Прибыль на предприятии может быть получена за счет различных видов деятельности. Конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия является балансовая прибыль.

Балансовая прибыль — это сумма прибылей (убытков) предприятия как от реализации продукции, так и доходов (убытков), не связанных с ее производством и реализацией.

Под реализацией продукции понимается не только продажа произведенных товаров, имеющих натурально — вещественную форму, но и выполнение работ, оказание услуг. Балансовая прибыль как конечный финансовый результат выявляется на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций предприятия и оценки статей баланса. Использование термина «балансовая прибыль» связанно с тем, что конечный финансовый результат работы предприятия отражается в его балансе , составляемом по итогам квартала, года.

Балансовая прибыль включает три элемента:

• прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг;
• прибыль (убыток) от реализации , их прочего выбытия, а также от реализации иного ;
• финансовые результаты от внереализационных операций.

Балансовая прибыль (Пб) может быть определена по формуле

Пб = ± Пр ± Пи ± Пв.о ,

• Пр — прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг;
• Пи — прибыль (убыток) от реализации имущества предприятия;
• Пв.о. — доходы (убытки) от внереализационных операций.

Разберем каждый элемент балансовой прибыли подробнее.

Прибыль от реализации продукции

Как правило, основной элемент балансовой прибыли составляет прибыль от реализации продукции , выполнения работ или оказания услуг, поэтому подавляющая часть прибыли формируется за счет реализации товаров основного производства (рис.13.).

Рис.13. Прибыль от реализации продукции

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) характеризует чистый доход, созданный на предприятии. Остальные элементы балансовой прибыли отражают в основном перераспределение ранее созданных доходов.

См.далее:

Прибыль от выполнения работ и оказания услуг рассчитывается аналогично прибыли от реализации продукции. Формирование выручки тесно связано с особенностями выполняемых работ и услуг и применяемыми формами расчетов.

Например, в строительных организациях выручка отражает стоимость законченных объектов строительства или работ. Она определяется по документам, которые являются основанием для расчета между заказчиками и подрядчиками. Для определения прибыли используется фактическая себестоимость сданных работ.

В торговле, снабженческих и сбытовых предприятиях выручка соответствует валовому доходу от продажи товаров (сумма наценок или скидок в процентах к стоимости реализуемых товаров).

Валовой доход исчисляется как разница между продажной и покупной стоимостью реализованных товаров.

Для определения прибыли из него исключаются издержки обращения торговых, снабженческих, сбытовых организаций.

На предприятиях транспорта и связи выручка отражает денежные средства за предоставляемые услуги по действующим тарифам. В качестве себестоимости выступает показатель эксплуатационных расходов предприятий транспорта (связи) с учетом расходов по экспедиционным и погрузочно-разгрузочным работам.

Прибыль от реализации основных фондов

Вторая составляющая балансовой (валовой, общей) прибыли предприятия — прибыль от реализации основных фондов и иного имущества (рис. 14).

Рис.14. Прибыль от реализации основных фондов

Это финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыли (убытки) от прочей реализации, к которой относится продажа на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе предприятия.

Предприятие самостоятельно распоряжается своим имуществом. Оно вправе списывать, продавать, ликвидировать, передавать в уставные фонды других предприятий здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие основные фонды, материальные ценности, полученные в процессе сноса и разборки зданий, сооружений, продавать отдельные объекты, товарно-материальные ценности и другие виды имущества.

Финансовый результат имеет место только при продаже перечисленных видов имущества, а также, в некоторых случаях, при прочем выбытии недоамортизированных объектов.

При реализации основных фондов финансовый результат определяется как разница между продажной ценой реализованных на сторону основных фондов и их остаточной стоимостью с учетом понесенных расходов по реализации.

Под иным имуществом предприятия понимаются сырье, материалы, топливо, запчасти, нематериальные активы (патенты, лицензии, торговые марки, программные продукты для ЭВМ и т.д.), валютные ценности (иностранная валюта, ценные бумаги в иностранной валюте, драгоценные металлы и природные драгоценные камни за исключением ювелирных и бытовых изделий и лома таких изделий), ценные бумаги. Разница между продажной ценой этих видов имущества предприятия и их балансовой стоимостью (с учетом понесенных в связи с этим расходов) составляет финансовый результат, влияющий на сумму балансовой прибыли.

Прибыль от внереализацонных операций

Третья составляющая балансовой (валовой, общей) прибыли — прибыль от внереализационных операций — это прибыль (убыток) по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности предприятия и не связанным с реализацией продукции, основных средств, иного имущества предприятия, выполнением работ, оказанием услуг. Финансовый результат определяется как доходы (убытки) за минусом расходов по внереализационным операциям.

Перечень внереализационных прибылей (убытков) предприятия разнороден и довольно обширен. Значительный удельный вес могут составлять доходы от долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений и доходы от сдачи имущества в аренду (они учитываются в составе внереализационных прибылей, если сдача имущества в аренду не является основной деятельностью предприятия).

Финансовые вложения означают такое размещение собственных средств предприятия в деятельность других предприятий, которое дает возможность получить доходы. Под долгосрочными финансовыми вложениями понимаются затраты предприятия по вкладу средств в уставный капитал других предприятий (товариществ, акционерных обществ, совместных, дочерних предприятий), приобретению акций и других ценных бумаг, предоставление средств взаймы на срок более года. К форме краткосрочных финансовых вложений относятся приобретение краткосрочных казначейских обязательств, облигаций и других ценных бумаг, предоставление средств взаймы на срок менее года. Денежные или другие имущественные средства участников договора о совместной деятельности без образования для этой цели юридического лица также считаются финансовыми вложениями — долгосрочными или краткосрочными в зависимости от срока действия договора, поэтому доходы от них включаются в состав внереализационных доходов.

Доходы от долевого участия в уставном капитале другого предприятия представляют часть его чистой прибыли, которая поступает учредителю в заранее оговоренном размере в виде дивидендов по акциям, пакетом которых владеет учредитель. Доходами от ценных бумаг являются проценты по облигациям, краткосрочным казначейским обязательствам, дивиденды по акциям. Предприятие имеет право на получение дохода по ценным бумагам акционерных обществ, если они приобретены не позднее чем за 30 дней до официально объявленной даты их выплаты. По государственным ценным бумагам право и порядок получения доходов определяются условиями их выпуска и размещения. По средствам, предоставляемым взаймы, предприятие получает доходы на условиях договора между кредитором и ссудозаемщиком.

Доходы от сдачи имущества в аренду формируются из получаемой арендной платы, которую арендатор платит арендодателю.

В состав внереализационных прибылей (убытков) также входит сальдо полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек и других видов санкций (кроме санкций, уплачиваемых в бюджет и ряд внебюджетных фондов в соответствии с законодательством); другие доходы и расходы (убытки, потери).

К таким доходам относятся:

• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году (например, суммы, поступившие от поставщиков по перерасчетам за услуги и материальные ценности, полученные и израсходованные в прошлом году; суммы, полученные от покупателей, заказчиков по перерасчетам за реализованную в прошлом году продукцию и др.);
• доходы от дооценки товаров;
• поступление сумм в счет погашения дебиторской задолженности, в прошлые годы в убыток;
• положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;
• проценты, полученные по денежным средствам, числящимся на счетах предприятия.

К расходам и потерям относятся:

• убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году, от уценки товаров, списания безнадежной дебиторской задолженности:
• недостача материальных ценностей, выявленные при инвентаризации:
• затраты по аннулированным производственным заказам и на производство, не давшее продукции, исключая потери, возмещаемые заказчиками (при этом вычитается стоимость используемых материальных ценностей);
• отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;
• некомпенсируемые потери от стихийных бедствий с учетом затрат по предотвращению или ликвидации последствий стихийных бедствий (при этом исключается стоимость полученного металлолома, топлива, других материалов);
• некомпенсируемые убытки в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, вызванных экстремальными ситуациями;
• затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, за исключением затрат, возмещаемых из других источников;
• судебные издержки и арбитражные сборы и др.

Процесс формирования прибыли может быть представлен следующей схемой.

Формирование и распределение прибыли предприятия

Без балансовой прибыли предприятию будет трудно оценивать степень рентабельности и, как следствие, своевременно вносить нужные коррективы в процесс производства и реализации продукции. Поэтому данный вид отчетности всегда должен получать необходимую долю внимания.

Понятие балансовой прибыли

В большинстве случаев предприятия используют несколько источников для получения дохода. Итогом всей этой суммарной деятельности и является прибыль, которую можно определить, как балансовую.

Если использовать более емкое определение, то можно сказать, что балансовая прибыль - это суммарный, общий доход или убыток компании, являющийся следствием реализации продуктов и услуг, а также тех финансовых поступлений, которые были получены от торговых операций, не связанных с ключевой деятельностью. При этом все данные фиксируются во внешней финансовой отчетности.

Что касается величины этого показателя, то она во многом зависит от учетной политики, выбранной руководством предприятия. Те нормативные документы, которые используют компании, дают им возможность самостоятельно определять, как будет формироваться финансовый результат и какое влияние на него окажется в ближайшем будущем. Для реализации выбранного способа отображения балансовой прибыли используются различные методы учета.

Фактически данный вид отчетности является конечным результатом бухгалтерского учета, в процессе которого были оценены все статьи баланса. Формироваться такой показатель может по итогам года, квартала или месяца.

Как производится анализ

Первый этап анализа балансовой прибыли сводится к оценке фактического выполнения плана. При этом производится сравнение с тем отчетным периодом, который был ранее.

Сама оценка разделяется на общую и составную. Именно в составной производится анализ частей, из которых состоит показатель. Причем внимание уделяется каждому элементу.

Анализ балансовой прибыли используется для выполнения определенных задач:

• определение убыточных звеньев и тех сторон хозяйственной деятельности, которые являются слабыми;
• выявление факторов и причин, которые обусловили невыполнение плана суммарного дохода;
• составление списков доступных резервов с целью снижения убытков и дальнейшего увеличения финансовых поступлений;
• фиксация процессов, ставших причиной образования убытков.

Процесс анализа подразумевает изучение самой структуры балансовой прибыли, а также ее состава, равно как и динамики выполнения установленного плана в течение отчетного года.

Касаясь темы изучения показателей в динамике, стоит отметить, что в учет берутся инфляционные факторы, которые оказывают на нее (динамику) ощутимое воздействие. При этом выручка корректируется на индекс средневзвешенного роста цен в рамках отрасли. Что касается себестоимости товаров, которые были реализованы, а также работ и услуг, то в большинстве случаев их уменьшают на разницу средств, задействованных и потребленных в производстве в рамках периода, взятого во внимание во время анализа.

Вот так выглядит структура, которую подразумевает балансовая прибыль.

Составляющие данного вида отчетности

Состав этого показателя выглядит следующим образом:

• прибыль и убыток, ставшие следствием реализации товаров, выполнения работ и предоставления услуг;
• финансовые поступления или потери от других видов реализации;
• доход, полученный от внереализационных операций.

Таким образом, балансовая прибыль в балансе имеет вид конечного финансового результата.

Ключевым элементом такого показателя является убыток. В большинстве случаев его удельный вес в составе баланса преодолевает уровень 85%. Формирование данного вида отчетности имеет непосредственное отношение к особенностям хозяйственной деятельности.

В качестве примера можно привести деятельность предприятий, которые занимаются сбытом услуг или снабжением. В учете таких компаний выручка приравнивается к доходу, полученному от продаж. Исчисляется она как разница между продажной и покупной стоимостью товаров, которые уже были реализованы.

Стоит отметить тот факт, что строительные компании, например, имеют право проводить отражение выручки только после того, как будут подписаны документы, подтверждающие факт принятия заказчиком выполненных работ.

Балансовая прибыль: формула

БП - это балансовая прибыль. Под ПРП стоит понимать доход от реализации продукции, ППР используется для обозначения финансов, поступивших от прочей реализации. ПВО, в свою очередь, означает прибыль от внереализационных операций.

При этом в качестве прибыли, полученной от продаж, подразумевается разница между доходом и себестоимостью деятельности, которая была направлена на производство продукции.

Рентабельность

Такой показатель, как рентабельность балансовой прибыли, является наиболее общим. Этот коэффициент нужен для того чтобы отображать количество денежных единиц, которые были привлечены предприятием для получения одного рубля. Причем источник привлечения средств не берется во внимание.

Для выполнения значения показателя выполняется расчет давления балансовой прибыли на среднюю величину стоимости всех активов в рамках конкретного периода.

Если этот коэффициент сравнить с показателем рентабельности всех активов, то можно будет определить, какое влияние на рентабельность оказывают различные платежи из поступивших средств и налоговые отчисления.

Особенности отображения

Говоря о данном показателе, стоит обратить внимание на тот факт, каким образом фиксируется балансовая прибыль. Строка в балансе выделяется для каждого элемента прибыли такого типа.

Стоит вспомнить, что отчет, в котором отображаются убытки и поступившие средства, состоит из 4 разделов.

• Доходы и расходы по обычным видам деятельности.
• Прочие доходы и расходы.

• Прибыль или убыток до налогообложения.
• Чистый приток финансовых средств или убыток отчетного года.

Это по сути и есть балансовая прибыль. Строка в балансе под номером 050 служит как раз для того, чтобы фиксировать конечный финансовый результат от деятельности компании.

Прибыль, полученная от реализации продукции

Для того чтобы лучше понять суть и назначение данного показателя в балансе, нужно уделить внимание структуре элементов, из которых он формируется.

Разобравшись с этой тематикой, можно грамотно контролировать процесс получения дохода и повышать степень рентабельности капитала и различных фондов предприятия.

Первой стоит рассмотреть прибыль от реализации продукции. Речь идет о разнице между доходом, который был получен в процессе реализации произведенного товара, и расходами, обусловленными выпуском и реализацией продукта.

Основная часть доходов предприятия является следствием сбыта произведенных товаров или предоставленных услуг. Из этого следует логичный вывод: чем выше будет уровень продаж, тем больше прибыли получит компания.

На сумму дохода могут оказывать влияние следующие факторы:

• Объем продукции, которая продается.
• Изменение себестоимости выпускаемого товара. Стоит понимать, что более низкая себестоимость позволяет сделать товар ощутимо доступней, а, значит, ощутимо увеличить продажи. Следствием такого процесса становится рост прибыли компании.
• Изменение количества продукции, которая производится. Эта взаимосвязь до очевидного логична. Если предприятие начинает меньше производить и, следственно, продавать, то уровень прибыли также снижается. Соответственно, чем лучше масштабировано производство, тем больше количество поступающих финансовых средств.

Реализация основных фондов

Балансовая прибыль включает сведения, касающиеся и этого процесса. В данном случае речь идет о разнице между продажной ценой фондов, их первоначальной стоимостью, которая увеличивается на инфляцию.

По такой остаточной стоимости можно определить износ имущества:

• основных фондов;
• нематериальных активов;
• собственности, имеющей низкую ценность.

Говоря о группе основных фондов в целом, стоит понимать, какие составляющие входят в ее структуру:

• фонды, которые не принимают участия в производстве, но при этом обеспечивают работу предприятия;
• участвующие в производственном процессе.

При этом основные фонды могут быть как активными (оказывают непосредственное влияние на предмет труда), так и пассивными (ориентированы на обеспечение стабильных условий труда).

Внимание стоит уделить и доходу от внереализационных операций, из которого также формируется такой показатель, как балансовая прибыль. Формула составления этой отчетности неизбежно включает данный вид получения средств (внереализационный), к которому имеют отношение следующие процессы:

• доходы, полученные от других предприятий;
• сдача имущества компании в аренду;
• различные санкции;
• вложение капитала с целью получения прибыли.

Итоги

Использование балансовой прибыли является необходимым условием для успешной и стабильной деятельности предприятия. При помощи этого показателя можно оценить как хозяйственную, так и производственную сторону развития компании. Это позволяет всегда иметь понимание реального уровня рентабельности активов и производственных фондов.

Балансовая прибыль – это главный ключевой показатель эффективной работы любой организации. Но для правильного ее расчета необходимо знать основные ее показатели, разбираться в формулах и уметь производить расчеты. Так что же такое балансовая прибыль и для чего она нужна?

Понятие балансовой прибыли предприятия

Балансовая прибыль отражает суммирование доходов, полученных из основных производственных операций. Если балансовая прибыль имеет положительный результат, то она отражает сумму . А если результат получился отрицательный, то она отражает сумму убытков.

Составляющие балансовой прибыли

Структура балансовой прибыли/убытка имеет три составляющие:

• Прибыль (от продажи услуг, продуктов, товаров или другой основной деятельности предприятия). Считается главным элементом, который учитывается в составе балансовой прибыли. Часть этой составляющей имеет 80% от основной прибыли.

• Финансовые результаты (полученные от реализации имущественных отношений предприятия). К такому виду прибыли можно отнести любые денежные средства, полученные в результате реализации основных фондов или имущественных ценностей предприятия. Фирма имеет полное право распоряжаться всем своим имуществом, например, сдавать в аренду свои производственные здания, оборудование, может продать свой транспорт или офис.
• Финансовые результаты иных внереализационных доходов. К данному виду доходов относится прибыль, полученная путем сбыта имущества фирмы или ее основных средств. Также к внереализационным доходам можно отнести:

– перерасчет в валюте, если имеется положительная разница;

– финансовые или материальные излишки, полученные в результате перерасчетов;

– прибыль от инвестиций.

К данному виду доходов относятся и расходы:

– отрицательные результаты в перерасчетах валюты;

– выявленные убытки в процессе инвентаризации;

– брак в производстве.

Показатели балансовой прибыли

• КЗ – коммерческие затраты. Они образовываются на этапе реализации продукции или услуги:

– этикетки, тара, упаковка;

– комиссии;

• ВГП – выручка продаж от готовой продукции/услуги. Ее можно получить, суммировав все денежные средства, полученные от продаж.
• ПСП – производственная себестоимость продукции/услуги. Она получается благодаря суммированию всех затрат на реализацию продукции/услуги. К ним относятся:

– топливно-энергетические затраты;

– материалы;

– ЗП работникам.

• УИ – управленческие издержки. Их считают благодаря сумме, которую затратили на любые действия или предметы, не связанные с основным производством. К таким можно отнести:

– административные издержки;

– расходы, связанные с консультациями, юридическими и иными услугами;

– аренда помещений общего назначения.

Анализ балансовой прибыли

Для более детального изучения балансовой прибыли необходимо произвести ее анализ, который:

• покажет, как факторы влияют на ее образование до вычета налогов;
• отражает причины изменений элементов, составляющих прибыль.

Факторы, которые существенно влияют на конечный результат в процессе анализа БП:

• изменения в учетной политике;
• прибыль или убыток от реализации товаров или услуг;
• первоначальная цена (себестоимость) за одну единицу товара/услуги;
• внереализационные остатки в виде процентов, дивидендов и т.д.;
• прибыль от вложений или инвестиций.

Чтобы правильно составить анализ БП, необходимо в первую очередь:

• Произвести факторный анализ. В этом анализе желательно использовать сравнительный метод прошлого и текущего периода в абсолютной и относительной величине.
• Составить анализ динамики каждого показателя (см. пример ниже).

Таблица 1 – Анализ состава и динамики прибыли ООО «Оптима-Сервис» за 2010-2012 гг.

№ п/п	Наименование показателя	Значение показателя			Абс. изменение
		2010г.	2011г.	2012г.	2010/2011	2011/2012
1	Валовая прибыль	9781	10191	10913	410	722
2	Коммерческие расходы	2640	2854	3440	214	586
3	Управленческие расходы	–	–	–	–	–
4	Прибыль от продажи услуг (1-2-3)	7141	7337	7473	196	136
5	Проценты к получению	–	–	–	–	–
6	Проценты к уплате	–	80	80	80	–
7	Доходы от участия в других организациях	–	–	–	–	–
8	Прочие операционные доходы	–	–	–	–	–
9	Прочие операционные расходы	–	–	90	–	90
10	Внереализационные доходы	319	452	212	133	-240
11	Внереализационные расходы	12	38	15	26	-23
12	Прибыль до налогообложения(4+5-6+7+8-9+10-11)	7448	7671	7500	223	-171
13	Налоги из прибыли	968	997	975	29	-22
14	Чистая (нераспределенная) прибыль	6480	6674	6525	194	-149

Сумма прибыли в 2011 году увеличилась в сравнении с 2010 годом на 223000 руб. и составила 7671 тыс. руб. В 2012 году сумма прибыли стала меньше по сравнению с 2011 годом на 171 тыс. руб. и составила 7500 тыс. руб. В 2011 г. по сравнению с 2010 г. прибыль от продаж услуг стала больше на 196000 руб. и составила 7337тыс. руб. В 2012 году прибыль от продаж услуг увеличилась на 136 тыс. руб. и составила 7473 тыс. руб.

В составе прибыли наблюдалось снижение внереализационных доходов в 2011‑2012 гг. Анализ динамики предприятия представляет, что в 2010 г. автосервис получил прибыль, которая составляет 9781 тыс. руб., что отражает хорошую эффективность. В 2011 г. прибыль составила 10191 тыс. руб., а в 2012 г. – 10913 тыс. руб., то есть производственная деятельность автосервиса является прибыльной.

Это говорит о рациональном использовании предприятием имеющихся ресурсов и эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Таким образом, деятельность ООО «Оптима-Сервис» с 2010 г. приносит хорошую прибыль.

Формула расчета балансовой прибыли

Чтобы правильно произвести расчеты БП (балансовой прибыли), необходимо ознакомиться с ее формулой:

Баланс.Приб. = Ппипт + Ппипи + Пиво , где

Ппипт – прибыль по итогам продажи товаров;

Ппипи – прибыль по итогам продажи имущества (прочие продажи);

Пиво – прибыль по итогам внереализационных операций.

Если итоговое число при расчете получается со знаком «минус», то вместо результата балансовой прибыли мы получаем убыток.

Для получения составляющих формулы БП необходимо произвести дополнительно их расчет:

Ппипт = Свдоп – Ссп – Н , где

Свдоп – сумма валового дохода от продаж;

Ссп – себестоимость продукции;

Н – совокупные налоги;

Ппипи = Впо – (Зпт + Ос) , где

Впо – выручка от активов, ОС или материалов;

Зпт – затраты, связанные с продажей и транспортные расходы;

Ос – остаточная стоимость.

С расчетами прибыльности можно ознакомиться на представленной шпаргалке формул:

Для примера разберем расчет БП ателье «Люкс пошив» за первый квартал 2016 года:

Производим расчет:

1. 230000 – 89000 = 141000
2. 20500 – (8000 + 2000) = 10500
3. 12500
4. 141000 + 10500 +12500 = 164000

Особенности отображения: балансовая прибыль строка в балансе

Хоть балансовая прибыль и считается основным показателем прибыли, она никак не отражается при составлении бухгалтерского отчета. Итоговым результатом предприятия в бух. балансе отражается в строке 1370 «Нераспределенная прибыль / непокрытый убыток предприятия», а БП там нет. также отражается в бухгалтерском балансе и имеет номер строки 2400. Зато Балансовая прибыль отражена в бухгалтерской отчетности и имеет номер строки 2300.

Рентабельность БП

Для получения результата рентабельности предприятия и ее дальнейшего повышения, необходимо решить следующие задачи:

• рассмотреть понятие и экономическую сущность рентабельности предприятия в условиях рыночных отношений;
• изучить теоретические аспекты качества услуг предприятия;
• проанализировать технико-экономические показатели деятельности предприятия;
• оценить основные факторы и степень их влияния на показатели рентабельности предприятия;
• провести анализ качества предоставляемых услуг на предприятии;
• разработать мероприятия по повышению рентабельности предприятия на основе повышения качества услуг и оценить их экономическую эффективность.

Рентабельность БП считается общим результатом. Данный коэффициент нужен исключительно для того, чтобы отобразить количество денежных единиц, привлеченных компанией для получения 1 руб.

Сущность и составляющие нераспределенной (балансовой) прибыли (видео)

В этом видео специалист рассказывает о сущности БП (нераспределенной прибыли). Детально рассматривает распределение прибыли и ее составляющие.

Расчет балансовой прибыли помогает предпринимателю в решении сложных задач, связанных с необходимостью увеличения производственных оборотов, а также сокращения расходов предприятия. Благодаря проведению анализа БП удастся обнаружить сильные и слабые стороны производства товаров или услуг, а также анализировать работу персонала.

прибыль предприятие рентабельность

Обобщающим показателем, характеризующим финансовое состояние предприятия, является рентабельность, которая отражает эффективность использования капитала, т.е. эффективность финансовых инвестиций. Уровень рентабельности капитала измеряется процентным отношением чистой балансовой прибыли к величине капитала. Оценка рентабельности предприятия осуществляется с использованием системы экономических показателей, из которых наиболее распространенными являются общая рентабельность предприятия (РП) и рентабельность собственного капитала предприятия (РСК).

где ХП - чистая прибыль предприятия (руб.),

Б - итог баланса (руб.).

Второй показатель характеризует финансовую рентабельность, т.е. рентабельность собственного капитала, и исчисляется как соотношение чистой прибыли к величине собственных средств:

Именно показатель финансовой рентабельности, т.е. доходности собственных средств, является одним из наиболее значимых показателей эффективности финансовых инвестиций для предприятий, работающих на принципах самофинансирования, так как именно рост доходности собственных средств является условием и предпосылкой для расширения базы самофинансирования предприятия. Необходимо отметить, что не всегда получение высокой чистой прибыли приводит к росту финансовой рентабельности. Если предприятие торговли пренебрегает маркетинговыми исследованиями и введением новейших достижений в процесс обращения, то рано или поздно это приводит к резкому снижению эффективности инвестиций и как следствие, снижению финансовой рентабельности.

Очень важно учитывать, что издержки на маркетинг и НИР снижают величину балансовой прибыли, но повышают эффективность собственных средств предприятия, как за счет увеличения числа продаж, так и за счет возможного повышения цен на товары с эластичным ценовым спросом по отношению к средним ценам по отрасли.

Балансовая прибыль равна чистой прибыли предприятия до уплаты налогов. Чистая прибыль зависит от процентной ставки налога на прибыль, то есть неизбежно зависит от внешних факторов. Балансовая прибыль в большей степени, чем чистая прибыль отражает эффективность деятельности предприятия и эффективность принятого руководством предприятия решения. Поэтому, как правило, для первичной оценки эффективности принимаемых решений, руководитель требует расчета значения балансовой прибыли и оценивает воздействия различных факторов именно на балансовую прибыль. То, что налог берется с балансовой прибыли, только отражает факт важности балансовой прибыли, как важнейшей количественной характеристики деятельности предприятия.

Балансовая прибыль/убыток (БП) может быть рассчитана по следующей формуле:

где Пр - прибыль от реализации продукции (услуг);

Пп - результат от прочей реализации;

Пво - сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (услуг) (Пр) рассчитывается по формуле:

где В - товарооборот или выручка от реализации продукции, услуг;

Ио - издержки обращения;

Зу - материальные затраты на оказание услуг.

Чистая прибыль (Пч), остающаяся в распоряжении предприятия, рассчитывается по формуле:

где Н - величина налога на прибыль.

В деятельности торговых предприятий широко применяется показатель рентабельности, характеризующий относительный размер прибыли. В зависимости от цели расчетов наиболее часто рентабельность торгового предприятия определяют посредством процентного отношения прибыли к следующим показателям:

• -товарообороту;
• -издержкам обращения;
• -оборотным средствам;
• -основным средствам;
• -средствам на оплату труда;
• -собственному капиталу;
• -капиталу (совокупному капиталу предприятия, включающему собственные и заемные средства).

Очевидно, что все эти параметры легко посчитать, зная балансовую прибыль и процентную ставку налога на прибыль. Чистая прибыль легко находиться по формуле:

где СН - процентная ставка налога на прибыль.

Порядок взимания налогов и сборов в России определенный Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" от 27 декабря 1991 г. № 21181. Состав налоговых платежей торгового предприятия включает: налог на прибыль; налог на имущество предприятия; налоги. уплачиваемые в государственные внебюджетные фонды.

Налог на прибыль - основной по размеру платежей - рассчитывается в соответствии с Инструкцией Госналогслужбы Российской Федерации " О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" от 10 июля 1995 г, № 37. Обложению налогом подлежит часть балансовой (валовой) прибыли, которая не содержит затрат, относимых на издержки обращения. Балансовая прибыль (убыток) определяется по формуле:

где БП - балансовая прибыль(убыток);

ВД - выручка (валовой доход) от реализации продукции (работ, услуг);

НДС - налог на добавленную стоимость;

ИО - издержки обращения;

ПР - результат от прочей реализации (основных фондов и иного имущества);

ДВО - доходы от внереализационных операций(сдача имущества в аренду; штрафы, пени, неустойки и другие суммы, полученные в виде санкций и возмещения убытка по хозяйственным договорам; проценты, начисленные банками по счетам, и другие виды доходов от операций, не связанных с реализацией товаров, основных фондов и другого имущества);

РВО - расходы от внереализационных операций(убытки по операциям с тарой; уплаченные штрафы, пени, неустойки, за исключением уплаченных в бюджет и внебюджетные фонды; убытки от списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности и некоторые другие).

Если предположить, что всеми видами выручки торгового предприятия кроме выручки от продаж товаров можно пренебречь, то очень удобна для анализа такая формула расчета балансовой прибыли.

где В - валовая выручка от реализации товаров за данный период;

СППТ- стоимость производства проданных товаров;

А - амортизация;

МА- издержки на маркетинг;

НИР - издержки на научно исследовательские разработки;

СК - стоимость складирования остатка товаров;

ПЗ - плата за кредит.

Стоимость производства проданных товаров включает в себя как переменные, так и постоянные издержки. Постоянные издержки - это издержки не зависящие в данном периоде от числа реализуемых товаров. Сюда входит плата за аренду помещения, коммунальные услуги, зарплата рабочих и служащих, чье число не зависит от количества реализуемых товаров и т.д. Переменные издержки - издержки связанные с количеством реализуемых товаров. Сюда относится, прежде всего, закупочная стоимость товара, зарплата работникам, число которых зависит от количества реализуемого товара, НДС, транспортные расходы, стоимость тары и т.д.

Из приведенных формул видно, что балансовая прибыль состоит из сравнительно небольшого вида выручки, за минусом издержек различного типа. Причем, учесть все издержки, определить их зависимость от товарного оборота и вычислить или учесть качественно их влияние на размер выручки достаточно сложная задача.

Резервы увеличения балансовой прибыли

Резервы увеличения балансовой прибыли можно определить из формул:

Легко видеть, что

Первый способ увеличения балансовой прибыли за данный период - это увеличение числа продаж. При этом В будет увеличиваться, СППТ снижаться за счет неизменной величины постоянных издержек в данном периоде.

Но при исследовании резервов увеличения прибыли надо учитывать, что все величины входящие в приведенные выше формулы взаимосвязаны сложным образом. Поэтому начнем с рекомендаций общего характера.

Во первых, необходимо не реже чем раз в квартал (на некоторых предприятиях ежедневно) составлять и анализировать основные финансовые документы: счет прибылей и убытков (декларацию о доходах), кассовый отчет, балансовый отчет.

Во вторых, необходимо анализировать влияние всех видов выручек и издержек на величину прибыли.

В третьих, стремиться найти количественные связи. Общая микроэкономика рекомендует выразить все виды выручки и издержек через число реализуемых товаров.

В четвертых, учитывать, что любые количественные характеристики приблизительны. Не возможно учесть всех внутренних и особенно внешних факторов, влияющих на связи между выручкой и издержками.