18. Товарооборот и его определение, торговая выручка, себестоимость в торговле.
Товары в торговой организации являются материально-производственными запасами, относятся к активам, предназначенным для продажи.
Товарооборот - это обращение товаров, процесс продвижения их от производителя к потребителю. Различают товарооборот:
- оптовый - продвижение товаров от производителя в розничную торговую сеть;
- розничный - доведение товаров непосредственно до потребителей.
В свою очередь, оптовый товарооборот делится на:
Складской оборот - продажа товаров со склада торговому посреднику для дальнейшей перепродажи;
Транзитный оборот - продажа товаров со складов поставщиков, минуя склады оптовой организации;
Внутрисистемный оборот - отпуск товаров одной базой другим базам одной и той же оптовой организации.
В бухгалтерском учете продажа товаров отражается проводкой:
в оптовой торговле
Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К 90-1 «Выручка» -отражена выручка от реализации товаров по безналичному расчету;
в розничной торговле
Д 50 Кр 90-1 «Выручка» - отражена выручка от реализации товаров за наличный расчет.
Размер товарооборота торговой организации определяется кредитовым оборотом по счету 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка».
Для определения товарооборота без НДС необходимо из величины товарооборота вычесть налоги, величину которых отразим проводкой:
Д 90-3 «НДС» Кр 68-2 «Расчеты по НДС» - начислен НДС.
Торговая выручка определяется как разница между товарооборотом без налогов и себестоимости проданного товара т.е. это доход..
Розничный товарооборот – продажа товаров:
1. За наличный и безналичный расчет;
2. В кредит с рассрочкой платежа;
3. Стоимость упаковки имеющую продажную цену;
4. Продажу порожней тара;
5. Стоимость возвращенной населением стеклянной тары.
Выручка от продажи контролируется с помощью контрольно-кассовых машин.
19. Оценка товарных запасов.
Под оценкой товарных запасов понимают выбор цены, по которой учитывают товарные запасы в бухгалтерском балансе организации.
В оптовой торговле товары учитываются по покупной стоимости. В покупную стоимость товара входят цена поставщика без НДС и акциз по подакцизным товарам. В покупную стоимость импортных товаров включают контрактную цену (включая расходы по доставке товара до российской границы), таможенные пошлины, сборы за таможенное оформление, и пр.
В розничной торговлей , могут выбрать метод оценки товарных запасов:
1) по покупным (стоимости приобретения) ценам;
2) по продажным (розничным) ценам.
Продажная цена это покупная цена + торговая надбавка: Цпрод = Цпок + N
Применяемый метод оценки товарных запасов организация указывает в своей учетной политике.
В следующей таблице представлена схема проводок, которыми отражается поступление товара в торговую организацию в зависимости от выбранного метода отражения учетной стоимости товара:
|
Учет товаров по покупной стоимости |
Учет товаров по продажной стоимости |
|||
|
Стоимость по ценам поставщика без НДС | ||||
|
НДС, предъявленный поставщиком | ||||
|
Торговая наценка | ||||
При принятии товара к учету следует обратить внимание на момент перехода права собственности.
1. Как правило, право собственности на товар переходит к торговой организации в момент поступления товара на склад покупателя. Основание для учета сопроводительные документы поставщика (акт, товарная накладная, товарно-транспортная накладная, счет-фактура). В счет-факт прописаны сумма, наимен-е товара и НДС. В розничной торговле необходим реестр цен.
2. В договоре поставки момент перехода права собственности может быть не оговорен. В соответ-и с Гражданск Кодексом в этом случае обязанность продавца считается исполненной в момент отгрузки товара перевозчику (п. 2 ст. 458 ГК РФ). После получения извещения по отгрузке, по Д 41 по цене указанной в договоре, товар отражается на субсчете «Товары в пути». При прибытии товара и при наличии соответствующих документов ранее сделанные проводки по счету 41 субсчет «Товары в пути» сторнируются, и делаются общепринятые проводки в соответствии с документами.
3. Если в договоре указано, что право собственности на товар переходит к покупателю в момент оплаты товара. В данной ситуации при поступлении неоплаченного товара его покупная стоимость на основании документов поставщика отражает на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» делается запись по дебету. На момент оплаты делается запись по кредиту счета 002 и далее обычная Д 41 Кр 60.
| " |
Для многих людей остается не до конца понятным, что такое прибыль предприятия и доход. А если углубиться в эту тему, то всплывает множество уточняющих терминов: валовая прибыль, EBITDA, чистая прибыль.
Оказывается, что экономисты, бухгалтеры и сотрудники органов статистики, публикуя свои показатели, имеют в виду строго определенные значения каждого термина. Такие определения даются в государственных законодательных документах, и их знание является обязательным для всех отчетных работников. Но поскольку сфера доходности и прибыльности интересует многих непрофессионалов, то нелишним будет понимать суть обсуждаемых понятий.
Что такое выручка?
Самое легко воспринимаемое понятие современной экономики – выручка. Действительно, выручка – это средства, получаемые организацией или частным предпринимателем в уплату за товар или услугу. Кажется, что все просто.
Однако выручка имеет свои особенности по моменту признания ее таковой. В обыденной жизни под выручкой понимают реальные деньги в момент получения их продавцом – выручка определяется по оплате. Для такого случая есть свое название: кассовый метод учета выручки. То есть предприятие может отдать свой товар покупателю с отсрочкой платежа, и, пока деньги не поступят на расчетный счет, выручки не будет. Обратная сторона кассового метода – необходимость считать выручкой все полученные авансы.
Другой, более распространенный способ учета выручки используется обычно в крупных компаниях. Это метод учета выручки по начислению. То есть выручка признается таковой уже при передаче товара покупателю или в момент подписания акта оказанных услуг, вне зависимости от реальной даты получения денег. В этом случае авансы под поставку выручкой не считаются.
Выручка может быть валовой и чистой. Валовая выручка – это вся сумма денег, поступившая за товар или услугу. Или полная стоимость договора мены, если речь идет о бартерных сделках. Этот показатель мало интересен, так как существуют обязательные налоги и акцизы, а также пошлины, которые прямо включаются в цену товара (услуги). Значит, они должны быть извлечены из покупательской оплаты и возвращены государству.
Так появляется другой показатель – чистая выручка. Он характеризует деятельность предприятия вне зависимости от состава и размера налогов и акцизов, входящих в цену реализации. Чистая выручка всегда указывается в одном из главных отчетных бухгалтерских документов – отчете о прибылях и убытках.
Что такое доход?
Доход – это величина, на которую вырастает капитал предприятия. А как он вообще может вырасти? Один способ – внесение вкладов собственниками предприятия, а другой – его деятельность. Ведь любое предприятие создается с единственной целью – принести доход.
Классификация доходов и затрат – дело настолько важное, что государственные мужи посвятили этому множество документов. Самыми значительными из них являются Налоговый кодекс и ПБУ. В Положении о бухгалтерском учете «Доходы организаций» предоставлены полные объяснения способам образования и видам доходов предприятия.
Не углубляясь в тонкости этих монументальных трудов, можно отметить, что доход от основной деятельности – это чистая выручка от реализации. Доходы могут быть равны выручке, но это редкий случай. Обычно предприятие осуществляет многообразную деятельность, включающую разные виды доходов.
Помимо доходов от непосредственных уставных видов деятельности, предприятие может получать и другие доходы. Например, проценты от содержания собственных денег на депозите или взысканные с партнеров штрафные санкции. Эти доходы относят к прочим, но они тоже участвуют в образовании прибыли предприятия.
Что такое валовая прибыль?
Просуммировав полученные доходы от различных видов деятельности и уменьшив их на связанные с ними затраты, получают валовую прибыль. Например, основная деятельность по реализации товаров или услуг образует доход, а себестоимость этих товаров или услуг – расход. Разница между ними даст валовую прибыль по основному виду деятельности. Такой же подход применяется и к определению валовой прибыли от прочих видов деятельности.
Интересно, что в торговле валовая прибыль по основной деятельности – это разница продажной цены товаров и их себестоимости. А для промышленности этот показатель рассчитывается более сложно, в себестоимость включаются многие элементы затрат, учитываемые по особым правилам.
Показатель валовой прибыли – любимый показатель сравнения эффективности разных предприятий. Кроме того, можно определять валовую прибыль от различных видов деятельности внутри одного предприятия и показывать эффективность выпуска разных товаров. Валовая прибыль очень нравится банковским работникам при расчете кредитоспособности предприятия. Однако для собственников предприятия важнее другой показатель – чистая прибыль.
Что такое чистая прибыль?
Результат всех операций в деятельности предприятия за определенный период выражается показателем чистой прибыли. Он получается уменьшением валовой прибыли на сумму всех затрат, уплачиваемых из нее. Такие затраты классифицируются по правилам, указанным в законах. В общем случае, это налог на прибыль, штрафы, которые должно уплатить предприятие, кредитные проценты и другие операционные расходы.
Валовая прибыль за вычетом указанных расходов, создает ту базу, от которой идет начисление дивидендов собственникам (акционерам) предприятия.
Именно чистая прибыль показывает итоговый эффект работы предприятия, который отображается в главном отчетном документе бухгалтерии – бухгалтерском балансе.
Другие виды прибыли – EBIT и EBITDA
Важность государственного регулирования при образовании чистой прибыли сложно переоценить. По сути, государство устанавливает правила игры, регламентируя те затраты, на которые предприятие имеет право уменьшить свою прибыль до момента начисления налога на нее. Эти затраты, как и величина налога на прибыль, могут отличаться по государствам или даже по районам внутри каждой страны.
Если проводится анализ деятельности предприятий, работающих в разных странах или при разных системах налогообложения, то на основе чистой прибыли никаких выводов сделать будет нельзя. Поэтому для сравнения используют другие виды прибыли: валовую, или специальным образом очищенную. К очищенным видам прибыли относятся EBIT (прибыль до налогообложения и уплаты процентов) и EBITDA (прибыль без учета амортизационных отчислений, налогов и процентов).
Первое знакомство с основными экономическими категориями работы предприятия состоялось. Теперь вам известно, что такое прибыль и доход и чем от них отличается выручка.
Прежде всего разберемся в значении таких экономических категорий, как выручка, прибыль и доход.
На первый взгляд вроде бы одно и то же. Но это совсем не так. Для успешного начала собственного бизнеса каждый предприниматель должен четко понимать разницу между этими терминами.
Ошибка в том, что многие начинающие предприниматели под этим словом понимают все поступившее в кассу. В розничной продаже, когда покупатель при получении товара его оплачивает, так и бывает. Но при взаиморасчетах между предприятиями-контрагентами выявляется разница между оплатой продукта и доставкой его к покупателю.
Выручка – совокупность средств за реализованные проданные товары, которые должны быть получены субъектом хозяйственной деятельности.
Доход
Это показатель, указывающий на разницу между выручкой, полученной от реализации услуг, и .
Прибыль
Это разница между доходом и затратами для его получения. Определяет результативность работы. Может быть отрицательной, когда затраты превышают поступления.
Виды
Если из суммы всех доходов вычесть отчисления, связанные с ними, получаем в результате . Есть еще чистая – то, что останется, если изъять из дохода все платежи предприятия:
- Кредиты.
- Штрафы.
- Налоги.
- Аренда офиса.
Как определяются выручка, доходы и расходы
Два метода:
1-й – начисления «по отгрузке». Показатели рассчитываются на момент оказания услуг, выполнения работ или передачи товаров. От оплаты это не зависит. Наиболее частый способ.
2-й – кассовый, «по оплате». Определяют показатель, когда произведен расчет. Подходит для небольших организаций, работающих за наличку – магазины розничной торговли. Недостаток – невозможность контроля кредиторской и дебиторской задолженностей. Происходит это потому, что поступление средств учитывается, но отсутствует учет выполненных предприятием работ, оказанных услуг или проданных товаров.
Мы рассмотрели наиболее значимые показатели деятельности любого предпринимателя.
Деятельность коммерческой организации могут характеризовать ее выручка и реализация. В чем заключается их специфика?
Что представляет собой выручка в бизнесе?
Под выручкой коммерческого предприятия принято понимать сумму (или перечень имущества в стоимостном выражении), которая получена им вследствие осуществления продаж или оказания услуг в рамках определенного периода времени. На основании разницы между выручкой и расходами (а иногда - только на основании величины первого показателя) определяется сумма налогов, которые фирма должна уплатить государству. Исключение составляет механизм налогообложения, при котором соответствующие денежные поступления на счет предприятия не учитываются: к таким схемам следует отнести, к примеру, систему ЕНВД, предусмотренную российским законодательством.
Стоит отметить, что в соответствии с некоторыми методиками финансового анализа выручка как экономически значимый показатель может уменьшаться на налоги (в этом случае она именуется «нетто-выручкой»).
Распространен подход, в соответствии с которым выручка классифицируется:
- на денежные поступления от основного вида коммерческой деятельности фирмы;
- на выручку от осуществления инвестиций (например, в виде поступлений от продажи ценных бумаг);
- на выручку, образующуюся в результате изменений в курсах валют (например, при экспорте товаров).
Все три типа финансовых поступлений объединяются в общую выручку. Но, как правило, эффективность бизнеса оценивается исходя из тех доходов, что связаны с основной деятельностью предприятия.
Выручка фирмы может подсчитываться двумя методами: кассовым и начисления. В первом случае она фиксируется по факту принятия предприятием денежных средств на расчетный счет или в кассу. Во втором - исчисляется тогда, когда у покупателя товара или потребителя услуг появляются подтвержденные договором или законом обязательства, связанные с оплатой поставленной продукции или же сервисов.
Главное условие получения выручки от основной деятельности, вне зависимости от конкретного способа ее исчисления, - реализация товаров или услуг. Рассмотрим ее специфику подробнее.
Что представляет собой реализация?
Данный термин соответствует направлению деятельности коммерческого предприятия, которое связано с поставками выпускаемых или перепродаваемых им товаров либо услуг на рынок. Фактически речь идет об удовлетворении спроса, формирующегося со стороны потребителей. При этом взаимодействие между ними и поставщиками в рамках реализации может предполагать не только собственно куплю-продажу товаров или услуг, но также, к примеру, организацию их доставки (обеспечение условий для предоставления, если речь идет о сервисах), хранения, продвижения по доступным каналам продаж и т. д.
Конечный результат реализации товара или услуги - получение управомоченным лицом оплаты за осуществленные поставки, которая, собственно, и формирует выручку по основному виду деятельности (или же, если речь идет о кассовом методе фиксации дохода, это будет принятие покупателем обязательств по оплате товара или услуги).
Можно отметить, что в соответствии с законодательством РФ не могут быть признаны в качестве реализации, в частности:
- операции, которые связаны с обращением валюты;
- передача ресурсов фирмы ее правопреемникам в рамках реорганизации хозяйствующего субъекта;
- передача ресурсов фирмы в пользу НКО для осуществления деятельности, не являющейся коммерческой;
- передача инвестиционного имущества по договору товарищества, а также в паевые фонды, учрежденные в кооперативах;
- передача имущества в рамках концессионных правоотношений;
- передача ресурсов хозяйственного общества одному из участников при его выходе из бизнеса;
- передача квартир гражданам в рамках приватизации;
- операции изъятия имущества, обращения с бесхозными вещами.
Сравнение
Есть не одно отличие выручки от реализации. Это обусловлено тем, что данные термины, хотя и применяются, как правило, в одном контексте, тем не менее обозначают разные вещи.
Выручка - это поток денежных средств, получаемых организацией как следствие осуществления коммерческой деятельности. При этом не всегда связанной с продажами. Выручка, как мы отметили в начале статьи, может быть, в частности, инвестиционной.
Реализация - это часть коммерческой деятельности, которая наиболее значима с точки зрения приобретения фирмой выручки по основному виду бизнеса. Она практически всегда связана с продажами товаров и услуг.
Определив,в чем разница между выручкой и реализацией заключается принципиально, отразим выводы в небольшой таблице.
Недавно мы провели исследование и выяснили, что больше 50% наших клиентов в малом и микробизнесе ведут бухгалтерию самостоятельно. Плюсы очевидны - экономия. Минусов может и не быть, если предприниматель разбирается в финансовом и бухгалтерском учетах. Иногда это критично.
Вот случай из реальной практики, хорошо иллюстрирующий важность финансовой грамотности предпринимателя. Однажды при заполнении бухгалтерского баланса собственник бизнеса указал остаток денежных средств на счете, стоимость товаров, величину дебиторской и кредиторской задолженности, а в основных средствах написал словами: «Ниссан».
Как думаете, сошлись у предпринимателя активы с пассивами, и что на это сказала бы налоговая?
Путаница в терминах может привести к переплатам или недоимкам, которые грозят налоговыми штрафами. Каждый должен хорошо понимать и уметь отличать друг от друга основные показатели финансовой деятельности: выручку, прибыль, доход, оборот и товарооборот.
Выручка, доход и валовая прибыль
Выручка - объем денежных средств, полученных от реализации товаров, работ, услуг. Может определяться методом «по отгрузке», то есть в момент фактической отгрузки товара или оказания услуги, а может «кассовым» методом, то есть в момент получения оплаты. Кроме средств, полученных непосредственно за продажу товаров и услуг, она может также включать доходы от продажи ценных активов и другие поступления.
В соответствии с положением по бухгалтерскому учету «доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества)».
Выручка - это показатель финансового благосостояния и отправная точка для расчета прибыли предприятия. Она может быть нулевой или положительной величиной, но никогда - отрицательной.
Понятия «выручка» и «оборот» в общем случае тождественны. При этом зачастую «оборот» может быть использован для обозначения безналичного оборота компании, то есть поступлений денежных средств на расчетный счет за реализованные товары, работы и услуги.
В любом случае и выручка, и доход, и оборот - «валовые» характеристики, не учитывающие издержки (расходы) компании.
Валовая прибыль равна разнице между выручкой и расходами (издержками) по основному виду деятельности (себестоимостью проданных товаров или услуг). Финансовый результат, учитывающий расходы по всем направлениям деятельности компании, называется чистой прибылью (положительный финансовый результат) или чистым убытком (отрицательный).
Оборот компании, оборот торговли и выручка
Часто путаница возникает в понятиях «оборот» и «товарооборот». Мы уже выяснили, что оборот компании - это деньги, которыми располагает предприятие, этот термин относится к экономике. Товарооборот - понятие из области бухучета, им обозначают объем средств, вырученный от продажи товаров или услуг.
Товарооборот следует отличать от выручки - помимо непосредственного дохода от торговли, она может включать другие виды поступлений и доходы от реализации имущества. Таким образом, выручка может быть либо больше товарооборота, либо равна ему.
Кроме того, важно, каким образом вы рассчитываете выручку - по методу начисления или кассовым методом. Как было сказано ранее, в первом случае доход или расход учитываются в том периоде, к которому они относятся, во втором - когда они непосредственно оплачены. Если продажа оформляется в рассрочку или отложенным платежом, то, в случае расчета кассовым методом, выручка и товарооборот также могут различаться.