Часто возникает вопрос: а нужно ли сдавать 2-НДФЛ, если зарплата в 2016 году не начислялась? В каких случаях фирма может не сдавать справки 2-НДФЛ? Напомним о сроках сдачи 2-НДФЛ и форме справок.
Нужно ли сдавать компании 2-НДФЛ, если зарплата в 2016 году не начислялась?
Итак, если сотрудники получали зарплату и другие доходы, то вы обязаны сдать 2-НДФЛ. А как же быть, если фирма не начисляла и не выплачивала доходов за 2016 год? Нужно ли сдавать 2-НДФЛ?
Если в течение 2016 года организация не производила начислений и выплат доходов сотрудникам, значит она не являлась налоговым агентом в этом периоде, и соответственно обязанности по расчету, удержанию и перечислению НДФЛ у нее не было. Это значит, что сдавать 2-НДФЛ, если зарплата в 2016 году не начислялась, НЕ НУЖНО .
Важно! Чтобы избежать лишних вопросов, стоит направить в инспекцию письмо в свободной форме о том, что ваша организация за налоговый период зарплату не начисляла и не выплачивала. А декларацию 6-НДФЛ необходимо подать в любом случае. К ней и приложите это письмо.
Бухгалтер должен помнить, что, если фирма выплачивает сотрудникам доходы, необлагаемые НДФЛ (например, пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком, на погребение, матпомощь до 4000 руб), в этом случае справки 2-НДФЛ сдавать не нужно.
Если ваша фирма работает с ИП и оплачивает ему товары или услуги, то удерживать у него НДФЛ и подавать справки 2-НЛФЛ не нужно .
Возможен так же случай, когда фирма приобретает какое-то имущество у физического лица, не работника фирмы, вы удерживать у него НДФЛ не обязаны, соответственно и сдавать 2-НДФЛ в этом случае тоже не должны .
Если в вашей организации больше 25 человек, то отчитываться необходимо только по электронным каналам связи.
Как налоговики будут проверять вашу справку 2-НДФЛ? Инспекция сопоставит данные из 2-НДФЛ с годовой формой 6-НДФЛ, автоматически найдет любые нестыковки и потребует объяснений. Если объяснения компании не устроят инспекторов, это будет поводом включить компанию в кандидаты на углубленную проверку. Готовьте отчетность вместе с советами экспертов журнала «Российский налоговый курьер». Так вы избежите лишнего внимания со стороны инспекции. сегодня и получите дополнительные бонусы,
Какую отчетность сдают налоговые агенты по НДФЛ за 2016 год?
ВСЕ организации, выплачивающие доход работникам в течение года обязаны предоставить декларацию 6-НДФЛ, а также справки 2-НДФЛ. Декларация включает сведения о всех доходах работников за налоговый период и сведения о налоге НДФЛ с этих доходов. Справки 2-НДФЛ заполняются на каждого сотрудника отдельно, т.е. доходы помесячно заносятся в справку, указываются все вычеты, налоговая база и информация о начисленном и удержанном НДФЛ конкретно по каждому работнику.
В какие сроки сдавать справки 2-НДФЛ за 2016 год?
Срок сдачи справок 2-НДФЛ зависит от того удержан ли начисленный налог или нет. Если НДФЛ удержан, в такой справке ставьте признак 1. Если НДФЛ удержать не смогли, то ставьте признак 2.
Внимание! В аннулирующих и уточняющих справках ставьте признак, который стоял в первичной.
Какой штраф грозит за несвоевременную сдачу 2-НДФЛ?
С 2016 года инспекторы имеют право оштрафовать те фирмы, которые указали ошибочные и недостоверные сведения в справках 2-НДФЛ, касающиеся доходов или суммы налога. За каждую справку штраф 500 руб.
За несвоевременную сдачу справок штраф 200 руб за каждую.
Помните, что вы всегда можете подать уточнение, если обнаружили ошибку раньше инспекторов. Тогда штрафа можно избежать.
Справка по форме 2-НДФЛ - один из наиболее востребованных документов. Ее составляет и предъявляет в контролирующие органы налоговый агент: предприниматель или организация, выплатившие подчиненным деньги или иной доход. Как правило, это работодатели. При этом составлять справку нужно по каждому человеку, который получает доход.
Справка нужна для того, чтобы подтвердить величину доходов, которые человек получил за тот или иной период (как правило, за год), а также сумму НДФЛ, удержанную из этих доходов. С помощью таких справок налоговые инспекции проверяют, правильно ли организация применила вычеты и рассчитала сумму налога к уплате в бюджет.
Кому понадобится справка 2-НДФЛ
Справка 2-НДФЛ с признаком 1 представляется по каждому физическому лицу, которому организация выплачивала доходы. Исключение составят те, кому выплачивали доходы:▪ по договорам купли-продажи;
▪ по договорам, заключенным как с предпринимателями;
▪ в виде дивидендов (если организация - АО).
Справку 2-НДФЛ с признаком 2 надо представить на тех физлиц, с доходов которых организация не смогла полностью удержать исчисленный НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ, разд. II Порядка заполнения справки).
Такая ситуация возможна, например, при вручении физическому лицу, не являющемуся работником организации, подарка стоимостью больше 4000 руб. По этим же людям надо сдать и справку 2-НДФЛ с признаком 1 (письмо ФНС России от 30.03.2016 № БС‑4-11/5443).
В справке по форме 2-НДФЛ указывают сумму выплаченных доходов в денежной или недежной форме и размер денежных средств к отчислению в бюджет.
Порядок заполнения разделов справки по форме 2-НДФЛ, а также формат представления ее в налоговые органы в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ‑7-11/485@.
Куда требуется справка 2-НДФЛ
Справка 2-НДФЛ нужна для представления в налоговую инспекцию (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ) или для выдачи физическому лицу по его заявлению (п. 3 ст. 230 НК РФ).В налоговую инспекцию справку необходимо предоставить, когда:
- налоговым агентом выплачены доходы, с которых он должен удержать и перечислить подоходный налог в бюджет (п. 2 ст. 230 НК РФ);
- налоговым агентом выплачены доходы, с которых не было возможности удержать налог. Тогда не позднее 2 месяцев по истечении налогового периода нужно известить инспекцию о невозможности удержать налог и по итогам налогового периода подать сведения по форме 2-НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).
- на новое место работы, чтобы получить стандартные налоговые вычеты. Для предоставления таких вычетов учитываются все доходы, выплаченные с начала года, включая доходы от прежнего работодателя (абз. 2 п. 3 ст. 218 НК РФ);
- для декларации 3-НДФЛ, заполняемой на основе сведений из справки 2-НДФЛ;
- для представления по иному месту требования (например, при оформлении кредита в банке).
Справку подписывает руководитель организации либо любое должностное лицо, уполномоченное на это внутренними документами компании (например, приказом руководителя).
В частности, справку может подписать главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер, отвечающий за расчет зарплаты.
Срок представления справок 2-НДФЛ и штрафные санкции за нарушения
Справку 2-НДФЛ с признаком 2 надо сдать не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода, а справку с признаком 1 - не позднее 1 апреля (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).Таким образом, за 2017 год надо сдать справки 2-НДФЛ (п. 7 ст. 6.1 НК РФ):Если не сдать справки 2-НДФЛ вовремя, то одновременно может быть наложено два штрафа:
- с признаком 2 - не позднее 01.03.2018 г.;
- с признаком 1 - не позднее 02.04.2018 г. (1 апреля 2017 г. - выходной день).
- на организацию - в размере 200 руб. за каждую справку (п. 1 ст. 126 НК РФ);
- на должностное лицо организации - в размере от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Штрафа за недостоверные данные можно избежать, если налоговый агент самостоятельно выявит ошибку в справке 2-НДФЛ за 2017 год и своевременно (до того, как ошибку найдет ИФНС) подаст корректирующую справку 2-НДФЛ.
Досрочная подача справок от штрафа не спасет
Организация подала справки 2-НДФЛ за 2017 год в феврале 2018 года.В марте 2018 года налоговики нашли неточности и сообщили об этом. В таком случае, даже если до 2 апреля 2018 года организация исправит ошибки и представит уточненные справки, ее все равно оштрафуют (письмо Минфина России от 30.06.2016 № 03-04-06/38424)/
Как заполнить справку 2-НДФЛ
Порядок заполнения справки по форме 2-НДФЛ, а также формат представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ‑7-11/485@.Раздел I
Указывают данные об организации.
В поле «Код по ОКТМО» и «КПП» заполняют данные, если:
▪ физлицо получало доходы от головного подразделения организации - код ОКТМО и КПП организации;
▪ физлицо получало доходы от обособленного подразделения (ОП) организации - код ОКТМО и КПП обособленного подразделения.
Раздел II
Указывают данные о физлице, по которому составлена справка. В поле «Гражданство (код страны)» надо указать код страны, гражданином которой является физлицо. Код берут из Общероссийского классификатора стран мира (ОКСМ). Например, по работнику - гражданину РФ надо поставить код 643. В поле «Код документа, удостоверяющего личность» укажите код в соответствии со Справочником. Например, паспорту гражданина РФ соответствует код 21.
Раздел V
Показывают общую сумму:
▪ доходов, отраженных в разделе 3 справки;
▪ исчисленного и удержанного НДФЛ с этих доходов;
При этом сумма НДФЛ, исчисленная с зарплаты за декабрь текущего года, всегда отражается в справке 2-НДФЛ за этот же год в полях: «Сумма налога исчисленная» и «Сумма налога удержанная».
Раздел III-V
Если в течение года одному и тому же человеку выплачивались доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, надо представить в ИФНС одну справку 2-НДФЛ, заполнив в ней отдельные разделы 3-5 для каждой из ставок НДФЛ. Если показателей нет, проставляется ноль.
Раздел III
Приводятся сведения о полученных физлицом доходах, облагаемых по конкретной ставке налога (13, 15, 30 или 35%), и о налоговых вычетах, которые применяются к конкретным видам доходов. К ним относятся, в частности, профессиональные вычеты и суммы, не облагаемые НДФЛ по ст. 217 НК РФ. Стандартные, имущественные и социальные вычеты в разделе 3 не показывают.
Суммы доходов отражают в хронологическом порядке в разбивке по месяцам и кодам доходов. При этом суммы доходов показываются в том месяце, в котором соответствующий доход считается фактически полученным. Например, если зарплату за декабрь 2016 года работник получил в январе 2017 года, то ее сумму надо отразить в справке за 2016 год в составе доходов за декабрь.
Раздел IV
Отражаются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, предоставленные физлицу. Такие вычеты могут быть предоставлены только налоговым резидентам РФ в отношении доходов, облагаемых по ставке 13% (кроме дивидендов) (п. 3 ст. 210 НК РФ). Если человек получал от организации доходы, облагаемые по другим ставкам, или не является резидентом, то в суммовых полях этой справки надо проставить нули (разд. I Порядка заполнения справки).
Раздел V
Показывают общую сумму:
▪ доходов, отраженных в разделе 3 справки, облагаемых НДФЛ по ставке, указанной в заголовке этого раздела;
▪ исчисленного и удержанного с этих доходов НДФЛ;
▪ налога, перечисленного в бюджет.
Сумма НДФЛ, исчисленная с зарплаты за декабрь текущего года, всегда отражается в справке 2-НДФЛ за этот же год в полях: «Сумма налога исчисленная», «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная». Не имеет значения, что налог может быть удержан и перечислен в бюджет уже в следующем году.
Какие коды доходов и вычетов надо указывать в справке 2-НДФЛ
Коды доходов .Больше нет кода 1543 - доходы по операциям на индивидуальном инвестиционном счете - и кода 2791 - доходы работников организации на ЕСХН в виде аграрной продукции.
Некоторые коды были уточнены. Добавилось 12 новых кодов. Таблица кодов опубликована на сайте: fingazeta.ru/discuss/51772/
Самые распространенные коды доходов:
Дивиденды;
- заработная плата;
- вознаграждение по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг);
- отпускные;
- пособие по временной нетрудоспособности;
- материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами;
- материальная помощь работникам (кроме матпомощи, выдаваемой в связи со смертью члена семьи, рождением ребенка, стихийным бедствием или иными чрезвычайными обстоятельствами);
- доходы, для которых нет своих кодов. Например, сверхнормативные суточные, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.
Для стандартных, налоговых вычетов по справке 2-НДФЛ с 26 декабря 2016 года введены новые коды вычетов вместо старых.
Для родителей, опекунов, усыновителей, попечителей и приемных родителей существовали единые коды, теперь их разделили, поскольку установили новые суммы вычетов.
Для родителей детей-инвалидов вычет установлен в размере 12 000 руб., а для опекунов (попечителей, приемных родителей) - 6000 руб. Вычеты на детей предоставляются работникам, доходы которых облагаются по ставке 13%. Чтобы получить вычет, работник должен написать заявление и приложить к нему копию свидетельства о рождении ребенка.
Самые распространенные коды вычетов:
Стандартный вычет на первого ребенка родителю (в одинарном размере);
- стандартный вычет на второго ребенка родителю (в одинарном размере);
- стандартный вычет на третьего и следующего ребенка родителю (в одинарном размере).
- имущественный вычет в размере суммы, потраченной на приобретение (строительство) жилья;
- социальный вычет по расходам работника на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование, добровольное страхование жизни;
- профессиональный вычет по ГПД на выполнение работ (оказание услуг);
- вычет из стоимости подарков (до 4000 руб. в год);
- вычет из суммы матпомощи (до 4000 руб. в год).
Субъекты хозяйствования, а также предприниматели, у которых в штате наемные работники, обязаны подавать в ИМНС по месту регистрации ежегодные показатели в декларации 2. В них отражают заработную плату и удержанный подоходный налог. Не всегда бухгалтерам понятно, нужно ли представлять 2 НДФЛ справку, сформированную с нулевыми показателями, если в отчетном периоде прибыль в пользу физ. лиц не начислена и налог соответственно не удерживали и не перечисляли в казну.
При необходимости, формируют нулевую справку по форме 2 НДФЛ следующим образом:
- Титул в нулевом отчете заполняется привычным способом;
- в расчете подаются сведения о физ. лице без указания информации о прибыли и подоходном налоге;
- руководитель подписывает нулевой расчет и заверяет печатью.
Пример заполнения нулевого отчета:
Сроки подачи справки 2 НДФЛ
Субъекты хозяйствования, которые в течение отчетного года начисляли прибыль, удерживали и передавали подоходный налог в казну, обязаны представлять бланк формы 2 НДФЛ в сроки, установленные законодательством.
Напомним, когда сдавать декларацию за 2017:
- Для декларации с признаком 1 срок подачи – 1 апреля 2018 года;
- для отчета с признаком 2, когда удержать подоходный налог невозможно, срок подачи – 1 марта 2018 года;
с 2017 года и до дня реорганизации или ликвидации субъекта хозяйствования, если приняли такое решение, декларацию формируют за период времени, где заработок начисляли, и удерживали НДФЛ.
Декларация 2 НДФЛ заполняется единожды по итогам календарного года на каждого сотрудника организации. Это делается для учета налогообложения, когда при необходимости налог возвращают физ. лицу по заявлению.
Если в течение отчетного периода выплаты работнику не перечислялись, соответственно не было базы для начисления, удержания подоходного налога. В таком случае, субъект хозяйствования не налоговый агент и представлять нулевую декларацию 2 НДФЛ не должен. Эта норма регламентирована в статье 230 п. 2.
Кроме того, нулевую справку подавать не нужно в следующих случаях:
- При приобретении субъектом хозяйствования имущества или прав на него у физ. лиц;
- если прибыль получает индивидуальный предприниматель.
В обоих вариантах подоходный налог взимается с тех, кто получил прибыль. Это лицо самостоятельно подает сведения в фискальные органы.
Если в штате организации нет наемных работников, следовательно, начисления прибыли также не совершались за отчетный период. Поскольку 2 НДФЛ справка с нулевым доходом оформляется на каждое физ. лицо, при отсутствии заработка в декларации указывать просто некого, отсюда следует, что нулевую справку подавать не нужно.
Тем не менее такая ситуация заинтересует фискальные службы. Чтобы избежать вопросов инспектора, отправьте в налоговую справку в свободной форме с указанием причин непредставления декларации 2 НДФЛ, с другой стороны это вовсе не обязательное требование. В НК не предусмотрено заполнение расчета с нулевыми показателями.
Чтобы правильно сформировать расчет, воспользуйтесь сведениями из регистров налогового учета.
Показатели по доходам и вычетам отражаются с точностью до копеек, суммы подоходного налога указываются в «целых» числах согласно правилам округления.
Декларация 2 НДФЛ на каждого сотрудника содержит 5 разделов, где отражают:
- Сведения о субъекте хозяйствования, где произведено удержание и отражение подоходного налога;
- информацию о физ. лице, получившем доходы;
- сведения о видах прибыли, которая облагается подоходным налогом по «разным» ставкам;
- сумму примененных в отчетном периоде вычетов, участвующих в «порядке» начисления налога;
- сведения о сумме прибыли и начисленного подоходного налога.
Декларация заполняется следующим образом:
- В первой части указывают период представления показателей. Кроме того, номер отчетности и код фискального органа, в который будет подана декларация.
- В ячейке «Признак» следует отметить соответственно, цифрой 1 или 2 сведения удержан ли подоходный налог или это выполнить невозможно.
- Затем внести сведения о субъекте хозяйствования, наименование согласно уставным актам, ИНН. Для представления отчета физ. лицами указывается паспортная информация.
Заполнение второй части отчета:
- Заполняют сведения о физ. лице, которому начислена прибыль в отчетном году с указанием ИНН и статуса. Если работник не в статусе резидента, в нужной графе ставят цифру 2, для резидента – указать 1.
- Также здесь указывают сведения о гражданстве работника, код страны и паспортные сведения.
В 3-й части справки 2 НДФЛ отражается прибыль физ. лица с разбивкой по месяцам и по ставам подоходного налога.
В 4-й части расчета формируется информация о налоговых вычетах, примененных в отчетном периоде. Если сотрудник представил заявление и уведомление на получение имущественной льготы, а также, если выдавалось подтверждение этого права фискальными органами, в декларации 2 НДФЛ отражают эту информацию и указывают сведения об ИМНС, которая выдала уведомление.
В 5-й части формируются суммы начисленной прибыли физ. лицу, предоставленные вычеты и сведения о подоходном налоге, переданном в казну.
Декларации 2 НДФЛ утверждаются руководителем субъекта хозяйствования и заверяются печатью.
Образец заполнения декларации 2 НДФЛ, если начислена заработная плата:
Обязательство
Сдавать 2 расчет если не было начислений, с нулевыми показателями нет необходимости, однако фискальные органы заинтересуются субъектом хозяйствования, зарегистрированным, но не работающим.
Специальному контролю подлежат компании, у которых в штате нет сотрудников, соответственно отсутствуют доходы. В таком случае в адрес юр лица направляется проверка, которая на месте просмотрит счета.
При отражении убытков инспекторы проверят законность формирования, ввиду чего примут решение о приостановлении работы субъекта хозяйствования. Кроме того, налоговики предложат стратегию по выходу из кризисной ситуации и ликвидации убытков.
Обязательство по 2 НДФЛ следующее:
- Если субъект хозяйствования вовремя не уведомил фискальные органы о невозможности удержать подоходный налог, это грозит санкциями в пользу юр лица в сумме 200-500 рублей. Кроме того, если эту ошибку обнаружит ИМНС, начислят пеню;
- за ошибки в справке накажут ответственное лицо за каждую недостоверную цифру на сумму 500 рублей. Однако если работник самостоятельно обнаружит отклонения и подаст «уточненку», наказание не последует.
Когда 2 НДФЛ возможен нулевой
Иногда работа фирмы складывается плачевно, вместо прибыли компания получает убытки. Руководство принимает решение не выплачивать заработок в пользу физ. лиц и оформить отпуск без сохранения оплаты труда. Такая ситуация возможна и в начале работы, пока нарабатывается опыт и база.
Для таких случаев фискальные органы дают пояснение, что субъект хозяйствования не выступает в роли налогового агента и справку 2 НДФЛ по физ. лицам с нулевыми показателями представлять не следует.
Иными словами, пустой расчет не формируется. Но компании заполняют нулевую декларацию и вместе с пояснительной запиской о причинах отсутствия сведений передают инспектору.
Заключение
Порядок заполнения данной справки регламентирован налоговым кодексом. Подать отчет разрешается на бумажном носителе, если на предприятии прибыль получало до 25 человек, в ином случае представление сведений дозволено только в электронном виде.
Перед тем, как сдать отчет, компании или индивидуальные предприниматели самостоятельно проверяют контрольные соотношения, при обнаружении расхождений сразу исправляют, чтобы избежать применения штрафных санкций.
6-НДФЛ нулевая - нужно ли сдавать ее? Ответим на этот вопрос, а также рассмотрим возможные варианты составления и представления этого отчета для ситуаций отсутствия выплаты доходов наемным работникам.
Сдавать или нет 6-НДФЛ нулевую, если нет работников?
Вы захотели узнать, как заполнить нулевой 6-НДФЛ, и запрос «6-НДФЛ нулевая образец заполнения» в поисковике привел вас в этот материал. Так давайте разберемся, сдается ли нулевая 6-НДФЛ, образец которой вы ищете, или в данной ситуации можно обойтись без сдачи отчета.
6-НДФЛ является отчетностью налогового агента, которая:
- Составляется ежеквартально с включением в нее данных нарастающим итогом . Причем раздел 1 в 6-НДФЛ формируют данные за период с начала года, а раздел 2 — только данные последнего квартала отчетного периода (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650).
- Содержит обобщенные цифры начислений в отношении доходов работников и относящегося к ним НДФЛ.
Подробнее о форме читайте в этой рубрике .
Сдавать ее, так же как и отчетность 2-НДФЛ, должны работодатели, имеющие наемных работников, которым они выплачивают доходы (п. 2 ст. 230 НК РФ). Таким образом, обязанность представления 6-НДФЛ при отсутствии выплаты доходов физлицам (и соответственно, при неначислении на них налога) в течение отчетного периода у работодателя не возникает.
Поэтому форму 6-НДФЛ с нулевыми показателями представлять в ИФНС не нужно. Хотя, если такой отчет будет отправлен, инспекция обязана будет принять его (письмо ФНС России от 04.05.2016 № БС-4-11/7928). Во избежание вопросов от налоговиков целесообразно направление им письма, поясняющего причины непредставления этого отчета. Составить его можно по аналогии с письмом такого же характера, которое обычно работодатели, не осуществлявшие в течение года хоздеятельности и не выплачивавшие работникам доходов, направляют в ИФНС взамен отчетности по 2-НДФЛ.
Наши рекомендации по составлению такого письма и его образец вы найдете в материале «Заполняем пояснение в налоговую по 6-НДФЛ - образец» .
Ситуации, когда надо делать отчет, если нет зарплаты
Вместе с тем вопрос о том, нужно ли сдавать 6-НДФЛ нулевую, отнюдь не праздный, поскольку 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом за год, а ситуация по выплате работникам доходов в течение этого года может меняться. Например, могут возникать такие варианты:
- выплат нет в течение всего года — тогда ни один отчет 6-НДФЛ по этому году не сдается;
- выплаты появились только в 4-м квартале отчетного года — квартальные отчеты сдавать не надо, но подача годового будет обязательной;
- выплаты возникли в 3-м квартале года — не сдают отчеты за 1-й квартал и полугодие, но представить их за 9 месяцев и год необходимо, причем даже в том случае, если в 4-м квартале выплат доходов уже не будет;
- выплаты появились во 2-м квартале — не нужен отчет за 1-й квартал, но все последующие являются обязательными, даже если доход в 3-м и 4-м кварталах уже не выплачивался;
- выплаты имели место в 1-м квартале, но отсутствуют в последующих — отчеты нужно подавать за весь год.
Нужен ли образец заполнения нулевого отчета?
Как мы уже выяснили, нулевую отчетность 6-НДФЛ сдавать не надо, поэтому и образец заполнения ее вам не потребуется. Образец нужен для заполнения отчета с цифрами. Найти свежий вы можете . А мы хотим напомнить вам правила заполнения 6-НДФЛ.
Итак, в разделе 2 показывают данные последнего квартала отчетного периода:
- в конкретных цифрах, если выплаты и начисленный на них налог имеют место;
- проставляя вместо цифрового значения ноль, если сведения о выплатах и начислениях налога по этим выплатам отсутствуют (п. 1.8 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).
Как правильно заполнить раздел 2 в расчете 6-НДФЛ, читайте
Процесс функционирования предпринимательского объекта неразрывно связан с уплатой налогов, а также с предоставлением отчетных документов в органы контроля. Осуществление этих действий является обязанностью объекта, который зарегистрирован предпринимательским. Многие предприниматели и бухгалтеры интересуются, как сдавать нулевую 2-НДФЛ и сдается ли она вообще?
Отчетный документ будет нулевым, если нет показателей по налогообложению. То есть при отсутствии объекта налогообложения как такового.
2-НДФЛ станет нулевой в том случае, если предприятие за год не совершило ни одной выплаты сотруднику, которую можно признать объектом налогообложения НДФЛ. Такие ситуации складываются чаще всего в момент прекращения функционирования бизнеса или при тяжелой экономической ситуации в нем. Такая ситуация провоцирует отправку рабочих в бессрочный отпуск без сохранения заработной платы и отпускных за ними.
Нужно ли сдавать нулевую 2-НДФЛ? Ответ один – нет.
Если нет объекта налогообложения, значит, не платится налог, и отчитываться по нему нет необходимости.
Почему так происходит
Составление 2-НДФЛ касается сотрудников, а если таковых нет, то и повода составлять документ тоже нет.
Даже если предположить, что в кризисной для бизнеса ситуации сотрудники в штате все же числятся, но зарплата им не начисляется, в таком случае отсутствует объект обложения налогом.
Надо отметить, что отсутствие 2-НДФЛ от предприятия говорит о том, что выплат сотрудникам в нем не было, что становится поводом думать об убыточности компании и скором прекращении ее функционирования. Налоговики могут запросить документы, которые подтвердят такое положение вещей.
Для тех, кто полагает, что при отсутствии нулевой 2-НДФЛ надо сдавать пояснительные документы, существует ответ – такой необходимости нет. Но если вам очень хочется, этого сделать вам никто не запретит.
Назначение 2-НДФЛ
Справка по форме 2-НДФЛ – это отчетный документ, подаваемый как предпринимателями, так и организациями раз в году (до 1 апреля) с целью отобразить, какие доходы получили сотрудники предпринимательского объекта, а также какова сумма налога, из них изъятого и перечисленного в государственную казну.
Такая справка формируется бухгалтером или предпринимателем на основании регистра по доходам и НДФЛ и предоставляется в органы налогового контроля до определенного срока. Происходит процесс заполнения согласно правилам, предъявляемым к отчетной документации, а структура документа позволяет полноценно отобразить картину по произведенным выплатам сотруднику, а также по уплаченному на этой почве НДФЛ.
Таким же документом подтверждается финансовое положение физического лица при необходимости ему совершить какие-либо операции, связанные с данным вопросом (например, заем в банке или оформление опекунства).
Что является доходом физического лица
Для того чтобы понимать, надо ли сдавать нулевую 2-НДФЛ, необходимо сначала разобраться в том, что отображается в данном отчетном документе, так как доходы – это довольно растяжимое понятие.
Находят отображение в отчетной форме те доходы, которые являются объектом обложения и уплаты НДФЛ. К таким доходам нельзя отнести:
- Суммы подарков от предприятия не больше 4 тыс. рублей в год.
- Материальная помощь при беременности или материнстве не больше 50 тыс.
- Пособия и компенсации, которые может выплатить предприятие (например, компенсация по задержке заработной платы или за работу во вредных условиях).
Если выплаты в течение года осуществлялись только по таким параметрам, даже одному сотруднику, то объекта налогообложения по сути нет, а значит, налог платить не с чего.
Доходами, которые будут облагаться налогом, можно считать суммы, полученные в результате продажи или сдачи в аренду имущества недвижимого типа, жилого или нежилого, получение вознаграждений в счет проделанной работы (например, премия или заработная плата), поступления от дивидендов и пр. Если даже одному сотруднику в течение года была сделана хоть одна выплата по данным категориям, то уже появляется объект налогообложения, а значит, должен быть удержан налог и передан в государственную казну, что, собственно, является поводом для составления отчетного документа.
Итак, если вследствие того, что не было выплат сотрудникам предприятия, не были удержаны и переведены в бюджет суммы налога НДФЛ, то составлять нулевую 2-НДФЛ нет необходимости.