Платить налоги должны не только те, кто ведет предпринимательскую деятельность. Обычным гражданам также не нужно забывать делать перечисления в виде налога на доходы физических лиц в государственный бюджет. НДФЛ – это часть средств, которые должны быть удержаны из средств, полученных особой в результате ведения профессиональной деятельности, продажи имущества, получения банковских процентов и т.д.

Подоходный налог является основным налоговым платежом, который взимается с людей, проживающих в Российской Федерации, при чем платить его должны, как российские, так и иностранные граждане, которые работаю на российских предприятиях. Налог должен быть заплачен, независимо от того, от кого был получен доход: от физического или юридического лица. Исчисляется он в процентах от общей суммы.

Самый распространенный вопрос, который возникает, это в каком размере отчисляется НДФЛ. Ответить на него однозначно не получится, поскольку в зависимости от ситуации и источника получения дохода процентная ставка отличается. Однако, принято считать, что физические лица платят 13% подоходного. Данный показатель является усредненным и может меняться в зависимости от ситуации.

Что это такое

Аббревиатура НДФЛ расшифровывается, как налог на доходы физлиц. Это означает, что он касается исключительно граждан, которые имеют доход, в связи с чем являются налогоплательщиками.

Определенная прибыль, которую получает человек, не может облагаться налогом, а именно:

денежная сумма или недвижимость, полученная от ближайших родственников;
продажа недвижимого имущества или автомобиля, владельцем которого человек являлся на протяжении более чем 3-х лет;
унаследованное от близких родственников имущество.

Во всех других случаях уплата подоходного налога является обязательной. Человек вынужден отдать часть своей зарплаты и иных выплат, которые связаны с выполнением трудовой деятельности, долю дохода от продажи имущества, которым человек владел менее, чем три года и т.д.

Плательщики

В качестве плательщиков данного вида налога выступают две категории физлиц: те, кто являются налоговыми резидентами России, а также те, кто резидентами не является, однако, получают доход в РФ.

К налоговым резидентам принадлежат физические особы, которые пребывают на территории России более 183 дней на протяжении 12 месяцев, следующих без перерыва друг за другом. Период не считается прервавшимся, если продолжительность выезда составила менее полугода, а его целью было прохождение обучения или лечение, а также исполнение трудовых обязательств.

Соответственно, остальные граждане являются нерезидентами. Среди них могут быть иностранные граждане, которые приехали на временную работу, студенты и даже российские граждане, которые живут в другой стране больше 6 месяцев в году.

Исходя из этого, нужно понимать, что сам факт наличия российского гражданства не является определяющим фактором, который определяет статус человека, как резидента России. Важно не только быть гражданином страны, но и проживать в ней большую часть календарного года.

Статья 207 Налогового кодекса определяет, что российские военнослужащие, которые служат за рубежом, а также представители органов власти и местного самоуправления, которые командированы для работы в другую страну, остаются резидентами России, независимо от продолжительности их отсутствия.

Что облагается

Когда рассчитывается налог, нужно опираться на раздел 23 Российского Налогового кодекса. В качестве объекта налогообложения может выступать прибыль, полученная резидентом на протяжении налогового периода, при чем в качестве источников могут выступать компании и ИП, работающие в стране, а также структуры, которые работают за ее пределами. Также облагается налогом прибыль, которая получена в пределах РФ особой, которая не является ее резидентом.

В качестве налогооблагаемого дохода могут быть:

дивиденды;
страховая сумма, полученная при возникновении страхового случая;
банковские проценты;
доходы, полученные в результате использования авторского права;
доход от продажи имущества, доли в уставном капитале, акций;
при сдаче в аренду недвижимости;
вознаграждение за выполненную работу или предоставленные услуги, которое выплачено по трудовому контракту или соглашению ГПХ.

Статья 216 НК РФ определяет налоговый период, как календарный год. В статьях 218-331 НК идет речь про возможные налоговые вычеты. При расчете налога принимается во внимание база налога и ставка, которая применяется. Чтобы рассчитать общий размер налога, берется вся сумма полученной в налоговом периоде прибыли.

Доходы не подлежащие обложению

В статье 217 Налогового кодекса приведен перечень тех доходов, которые не облагаются НДФЛ:

пособия, которые выплачиваются государством, исключение составляют больничные, а также иные компенсационные выплаты, которые получает гражданин согласно действующего законодательства;
пенсионные выплаты;
компенсационные выплаты, которые связаны с возмещением причиненного здоровью вреда, увольнением сотрудника и т.д.;
алименты, которые получает налогоплательщик;
гранты, которые предоставлена для поддержки образования, науки и культуры;
премии за достижения в области образования, культуры, науки;
выплаты единовременного характера в связи с различными чрезвычайными происшествиями, в связи со смертью работника или члена его семьи, гуманитарная помощь от благотворителей, адресная соцпомощь малоимущим, тем, кто пострадал в результате террористических актов в России, в связи с рождением ребенка;
стипендиальные выплаты;
доходы, которые получены от продажи движимого и недвижимого имущества, находящегося в собственности более трех лет;
средства, полученные в порядке наследования;
подаренные средства, кроме недвижимости, автомобиля, долей, акций, паев;
подарки от организаций, призы, материальная помощь от работодателя, возмещение стоимости медпрепаратов и некоторые другие виды доходов, которые не превышают 4 тыс. рублей в год.

Ставки НДФЛ

Статьи 210-214 НК посвящены налоговой базе, которая рассчитывается по разным ставкам:

Единая процентная ставка	Не зависит от размера полученного дохода, начиная с 2001 года, составляет 13%. Она применяется по отношению к резидентам России, которые получили доход в стране или за ее пределами. Такая же ставка применяется к нерезидентам, которые принадлежат к группе высококвалифицированных работников, а также в ряде других случаев.
30%	Ставка, которая используется для тех, кто не является резидентами, однако, получает прибыть от компаний, расположенных на территории России.
9%	Налог, который платится с полученных дивидендов.
35%	Если человек выиграл приз, стоимость которого более 4 тыс. рублей, от процентов по вкладу в банке, а также, если получена материальная выгода в виде экономии на выплате процентов в случае получения заемных средств.
15%	Платят нерезиденты, получающие дивиденды.

Определяться налоговая база должна по каждому полученному виду дохода в отдельности.

Те доходы, которые облагаются по ставке 13% можно уменьшить на сумму налоговых вычетов, которые делятся на:

социальные;
стандартные;
профессиональные;
имущественные.

Расчеты и порядок уплаты

Налоговые агенты должны перечислять налог, как только были получены средства на выплату дохода. Рассчитывается сумма нарастающим итогом с начала календарного года и на конец каждого месяца. Платить налог нужно по месту регистрации компании.

Статья 223 устанавливает, какая дата фактически считается датой уплаты налога:

тот день, когда был выплачен доход или средства были перечислены на счет работника;
если доход получен в натуральной форме, за основу берется дата получения;
если человек получает проценты по займам или ценным бумагам – день, когда от этих вложений была получена выгода.

К доходам, которые получены в натуральном виде, принадлежат доходы, полученные в виде товаров, услуг или имущества. Чтобы взять с них налог, за основу берется их рыночная стоимость, определить которую можно согласно положениям статьи 105 Российского Налогового кодекса.

Отчетность

Компании, а также частные предприниматели, которые имеют нанятых сотрудников, должны после окончания налогового периода предоставить отчетность по налогу на доходы физических лиц.

Среди документов, которые необходимо подать:

2-НДФЛ

Справка, которая содержит информацию про каждого сотрудника организации и размер его дохода, который получен в налоговом периоде. Основанием для ее заполнения, являются перечисления в виде заработной платы и прочие суммы, которые выдавались человеку. Документ имеет форму реестра и должен быть подан в соответствующую налоговую службу не позднее 1 апреля года, который следует за отчетным.

3-НДФЛ

Статья 229 обязует подавать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ:

нотариусов, адвокатом и других особ, которые занимаются частной практикой;
лиц, которые получили вознаграждение от особ, не являющихся налоговыми агентами;
граждан, которые получили прибыль в результате реализации имущества, принадлежавшего им меньше трех лет;
резидентов, которые получают доход из зарубежного источника;
тех, кто получил выигрыш;
особ, которые получили в дар имущество от людей, не являющихся его родственниками и др.

Остальные могут подать данную форму по желанию. Необходимость может быть вызвана тем, что работодатель отказался предоставлять положенные налоговые вычеты. Подается декларация до 30 апреля в следующем году после налогового периода.

6-НДФЛ

Каждый квартал работодатели подают в налоговую форму 6-НДФЛ. В ней, в отличии от формы 2-НДФЛ, приводится обобщенная информация про сотрудников и полученный ними доход.

В случае неподачи отчетности в отведенное для этого время, организация подпадает под штрафные санкции, размер которых увеличивается в зависимости от того, про какое количество сотрудников не предоставлена информация.

Налог на доходы физически лиц (НДФЛ) – это основной прямой налог, который взимается доходов физических лиц. НДФЛ играет важную роль в наполнении бюджета, поскольку обеспечивает постоянное поступление денежных средств в государственную казну.

В связи с кризисом вопрос повышения этого сбора становится все более актуальным, ведь с ростом налоговых ставок увеличатся и доходы бюджета. Так, по подсчетам Минфина, в 2017 году поступления от НДФЛ должны составить близко 3,4 трлн. рублей, а поднятие налога на 2 % позволит увеличить это значение на 0,5 трлн. рублей.

Однако эксперты в сфере экономики уверены, что НДФЛ в 2017 году останется на прежнем уровне, и не будет расти до выборов в 2018 году. Поднятие налоговых ставок – это очень непопулярное решение, на принятие которого власти вряд ли решаться, опасаясь потери голосов в предвыборной гонке. Однако уже в 2019 году НДФЛ вполне могут повысить до 15 %.

Ставки по НДФЛ на 2017 год

В России действует плоская шкала налогообложения – ставка НДФЛ одинакова для всех граждан, независимо от уровня дохода. Базовые ставки на 2017 год будут такими:

13 % — на доходы граждан РФ от трудовой деятельности и полученных дивидендов, а также для граждан ЕАЭС, беженцев и иммигрантов, работающих на территории РФ;
30 % — для граждан других стран (нерезидентов), которые занимаются предпринимательской или трудовой деятельностью в России;
35 % — на выигрыши и доходы по вкладам.

Однако многие эксперты называют такой метод налогообложения неэффективным и настаивают на возврате к прогрессивной системе, которая действовала в России с 1992 по 2000 год.

Такая система предусматривает установление налоговой ставки в зависимости от уровня дохода граждан – чем больше особа зарабатывает, тем больше должна отчислять в казну. Прогрессивный метод налогообложения действует во многих развитых странах мира, в частности в Германии и Франции.

Введение прогрессивной системы поддерживают многие депутаты, указывая на то, что она будет способствовать снижению социальной напряженности. Ее возврат позволит сбалансировать налоговую нагрузку, поскольку в этом случае повышение ставки НДФЛ затронет только россиян с самыми высокими доходами, и не скажется на малообеспеченных категориях населения.

Соответствующие предложения уже вносились на рассмотрение в Госдуму, однако особой поддержки не сыскали. Противники инициативы заявляют, что прогрессивная система налогообложения может привести к уклонениям и, следовательно, сокращению поступлений в бюджет.

Чиновники подчеркивают, что именно по этой причине в 2000 году власти пришлось перейти на плоскую шкалу налогообложения.

Когда ожидать повышения НДФЛ

Представители правительства еще в 2014 году признали, что повышение налоговых ставок – это необходимый шаг для сбалансирования бюджета. В условиях кризиса увеличение уровня сборов позволит поддержать региональные бюджеты и увеличить доходную часть казны.

Ранее власти ограничивались поднятием налоговой нагрузки на отдельные отрасли, однако падение экономики заставило чиновников серьезно задуматься о повышении таких , как НДС и НДФЛ.

Вместе с тем, сделать подобный шаг правительство не решается, «растягивая» принятие решения до окончания выборов в 2018 году. Именно приближение голосования, по мнению политологов, сдерживает рост налоговых ставок, поскольку власти боятся потери голосов электората.

Эксперты убеждены – НДФЛ останется на уровне 13 % до 2018 года, после чего возможно его поднятие до 15 %.

Кроме того, правительство понимает, что кризис очень негативно сказался на реальных доходах граждан, и повышение налога в таких условиях «столкнет» многих россиян за грань бедности. Поэтому власти откладывают непопулярные решения до момента, когда ситуация в экономике стабилизируется и показатели ВВП снова вернутся на стадию роста.

Мнение экспертов

Представители бизнеса и экономические аналитики скептически относятся к инициативе повышения НДФЛ. По идее, поднятие налоговых ставок должно увеличить поступления в бюджет, однако на деле результат может быть противоположным.

С ростом нагрузки на зарплаты снизится покупательская способность граждан, и многие россияне будут пытаться уклониться от уплаты сбора. Более того, доходы физлиц могут снова уйти в «тень», поскольку работникам будет выгоднее получать деньги в конвертах.

Эксперты отмечают, что с повышением налогов власти должны поднимать и социальные стандарты. Требуя от граждан отдавать в казну часть своих доходов, государство должно предоставлять качественные социальные услуги и нести ответственность перед налогоплательщиками. Только в этом случае рост налогов не приведет к социальному протесту.

По мнению многих аналитиков, чтобы сбалансировать бюджет, правительство должно, прежде всего, сократить неэффективные расходы и начать искать стабильные источники пополнения казны.

Повышение налоговых ставок и урезание социальных выплат – это ситуативные меры, которые могут временно поддержать бюджет, но не способны решить проблему увеличения его доходной части. Единственно правильное решение – развитие экономики и поддержание бизнеса, поскольку только это может обеспечить надежные поступления в бюджет в долгосрочной перспективе.

Как бы то ни было, вопрос роста НДФЛ остается достаточно «острым». Политики очень осторожно подходят в проблеме повышения налогов и откладывают решение на последний момент. В 2017 году ставки НДФЛ останутся на прежнем уровне, однако в правительстве дают понять, что к обсуждению их поднятия вскоре вернутся.

Необходимо умножить на ставку. Размер ставки НДФЛ зависит от вида дохода и от того, является ли плательщик налоговым резидентом РФ или нет (п. 2-3 ст. 207 НК РФ). Например, сколько процентов от зарплаты придется заплатить в бюджет, зависит от налогового статуса работника.

Налоговые ставки НДФЛ, применяемые к наиболее распространенным видам доходов в 2020 году, вы найдете в нижеприведенных таблицах.

Налоговые ставки НДФЛ для резидентов

Налоговые ставки НДФЛ для нерезидентов

Вид дохода	Размер ставки НДФЛ (ст. 224 НК РФ)
Доход от трудовой деятельности: — для безвизовых мигрантов; — для резидентов стран-членов ЕАЭС; — для высококвалифицированных иностранных специалистов; — для беженцев	13%
Доход от трудовой деятельности для всех остальных нерезидентов	30%
Доход ИП от предпринимательской деятельности	30%
Доход от продажи имущества (недвижимости, транспортных средств и т.д.)	30%
Дивиденды	15%
Процентные доходы по вкладам	30%
Доход от экономии на процентах при получении заемных средств (например, при получении займа, процент по которому установлен ниже ставки рефинансирования ЦБ РФ)
Призы, выигрыши (в части, превышающей 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ))

Налоговые ставки НДФЛ в справке 2-НДФЛ

Если налоговый агент начислял физлицу в течение года доходы, облагаемые по разным НДФЛ-ставкам, Разделы 1, 2 и 3 (при необходимости), а также Приложение "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" заполняются для каждой из ставок (п.1.19 Порядка (Приложение № 2), утв. Приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@).

Имейте в виду, даже если у физлица в 2-НДФЛ гражданство - страна Россия, необязательно применяется ставка НДФЛ как для резидентов. Ведь гражданин России по итогам года вполне может оказаться нерезидентом.

ПК «Налогоплательщик ПРО»

ПК "Налогоплательщик" - предназначен для ведения бухгалтерского учета, подготовки бухгалтерской и налоговой отчетности в ФНС, ПФР, ФСС, ФСРАР в электронном виде на магнитных или бумажных носителях в утвержденных формах и форматах, в том числе для передачи по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с электронно-цифровой подписью (ЭЦП).

скачать последнюю версию
2020.3.19

Календарь

28	29	30	31	1	2	3
4	5	6	7	8	9	10
11	12	13	14	15	16	17
18	19	20	21	22	23	24
25	26	27	28	29	30	1

Что нового?

Новая форма расчета по страховым взносам (КНД 1151111). Применяется начиная с отчетности за первый расчётный (отчетный) период 2020 года

Новая форма заявления на получение патента (КНД 1150010). Письмо ФНС от 18.02.2020 № СД-4-3/2815@

Реализован функционал проверки отчетности по физлицам в ПФР рекомендованной фондом программой "ПО ПД" (ЕСЛИ ОНА УСТАНОВЛЕНА НА КОМПЬЮТЕРЕ)

Обновлены формат и форма СЗВ-ТД (электронные трудовые книжки) в соответствии с версией альбома форматов 2.43д от 23.12.2019

Реализованы новые форматы: формы упрощенной бухгалтерской отчетности, формы бухгалтерской (финансовой) отчетности, формы декларации по налогу на имущество организаций

БухУчет: В типовых операциях документов списания (реализации) ТМЦ (накладные, УПД, требования) добавлена формула расчета суммы проводки "По средней себестоимости". Расчет производится автоматически

БухУчет: В функционал "Групповое перепроведение..." добавлен документ "Бухгалтерская справка"

Реализован ПРОЕКТ отчетности по форме СЗВ-ТД - электронные трудовые книжки (проект пока не утвержден). Отчетность планируется представлять в ПФР ежемесячно начиная с 2020 года

БухУчет: В разделе Покупки-Продажи добавлен новый "Аналитический отчет о продажах" за любой интервал времени в разрезе покупателей и/или номенклатуры (услуг) с большим количеством настроек

В режиме "Ведомости по зарплате" добавлена возможность распечатки списка ведомостей

Изменения в НДФЛ с 2017 года

В 2017 году в юридическую силу вступило несколько изменений по НДФЛ. Актуальные поправки касаются перечисления налогов на доходы граждан, установления кодов декларирования и ставок налога, формирования периодической отчетности ИП и юридических лиц.

Вычеты НДФЛ

Последние изменения НДФЛ 2017 года были связаны с предоставлением вычетов. Они оформляются в отношении сотрудников ИП и организаций через руководителей. Работник может обратиться за положенной денежной компенсацией в случае наличия на иждивении несовершеннолетних детей и обучении ребенка до 24 лет. На стандартный вычет по удержанному налогу могут рассчитывать такие категории граждан как:

Родители. В эту группу относят приемных и бывших (разведенных) супругов, выплачивающих алименты на содержание ребенка.
Усыновители, опекуны и попечители.
Супруги родителей, в том числе приемных. Супругам попечителей и опекунов вычет не начисляется.

Согласно действующему НК РФ «детские» вычеты по налогам можно оформить на:

первого и второго ребенка (1 400 рублей);
третьих и последующих детей (3 000 рублей);
детей-инвалидов (6 000 рублей в пользу опекунов, приемных родителей и их супругов, попечителей);
несовершеннолетних детей-инвалидов (12 000 рублей — в пользу родителей и их супругов, включая усыновителей).

При установлении количества детей у сотрудника во внимание принимаются совершеннолетние, приемные и неусыновленные. Рассчитывать на двойные суммы вычета могут одинокие родители, опекуны, попечители, усыновители, а также лица, получившие от второго супруга письменный отказ использовать стандартный вычет по месту работы. Законодатель разрешает суммировать размер вычетов по неоплачиваемым временным промежуткам (отпуск за свой счет, декрет).

Работники, проходящие обучение и повышение квалификации, получают социальные вычеты при оплате учебы личными средствами. Предельная сумма возвращенных средств составляет 12 0000 рублей в течение одного расчетного периода.

Изменения по ставке НДФЛ

Изменения в НДФЛ с 2017 года произошли и в отношении ставки налога. Государственные органы задались целью перераспределить налоговую нагрузку граждан. Планируются корректировки согласно прогрессивной шкале налоговых ставок, по которой:

Физические лица с заработком до 180 000 рублей за год освобождены от уплаты НДФЛ.
Граждане с годовым доходом до 2,4 млн. рублей вносят налоги по ставке в 13%.
Физические лица с выручкой до 100 млн. рублей за год перечисляют налог по ставке в 30%.
Граждане с годовым доходом от 100 млн. рублей оплачивают налог по ставке в 70%.
Доходы, полученные от банковских вкладов, облагаются налогом по ставке 35%.

Изменения в отчетности НДФЛ

Налогоплательщики продолжают нести обязанности по заполнению справки 2-НДФЛ . Состав отчетности, которую потребуется сдавать в налоговые органы, зависит от статуса и направления деятельности компании, действующего режима налогообложения.

Юридические лица разных организационно-правовых форм предоставляют в фискальную службу отчетность по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Компании на основной системе налогообложения сдают 3-НДФЛ и 4-НДФЛ. Выделяют следующие особенности направления справок по налогам на доход:

2-НДФЛ — ежегодная форма отчетности с информацией о выплаченных суммах налогооблагаемого вознаграждения. Сообщает о полагающихся вычетах и размерах удержанного налога на доходы.
3-НДФЛ — ежегодная форма отчетности по суммам прибыли. Сдается до 30 апреля года, следующего за расчетным годом. Требуется для оформления социальных, имущественных вычетов.
4-НДФЛ составляется в отношении первых доходов. Информирует относительно выручки ИП и физических лиц.
6-НДФЛ — ежеквартальная форма отчетности. Содержит данные о начисленных и выплаченных сотрудникам доходах. Представляется в ФНС по месту регистрации предприятия до окончания месяца, следующего за отчетным периодом.

Изменения кодов НДФЛ

При оформлении справок 2-НДФЛ 2017 года необходимо проставлять новые коды детских вычетов. Ранее коды для всех категорий заявителей были одинаковыми. В данный момент используются различные комбинации для родителей (усыновителей) и приемных родителей (опекунов, попечителей).

Законодатель оставил форму бланка в неименном виде, добавив поле «Признак». Данный раздел документа призван отразить информацию о полном (код «1») или частичном (код «2») удержании налога за отчетный период. Также указанное значение необходимо для уточнения сведений при изменении признака резидент или нерезидент. Остальные поля справки соответствуют прежнему формату документа.

Проставлять в бланке код «2» можно в тех ситуациях, когда:

Меняется статус сотрудника, который исключается из числа резидентов.
Работодатель начисляет в пользу персонала подарки, стоимость которых превышает 4 000 рублей.
Осуществляется выплата заработной платы в натуральном эквиваленте.

Справка о доходах и удержанных налогах должна составляться отдельно в отношении каждого физического лица, получающего заработную плату. Произошла смена кодов, применяемых в разделах «Доходы» и «Вычеты». В бланк будут включаться следующие показатели:

126-133. Применяются в отношении вычетов на детей работников организации.
2002. Используется в отношении премий по результатам работы. Дополнительные доходы начисляются по итогам производственной деятельности. Могут быть предусмотрены коллективными или индивидуальными трудовыми договорами или нормами российского законодательства. Важным условием для включения данного кода является то, что средства не выплачиваются за счет чистой прибыли юридического лица.
2003. Применяются для премиальных, выплаченных из чистой прибыли. Источником вознаграждения могут послужить средства специального назначения или целевые поступления.
329. Используют при обозначении социальных вычетов для независимой оценки квалификационного уровня персонала.

Справка составляется юридическими лицами и ИП в электронной форме, если численность рабочего персонала достигает или превышает показатель в 25 человек. Если в компании состоит менее 25 сотрудников, работодатель вправе формировать и направлять отчетность на бумажных бланках.

Налоговая справка о доходах с признаком «1» подается до апреля следующего за отчетным года. Документ с признаком «2» направляют до марта.

«Налогоплательщик» для отслеживания изменений в НДФЛ

Узнать, какие изменения по НДФЛ произошли в 2017 году, можно с помощью специализированного программного комплекса «Налогоплательщик ПРО». Система предназначается для формирования, тестирования и отправки справок и отчетов в контролирующие государственные структуры (налоговая инспекция, пенсионный и страховой фонды, органы статистики).

Современный сервис обладает широким диапазоном полезных функциональных возможностей. В числе главных достоинств бухгалтерской программы:

Защита деловой документации от потери и порчи . Надежный сервис хранит и систематизирует данные. Сотрудник бухгалтерского отдела всегда может вывести необходимые документы на печать или занести в базу новые данные.
Защита от подделки документов . Сведения финансового учета подписываются электронной цифровой подписью руководителя организации или индивидуального предпринимателя.
Полное соответствие действующему законодательству . Программа регулярно обновляется. Именно поэтому пользователи ПК «Налогоплательщик ПРО» всегда используют только актуальные форматы документов.
Информационная поддержка . При наличии вопросов о порядке использования программы клиент может уточнить интересующие моменты в детальной инструкции или обратиться к профессиональному консультанту.
Наличие надежных протоколов контроля для полного тестирования сформированной отчетности и исключения ошибок.
Оперативность выполнения многобазовых операций . Программа позволяет выполнять сложные манипуляции, заполнять отчетность и отправлять декларации на проверку всего за несколько кликов. Это значительно упрощает работу бухгалтера и позволяет избежать просрочек при сдаче отчетов в контролирующие органы.

Для иностранных работников в России установлены специальные налоговые ставки. На практике у бухгалтеров возникают трудности с определением статуса иностранного работника, расчетом НДФЛ и сбором правильных документов.

Как определить статус налогоплательщика

Чтобы определить статус налогоплательщика надо установить время пребывания сотрудника на территории России. Для этого запросите документы, в которых фиксируется дата пересечения им границы или подтверждается период, в течение которого он пробыл в России. Налоговым резидентом считается сотрудник, который в течение 12 месяцев, следующих подряд, фактически находится на территории России 183 календарных дня и более.

Период пребывания в стране отсчитывайте начиная со дня прибытия (въезда) сотрудника в Россию. Дни отъезда и возвращения также включите в количество дней пребывания в стране. Такой порядок расчета подтверждают контролирующие ведомства (письма Минфина России от 7 октября 2010 г. № 03-04-06/6-245, ФНС России от 24 апреля 2015 г. № ОА-3-17/1702).

Поскольку в течение года налоговый статус сотрудника может измениться, контролировать фактическую продолжительность его пребывания в России нужно по состоянию на дату получения дохода (ст. 223 НК РФ). Если в течение календарного года (например, за январь-июль) продолжительность пребывания сотрудника в России достигла 183 дней, то до конца года его налоговый статус уже не изменится.

Обратите внимание, что период нахождения сотрудника в России не прерывается на периоды его выезда за границу:

для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения;
для исполнения трудовых или других обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Какие документы надо проверить бухгалтеру

Перечень документов, по которым можно установить, сколько дней сотрудник находился в России, законодательно не определен. Поэтому это могут быть любые документы, подтверждающие факт нахождения сотрудника в стране. Так, даты въезда в Россию и выезда из нее можно установить по отметкам российской пограничной службы:

в загранпаспорте;
в дипломатическом паспорте;
в служебном паспорте;
в паспорте моряка (удостоверении личности моряка);
в миграционной карте;
в проездном документе беженца и т. д.

Отметки, сделанные в документах пограничными службами иностранных государств (в т. ч. государств - участников Таможенного союза), при определении налогового статуса учитывать не нужно: они не могут подтверждать продолжительность пребывания на территории России (письмо Минфина России от 26 апреля 2012 г. № 03-04-05/6-557).

К примеру, на работу устроился сотрудник, а отметка в паспорте отсутствует, то в качестве доказательства пребывания в России могут приниматься другие документы. Например, квитанции о проживании в гостинице, документы с отметкой о регистрации по местожительству. Для работающих сотрудников доказательством пребывания в России могут быть табели учета рабочего времени или справки с места работы, выданные на основании данных табелей (письма Минфина России от 27 июня 2012 г. № 03-04-05/6-782, ФНС России от 6 сентября 2016 г. № ОА-3-17/4086).

Кроме того по поводу отметок о регистрации по месту жительства финансисты и налоговики пришли к различным мнениям. Так инспекторы считают, что документы с отметками о регистрации по местожительству (месту пребывания) можно принимать и засчитывать как время нахождения на территории России (письмо ФНС России от 6 сентября 2016 г. № ОА-3-17/4086), а финансисты пришли к другому выводу, что документы с отметкой о регистрации сами по себе не могут подтвердить, сколько времени сотрудник находился в России (письмо Минфин России от 27 июня 2012 г. № 03-04-05/6-782). Чтобы избежать разногласий с проверяющими, дополнительно попросите у сотрудника другие документы, которые могут подтвердить время его пребывания в России.

Если сотрудник по каким-то причинам не представит документы, подтверждающие срок его пребывания в России, то можно удержать с его доходов налог по ставкам, установленным для нерезидентов.

Вопрос от бухгалтера: «В связи с окончанием срока действия разрешения на пребывание в России он увольняется и выезжает из страны. В следующем году он вновь въезжает в Россию и устраивается на работу. Прерывается ли 12-месячный период для определения налогового статуса иностранца? ».

Ответ: Нет, не прерывается. Законодательством установлен единый порядок определения налогового статуса плательщиков НДФЛ. Использование именно 12-месячного периода для определения налогового статуса плательщика НДФЛ обязательно. Такое правило действует независимо от наличия (расторжения, повторного заключения) трудового договора с сотрудником или от причин, по которым сотрудник покидал территорию России.

Вопрос от бухгалтера: «Нужно ли при определении статуса сотрудника (резидент или нерезидент) учитывать дни его нахождения в загранкомандировках и отпусках за рубежом? ».

Ответ: Нет, не нужно. Выезжая за границу по служебным (личным) обстоятельствам, сотрудник покидает территорию России. А при определении статуса налогового резидента нужно учитывать только дни фактического пребывания в России.

Ситуация из практики: как определить налоговый статус сотрудника, которого направляли в загранкомандировку. К примеру, работа гражданина Латвии А.С. Павлова связана с командировками. В течение года (365 дней) его три раза направляли в загранкомандировки сроком на 100, 20 и 40 дней (исключая день выезда из России и возвращения в Россию). Всего продолжительность служебных загранкомандировок составила 160 дней. Кроме того, сотрудник выезжал в отпуск за границу на 24 дня (исключая день выезда из России и возвращения в Россию). В общей сложности за последние 12 месяцев Кондратьев провел за границей - 184 дня (160 дн. + 24 дн.), на территории России - 181 день (365 дн. - 184 дн.), то есть менее 183 дней. Такого сотрудника нельзя признать налоговым резидентом России. Поэтому в отчетном году с его доходов надо удерживать НДФЛ по ставке 30 процентов.

Какие ставки НДФЛ применять для иностранных граждан

Налоговая ставка зависит от того является ли иностранный работник налоговым резидентом РФ или нет. Основная налоговая ставка для доходов, получаемых налоговыми резидентами РФ от источников на территории РФ и за ее пределами, равна 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Эта же ставка распространяется и на доходы получаемые некоторыми нерезидентами (п. 3 ст. 224 НК РФ). Какие ставки надо применять к иностранным гражданам, приведены в таблице:

Исключение составляют случаи, предусмотренные международными договорами об избежании двойного налогообложения (ст. 7 НК РФ). Например, с доходов от использования авторских прав, полученных гражданами Украины, удержите НДФЛ по ставке 10 процентов (ст. 12 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Украины от 8 февраля 1995 г.). При этом получатель доходов должен представить документы, подтверждающие его постоянное местопребывание в Украине (статус налогового резидента) (письмо ФНС России от 17 апреля 2006 г. № 04-1-04/215).

Кроме того, рассчитывая НДФЛ с оплаты труда иностранных работников важно учитывать, что стандартные налоговые вычеты применяются только в отношении доходов налоговых резидентов. То есть, если работник не является налоговым резидентом, то указанные вычеты ему не положены.

НДФЛ по иностранцам, работающим по патентам

Работодатели могут принимать на работу безвизовых иностранцев достигших возраста 18 лет, при наличии у них патента (п. 1 ст. 13.3 Федерального закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ). Чтобы получить патент и работать по нему, в течение 12 месяцев иностранцу нужно ежемесячно уплачивать фиксированные авансовые платежи по НДФЛ (п. 2 ст. 227.1 НК РФ). Срок действия патента считается продленным на период, за который уплачен НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа. В этом случае обращение в территориальные органы ФМС не требуется. В ином случае срок действия патента прекращается со следующего в котором уплачен НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа.

Размер фиксированных авансовых платежей составляет 1200 рублей в месяц (п. 2 ст. 227.1 НК РФ). Размер платежей подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на очередной финансовый год. На 2017 год коэффициент-дефлятор установлен в размере 1,623 (приказ Минэкономразвития России от 03 ноября 2016 № 698), поэтому в 2017 году применяйте авансовый платеж в сумме 1947,6 руб. (1200 руб. х 1,623).

В практике встречаются случаи, когда уплата НДФЛ в виде авансовых платежей для получения (продления) патента производится в разных налоговых периодах, в таких случаях применяйте коэффициенты-дефляторы, установленные на дату совершения платежа (письмо Минфина РФ от 02 февраля 2016 г. № 03-04-06/4981).

К примеру, иностранному гражданину в 2016 году авансовые платежи по НДФЛ уплачены с применение коэффициента дефлятора, установленные на 2016 год, действия патента истекает в 2017 году. В таком случае пересчитывать сумму авансовых платежей по НДФЛ с учетом коэффициента - дефлятора, установленного на 2017 год не нужно.

Для зачета авансов по НДФЛ работнику нужно написать заявление. Утвержденной или рекомендуемой формы такого заявления нет. Работник пишет его в произвольной форме. К заявлению сотрудник прикладывает копию документа об уплате аванса по НДФЛ. Пока работник не представит заявление, бухгалтер не может зачесть уплаченный аванс по НДФЛ уплаченный аванс нельзя. Примерный образец заявления приведен ниже.

Для зачета аванса по НДФЛ нужно иметь не только заявление работника. Организация должна получить от своей налоговой инспекции специальное уведомление. Для этого нужно направить в налоговую инспекцию заявление. Рекомендуемая форма заявления приведена в приложении № 1 к письму ФНС России от 19 февраля 2015 г. № БС-4-11/2622. В заявлении работодатель может указать одного работника или приложить к заявлению список работников. Такое заявление можно подавать один раз в течении налогового периода, то есть в течении года. Инспекция обязана выдать компании уведомление в срок, не превышающий 10 рабочих дней со дня получения от нее заявления (абз. 4 п. 6 ст. 227.1 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Обратите внимание, если на последний день месяца, за который работнику выплачивается доход, компания не получила уведомления от налоговой инспекции, удержите и перечислите всю сумму НДФЛ с заработка работника.

НДФЛ с доходов граждан Евразийского союза

К членам Евразийского союза нужно относить работников из следующих республик: Республика Беларусь, Республика Казахстан, Республика Армения, Киргизская Республика (Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г.). Доходы, полученные за работу в Российской Федерации, полученные физическими лицами - налоговыми резидентами указанных республик облагайте по налоговой ставке 13 процентов, начиная с первого дня их работы (ст. 72 Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г.). При трудоустройстве на работу из указанных республик не означает, что эти граждане автоматически признаются налоговыми резидентами РФ. То есть работник должен быть не просто гражданином государства - члена ЕАЭС, а налоговым резидентом этого государства-члена (лицом с постоянным местопребыванием), в этом случае применяйте ставку 13% (письме Минфина России от 21 марта 2017 г. № 03-04-05/16283).

Что касается стандартных налоговых вычетов, то граждане государств - членов договора смогут их получать только после того как станут налоговыми резидентами Российской Федерации (письмо Минфина от 9 апреля 2015 г. № 03-04-06/20223).

Пример. Гражданин Республики Казахстан А. С. Спирин приехал в Россию 1 марта 2017 года, сразу же устроился на работу в организацию. Его доходы начиная с 1 марта 2017 г. облагаются по ставке 13%. При этом он не имеет право на получение налоговых вычетов, поскольку не является налоговым резидентом России. У А.С. Спирина есть ребенок. С 25 апреля (при условии, что работник не будет выезжать за пределы России) А.С. Спирин становится налоговым резидентом РФ. Таким образом, начиная с апреля, А.С. Спирин имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка в размере 1,4 тыс. руб. ежемесячно.

Спорные ситуации из практики

Как пересчитать НДФЛ, когда сотрудник получил статус резидента России

Гражданин Абхазии А.С. Захаров работает в бюджетном учреждении «Эльбрус». С января по март 2017 года А.С. Захаров был нерезидентом РФ. За этот период ему начислили зарплату 100 000 руб. С этого дохода бухгалтер удержал и перечислил в бюджет НДФЛ по ставке 30 процентов - 30 000 руб. В апреле 2017 г. А.С. Захаров получил статус резидента. За апрель ему начислили зарплату в общей сумме 50 000 руб., НДФЛ по ставке 13 процентов - 6 500 руб. Весь налог бухгалтер зачел из переплаты, которая образовалась после перерасчета. Остаток переплаты в сумме 23 500 руб. (30 000 руб. - 6 500 руб.) А.С. Захаров вернет через налоговую инспекцию, представив декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие получение им статуса резидента РФ (письмо Минфина России от 3 октября 2013 г. № 03-04-05/41061).

Нужно ли информировать налоговую инспекцию о доходах, выплаченных иностранцам. По условиям международного договора. НДФЛ с выплат не удерживали.

Да, нужно. Причем о каждой выплате инспекцию необходимо информировать отдельно. Выплатив не облагаемый налогом доход иностранцу, организация должна подать сведения об этом в налоговую инспекцию по своему местонахождению. Сделать это нужно в течение 30 рабочих дней после выплаты дохода. Типового образца для таких сведений нет, поэтому информацию можно подать в произвольной форме. Или использовать в качестве шаблона форму 2-НДФЛ. В справке обязательно укажите паспортные данные иностранца и приложите к ней официальное подтверждение статуса налогового резидента иностранного государства (если оно есть). К примеру, резидент Азейбарджана К.М. Сергеев получал от организации доходы, которые в соответствии с международным договором не облагаются НДФЛ в России. Даты выплаты доходов - 29 февраля и 31 марта 2016 года. Сведения о выплаченных доходах организация должна подать в налоговую инспекцию не позднее 13 апреля и 17 мая 2016 года соответственно (п. 7-8 статьи 232 Налогового кодекса РФ).

По какой ставке удерживать НДФЛ с отпускных, выплаченных иностранному высококвалифицированному специалисту. Сотрудник не является налоговым резидентом.

НДФЛ удержите по ставке 13 процентов. Все доходы высококвалифицированных специалистов от трудовой деятельности облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Причем независимо от их налогового статуса (резидент или нерезидент). Доходы, связанные с трудовой деятельностью, - это не только зарплата, но и другие выплаты, обусловленные трудовым договором. Таким образом, отпускные хотя и не являются вознаграждением за труд, они непосредственно связаны с выполнением трудовых обязанностей. Поэтому НДФЛ с отпускных нужно удерживать по ставке 13 процентов независимо от налогового статуса высококвалифицированного специалиста. Такую же ставку применяйте при расчете НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск, которую выплачиваете высококвалифицированному специалисту при увольнении. письмах Минфина России от 23 мая 2016 г. № 03-04-06/29406, № 03-04-06/29401).

Раньше позиция финансистов была иная. Отпускные не относятся к доходам от трудовой деятельности. А значит, НДФЛ с этих доходов нужно удерживать по ставке 30 процентов. Однако с выходом новых писем прежние разъяснения больше не актуальны. (Письмо Минфина России от 4 июля 2014 г. № 03-04-06/32423, от 8 июня 2012 г. № 03-04-06/6-158).

По какой ставке удержать НДФЛ с авторских вознаграждений нерезидентам - иностранным гражданам, являющимся высококвалифицированными специалистами. Соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и страной проживания специалиста нет.

НДФЛ удержите по ставке 30 процентов. По общему правилу выплаты иностранным гражданам, которые признаются высококвалифицированными специалистами, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов независимо от их налогового статуса. Ставку 13 процентов применяют в отношении доходов, которые работник получает от трудовой деятельности на основании трудового договора. Договор о передаче авторских прав является гражданско-правовым договором на передачу имущественных прав (ст. 1226, 1234, 1235, 1285, 1286, 1288 ГК РФ). Он не относится ни к трудовому договору, ни к гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг). Поэтому с авторского вознаграждения таких граждан-нерезидентов удержите НДФЛ по ставке 30 процентов (письмо Минфина России от 29 июня 2011 г. № 03-04-06/6-154).