Принципы ОПС основаны на введенной и позволяют:
- учитывать поступление страховых платежей на лицевом счете каждого застрахованного лица;
- фиксировать данные о месте его работы и продолжительности трудовой деятельности;
- определять количество накопленных пенсионных баллов для расчета будущей пенсии.
Выплаты в системе ОПС осуществляются при наступлении страхового случая , т.е. , .
Ключевыми участниками системы ОПС являются сами застрахованные лица, страхователи и страховщики.
Страхователи являются непосредственными плательщиками страховых взносов. В роли таких участников ОПС могут выступать:
- организации;
- индивидуальные предприниматели (ИП);
- физические лица, уплачивающие взносы за себя и за других лиц;
- самозанятое население (нотариусы, адвокаты и др.)
- в части страховой пенсии: Пенсионный фонд Российской Федерации;
- в части накопительной пенсии: различные негосударственные пенсионные фонды (НПФ).
Главным администратором здесь конечно же является ПФР, так как он управляет всеми пенсионными средствами в системе ОПС.
Взносы на ОПС - что это?
Все денежные средства, поступающие в ФНС (до 2017 года - в ПФР), учитываются на граждан согласно действующей системе индивидуального (персонифицированного) учета по номеру (зеленой ламинированной карточке).
Страховые взносы на ОПС
- это суммы, начисленные со всех выплат и иных вознаграждений в пользу работника и уплаченные работодателем в соответствии с законодательством. Эти взносы представляют собой будущие пенсии данных сотрудников и составляют пенсионные выплаты нынешних получателей пенсий.
Распределение взносов осуществляется согласно действующим нормативам и выбранному гражданином .
Непосредственное перечисление денежных сумм осуществляет страхователь , выполняющий две важные функции:
- за своих сотрудников ;
- собственные платежи за себя .
Что касается граждан - застрахованных лиц , получивших страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования, то к ним относятся:
- граждане РФ;
- постоянно или временно проживающие на территории нашей страны иностранцы;
- лица без гражданства.
Кто уплачивает взносы за работника?
Работодатели ежемесячно перечисляют страховые взносы с заработной платы своих работников. Однако не все четко представляют два основных момента: начисляются они из фонда оплаты труда сотрудника до вычета всех налогов, а перечисляются непосредственно страхователем из собственных средств .
Плательщиками взносов за своих сотрудников являются:
- организации, имеющие наемных работников;
- индивидуальные предприниматели (ИП), включая глав фермерских хозяйств, имеющие в своем подчинении сотрудников;
- лица, не являющиеся ИП, но производящие уплату вознаграждений физлицам.
Большинство застрахованных лиц, за которых страхователи платят взносы, работают по трудовому договору или договору гражданско-правового характера.
Если страхователь относится к нескольким категориям, то перечисление платежей он осуществляет по нескольким основаниям.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в 2019 году
При начислении взносов на ОПС важно определить предельную величину заработной платы, с которой и происходит уплата. Если доход превышает данную величину, то предусмотрены еще 10% тарифа. Максимальный уровень взносооблагаемой базы определяется правительством каждый год, в 2019 году он равен 1021000 рублей (в 2017 году - 876 тыс. руб.).
Размер тарифов зависит от следующих параметров:
- категории страхователя;
- возраста сотрудника;
- от суммы дохода, начисленного сотруднику в течение года.
Особые тарифы предусмотрены для страхователей, имеющих льготные рабочие места. При исчислении же платежей по дополнительному тарифу при наличии таких мест ограничение предельной базы не действует.
Сумма (тариф) страхового взноса на обязательное пенсионное страхование
Каждый из нас, являясь застрахованным лицом, формирует свои пенсионные права и свою . Для этого наши работодатели перечисляют 22% с нашей зарплаты ежемесячно на наши индивидуальные счета.
Распределяться этот тариф может двумя способами в зависимости от выбранного варианта пенсионного обеспечения:
- В первом случае, индивидуальный тариф в размере 16% полностью пойдет на , а солидарный тариф - 6% обеспечит выплату фиксированной части пенсии нынешним ее получателям.
- Другой случай относится к гражданам 1967 года рождения и моложе, которые могли выбрать до 2016 года , и молодым сотрудникам, имеющим право такого выбора в течение первых пяти лет своей трудовой деятельности. Для всех них индивидуальный тариф составит 10% на формирование страховой выплаты и 6 % на накопительную, солидарный тариф при этом остается неизменным.
Такой основной тариф в предусмотрен для плательщиков, применяющих общую систему налогообложения.
Дополнительные взносы в Пенсионный фонд (при вредных условиях труда)
С 2013 года для работодателей, имеющих вредные и опасные для жизни и здоровья рабочие места, были введены дополнительные тарифы. Они применяются в отношении всех выплат в пользу застрахованных лиц, занятых на таких видах работ.
- при наличии специальной оценки доп. тариф страховых взносов будет установлен на основании принятого класса опасности, причем чем опаснее условия труда (самый опасный - 4 класс, оптимальный - 1 класс), тем выше тариф платежа;
- при отсутствии спецоценки тариф взносов равен 9% для работ по Списку 1 и 6% - по Списку 2 и «малым» спискам.
Оценка условий труда проводится работодателем не реже одного раза в пять лет.
Пониженный тариф страховых взносов
Тариф страховых взносов ниже общеустановленных 22% применяется к следующим категориям плательщиков:
| Пониженный тариф | Категории плательщиков |
|---|---|
| 20% |
|
| 14% | организации - участники проекта «Сколково» |
| 8% |
|
| 6% |
|
Плательщики таких льготных категорий освобождены от уплаты взносов при превышении величины взносооблагаемой базы.
Страховые взносы в 2019 году для ИП за себя
Страхователи, зарегистрированные в качестве , получают доход от своей деятельности без начисления зарплаты самому себе. В связи с этим предусмотрен особый порядок уплаты ими страховых взносов независимо от наличия дохода от предпринимаемой деятельности в текущем году.
Размер платежа устанавливается в соответствии с уровне дохода предпринимателя за год:
- если он ниже 300 тысяч рублей , то применяется фиксированный размер - 26% годовой суммы МРОТ;
- если он выше 300 тысяч рублей , то к фиксированной сумме необходимо будет доплатить 1% с суммы превышающего дохода.
Стоит отметить, что с 2019 года изменяется принцип определения размера страхового взноса для самозанятых лиц. Ранее тариф взносов привязывали к МРОТ, однако сейчас он устанавливается в фиксированной величине - 26545 рублей в 2019 году
.
Когда освобождаются от уплаты?
Кроме особого порядка расчета страховых платежей по ОПС для ИП за себя, для них предусмотрено освобождение от уплаты взносов за определенные периоды, в течение которых предпринимателями не осуществлялась соответствующая деятельность . Такая мера предусмотрена и для .
К льготным периодам относятся:
- служба в армии по призыву;
- уход за ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности;
- уход за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или 80-летним гражданином;
- проживание с супругом-военнослужащим в течение не более 5 лет в местах, где отсутствует возможность трудоустройства;
- проживание не более 5 лет за границей с супругом - работником дипломатического представительства РФ.
Перечисленные периоды засчитываются в страховой стаж наравне с периодами, в течение которых производилась уплата взносов.
Порядок и сроки уплаты средств в Пенсионный фонд
Перечисление платежей осуществляется каждый месяц. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за предыдущий месяц необходимо уплатить:
- не позднее 15 числа в случае подачи документов в бумажном виде;
- не позднее 20 числа в случае электронного документооборота.
Если последний день такого срока приходится на выходной или праздничный день, то уплату можно произвести в ближайший рабочий день.
Для предпринимателей, уплачивающих взносы за себя, предусмотрена возможность выбора периодичности перечисления платежей раз в квартал или в конце финансового года.
Следует помнить, что начисленные, но не уплаченные в срок страховые взносы на ОПС подлежат взысканию как недоимка.
База для начисления платежей определяется в отношении каждого сотрудника в конце каждого календарного месяца нарастающим итогом с начала года . Для работников, устроившихся в организацию в течение календарного года, база определяется с месяца принятия на работу.
Непосредственная уплата взносов осуществляется путем направления в банк расчетного документа, где должны быть указаны соответствующие коды бюджетной классификации (КБК). Взносы на ОПС уплачиваются без деления на страховую и накопительную части.
Физические лица могут также бесплатно производить уплату взносов через отделения почтовой связи.
Стоит обратить внимание, что согласно введенному с 2015 года правилу, сумма, рассчитанная для перечисления, должна определяться точно в рублях и копейках .
На сегодняшний день любой работающий человек расчитывает на получение достойной пенсии. Для того чтобы ее получить, необходимо официально работать и платить налоги. Каждый гражданин нашей страны слышал такой термин, как страховые взносы на ОПС. Что это такое? На протяжении всей своей жизни мы работаем и отчисляем часть своей заработной платы в Пенсионный фонд. Из этих отчислений формируется пенсия людей преклонного возраста, вышедших на заслуженный отдых по выслуге лет, а также людей с ограниченным физическими возможностями. Таким образом, страховые взносы ОПС, что это такое, будет более подробно рассмотрено далее, являются гарантией нашей безбедной старости.
Общая информация
Государство имеет перед своим народом определенные социальные обязательства, на выполнение которых ему необходимы финансовые средства. Однако невозможно просто взять и напечатать деньги, поскольку Центральный банк может печатать рубли только за счет эмиссии иностранных валют. Таким образом, чтобы платить заработные платы государственным служащим, стипендии, пенсии и производить различные социальные выплаты, работодатели отчисляют определенный процент от заработной платы наемного персонала в государственный бюджет.
При этом для каждой категории расходов формируется свой фонд, который формирует бюджет и отвечает за выполнение социальных обязательств. Страховые взносы ОПС, что это такое уже было рассмотрено ранее, отчисляются в Пенсионный фонд. Страховые пенсионные взносы, на базе которых создается пенсионный бюджет, отчисляются работодателями в процентном отношении к заработной плате наемного сотрудника, но при всем этом не отнимаются от нее, а считаются отдельной статьей расходов страховщика.
Основные принципы ОПС
ОПС - это система, созданная государством с целью компенсации гражданам, вышедшим на пенсию, части потерянного дохода. Эти граждане относятся к категории застрахованных лиц.
Принципы функционирования ОПС основаны на индивидуальном учете трудовой деятельности каждого гражданина, что позволяет государству:
- вести учет страховых поступлений на лицевой счет каждого гражданина;
- осуществлять мониторинг трудоустройства гражданина и продолжительность работы на нем;
- определять количество пенсионных баллов, на основании которых и рассчитывается размер заслуженной пенсии.
Страховые выплаты производятся всем гражданам, которые вышли на пенсию в результате достижения пенсионного возраста, приобретения инвалидности или утраты кормильца.
Структура ОПС
Чтобы полностью понимать, как устроена пенсионная система, необходимо иметь представление о структуре ОПС.
С заработной платы каждого официально устроенного работника отчисляются следующие страховые выплаты:
- Страховые взносы на ОПС, что это и зачем мы уже разобрали, - 22% в случае, если размер годовых отчислений не превышает установленный лимит. В противном случае, размер отчислений снижается до 10%.
- Страховые отчисления в связи инвалидности и материнства - 2,9% до момента достижения установленной максимальной величины, после чего сборы прекращают взыматься.
- Сборы на ОМС — 5,1%.
- Отчисления на случай получения травм на производстве — от 0,2 до 8,5 процента. При этом размер страхового взноса в ОПС зависит от рода деятельности.
При этом важно понимать, что, согласно действующему законодательству, данная тарификация будет действовать до конца 2019 года, после чего размер отчислений будет увеличен.
Как происходит формирование Пенсионного фонда
Формирование и расчет Пенсионного фонда имеет некоторые особенности. В текущем году размер страховых отчислений с одного сотрудника на предприятии достигал размера 876 000 рублей, а размер отчисления, превышающего этот лимит, изменялся с 22 до 10 процентов.
Лимит страхования на случай получения травмы и временной потери работоспособности, а также материнства составляет 755 000 рублей, однако при его достижении отчисления прекращаются. Помимо этого, он может быть понижен за счет выплаченных больничных и декретных.
Расчет объема страхового отчисления осуществляется в момент утверждения и начисления заработной платы, а их отчисления происходят ежемесячно. Отчеты в налоговую сдаются поквартально. Передача документов для компаний со штатом сотрудников более 25 человек осуществляется только в электронном виде, а для компаний, в которых меньше наемных работников, доступен бумажный вариант сдачи.
Какие категории граждан обязаны оплачивать страховые взносы
Согласно российскому законодательству, страховые взносы обязаны оплачивать:
- Граждане, совершающие выплаты другим лицам.
- Компании, в штате которых числится хотя бы 1 наемный сотрудник.
- Физические лица, не попадающие под категорию ИП.
- Самозанятое население.
На представителей различных категорий налогоплательщиков накладывается обязательство отчислять страховые взносы по каждой категории ОПС. В 2016 году вступил в силу закон, согласно которому, самозанятое население определяется в отдельную категорию налогоплательщиков, обязанных отчислять страховые взносы на ОПС, что это и зачем, мы уже рассмотрели, в фиксированном размере.
Как происходит процедура уплаты страховых отчислений
Согласно Налоговому кодексу РФ, страховые взносы на ОПС должны перечисляться 15 числа каждого месяца. Если 15 попадает на праздничный или выходной день, то крайняя точка для оплаты взносов переносится на первый рабочий день. Если по какой-либо причине компания или индивидуальный предприниматель не успели вовремя перечислить страховой взнос, то с них он будет взыскан принудительно регулирующим органом.
Налоговая база формируется следующим образом:
- основной тариф - 22%;
- дополнительный тариф - 10%; начисляется в случае превышения установленного лимита;
- взносы на ОМС - 5,1%.
Стоит отметить, что предельный размер страховой базы, с которого необходимо уплачивать страховые сборы, составляет 796 тысяч рублей.
Порядок начисления страховых взносов
База ОПС определяется для каждого сотрудника отдельно. Взносы должны выплачиваться с момента начала расчетного периода по окончании трудового месяца. При этом размер отчислений является для всех одинаковым, независимо от условий труда. На работников, которые работают на опасном или вредном производстве, никакие льготы не распространяются.
Ведение учета по страховым взносам осуществляется отдельно по каждому виду страхования. Для каждого взноса используется расчетный документ, в котором указывается казначейский счет и КБК. Страховые взносы на ОПС оплачиваются в банке. Если в населенном пункте нет банка, то перечисление страховых взносов может осуществляться через кассу местной администрации или по почте. При этом взносы уплачиваются в полном объеме, без разделения на страховую и накопительную части.
Дополнительные взносы на ОПС
Согласно изменениям в законодательстве, уплата страховых взносов на ОПС для работников, условия труда которых сопряжены с пагубным или негативным воздействием окружающей среды или прочих факторов, осуществляется по дополнительным тарифам.
Данные меры со стороны государства были приняты для того, чтобы:
- обеспечить более безопасные условия труда для рабочих;
- установить определенный класс условий труда, с целью обеспечения гарантий и выплаты компенсаций соответствующего объема.
Страховые взносы ОПС и ОМС в данном случае рассчитываются, исходя из результатов, полученных во время проведения специальной оценки условий труда.
При расчете действуют следующие правила:
- Если спецоценка была проведена, то размер дополнительного взноса устанавливается, исходя из класса опасности, с которым связано производство. Чем выше он будет, тем большего размера будут страховые взносы.
- Если оценка не проводилась, то базовый тариф равен 9% для Списка 1 и 6% - для всех других списков.
Оценка условий труда должна выполняться работодателем как минимум один раз в 5 лет, а ее проведением должно заниматься руководство предприятия.
Тарифы на ОПС пониженного размера
Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере распространяются на всех налогоплательщиков, за исключением нескольких категорий.
Таблица 1. Пониженные тарифы применяются
Размер взноса | |
Для ИП, работающих по патентной системе налогообложения. Для компаний и индивидуальных предпринимателей, работающих по УСН. Организации, деятельность которых связана с фармакологической сферой. Организации, работающие в области науки, культуры и здравоохранения и использующие УСН. Компании, занимающиеся благотворительной деятельностью. |
|
Участники проекта «Сколково». |
|
Компании и ИП, осуществляющие свою деятельность в особых экономических зонах. Компании, работающие в области информационных технологий. Организации, основанные научными учреждениями. |
|
Страхователи, работающие в Крыму и Севастополе, а также в зонах с опережающей развитие экономикой. Компании и ИП, зарегистрированные в свободном порту Владивостока. |
Страховые взносы на выплату ОПС могут быть отменены в случае достижения перечисленными в таблице категорий налогоплательщиками лимита взносооблагаемой базы.
Освобождение от уплаты взносов на ОПС
Представители малого бизнеса, зарегистрированные как ИП и уплачивающие страховые взносы за себя, могут быть освобождены от налогов за периоды, в которые они не осуществляли никакой предпринимательской деятельности. Здесь стоит отметить, что возможность получения налоговых льгот доступна не только самозанятому населению, но и представителям других категорий налогоплательщиков.
Законными основаниями, которые предоставляют возможность отменить страховые взносы на ОПС, уплачиваемые в ИФНС, являются:
- Прохождение срочной воинской службы.
- Уход за ребенком в возрасте до 1,5 лет.
- Уход за лицом с ограниченными физическими способностями или за пожилым человеком, возрастом от 80 лет.
- Проживание с военнослужащим на протяжении пяти лет, если по месту пребывания нет возможности трудоустройства.
- Пребывание на протяжении 5 лет за границей с супругом, работающим в дипломатическом представительстве и пребывающим на территории другой страны по долгу службы.
Стоит отметить, что во всех перечисленных случаях, периоды засчитываются в трудовой стаж наравне с обычными, когда взносы на ОПС отчислялись в пенсионный фонд.
Действующая тарификация для ИП, не имеющих наемного персонала
Индивидуальные предприниматели, которые работают без привлечения наемного труда и получают доход от своей деятельности, также относятся к категории налогоплательщиков, однако для них действует другая тарификация.
Расчет объема взноса осуществляется на основании годового дохода и составляет:
- Если годовой доход менее 300 тысяч рублей, то взнос является фиксированным и составляет 26%.
- Если годовой доход превышает установленный лимит, то ИП должны отчислять взносы в размере 27%.
Данная тарификация действует для всех индивидуальных предпринимателей, за исключением категорий, попадающих под государственные льготы.
Отчисления в ПФР учитываются на индивидуальном лицевом счете гражданина. От суммарного количества взносов за годы работы будет зависеть размер будущей пенсии — чем больше взносов, тем выше пенсия. Поэтому , что все необходимые отчисления производятся и учитываются на его лицевом счете.
Обязанность по уплате страховых взносов в ПФР установлена Налоговым кодексом, поэтому неуплата или неверный расчет размера отчислений считается налоговым правонарушением. За неуплату взносов или (если плательщик, например, является ИП) грозят серьезные штрафы, вплоть до уголовной ответственности.
Кто платит взносы в Пенсионный фонд: работодатель или работник?
К плательщикам страховых взносов в ПФР относятся лица, перечисленные в ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:
- Плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физ. лицам (работникам). Это организации, ИП, физ. лица, не являющиеся ИП.
- Плательщики, которые не осуществляют выплаты и иные вознаграждения физ. лицам. Это могут быть индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, оценщики, патентные поверенные, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, медиаторы.
Часто граждане путают взносы на обязательное пенсионное страхование с налоговым обложением в размере 13% (НДФЛ). Важно понимать, что сам работник не осуществляет отчислений в Пенсионный фонд — этим занимается его работодатель. Причем сумма взносов не вычитается из заработной платы работника. Эти средства выплачиваются за счет работодателя, а их сумма рассчитывается исходя из размера фонда оплаты труда.
Если гражданин является самозанятым (ИП, адвокат, нотариус и т.д.), то отчисления в ПФР он производит «сам за себя» . При этом будет зависеть от его годового дохода.
Если гражданин относится одновременно к нескольким категориям, то ему необходимо уплачивать страховые взносы в ПФР по каждому основанию . К примеру, если ИП работает на себя и при этом имеет сотрудников в штате, то платежи в ПФР он осуществляет и , и отдельно за каждого работника.
Взносы в ПФР в 2020 году (таблица ставок в %)
Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование закреплены в ст. 425 НК РФ. Ставки взносов в ПФР на 2020 год составляют:
Ставка взносов 10% при превышении базы применяется только для страхователей, уплачивающих взносы по основному тарифу (те самые 22%), и не используется для тех плательщиков, которые производят отчисления по пониженным тарифам. Полная таблица ставок представлена ниже.
| Категория | Тарифная ставка |
|---|---|
| Компании на упрощенке с льготной деятельностью | 22% (10% — сверх лимита) |
| Аптеки на ЕНВД | |
| Предприниматели на патенте | |
| Компании, внедряющие результаты интеллектуальной деятельности | 20% |
| Компании, работающие в технико-внедренческих, туристско-рекреационных зонах | |
| Некоммерческие и благотворительные организации на упрощенке | |
| Организации, осуществляющие производство и реализацию анимационной аудиовизуальной продукции | 8% |
| IT-компании | |
| Участники проекта Сколково | 14% |
| Организации и ИП, получившие статус СЭЗ на территории Крыма и Севастополя | 6% |
| Резиденты особых экономических зон | |
| Компании, производящие выплаты членам экипажей судов | 0% |
Отметим, что пониженные тарифы для организаций, применяющих УСН, аптек на ЕНВД, ИП на ПСН или УСН, были отменены с 01.01.2019 г. Теперь они платят страховые взносы по общему тарифу — 22% + 10%.
Доп. взносы в Пенсионный фонд за вредные и опасные условия труда
- Последним днем уплаты ежемесячных взносов в ПФР, является 15 число каждого месяца.
- В том случае, если 15-ое число приходится на праздничный или выходной день, то срок уплаты сдвигается на следующий за ним рабочий день.
- Перечисление взносов должно производиться своевременно и в полном объеме.
Для самозанятых граждан и индивидуальных предпринимателей сроки перечисления платежей в ПФР , так как они платят их только раз в год.
Суммы страховых взносов определяются в рублях и копейках. При заполнении платежного поручения необходимо указать следующие идентификаторы платежа:
- ИНН и КПП соответствующего налогового органа, который осуществляет администрирование.
- Наименование получателя — сокращенное наименование органа Федерального казначейства а далее в скобках сокращенное наименование налогового органа.
- КБК, начинающийся с «182» (актуальные значения можно найти на сайте ФНС).
В случае выявления нарушения сроков или неуплаты, а также неполной уплаты страховых взносов плательщику грозит штраф от 20 до 40% от неперечисленной суммы. Кроме того, если сумма недоплаты значительна, а страхователь постоянно уклоняется от уплаты, ему может грозить уголовное наказание (в зависимости от размера ущерба).
Как проверить отчисления в Пенсионный фонд
Работники могут контролировать отчисления в ПФР, которые производит их работодатель. Это важно, так как в результате уплаты страховых взносов в ПФР на лицевом счете работника формируются , от количества которых будет зависеть размер его будущей пенсии. Соответственно, чем больше взносов было перечислено за годы трудовой деятельности, тем больше будет пенсия (как она рассчитывается в 2020 году, можно прочитать ).
- Чтобы узнать, перечисляет ли работодатель страховые взносы и в каком размере, можно посетить подразделение ПФР по месту жительства или МФЦ и получить выписку из лицевого счета. При себе необходимо будет иметь паспорт и СНИЛС.
- Кроме того, сведения о состоянии лицевого счета можно получить, не выходя из дома, в Личном кабинете на сайте ПФР .
Работодатели - ключевые участники российской пенсионной системы. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, которые они начисляют и уплачивают в ПФР с выплат и иных вознаграждений в пользу работников, - это будущие пенсии их сотрудников и выплата пенсий нынешним пенсионерам.
Пенсионный фонд России является администратором страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.
Плательщиками страховых взносов являются:
- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
- организации;
- индивидуальные предприниматели (в том числе главы КФХ);
- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
- самозанятое население: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и уплачивающие страховые взносы за себя.
ВАЖНО! Для самозанятого населения с 1 января 2016 года в целях раздельного учета страховых взносов внесены изменения в коды подвидов доходов бюджетов для КБК, применяемых для уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:
Исчисленные с суммы дохода плательщика, не превышающие предельной величины дохода;
Исчисленные с суммы дохода плательщика, полученной сверх предельной величины дохода (1%).
Введены новые КБК для уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
ВАЖНО! Для всех категорий плательщиков с 1 января 2016 года внесены изменения в коды подвидов доходов КБК в целях раздельного учета пеней и процентов по соответствующему платежу.
Порядок уплаты страховых взносов
15 число каждого месяца - последний день уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за предыдущий месяц. Уплачивать необходимо ежемесячно. Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Начисленные, но неуплаченные в срок страховые взносы признаются недоимкой и подлежат взысканию.
22% - основной тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
+ 10% тарифа страховых взносов, если величина базы для начисления страховых взносов у работодателя больше установленной величины.
5,1% - тариф страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
796 000 рублей - предельная величина базы, с которой уплачиваются страховые взносы в систему обязательного пенсионного страхования в 2016 году (в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.11.2015 №1265).
ВАЖНО! С 2015 года уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет ФОМС производится по установленным тарифам со всех без ограничения сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица за соответствующий финансовый год, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 9 Федерального закона № 212-ФЗ.
База для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого работника с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. При исчислении страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий работодателей, имеющих рабочие места на вредных и опасных производствах, положение по ограничению базы для начисления страховых взносов не применяется.
Уплачивать страховые взносы по каждому виду страхования необходимо отдельными расчетными документами, которые направляются в банк с указанием соответствующих счетов Федерального казначейства и кодов бюджетной классификации.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование необходимо уплачивать без деления на страховую и накопительную части.
При отсутствии банка плательщики страховых взносов - физические лица могут уплачивать страховые взносы бесплатно через кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой связи.
Коды бюджетной классификации (КБК) для уплаты страховых взносов можно .
ВАЖНО! Сумму страховых взносов, подлежащую перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, работодатели должны определять точно - в рублях и копейках. До 2015 года сумму страховых взносов, подлежащую перечислению в соответствующие фонды, определяли в полных рублях.
Уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а также подготовка отчетности по уплаченным и начисленным платежам происходит по той же схеме, что и на обязательное пенсионное страхование. При перечислении страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования страхователь обязан указывать в платежных поручениях свой регистрационный номер.
ВАЖНО! С 2015 года банки обязаны выдавать органам контроля за уплатой страховых взносов справки о наличии счетов в банках и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций, индивидуальных предпринимателей в банках в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса органа контроля за уплатой страховых взносов (Порядок представления банками информации о наличии счетов, об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах по запросам территориальных органов ПФР, а также соответствующих форм справок и выписки, утвержден Постановлением Правления ПФ РФ от 14.10.2015 № 377п).
ВАЖНО! С 2015 года с выплат иностранным гражданам и лицам без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающим на территории РФ, начисляются пенсионные взносы вне зависимости от срока действия заключенных трудовых договоров.
Исчерпывающую информацию и консультацию о порядке уплаты страховых взносов можно получить в территориальном органе Пенсионного фонда России по месту регистрации страхователя. Помимо этого, на сайте ПФР в «Кабинете страхователя» страхователь может посмотреть реестр платежей, получить справку по сверке расчетов, оформить платежное поручение, рассчитать взносы, выписать квитанции и многое другое в режиме реального времени. Кроме того, в разделе «Электронные сервисы» есть сервис «Формирование платежных документов» , с помощью которого можно подготовить платежное поручение.
В настоящее время происходят кардинальные изменения в области пенсионного обеспечения граждан РФ. На данный момент пока не произошло изменений в сфере обязательного пенсионного страхования (ОПС). Страховые взносы на ОПС также остаются за работодателем. Они представляют собой обязательные платежи в процентном отношении к доходам работников и не являются фиксированной суммой (кроме ИП). Сущность ОПС состоит в том, что при достижении гражданами пенсионного возраста им предоставляется денежное пенсионное обеспечение. С 01.01.2017 функции по страховым взносам выполняет ФНС.
Рассмотрим взносы на ОПС, действующие в 2020 году.
Нормативное регулирование
Федеральный закон “Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации” от 15.12.2001 N 167-ФЗ регулирует основы ОПС
Постановка на учет плательщика страховых взносов
С 01.01.2017 года всех плательщиков страховых взносов учитывает ФНС.
Постановка на учет в ФНС организаций и ИП осуществляется на основании ЕГРЮЛ и ЕГРИП:
В настоящее время для основной категории плательщиков страховых взносов на период до 2020 года включительно НК РФ установлен тариф страховых взносов на ОПС в размере 22% с предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования и 10% сверх предельной величины базы для исчисления страховых взносов на ОПС.
Заместитель директора Департамента О.Ф. Цибизова
Плательщики страховых взносов на ОПС
Плательщиками являются работодатели (организации, ИП, физические лица), которые ежемесячно рассчитывают и уплачивают взносы не позднее 15 числа следующего месяца, после произведения выплат физическим лицам.
Сумма страховых взносов рассчитывается в рублях и копейках и исчисляется отдельно на ОПС, ОСС, ОМС.
Если сумма осуществленных расходов на выплату страховых взносов превысит общую исчисленную сумму, то полученная разница подлежит зачету ФНС в счет предстоящих платежей по страхованию или возмещению.
Объект обложения страховыми взносами на ОПС
В соответствии со ст. 420 НК РФ подлежат обложению ОПС такие выплаты, производимые в рамках:
- трудового договора и по ГПД
- договора авторского заказа
- договора об отчуждении исключительного права
Для ИП, не осуществляющих выплаты физическим лицам, признается МРОТ, установленный на начало расчетного периода, а если величина за расчетный период более 300000 рублей, объект обложения – его доход.
База для исчисления взносов на ОПС
База рассчитывается как сумма выплат, начисленных работодателем-плательщиком страховых взносов, за исключением сумм, не подлежащих обложению (пособия, компенсации, материальная помощь и др.), база для начисления определяется отдельно по отношению к физическому лицу индивидуально по окончании каждого месяца нарастающим итогом с начала года.
База для исчисления страховых взносов на ОПС имеет ограничение, после которого страховые взносы, уплачиваемые при расчете по тарифу страховых взносов на ОПС в размере 22%, облагаются выплаты сверх предельной величины в размере 10% с превышения.
Предельная величина базы подвергается индексации ежегодно с 1 января соответствующего года исходя из средней заработной платы в РФ.
Предельная величина базы для исчисления взносов на ОПС в 2020 году составляет 1021000 руб.
Тариф страховых взносов в целом в 2020 году составляет 30%:
- 22% – на ОПС в пределах 1021000 руб. и 10% сверх базы
- 2,9% – на ОСС
- 5,1% на ОМС
Порядок исчисления страховых взносов на ОПС
Для определения базы для взносов на ОПС учитываются все выплаты и вознаграждения работникам, кроме:
- государственных пособий
- компенсаций
- командировочных расходов в пределах норм
Расчет производится нарастающим итогом. До достижения суммы выплат 1021000 руб. (в 2020 году) начисляется 22% на ОПС, сверх этой суммы – 10%. Расчет взносов – в рублях и копейках (без округления).
Перечисленные взносы списываются на затраты.
Пример расчета страховых взносов на ОПС
Сотрудник Зубарев А.Л. получает ежемесячно 50000 руб., других начислений не было. Рассчитать взносы на ОПС за август 2020г.
Начисления нарастающим итогом в августе составили 400000 руб. (50000 руб. * 8 мес.), что ниже предельной величины 1021000 руб., поэтому за август будут произведен расчет исходя из 22%.
Уплата страховых взносов на ОПС в 2020 году
Платежи перечисляются , где обязательно указывается код бюджетной классификации в поле 104. Взносы в ФНС в 2020 году уплачиваются по каждому виду страхования отдельно.
КБК для взносов на ОПС указывается – 1821020201061010160, независимо от того, основной платеж или пени и штрафы
Уплата взносов производится ежемесячно не позднее 15 числа следующего месяца, а отчетность предоставляется ежеквартально.
В 2020 году предоставляется по форме, утвержденной ФНС РФ от 10.10.2016 года № ММВ-7-11/551@, срок сдачи которого согласно ст.431 НК РФ – 30 число следующего за отчетным периодом месяца (например за 9 месяцев 2020 г. – 30.10.2020, за год – 30.01.2020 г.).
РСВ представлена титульным листом и 3 разделами с приложениями. В случае, если в организации более 25 сотрудников, то РСВ сдается в электронном виде, если 25 и менее – может быть и в бумажном виде (на усмотрение работодателя). Если в РСВ обнаружена ошибка, то на исправление дается 5 дней (10 дней для бумажной отчетности). Контрольные соотношения показателей РСВ утверждены приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.
Важно! Плательщики, не выплачивающие суммы физическим лицам: ИП, адвокаты, медиаторы, нотариусы и иные занимающиеся частной практикой лица), кроме глав КВХ, не обязаны заполнять и представлять РСВ.
Излишне уплаченные взносы на ОПС
Плательщики взносов могут произвести зачет или возврат излишне уплаченных сумм или взносов, пеней и штрафов.
Излишне уплаченная сумма может быть зачтена:
- в счет предстоящих платежей
- в счет погашения задолженности по пеням и штрафам
- возвращена плательщику
Зачет в счет предстоящих платежей или пеней и штрафов производится самостоятельно по решению ФНС, что не может быть препятствовать плательщику представить заявление в письменной или электронной форме, о зачете сумм.
Также переплату по взносам на ОМС можно зачесть в счет ОПС и наоборот (но не ОСС).
Для возврата взносов, излишне уплаченных, плательщик подает заявление (можно подать в течение 3 лет с даты выплаты) и сумма возвращается в течение 1 месяца после получения заявления. Но при наличии задолженности по пеням и штрафам, то возврат можно произвести только после их зачета в счет ее погашения.
Ошибка при внесении исправлений в ФНС
При передаче данных из ПФР в ФНС с 01.01.2017 г. произошли ошибки и плательщику нужно обратиться в органы ПФР и повести сверку расчет за периоды до 01.01.2017 года, по результатам сверки оформляется акт, подтверждающий наличие или отсутствие невыплат. ФНС РФ не имеет права без подтверждающего документа, подписанного электронной цифровой подписью, вносить изменения в данные ПФР, переданные в ФНС.