Размер енвд зависит от. Порядок и сроки уплаты налога. Особенности налогообложения при енвд

ЕНВД – это специальная система налогообложения, которую добровольно могут применять малые организации и ИП. Она устанавливается региональными властями для определенных видов деятельности. Например, торговли, общественного питания, грузовых или пассажирских перевозок.

Говоря простыми словами для каждого вида деятельности региональные власти устанавливают базовую доходность. Это сумма потенциально возможного дохода, который можно получить по конкретному виду деятельности. Она называется вменённый доход. Для каждого вида деятельности она своя. При расчете налога сумма дохода увеличивается на специальные коэффициенты. Сумму налога, которую следует перечислить в бюджет, рассчитывают умножением этого дохода на ставку налога. Теперь мы может ответить на вопрос: «ЕНВД, что это?». ЕНВД – это система уплаты налога, которая основана на сумме вменённого дохода организации или ИП.

Читайте в статье:

Как перейти на ЕНВД

Чтобы перейти на единый налог на вмененный доход нужно выяснить:

введена ли в вашем регионе эта система для того вида деятельности, который вы ведете;
вправе ли ваша организация (или ИП) применять этот режим.

Все вышесказанное распространяется и на индивидуальных предпринимателей. Применение ЕНВД для ИП ограничивается по этим же правилам.

Виды деятельности по ЕНВД

Вот перечень видов деятельности, по которым может применяться единый налог на вмененный доход:

бытовые услуги;
ветеринарные услуги;
услуги по ремонту, обслуживанию и мойке транспорта;
услуги по организации автостоянок;
транспортные перевозки грузов;
транспортные перевозки пассажиров;
розничная торговля (в том числе развозная и разностная);
услуги общественного питания;
распространение и размещение наружной рекламы;
гостиничные услуги;
передача в аренду торговых площадей (в том числе и для организации общественного питания);
продажа товаров через торговые автоматы.

При этом возможность применять ЕНВД по конкретному виду деятельности должна быть установлена региональным законом.

Ограничения по применению ЕНВД

Закон устанавливает дополнительные ограничения по применению этой системы налогообложения. Они касаются численности наемных работников, применения других систем налогообложения, состава уставного капитала и т. д.

Простое товарищество. Организация или ИП не вправе применять «вмененный» режим по тому виду деятельности, который ведется по договору совместной деятельности. С такого дохода нужно платить налог по общей системе налогообложения (ОСНО) или по упрощенной системе налогообложения (УСН).

Крупнейший налогоплательщик. Нельзя применять ЕНВД тем организациям, которые считают крупнейшими налогоплательщиками. Запрет на ЕНВД действует при условии, что организация получила от налоговой инспекции специальное уведомление. В нем инспекция указывает, что организация поставлена на налоговый учет в качестве крупнейшего налогоплательщика. Он начинает действовать с того квартала, который следует за кварталом получения этого уведомления. Например, уведомление получено во 2 квартале. С 3 квартала использовать ЕНВД нельзя.

Численность работников. Нельзя применять спецрежим, если средняя численность работников за прошлый год больше 100 человек. В расчет берут всех работников по всем филиалам и подразделениям. Виды деятельности, в которых они заняты, значения не имеют. Учитывают как штатных работников, так и совместителей и сотрудников, которые выполняют работы по договору гражданско-правового характера (например, договору подряда или поручения). Это ограничение не касается организаций потребкооперации.

Состав уставного капитала. Размер долей других организаций в уставном капитале не должна быть больше 25 процентов. Это ограничение не касается общественных организаций инвалидов. Но при условии, что численность работников-инвалидов составляет 50 процентов и больше, а их фонд оплаты труда 25 процентов и больше.

Применение ЕСХН. Нельзя применять «вмененный» режим по деятельности, связанной с продажей продукции собственного производства, если по этой деятельности платиться ЕСХН.

Заявление на переход к ЕНВД

Для перехода на этот режим налогообложения нужно подать в налоговую инспекцию специальное заявление. Его передают в ту инспекцию, где организация или индивидуальный предприниматель (ИП) планирует начать свою деятельность, по которой будет применяться ЕНВД.

Например, ИП числиться на налоговом учете по месту жительства. Он должен еще раз встать на налоговый учет в том регионе где он будет вести бизнес на ЕНВД. Его место постоянной или временной регистрации значения не имеет.

Из этого правила есть исключения. Так, индивидуальному предпринимателю или организации достаточно быть зарегистрированным по месту нахождения или жительства, если их деятельность связана с услугами:

по развозной или разносной торговле;
по размещению рекламы на транспорте;
по перевозке грузов или пассажиров.

Заявление о переходе на ЕНВД подают или лично в налоговую инспекцию или высылают почтой. Также оно может быть подано в электронном виде. Например, через личный кабинет налогоплательщика. Его подают не позднее 5 дней с момента начала ведения «вмененной» деятельности. Заявление выглядит так:

Как посчитать ЕНВД

общий размер вмененного дохода за квартал;
ставку ЕНВД налога.

Вмененный доход

Размер вмененного дохода за один квартал считают по следующей формуле:

Приведем размеры базовой доходности по некоторым видам экономической деятельности:

Виды предпринимательской деятельности	Физический показатель для данного вида деятельности	Базовая доходность по виду деятельности в месяц, руб.
Услуги бытовые	Количество работников
Услуги ветеринарии	Количество работников
Услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке транспорта	Количество работников
Услуги по предоставлению мест для стоянки транспорта и его хранению	Площадь стоянки (кв. м)
Услуги по грузоперевозкам	Количество единиц транспорта
Услуги по пассажирским перевозкам	Количество посадочных мест
Гостиничные услуги	Площадь помещения (кв. м)
Услуги по продаже товаров через торговые автоматы	Количество автоматов

Корректирующие коэффициенты К1 и К2

В формуле используется 2 коэффициента.

К1 – это специальный коэффициент дефлятор. Он нужен, чтобы вмененный доход соответствовал уровню потребительских цен прошлого года. Он корректирует доход на инфляцию. К1 определяет Минэкономразвития России. На 2018 год коэффициент равен 1,868.

К2 – это корректирующий коэффициент. Он учитывает влияние на доходность различных показателей работы. Например, сезонность, режим работы и т. д. Его утверждают региональные власти. Для каждого региона свой.

Единый налог по ЕНВД: расчет суммы

Сумму единого налога по ЕНВД за квартал определяют по формуле:

Ставку налога устанавливают региональные власти.

Пример
Организация занята в деятельности по розничной продаже запчасти для автомобилей.

Площадь зала, предназначенного для торговли, 120 кв. м. Для этого вида деятельности установленная базовая доходность равна 1800 руб. Коэффициент К2 равен 0,9. Ставка ЕНВД в муниципалитете равна 15%. К1 равен 1,868.

Рассчитаем размер вмененного дохода за квартал. Он будет равен:

1800 руб. × 1,868 × 0,9 × (120 кв. м + 120 кв. м + 120 кв. м) = 1 089 417,60 руб.

ЕНВД равен:

1 089 417,60 руб. × 15% = 163 413 руб.

Вычеты по ЕНВД

Сумму налога, начисленную за квартал, можно уменьшить на вычеты. Вычет – это определенные расходы, оплаченные ИП или организацией. В состав вычета, например, включают затраты на покупку контрольно-кассовой техники, оплату взносов по обязательному социальному и добровольному страхованию работников.

Закон содержит несколько ограничений по таким вычетам. Например, взносы по страхованию не могут уменьшать ЕНВД больше чем на 50 процентов. А затраты на контрольно-кассовую технику учитывают в максимальном размере 18 000 руб. на одну машину.

ЕНВД - это один из вариантов сбора налогов, который доступен не всем предпринимателям. Говоря простыми словами, «вмененка» не зависит от прибыли, а изменяется государственными деятелями путем внедрения коэффициентов. Существуют некоторые тонкости расчета ЕНВД, которые позволят предпринимателям сэкономить часть базовой прибыли.

ЕНВД: расшифровка и формула

Сумма ЕНВД — единого налога на вмененный доход, зависит от вида деятельности бизнесмена, от коэффициентов, прописанных в Российском и региональном законодательствах. Также важен физический показатель, который обычно зависит либо от количества работников, либо от площади помещения, где реализовывается товар или оказывается услуга. «Вмененка» регулируется Налоговым кодексом РФ глава 26.

Предприниматель может добровольно перейти на ЕНВД не позднее пяти дней с момента начала бизнеса. Этот налог выгоден для сезонного бизнеса, точек с высокой проходимостью и для активных индивидуальных предпринимателей, которые значительно смогут уменьшить налог на сумму социальных выплат:

Если предприниматель занимается не одним видом деятельности, по которым можно перейти на ЕНВД, то декларация заполняется по каждому отдельно. Если ООО выбрало такую систему налогообложения, раздельный учет нужен только в случае, когда оно выполняет и другие виды деятельности, облагаемые по «упрощенке» или общей схеме.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Форума расчета ЕНВД выглядит так:

Базовая доходность устанавливается статьей 346.29 Налогового кодекса. Для каждой деятельности она разная;
К1 - коэффициент инфляции. Он не зависит от вида деятельности, увеличивается каждый год сотрудниками Министерства экономического развития;
К2 - региональный коэффициент. Его устанавливают местные власти. Считается, что они учитывают особенности конкретного региона и возможности для заработка там. Они могут установить для какой-то деятельности понижающий коэффициент и менять решение год от года. Однако на практике большинство местных чиновников об этом не задумывается и коэффициенты не менялись 5-10 лет;
Налоговая ставка ЕНВД составляет 15%;
Физический показатель — это условный «размер» бизнеса. Чиновники посчитали, что для одних предприятий масштабность деятельности зависит от торговой площади, для других - от зала обслуживания. А для ветеринарной клиники, например, физическим показателем является количество работников. Физические показатели указаны в таблице ниже:

Если размер физических показателей бизнеса не меняются каждый месяц, еще в начале года можно прогнозировать свои расходы по налоговому бремени.

Тонкости расчета ЕНВД для ИП

Главное преимущество ЕНВД для ИП - налог можно вполовину уменьшить на размер социальных выплат для сотрудников, в пенсионный фонд, фонд социального страхования, обязательного медицинского страхования. Из налога вычитаются больничные, если они оплачиваются работодателем.

Причем если у ИП нет работников, уменьшить налоговую сумму получится до 100%! Налог без ограничений уменьшается на уплаченные в квартал социальные выплаты.

Важно! Индивидуальному предпринимателю разрешат сократить налоговые отчисления только в случае своевременного перечисления взносов в страховые фонды и в пенсионный фонд. Иначе налог ЕНВД надо заплатить в полном объеме.

Расчет налога ЕНВД для ИП на примере

Предположим, что некий ИП владеет бутиком в городе Воронеже, продавая одежду. У него один работник, который его замещает, зарплата работника - 25 000 руб. Нам важна и площадь торговой точки: пусть это будет 40 м 2 .

Базовая доходность в таком виде бизнеса установлена в 1 800 руб. на 1 м 2
Физический показатель равен площади торгового зала, 40 м 2
К1 в 2017г. равняется 1,798;
К2 для розничной торговли, в которой не продается алкоголь, в Воронеже составляет 0,7.

Рассчитаем ЕНВД для этого ИП: 1 800*(40*3)*1,798*0,7*15/100=40 778,64 руб.

Сократим полученную цифру на сумму отчислений в фонды за одного работника. К сожалению, если ИП нанимает сотрудников, он не может «урезать» ее на размер собственных отчислений, а только на выплаты для сотрудников:

ПФР = 25 000*22/100 = 5 500 руб.;
ФОМС = 25 000*5,1/100 = 1 275 руб.;
ФСС = 25 000*0,2/100 = 50 руб.

Общая сумма: 5 500+1 275+50 = 6 825 руб. каждый месяц. Величина страховых взносов за квартал равна 20 475 руб. Это чуть больше 50% от суммы уплаченного налога. Поэтому ИП может уменьшить ЕНВД только вполовину: 40 778,64/2=20 389,32 руб.

Один из распространенных специальных режимов налогообложения, действующих для ИП в 2017 году, — ЕНВД, единый налог на вмененный доход. С 2013 года эта система применяется на добровольной основе, и предприниматель вправе самостоятельно решить, выгоден ли ему этот налог. Для этого необходимо разобраться в сути налога, рассчитать сумму налога и сравнить с другими вариантами, а также изучить требования для перехода на ЕНВД.

Что такое ЕНВД для ИП простыми словами

Самая главная особенность в том, что налог платится в фиксированном размере вне зависимости от фактического дохода. Рассчитывается налог по формуле в зависимости от вида деятельности и других показателей. Получил предприниматель этот доход или нет, больше установленного или меньше, значения не имеет.

Как и в других спецрежимах, уплата единого налога для ИП заменяет налоги:

НДФЛ, но только в отношении той деятельности, которую ИП ведет на ЕНВД;
налог на имущество в отношении имущества, которое ИП использует для деятельности на ЕНВД;
НДС только по той деятельности, которую ИП ведет на ЕНВД

Необходимо подавать декларацию ежеквартально и платить налог. Вмененка для ИП в 2017 году претерпела изменения, но принципиально расчет налога не изменился.

Имеется ряд нюансов, которые надо учитывать ИП при переходе на ЕНВД. Применяется далеко не к каждому виду деятельности, причем, как правило, подавать заявление и отчитываться необходимо по месту ведения деятельности. Поэтому, несмотря на кажущуюся простоту, в некоторых случаях вменёнка у ИП может вызвать сложности. При одной и той же деятельности налог может отличаться значительно, поэтому предварительно надо очень четко просчитать. Хотя бухгалтерский учет вести не нужно, но надо учитывать физические показатели. А в случае ведения другой деятельности по ЕНВД или применения другой системы налогообложения надо вести раздельный учет.

Вмененный налог для ИП в 2017

Важным новшеством стало изменение в учете страховых взносов. Если ранее ИП мог уменьшить единый налог на всю сумму взносов «за себя» или на 50% за работников, то новая редакция п. 2 ст. 346.32 НК РФ позволяет ИП с наемными работниками учесть помимо взносов с выплат работникам и свои фиксированные взносы, в том числе и 1% с доходов свыше трехсот тысяч.

При этом сумма налога за квартал может быть уменьшена только в случае фактической уплаты взносов в этом квартале вне зависимости от того, за какой квартал начислены взносы (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Если ИП совмещает ЕНВД и УСН, то согласно п. 8 ст. 346.18 НК РФ и п. 7 ст. 346.26 НК РФ необходимо вести раздельный учет и относить расходы к тому виду деятельности, для которого были произведены. Но во многих случаях расходы распределить невозможно, например, зарплату персонала, если персонал занят в обоих видах деятельности. В этом случае расходы, в том числе и уплаченные страховые взносы, распределяются пропорционально доходам (Письмо Минфина от 24.04.2017 N 03-11-11/24549).

Основания перехода на ЕНВД не изменились, в частности:

планируемый вид деятельности подпадает под ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
местными властями введен этот налог в отношении планируемого вида деятельности;
средняя численность работников не более 100 человек.

Расчет единого вмененного налога для ИП

В 2017 году порядок расчета налога, как и ранее, производится по формуле:

Базовая доходность * Физический показатель за каждый месяц квартала * К1 * К2 * ставка налога, где:

базовая доходность — установлена законодательством в зависимости от вида деятельности в расчете на каждый физический показатель (п. 3 ст. 346.29 НК РФ);
физические показатели указаны в п. 3 ст. 346.29 НК РФ. Определяются для каждого вида деятельности (в квадратных метрах, штуках или количестве сотрудников);
коэффициент-дефлятор К1 — в 2017 году составляет 1,798, остался без изменения по сравнению с 2015 — 2016 годами;
корректирующий коэффициент К2 необходимо узнавать по месту регистрации и уплаты налога;
ставка налога в основном составляет 15%. Но начиная с 2016 года местные власти могут снизить до 7,5% ставку налога (ст. 346.31 НК РФ).

Результат расчета по формуле из нескольких показателей, который может значительно отличаться в зависимости от региона и вида деятельности, — вот что такое вменённый доход для ИП.

Надо отметить, что основную сложность может вызвать расчет физических показателей, особенно когда это численность сотрудников с большой текучкой или учет автотранспорта, переданного и принятого в аренду.

Также надо обратить внимание на коэффициент К2, который устанавливают местные власти, он может быть в фиксированном размере, может определяться сложным расчетным путем. Принцип расчета коэффициента, порядок установления и изменения также полностью в компетенции местных властей. А с учетом того, что К2 может быть от 0,008 до 1, это очень важный показатель для расчета налога.

Когда отменят ЕНВД для ИП

Срок действия ЕНВД был установлен до конца 2017 года, и многие предприниматели, годами применяющие эту систему налогообложения, не были готовы к переходу.

В качестве альтернативы с 2013 года была введена патентная система налогообложения, принцип которой очень близок к ЕНВД. Но ряд факторов, например, невозможность уменьшить сумму налога на сумму страховых взносов, необходимость платить авансом сумму налога, не создавали идентичных условий, и налоговая нагрузка могла быть выше при переходе на патент.

Поэтому продление действия ЕНВД Федеральным законом от 02.06.2016 № 178-ФЗ до конца 2020 года был положительным фактором в регулировании налогообложения малого бизнеса.

Продление на 3 года позволяет и вновь зарегистрированным ИП обратить внимание на эту систему, просчитать эффективность, если соблюдены требования перехода на ЕНВД.

ЕНВД: кто может быть плательщиком?

Плательщиком единого налога могут быть как индивидуальные предприниматели, так и юридические лица. Плательщик обязан состоять на налоговом учете и осуществлять разрешенные режимом виды деятельности. Все виды деятельности, подпадающие под ЕНВД, перечислены в п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ.

Общественное питание и торговля в розницу, предоставление бытовых, автотранспортных, ветеринарных и гостиничных услуг, деятельность по размещению рекламы — вот далеко не полный перечень работ и услуг, которые разрешено облагать единым налогом на вмененный доход. Применение единого налога является правом, а не обязанностью и носит заявительный характер.

ВАЖНО! Помимо федерального перечня услуг в каждом субъекте федерации принимаются местные списки видов деятельности, налогообложение которых возможно по системе ЕНВД. Основное условие применения ЕНВД— власти субъекта федерации должны одобрить вид деятельности на местном уровне.

Какие критерии необходимо соблюдать плательщику ЕНВД?

Единый налог является одним их самых популярных в сфере малого бизнеса, поскольку освобождает организацию или предпринимателя от необходимости вести налоговый учет. С целью предотвращения злоупотреблений со стороны налогоплательщиков законодательно установлены некоторые условия ЕНВД-режима.

Критерии ЕНВД несколько различаются для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Представим их в виде перечня.

Условия применения ЕНВД в зависимости от юридического статуса плательщика

Плательщик — юридическое лицо обязан соблюдать следующие условия:

Совокупная средняя численность сотрудников организации за прошедший календарный год не должна превышать 100 человек.
Доля других организаций в уставном фонде не более 25%.
Не должен входить в число крупнейших налогоплательщиков.
Не может оказывать деятельность по предоставлению услуг общественного питания и одновременно являться учреждением в сфере социального обеспечения, здравоохранения или образования.

Плательщик — индивидуальный предприниматель обязан соблюдать следующие условия:

Совокупная численность наемных сотрудников не должна превышать 100 человек.
Вид деятельности плательщика должен присутствовать в законодательном акте муниципального образования, а на его территории разрешен режим ЕНВД.
Не может быть арендодателем автозаправочных и автогазозаправочных станций.
Не может вести деятельность по договорам простого товарищества или доверительного управления.

ВАЖНО! Для индивидуальных предпринимателей — плательщиков ЕНВД обязанность ведения бухгалтерского учета отменена.

Ограничения, накладываемые на плательщиков ЕНВД

Законодатель установил ряд ограничений ЕНВД-деятельности, которые обязательно должны быть соблюдены, иначе при проверке могут быть выявлены налоговые нарушения, что повлечет перерасчет уплаченного единого налога и штрафные санкции.

Ограничение по видам деятельности. Налогообложению единым налогом подлежат только виды деятельности из закрытого списка, указанного в НК РФ. В случае выполнения иных работ и услуг плательщик обязан вести раздельный учет и уплатить налог по иным операциям в соответствии с действующим законодательством.
Ограничение по кругу лиц, которым оказываются услуги или реализуются товары. Плательщик обязан предоставлять услуги или выполнять работы в рамках вмененной деятельности исключительно физическим лицам. Операции, в которых покупателями работ/услуг являются юрлица, не могут облагаться единым налогом.
Ограничение по физическому показателю. Площадь торгового зала при осуществлении торговли или предоставлении услуги общепита не должна превышать 150 кв. м. В том числе запрещено совокупное владение площадью свыше 150 кв. м взаимозависимыми лицами. Ограничение в 20 автомобилей установлено для плательщиков, оказывающих транспортные услуги.
Ограничение по территориальному признаку. Если на территории субъекта федерации местные власти установили торговый сбор, применение ЕНВД на таких территориях запрещено.
Ограничения по совмещению систем налогообложения. Плательщикам ЕНВД дано право совмещения ЕНВД с другими системами налогообложения. Однако установлен прямой запрет на совмещение деятельности по розничной торговле и предоставлению услуг общественного питания, облагаемых ЕНВД и ЕСХН (единым сельскохозяйственным налогом).

Несмотря на достаточно широкий ряд законодательных запретов, для плательщиков практически отсутствует ограничение ЕНВД по выручке. Это связано с тем, что расчет налога основан не на реальных показателях хозяйственной деятельности организации или предпринимателя, а на потенциальном доходе, который зависит от физического показателя и базовой доходности. Единственное, о чем здесь стоит упомянуть, — для крупнейших налогоплательщиков переход на ЕНВД невозможен.

ВАЖНО! Размер базовой доходности по каждому виду деятельности установлен НК РФ в ст. 346.29.

***

Единый налог на вмененный доход широко распространен среди субъектов малого предпринимательства, занятых в сферах торговли, общепита и бытовых услуг. Государство установило ряд условий применения вмененки: они касаются численности наемных работников, территории осуществления деятельности, вида деятельности и состава учредителей юридического лица.

Чтобы иметь возможность уплачивать единый налог на вмененный доход, необходимо помнить о том, что наиболее серьезное ограничение установлено в отношении разрешенных видов деятельности, которые подпадают под единый налог на вмененный доход.

С целью сохранения благоприятных условий для малого предпринимательства на законодательном уровне продлено действие ЕНВД до 2021 г., хотя несколько лет назад планировалось прекратить работу этого специального режима. Правительство РФ постоянно вносит изменения в порядок исчисления обязательных платежей и составления отчётности, поэтому необходимо отслеживать новую информацию, чтобы избежать нарушений и знать, ИП на «вменёнке» какие налоги надо платить в 2019 году.

Единый налог на вменённый доход - специальный режим, предусмотренный для ограниченного круга предпринимательской деятельности.

В основе расчёта лежит установленная законодательством сумма выручки для каждого вида бизнеса, которая не зависит от фактического размера поступлений.

Имеет значение:

метраж помещения;
численность работников;
территориальная принадлежность субъекта предпринимательства.

С 2013 г. коммерсант может самостоятельно решать, использовать ему «вменённый» режим или любой другой. До этого времени при осуществлении оговорённого в законе вида деятельности применение ЕНВД было неизбежным. Если предприниматель одновременно совершает несколько типов операций, он вправе избрать различные режимы налогообложения.

Специальная система избавляет ИП от ряда обязательных платежей:

НДС (за исключением экспортных операций);
НДФЛ;
налог на имущество (кроме объектов с расчётом сбора от кадастровой стоимости).

Применение ЕНВД выгодно предпринимателям с большой выручкой на маленькой площади, но невысоким уровнем прибыли. Например, в павильончике розничной торговли базовыми продуктами питания и сигаретами наценка составляет всего 5-10%. Ещё одно удобство упрощённого режима - минимальная отчётность и необязательное ведение бухгалтерии.

Каждый предприниматель, прежде чем остановиться на какой-либо системе уплаты налогов, старается подобрать приемлемое сочетание параметров для своего бизнеса.

Достоинствами «вменёнки» перед прочими режимами являются:

Законодательство по ЕНВД не ограничивает предпринимателей по уровню дохода, так как сумма бюджетного обязательства зависит от физических факторов, а не финансовых.
Если какие-то операции ИП подпадают под действие вменённой системы, а прочие нет, то можно вести раздельный учёт и оптимизировать налоговую нагрузку.
Благодаря разрешённым вычетам существует вероятность снизить ЕНВД до нуля.
При вычислении применяется множество параметров, которые можно использовать различным образом для законного уменьшения платежа.
Бухгалтерию вести необязательно для всех категорий предпринимателей. ИП, который работает самостоятельно, сдаёт в ИФНС только квартальные декларации.
Единый налог на вменённый доход частично освобождает от других сборов.
Для коммерсантов, которые получают статус ИП первый раз, местными властями оговаривается льготная ставка ЕНВД.

К недостаткам специального вменённого режима относится необходимость платить налоги, даже если деятельность убыточная или не ведётся вовсе.

В законодательстве определён перечень типов операций, при осуществлении которых применяется налог ЕНВД для всех ИП в 2019 году:

Окончательное решение о том, какая деятельность облагается единым вменённым налогом для ИП, принимает местная администрация, ориентируясь на специфику региона. Может быть выбран весь перечень, или несколько позиций, или ни одной, как это сделано в Москве.

Кроме подходящего типа хозяйственной деятельности, предприниматель должен соответствовать следующим критериям:

Количество работников менее 100 человек.
Не сдаёт внаём помещение или место на авто- и газозаправочной станции.
Не работает по доверенности об использовании имущества.

Если муниципальными властями установлена торговая пошлина, то предприниматели лишаются права выбирать ЕНВД в соответствующей сфере деятельности.

Единый налог на вменённый доход в 2019 году для ИП не претерпел существенных преобразований, основные реформы касаются ККТ:

Также внесены изменения по величине и срокам уплаты страховых сборов ИП. Фиксированные взносы «за себя», которые ранее рассчитывались в процентах от МРОТ, теперь установлены в Налоговом кодексе РФ.

В 2019 г. их размер составляет:

на ОПС - 26 545 р.;
на ОМС - 5 840 р.

Если годовой вменённый доход оказался больше 300 000 р., то максимальный взнос 1% с превышения определяется по новым правилам. До 2019 г. предельная оплата в ОПС могла составить: МРОТ х 12 х 8 х 0,26. Теперь нет привязки к зарплатному минимуму, расчёт упростился: 26 545 х 8 = 212 360 р.

Для ИП на ЕНВД в 2019 г. налог в пенсионный фонд и соцстрах с зарплаты работников может быть снижен за счёт повышения предельной суммы годового дохода:

максимальный ФОТ сотрудника для применения базовой ставки на ОПС - 1 021 000 р. Всё, что выше, подлежит обложению 10%;
граничная сумма зарплаты для взносов на ОСС составляет 815 000 р.

Отчётность по единому налогу на вменённый доход в 2019 г. сдаётся по тем же формам, что и в 2017 г. Ожидаются изменения в декларации в связи с применением вычета расходов по онлайн-кассам.

Определение налога на вменённый доход в 2019 году для ИП происходит по старым правилам. Для этого используют следующие параметры, которые перемножают между собой:

ЕНВД = ОД х Ф х К1 х К2 х Т

Расшифровка показателей:

Основная доходность (ОД). В Налоговом кодексе РФ установлена фиксированная сумма для каждого вида деятельности.
Физический параметр (Ф). Применяется число сотрудников, количество мест или используемых объектов, метраж площади.
Коэффициент-дефлятор (К1). Закреплён законодательно, в 2019 году составляет 1,868.
Корректирующий индекс (К2). Региональные власти используют этот множитель для снижения нагрузки на бизнес определённых категорий плательщиков.
Тариф (Т). Может меняться решением муниципалитета в диапазоне 7,5%-15%. Ставка причитающегося налога по ЕНВД в 2019 году для ИП повсеместно составляет 15%

Расчёт ведётся поквартально, для чего в формулу подставляются показатели за каждый месяц, полученные суммы складываются.

Например: ИП торгует продуктами в павильоне с залом 10 кв. м., нанял 2 реализаторов. Физический критерий - площадь, базовая доходность - 1800, муниципальный коэффициент - 1.

ЕНВД за 1 месяц = 1800 х 10 х 1,868 х 1 х 0,15 = 5044 р.

Так как показатели в течение квартала не меняются, то можно эту сумму умножить на 3. Получается 5044 р. х 3 = 15 132 р.

Если в каком-либо периоде деятельность велась не постоянно, то расчёт осуществляется за фактическое время, для чего сумма делится на календарные дни месяца и умножается на действительно отработанные. Например, ИП зарегистрирован 14 августа, тогда ЕНВД = (1800 х 10 х 1,868 х 1 х 0,15) / 31 х 18 = 2929 р.

Если коммерсант занимается не одним видом операций, то разрешённые вычеты из единого налога на вменённый доход производятся только после подведения итогов по совокупному обязательству.

Чтобы обосновать для налоговой инспекции применение физического показателя, необходимо иметь подтверждающие документы, такие как договора, паспорта, выписки, табеля. Обязанность вести учёт не касается доходов и расходов.

Количество работников для подстановки в формулу определяется общим итогом за месяц. Если люди увольнялись или принимались посредине периода, они всё равно включаются в результативный показатель.

Законом предусмотрено снижение обязательств к уплате в бюджет по ЕНВД.

До 2019 года существовал 1 тип вычета, с началом проведения реформы наличных расчётов добавилась ещё одна разновидность:

Взносы, уплачиваемые за самого предпринимателя и за наёмных сотрудников.
Расходы на приобретение и внедрение онлайн-касс.

Бизнесмен обязан ежегодно платить установленные законодательством сборы на ОПС и ОМС до 31 декабря. Общая сумма большая, её удобно разбивать на части, тем более что квартальный единый налог на вменённый доход уменьшается на перечисленные в этом же периоде взносы. В ситуации, когда платёж сделан до сдачи декларации, его также можно включить в расчёт.

Предприниматель без наёмных сотрудников уменьшает ЕНВД на сумму перечислений в полном объёме.

ИП с работниками на «вменёнке», уплачивающий в 2019 году налоги и обязательные платежи по заработку, имеет права уменьшить ЕНВД за квартал в размере 50% перечисленных взносов как за себя, так и за сотрудников.

В расчёт берутся сборы:

на ОПС, в том числе доплата 1% с превышения дохода 300 000 р.;
на обязательное социальное страхование;
на ОМС;
на травматизм.

Расходы по онлайн-кассам могут уменьшить ЕНВД в пределах 18 000 р. на каждый установленный аппарат, если эти затраты не участвовали в расчётах при других режимах налогообложения.

Например:

ИП из объяснения выше уплатил в квартале взносов по заработку 12 000 р. и за себя - 5 000 р., всего - 17 000 р.

Сумма ЕНВД за 3 месяца = 15 132 р.

Допустимое снижение налога = 17 000 р. х 0,5 = 8 500 р.

ЕНВД к перечислению за квартал = 15 132 р. - 8 500 р. = 6 632 р.

Чтобы проверить себя при сложных выкладках, можно воспользоваться онлайн-калькуляторами на сайтах, оказывающих консультационные услуги для бизнеса.

Сдавать декларацию по ЕНВД и уплачивать налог нужно 4 раза в год по окончании каждого квартала. Граничные даты:

для отчётов за 2019 г. - 20-е число следующего месяца;
для перечисления единого вменённого налога - 25-й день после окончания квартала.

Если крайняя дата является нерабочей, то сдать декларацию или рассчитаться с бюджетом можно на следующий день. Штраф за просрочку или неуплату единого налога на вменённый доход составляет 20%. При обнаружении преднамеренного нарушения ставка увеличивается в 2 раза. Одновременно начисляется пеня за каждый день просрочки.

Фиксированные взносы на ОПС и ОМС предприниматель на «вменёнке» должен уплатить до 31.12.2018 г. В течение года не запрещено дробить суммы любыми частями. Если ИП в 2017 г. получил доход больше 300 000 р., то он обязан уплатить страховой пенсионный сбор в размере 1% от суммы превышения до 01.07.2018 г.

Для предпринимателя на едином вменённом налоге с наёмными работникам существует целый ряд обязательных отчётов и выплат, связанных с необходимостью выплачивать заработок.

В ФНС нужно сдавать:

Ежегодную информацию о среднесписочной численности сотрудников. Срок - до 20 января.
Форму 2-НДФЛ по каждому отдельному работнику. Подаётся один раз до 1 апреля.
Ежеквартальный сводный 6-НДФЛ до конца следующего месяца.
Расчёт по страховым взносам 4 раза в год, куда не включаются сборы по травматизму. Срок - 30 дней после окончания квартала.

В ПФ сдаётся:

Годовая форма СЗВ-СТАЖ до 1 марта.
Ежемесячный отчёт СЗВ-М до 15 числа следующего месяца.

В ФСС каждый квартал подаются сведения о травматизме и профзаболеваниях по форме 4-ФСС до 25 или 20 числа следующего месяца, в зависимости от электронного или обычного вида сдачи.

Получить право уплачивать вменённый налог для ИП в 2019 году можно таким образом:

Регистрацию осуществляет ИФНС по адресу учёта ИП, если операциями для обложения единым налогом на вменённый доход являются:

развозная или разносная торговля;
грузопассажирские перемещения;
нанесение рекламной информации на транспорте.

Во всех остальных случаях необходимо обращаться в инспекцию, в районе действия которой работает предприниматель.

Для регистрации ИП нужно заполнить заявление по форме ЕНВД-2, где указать следующую информацию:

Индивидуальный налоговый номер (ИНН) плательщика.
Код ИФНС, куда подаются сведения.
Фамилия, имя, отчество заявителя.
ОГРНИП.
Дата начала работы на едином вменённом налоге.
Виды деятельности с кодами и адресами осуществления.

Предприниматель имеет право подать заявление лично или через уполномоченное лицо.

Во втором случае необходимо получить нотариальную доверенность на представление интересов и приложить к форме. ИФНС выдаёт документ о регистрации ИП через 5 дней после оформления заявления.

Режим ЕНВД разрешено применять одновременно с иными системами - УСН, патент, ОСНО, ЕСХН.

Основное условие - нельзя для одной категории операций использовать разные типы налогообложения.

Если ИП работает на ЕНВД и хочет вести ещё операции на этой же системе, необходимо подавать заявление как при первичной регистрации. Переход с других режимов возможен только с 1 января. Поэтому иногда проще ликвидировать ИП и сразу же открыть новое с необходимой системой.

Для снятия с учёта плательщика единого вменённого налога подаётся форма ЕНВД-4 в течение 5 дней с момента, когда деятельность перестаёт соответствовать критериям или по следующим причинам:

переход на иную систему;
закрытие ИП.

Для прекращения регистрации ИФНС отводится 5 рабочих дней. Для выбора другого режима подавать заявление ИП необходимо с начала календарного года, иначе по умолчанию применяется общая система.