Переход на енвд в середине года. нюансы, правила, примеры. Переход на енвд в начале и течение года

Если у компании или индивидуального предпринимателя появится желание использовать в дальнейшей деятельности ЕНВД и они удовлетворяют требованиям налогового законодательства, следует подать в налоговый орган заявление на вмененку. Постановка на учет для перехода на ЕНВД обязательна.

О том, кому доступно применение вмененки, читайте в материале «Кто может применять ЕНВД (порядок, условия, нюансы)?» .

Для такой операции существуют определенные сроки, установленные п. 6 ст. 6.1, абз. 1 п. 3 ст. 346.28 НК РФ. В соответствии с нормами этих статей подать заявление следует в 5-дневный срок с того момента, когда налогоплательщик начинает работать на ЕНВД.

Момент перехода может не совпадать с действительным началом деятельности на ЕНВД. Ничего страшного в этом нет, поскольку налогоплательщик сам указывает в заявлении дату начала применения этого спецрежима. Она же будет являться и датой постановки на учет как плательщика ЕНВД (абз. 2 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Что произойдет, если заявление налогоплательщика не поступило в инспекцию в течение 5 дней, читайте в статье «Для перехода на ЕНВД обязательна постановка на учет» .

Пример

ООО «Сигма» начало оказывать услуги по мойке автомобилей с 11.02.2019. До указанной даты организация использовала в своей деятельности УСН с объектом «доходы минус расходы» . Однако мойка автомобилей в регионе, где зарегистрирована в качестве налогоплательщика данная организация, подпадает под ЕНВД. Решено было перейти на этот спецрежим с 14 марта — именно эта дата фигурировала в заявлении.

Чтобы организация была поставлена на учет с указанной даты, следует представить в налоговый орган заявление о переходе на ЕНВД в течение 5 рабочих дней. Этот срок отсчитывается со следующего дня после даты, определяющей его начало. Такие правила установлены п. 2 ст. 6.1. НК РФ.

В приведенных обстоятельствах срок, отведенный на постановку на учет, начинается 15 марта, а заканчивается 22 марта.

Заявление на вмененку — 2019: образец формы

Заявление на переход на ЕНВД строго регламентировано. Его форма утверждена отдельным циркуляром — приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ (далее — приказ № ММВ-7-6/941@).

Для составления заявления на ЕНВД — 2019 образец можно взять из приложений 1 и 2 к упомянутому выше приказу налоговой службы. Такая возможность существует и поныне.

Следует иметь в виду, что форма заявления, в соответствии с которой происходит постановка на учет, для организаций одна — ЕНВД-1, а для индивидуальных предпринимателей другая — ЕНВД-2. Ниже приведены ссылки для скачивания данных форм.

Дополнительные документы к заявлению прилагать не надо. ФНС России в письме от 21.09.2009 № МН-22-6/734@ отдельно обратила на это внимание налогоплательщиков. Но это касается лишь тех случаев, когда форму подает сам налогоплательщик.

Заявление на вмененку — 2019: бланк подает представитель налогоплательщика

ЕНВД-2019 - заявление на переход может подать как сам налогоплательщик, так и его представитель. Возможность привлечения представителя предоставляет п. 1 ст. 26 НК РФ.

Однако для того, чтобы налоговый орган принял заявление, к нему в таком случае надо приложить копию документа, подтверждающего полномочия данного лица. Это условие содержится в приказе № ММВ-7-6/941@, в примечаниях к формам ЕНВД-1 и ЕНВД-2.

Налоговой инспекции на постановку налогоплательщика на учет отводится 5 рабочих дней с момента подачи комплекта документов (п. 6 ст. 6.1, абз. 1 п. 2 ст. 84, абз. 2 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Итоги

Чтобы перейти на ЕНВД, подайте заявление в ИНФС самостоятельно или через представителя. В течение 5 рабочих дней налоговый орган выдаст уведомление, подтверждающее применение вами этого спецрежима.

Главное преимущество ЕНВД состоит в том, что сумма налога не зависит ни от фактически полученных доходов, ни от понесенных расходов. Налог является фиксированной величиной и исчисляется на основании вмененного дохода.

Вмененный доход рассчитывается как произведение базовой доходности, физических показателей и повышающих коэффициентов. Таким образом, компания может заранее рассчитать, какую сумму налога она должна будет заплатить в следующем году.

В нашей статье мы расскажем о том, какие организации и ИП могут перейти на вмененку в 2019 году, и какой порядок предусмотрен для перехода.

Какие организации и ИП могут перейти на ЕНВД в 2019 году:

Организация или ИП может перейти на ЕНВД в 2019 году при одновременном выполнении следующих условий:

в отношении деятельности, которой занимается фирма, разрешено применение ЕНВД;
компания зарегистрирована в субъекте, попадающем под ЕНВД;
деятельность не ведется в рамках простого товарищества или договора доверительного управления;
организация не является крупнейшим налогоплательщиком;
доля участия других организаций в уставном капитале компании не превышает 25 %;
средняя численность работников за прошлый год не превышает 100 человек.

Виды деятельности, возможные для применения ЕНВД в 2019 году:

Требования к вмененщикам в 2019 году

Показатель

Пояснение

Виды деятельности

ЕНВД вы можете применять только по видам деятельности, для которых местные власти ввели спецрежим (п. 1 и 2 ст. 346.26 НК РФ)

Численность работников

Средняя численность работников за 2017 год не превышает 100 человек (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ)

Доля участия сторонних фирм*

Доля участия других юрлиц в уставном капитале не превышает 25% (подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ)

Дополнительные условия по вмененным видам деятельности

Вид деятельности

Условия для вмененки

Бытовые услуги

Платить ЕНВД можно с бытовых услуг из распоряжения Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р

Ветеринарные услуги

Платить ЕНВД можно, если ваш бизнес есть в перечне платных ветеринарных услуг (п. 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 06.08.98 № 898)

Перевозка пассажиров и грузов

Перевозить пассажиров и грузы на вмененке можно не более чем на 20 автомобилях, включая арендованный транспорт (письмо Минфина России от 21.07.2015 № 03-11-11/41907)

Розничная торговля

Площадь торгового зала магазина на вмененке не превышает 150 кв. м

Общественное питание

Площадь зала обслуживания в ресторане на вмененке не превышает 150 кв. м

Услуги по временному размещению и проживанию физлиц

Площадь номеров в гостинице на вмененке не превышает 500 кв. м. Подробности про расчет ЕНВД в отелях - в статье "Как гостиницам рассчитывать ЕНВД в сезон и другие месяцы "

Сроки перехода на ЕНВД

Срок подачи заявления о переходе на ЕНВД зависит от того, какой режим налогообложения применяет организация или ИП:

при переходе с основного режима налогообложения на ЕНВД – подать заявление нужно в течение пяти рабочих дней после начала применения нового режима;
перейти на ЕНВД с упрощенки можно только с начала нового года – для этого нужно в течение пяти рабочих дней с начала применения нового режима подать заявление в налоговую;
с патента на ЕНВД можно перейти в любой момент – для этого в течение пяти рабочих дней нужно также подать заявление в ИФНС.

На нашем сайте вы можете скачать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД для организации и для ИП .

Также для вашего удобства мы подготовили образец заполнения заявления о переходе на ЕНВД для организации и для ИП .

Переход на ЕНВД вновь созданной организации (ИП): срок перехода, заявление

Переход вновь созданной компании или ИП может происходить с момента регистрации.

Новые компании и бизнесмены вправе перейти на ЕНВД с первого дня работы - с даты регистрации в ИФНС.

Применять вмененку можно только по видам деятельности, для которых местные власти ввели ЕНВД (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Поэтому изучите решение или иной документ местных властей о ЕНВД.

Чтобы перейти на вмененку, вновь созданным фирмам надо соблюдать еще одно условие. В уставном капитале фирмы на вмененке доля других юрлиц не превышает 25% (подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

После того как вы станете платить ЕНВД, контролируйте еще и среднюю численность работников.

Даже если вы собираетесь платить ЕНВД с первого дня, перейдите с даты регистрации еще и на УСН. Так вы снизите налоговые риски, которые могут возникнуть во время работы на вмененке. Например, если позже у вас появятся операции, которые не облагаются ЕНВД, вам не придется платить налог на прибыль и НДС, выставлять счета-фактуры.

Заявление о постановке на учет организации и ИП (бланки и образцы)

Для перехода на ЕНВД подайте в ИФНС по месту регистрации только один документ:

(для организаций)

(для ИП)

Переход на ЕНВД с общего режима, УСН или патента

Если вы применяете общую налоговую систему или УСН, то можете перевести на вмененку весь бизнес или некоторые виды деятельности. Предприниматели также вправе перевести на ЕНВД тот бизнес, по которому платят патентный налог. Правила перехода на вмененку с общей системы, упрощенки и патента различаются.

Переход на ЕНВД с общего режима. В этом случае начать платить ЕНВД по вмененным видам бизнеса вы вправе с любой даты - необязательно с начала месяца или квартала (п. 3 и 6 ст. 346.13 НК РФ и письмо ФНС России от 11.11.2013 № ЕД-4-3/20133). Законодательство не запрещает переходить с общей системы на иной режим в середине года.

Переход на ЕНВД с УСН. Упрощенцы переходят на ЕНВД только с начала года. Поэтому те виды деятельности, с которых вы платите упрощенный налог, перевести на вмененку вы вправе только с 1 января 2019 года.

Но если вы в течение года потеряете право на упрощенку, то автоматически перейдете на общую систему - с начала квартала, в котором нарушили условия УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). А значит, с этой же даты вы сможете начать применять вмененку по видам деятельности, облагаемой ЕНВД.

Переход на ЕНВД с патентной системы. Перевести патентный бизнес на ЕНВД вы вправе с любой даты, даже если патент еще не закончился. Кодекс не запрещает переходить с патента на ЕНВД в середине года.

Если вы раньше подавали заявление на упрощенку, но хотите после окончания срока патента перейти на ЕНВД, надо сразу же после окончания патента заявить о переходе на вмененку. Иначе после окончания патента вы автоматически становитесь плательщиком упрощенного налога, а сменить УСН на ЕНВД сможете только с 1 января.

Заявление о переходе подаются те же, что и для перехода вновь созданной компании и ИП.

Как подать заявление о переходе на ЕНВД

Заявление о переходе на ЕНВД подайте в налоговую инспекцию в течение 5 рабочих дней с даты, как захотите применять в отношении бизнеса вмененку (п. 3 ст. 346.28 НК РФ и письмо Минфина России от 22.09.2014 № 03-11-06/3/47310). Если вы вовсе не подадите заявление и станете платить ЕНВД, инспекторы пересчитают налоги по общей системе или УСН (письмо Минфина России от 27.12.2012 № 03-02-07/2-183). Если вы уже состоите на вмененном учете в этом муниципальном образовании по другому виду бизнеса, то вы вправе, но не обязаны подавать заявление.

Организации подают заявление по форме № ЕНВД-1, а индивидуальные предприниматели - по форме № ЕНВД-2. Обе формы утверждены приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@. К заявлению не требуется прикладывать документы, подтверждающие право на вмененную налоговую систему (письмо ФНС России от 28.12.2015 № ГД-18-14/1644).

Заявление о переходе на вмененную налоговую систему подайте в ИФНС лично, по почте или через Интернет. Налоговики поставят фирму или ИП на учет и выдадут уведомление.

Форма № ЕНВД-1. Заявление о постановке на учет организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (для организаций)

Форма № ЕНВД-2. Заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (для ИП)

Заявление о переходе на ЕНВД сдайте в налоговую инспекцию по месту, где ведете вмененный бизнес (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Исключение - три вида деятельности:

Если ведете любой из этих видов бизнеса, отправляйте заявление по основному адресу компании или местожительству ИП (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Если планируете работать на ЕНВД в нескольких городах, то в каждом из них встаньте на вмененный учет. Если в одном городе несколько ИФНС, то встаньте на учет в любой местной налоговой инспекции.

Еще один нюанс - если вы переводите какие-то объекты на ЕНВД (магазины, торговые точки, кафе), то по всем таким объектам в том же населенном пункте обязаны также применять вмененку (письмо Минфина России от 17.02.2017 № 03-11-11/9389). Если ваши объекты находятся в разных населенных пунктах, то вы вправе в одной местности перейти на вмененку, а в другой платить налоги на общей системе, УСН или патенте.

Коэффициенты ЕНВД в 2019 году

Налог по ЕНВД рассчитывается с суммы вмененного дохода с учетом коэффициентов:

К1 зависит от уровня инфляции в стране и призван привести величину вмененного дохода к уровню потребительских цен. В 2019 году значение К1 составляет 1,915.

К2 устанавливается местными органами власти. Поэтому для каждого субъекта РФ установлен свой корректирующий коэффициент.

Как рассчитывать ЕНВД

Для расчета налога по ЕНВД необходимо знать четыре показателя:

базовая доходность;
физический показатель по виду деятельности;
коэффициенты К1 и К2.

Ставка ЕНВД равна 15 %.

Для расчета ЕНВД применяется формула:

Базовая доходность – это условный месячный доход определенного вида деятельности на единицу физического показателя.

Величина базовой доходности, как и физические показатели, установлены НК РФ. Приведем некоторые из них:

Вид деятельности

Физический показатель

Базовая доходность (руб.)

Бытовые услуги населению

Количество работников, оказывающих услуги

Транспортные услуги по перевозке грузов

Количество используемых автотранспортных средств

Услуги по сдаче в аренду жилья

Общая площадь жилья, сдаваемого в аренду

Розничная торговля

Площадь торгового зала (кв.м.)

ИП на ЕНВД могут уменьшить исчисленный налог на сумму уплаченных фиксированных страховых взносов в фонды. Уменьшить налог можно не более чем на 50 %.

Пример расчета ЕНВД в 2019 году

Компания «Орион» занимается ремонтом обуви. В салоне работает два человека. Территориально организация находится в центральном районе города Сочи.

Деятельность по ремонту обуви относится к бытовым услугам. Поэтому физическим показателем будет являться количество работников (то есть 2), а значение базовой доходности будет равняться 7 500 рублей в месяц.

К1 в 2019 году составляет 1,915. К2 в центральном районе города Сочи в 2019 году составляет 0,77.

Таким образом, ЕНВД составит 3317,74 рублей в месяц (7500 х 2 х 1,915 х 0,77 х 15%). За квартал компании придется заплатить налог в размере 9953,21 рублей.

Как рассчитывать ЕНВД в середине года

Платить ЕНВД надо по итогам каждого квартала (ст. 346.30 НК РФ). Крайний срок - не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Если вы перешли на вмененку не с начала квартала, то рассчитывайте ЕНВД только за те месяцы, которые вы отработали на новом режиме.

Предположим, вы встали на вмененный учет с 1 августа. Тогда рассчитать налог впервые нужно за два месяца III квартала - август и сентябрь. Если же вы встали на вмененный учет не с 1-го числа, то ЕНВД за первый месяц работы получится снизить.

Налоговую базу за полные месяцы работы считайте по формуле:

НБ = БД × К1 × К2 × ФП,
где НБ - налоговая база;
БД- базовая доходность по вашему виду деятельности;
К1- коэффициент-дефлятор на год;
К2- корректирующий коэффициент;
ФП- значение физического показателя в месяце работы на вмененке.

К1 в 2019 году равен 1,915. К2 устанавливают местные власти в пределах от 0,005 до 1 включительно (п. 7 ст. 346.29 НК РФ).

Налог за неполный месяц считайте с учетом фактического количества отработанных дней (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Используйте формулу:

НБ = БД × К1 × К2 × ФП × Кдн: Км,

где Кдн- количество отработанных дней на вмененке;
Км- общее количество дней в месяце.

Общую налоговую базу за все месяцы квартала умножьте на ставку ЕНВД. Обычная ставка равна 15%. Местные власти могут снизить ее до 7,5% (п. 2 ст. 346.31 НК РФ). Налог вы можете уменьшить на уплаченные суммы:

больничных пособий за счет компании;
страховых взносов;
взносов по добровольному страхованию работников.

Организации и ИП с работниками вправе уменьшить ЕНВД не более чем на 50%. Бизнесмены-одиночки уменьшают налог на личные страховые взносы без ограничения (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Пример расчета ЕНВД в середите года

Расчет ЕНВД за I квартал работы на вмененке. Бизнесмен А.В. Покрышкин ремонтирует автомобили в г. Лыткарино Московской области. ИП решил перейти на вмененку с 26 июля 2019 года.

Коммерсант рассчитал ЕНВД за III квартал 2019 года. Базовая доходность по ремонту машин равна 12 000 руб. Физический показатель - количество работников составляет в каждом месяце 3 человека. Коэффициент К2 равен 1 (решение Совета депутатов г. Лыткарино от 01.11.2012 № 308/35).

ИП отработал в июле 6 дней (с 26-го по 31-е число). Поэтому ИП рассчитал налог за июль с учетом фактически отработанных дней и полностью за август и сентябрь.

Налоговая база за III квартал равна 151 223,23 руб. [(12 000 руб. : 31 дн. × 6 дн. + 12 000 руб. + 12 000 руб.) × 3 чел. × 1,915 × 1]. Местные власти не снижали ставку ЕНВД. Поэтому налог за III квартал равен 22 683,48 руб. (151 223,23 руб. × 15%).

Перед организацией или ИП может возникнуть необходимость перехода с упрощенки на вмененку или совмещение этих режимов. В данной статье мы рассмотрим, когда такой переход возможен, а также какие документы понадобятся и куда с ними обратиться.

Упрощенная система налогообложения (УСН) - это особый налоговый режим, при котором организация или ИП освобождаются от большинства налогов. К примеру, от налога на прибыль и на имущество, ИП без сотрудников освобождаются от НДФЛ, а организации не платят НДС во всех случаях, кроме импорта. Об особых условиях, при которых возможно применять УСН, мы уже писали в этой статье .

ЕНВД также является спецрежимом, который освобождает организацию от выплаты ряда налогов. Использование вмененки возможно лишь при осуществлении некоторых видов деятельности (ветеринарные услуги, перевозки, мойка и стоянка автомобилей и т.д.), полный перечень которых можно найти в ст. 346.26 НК РФ. О ЕНВД и переходе на него мы .

Условия для перехода с УСН на ЕНВД

Чтобы перейти с упрощенки на вмененку, одновременно должны выполняться условия:

  • численность сотрудников (средняя) за предшествующий год не должна быть больше 100 человек;
  • компания не подпадает под категорию крупнейших налогоплательщиков, не выступает членом договора о совместной деятельности, а также договора о доверительном управлении имуществом;
  • в УК организации доля других компаний не должна превышать отметку в 25 процентов (исключение для организаций, в которых среднесписочная численность работников-инвалидов превышает 50 процентов, и в фонде оплаты труда им принадлежит не менее 25 процентов);
  • организация или ИП занимается таким видом деятельности, при котором разрешено применение ЕНВД;
  • в вашем регионе предусмотрена выплата ЕНВД (это муниципальный налог, поэтому решение о его использовании каждый регион принимает самостоятельно).

Есть также перечень обстоятельств, когда использование ЕНВД недопустимо. Согласно действующему законодательству, переход на вмененку невозможен для компаний, которые:

  • занимаются организацией общественного питания в больницах, школах и прочих учреждениях, в которых данная услуга является обязательной;
  • не только реализуют продукцию, но и занимаются ее производством;
  • также невозможен переход на ЕНВД для компаний и ИП, которые сдают в аренду помещения или земельные участки на заправочных станциях, а также сдают в аренду землю для размещения на ней объектов торговли.

Переход на вмененку происходит либо добровольно в общем порядке, либо в связи с невыполнением условий для УСН. Рассмотрим эти варианты подробнее.

Переход с УСН на ЕНВД, общий порядок

Переход в общем порядке делается, когда организация весь предшествующий год использовала упрощенку, и деятельность, которую она осуществляла, полностью соответствовала требованиям УСН. В такой ситуации при переходе необходимо:

  • подать уведомление о снятии с учета УСН на бланке формы №26.2-3 в ИФНС по месту расположения ИП или ООО до 15 января текущего года;
  • предоставить заявление для постановки на учет ЕНВД на бланке ЕНВД-1/ЕНВД-2, установленном приказом ФНС РФ №ММВ-7-6/941, и подать его за 5 дней до планируемого перехода в ИФНС по месту расположения компании;
  • также необходимо подать свидетельство о постановке на налоговый учет, свидетельство о государственной регистрации и, в случае с ИП, паспорт.

При прекращении деятельности по УСН и отказе от данной системы необходимо до 25 числа следующего месяца подать итоговую декларацию и оплатить в бюджет единый налог. Оплата налогов по видам деятельности, не подпадающим под ЕНВД, будет производиться в соответствии с общей системой налогообложения.

Переход с УСН на вмененку возможен только в начале года. Именно поэтому при подаче всех перечисленных выше уведомлений надо строго соблюдать сроки и подавать заявления не позднее, чем за 5 рабочих дней до конца текущего года.

Переход на ЕНВД при несоблюдении условий упрощенки

В процессе использования УСН организация может допустить некоторые нарушения условий (к примеру, получить доход выше допустимого) и перестать соответствовать условиям ст. 346.12 НК РФ. Тогда нужно в обязательном порядке проинформировать налоговые органы не позднее, чем через 15 дней, следующих за кварталом утраты права на использование УСН.

Если нарушение было допущено во втором квартале 2018 года, то уведомление предоставьте до 15 июля 2018 года. Тогда со второго квартала право на использование УСН теряется, налоги выплачиваются по общему режиму. Переход на ЕНВД возможен в начале следующего года и только при соблюдении всех условий для использования данной системы и при предоставлении следующих документов:

  • заявление для постановки на учет по ЕНВД на бланке ЕНВД-1/ЕНВД-2, установленном приказом ФНС РФ №ММВ-7-6/941;
  • свидетельство о постановке на налоговый учет;
  • свидетельство о государственной регистрации;
  • паспорт (для ИП).

Совмещение УСН и ЕНВД

Налоговый Кодекс РФ не запрещает единовременное использование упрощенки и вмененки, если налогоплательщик осуществляет расчет УСН по одним видам деятельности, а ЕНВД — по другим. При этом ООО необходимо осуществлять те виды деятельности, которые удовлетворяют условиям УСН и ЕНВД и перечислены в ст. 346.26 НК РФ. При совмещении УСН и ЕНВД для ООО необходимо соблюдение следующих условий:

  • не более 100 сотрудников;
  • ОС не должны превышать 150 млн. рублей;
  • доходы за текущий год не превышают 60 млн. рублей;
  • компания ведет раздельный учет операций, для которых планирует применять УСН и ЕНВД;
  • УК с учредительской долей не более 25 процентов.

Для совмещения УСН и ЕНВД для ИП должны выполняться следующие требования:

  • площадь торговли не более 150 кв. м.;
  • предприниматель не совмещает виды деятельности (к примеру сельскохозяйственная деятельность плюс общественное питание);
  • не более 100 сотрудников;
  • предприниматель ведет раздельный учет операций, для которых планирует применять УСН и ЕНВД.

Правила и нормы, по которым такой раздельный учет будет осуществляться, разрабатывается каждой компанией самостоятельно и отражается в учетной политике организации. Необходим раздельный учет доходов от деятельности по упрощенке и вмененке, раздельный учет затрат, а также раздельный учет по оплате труда работникам и страховым взносам.

Переход с ЕНВД на УСН

ИП или ООО, использующие ЕНВД, могут перейти или вернуться к УСН в случае, если:

  • была прекращена деятельность по ЕНВД;
  • организация проявила желание работать по упрощенке и деятельность, которую она осуществляет, указана в ст. 346.12 НК РФ;
  • утрачено право на ЕНВД.

Обратный переход необходимо проводить также в начале года. Для отказа от ЕНВД надо предоставить в ИФНС по месту расположения компании заявление на бланке ЕНВД-3, а для ИП — на бланке образца ЕНВД-4 не позднее 5 рабочих дней до конца текущего года. Перед тем, как подавать заявление, надо уплатить все налоги в бюджет, а также предоставить декларацию.

Вы совмещаете спецрежимы? Или работаете на одном из них? Ведите учет в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия, начисляйте зарплату, платите налоги, автоматически формируйте отчетность и отправляйте ее через интернет. Каждый новый пользователь может бесплатно тестировать возможности сервиса в течение 30 дней.

У ИП для перехода с УСН на ЕНВД есть все возможности. Порядок изменения выбранной ранее системы налогообложения не зависит от формы ведения бизнеса, он одинаков для предпринимателей и для юридических лиц.

До 2013 года применение ЕНВД для определенных видов деятельности было обязательным. После 2013 года переход на ЕНВД стал носить добровольный характер, поэтому у предпринимателей появилось право выбора: оставаться на «вмененке» или перейти на УСН.

Порядок перехода с УСН на ЕНВД

УСН и ЕНВД не являются взамоисключающими режимами, их возможно совмещать в бизнес-практике. Либо можно выбрать один из этих режимов

Как ИП перейти с УСН на ЕНВД? Переход на «вмененку» имеет смысл для индивидуального предпринимателя, бизнес которого демонстрирует стабильные показатели выручки, а реальный доход превышает «вмененный». Благодаря такому переходу у предпринимателя появляется возможность оптимизации налогообложения. Ведь налог платится с потенциально возможной доходности, которая устанавливается законодательно и зависит от вида бизнеса, региона и места его ведения, экономической ситуации и пр.

Другими немаловажными преимуществами «вмененки» перед УСН являются:

  1. Упрощенный учет: не нужно вести КУДиР, получать и хранить первичные документы (акты, накладные, чеки).
  2. Освобождение от применения ККМ (за ее обслуживание необходимо ежеквартально платить).

«Вмененку» могут применять далеко не все ИП, а только те, которые соответствуют базовым условиям:

  • в регионе применяется указанный налоговый режим (например, в Москве он отсутствует);
  • вид деятельности ИП подлежит переводу на ЕНВД (это, например, бытовые услуги, грузоперевозки, розничная и разносная торговля и пр.);
  • ИП не осуществляет деятельность в рамках простого товарищества, имеет численность штата до 100 человек.

Перейти на ЕНВД ИП могут в любой момент: как в начале года, так и в середине. При этом в каждом случае будут свои нюансы.

По закону, предприниматель может перейти с УСН на иной налоговый режим только в начале года.

Законодательством установлен запрет на смену «упрощенки» другим режимом в течение налогового периода (для УСН им является календарный год). Единственное допущение, прописанное в Налоговом кодексе: ИП может утратить право на применение УСН из-за превышения лимита выручки или численности штата. Тогда он вынужден будет работать на ОСНО.

У ИП есть право перейти на ЕНВД по отдельным видам деятельности с любой даты. Ему нужно будет помнить обязанности вести раздельный учет и сдавать декларации по каждому из режимов.

Для этого необходимо подать заявление в ФНС о постановке на учет физлица как плательщика ЕНВД. Для предпринимателей есть специальная форма ЕНВД-2. Ее нужно успеть подать в ФНС течение 5 дней после начала вмененной деятельности (дату начала работы нужно указать в заявлении).

Заявление подается по месту фактического ведения бизнеса (оно может отличаться от места регистрации): расположения магазина, парикмахерской и пр. ИП, которые занимаются грузоперевозками или отделочными работами (не имеют жесткой привязки к месту ведения бизнеса как магазины), должны регистрироваться в ФНС по своему юридическому адресу (у ИП он совпадает с их пропиской или, при ее отсутствии, с регистрацией).

Например, единственным направлением деятельности предпринимателя является розничная торговля. В 2016 году он находился на «упрощенке». Перейти на «вмененку» он сможет только с 2017 года. Для этого он должен подать соответствующее заявление ЕНВД-2 в ФНС до 15 января 2017 года.

Если бы ИП решил параллельно заняться, например, грузоперевозками, то он мог бы в любое время года (в течение 5 дней после начала осуществления деятельности, попадающей под вмененную).

В некоторый случаях предпринимателю придется совмещать ЕНВД и УСН даже в рамках одного и того же направления бизнеса. Например, если он занимается ремонтно-отделочными работами, то все услуги по ремонту жилых помещений попадают под понятие бытовых услуг и могут быть переведены на «вмененку». Когда он предоставляет услуги в пользу юридических лиц, то данная деятельность может осуществляться только в рамках «упрощенки» или общего налогового режима.

Аналогичная ситуация с грузоперевозками: если потребителями услуг являются компании и другие ИП, то данное направление не переводится на ЕНВД.

Вернуться к оглавлению

Порядок перехода с ЕНВД на УСН

Предприниматель, который находится на «вмененке», может перейти на другой налоговый режим, в том числе УСН, по следующим основаниям:

  • прекращение «вмененного» бизнеса;
  • переход на другой режим по собственному желанию;
  • утрата права на применение «вмененки» (например, если численность сотрудников у ИП превысила 100 человек, торговые площади — 150 м²).

Если вы решили перейти на упрощенку, но при этом продолжаете вести бизнес в рамках вмененной деятельности, то вы сможете это сделать не ранее 1 января следующего года.

По уточнениям представителей ФНС, с середины года это сделать нельзя.

Для того чтобы перестать применять ЕНВД, ИП должен передать в ФНС заявление по форме ЕНВД-4.

Важно заметить, что до момента подачи заявления о снятии с учета плательщика ЕНВД в ФНС ИП обязан предоставлять декларации по «вмененке» и уплачивать налог, независимо от наличия у него доходов.

«Нулевых» деклараций по «вмененке» не бывает.

Ситуации, когда ИП и организации решают перейти с одного налогового режима на другой, встречаются не так уж и редко. Как правило, причиной перехода является желание оптимизировать налоговые выплаты, иногда – невозможность использовать ту или иную налоговую систему из-за нарушения условий ее применения. Так или иначе, но порой возникает необходимость срочно, не дожидаясь нового года, перейти на иной налоговой режим, в том числе довольно часто – с ОСНО и «упрощенки» на ЕНВД.

ЕНВД: коротко об особенностях

Единый налог на вмененный доход подразумевает под собой то, что оплата налога здесь происходит не с какого-то конкретного, уже полученного дохода, а с будущей предполагаемой прибыли. Причем налог возможен к применению только по определенным видам деятельности, которые прописаны в ОКУН и ОКВЭД. Каждый регион самостоятельно выбирает из общего перечня те сферы деятельности, для которых ЕНВД возможно к использованию именно на его территории. Таким образом, занимаясь какими-то работами или услугами, подпадающими под ЕНВД в одном административном округе, предприятие или индивидуальный предприниматель не всегда может иметь возможность заниматься ими на тех же условиях в другом.

Переход на ЕНВД в течение года с разных систем налогообложения

Вообще, до 2013 года применение Единого налога было обязательным для некоторых видов деятельности. С 2013 года это правило было отменено и переход на «вмененку» стал делом сугубо добровольным. При этом ИП и организации могут перейти на ЕНВД как с начала нового календарного года, так и (не всегда, в зависимости от обстоятельств) в любое другое время. Важно соблюдать всего лишь одно основное условие, а именно, убедиться в том, что применение ЕНВД в той или иной области деятельности возможно на территории работы организации или ИП.

С ОСНО на «вмененку»: переход в середине года

Переход на Единый налог с ОСНО не требует от желающих приложения каких-то особых усилий – достаточно всего лишь подать в местную налоговую службу соответствующее заявление. Правда, оно должно быть подано не позже чем в пятидневный срок с начала оказания услуг или выполнения работ, подпадающих под «вмененку». Сделать это можно в любое время в течение года – никаких ограничений здесь законодательство не предусматривает.

Поскольку отчетным периодом ЕНВД является квартал, то в первый раз заплатить налог на вмененный доход нужно будет по итогам тех трех квартальных месяцев, в течение которых компания перешла на ЕНВД.

Важно! При переходе на ЕНВД с общего режима в середине года, налоговую базу надо учитывать по итогам фактической продолжительности работы в том месяце, когда организация или ИП был зарегистрирован в налоговой службе как плательщик «вмененки».

При переходе с общего режима на «вменеку» важно соблюсти следующие правила:

  • провести процедуру восстановления входного НДС как по основным средствам, так и по всем другим операциям. Учитываться восстановленный НДС должен будет в налоге на прибыль (в строке «прочие расходы»);
  • в декларации по налогу на прибыль нужно будет обязательно учесть доходы и расходы, относящиеся к тому периоду, когда ИП или организация еще были на ОСНО. Сделать это нужно путем заполнения и передачи в налоговую службу декларации по налогу за прибыль за тот период, который предшествовал переходному.

Пример восстановления НДС по основным средствам

В феврале ООО «Шелкопряд» купило технику на сумму 130 тыс.руб.(в т.ч. НДС 23 400. руб.). Входной НДС по приобретенной технике был своевременно благополучно принят к вычету, а с июля ООО «Шелкопряд» решил перейти на ЕНВД. Соответственно, возникла необходимость посчитать сумму НДС к восстановлению.

Остаточная стоимость техники, исходя из данных налогового учета, на июнь оказалась равна 103 тыс. руб. В результате простых вычислений оказывается, что сумма НДС к восстановлению составляет:

23 400 руб. х 103 тыс.руб. : (130 тыс. руб. – 23 400. руб.) = 22 609 руб.

Переход с УСН на ЕНВД в середине года

Бизнесмены, применяющие в качестве основного налогового режима УСН, не имеют права переходить на другие системы налогообложения в середине налогового периода, которым для них является год. Исключения составляют те случаи, когда доходы налогоплательщика по итогам отчетного периода становятся выше 60 миллионов рублей. В таких ситуациях происходит автоматический переход «упрощенца» на ОСНО сразу же после того квартала, в котором данное превышение было зафиксировано. Что касается ЕНВД, то в этом случае, перейти на него налогоплательщики могут только с начала следующего календарного года и никак иначе.

Переход на ЕНВД в середине года при регистрации предприятия или ИП

Вне зависимости от того, в какое время года произошла постановка на государственный учет индивидуального предпринимателя или организации, они могут подать уведомление об использовании ЕНВД в течение пятидневного срока с начала выполнения работ и предоставления услуг, подпадающих под «вмененку». Если же такого уведомления не последует, к налогоплательщику автоматически будет применена общая система налогообложения.

Документы, нужные для перехода на «вмененку»

Чтобы перейти к ЕНВД, заинтересованной стороне необходимо предоставить налоговикам ряд документов.

Если это ИП , то потребуются:

  • паспорт;
  • свидетельства о налоговом учете и гос. регистрации в качестве ИП.

Учредителям ООО для перехода на ЕНВД нужно предоставить:

  • заявление о желании применять ЕНВД;
  • свидетельства о налоговом учете и гос. регистрации.

Частичный переход на ЕНВД

В некоторых случаях, ИП или организации совмещают сразу две налоговые системы – законодательно это вполне допустимо. Единый налог совмещают с «упрощенкой» и ОСНО, то есть часть видов деятельности, которые осуществляет коммерческая компания, находятся на какой-либо из основных систем налогообложения, часть (исходя из видов деятельности) подпадает под «вмененку». В данном случае, главное правило, которое необходимо соблюдать – вести раздельный учет доходов и расходов. Точно также использовать раздельный учет необходимо, если налогоплательщик применяет ЕНВД сразу по нескольким видам деятельности.

Когда нельзя применять ЕНВД

Ни в какой период и ни при каких условиях невозможен переход к «вмененке», если организация или ИП нарушают следующие условия:

  • количество наемного персонала превышает 100 человек;
  • иные юридические лица и организации имеют долю в уставном капитале более 25%;
  • предприятие является простым товариществом;
  • переход ИП на УСН произошел на основе патента;
  • налогоплательщик применяет единый сельскохозяйственный налог.

Кроме того, существует большое количество ограничений по применению ЕНВД для бизнесменов непосредственно внутри сферы деятельности. Вот несколько примеров:

  • применять ЕНВД не имеют права те автотранспортные предприятия, число транспортных единиц в которых выше 20;
  • при розничных продажах, площадь торгового зала не должна быть выше 150 кв.м.;
  • в рекламном бизнесе работать с «вмененкой» могут только те компании, которые занимаются размещением или распространением рекламы. Изготовление рекламных конструкций, сдача рекламных площадей в аренду или разработка услуг уже не подходят для ЕНВД;
  • применение ЕНВД невозможно, если предприятие или ИП по подпадающим под «вмененку» видам деятельности работают не только с физическими лицами, но и юридическими.

Это еще не весь перечень подобных ограничений. Более подробный список можно найти в Налоговом кодексе РФ. Так что прежде чем переходить на «вмененку» надо обязательно убедиться в том, что и вид деятельности и его условия не противоречат правилам применения ЕНВД в том или ином регионе.

Таким образом, переход на вмененку в середине года возможен только в случае применения организацией или ИП общего налогового режима. С УСН на «вмененку» в течение года перейти невозможно, поэтому, как бы этого ни хотелось, придется дожидаться нового календарного года.