Учёт краткосрочных обязательств. Краткосрочные обязательства. Краткосрочные заемные средства —обязательства, срок погашения которых не превышает года

Краткосрочные обязательства - обязательства, которые подлежат погашению в течение двенадцати месяцев после окончания отчетного периода. Долгосрочные обязательства - все прочие обязательства.

Комментарий

В бухгалтерском балансе обязательства должны быть разделены на краткосрочные и долгосрочные (п. 60 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности").

Термин "Краткосрочные обязательства" поясняется в п. 69-76 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности":

69. Предприятие должно классифицировать обязательство как краткосрочное в случаях, когда:

(a) предполагается погашение предприятием обязательства в рамках обычного операционного цикла предприятия;

(b) оно удерживает обязательство в основном для целей торговли;

(d) у него нет безусловного права откладывать погашение обязательства в течение, как минимум, двенадцати месяцев после окончания отчетного периода (см. пункт 73). Сроки обязательства, которые могут, на усмотрение встречной стороны, привести к его погашению путем выпуска долевых инструментов, не влияют на его классификацию.

Предприятие должно классифицировать все прочие обязательства как долгосрочные.

70. Некоторые краткосрочные обязательства, такие, как торговая кредиторская задолженность и некоторые начисления затрат по оплате труда и прочих операционных затрат, составляют часть оборотного капитала, используемого в течение обычного операционного цикла предприятия. Такие операционные статьи классифицируются как краткосрочные обязательства, даже если они подлежат погашению не ранее чем через двенадцать месяцев после окончания отчетного периода. При классификации активов и обязательств предприятия используется один и тот же обычный операционный цикл. Если невозможно четко определить обычный операционный цикл предприятия, делается допущение, что его продолжительность составляет двенадцать месяцев.

71. Прочие краткосрочные обязательства не погашаются в рамках обычного операционного цикла, однако подлежат погашению в течение двенадцати месяцев после окончания отчетного периода или предназначены в основном для целей торговли. Примерами служат финансовые обязательства, которые отвечают определению "предназначенные для торговли" в соответствии с МСФО (IFRS) 9, банковские овердрафты, а также краткосрочная составляющая долгосрочных финансовых обязательств, дивиденды к выплате, налоги на прибыль и прочая неторговая кредиторская задолженность. Финансовые обязательства, обеспечивающие долгосрочное финансирование (т.е. не составляющие часть оборотного капитала, используемого в течение обычного операционного цикла предприятия) и не подлежащие погашению в течение двенадцати месяцев после окончания отчетного периода, представляют собой долгосрочные обязательства, и к ним применяются пункты 74 и 75.

72. Предприятие классифицирует свои финансовые обязательства как краткосрочные, если они подлежат погашению в течение двенадцати месяцев после окончания отчетного периода, даже если:

(a) первоначальный срок погашения составлял более двенадцати месяцев; и

(b) после окончания отчетного периода и до утверждения финансовой отчетности к выпуску заключено соглашение о рефинансировании или изменении графика платежей на долгосрочной основе.

Долгосрочные обязательства

В указанном разделе показывается информация о долгосрочных обязательствах организации. Долгосрочными являются обязательства, срок погашения которых превышает 12 месяцев или продолжительность операционного цикла, если он превышает 12 месяцев

Заемные средства

По данной строке показывается информация о долгосрочных кредитах и займах, привлеченных организацией (срок погашения которых на отчетную дату превышает 12 месяцев).

Отсчет 12 месяцев начинается с первого числа календарного месяца, следующего за тем месяцем, в котором кредиты и займы были отражены в бухгалтерском учете.

Задолженность предприятия по кредитам и займам указывается с учетом начисленных процентов.

Отложенные налоговые обязательства

Под отложенными налоговыми обязательствами понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (ПБУ 18/02).

Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства".

Оценочные обязательства

По этой строке отражаются резервы, учитываемые на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» на:

Предстоящую оплату отпусков работникам;

Выплату ежегодного вознаграждения по итогам работы за год;

Ремонт основных средств, затраты на ремонт предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката и т. п.;

Прочие долгосрочные обязательства

В составе прочих долгосрочных обязательств, срок погашения которых превышает 12 месяцев, могут числиться кредиторская задолженность и обязательства, учитываемые на следующих счетах бухгалтерского учета:

60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - в части задолженности перед поставщиками и подрядчиками (по оплате полученных от поставщиков и подрядчиков товаров, работ, услуг, включая обязательства по коммерческим кредитам);

62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - в части задолженности перед покупателями и заказчиками (в случае получения предварительной оплаты под поставку продукции, товаров, работ, услуг, а также задолженность по коммерческим кредитам);

68 "Расчеты по налогам и сборам" - в части долгосрочной задолженности по налогам и сборам;

69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" - в части долгосрочной задолженности по страховым взносам;

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - в части прочей долгосрочной кредиторской задолженности и обязательств.

Раздел V «Краткосрочные обязательства»

Краткосрочными являются обязательства, срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяце

Заемные средства

По данной строке показывается информация о займах и кредитах, привлеченных организацией, срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты.

Задолженность по краткосрочным кредитам и займам, как и по долгосрочным, приводится с учетом процентов, которые организация должна уплатить в отчетном периоде.

Кредиторская задолженность

По этой строке показывается краткосрочная кредиторская задолженность организации: перед поставщиками и подрядчиками, задолженность по оплате труда, задолженность перед бюджетом по налогам и сборам, перед государственными внебюджетными фондами (взносы по обязательному пенсионному, социальному и медицинскому страхованию и страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний).

Доходы будущих периодов

По данной строке отражают доходы организации, которые получены в отчетном году, но относятся к будущим периодам.

Оценочные обязательства (см. выше)

Прочие обязательства

Остальные краткосрочные обязательства, которые нельзя отнести к предыдущим статьям баланса, следует отразить по данной строке.

БАЛАНС Пассива Бухгалтерского баланса

Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по всем разделам Пассива баланса и отражает общую стоимость пассивов организации. Значение данной строки характеризует валюту баланса.

О том, что понимается под обязательством, какие обязательства являются долгосрочными и как они отражаются в бухгалтерском балансе, мы рассказывали в нашей . В этом материале расскажем о краткосрочных обязательствах организации.

Какие обязательства краткосрочные?

Краткосрочными считаются те обязательства организации, срок погашения которых не превышает 12 месяцев на отчетную дату. В бухгалтерском балансе такие обязательства показываются обособленно от долгосрочных обязательств (п. 19 ПБУ 4/99).

Как отразить краткосрочные обязательства в балансе?

В бухгалтерском балансе краткосрочные обязательства отражаются в пассиве в разделе V «Краткосрочные обязательства» и включают в себя следующие статьи (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н):

заемные средства (строка 1510);
кредиторская задолженность (строка 1520);
доходы будущих периодов (строка 1530);
оценочные обязательства (строка 1540);
прочие обязательства (строка 1550).

Как и по долгосрочным обязательствам, для отражения краткосрочных долгов используются сведения о кредитовом сальдо определенных счетов на отчетную дату.

Алгоритм расчета показателей статей краткосрочных обязательств приведем в таблице (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). В ней сокращение, скажем, «К66» означает кредитовое сальдо счета 66 на отчетную дату.

Наименование показателя	Код	Данные каких счетов бухгалтерского учета используются	Алгоритм расчета показателя
Заемные средства	1510	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»	К66 + К67 (в части задолженности со сроком погашения не более 12 месяцев на отчетную дату)
Кредиторская задолженность	1520	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	К60 + К62 + К68 + К69 + К70 + К71 + К73 + К75 + К76 (в части краткосрочной задолженности, за минусом отраженного на счетах учета расчетов НДС с авансов выданных и полученных)
Доходы будущих периодов	1530	98 «Доходы будущих периодов»	К98
Оценочные обязательства	1540	96 «Резервы предстоящих расходов»	К96 (в части оценочных обязательств со сроком исполнения не более 12 месяцев после отчетной даты)
Прочие обязательства	1550	86 «Целевое финансирование»	К86 (в части краткосрочных обязательств)

Под пассивом в бухгалтерском балансе понимаются собственные и заемные источники формирования имущества . Последние состоят из долгосрочных и краткосрочных обязательств, находящих свое отражение в четвертом, а также пятом разделах в соответственно.

Что это такое

Долгосрочными называются те обязательства компании, которые подлежат их полному погашению в течение более одного года. Из этого следует, что период, в который погашаются краткосрочные обязательства, составляет меньше 12 месяцев.

Долгосрочные задолженности состоят из нескольких типов :

из заемного капитала , к которому относят общую кредитную и займовую сумму компании, проценты, а также определенные дополнительные издержки, связанные с кредитованием;
из отложенных налоговых обязательств , то есть из суммы отложенного налога, накладываемого на прибыль фирмы (она обычно приводит к последующему увеличению этого налога в других подотчетных периодах);
из некоторых оценочных обязательств , обязательных к исполнению по плану в течение более одного года;
из иных обязательств , попадающих под эту категорию.

Краткосрочные задолженности, в свою очередь, также состоят из разных типов средств :

Из заемного капитала , который представляют собой займы и кредиты на сравнительно небольшой срок, а также проценты и дополнительные расходы на их проведение и обеспечение.
Из кредиторских обязательств , отражающих итоговую сумму, которую фирма должна выплатить обсуживающему ее банку в течение двенадцати месяцев.
Из доходов в будущих периодах , то есть той прибыли, которая была получена в течение отчетного периода, но относится уже к следующему. Сюда включаются и капитальные расходы, и текущие расходы, и лизинговые платежи.
Из оценочных задолженностей , в которых находят отражение суммы, применение и распределение которых планируется в течение не более одного года.
Из прочих обязательств , попадающих под данную категорию, например, финансирование, полученное на определенную цель, сумма НДС, которая вычитается во время перечисления аванса.

Заемный капитал компании состоит из пассивов в балансе, которые отличаются сроками погашения. Таким образом, долгосрочные задолженности указываются в четвертом разделе баланса, а краткосрочные – в пятом.

В раздел 4 включены пять строчек . Существует определенный порядок, который необходимо соблюдать при их заполнении.

В строке 1410 указывается весь . Здесь находят отражение долгосрочные кредитные займы, которые организация получила на несколько лет. Важно учитывать, что в данной строке записывается вся сумма займов, которые могут быть получены и в виде денег, и в , в качестве векселей и кредитов. Для того чтобы заполнить данную строку, бухгалтеру необходимо обратиться к информации, которая содержится в счете 67. Следует обязательно проверить данные о сроках погашения, они должны соответствовать долгосрочным займам.
В строке 1420 прописываются налоговые обязательства (ОНО). Данную строчку необходимо заполнять только организациям, применяющим ПБУ 18/02 . Для того чтобы заполнить строку, необходимо обратиться к счету 77. Важно отметить, что эта строчка отражается только в том случае, когда сумма в первом указанном счете больше суммы в дебетовом счете 09. В таком случае указывается их разница.
В строке 1430 указываются все оценочные займы. Здесь важно отразить всю сумму резервов, созданных в соответствии с нормами ПБУ 8/2010 . Важно отражать в данной строчке только те займы, которые попадают под категорию долгосрочных, при этом информация берется из счета 96, списание которого в текущем отчетном году еще не происходило.
В строке 1450 указываются все иные обязательства. В ней отражаются все те задолженности, которые не попадают под другие вышеуказанные категории, но относятся к долгосрочным. В данной строке может быть указано сальдо, полученное в счете 60, связанного с поставщиками, в счете 62, связанного с покупателями, в счете 68, то есть из налогов и различных целевых сборов, в счете 69, то есть социального страхования и обеспечения, в счете 76, связанного с различными кредиторами, и в счете 86, который обслуживает целевое финансирование.
В строке 1400 указывается итоговая сумма по всем предыдущим строчкам.

Пассив баланса с краткосрочными займами описывается в пятом разделе, который состоит из шести строчек .

В строке 1510 указываются заемные средства. Информация о них заносится из кредитового сальдо в счете 66, где отражаются расчеты краткосрочных кредитов и займов, и из суммы с кредита в счете 67 (расчеты с долгосрочными кредитами и займами в течение ближайших 12 месяцев).

В строке 1520 указывается кредиторская задолженность компании. Здесь отражается вся сумма краткосрочных задолженностей, которые необходимо погасить другим организациям и лицам в течение года. Сюда же относятся и государственные, и внебюджетные займы. Информация для данной строчке берется из следующих счетов по краткосрочным обязательствам:

счет 60 , где отражаются данные, связанные с , а также подрядчиками;
счет 62 , где отражаются сведения, связанные с расчетами с покупателями (только авансы и предоплаты);
счет 68 , где отражаются налоги и сборы;
счет 69 , где отражается социальное страхование и обеспечение;
счет 70 , где отражается расчет с работниками, то есть выплата заработной платы;
счет 71 , где отражаются подотчетные расчеты;
счет 73 , где производятся расчеты с работниками по всем другим операциям;
счет 75 , где отражаются учредительские расчеты;
счет 76 , где отражаются дебиторские и кредиторские расчеты.

Все компании имеют право самостоятельно регулировать количество показателей, из которых составляется отчетность. Отсюда следует вывод, что та или иная организация может расширить или наоборот сократить список строк для того, чтобы детализировать показатель в строчке 1520.

Строку 1530 заполняют не все компании, а только те, бухгалтерский учет которых предусматривает указание планируемых доходов в будущих отчетных периодах. Так, все коммерческие организации должны отразить информацию по кредитовому сальдо из счета 98, где указываются будущие доходы, и из счета 86, описывающего целевое финансирование.

В строке 1540 указываются оценочные обязательства, информация о которых берется из счета 96 (исключением являются те суммы, которые являются долгосрочными обязательствами).

В строке 1550 указываются все иные обязательства, которые не были отражены ранее, но попадают под категорию краткосрочных задолженностей.

В строке 1500 указывается итоговая сумма по всем краткосрочным обязательствам, которая выясняется путем сложения всех предыдущих строчек в разделе пять.

Увеличение и уменьшение

Может возникнуть такая ситуация, когда количество краткосрочных или долгосрочных обязательств увеличивается или наоборот уменьшается. О чем это может свидетельствовать?

В большинстве случаев, это не говорит и не указывает на то, что изменилось соотношение собственных и привлеченных источников финансирования и капитала организации. Данная ситуация может возникнуть из-за того, что менеджеры компании начали осуществлять активное привлечение источников средств, которые выдают кредиты на срок больше года.

Учитывая прочие равные обстоятельства, можно сказать, что эта тенденция положительно скажется на финансовом состоянии компании, поскольку увеличение объема личных источников капитала свидетельствует о реинвестировании привлеченных средств.

Когда растет объем долгосрочных обязательств, можно говорить об оказываемом доверии к организации со стороны инвесторов, которые считают данную фирму надежной, стабильной и прибыльной.

Если уменьшается количество краткосрочных обязательств, уменьшаются и финансовые риски, которые связаны с осуществлением инвестирования в нестабильную деятельность. Кроме того, важно понимать, что объемы краткосрочных кредитований напрямую связаны с формированием определенной зависимости от них. Потому чем меньше данный объем, тем меньше, соответственно, и высокие риски, которые всегда возникают при использовании постоянно изменяющихся источников для привлечения капитала.

Долгосрочные обязательства представляют собой обязательства, срок исполнения которых превышает 12 месяцев. Долгосрочные обязательства - это задолженность организации по кредитам и займам. К долгосрочным обязательствам также относятся отложенные налоговые обязательства. Оценивая финансовое состояние организации, имеющей долгосрочные заимствования, нельзя сказать, что их наличие является отрицательным. Кроме того, долгосрочные обязательства могут быть приравнены к собственным средствам. Также учитывая инфляционные процессы, можно считать, что наличие долгосрочных обязательств является выгодным фактором для организации, так как их реальная стоимость в момент получения существенно отличается от стоимости в момент оплаты.

Виды долгосрочных обязательств

кредиты и займы со сроком погашения, превышающим 12 месяцев;
векселя, выданные со сроком погашения, превышающим 12 месяцев;
облигации, выпущенные на срок более 12 месяцев;
отсроченные налоговые обязательства.

Долгосрочные кредиты банкам выдаются под приобретение инвестиционных активов, на пополнение оборотных средств или на погашение текущих обязательств.

При оценке финансового состояния предприятия долгосрочные обязательства принято делить на две группы:

часть долгосрочной кредиторской задолженности, которая будет погашена более чем через 12 месяцев после отчетной даты;
часть долгосрочной кредиторской задолженности, которая будет погашена до истечения ближайших 12 месяцев после отчетной даты.

Wikimedia Foundation . 2010 .

Смотреть что такое "Долгосрочные обязательства" в других словарях:

Долгосрочные обязательства - (long term liabilities) (применительно к компании, фирме) все виды задолженности на срок более одного года (операционного цикла): собственные облигации к погашению, долгосрочные векселя к оплате, долгосрочные арендные обязательства, пенсионные… … Экономико-математический словарь

долгосрочные обязательства - Все виды задолженности на срок более 1 года (операционного цикла): собственные облигации к погашению, долгосрочные векселя к оплате, долгосрочные арендные обязательства, пенсионные обязательства и др. [ОАО РАО "ЕЭС России" СТО… …

- (longs) 1. См.: золотообрезная ценная бумага (gilt edged security). 2. Ценные бумаги, товары, валюты и т. д., которые держатся в позиции по срочным сделкам при игре на повышение (long position). Бизнес. Толковый словарь. М.: ИНФРА М,… … Словарь бизнес-терминов

Юридический словарь

- (longs) 1. См.: первоклассные ценные бумаги (gilt edged securities). 2. Ценные бумаги, товары, валюты и т.д., которые держатся в длинной позиции/позиции по срочным сделкам при игре на повышение (long position). Сравни: короткая позиция (short… … Финансовый словарь

долгосрочные обязательства - долговые обязательства со сроком погашения, превышающим один год … Большой юридический словарь

долгосрочные обязательства - Денежные средства, которые не могут быть выплачены по требованию или в течение одного года. Текущая часть долгосрочного долга представляет собой текущие обязательства в отличие от долгосрочных обязательств … Финансово-инвестиционный толковый словарь

ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА - (long term liability) сумма задолженности, которую не надо возвращать в течение ближайшего года. При определенных обстоятельствах к таким обязательствам относят задолженность, не подлежащую выплате в течение 3 или 10 лет … Внешнеэкономический толковый словарь

Долгосрочные обязательства - Сумма задолженности за аренду, погашение облигаций и по другим статьям, подлежащим погашению не раньше, чем через один год … Инвестиционный словарь

долгосрочные обязательства (применительно к компании, фирме) - Все виды задолженности на срок более одного года (операционного цикла): собственные облигации к погашению, долгосрочные векселя к оплате, долгосрочные арендные обязательства, пенсионные обязательства и др. Тематики… … Справочник технического переводчика

Книги

Ответственные решения. Принимаем без страха , Смит Блэйн. Книга "Ответственные решения: принимаем без страха" рассказывает о преодолении страхов перед постоянством и ответственностью, которые мешают нам принимать решения, достигать целей и вообще…