Общая ставка социального налога. Депутаты раскритиковали единый социальный налог

Андрей Соколов

Написано статей

Современная система налогообложения в России представляет собой сложную и запутанную отрасль. В сумме все сборы отнимают существенную часть полученных доходов граждан, но в большинстве случаев, удержанные средства используются для формирования пенсионных выплат, зарплат и остальных элементов финансирования. Особого внимания в 2019 году заслуживает ЕСН (единый социальный налог). На законодательном уровне он был официально отменен шесть лет назад, однако сборы в ПФР, страховой фонд и фонд медицинского страхования остались. То, что раньше звалось соц. налогом, теперь приобрело другое название - социальные взносы (что по сути одно и тоже). По факту термин ЕСН по-прежнему активно применяется на практике.

Чтобы разобраться с тем, что это такое, понять, какая ставка применяется и сколько отчислений в различные фонды надо проводить, нужно внимательно изучить положения Налогового кодекса, различных актов, правительственных постановлений и приказов, действующих в 2019 году. К сожалению, не всегда теоретических знаний достаточно, чтобы использовать их на практике, и рассчитать соц. налоги по действующей ставке. Для того чтобы полностью ориентироваться в сфере, надо иметь практический опыт и знать все последние нововведения в отрасли. Альтернативным вариантом в сложившихся обстоятельствах станет обращение за помощью к квалифицированному эксперту.

Чтобы заручиться квалифицированной поддержкой, в 2019 году даже не обязательно выходить из дома. Консультации юристов в режиме онлайн - доступный и удобный вариант для жителей из разных уголков страны. Дистанционно правовой эксперт изучит обстоятельства дела, даст советы, разработает индивидуальный алгоритм действий. Ориентируясь на рекомендации профессионала, соискателям будет гораздо легче проводить расчеты, укладываться в сроки уплаты, избегать распространенных правовых ошибок и обходить острые углы законодательства.

Единый социальный налог и объект налогообложения в 2019 году

Платить единый соц. налог обязаны те, кто имеет работу и получает постоянную заработную плату. Зачисление средств проводится с помощью бюджетных и внебюджетных ресурсов. В 2019 году российское правительство всерьез задумалось о том, чтобы заменить социальные взносы и выплаты на единый налог, как это было раньше.

Налогоплательщиков ЕСН можно разделить на две группы. В первую категорию входят ИП, занимающиеся частной практикой. Ко второй относятся организации и предприятия, производящие выплаты сотрудникам по трудовому договору за выполнение ими работ и оказание услуг. Объектом налогообложения по ЕСН является прибыль и доход. Однако сюда не относятся выплаты по гражданско-правовому договору, имеющему имущественный характер, т. е. передающему вещные права на имущество.

Налоговый кодекс в 2019 году предусматривает . Льгота заключается в том, что определенная сумма дохода (зарплаты, вознаграждения) не облагается сбором. Еще на законодательном уровне закреплено, что объектом налогообложения не могут быть выплаты, которые нельзя охарактеризовать, как расходы по налогу на прибыль. Это правило касается плательщиков-организаций. Когда речь идет о налогоплательщиках ИП, то за основу расчета берутся расходы, которые использовались для уменьшения налоговой базы НДФЛ.

Чтобы понять, кто обязан платить соц. взносы, вместе составляющие ЕСН, в 2019 году лучше попросить помощи у квалифицированного профессионального юриста. Компетентная поддержка адвоката станет незаменимой, особенно, если ИП или организация приняла на работу иностранного гражданина. Здесь все будет зависеть от того, является он налоговым резидентом РФ или нет. Однако независимо от статуса работодатель будет обязан платить взносы за работника в Пенсионный фонд, остальные соц. выплаты присоединятся после того, как иностранец проработает в России на законных основаниях более полугода.

Налоговая база и льготы по ЕСН в 2019 году

Основным составляющим элементом, влияющим на размер ЕСН в 2019 году, является налоговая база. Она представляет собой сумму выплат, если говорить о предприятии или организации, имеющей штат. Если рассматривать ИП, ведущих частную практику, то их налоговая база представляет собой разницу между прибылью и понесенными расходами. В обоих случаях за основу берется один налоговый период, равный календарному году. При этом отчеты в ФНС нужно будет сдавать ежеквартально, по итогам трех месяцев, полугода, 9 месяцев и года.

Важно отметить, что перед тем, как рассчитывать налоговую базу по ЕСН в 2019 году, надо уточнить, какие льготы предусмотрены для налогоплательщиков. Нередко, попадая под льготную категорию, людям удается сэкономить часть личного бюджета. Уменьшить размер соц. взносов могут организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, которые выплатили в отношении каждого работника не более 100 тысяч рублей за налоговый период, и при этом получателями средств являлись:

• инвалиды 1 или 2 группы;
• родственники людей с инвалидностью;
• социально незащищенные категории населения.

С начала 2017 года правительство, в целях сокращения и упорядочения отчетности, передало ведение контроля за страховыми взносами (пенсионными, социальными и на медицинскую страховку) в Федеральную налоговую службу.

Именно ФНС с 1 января 2017 года занимается контролем отчислений в казну по различным страховым взносам, обработкой и анализом этой информации, а также взысканием долгов. Передача контроля за «страховкой» к налоговикам преследует цель вернуть в бюджет большие суммы недоимок, накопившиеся за несколько предыдущих лет - в правительстве сочли, что ПФР (как и ФСС, и некоторые другие инстанции) с этой задачей не справились.

Более не действителен Федеральный закон №212, ранее регулировавший данную сферу. Вместо него Налоговый кодекс дополнен целой главой №34 «Страховые взносы» , подробно расписывающей, кто, кому и сколько.

Изменение законодательства в данной сфере не подразумевает изменения тарифа на отчисления в ПФР. Он составит те же 22% , если выплаты не превышают годовой лимит, и 10% , если годовой лимит превышен.

Лица, уплачивающие взносы на собственную пенсию, такие как индивидуальные предприниматели, частно практикующие адвокаты, нотариусы и так далее, по-прежнему будут выплачивать фиксированный взнос в ПФР. Поскольку МРОТ был установлен в размере 11 163 рублей, то фиксированный взнос на год составит 26 545 рублей .

Данная выплата конечна, только если годовой доход ИП, частно практикующего адвоката, нотариуса, врача и т.д. составил не больше 300 000 рублей. Если годовой доход был выше, то в Пенсионный фонд полагается доплатить. Размер доплаты составит 1% от суммы превышения дохода над порогом в 300 000, но не более 212 360 рублей.

Лимит на пенсионные взносы, превышение которого в течение года дает право на пониженную ставку, в 2018 году составляет 1 021 000 руб. Лимиты взносов на суточные при командировках по России и зарубежью - в первом случае они составят 700 рублей в день, во втором - 2500 рублей в день.

В ФНС предоставляют «Единый социальный страховой сбор» (ЕССС), для ПФР — «Отчет о страховом стаже» или СЗВ-стаж.

Для формы СЗВ-М срок сдачи отчетности - до 15 числа следующего месяца . Отчет СЗВ-стаж нужно будет сдавать раз в календарный год, и срок сдачи первого бланка - до 1 марта 2018 года

Льготные проценты начисления

Право на льготу, то есть уменьшенные отчисления на пенсионные счета, сохранили все 13 категорий льготников, и размеры ставок также не подверглись изменению. По 20% на страховую часть пенсии будут отчислять:

По 8% в 2018 году на пенсионную «страховку» будут уплачивать:

• предприятия, занимающиеся сферой информационных технологий;
• хозобщества и партнерства на , внедряющие результаты чужой информационной деятельности на производстве, то есть пускающие в дело изобретения, полезные модели и т.д.;
• любые фирмы, получившие право от управляющих органов особых экономических зон вести в них деятельность по внедрению новых технологий и развивать туристический кластер.

По 6% «пенсионных» платят участники свободной экономической зоны «Крым», включая Севастополь, территории опережающего экономического развития и свободного порта «Владивосток», хотя в каждом конкретном случае есть местные ограничения по видам деятельности.

По 14% берется взнос с участников научного проекта «Сколково». И, наконец, 0% взносов, то есть ничего не платят в ПФР фирмы-владельцы морских судов, зарегистрированных в Российском международном реестре, но только при выплате зарплаты и вознаграждения членам экипажа этих судов (также есть ограничения).

Переходный тариф

Как такового, переходного тарифа нет, поскольку сами тарифы не изменились . Но в связи с тем, что переход отчетности из фондов в налоговую привел к потере информации и путанице, особенно при наличии переплат по взносам, рекомендуется очень тщательно проверить и перепроверить все сведения по страховым взносам на всех сотрудников с начала 2017 года, во избежание переплат.

Действие регрессивной ставки

Регрессивной ставкой называется уменьшенная ставка пенсионных страховых отчислений , применяющаяся, если лимит страховой базы превышен. В 2018 году он составляет 1 021 000 рублей. Это значит, что если годовой доход сотрудника превышает эту сумму, то страховые отчисления для него на сумму сверх лимита рассчитываются по регрессивной ставке. Она составляет 10%.

Что это значит на примере? Допустим, зарплата работника (полностью) составляет 90 000 рублей в месяц. Итого в год она составит 1 080 000 рублей.

Взносы с суммы в пределах лимита стабильны. Они не могут превысить 224 620 рублей в год (ровно 22% с 1 021 000). Соответственно предприятие за этого сотрудника платит в казну 224 620 руб, плюс:

(1 080 000 - 1 021 000) * 10% / 100% = 5900 руб.

Итого общий пенсионный взнос за этого работника составит в год:

224 620 + 5900 = 230 520 руб.

По договорам ГПХ

В большинстве случаев договора гражданско-трудового характера (подразумевающие отношения не работодатель-работник, а заказчик-исполнитель) подразумевают отчисление страховых пенсионных взносов также, как и трудовые, но есть ряд исключений :

• договор заключен с ИП, который платит страховые за самого себя;
• договор заключен с иностранцем, который находится в России временно и не имеет российского гражданства;
• договор заключен со студентов ВУЗа или ССУЗа дневной очной формы обучения.

Взнос в размере все тех же 22% осуществляется при оплате за выполнение стороной - Исполнителем оговоренной работы. При договорах иного смысла, например, на куплю-продажу недвижимости, ничего подобного делать не придется. Однако если Исполнитель имеет право на применение пониженной ставки в оговоренных выше случаях, то выплаты производятся именно по ней.

Закрытый, т.е. максимально полный перечень выплат, не облагающихся страховым взносом, приведен в статье 422 главы 34 Налогового кодекса РФ. Все выплаты, которые в ней не упомянуты, взносами облагаются.

К освобожденным относятся:

• государственные пособия, такие как по безработице и т.д.;
• государственные компенсации, например, на оплату спортивного питания в профессиональном спорте;
• единовременная материальная помощь - в пределах 50 000 руб.;
• доходы представителей коренных малочисленных народов от народного промысле, кроме заработной платы;
• иные перечисленные в статье выплаты.

Обязательные и дополнительные ставки

Ставка в 22% является обязательной для всех кроме льготников. Но люди, занятые на вредной/опасной работе, имеют право на льготное пенсионное обеспечение - досрочный выход на пенсию. Поэтому в их отношении государство устанавливает дополнительные тарифы .

Дополнительный тариф устанавливается по определенным спискам, которые регулируют законы №400-ФЗ и 426-ФЗ (оба от 28.12.2013 года). Они продолжают действие и в 2018 году. Чем выше класс опасности работы, тем больше и дополнительный тариф. Он может варьироваться от 9 до 2% (вдобавок к основному - 22%).

Отчетность в фонды на 2018 год

«Единый социальный страховой сбор» для ИФНС объединил в себе несколько разных видов отчетности , предоставляемых по разных контролирующим инстанциям - по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию, включая выплаты по больничным листкам и вопросам, связанным с материнством и отпуском по уходу за ребенком.

Срок сдачи для ЕССС - не позднее 30 числа следующего за отчетным периодом месяца, для ФСС по травматизму - не позднее 20/25 (в бумаге/электронном виде) следующего месяца, для СЗВ-М - не позднее 15 числа следующего месяца.

Изменения по страховым взносам на 2018 год представлены ниже.

Инструкция

Сначала определите базу налог ообложения. Базой налог ообложения (та сумма, с которой налог ) является сумма дохода физического лица (наемного ). Она может быть получена им в виде заработной платы, то есть по трудовым ., или в виде иных выплат, которые выдаются по гражданско-правовым договорам: авторское вознаграждение, за выполненные работы и т.д. При этом плательщиками единого социального налог а являлись и индивидуальные предприниматели, использующие наемную рабочую силу.

Определите ставку налог а. Ставка налог а обладает регрессивной шкалой, то есть с большей суммы удерживается меньший процент. Так, с суммы от 0 до 280 000 руб. налог а так: Федеральный бюджет (ФБ) – 6%, Пенсионный Фонд России (ПФР) – 14%, Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) – 2%, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) – 1,1%, Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9%. При таком распределении обычная на наемного работника составляет 26%. Второй предел и вторая шкала предназначаются для доходов от 280 001 руб. до 600 000 руб. включительно: ФБ – 2,4%, ПФР – 5,5%, ТФОМС – 0,5%, ФФОМС – 0,6%, ФСС – 1%. И третий предел и третья шкала предназначаются для доходов свыше 600 000 руб.: ФБ – 2,0%, ПФР – 0%, ТФОМС – 0%, ФФОМС – 0%, ФСС – 0%.

Перемножьте базу налог ообложения (сумму заработной платы) на ставки отчислений по соответствующей шкале. Например: работника составляет 60 000 руб. Тогда ставка единого социального налог а: 6 +14 + 2+ 1,1 +2,9 = 26%. Сумма единого социального налог а, подлежащая отчислению в бюджет: 60 000 руб. * 0,26 = 15 600 руб. При этом сумма заработной платы не должна быть уменьшена на сумму подоходного налог а. Таким образом, существовало двойное налог ообложение одних и тех же сумм.

Видео по теме

Обратите внимание

Единый социальный налог не начислялся: на доходы инвалидов всех групп инвалидности, на пособия и компенсации, необлагаемые налогом на доходы физических лиц, на суммы компенсаций (при увольнении на сумму компенсации за неиспользованный отпуск). Не включались в налогооблагаемую базу суммы страховых взносов, которые предприятие уплачивало за своих работников в фонды добровольного медицинского страхования при сроке страхования более года. Кроме того, не включались в налогооблагаемый доход и любые выплаты, которое предприятие делало за счет своей прибыли (не относя такие выплаты на расходы).

При применении упрощенной системы налогообложения компании, индивидуальные предприниматели уплачивают единый социальный налог. Исчисление этой величины регулируется главой 24 НК РФ. Расчет и уплата налога имеет ряд особенностей, которые учитываются при вычислении базы. Ставка ЕСН меняется в зависимости от суммы начисленной заработной платы.

Вам понадобится

• - калькулятор;
• - сведения о начисленной заработной плате;
• - сведения об отчисления в ПФР и начисленных выплат по нетрудоспособности.

Инструкция

База по ЕСН исчисляется отдельно для каждого сотрудника. Она равна начисленным выплатам за месяц. Пока заработная плата работника составляет менее 280 000 рублей, ставка налога равна 26 процентам. Соответственно, ежемесячно рассчитывается налог по каждому специалисту предприятия, исчисляемый путем умножения на 26% базы. Последняя равна не реально выплаченным, а начисленным выплатам. Затем ЕСН по сотрудникам складывается, следовательно, получается исчисленный налог.

За январь расчет налог производится так, как указано выше. За февраль ЕСН исчислите аналогично, только из суммы рассчитанной вычтите налог за январь. Соответственно, ЕСН вычисляется нарастающим итогом, но за минусом налога за предыдущий месяц.

Когда база по налогу превысит 280 000 рублей, то к фиксированной сумме 72 800 рублей прибавьте величину, на которую превышает налоговая база 280 000 рублей. Результат полученной величины умножьте на 10 процентов. Затем сложите между собой суммы налога по каждому сотруднику. Вычтите ЕСН за предыдущие месяцы.

Многих интересует, какими будут ставки страховых взносов в 2017 году. Таблица , на наш взгляд, наиболее удобная форма, чтобы раскрыть всю картину по взносам на ближайшую перспективу.

Перемены

Не секрет, что ставки взносов в государственные социальные фонды являются вторыми по степени значимости после налогов обязательными платежами. Cтавка страхового взноса представляет собой величину, которая неизбежно ляжет на плечи нанимателей – компаний и бизнесменов.

Напомним об основной законодательной подвижке в этой области: с 2017 года основная часть полномочий перешла к налоговой службе России. Это контроль за отчислением по актуальным ставкам страховых взносов , взыскание долгов по ним и получение + анализ отчетов.

Данные поправки уже присутствуют в нормативной базе. Так, с 1 января 2017 года Закон о страховых взносах № 212-ФЗ канет в лету, а на его место заступит новая глава 34 Налогового кодекса.

Что останется прежним	Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и 9 месяцев
	Расчетный период – год
	Кто обязан платить – фирмы, ИП, адвокаты, нотариусы и иные частнопрактикующие специалисты
	Объект – те же выплаты
	Размеры пониженных тарифов страховых взносов
	База для начисления взносов – правила почти те же
Что изменится	Бланки отчетности, ведь отправлять придется в налоговые органы
	Сроки сдачи отчетов
	Более детально прописаны критерии, которым нужно соответствовать, чтобы иметь право на + пополнен перечень таких требований
	Момент потери права на пониженные тарифы страховых взносов : теперь указано, что это происходит «задним числом» – с начала года

В целом, можно говорить о том, что в части порядка начисления и внесения в казну страховых взносов серьезных подвижек не предвидится.

Далее рассмотрим, какой будет . Сразу заметим, что в 2017 году социальные налоги ставки сохранили. Например, подоходный налог (НДФЛ) остался на прежнем уровне. Это говорит о том, что государство очень не хочет процентными ставками по страховым взносам в 2017 году давить на бизнес.

Cтраховые взносы 2017: ставки, таблица

Ниже в таблице показаны ставки по страховым взносам на 2017 год. Тарифная ставка (страховой тариф) представляет собой процент начисления взносов.

Cтавки по взносам в 2017 году (см. таблицу)

Куда	С чего	Тарифы страховых взносов , %
В Пенсионный фонд на ОПС		22
	Выплаты превышают лимит базы	10
В Фонд соцстраха на временную нетрудоспособность и материнство	Выплаты не превышают лимит базы	2,9
	Выплаты превышают лимит базы	Начислять не надо
ФФОМС: ставка в 2017 году	–	5,1

Данные приведенной таблицы ставок страховых взносов в 2017 году показывают, что тарифы взносов в фонды в 2017 году не поменялись. Как и прежде, ставки страховых взносов будут меняться при превышении порога лимита базы.

2017 год: пониженные тарифы страховых взносов

Спешим обрадовать, что минимальные тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды продолжать действовать и в 2017 году. Правда, рассчитывать на них смогут только избранные.

Тип страхователя и коды видов деятельности по ОКВЭД	Тариф для расчета страховых взносов
	В Пенс. фонд, %	В Фонд соцстраха (кроме травматизма), %	ФФОМС: ставка 2017 года, %
«Упрощенцы» с: 1) льготным видом деятельности; 2) доход от него – от 70% общего объема; 3) прибыль за год – не более 79 млн руб. (иначе потеря права на сниженный тариф с начала года) Коды: 13 – 16 и др.	20	0	0
«Вмененщики»: аптеки и коммерсанты с фармалицензией. Право на [пониженные тарифы страховых взносов] – только по фармаперсоналу. Коды: 46.18.1; 46.46.1; 47.73.	20	0	0
ИП на патенте в отношении наемного персонала (для некоторых видов деятельности есть исключения) Коды: 31.0; 74.20; 75.0; 96.01; 96.02 и др.	20	0	0
НКО на УСН (кроме госструктур) сферы: Социального обслуживания граждан; науки; просвещения; охраны здоровья; культуры; искусства; массового спорта. Коды: 37; 86 – 88; 93 и др.	20	0	0
Благотворительные организации – «упрощенцы» Коды: 64.9; 88.10.	20	0	0
IT-фирмы Коды: 62; 63.	8	2	4
АО, ООО и партнерства на УСН, которые внедряют результаты интеллектуальной деятельности, права на которые у бюджетных и автономных (в т. ч. научных) учреждений Код: 72.	8	2	4
Подписано соглашение с органами управления особыми экономическими зонами на: внедрение новых технологий; развитие туристического кластера. Коды: 65.20; 79.1; 94.99; 62.0; 63.1; 63.11.1 и др.	8	2	4
Выплаты и вознаграждения экипажам судов, зарегистрированных в Российском международном реестре (есть ряд исключений) Код: 50.	0	0	0
Есть статус участника проекта «Сколково» Код: 72.1	14	0	0
Есть статус участника свободной экономической зоны в Крыму Коды: любой, кроме 05, 06, 07, 08, 09.1, 71.12.3.	6	1,5	0,1
Есть статус резидента территории опережающего развития Коды: для каждой территории вид деятельности устанавливают индивидуально	6	1,5	0,1
Есть статус резидента свободного порта «Владивосток» Коды: любые, кроме запрещенных (см. решение Наблюдательного совета этого свободного порта).	6	1,5	0,1

2017 год: ставка взноса на страхование от несчастных случаев

Напоследок рассмотрим, какой будет в 2017 году ставка отчисления на социальные нужды (ФСС) по травмам.

На нашем сайте таблица ставок страховых взносов в 2017 году в части ЧП на работе и профессиональных недомоганий .

Напомним, что закон обязывает каждый год доказывать верность ставки взносов на «травматизм», который был изначально установлен. Пакет документов – заявление вместе со справкой-подтверждением – нужно сдать в Фонд соцстраха до 15 апреля года, в котором рассчитываете применять ставку взноса на страхование от несчастных случаев .

Таким образом, чтобы получить тариф на 2017 год отправить документы нужно до 15 апреля 2017 года. Поскольку этот день попадает на субботу, действует правило переноса. Поэтому постарайтесь успеть подтвердить свою «цену за травмы» до 17.04.2016 включительно.

Обратите особое внимание, что с 1 января 2017 года Правительство РФ подкорректировало Правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска. Его суть вот в чем: если компания не подтвердила основной вид своей деятельности, соцстрах автоматически назначит наиболее высокий класс риска из тех кодов по ОКВЭД, которые были заявлены при госрегистрации в ЕГРЮЛ.

По сути, эти изменения закрепили практику, которая уже и так сложилась. Просто теперь всё абсолютно официально. Между тем, ранее по этому вопросу множество конфликтов с ФСС доходило до суда. И последний поддерживал, в основном, компании. Логика основывалась на том, что нельзя произвольно ставить в самые жесткие рамки. Но теперь фонд не будет брать во внимание только те виды деятельности, которыми фирма реально промышляла за предыдущий период.

С 2017 года уплата страховых взносов переходит под контроль ФНС. Изменения в администрировании связаны с тем, что Пенсионный фонд плохо справляется с полнотой сбора этих платежей. В остальном для работодателей мало что изменится, за исключением того, что предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2017 году в очередной раз повышена.

Что такое предельная база

Предельный, установленный государством, размер базы для начисления страховых взносов - это та сумма выплат в пользу работника, свыше которой выплаты начисляются по пониженном тарифу. В общем случае страховые выплаты, которые работодатель платит за свой счет, составляют:

• на пенсионное страхование - 22%;
• на медицинское страхование - 5,1%;
• на социальное страхование - 2,9%.

Предельная база по взносам в 2017 году

Предельная база для начисления страховых взносов в 2017 году выросла, таблица ниже содержит в себе новые установленные тарифы взносов по разным видам страхования работников.

Пределы установлены только для двух видов страхования:

• на пенсионное страхование - 876 000 рублей (в 2016 году - 796 000);
• на обязательное социальное страхование - 755 000 рублей (в 2016 году - 718 000).

В отношении сумм на обязательное медицинское страхование и по взносам в ФСС на травматизм закон не предусматривает предельного размера базы, поэтому эта категория взносов начисляется по единой ставке, независимо от того, сколько выплачено работнику.

Пример расчёта: старшему юристу компании «Форест» в течение 2017 года выплатили в общей сложности 913 000 рублей. Как начислить сумму к уплате за страхование этого работника?

• взносы в ПФР в пределах лимита: 876 000 * 22% = 192 720 р.;
• взносы в ПФР сверх лимита: (913 000 - 876 000) * 10% = 3 700 р.;
• взносы в ФФОМС (лимита нет, потому облагается вся сумма по одной ставке): 913 000 * 5,1% = 46 563 р.;
• взносы в ФСС в пределах лимита: 755 000 * 2,9% = 21 895 р.;
• взносы в ФСС сверх лимита не начисляются.

Итого, в 2017 году работодатель уплачивает в виде взносов 264 878 рублей, что составляет 29% от выплат этому работнику. Экономия незначительная (против 30%), но все-таки она есть.

Пониженные тарифы

Мы рассмотрели ставки платежей за работников, которые действуют в общем случае, однако есть немало категорий плательщиков, которые вносят эти платежи по пониженным ставкам. Этот льготный перечень плательщиков установлен Налоговым кодексом Российской Федерации.

	Показатель тарифов			Коды ОКВЭД
			ФОМС
Организации и индивидуальные предприниматели, на УСН, осуществляющие определённые виды деятельности (доход от таких видов деятельности должен превышать 70% от общего дохода упрощенца)				Начинающиеся с 13, 14, 15, 16
Аптеки (организации и ИП), работающие на ЕНВД, в отношении работников, занятых в фармацевтической деятельности				46.18.1, 46.46.1, 47.73
ИП, работающие на ПСН, в отношении работников, занятых в патентных видах деятельности, за исключением розничной торговли, общепита, аренды недвижимости				31.0, 74.20, 75.0, 96.01, 96.02 и др.
Некоммерческие организации, работающие на УСН, кроме государственных и муниципальных учреждений в сфере научных исследований, образования, здравоохранения, культуры, искусства, спорта, соцобслуживания				Начинающиеся с 37, 86, 87, 88, 93 и др.
Благотворительные организации на УСН
Аккредитованные IT-организации (область информационных технологий)				Начинающиеся с 62, 63
Хозяйственные общества и партнёрств на упрощённой системе налогообложения, занимающиеся внедрением изобретений, патентов, промышленных образцов, права на которые принадлежат бюд-жет-ным и ав-то-ном-ным учре-жде-ни-ям				Начинающиеся с 72
Ор-га-ни-за-ции и индивидуальные предприниматели, ведущие тех-ни-ко-внед-рен-че-скую и ту-рист-ско-ре-кре-а-ци-он-ную де-я-тель-но-сть по соглашению с ор-га-на-ми управ-ле-ния осо-бы-х эко-но-ми-че-ских зо-н				65.20, 63.1, 63.11.1, 79.1, 94.99, 62.0 и др.
Плательщики взносов, производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов				Начинающиеся с 50
Участ-ни-ки про-ек-та «Скол-ко-во» в России
Участники свободной экономической зоны на территории Республики Крым и Севастополя				Любые, кроме начинающихся с 05, 06, 07, 08, 09.1, а также 71.12.3
Резиденты территории опережающего социально-экономического развития				Коды уста-нав-ли-ва-ют-ся от-дель-но для каж-дой тер-ри-то-рии
Резиденты свободного порта «Владивосток»				Любые коды, кроме запрещенных Наблюдательным советом порта Владивосток

Чтобы плательщик взносов имел право на пониженные тарифы, должны соблюдаться обязательные условия, указанные в ст. 427 НК РФ. Если эти условия нарушаются, то работодатель теряет право на льготу с начала календарного года, а не с момента нарушения.

Взносы по пониженным ставкам для пенсионного страхования и страхования на случай нетрудоспособности и материнства начисляются только в пределах установленного лимита на 2017 год:

• на пенсионное страхование - 876 000 рублей;
• на обязательное социальное страхование - 755 000 рублей.

С выплат сверх этих пределов взносы не начисляются, кроме платежей в ФОМС, для них выплаты осуществляются в обязательном порядке. В качестве примера рассмотрим, как рассчитывается размер страховых взносов в городе Севастополь (для юридических лиц-участников СЭЗ).

Пример расчёта: ООО «Флагман» является участником СЭЗ Севастополь и выплачивает взносы по пониженным ставкам. Коммерческому директору ООО «Флагман» в 2017 году была выплачена сумма в 985 000 рублей. Исчисление взносов производится по тарифам, указанным в таблице выше:

• взносы в ПФР в пределах лимита: 876 000 * 10% = 87 600 р.;
• взносы в ПФР сверх лимита не начисляются;
• взносы в ФСС в пределах лимита: 755 000 * 1,5% = 11 325 р.;
• взносы в ФСС сверх лимита не начисляются;
• взносы в ФФОМС (лимита нет, потому облагается вся сумма по одному тарифу): 985 000 * 0,1% = 985 р.

Итого, на выплаты коммерческому директору его работодатель должен перечислить за 2017 год 99 910 рублей. Это составляет всего лишь около 10% против 30% для обычных плательщиков. Право пользоваться пониженными ставками длится, пока страхователь выполняет условия, установленные НК РФ.