Когда ип может не платить страховые взносы. В каких случаях можно не платить страховые взносы

Здравствуйте! Что касается уплате ЕНВД и предоставления Вами налоговых деклараций за периоды деятельности, даже, если Вы фактически ее не осуществляли, то ФНС России считает, что налогоплательщики ЕНВД сохраняют обязанность по представлению налоговых деклараций до момента снятия их с учета в качестве налогоплательщиков данного налога независимо от того, осуществляют ли они "вмененную" деятельность или нет (ПисьмоФНС России от 27.08.2009 N ШС-22-3/669@). То есть представлять декларации по ЕНВД надо также и за те налоговые периоды, когда деятельность фактически не велась, например была приостановлена.

Вместе с тем налоговики не требуют уплаты налога и допускают возможность представления "нулевых" деклараций по ЕНВД в случае отсутствия физических показателей базовой доходности по осуществляемой деятельности. Правомерность представления "нулевой" декларации при этом нужно подтвердить соответствующими документами.

Минфин России занимает более жесткую позицию. В отличие от налогового ведомства финансовое считает представление "нулевых" деклараций по ЕНВД неправомерным (см. Письма Минфина России от 22.09.2009 № 03-11-11/188, от 11.09.2009N 03-11-09/313, от 30.06.2009N 03-11-09/230). Финансисты рассуждают следующим образом: плательщик ЕНВД рассчитывает данный налог исходя из вмененного (то есть потенциально возможного), а не фактически полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности. Соответственно, его обязанность по уплате налога и подаче в налоговый орган декларации возникает независимо от факта получения дохода и осуществления предпринимательской деятельности или ее приостановления. Поэтому до снятия с учета налогоплательщик единого налога на вмененный доход обязан уплачивать данный налог независимо от длительности периода приостановления деятельности.

Заметим, что в таком ключе Минфин России рассуждал не всегда. В своих более ранних разъяснениях чиновники не считали "нулевые" декларации по ЕНВД незаконными (см. Письма от 24.04.2007 N 03-11-04/3/126, от 06.02.2007N 03-11-04/3/37, от 13.02.2006N 03-11-04/3/78).

В арбитражной практике по вопросу представления "нулевых" деклараций также отсутствует единая позиция. Некоторые арбитры согласны с налоговиками и указывают, что налогоплательщики обязаны подавать "нулевую" декларацию за налоговый период, в котором деятельность не велась (была приостановлена). Так считает, например, ФАС Уральского округа. В

Постановлении от 20.08.2008 N Ф09-5870/08-С3 суд указал, что при отсутствии у налогоплательщика дохода от деятельности, подпадающей под обложение ЕНВД (в связи с ремонтом, временным приостановлением деятельности, по личным обстоятельствам и прочим причинам), он не освобождается от обязанности своевременной подачи налоговой декларации. Несколько позднее с данными выводами согласился и ВАС РФ, оставив данное решение федеральных арбитров в силе (ОпределениеВАС РФ от 05.02.2009 N ВАС-16580/08). Аналогичные выводы изложены также вПостановленииФАС Западно-Сибирского округа от 07.07.2009 N Ф04-3930/2009(9867-А27-19).

Кроме того, позицию контролирующих органов косвенно подтверждают и положения

п. 7Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71 (применительно к НДС и налогу на прибыль), где говорится, что отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации.

Но имеются и примеры судебных решений иного характера. Например, ФАС Северо-Западного округа отметил, что если в определенный налоговый период организация или индивидуальный предприниматель не осуществляют предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, то в этот период они не признаются плательщиками данного налога и не обязаны представлять в налоговые органы соответствующие налоговые декларации (см. Постановления ФАС Северо-Западного округа от 15.10.2008 N А42-1474/2008, от 27.02.2006N А66-13402/2005, от 26.04.2006N А05-17846/05-10).

Резюмируя все вышесказанное, отметим, что в случае приостановления деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, налогоплательщик вправе действовать одним из следующих способов:

Следовать последним разъяснениям Минфина России и до момента снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД платить налог и представлять налоговую декларацию;

Придерживаться позиции ФНС России: не платить налог, представляя при этом "нулевую" налоговую декларацию, соответствующие документы в случае отсутствия физических показателей базовой доходности по осуществляемой деятельности;

Не платить налог и не представлять налоговую декларацию. В этом случае налогоплательщику необходимо быть готовым отстаивать свою позицию в суде. При этом подтверждать отсутствие фактической деятельности можно расторжением договоров аренды, листками нетрудоспособности в виду болезни, т.п.

Что касается уплаты страховых взносов в ПФР, то согласно абз.2 п.3 ст.346.11 Кодексаустановлено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.28 Федерального законаот 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ) (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации") предусмотрено, что страхователи, поименованные в пп.2 п.1 ст.6 ФедеральногозаконаN 167-ФЗ, с 1 января 2002 г. обязаны уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа.

Федеральным закономN 167-ФЗ не предусмотрено освобождение индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде минимального размера фиксированного платежа в случае временного приостановления предпринимательской деятельности, отсутствия доходов от такой деятельности.

Только в случае прекращения профессиональной деятельности в соответствии с положениями действующего законодательства Российской Федерации у ИП прекращается обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа.

Поэтому Вам, все же придется осуществить выплаты за прошедший период во внебюджетные фонды.

Индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

При расчете учитывается количество календарных месяцев в году, когда осуществлялась предпринимательская деятельность с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Никаких исключений не предусмотрено, то есть страховые взносы необходимо уплачивать в любом случае либо закрывать деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Однако, дополнительно замечу, что до вступления в силу ЗаконаN 212-ФЗ суды в некоторых случаях признавали право коммерсантов не уплачивать страховые взносы, если у них не было возможности сняться с учета в качестве индивидуального предпринимателя. К таким случаям, в частности, относятся длительная болезнь (ПостановлениеФАС Северо-Кавказского округа от 08.07.2008 по делу N А63-6924/2007-С7-31), нахождение в местах лишения свободы (ПостановлениеФАС Северо-Западного округа от 16.11.2009 по делу N А05-4569/2009). Поэтому индивидуальные предприниматели, у которых имеются подобные обстоятельства, могут попытаться отстоять свою позицию в суде.

Вместе с тем, п.8 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 29.02.2012) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" установил, что в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Поэтому в Вашем случае, думаю, пытаться обойти уплату налогов в фонды страхования, вряд ли удастся, если только пробовать нарабатывать судебную практику по своему конкретному случаю. Желаю Вам всего доброго и успехов!

Добрый день, уважаемые читатели.

Все ИП обязаны платить обязательные страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование. Эти взносы совершенно не зависят от того было доход у ИП или нет. Была деятельность или нет у ИП – все равно придется платить обязательные страховые взносы.

Эта особенность часто вызывает негодование у ИП, так как они в этом видят большую несправедливость действующих законов в России.

“Как такое может быть? Ведь мне не с чего платить! Я ничего не заработал!” – возмущаются многие ИП. К сожалению, платить обязательные страховые взносы для, ИП все равно нужно, таков закон.

Но, как и в почти любом другом законе есть исключения

Начиная с 1-го января 2017 года сбором обязательных страховых взносов предпринимателей занимается Федеральная Налоговая Служба. И, соответственно, законодательная база по обязательным взносам тоже “переехала” в Налоговый Кодекс.

И в статье 430 НК ФР оговорены случаи, когда ИП можете какое-то время не платить обязательные взносы на медицинское и пенсионное страхование.

Вот эти шесть случаев:

На период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет;
На время прохождения ими военной службы по призыву;
На время ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
На время проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства;
На время проживания за границей супругов работников, направленных, в частности, в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации;
За периоды, в которых приостановлен статус адвоката, и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность.

Причем, обратите внимание, обязательного условия о представлении документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды, данная статья уже не содержит.

Но в любом случае, прежде чем прекратить платить обязательные взносы ИП, этот вопрос необходимо документально согласовать в своей налоговой инспекции, чтобы потом не возникло недопонимания.

Сколько нужно платить в 2017 году?

Также напоминаем, что на нашем сайте есть подробная статья по обязательным взносам ИП на 2017 год:

Также часто похожий вопрос задается ИП, которые параллельно работают в другой компании или организации:

1. Нужно ли платить обязательные взносы ИП, если работаю в другом месте?

Как правило, такой вопрос возникает у предпринимателей, которые одновременно являются и наемными сотрудниками и ИП. И думают, что если за них работодатель платит страховые взносы как ИП уже не нужно.

Это совсем не так. Подобная ситуация не освобождает ИП от этой обязанности.

2. Нужно ли платить ИП обязательные страховые взносы если ИП является пенсионером?

Тоже нужно платить несмотря на то, что ИП уже получает пенсию. Просто она со временем будет увеличиваться, за счет дополнительных поступлений.

Поэтому, правительство не видит поводов для возмущения в этом случае…

Можно ли в России не платить страховые взносы

Сегодня страховые взносы должны быть ключевым объектом налоговой оптимизации. Экономия на НДС и налоге на прибыль себя исчерпала. Оффшорная минимизация обернулась Кипром, 134-ФЗ и контролем над трансфертным ценообразованием.

Между тем удельный вес страховых взносов в налоговом бремени предприятия, по нашим наблюдениям, занимает от 30 до 95 % от всех налогов в зависимости от применяемой системы налогообложения.

Чтобы понимать возможности оптимизации страховых платежей, необходимо знать, что будет, если не платить страховые взносы и оценить возможности оптимизации. Нам нужно обсудить, почему в России можно вообще не платить страховые взносы, понимать их сущность и видеть основные направления оптимизации.

Почему в России можно не платить страховые взносы? Ответом много, но сущностной – один. За неуплату страховых взносов отсутствует уголовная ответственность. С 1999 по 2003 годы такая ответственность была включена в ст. 199 УК РФ. С 2004 года – исключена. Причиной исключения явилась замена страховых взносов единым социальным налогом. Однако единого социального налога три года как нет, но уголовная ответственность не возвращена. В свою очередь неуплата налогов зачастую влечет квалификацию не только по ст. 199 УК РФ, но и еще примерно по девяти составам: ст.ст. 198, 199.1, 199.2, 159, 173.1, 173.2, 174, 174.1, 187 УК РФ. Наш опыт налогового консультирования говорит о том, что после возбуждения уголовного дела (даже до приговора) бизнес прекращает существование. Поэтому, да, неуплата страховых взносов безопасна.

В чем состоит природа страховых взносов? Именно она влияет на неразбериху, позволяющую существовать казусам вроде отсутствия уголовной ответственности за их неуплату.

У страховых платежей многогранная сущность. Они не являются собственно страховыми взносами, но в то же время они не являются налогами. Природа страховых платежей должна раскрываться с разных сторон. С макроэкономической точки зрения, это форма резервирования заработной платы на случаи наступления социальных рисков (болезни, несчастного случая, старости), часть зарплаты. С микроэкономической точки зрения (конкретного предприятия), это часть издержек производства (себестоимости продукции и услуг) . Указанный подход в итоге повлиял на отмену единого социального налога. Однако приведенные точки зрения не полностью раскрывают сущность страховых платежей. Если посмотреть с позиций их значимости для государства, фискальной точки зрения – это налог.

Налоговую природу страховых взносов легко доказать на примере страховых платежей в Пенсионный фонд РФ.

Во-первых, в структуре пенсионного тарифа имеется платеж, обладающий признаками безвозмездного платежа, используемого в целях финансового обеспечения деятельности государства. Тариф состоит из двух частей. Одна часть тарифа направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, другая - на финансирование накопительной части трудовой пенсии. Та часть, которая направляется на финансирование страховой части, разделена на солидарную и индивидуальную. Так вот, солидарная часть тарифа, составляющая, на минуточку, 10%, обезличена, она нивелирует эквивалентность платежа. На размер пенсии эта часть не влияет и расходуется государством по своему усмотрению.

Структура пенсионного тарифа представлена в таблице:

Тариф страхового взноса	На финансирование страховой части трудовой пенсии				На финансирование накопительной части трудовой пенсии
	Для лиц 1966 года рождения и старше				Для лиц 1967 года рождения и моложе
	Солидарная часть тарифа	Индивидуальная часть тарифа	Солидарная часть тарифа	Индивидуальная часть тарифа

Во-вторых, расчет пенсии производится по принципу «на дожитие». Трудовая пенсия в России исчисляется по двум значениям: на основе расчетного пенсионного капитала (РПК) и с учетом ожидаемого периода ее выплаты после назначения пенсии, т.е. периода дожития на пенсии (так его часто называют). Это обстоятельство также разрушает эквивалентность и возмездность страхового платежа.

Между тем до конца года запланировано принятие законопроектов, которые изменят принцип «на дожитие». Возможно, что пенсия будет формироваться не в рублях, как сейчас, а в относительных величинах - баллах. Ежегодно набираемая сумма баллов зависит от уровня официальной зарплаты (то есть от величины уплаченных с нее пенсионных взносов), стажа и времени выхода на пенсию по сравнению с официально установленным возрастом . Фактически это переход на «стажевой» принцип расчета пенсии. Принятие указанных изменений в большей степени повернет страховые платежи к страховой сущности. Однако в целом налоговую природу не отменит.

В-третьих, страховые платежи - это основной источник дохода государства. Этот источник, как и налоги, обеспечивает финансовую деятельность государства, с помощью страховых взносов оно выполняет функцию гаранта социальной защищенности населения. Страховые взносы в удельном весе доходов государства в 2012 году составляли 17%. Для сравнения, налог на прибыль организаций – 10%, налог на добавленную стоимость 15% .

Распределение источников доходов Российской Федерации представлено в диаграмме.

Итак, налоговая сущность страховых взносов заключается в том, что часть его обезличена, расчет пенсионных выплат безэквивалентен, это основной источник дохода государства. Однако следует согласиться и со сторонниками страховой сущности этих платежей.

По нашему мнению, страховые взносы обладают как минимум двойственной природой. Это одновременно и налог, и страховой платеж. Однако такую позицию государство не признает. Оно предпочитает метаться от одной позиции к другой. В девяностых годах говорили о страховании, в нулевых – о налоге, в десятых – вернулись к страхованию. Попробуем угадать, что нас ждет в двадцатых годах?

Естественно, этим проблемы не ограничены. Однако их наличие дает пищу налоговой оптимизации. Какие обстоятельства обуславливают направления оптимизации страховых платежей?

Во-первых, это отказ государства признавать налоговую природу страховых взносов.

Во-вторых, отсутствие уголовной ответственности за неуплату, а также единого администрирования. Каждый фонд самостоятельно администрирует соответствующий платеж, что автоматически разбивает страховой взнос на части. То есть выявление нарушений в какой-либо одной его части не влечет ответственности в другой.

В-третьих, связь взносов с трудовыми отношениями и социальным обеспечением населения.

Кстати, это одна из главных причин (этических), по которым мы не перестали платить страховые взносы вообще и не рекомендуем клиентам делать это.

Сегодня оптимизация страховых платежей - один из самых безопасных видов налоговой оптимизации.

Остается назвать основные направления оптимизации.

Во-первых, это применение пониженных тарифов и освобождение от повышенных. Федеральным законом от 2 декабря 2013 г. N 333-ФЗ сохранены действовавшие в 2013 году пониженные ставки страховых взносов, а фиксированный платеж индивидуальных предпринимателей и вовсе понижен Федеральным законом от 23 июля 2013 г. N 237-ФЗ. Повышенные тарифы для опасных и тяжелых производств установлены, однако механизм их реализации не разработан.

Во-вторых, это совершенствование оплаты труда (учет, производство, кадры). Совершенная методология организации и оплаты труда, кропотливый учет позволяют применять многочисленные освобождения от уплаты страховых взносов.

В-третьих, это снижение издержек на рабочую силу, например в форме замены человеческого труда на работу механизмов, автоматизация процессов, перевод деятельности предприятия с хозяйственного способа на подрядный. Реализация данного направления оказывает системное влияние на размер страховых взносов и, по нашему мнению, является стратегической.

Теперь, отвечая на вопрос «можно ли не платить страховые взносы?» мы подтверждаем: да, сегодня в России страховые взносы можно почти не платить. Страховые взносы должны быть ключевым объектом налоговой оптимизации.

См. Роик В.Д. Социальный налог: судьба социального страхования в России? // Аналитический вестник Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации. 2000 № 11. С. 40

См. законопроекты № 364062-6 "О страховых пенсиях", № 364069-6 "О накопительных пенсиях", № 364074-6 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием федеральных законов "О страховых пенсиях" и "О накопительной пенсии"

См. Пахомов Е.В. Разработка модели прогнозирования страховых взносов во внебюджетные фонды Российской Федерации. Автореф. дисс. канд. экон. наук. Москва. С. 10.

Все выплаты работникам, освобожденные от страховых взносов, перечислены в статье 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. И если в ней не указана спорная выплата сотрудникам, то нужно начислить страховые взносы. Это мнение чиновников зачастую опровержимо в суде. Арбитраж напоминает: страховые взносы берут с вознаграждений «в рамках трудовых отношений и гражданско-правовыхдоговоров» на выполнение работ или оказание услуг (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). Отсюда вывод: не надо облагать страховыми взносами социальные и приравненные к ним выплаты, которые не регулируются трудовыми отношениями, не связаны с результатами труда и не закреплены в трудовых договорах (постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.13 № 17744/12, определение ВС РФ от 12.05.15 № 304-КГ15-4431 и др.). Суд подчеркивает: подписание трудового договора не свидетельствует о необходимости расчета взносов со всех средств, выданных персоналу (см., в частности,определение ВС РФ от 09.09.15 № 304-КГ15-10344)*.

* Выводы арбитража актуальны и для взносов, определяемых по Закону № 212-ФЗ , и для взносов на страхование от несчастных случаев. Последними также облагают лишь выплаты работникам, выданные в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Судебные решения не относятся к НДФЛ. Его исчисление не зависит от трудовых отношений.

Оценивая законность освобождения от страховых взносов, суд анализирует приказы и иные документы на выплаты персоналу. В них недопустимы формулировки наподобие: «выплата назначена в целях поощрения сотрудника» или «в связи с перевыполнением плана», «соблюдением трудовой дисциплины» и т. п. Лучше, если причиной выплат будут тяжелое финансовое положение работника, иные личные обстоятельства (юбилей, болезнь…), компенсация расходов и пр. Сами выплаты можно предусмотреть в коллективном договоре (в разделе по социальным гарантиям или по иным близким вопросам), приказах руководителя, решении учредителей или комиссии по социальному страхованию. Нежелательно упоминание о необлагаемых выплатах в документах, регулирующих оплату труда (Положение о поощрении персонала, трудовой договор и т. п.).

Избавляемся от страховых взносов с материальной помощи

Доказать неправомерность взносов можно только в арбитраже, используя ранее принятые судебные решения. Их разделим на пять групп. Первая — связанная с материальной помощью.

На примере

Работнику выдана материальная помощь на лечение. По мнению чиновников, к ней применимы общие правила исчисления страховых взносов с «материалки» (письмо Минздравсоцразвития России от 17.05.10 № 1212-19). То есть проверяющие разрешают не облагать лишь ту помощь, которая не превышает 4000 руб. в год (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Но спорная «материалка» — разовая выплата социального характера, не зависящая от результатов труда. Ее выдача не предусмотрена в трудовом контракте, а произведена на основании заявления сотрудника и колдоговора. К выплате неприменимы трудовые отношения. Поэтому она освобождена от страховых взносов и в той части, что превышает 4000 руб. в год. Так решил АС Дальневосточного округа (постановление от 03.12.14 № Ф03-5351/2014). О недопустимости страховых взносов с помощи, выданной на лечение, сообщали и другие судьи (см., например, определение ВАС РФ от 07.11.12 № ВАС-14265/12, постановления ФАС Западно-Сибирского от 16.08.12 № А46-1325/2012и Северо-Западного от 09.07.12 № А44-3906/2011 округов).

В заявлении сотрудника о выдаче материальной помощи лучше ссылаться только на необходимость лечения и другие личные обстоятельства. Нежелательны формулировки об успехах в работе, производственном стаже и т. п. Сами по себе они не свидетельствуют о применимости трудовых отношений к «материалке». Но могут стать причиной для дополнительных претензий чиновников. Также не рекомендуется назначать помощь, размер которой зависит от зарплаты. Безопаснее выплачивать фиксированную сумму.

Суд относит к полностью необлагаемой и другую социальную материальную помощь (см. таблицу). И указывает на то, что частично облагают только «материалку», связанную с трудовыми отношениями. Скажем, назначенную к отпуску. Здесь арбитраж правомерно требует взносы с той помощи, которая превышает 4000 руб. в год (постановления АС Северо-Кавказского от 04.06.15№ А63-4291/2014 , ФАС Центрального от 22.05.14 № А36-2829/2012 округов и др.).

Материальная помощь, освобожденная от страховых взносов

Вид материальной помощи, освобожденной от страховых взносов	Реквизиты постановления
Причитающаяся работнику при его увольнении из компании в связи с выходом на пенсию
Назначенная при смерти брата, сестры или других родственников, не относимых к членам семьи**. Изредка суд требует взносы с подобных выплат (постановление АС Волго-Вятскогоокруга от 05.08.15 № А43-22683/2014). Но предписание противоречит указаниям Президиума ВАС РФ и ВС РФ об освобождении соцвыплат от взносов. И обычно арбитраж относит данную «материалку» к необлагаемой (постановления АС Волго-Вятского округа от 05.12.14№ А29-7144/2013, АС Западно-Сибирского округа от 11.03.15 № А45-16476/2014, ФАС Центрального округа от 26.05.14 № А48-3128/2013 и др.)
Выплаченная работникам-молодоженам в связи с выходом замуж или женитьбой
Выданная при рождении ребенка. Проверяющие подтверждают, что от взносов избавлена лишь единовременная помощь, приведенная в подпункте «в» пункта 3 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ (не более 50 000 руб. на ребенка, выплачиваемых в течение первого года после рождения). Суд же полагает: эта «материалка» не регулируется трудовыми отношениями и полностью освобождена от взносов (пример — постановление АС Западно-Сибирского округа от 21.11.14 № А27-16501/2013)
Полученная работниками из многодетных либо малообеспеченных семей. Или назначеннаяматерям-одиночкам
Выданная сотруднику для приобретения им санаторно-курортной путевки на лечение
Не предусмотренная в трудовом договоре «материалка», выданная работнику к празднику (Дню Победы)

** «Материалка», выданная при смерти членов семьи, полностью освобождена от взносов на основании подпункта «б» пункта 3 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ. К членам семьи относят супругов, родителей и детей (в том числе усыновленных и удочеренных).

Доводы против страховых взносов с отдельных премий и пособий

Вторая группа необлагаемых соцвыплат — те премии, которые не связаны с результатами труда.

На примере

Сотрудникам выданы премии к 23 февраля, 8 Марта и иным праздникам. С подобных сумм чиновники требуют взносы. Что же касается судей, то они оценивают приказы и другие документы на премирование. Одно дело, когда в них указано: премия назначена к празднику, но зависит от результатов труда, производственной дисциплины и т. д. Здесь взносы неизбежны (постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.13 № 215/13 и др.). Но возможна другая ситуация — премия не уменьшала облагаемую прибыль, единственная причина ее выдачи — праздник, в документах предприятия не упоминаются производственные показатели, не предусмотрено сокращение премии при нарушениях работников. Тогда арбитраж отменяет взносы (постановление АС Северо-Западногоокруга от 15.08.14 № А26-11504/2012).

Еще суд освобождает от взносов с разовых премий, назначаемых к юбилею работника и закрепленных только в колдоговоре (постановление АС Западно-Сибирского округа от 09.06.15 № А45-17878/2014). Или в Положении о социальных выплатах, принятом на основе колдоговора (постановление ФАС Поволжского округа от 29.07.14 № А57-16012/2013).

Третья группа необлагаемых соцвыплат — пособия. В частности, единовременное пособие, назначенное при увольнении на пенсию (постановления АС Поволжского от 11.08.15 № Ф06-26229/2015, Уральского от 04.06.15 № Ф09-2441/15, Центрального от 06.07.15 № А48-2799/2014 округов и др.)*** Эту сумму освободят от взносов, если она не уменьшает облагаемую прибыль. Выдавать пособие лучше только на основании решения учредителей или приказа руководителя. Если же компания закрепит выплату в коллективном или трудовом договоре, то она сможет уменьшить базу по налогу на прибыль (п. 9 ст. 255 НК РФ, письмо Минфина России от 20.05.15 № 03-03-06/1/28978). Но признание затрат свидетельствует о связи пособия с трудовыми отношениями и о необходимости перечисления взносов.

*** Чиновники требуют начисления взносов с пособий, назначенных при увольнении на пенсию (письмо Минтруда России от 04.12.13 № 17-3/2038). Но проигрывают спор в суде (см., в частности, постановления ФАС Волго-Вятскогоот 31.01.14 № А29-7650/2012 и АС Поволжского от 21.08.15 № Ф06-26752/2015 округов).

Суд отменяет взносы и с других пособий, не вычитаемых из облагаемой прибыли. Например, с доплаты к госпособию по уходу за ребенком, которая добровольно назначена предприятием (определение ВС РФ от 29.06.15 № 304-КГ15-6486, постановления АС Западно-Сибирского от 02.06.15 № А27-17318/2014, ФАС Уральского от 17.06.14 № Ф09-2974/14 округов и др.). Тут основной довод против взносов такой: пособие выдано за тот период, когда работница была в декретном отпуске. В это время она не могла исполнять трудовые обязанности, поэтому выплаты не могут быть связаны с результатами труда. Значит, относятся к необлагаемым. Если сотрудница начала работать, не дожидаясь окончания декретного отпуска, то надо ссылаться на отсутствие связи между пособием и трудовой деятельностью.

Отсутствие подобной связи избавляет и от взносов с введенного организацией пособия на лечение, выдаваемого работникам (постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.09.13№ А66-15138/2012). Или с добровольно назначенного предприятием пособия при рождении ребенка (постановление АС Западно-Сибирского округа от 21.11.14 № А27-16501/2013). Или с единовременных пособий, которые компания по своей инициативе выдает молодым специалистам, принятым на работу (постановления АС Поволжского от 20.08.14 № А06-93/2014и Уральского от 15.09.15 № Ф09-5971/15 округов). При этом в документах предприятия надо подчеркнуть социальный характер выплат. Допустим, сообщить. что пособие назначено для обустройства по новому месту работы.

Аргументы против страховых взносов при компенсации издержек

Четвертая группа необлагаемых соцвыплат — возмещение затрат сотрудников или оплата для них отдельных услуг (см. таблицу). Для примера обратимся к оплате компанией путевок на санаторно-курортное лечение персонала или к компенсации затрат работников на такие путевки. Чиновники требуют взносы со всей стоимости путевок, оплаченных организацией. Но арбитраж уточняет. что выдача путевок не зависит от результатов труда, направлена на оздоровление персонала и, как правило, проводится по рекомендации врача либо комиссии по социальному страхованию. Все это свидетельствует о неприменимости трудовых отношений к спорным суммам. И избавляет от страховых взносов (определение ВАС РФ от 07.04.14 № ВАС-4131/14, постановления АС Восточно-Сибирского от 05.03.15 № А33-15707/2014, Западно-Сибирского от 19.06.15 № А75-9778/2014, Поволжского от 07.09.15 № Ф06-101/2015 округов и пр.).

Также суд поддерживает организации в спорах, связанных с компенсацией платы за детсад. Ее чиновники освобождают от взносов, лишь когда компенсация напрямую перечислена на счет, открытый для детского дошкольного учреждения (письмо Минтруда России от 08.07.15 № 17-3/В-335). Если же компенсация выдана работникам, то с нее потребуют взносы. Только эта компенсация не связана с трудовыми отношениями — вне зависимости от способа выплаты. Поэтому суд в любом случае освободит от взносов (постановления АС Дальневосточного от 28.10.14 № Ф03-4284/2014, Поволжского от 14.09.15 № Ф06-271/2015, ФАС Уральского от 24.03.14 № Ф09-1316/14 округов и др.).

Доводы против страховых взносов при возмещении затрат и оплате услуг

Выплата, освобожденная судьями от страховых взносов	Реквизиты постановления
Оплата ежедневного проезда к месту работы. Это социальная выплата, произведенная напрямую перевозчику, без учета сумм, причитающихся каждому сотруднику. Отсутствие данных о доходах каждого работника — дополнительный аргумент против начисления взносов
Оплата аренды жилья для иногородних сотрудников (если она не закреплена в трудовом договоре и не уменьшает облагаемую прибыль). Есть единичные решения, где суд поддерживает чиновников, требующих взносы с подобных платежей (см. постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.01.14 № А45-3788/2013 и письмо Минздравсоцразвития России от 05.08.10 № 2519-19). Но обычно арбитраж указывает на то, что оплата не связана с результатами труда. Поэтому относится к необлагаемым соцвыплатам, направленным на поддержку переезжающих работников (постановления АС Западно-Сибирского округа от 02.07.15 № А27-13261/2014, ФАС Поволжского округа от 30.01.14 № А65-27753/2012, ФАС Северо-Кавказского округа от 11.09.13 № А63-13026/2012и др.)
Документально подтвержденная компенсация затрат работника на проезд к месту лечения
Частичная компенсация стоимости электроэнергии, добровольно назначенная предприятием и закрепленная в колдоговоре. Суд освобождает от взносов и при возмещении затрат на другие коммунальные услуги (постановление АС Северо-Западного округа от 28.08.14№ А05-15117/2013 и др.)
Административные штрафы, оплаченные за работников. Они избавлены от взносов, поскольку оплата не предусмотрена трудовым договором, не зависит от результатов труда, средства перечислены в бюджет (а не сотруднику)
Компенсация затрат работника на стоматологические услуги. Арбитраж не признает взносы и при оплате других медуслуг (пример — постановление АС Дальневосточного округа от 04.09.14 № Ф03-3721/2014)
Расходы на проведение праздника для персонала. Эти издержки не относят к оплате труда. Кроме того, не определена сумма затрат на конкретного работника. Не зная ее, нельзя определить базу по взносам. Ведь базу рассчитывают отдельно по выплатам каждому физлицу (ч. 3 ст. 8 Закона № 212-ФЗ)
Доплата, назначенная сотрудникам, вносящим дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию. Эта доплата закреплена в Положении о корпоративном пенсионном обеспечении, а не в трудовом договоре. Она не связана с результатами труда. Поэтому освобождена от взносов
Выдача компенсационного продуктового набора. Его сельхозпроизводитель предоставляет тем работникам, которые не содержат животных на приусадебном участке. Так компания избавляется от конкурентов и угроз возможных эпидемий животных (из-за содержания в ненадлежащих условиях). Эти цели не связаны с оплатой труда, стоимость набора не облагается взносами
Не исключенные из облагаемой прибыли затраты на добровольное обеспечение сотрудников питанием (или выплата компенсации взамен питания). Чиновники относят эти выплаты к облагаемым (письмо Минздравсоцразвития России от 05.08.10 № 2519-19). Суд же утверждает: питание может быть предусмотрено не в трудовом договоре, а в коллективном (среди соцгарантий) или в документах, принятых по колдоговору. Если его стоимость не зависит от зарплаты, выполнения плана и других трудовых показателей, то выдачу питания надо считать мерой соцподдержки. Тут взносы недопустимы (постановленияАС Поволжского округа от 15.07.15 № Ф06-25718/2015, АС Северо-Западного округа от 28.08.14 № А56-71503/2013 и др.)
Оплата билетов в бассейн для работников. Она производится из чистой прибыли. Так сказано в Положении о выплатах социального характера. Величину соцвыплат определяют учредители вне зависимости от результатов труда конкретного сотрудника

Пятая группа необлагаемых соцвыплат связана с погашением долгов. Например, организация может выдать работнику средства, которыми он рассчитается за ранее полученный заем на приобретение жилья. Такие издержки не уменьшают облагаемую прибыль, их выдача — часть соцподдержки персонала. Ссылаясь на это, арбитраж признавал незаконность требования об уплате взносов с выданной компенсации (постановления АС Дальневосточного от 04.09.14 № Ф03-3721/2014 и ФАС Уральского от 31.07.14 № Ф09-4838/14 округов). Кроме того, суд отменял взносы со средств, списываемых предприятием-заимодавцем, прощавшим долг своему работнику (пример — постановление ФАС Уральского округа от 08.05.14 № Ф09-2638/14).

Если накопительная часть пенсии «заморожена», значит, введен запрет на ее размещение. Последние два года средства, накопленные в Пенсионном фонде России, в негосударственные пенсионные фонды не отчисляются.

Из перечисляемых работодателями страховых пенсионных отчислений формируется страховая часть пенсии. Но она формируется не на отдельно взятое лицо, а на пенсионное распределение в целом по стране.

В начале 2015 года пенсионное законодательство дало возможность инвестирования части пенсионных выплат с целью преумножения величины пенсии.

Как и для чего образуется эта часть пенсионных отчислений? Как быть с ней дальше? Можно ли устраниться от уплаты накопительной части пенсии? Постараемся получить ответы на эти вопросы.

В первую очередь, необходимо прийти к пониманию путей формирования этой части пенсии. Для этого из официальной заработной платы работника вычитается 22% его дохода. Эта сумма переводится в Пенсионный фонд на именной счет сотрудника.

Поступив на счет, средства перераспределяются:

для лиц, родившихся до 1966 года включительно, всей суммой финансируется страховое обеспечение, при этом, 6% отчисляются на выплаты настоящим пенсионерам, оставшиеся средства составляют непосредственную пенсию самого работника, чьи средства перечислены;
родившиеся в 1967 и позднее отдают 16% для формирования страховой части, где 6% составляют солидарную, 10% — индивидуальную часть, остальные 6% — являются накопительной частью пенсии.

Итак, накопительную часть пенсии образуют те самые 6% и проценты, полученные в результате их вложения. Самым основным отличием накопительной части от основной является наличие возможности инвестирования для ее увеличения.

Гражданам дается право самостоятельного выбора финансовой организации для инвестиционных вложений. В этом случае, как и при банковском вкладе, есть равновероятная возможность, как получения прибыли, так и потеря какой-то суммы.

Нужно помнить, что участие в инвестиционных вложениях накопительной части пенсии – сугубо добровольное дело каждого. В случае принятия гражданином решения на отказ от накопительной части, имеется возможность направления денежных средств на страховую часть пенсии.

Основные положительные моменты использования накопительной пенсии:

Гражданин в этом случае принимает самостоятельное решение на способ и место инвестирования внесенных 6%. В настоящее время имеется возможность передачи средств в управляющую компанию или в негосударственный пенсионный фонд. Для проведения финансового ликбеза на сайте Пенсионного фонда России ежегодно размещаются аналитические выкладки, раскрывающие доходность инвестиций в ту или иную организацию, позволяющие будущему пенсионеру сориентироваться и выгодно вложить свои проценты. Кроме того, любой гражданин может в любое время перебросить эти средства из одной компании в другую;
Возможность приобретения высоких дивидендов. Правильно и удачно выбранная управляющая компания даст возможность в будущем получать довольно неплохую пенсию. Сейчас в России работают большое количество организаций, вплотную занимающихся этими вопросами, которые приносят своим вкладчикам неплохие дивиденды, получаемые за счет высоких прибылей при совершении, например, биржевых сделок. Понятно, высокие прибыли компаний дают возможность им выплачивать более высокие дивиденды инвесторам;
Переход оставшихся средств наследникам (близким родственникам) в случае кончины человека. При отсутствии близких родственников право на наследование получают более дальние родственники. Однако, нельзя передавать эту сумму третьим лицам;
Наличие страховки. Так как любое инвестирование всегда имеет определенные риски, в данном случае, лицо, формирующее свою накопительную часть пенсии, свои вложенные 6% не потеряет, даже, если управляющая организация начнет нести убытки. Пропадут только накопленные с прибыли проценты;
Возможность пополнения накоплений дополнительными финансами, перечисляя в пенсионный фонд регулярные дополнительные взносы. Другими словами, заинтересованное лицо дополнительно увеличивает 6% некоторой денежной суммой, что, соответственно, повышает величину получаемых процентов с прибыли.

Можно ли не платить накопительные пенсионные отчисления

Вступившим в силу в январе 2015 года Федеральным Законом «О накопительной пенсии» пенсионерам отказывается в единой пенсионной выплате и устанавливается две самостоятельных пенсии: страховая и накопительная.

Эта пенсионная реформа не коснется действующих пенсионеров и тех, кто собирается им стать в ближайшую пятилетку.

Как и прежде, можно перевести 6% на накопительную пенсию, выбрав при этом управляющую компанию или Негосударственный Пенсионный фонд. Как альтернативный вариант, можно направить все 16% на страховую пенсию.

В последние 2 года гражданам предоставлено право выбора судьбы 16% страховых взносов, которые отчисляет работодатель на пенсию каждому своему сотруднику.

В этом случае, работник может выбрать два пути:

всю сумму на страховую составляющую пенсии;
6% вклад на накопительную составляющую, остальное – на страховую часть.

Оптимальный для каждого вариант выбирается самостоятельно с помощью заявления. При отсутствии заявления выбор будет сделан по умолчанию. К примеру, средства не подавших заявление граждан в полном объеме уходят на страховую часть пенсии.

Вместе с тем, при подобном формировании пенсии имеются значительные риски, связанные с инвестированием. Так как в случае неудачного вложения средств, имеется вероятность убытков. Нельзя забывать и о том, что в 2014 году завершилась программа государственного софинансирования пенсии, когда на каждый вложенный в накопительную часть пенсии рубль, государство добавляло свой.

Итак, в настоящий момент участие в создании накопительной пенсии является добровольным. Взвесив все за и против, будущий пенсионер может направить все свои отчисления на страховую составляющую пенсионного обеспечения.

В любом случае, сумма, которую удерживают из заработной платы работника останется неизменной при выборе любого из вариантов пенсий.

Куда перевести накопительную часть пенсии

В 2014 году действие системы пенсионных накоплений в Пенсионном фонде России было приостановлено. Причем государством было подчеркнуто, что внесенные средства не аннулируются. Имеет место лишь запрет на дальнейшее накопление средств.

Возникает закономерный вопрос в необходимости перевода накопленных средств. Допускается выполнять перевод между негосударственными фондами, а также из государственной организации в негосударственный Пенсионный фонд.

Основные плюсы негосударственных фондов:

возможность получения высоких доходов;
прозрачность проводимых финансовых операций с пенсионными накоплениями;
возможность оформления договора, устанавливающего некоторые границы рисков, допустимых финансовых расходов и ограничений вне зависимости от состояния дел и обстановки.

При передаче управления накопительной пенсии в негосударственные фонды, нельзя забывать, что при отзыве лицензии у этих организаций, вложенные средства будут возвращены, но уже без полученной прибыли.

Так все-таки есть необходимость перевода накопительной части пенсии в негосударственные Пенсионные фонды?

Избежать ошибок при выборе управляющего фонда поможет внимательное отношение к следующим аспектам:

репутация этой организации, имеющиеся в открытом доступе отзывы;
статистическая информация о полученных доходах, которые должны превышать уровень инфляции;
длительность присутствия организации на этом рынке услуг;
статистические данные о клиентской базе, которые объективно раскрывают популярность организации и величину доверия к ней со стороны будущих пенсионеров.

Сам факт того, что гражданин имеет возможность перевода средств накопительной части в НПФ очень влияет на доходность этой части пенсии.

Накопительная часть пенсии в Сберегательном банке - плюсы и минусы

Механизм перевода можно проиллюстрировать примером с негосударственным Пенсионным фондом Сбербанка.

Его основными положительными чертами являются:

полная независимость НПФ от самого Сберегательного банка;
этот фонд является пионером в этой деятельности;
страхование всех вложенных средств, что является стопроцентным гарантом их возврата в непредвиденных случаях.

Имеются и негативные моменты. Наиболее яркими из них являются выставляемые организацией препоны при возврате денег. Это настораживает уже в момент, когда оформляется договор и выражается в уклонении сотрудников от предоставления полной информации по этому вопросу.

Имели место и продолжительные задержки в выплатах, аргументируемые нелепыми оправданиями, связанными с документальной ревизией.