В конце каждого квартала все компании, ведущие коммерческую деятельность, обязаны предоставить в налоговую службу такой документ, как декларация по НДС (форма 1151001). Этот процесс является обязательным, и даже малейшее опоздание по отразится на компании в виде выписки штрафа или пени.

Предоставлять в налоговую службу налоговую декларацию по НДС должны не только от организации, занимающиеся производством продукции, но и посредники. Если в течение всего квартала в компании не было произведено каких-либо операций, входящих в декларацию по НДС, то составлять документ не обязательно. Вместо нее можно подать в упрощенной форме декларацию в ИФНС.

Заполнение декларации по НДС

Скачать бланк декларации НДС по форме 1151001 можно по .
Официальную инструкцию по заполнению декларации можно скачать по .

Полную инструкцию по можно увидеть в этом видео:

Если ранее налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость составлялась вручную на бумажном бланке, то теперь весь процесс составления происходит в онлайн-режиме. Сдача декларации по НДС осуществляется только в электронном виде .

Обновленный бланк декларации обладает титульным листом и состоит из 12 разделов. В отличие от предыдущего вида бланка, в новый добавлены еще 5 разделов:

Раздел 8. В него заносится вся информация из книги покупок за последний квартальный период.
Раздел 9. Фиксируется информация, взятая из книги продаж за прошедший квартал.
Разделы 10 и . Заносятся сведения, взятые из . Вся информация заносится в рамке посреднической деятельности.
Раздел 12. В этот разделе указываются сведения, взятые из счетов–фактур, которые были выставлены с выделением НДС, то есть без начисления налога.

Заполнение декларации по НДС начинается с титульного листа и первого раздела, которые следует сдать в ИФНС. Собственно, заполнение титульного листа не имеет сложностей. Но следует обратить внимание на поле «Номер корректировки», расположенное в специальном поле. Если за прошедший квартал декларация заполняется первый раз, то в поле следует указать 0.

В случае уточнений к ранее отправленной декларации в данном поле следует поставить номер 1 – первое уточнение. При необходимости подачи документов с другими , в поле отмечаются последующие номера – 2, 3 и т. д. Все остальные разделы, присутствующие в бланке декларации по НДС, заполняются в зависимости от того, происходили ли в течение квартала те или иные операции. К примеру, заполнение 9 раздела осуществляется только в том случае, если в прошедшем квартале проводились операции, занесенные в книгу продаж.

Стоит помнить, что после подачи декларации следует постоянно отслеживать электронные сообщения от ФНС. После проверки налоговая служба может отправить ряд определенных требований или другие виды документации. После их получения необходимо в течение 6 дней в обязательном порядке отослать в налоговый орган квитанцию, подтверждающую прием документов через телекоммуникационный канал.

Бухгалтерские проблемы, отражающиеся на составлении декларации

Несмотря на ведение учета прихода и расхода, многие бухгалтеры начинают теряться в документации во время процедуры возврата товара поставщику в декларации по НДС и налогу на прибыль. Процедура возврата происходит в обязательном порядке, даже если присутствуют условия о внесении уплаты налога. Во время проведения процедуры бухгалтером должны быть отображены несколько факторов, связанных с возвратом НДС, исключаемого из стоимости товара.

Бывают случаи, когда покупатель не считается плательщиком НДС, и возмещение суммы за возвращенный товар может происходить как в полном, так и частичном объеме. В такой ситуации у бухгалтера появляется сложность в принятии НДС к вычету. Причиной является отсутствие счета–фактуры покупателя. По налоговому кодексу решение этой проблемы состоит в принятии продавцом НДС к вычету, если проданный ранее товар был возвращен покупателем.

Еще одной из ситуаций, возможных в коммерческой жизни предпринимателей, является отказ поставщика выставить корректировочный счет–фактуру. Взамен он просит предоставить счет-фактуру с начисленным НДС. В этом случае необходимо выставить счет–фактуру на возврат поставщику в декларации по НДС его продукции. Если компания в это время работает на УСН и уже успела произвести оплату в бюджет, то до 20 числа следующего месяца после выставленного счета–фактуры с нужной суммой налога необходимо подать декларацию по НДС.

Изменение в декларации всегда оттягивает итоговое решение налоговых служб. Независимо от причин подачи изменений, стоит придерживаться сроков. В ином случае не зафиксированное вовремя изменение в декларации может стать причиной выписки налоговой службой штрафа.

Плательщики НДС в конце отчетного периода должны сдавать декларацию по НДС. Однако, есть ряд моментов, о которых нужно помнить. Рассмотрим основные моменты как правильно заполнить данный документ, чтобы не возникало лишних вопросов у налоговой службы.

Налоговая декларация по НДС: что необходимо учесть при заполнении

Основные моменты, о которых нужно знать при заполнении:

Сдавать декларацию необходимо в конце каждого отчетного периода;
Заполнять такой документ нужно с учетом имеющихся документов;
Включаются в декларацию данные из книг покупок и продаж;
Сведения в налоговую предоставляются достоверные.

Еще одним важным условием считается вес документа при отправке. Если он велик, надо заранее предупредить получателя об этом, чтобы его технические возможности позволяли работать с таким документом.

Для того, чтобы правильно заполнить документ, необходимо знать, как он выглядит. Декларация по НДС бланк титульной страницы:

Порядок заполнения декларации по НДС

Сдавать декларацию необходимо в той форме, в которой требует система налоговой. Очень важно соблюдать порядок заполнения.

В случае, когда выполнялись в отчетный период следующие операции, в документе заполняются разделы 1,7 и титульный лист:

Операции произведенные на территории иностранных государств;
Те операции, которые не облагаются налогом;
Изготовление товаров более полугода.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

В случае, когда счет выделяет НДС организация или ИП, заполняется раздел 1 и титульный лист:

Не платит НДС как производитель сельскохозяйственных товаров;
Перешел на УСН;
Переход на оплату ЕНВД для некоторой деятельности.

Заполняются такие документы налоговыми агентами. Если у налогоплательщика имеется такой статус, и он выполнял операции согласно ст.161 НК РФ, то заполнить требуется разделы 2, 7 и титульный лист.

Первый раздел формируется в последнюю очередь, именно здесь указываются итоговые параметры.

Строчки 001, 002 – реквизиты компании, заполняющей декларацию;
003, 004, 050 – строчки, в которых заполняется НДС;
060, 070, 080 – заполняют лица из инвестиционных товариществ.

В случае, когда заполнение передается иностранной фирме, которая имеет представительство на территории РФ, то второй раздел заполняется уполномоченным отделением.

Третий раздел декларации обязательно заполняется тогда, когда проведены операции, облагаемые НДС. Заполняется первое приложение. Тут необходимо заполнить полностью всю информацию для подсчета налога:

010 графа 3 – в эту строку надо вписывать сумму прибыли по кредиту счета 90.1 за весь период;
010 графа 5 – это сумма НДС по дебету счета 90.3;
070 графа 5 – авансовый НДС по дебету счета 76;
090 графа 5 – сумма по дебету 76;
110 графа 5 – сумма по кредиту счета 68;
120 графа 3 – сумма по кредиту счета 19;
130 графа 3 – сумма по кредиту счета 76;
170 графа 3 – сумма по кредиту счета 76;
190 графа 3 – сумма по дебету счета 68.

Иностранным организациям необходимо заполнять второе приложение этого раздела.

В четвертом разделе заполняются данные о необлагаемых НДС операциях или нулевой ставке.

В пятом разделе рассчитывают суммы вычетов по данной операции. В этом случае нужно прикладывать подтверждающие документы. Если же не получается найти такое подтверждение, то тогда заполняют раздел 6.

В седьмом разделе указывают такие операции, как освобождение от уплаты налога, объекты не подвергаемые налогообложению, иностранные операции, аванс за товары и услуги, производимые более полугода.

Восьмой раздел необходимо заполнить так:

В девятом разделе надо заполнять каждый лист отдельно:

Десятый и одиннадцатый разделы заполняются аналогично 8 и 9.

Возврат поставщику в декларации по НДС

Существуют определенные ситуации, при которых покупатель возвращает товар из-за того, что он некачественный или не соответствует описанию. В этом случае необходимо отразить данную операцию в декларации для возврата НДС.

Для этого возврат должен быть оформлен письменно. Составляется расходная докладная, указывается причина возврата. Обязательно составляется акт о признании некачественным товара. Потом возвращается сумма покупателю, при этом на забалансовом счету 002 надо указать возвращенный товар. Потом надо восстановить и уплатить налог за данный товар. В 090 указать сумму налога.

При правильном и своевременном заполнении декларации у налогоплательщика никогда не возникнет проблем с налоговой службой.

Для начала разберемся что же такое НДС. Налог на добавленную стоимость - это так называемый налог на потребление . По сути такой налог является надбавкой к цене реализуемого товара, то есть, платит его покупатель, совершая покупку. Именно предприятие, эту продукцию реализующее, подает декларацию в инспекцию.

Различные ставки

Величина ставки регулируется статьей 164 Налогового Кодекса РФ , она не фиксированная и отличается для разных видов товаров.

Например, для большинства услуг и продукции налог на добавленную стоимость составляет 18% .

Исключение составляют некоторые виды услуг и товаров: детская продукция, книжная продукция и периодические печатные издания образовательного характера, а также некоторые из медицинских товаров имеют сниженную ставка в 10%. Существует также нулевая ставка, касаемая экспортируемых товаров, некоторых перевозок пассажиров и других.

Налоговый агент - в каких случаях?

Возможно, вам случалось сталкиваться с ситуациями, когда налогоплательщик по некоторым причинам не мог платить налог на нас самостоятельно, и за него это делало другое лицо (чуть ниже мы рассмотрим эти случаи).

Это и есть налоговый агент, который заранее вычтет нужную сумму из дохода и далее отправит ее в государственный бюджет. Таким образом этот человек или предприятие выступает связующим звеном между государством и этим налогоплательщиком.

Согласно Налоговому Кодексу, налоговым агентом по НДС считается тот, кто :

покупает продукцию или услуги у иностранных лиц, которые не стоят на учете в российской налоговой (покупка осуществляется в России);
арендует или покупает госимущество, имущество субъектов РФ;
продает конфискат, скупленные ценные вещи или покупает имущество обанкротившегося лица.

Налоговая декларация по НДС — что это такое?

Налоговая декларация по ндс — это отчетный документ, подаваемый налогоплательщиками с указанием сведений об уплачиваемой сумму пошлин .

Этот документ подается только теми лицами, которые обозначены в статье 174.1 Налогового Кодекса РФ как обязанные платить НДС.

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость — это отчетность, которая подается каждый квартал . Существует 4 квартала подачи отчетности. Сроки подачи: не позже 25-го числа следующего месяца (задержки могут повлечь за собой штрафы).

ВАЖНО! Начиная с 2017 года согласно приказу ФНС России от 20.12.16 были скорректированы форма декларации, а также порядок заполнения декларации, но кардинальных изменений она не претерпела (изменились некоторые штрих-коды, появилось несколько дополнительных строк).

Разделы налоговой декларации по НДС

Налоговая декларация по НДС представляет собой документ из 12 разделов, однако заполнять их все чаще всего не обязательно . Лишь титульный лист и раздел 1 являются общими и обязательными для всех, кто подает данную декларацию. Остальные заполняются в случае, когда у компании были обороты с НДС.

Некоторые из разделов только для налоговых агентов, например, второй раздел.

В седьмой части документа предлагается указать сведения по операциям, которые были освобождены от налогов или не были осуществлены на территории страны. В разделе 8 указываются налоговые вычеты за необходимый срок.

Информацию из книги продаж затребует раздел номер 9, а сведения из из журнала учета счетов-фактур плательщики могут внести в графы разделов 10 и 11. Для счета-фактуры с налогом на НДС в тех ситуациях, когда не требуется уплата налога, существует 12 раздел декларации .

Нулевая налоговая декларация

Существует еще понятие нулевой налоговой декларации по НДС, это документ, который подается, если предприниматель не вел деятельность в течение какого-либо периода времени .

Но отчетность же сдавать надо? Именно тогда и подается «нулевка».

Особенностью документа является то, что в местах уплачиваемого налога ставится прочерк.

Заполняется только титульная страница и сведения о компании. Подписываются оба листа.

Подается декларация не позднее 25 числа того месяца, который следует за истекшим кварталом .

Что содержится в счет-фактуре и для чего она нужна?

В документе счета-фактуры содержится вся нужная информация о стоимости продукта - с учетом налога и без него. Она предоставляется поставщиком и должна быть прикреплена в журнале учета.

Она требует особого внимания , поскольку в случае неправильного оформления бумаги проверяющий ее налоговый инспектор увидит расхождение в данных, что может повлечь за собой аннулирование всех вычетов и увеличение суммы налога на добавленную стоимость.

Теперь мы узнали, что такое налоговая декларация на добавленную стоимость. Как видим, в ней нет ничего сложного, достаточно только разобраться с деталями. Если же у вас возникнут дополнительные вопросы, вы всегда можете обратиться к инспектору . Лучше потратить больше времени на заполнение, чем после получить значительно увеличенную сумму налога.

Полезное видео

Дополнительная информация о заполнении декларации по НДС, представлена в данном видео:

Декларация по НДС: пример и образец заполнения

Не позднее 25 октября 2016 года за III квартал представляется декларация по НДС. Образец заполнения, составленный по данным примера, поможет разобраться, куда какие цифры должны попасть

По каким правилам заполняется декларация по НДС

В составе декларации каждая организация - плательщик НДС должна сдать в налоговую инспекцию:

раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика».

Эти требования распространяются и на тех налогоплательщиков, у которых по итогам квартала налоговая база равна нулю (письмо ФНС России от 31 июля 2012 г. № ЕД-3-3/2683).

Остальные разделы включайте в состав декларации, только если организация совершала операции, которые должны быть отражены в этих разделах. Например, разделы 4-6 нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация совершала операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов. А раздел 7 - если организация совершала операции, освобожденные от налогообложения.

При заполнении декларации по НДС используйте данные, которые отражены:

в книге покупок и книге продаж. Отдельно эти сведения укажите в разделах и декларации (см. Декларация по НДС образец заполнения);
журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Это касается налогоплательщиков (налоговых агентов), которые ведут посредническую деятельность в интересах других лиц. Отдельно сведения из журнала учета счетов-фактур укажите в разделах и декларации;
выставленных счетах-фактурах. Это правило распространяется на тех, кто не должен платить НДС, но выставляет счета-фактуры с выделенной суммой налога (п. 5 ст. 173 НК РФ). Отдельно сведения о таких счетах-фактурах укажите в разделе 12 декларации;
регистрах бухгалтерского и налогового учета.

Это следует из положений пункта 5.1 статьи 174 Налогового кодекса РФ, п. 4 раздела I Порядка, утвержденного .

Пример заполнения декларации по НДС

ООО «Альфа» зарегистрировано в Москве и занимается производством мебели (код ОКВЭД 36.1). Операции по реализации продукции, которую производит организация, облагаются НДС по ставке 18 процентов. Операции, которые должны быть учтены при составлении декларации по НДС за III квартал 2016 года, приведены в таблице:

Операция	Сумма, руб.
Апрель 2016 г. - перечислен в бюджет НДС, удержанный с платы за аренду муниципального имущества за апрель, май, июнь 2016 г. Имущество арендовано по договору с комитетом по управлению муниципальным имуществом г. Мытищи Московской области. Стоимость аренды - 600 000 руб. (в т. ч. НДС - 91 525 руб.). Счет-фактура от 13 апреля 2016 г. № 502, составленный на сумму НДС, удержанного с арендной платы за II квартал 2016 г., зарегистрирован в книге покупок	600 000 (в т. ч. НДС - 91 525)
Июль 2016 г. - перечислен в бюджет НДС, удержанный с платы за аренду муниципального имущества за июль, август, сентябрь 2016 г. Имущество арендовано по договору с комитетом по управлению муниципальным имуществом г. Мытищи Московской области. Стоимость аренды - 600 000 руб. (в т. ч. НДС - 91 525 руб.). На сумму НДС, удержанного с арендной платы за III квартал 2016 г., составлен счет-фактура от 20 июля 2016 г. № 3 и зарегистрирован в книге продаж	600 000 (в т. ч. НДС - 91 525)
Июль 2016 г. - получен от ООО «Гамма» аванс в счет предстоящей поставки готовой продукции по договору № 1. Счет-фактура на аванс от 14 июля 2016 г. № 1 выставлен «Гермесу» и зарегистрирован в книге продаж	2 360 000 (в т. ч. НДС - 360 000)
Июль 2016 г. - отгружена готовая продукция ООО «Мастер» по договору № 2. Счет-фактура от 20 июля 2016 г. № 2 выставлен «Мастеру» и зарегистрирован в книге продаж	590 000 (в т. ч. НДС - 90 000)
Август 2016 г. - перечислен поставщику материалов (ООО «Торговая фирма "Гермес"») аванс по договору № 3. От «Гермеса» получен счет-фактура от 5 августа 2016 г. № 45 с выделенной суммой НДС и зарегистрирован в книге покупок	236 000 (в т. ч. НДС - 36 000)
Август 2016 г . - приобретены у ООО «Торговая фирма "Гермес"» и приняты к учету материалы для производства продукции по договору № 4. Материалы были оплачены авансом во II квартале 2016 г. НДС с аванса был принят к вычету во II квартале 2016 г. Счет-фактура от 5 августа 2016 г. № 150 получен от «Гермеса» и зарегистрирован в книге покупок. Счет-фактура на аванс от 22 апреля 2016 г. № 1230 зарегистрирован в книге продаж	1 770 000 (в т. ч. НДС - 270 000)
Сентябрь 2016 г. - отгружена готовая продукция по договору № 5 с ООО «Гамма». Счет-фактура № 4 выставлен «Гамме» 16 сентября 2016 г. и зарегистрирован в книге продаж	1 062 000 (в т. ч. НДС - 162 000)

Расчет НДС бухгалтер «Альфы» отразил в налоговой декларации за III квартал 2016 года (см. Декларация по НДС образец заполнения).

В соответствии с пунктом 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558 , разделы 4, 5, 6, 7, 10, 11, 12, а также приложения к разделам 3, 8, 9 в состав отчета не включены.

Декларация подписана усиленной квалифицированной электронной подписью генерального директора А.В. Львова и передана в налоговую инспекцию по телекоммуникационным каналам связи через спецоператора.

Письмом от 23 марта 2015 г. № ГД-4-3/4550 ФНС России установила контрольные соотношения показателей декларации по НДС. С помощью этих соотношений бухгалтер может самостоятельно определить, правильно ли он заполнил декларацию, какие несоответствия вызовут вопросы при камеральной проверке и что предпримут проверяющие, обнаружив ту или иную ошибку.

Декларация по НДС образец заполнения

Согласно словарям и справочникам, налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. Поэтому надо знать, как заполнить декларацию по НДС.

Если простыми словами рассказать обывателю о том, что такое НДС, выглядеть это будет примерно так: это вид налога, отдаваемого производителем государству за то, что он создает (или продает созданное другими) продукт, с которого потом получит прибыль, превышающую затраты на его производство.

Иначе говоря, налог исчисляется с разницы между ценой продажи продукта и суммой средств, вложенных в его приобретение (или изготовление). Надо отметить, что продавец таки компенсирует себе сумму НДС, закладывая его в конечную стоимость товара.

Кто и как должен подавать отчетность об НДС

Закон о налогах в статье 174.1 Кодекса о сборах и налогах говорит о том, что декларировать данный налог должны:

лица, которые не являются плательщиками заданного налога (подробнее - статья 173, пункт 5);
лица физические и юридические, если они оплачивают НДС;
определенные сто шестьдесят первой статьей налоговые агенты.

Зная, как заполнить декларацию по НДС, следует придерживаться и правила, по которому предприятия, не несущие бремени уплаты налогов, но предоставляющие своим клиентам счета-фактуры, должны налоговую стоимость декларировать.

В статье 80 Кодекса устанавливается, что декларация данного налога может быть подана в форме заявления обо всей сумме прибыли, ее происхождении, проведенных затратах, объекте, облагаемом налогом, льготах, начисленной сумме НДС и иной задокументированной информации, по которой определяется расчет налога.

Всю с соответствующей информацией плательщики НДС подают по своему фактическому месту постановки на учет сроком до 20-го календарного дня месяца, наступающего за налогооблагаемым периодом.

Вступившие в силу обновления статьи 174 с первого дня текущего года обязывают всех плательщиков налога (независимо от количества персонала) сдавать декларацию соответствующего формата с помощью каналов телекоммуникации через соответствующего оператора документооборота.

Основные положения оформления отчетности

Заполнение декларации по НДС в настоящий момент осуществляется без изменений - соответственно официальному приказу Министерства финансов № 104н от 15 октября 2009 года. Но в письме Федеральной СН (17.10.2013 г. № ЕД-4-3/18585 «О заполнении налоговых деклараций, представляемых в налоговые органы») рекомендовано с начала первого месяца года ввести ОКТМО взамен ОКАТО.

В случае если форма декларации по НДС заполнена надлежащим образом, предприятию гарантировано возвращение налога. Именно поэтому важно понимать, как заполнить декларацию по НДС правильно, и уметь пользоваться структурным планом составления отчетного документа.

В статье подробно рассказывается о том, как по НДС. Бланк ее содержит в себе определенные пункты.

Основные разделы документа налоговой отчетности

Форма листа титульного назначения:

Раздел первый - полноразмерный объем суммы налога, который передается в государственный бюджет.
Второй раздел - отчисления, согласно информации налоговых агентов, перечисленные в казну государства.
Раздел 3 декларации по НДС рассчитывает суммы, отчисленные со ставкой 0%.
Прил. 1 для третьего раздела - сумма уплачиваемого налога, который появился в результате восстановления.
Прил. 2 для третьего раздела - исчисление суммы НДС за оказание услуг, торговлю различной продукцией, переоформление прав собственников, НДС (резиденции других стран, чья деятельность проходит через организованные представительства).
В четвертом разделе нужно рассчитать НДС, основываясь на операциях, имеющих коммерческую суть, по которым нулевая ставка является подтвержденной.
Пятый раздел - рассчитывает издержки по коммерчески направленным действиям с согласованной ставкой добавленной стоимости.
Шестой раздел - исчисляется НДС в отношении действий коммерческого типа без официального подтверждения.
7 раздел декларации по НДС относится к коммерческим действиям, не включенным в обложение уплатой НДС, которые не признаются субъектами, уплачивающими налоги, или к процессам, которые осуществляются за территорией РФ.

В этом году соответствующее заполнение декларации по НДС подразумевает обязательное наличие оформленного титульного листа. Если практика определенного представителя предпринимательской организации включает в себя действия, которые обозначены в нормативных документах, то оставшиеся разделы входят в отчетный документ согласно структуре.

В инструкции о заполнении указано, что плательщики НДС за основу составления декларации должны принимать продажные книги, книги покупок и регистров бухгалтерского учета (возможен налоговый учет).

Пример: декларация по НДС в 2014 году

Обсуждаемый документ налоговой отчетности начинают оформлять титульным листом. Свидетельство постановки на учет в органы налогообложения указывает, что в первую очередь вводится информация о КПП и ИНН.

Пункт «Номер корректировки» подразумевает под собой код сдачи типа документа (в случае первичной подачи - 0, уточненный документ - 1). Коды в декларации по НДС включают и код, содержащий информацию о порядке заполнения декларации в периоде налогообложения.

Графа «Отчетный год» должна содержать информацию о годе, в котором сдается декларация по НДС. Бланк необходимо пронумеровать, указав на нем номер соответствующей службы, которая принимает отчетность. При этом указывают код в значении 400, он указывает на то, что налогоплательщик зарегистрирован там же, где подан документ.

Основываясь на классификаторе кодов экономической деятельности этого года, обозначают ОКВЭД. В пункт «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» вписывается код, номер которого зависит от того, кто подписал документ (руководитель организации - 1, доверенное лицо - 2).

Инициалы и роспись при этом проставляются в графе «Подпись». Если подпись была поставлена по сведения об официальной бумаге, которая подтверждает все возложенные на подписанта полномочия, отражаются дополнительно в графе «Документ, указывающий полномочия представителя».

Подробный план

Как заполнить декларацию по НДС по разработанному плану:

первый раздел отображает информацию о суммах налога, которые подлежат передаче в бюджет государства или запланированы на возмещение;
в строку 010 вносится код по ОКТМО (с начала этого года действует ОКТМО ОК 033-2013);
графа 020 - сюда в цифрах вводится тип бюджетной классификации в закодированном виде, он создан с целью начисления НДС (18210301000011000110);
в строку 030 заносят данные в количественном исчислении о налоге, который должен быть внесен в государственную казну; рассчитывается самостоятельно лицами-субъектами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, которые выставляют счета-фактуры;
графа 040 предназначена для проставления объема налога, назначенного для уплаты, как это оговорено в статье 173 (пункт 1);
в графу 050 записывается сумма планируемого возмещения из государственного бюджета;
заключительные значения по 040 и 050 считаются на основании информации раздела 3.

Как заполнить налоговую декларацию по НДС налоговым агентам, для которых предоставлен второй раздел документа? Рассмотрим пример. Декларация по НДС выглядит следующим образом:

строка 010 предназначена для проставления кода причины постановки на учет отделения иностранной организации, которое ведет контроль уплаты налоговых сборов и подает финансовую документацию;
строка 020 отображает полное название субъекта иностранного предпринимательства, который не учитывается в налоговом органе;
в строку 030 вносят ИНН данного субъекта;
в строке 040 ставится код согласно бюджетному классификатору;
строка 050 - это код по классификатору территорий муниципальных образований;
в строку 060 записывают итоговые расчеты по НДС, предназначенному для уплаты налоговым агентом;
строка 070 служит для проставления кода деятельности, осуществляемой субъектом, который должен исчислять и уплачивать налоговые сборы;
строка 080 показывает сумму НДС, насчитанную агентом в текущем периоде налогообложения;
в строку 090 записывают объем налоговых отчислений, которые посчитаны в счет будущих сделок по продаже товаров (услуг, работ).

Существует момент, на котором необходимо заострить внимание, когда формулируется декларация по НДС 2014. Бланк может заполняться с изменениями в некоторых случаях. Если отсутствуют данные по графе 080, то значение графы 090 записывают в 060. В случае отсутствия данных по графе 090, в 060 записывают значение из 080.

Третий раздел демонстрирует ставки самого налога, его базы, сумму налога уже начисленного, объем всех возмещений. Сдача декларации по НДС подразумевает только правильное оформление, которое должно выглядеть так, как описано ниже.

плательщик обязательно указывает свои КПП и ИНН;
010-040 отображаются данные о сумме налога по определенной ставке и о налоговой базе, определяемой статьями 153-157 и 159 налогового Кодекса;
010, 020 - строки для сумм, облагаемых 18% и 10% ставками. Данные рассчитывают, умножая цифры гр. 3 третьего раздела на 10 или 18 и деля итог на 100.

Построчный план оформления третьего раздела

Чтобы посчитать 030, 040, производится умножение значений пункта 3 разд. 3 на 18, затем делят на 118 (при необходимости 18 заменяется 10, 118 - 110).
050 - здесь проставляют объем базы налога и расчет НДС, когда предприятие реализуется в качестве имущества.
060 - в этом пункте фиксируют данные о базе налога и его объеме, начисленного во время производства монтажно-строительных работ в личных целях.
070 - сюда заносятся объемы выплат в счет грядущих торговых сделок; здесь же правопреемники фиксируют информацию о различных выплатах в счет планируемых реализующих операций.
080 - содержит информацию о начислениях, относящихся к оплате предложений, которые способствуют увеличению базы налога (статья 162).
090 - сумма НДС, которая должна быть восстановлена. Также в 090 и 100 вносят данные о сумме, которую заявили при покупке и до того приняли к вычету, она должна быть восстановлена во время проведения сделок, облагаемых 0%.
110 - данные о начислении НДС, которые предъявляются клиенту, когда он перечисляет выплату.
120 - сюда вносится общее начисление налога на добавленную стоимость.
130-210 - суммы НДС, определенные для вычета. Важное примечание: в строке 200 продавцом проставляются данные, зафиксированные пунктом 070 раздела 3. Также здесь отмечают суммы, принятые для вычета от преемника правообладания, и начисленные им с объемов различных платежей.
210 - значения вносятся покупателем, обязанным уплатить налог. Это информация о значениях вычета и зачисления в государственную казну.
220 - здесь фиксируется результат сложения пунктов 150-170, 200 и 210,130.
230 - данные об окончательной сумме к уплате, насчитанной по всему разделу.
240 - заключительная сумма, посчитанная к уменьшению по текущему разделу.

В четвертый раздел вносят информацию о действиях, на которые абсолютно не распространяется бремя налогообложения, или ставка по которым является нулевой.

Нормы заполнения

В графе 1 содержатся операции в виде кодов.
В графе 2 прописывают базы налогов относительно кодов, ставка по которым за период предоставления отчетности нулевая.
Графа 3 показывает информацию о вычетах по операциям из пунктов 1 и 2.
Графа 4 предназначена для выведения объема НДС относительно каждого кода.
Графа 5 содержит данные о начислении налога, которые раньше принимались к вычету по действиям, что не имели подтвержденной документально причины для ставки 0%.
Десятая строка отображает всю сумму налога, которая принимается к вычету (третья графа + четвертая графа - пятая графа).

В заполнении пятого раздела есть необходимость в том случае, если организация получает право включения налоговых сумм с подтвержденной документально нулевой ставкой в вычеты по налогам.

Существует определенная система заполнения данного раздела.

Графа 1 несет информацию о коде операции.
Графа 2 показывает налоги по каждому процессу, при этом обязательна подтвержденная нулевая ставка.
Графа 3 отражает налоговую сумму по всем операциям.
В графу 4 заносятся базы налогов относительно каждого кода.
Графа 5 фиксирует налоговый объем по необоснованным нулевым ставкам кодов, у которых появлялось в период, обозначенный в декларации, право на вычет.

Раздел шестой оформляется в том случае, если организация осуществляла деятельность с неподтвержденным обоснованием обложения нулевой ставкой.

Оформление:

Графа 1 - сведения о кодах операций.
Графа 2 - для каждого действия отображаются базы налогов по отдельности, как указано статьей 167 налогового законодательства.
Графа 3 содержит отметку о сумме налога.
В графу 4 вносятся сведения о вычетах по продажам относительно всех кодов, по которым нулевые ставки не имеют подтверждения.
Итоги по графам 2, 3, 4 вносятся в строку 010.
В случае если данные графы 3 строки 010 больше, чем данные графы 4 строки 010, заполняется строка 020.
Если имеет место ситуация, обратная вышеописанной, заполняют строку 030.

В седьмой раздел заносится информация о не попавших под обложение налогом действиях, или освобожденных от налогового обязательства, и о зарубежных сделках.

1 графа 010 - сведения о кодах операций.
2 графа 010 - стоимость предложений, которые не облагаются НДС и реализуются за границей.
3 графа 010 - цена материальных приобретений или услуг, к которым не применяется обложение НДС (относительно каждого кода).
4 графа 010 - информация о налоговых суммах, которые были получены при оплате коммерческих предложений.
020 строка документирует объемы оплаты (или аванса) за коммерческие предложения, которые производятся (осуществляются) более шести месяцев.

Ответственность за подачу неточных сведений

Выше были описаны основные правила оформления налоговых документов для подачи отчета в соответствующий орган. Нужно отметить, что статья 81 Кодекса о налогообложении определяет действия в случае недостаточности поданных данных, ошибочного заполнения разделов, других ошибок.

При обнаружении недостатков от организации требуется сдача декларации по НДС в уточненном варианте. Кроме того, за подачу "уточненки" взимается пеня и недоимки в пользу государства. законодательства нашей страны предусматривает случаи, когда субъект, обязанный платить налоги, имеет шанс избавиться от ответственности за предоставление уточненной отчетности.

В каких случаях ответственности за "уточненку" можно избежать?

Плательщик налогов успел подать уточненные сведения до того, как налоговая инспекция оповестила его о факте обнаружения процесса занижения налоговой суммы, которая установлена в качестве уплаты, или до извещения о начале финансовой проверки сложившейся ситуации.
Остаточная сумма и пеня были оплачены преждевременно, до того момента, как была предоставлена "уточненка" в налоговые органы.

Особенности подачи уточненных деклараций

Прежде всего необходимо отметить, что "уточненка" должна полностью подтверждать верные сведения. Также надо учитывать тот факт, что декларация НДС налоговый период для каждого плательщика предусматривает не как одинаковый промежуток времени.

Все данные должны соответствовать нормам, установленным законодательно. Налоговые агенты могут отражать данные тех налогоплательщиков, у которых были найдены ошибки или искажения.

Вообще существует две главных причины необходимости подачи уточненных сведений: недоплата или переплата. При недоплате налога организацией она обязана внести уточняющую информацию. Но если ошибка была обнаружена налогоплательщиком после сдачи декларации и не привела к занижению базы налога, то обязанность корректирования сведений с организации снимается.

Для возврата денег налоговому органу при переплате также нет необходимости подавать "уточненку". Это регламентируется статьей 78 Но при этом нужно сказать, что налоговики очень ответственно подходят к возврату денежных средств, и стремятся подтвердить факт переплаты уточненной декларацией. Поэтому в том случае, если организация намерена вернуть себе переплаченные суммы, "уточненку" лучше все-таки подать в налоговую службу.

Как можно подтвердить вычеты по налогу

Если организация выполняет функции налогового агента, такие вычеты подвергаются особо скрупулезной проверке (они указаны в строчке 210 третьего раздела). Эти данные заполняются самими налогоплательщиками.

При этом существует список организаций, для которых не предусмотрен налоговый вычет:

Те, кто освобожден от уплаты НДС в соответствии со 145 статьей
Предприятия, реализующие конфискованные материальные ценности и имущество.
Организации, выступающие в роли посредников (и участвующие в расчетах) при продаже коммерческих предложений зарубежных фирм, не стоящих на учете в налоговой службе в РФ.

Может подать заявление о вычете с НДС в случае приобретения коммерческих продуктов у фирм иностранного происхождения, а также в случае выкупа или аренды муниципального имущества.

Список документов для подтверждения законности требования вычета невелик. Это все платежные документы, содержащие сведения о том, что удержанный НДС был уплачен в государственный бюджет; счета-фактуры также должны быть предоставлены налогоплательщиком. На вычет можно рассчитывать только тогда, когда приобретения планируется использовать для действий, подлежащих обложению НДС.

Относительно счетов-фактур нужно оговорить некоторые важные моменты. В случае, когда имеется в виду вычет «агентский», его подтверждают документами, которые составлял непосредственно сам агент. Организация в данном варианте самостоятельно оформляет счета-фактуры в двух экземплярах. Один экземпляр сохраняют в журнале по контролю выставленных счетов-фактур, его фиксируют в продажной книге датой окончательного составления документа.

Другой экземпляр направляется в книгу контроля полученных счетов-фактур и фиксируется в журнале покупок. Данные правила установлены постановлением Правительства РФ, принятым в декабре 2000 г. (№914).

Нужно обратить внимание еще и на то, что в вышеуказанном варианте счет-фактура продающим субъектом не выставляется, поэтому не допускается заявление на вычет с объема аванса, который был перечислен. Использовать свои налоговые преимущества можно только тогда, когда авансированные продукты будут поставлены на учет окончательно.

Надеемся, наша информация поможет вам правильно рассчитать НДС и грамотно заполнить декларацию.