Изменение земельного налога для юридических лиц. Земельный налог: изменения и особенности расчёта

Частные лица и организации, имеющие в собственности земельные участки, обязаны ежегодно уплачивать за них налоги в государственную казну. В этой статье мы рассмотрим порядок их начисления, произошедшие изменения в текущем году и особенности расчёта.

После того, как будут зарегистрированы права на собственность участка, в надзорную инспекцию поступают данные о новом владельце и начинается начисление. Им облагаются:

участки, предназначенные для с/х целей;
земля под ИЖС;
участки, приобретённые для фермерского хозяйства и огородничества;
земли садовых товариществ.

Она устанавливается муниципальными властями и в каждом регионе имеет свой размер, который не может превышать в текущем году 0,3% .

Интересный факт! Её точную величину можно узнать на официальном сайте налоговой инспекции в соответствующем разделе. Для этого необходимо выбрать интересующий период и воспользоваться кнопкой поиска. Далее выбираем подробную информацию и необходимые параметры.

Частные лица уплачивают пошлину на общих основаниях. Она рассчитывается исходя из объекта, который указывается в государственном реестре . Далее это значение умножается на коэффициент, установленную в конкретном регионе .

Для предприятий и предпринимателей она является такой же, как и для частных лиц и не может быть больше установленного значения, если объект используется для сельскохозяйственных нужд или для фонда жилищного строительства. Иные участки облагаются им в 1,5%. Юридические лица самостоятельно составляют декларацию и производят оплату. Налоговым периодом по данной пошлине считается один год.

Частные лица и предприниматели обязаны произвести перевод средств до 1 декабря текущего года. Напомним, что оплата производится за прошедший год. В этом году отчётные лица будут оплачивать за 2016 год. За месяц до указанной даты им приходят письменные уведомления из надзорного органа, в которых указан размер платежа и имеется квитанция на оплату. Произвести её можно при помощи онлайн-сервисов или через кассу любого отделения банка.

Для юридических лиц установленные иные временные рамки, поскольку им не приходят письменные уведомления, а они самостоятельно составляют декларацию и производят перечисление средств. Организации раз в квартал производят отчисления авансовых платежей, которые включают и сумму налога. В конце апреля, июля и октября компании и фирмы уплачивают их за текущий год. Последний квартал действующего периода оплачивается до февраля следующего года.

Его величина составляет 13% от стоимости . Он уплачивается в том случае, если период владения им менее 5 лет. Продать землю раньше этого срока без начисления пошлины можно, когда она:

приватизирована;
перешла в собственность по договору содержания с иждивением;
получена по договору дарения или наследству от ближайших родственников.

В перечисленных случаях время владения сокращается до 3 лет. Совершая продажу ранее этого периода необходимо будет внести в казну государства обязательные отчисления.

Любое лицо, имеющее в собственности земельный участок, обязано уплачивать в бюджет отчисления за данную площадь. Ставки, применяемые к собственникам, едины, вне зависимости от того, являются они частными пользователями, предпринимателями или организациями.

Единственное отличие заключается в сроках уплаты и порядке оформления документации. Фирмы и компании самостоятельно заполняют декларации, и подают отчёты в надзорный орган. Частным лицам необходимо только вовремя произвести взносы по ведомостям, которые приходят от надзорной службы.

Интересный факт! В текущем году вступает в силу изменение, касающееся порядка начисления и расчёта данной пошлины. Она будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости, которая приравнена к рыночной цене.

Это ударит по карману граждан и отразится на размере отчислений, существенно их увеличив. Ранее величина отчислений определялась исходя из балансовой оценки, поэтому их размер был таким низким.

Повышение будет происходить постепенно и растянется на несколько этапов. Начиная с этого года размер платежа будет увеличиваться на 1/5 и дойдёт до необходимого значения не раньше, чем к 2022 году. Это позволит гражданам страны комфортно адаптироваться к новым суммам, которые придётся перечислять в государственный бюджет. Данные изменения коснутся всех регионов РФ.

Все денежные средства собственников будут оставаться в местных бюджетах, тем самым формируя их. Благодаря этому возникнет новый источник финансирования, который поможет в улучшении инфраструктуры. В настоящее время этот вопрос крайне актуален, поскольку после кризиса ситуация в некоторых регионах остаётся крайне плачевной и бюджет испытывает острую нехватку средств.

Формула для определения размера отчислений выглядит следующим образом:

Кадастровая стоимость (за 1 м²) * площадь объекта (м²) * коэффициент (%)

Это стандартный вариант вычисления, который не учитывает всевозможные вычеты и льготы. Если таковые имеются, то они будут направлены на уменьшение базы, что скажется на снижении размера обязательных отчислений.

Для собственников, которые вступили в права владения в середине или конце календарного года, полученная сумма будет делиться на 12 месяцев и умножаться на фактическое число месяцев владения участком. Долевое владение подразумевает распределение платежа согласно величине доли, находящейся в пользовании. Имеющему ¼ от площади придётся заплатить четверть от общей суммы.

Узнать кадастровую стоимость можно при обращении в Кадастровую палату или Росеестр. Там содержатся все данные об объекте, его площадь, расположение, индивидуальный номер и стоимость, используемая при определении величины сбора. Также её можно узнать при помощи онлайн-сервисов, которые имеются на различных сайтах.

Индивидуальные предприниматели наравне с частными лицами освобождены от самостоятельного расчёта. Им приходит письменное уведомление, содержащее информацию и точную сумму, которую необходимо заплатить. Организации же производят расчёт самостоятельно, и после этого осуществляют перечисления.

От уплаты освобождаются не только отдельные категории граждан, но и в некоторых случаях организации и предприниматели. К частным лицам, которые имеют льготы, относятся:

Герои Советского Союза и России, а также награждённые орденом Славы;
инвалиды 1 и 2 степени, установленной до 2004 года, инвалиды 3 степени;
испытатели ядерного оружия и ликвидаторы техногенных катастроф;
ликвидаторы аварии на Чернобыльской атомной электростанции;
участники Великой Отечественной Войны и иных боевых действий.

Перечисленные категории могут рассчитывать на вычет, уменьшающий облагаемую базу на 10 000 рублей. Остальные послабления устанавливаются региональными властями. Это федеральные льготы, установленные государством.

Интересный факт! Каждый регион в праве самостоятельно расширять список. В некоторых субъектах пенсионеры освобождены от уплаты, также послабления касаются многодетных семей, ветеранов труда и других слоёв населения. Для уточнения информации по льготам необходимо обращаться в инспекцию по месту регистрации плательщика.

Предприниматели, осуществляющие на участке сельскохозяйственную деятельность с целью получения прибыли, могут рассчитывать на освобождение от пошлины, если владеют объектом по договору аренды. В этом случае обязанность по оплате возлагается на плечи собственника.

Организации, владеющие землёй, на которой находится лес, водоём или заповедник, полностью освобождаются от этого бремени. В остальных случаях производить расчёт и перечисление средств в надзорную инспекцию они обязаны на общих основаниях.

Заключение

В нашей стране большое количество обязательных взносов, которые касаются как частных лиц, так и организации, занимающихся предпринимательской деятельностью ан территории России. Имея в собственности землю, владельцы обязаны своевременно перечислять в проверяющую структуру денежные средства. В текущем году расчёт производится по-новому. В определении суммы участвует кадастровая стоимость имущества, которая значительно увеличивает её величину. В том случае, если гражданин входит в льготную категорию, то он в праве рассчитывать на уменьшение взноса, что позволит значительно сэкономить денежные средства.

Декларацию по земельному налогу за 2018 год для юридических лиц заполняйте на новом бланке. ФНС обновила форму и порядок заполнения отчетности, а вот сроки сдачи остались прежними - отчитаться надо успеть к 1 февраля 2019 года. Скачать бланк и образец заполнения декларации по земельному налогу можно в статье.

Кто должен сдать декларацию по земельному налогу за 2018 год

Представить декларацию по земельному налогу за 2018 год для юридических лиц обязаны только плательщики этого налога. Платить земельный налог организации обязаны, если имеют в собственности земельный участок.

Кроме права собственности, есть еще два основания для уплаты налога на землю — право пожизненного наследуемого владения участком и право постоянного (бессрочного) пользования (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Других поводов для уплаты земельного налога нет. Например, не признаются плательщиками земельного налога компании, арендующие земельные участки.

Если у организации нет земельных участков, не нужна и декларация (письмо Минфина России от 23.06.2016 № 03-02-08/36474).

Важно: платить земельный налог необходимо, только если он введен в действие на территории муниципального образования, в котором находится участок.

Срок сдачи декларации по земельному налогу в 2019 году за 2018 год

Декларацию по земельному налогу за 2018 год нужно сдать в налоговую до 1 февраля 2019 года (п. 1 ст. 393 НК РФ). Срок не переносится, так как 1 февраля - пятница, рабочий день.

Если компания в течение 2018 года продала или подарила земельный участок, отчитаться можно досрочно (письмо Минфина России от 08.09.2006 № 03-06-01-02/36).

Если вовремя не отчитаться, налоговики выпишут штраф. Его размер 5% от неуплаченной суммы налога, которая отражена в декларации. Штраф взимают за каждый полный и неполный месяц просрочки. Минимальный штраф - 1000 руб. Максимальный - 30% от неуплаченного налога.

Куда сдавать декларацию

Налоговую декларацию по земельному налогу сдавайте по местонахождению участка. Если компания - крупнейший налогоплательщик, отчитайтесь по земле в инспекцию по месту учета в качестве такового (п. 4 ст. 398 НК РФ).

Возможно, компания владеет двумя земельными участками и более, которые расположены в разных муниципальных образованиях. Тогда порядок сдачи декларации такой:

если земельные участки расположены в муниципальных образованиях, которые подчиняются одной налоговой инспекции, сдайте одну декларацию . При этом по каждому земельному участку (коду ОКТМО) заполните отдельный раздел 2.
если муниципальные образования относятся к разным налоговым инспекциям, подайте декларацию в каждую из них (письмо ФНС России от 07.08. 2015 № БС-4-11/13839).

Отчитайтесь в инспекцию либо на бумаге, либо в электронном виде. Обязательно декларацию в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи обязаны сдавать только компании со среднесписочной численностью работников более 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Продали участок, который расположен вне местонахождения организации? В этом случае налоговая служба предлагает два варианта >>>

Бланк декларации по земельному налогу за 2018 год для юридических лиц

Начиная с отчетности за 2018 год налоговую декларацию по земельному налогу нужно сдавать по новой форме. Бланк ФНС утвердила своим приказом от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347, в редакции приказов ФНС от 02.03.2018 № ММВ-7-21/118 и от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509.

В новой форме чиновники предусмотрели возможность одновременного применения коэффициентов Ки и Кв. Также в новой редакции изложены коды категорий земель.

Начиная с отчетности за 2018 год декларацию по земельному налогу сдавайте на новом бланке. ФНС уточнила порядок заполнения, а в саму форму добавили новую строку. Подробности в таблице .

Налоговая декларация по земельному налогу - 2019: порядок заполнения

Декларация по земельному налогу состоит из титульного листа и двух разделов. Правила заполнения прописаны в приказе ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@. Рассмотрим их подробно.

Титульный лист

На Титульном листе укажите реквизиты организации - наименование, ИНН и КПП. Впишите номер корректировки: для первичной декларации «0--», для уточненной «1--», «2--» и т. д. Укажите год, за который сдаете декларацию, и код отчетного периода. Так как отчитываетесь за 2018 год, поставьте код 34.

Обязательно на титульном листе поставьте дату составления отчета и подписи ответственных лиц.

Раздел 1

В разделе 1 два блока строк 010—040, в которых группируют данные по ОКТМО и КБК. В строке 010 впишите КБК, в строку 020 - код ОКТМО по месту расположения земельного участка.

В строках 021- 027 укажите исчисленную сумма налога и авансов (при наличии) по налогу за 1, 2, 3 кварталы отчетного года.

В строке 030 покажите сумму налога, которую надо заплатить в бюджет, а в строке 040 - сумму земельного налога к уменьшению,если разница между строкой 021 и суммой строк 023, 025 и 027 отрицательная.

Раздел 2

В этом разделе рассчитайте налоговую базу отдельно по каждому земельному участку и сумму налогу, которую надо заплатить. Заполните несколько разделов, если компания имеет:

несколько земельных участков - раздел 2 заполняйте по каждому участку.
долю земельного участка, которая расположена в границах соответствующего муниципального образования - раздел 2 декларации заполняйте по каждой доле.
долю в праве на земельный участок - раздел 2 заполняйте по каждой доле.

Кроме того, заполняйте несколько разделов 2, если в течение года:

менялись качественные и (или) количественные характеристики участка;
применяли разные повышающие коэффициенты по участкам, которые приобрели на условиях жилищного строительства.

Отвечает Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

Если земельный участок принадлежит организации на праве общей долевой или совместной собственности, заполните строку 060. Долю организации в праве на земельный участок укажите в виде правильной простой дроби.
Если организация пользуется льготой в виде необлагаемой суммы, предусмотренной местными властями, заполните строки 070 и 080.
Если организация пользуется льготой в виде необлагаемой доли площади земельного участка, предоставленной местными властями, заполните строки 090 и 100.
Если организация владела участком неполный год, налог рассчитывают с учетом коэффициента Кв . Количество месяцев владения покажите в строке 130. Учитывайте месяц, если право собственности на участок возникло до 15-го числа или прекратилось после 15-го числа этого месяца. Не учитывайте месяц, если право собственности возникло после 15-го числа или прекратилось до 15-го числа этого месяца.
Строку 145 заполните, если корректировали кадастровую стоимость земельного участка из-за того, что менялись его качественные и (или) количественные характеристики. Укажите по этой строке коэффициент Ки.
Строки 180 и 190 заполняйте, если организация использовала льготу в виде освобождения от налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 387 НК.
Строки 200 и 210 заполняйте, если организация использовала льготу в виде освобождения от налогообложения в соответствии со статьями 395 и 7 НК.
Строки 220 и 230 заполняйте, если организация использовала льготу в виде уменьшения суммы земельного налога, утвержденную местными властями.
Строки 240 и 245 заполните, если организация использовала льготу в виде снижения налоговой ставки, утвержденную местными властями.

Как заполнить декларацию по земле

В разделе 2 укажите:

кадастровый номер и кадастровую стоимость земельного участка. Если кадастровая стоимость земельного участка не определена, укажите его нормативную цену;
код бюджетной классификации;
код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится участок (по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст);
код категории земли по приложению 5 к Порядку заполнении декларации;
размер налоговой ставки;
налоговую базу;
начисленную и подлежащую к уплате сумму налога.

Три типа налоговых сборов имеют место на территории всей Российской Федерации – речь идёт о местных, региональных и федеральных. Налог на землю, о котором мы поговорим в этой статье, относится к категории местной, и, как говорится в статье №15 НК РФ, его расчёт и выплаты регулируются кодексами и актами права властных органов населённых пунктов. Сбор этот обязаны платить жители городских округов и поселений. Плательщиками данного сбора являются лица физические и юридические, обладающие имущественным правом (собственности), правом использования или наследования, позволяющих им владеть участками земли, различными по площади. Земельный налог для юридических лиц начисляется в том случае, если имеют землю именно в пользовании без срока или в полном владении. Статьи №394, 396 и 390 НК страны подробно описывают, что есть земельный налог для юридических лиц. В тексте ниже мы расскажем, какие ставки применяются к этому виду сбора, разберём механизмы расчёта суммы налога, поговорим об особенностях выплат и о том, какие санкции предусматривает государство юрлицам-неплательщикам.

Мы разобрались, что налог на землю – это местный налог, который, соответственно, и контролируется законодательством местным. Выплачивать его обязаны собственники участков. Так как от года к году законодательство меняет некоторые пункты в налоговых выплатах, вводит возможность получать льготы, нелишним будет разобраться, кто и как именно вышеназванный налог должен уплачивать. При планировании своего бюджета не лишним будет оценить свои налоговые обязательства перед государством.

Земельный налог выплачивают как простые граждане – физлица, так и различные фирмы, компании, корпорации – лица юридические. Чтобы безошибочно определить размер, временные рамки платежей и ставку, по которой исчисляется сбор, необходимо выявить — интерпретируется ли буквой закона конкретная земельная площадь как объект налогов и предусматриваются ли льготы или послабления на уплату.

Физическое лицо, призванное государством выплачивать земельный налог, не привязано к определению гражданства. То есть эта обязанность вменена как резидентам, так и нерезидентам страны. Отдельные сборы в этом плане могут различаться по ставкам для россиян и иностранцев, касательно же сбора на землю и первые, и вторые платить обязаны.

Кто является налоговым резидентом Российской Федерации? В этом поможет разобраться В ней рассмотрим, от чего зависит налоговый статус, документы для подтверждения, а также нормативную базу для резидентов и нерезидентов.

Пример: если гражданин США Джон Паул на законных основаниях распоряжается наделом земли, засаженным яблоневым садом в Подмосковье, он обязан уплатить земельный налог по правилам НК России.

Соответственно, и сбором облагаются лишь российские земли. Участки за пределами страны не относятся к земельному налогу.

Пример: россиянин Иван Петров владеет землёй во Франции, где он выращивает виноград. Выплачивать налоговый сбор Петров будет уже французскому государству согласно местных ставок, в России его участок налогооблагаемым не признаётся.

За какую землю надо вносить плату?

Плательщики налога на землю первым делом определяют, к какому муниципальному образованию «привязана» их земля и введён ли на данной территории такой налог в принципе. То есть, человек или фирма, владеющие землёй в Калужской области, будут руководствоваться актами городской Думы Калуги. Уточним, что обязательства платить сбор вменяются только землевладельцам:

на правах имущественных (права собственности);
пожизненным наследованием;
пользованием постоянным или бессрочным.

Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что налог не платят арендаторы земли и пользующиеся землёй на основании права безвозмездного пользования – эта обязанность лежит на владельце участка, арендодателе. Также из налогооборота вычленены земли, на которых расположены объекты госсобственности, а также участки с лесными массивами и изъятые из оборота. Ещё один нюанс – плательщиком будет лишь то лицо, которое указано в едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). Реестр содержит все данные о плательщиках и их правах собственности. Таким образом, основанием для возникновения или прекращения налоговых выплат станет соответствующая запись в реестре.

С 2015 года также было принято решение освободить от уплаты земельного налога собственников квартир в многоэтажных домах. Много споров вызывал тот факт, что собственникам жилья в многоквартирном доме также принадлежала часть земли, на которой этот дом стоит. Теперь платить такой сбор обязаны только лица, которые купили все квартиры в таком доме.

Если собственник имеет право на недвижимость, к которой «прилагается» часть земли или весь участок, необходимый для эксплуатации этой недвижимости, финансовая база будет исчисляться в пропорции к доле собственника. То есть, если недвижимость целиком принадлежит юрлицу – это сто процентов, если ещё одно или несколько юрлиц имеют права на неё, база будет установлена соразмерно их праву собственности.

Налоговые льготы при уплате налога на землю

Буква закона подразумевает послабления, рассчитывать на которые могут плательщики сбора на землю. Расскажем о них подробнее.

Таблица 1. Виды льгот при оплате земельного налога

Вид льготы	Описание
Льготы для москвичей, петербуржцев и севастопольцев (жителей городов федерального значения)	Законодательные нормы и акты названных населённых пунктов дополнительно регулируют земельную пошлину. Для примера: в Москве налоговая (финансовая) база сбора на землю уменьшается на миллион рублей для жителей-льготников: инвалидов, ветеранов, многодетным семьям, «чернобыльцам» и подобное.
Льготы отдельным категориям граждан	Речь идёт об уменьшении базы налога на десять тысяч рублей применительно к одному участку земли. Льгота рассчитана на людей, имеющих награды от правительства СССР и РФ, военных и ветеранов, инвалидов и граждан, страдающих от тяжких болезней.
Льготы по месту жительства	Жители Сибири, Севера и Дальнего Востока, относящиеся к народностям малой численности и использующие земли для развития своего образа жизни, традиций и промыслов, освобождаются от земельного сбора полностью.

Несмотря на то, что Земельный Кодекс и его часть, касающаяся земельного налога, не новы, существует множество вопросов в этой сфере, один из которых - платят ли налог на землю пенсионеры. Об этом расскажем

Для юридических лиц также существуют список льгот. В частности, на полное освобождение от сбора могут претендовать:

организации инвалидов;
компании, сфера деятельности которых – художественный промысел;
фирмы, связанные со строительством дорог;
религиозные комплексы;
учреждения, в которых отбывают уголовное наказание;
особые экономические зоны (в том числе «Сколково»).

Юридические лица: рассчитываем сумму налога

Мы обговорили общие моменты, касающиеся земельного сбора на территории страны. Пришло время разобраться детально, какие нюансы этого налога распространяются на лиц юридических. Первым делом рассмотрим, как рассчитать его.

Сумма земельного налога, как и прочих, рассчитывается по окончании налогового периода и являет собой базу, помноженную на ставку. Юрлица, не использующие такой тип системы налогообложения, как упрощённая, сдают декларацию за прошедший год до первого февраля и оплачивают налог на землю не позднее десятого февраля. Предварительные (авансовые) платежи должны быть внесены каждые три месяца, не позже, чем конец месяца, идущего за отчётным кварталом. Декларацию нужно подать в инспекцию, частью подведомственной территории которой является земля.

Формула расчёта содержится в статье №396 НК РФ и выглядит так:

Сумма налога = Стоимость участка (нормативная или кадастровая) х Действующая ставка.

Основной налоговый документ

Чтобы отчитаться в инспекции о сумме, которая будет уплачена, компании должны предоставить особый документ – декларацию по форме приказа ФНС России. Декларация, к слову, необходима только для лиц юридических, так как обычным гражданам и ИП-шникам уведомление приходит от налоговой автоматически. Форма не так сложна для заполнения и содержит всего три листа – титульный и два раздела.

Важные моменты для заполнения:

при письме от руки используются только печатные буквы, чернила допускаются чёрного и синего цвета, запрещено использование корректирующих средств, нельзя зачёркивать и исправлять ошибки;
денежные показатели округляются по правилам заполнения все деклараций – сумма, содержащая менее 50 копеек – до рубля назад, более 50 копеек – до рубля вперёд (для примера – 3 тысячи 145 рублей и 60 копеек будут учитываться как 3 тысячи 146 рублей);
в пустых ячейках ставятся пропуски при отсутствии информации;
все страницы должны иметь сквозную нумерацию.

Как определить стоимость земли?

Из формулы, приведённой выше, ясно, что для расчёта суммы сбора для лиц юридических используется такое определение стоимости участка, как кадастровая. Стоимость земли по кадастру представляет не рыночную (по которой можно продать) цену, а ценность с точки зрения государства. Чтобы её рассчитать, привлекаются эксперты, которые оценивают земли. Происходит это не реже, чем один раз в пять лет, но не чаще одной проверки раз в три года. Каждый участок индивидуально не оценивается – их делят на группы согласно расположению, назначения и целевого использования, а также степени благоустроенности (коммуникации, постройки и далее).

После чего рассчитывается УПКС – условная цена на квадратный метр земли из каждой подгруппы. Чтобы рассчитать кадастровую стоимость конкретного участка, его площадь умножают на УПКС. Узнать величину полученной суммы можно:

с помощью онлайн-справочника Росреестра ;
в кадастровой палате своего населённого пункта;
заказав выписку в МФЦ.

Для этих случаев собственник должен знать адрес земельного участка либо его кадастровый номер. При наличии этих данных узнать искомую информацию можно в течение нескольких минут.

Если в расчетах была допущена ошибка, платить по установленному тарифу придётся до тех пор, пока её не исправят. Рассчитывать сумму налога по формуле с исправленными данными (в случае технической ошибки) можно будет за периоды применения неверной стоимости. В случае, когда стоимость земли поменялась по причинам оспаривания или судебного разбирательства, новая стоимость будет считаться действительной с января года, в котором подано заявление об оспаривании.

Ставка по земельному сбору

Юридические лица самостоятельно рассчитывают сумму сбора по формуле, используя данные о ставки. Она зависит от категории земли и соответствует разрешённому виду на использование. Согласно этим данным, ставка не превышает 0,3 процента:

от цены земель в дачных посёлках, участков, на которых предполагается ведение подсобного хозяйства, выращивание скота, овощей и фруктов, участков сельскохозяйственного назначения или сельхозпроизводства;
от цены за участки, где будут возведены жилые объекты недвижимости, земли, оставленные для ЖКХ-объектов и жилищных фондов;
для земли, которая используется для представления таможенного надзора, обороны и безопасности;
для ограниченных по обороту земель (по требованию государства);

Ставка, не превышающая полтора процента установлена для земель, не входящих в вышеуказанный перечень.

Дифференцированные ставки по сбору на землю могут устанавливать местные власти. Решение об этом принимается исходя из типа разрешения на использования земли и её категории.

Видео — Земельный налог и его величина

Когда платить налог?

Поскольку земельный сбор является местным, время, когда его нужно выплачивать, муниципалитеты устанавливают произвольно. Чтобы юрлицо имело представление о сроке, в который нужно подать декларацию и перечислить деньги, оно должно изучить НПА (нормативно-правовой акт) того населённого пункта или образования, в котором расположена земля. Однако есть ограничение – в НПА не может значиться срок оплаты ранее срока подачи декларации. Соответственно, не ранее первого февраля того года, что идёт вслед за отчётным. Но в течение отчётного года юридических лиц могут обязать платить авансы – предварительные платежи по сбору, время их уплаты также устанавливается муниципалитетами.

Рассмотрим на примере 2017 года в городе Москва. Все фирмы, владеющие земельными участками, должны внести сумму сбора не позднее первого февраля, как мы уже разобрались ранее. Авансовые выплаты должны быть перечислены московскими фирмами крайний срок – в последнее число месяца после отчётного квартала. Сроки выглядят таким образом:

аванс за первый квартал – 2 мая 2017 года (так как 30 апреля является выходным днём, а 1 мая – праздничным);
аванс за второй квартал – 31 июля 2017 года;
аванс за третий квартал – 31 октября 2017 года.

Немного другой порядок выплат у ИП-шников. Согласно статье №379 НК РФ, бизнесмены должны выплатить налог после уведомления от налоговой, но не позднее 1 декабря.

Ответственность за неуплату

Несвоевременная или неполная оплата земельного сбора, как и полное игнорирование налоговой обязанности, влечёт за собой штрафные санкции от инспекции. Если деньги были направлены в казну государства не в срок, должностное лицо компании, ответственное за налоговые выплаты, получит штраф в размере трёхсот – пятисот рублей. В случае неуплаты фирме грозит наказание более солидное – пять процентов от общей суммы сбора.

Подведем итоги

Если вы внимательно прочитали данный текст, то понятие земельного налога для компаний, фирм и организаций не должно оставлять у вас вопросов. Мы выяснили, что налог платят только собственники земли, даже если они сдают участок земли в аренду. Высчитывает сумму сбора по простой формуле, ставка и финансовая база исчисляются также просто – достаточно знать кадастровый номер участка и его целевое назначение.

Декларация должна быть подана один раз в год, но муниципалитеты оставляют за собой право назначать предварительные платежи – авансы каждый квартал. Законом также контролируются сроки выплат и выполнение налогового обязательства по земельным участкам организациями в принципе. Если юридическое лицо пренебрегает своими налоговыми обязанностями, штраф не заставит себя ждать.

Налог – один из наиболее действенных способов наполнения бюджета. В нашей стране вся совокупность налогообложений делится на общегосударственные и местные платежи в зависимости от того, кто устанавливает процентные ставки.

Довольно широкая система классификации существует в зависимости от самого объекта налогообложения. Общепринятое мнение гласит, что подлежит уплате само осуществление предпринимательской деятельности. Но довольно часто предметом налогообложения становится сам объект, который используется в бизнесе. Рассмотрим участки земли, как предмет, который облагается обязательными платежами.

Что это за налог

Прежде всего, необходимо определиться, что же представляет собой такой вид налогообложения. Земельный налог – это вид обязательных платежей, который составляется для участков земельного фонда, которые используются предпринимателями в экономической деятельности . При этом такое налогообложение обязательно как для индивидуальных предпринимателей, так и для различных форм бизнеса, созданных в качестве юридических лиц.

Налог на участки земельного фонда является налогообложением местного уровня.

Соответственно, процентные ставки устанавливаются местными властями исходя из соображений целесообразности. Государство регулирует данный вопрос исключительно в сфере предоставления минимального и максимального процента для налогообложения.

Кто должен его уплачивать, кто освобожден

Исключительной прерогативой государства становится установление круга субъектов, которые обязаны платить такого рода налог. К ним относят юридические лица и индивидуальных предпринимателей, которым:

участки земельного фонда принадлежат, как собственность;
земельные участки передаются в пользование по праву постоянного владения;
земельные фонды принадлежат на праве собственности, как объект наследства.

Довольно часто возникает вопрос по поводу земли, которой лицо пользуется по договору аренды. В данном случае уплата земельного налога отсутствует. В эту же категорию относят земли, которые принадлежат по праву безвозмездного использования.

Кроме того, уплате не подлежит использование земель:

участки, которые имеют ограниченную оборотоспособность;
на которых размещены объекты особой ценности;
которые принадлежат к лесному фонду;
которые находятся под водными объектами и на праве собственности принадлежат государству.

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы: Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн. Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь , как это стало просто!

Формула расчета

Очень важно научиться рассчитывать налогообложение на земельные фонды. Многие считают это нецелесообразным, ссылаясь на то, что налоговые органы осуществляют такие действия самостоятельно и предоставляют субъектам экономической деятельности готовые расчеты непосредственно для оплаты. Но специалисты в этой сфере рекомендуют все же самостоятельно осуществлять перерасчет, чтобы обеспечить себя от машинальных ошибок налоговиков и штрафов, которые могут последовать после таких действий.

Для таких расчетов существует следующая формула:

ЗН = КСУ * РЧ * ПС * КВ , где:

ЗН – земельное налогообложение;
КСУ – стоимость участка земельного фонда согласно местному кадастру;
РЧ – размер части лица во владении земельным участком;
ПС – процентная ставка налогообложения;
КВ – коэффициент, который показывает период использования участка.

При этом кадастровую стоимость земли, используемой в деятельности, можно узнать непосредственно в кадастровой карте, которая размещена на официальном сайте или в местном отделении налоговой службы. Ставка в процентах отображается в зависимости от региона. Узнать ее можно как в налоговой инспекции по месту регистрации, так и на официальном сайте . Коэффициент, который показывает период использования участка применяется исключительно в том случае, когда деятельность производилась на протяжении неполного налогового периода, то есть года.

О том, как исчисляется данный налог — на следующем видео:

Порядок расчета с примерами

Для того чтобы показать действие формулы, попробуем использовать ее на примерах.

Для физических лиц

К примеру, некий индивидуальный предприниматель Власов К. Д. использует в своей деятельности земельный участок. По кадастровой стоимости региона его проживания этот объект землевладения оценивается в сумму 1 250 000 рублей. При этом процентная ставка составляет 0,5% от кадастровой стоимости.

Узнаем размер налога, умножив кадастровую стоимость на налогооблагаемый процент:

ЗН = 1 250 000 рублей * 0,5% = 6 250 рублей

На земельный участок

Гражданин Мелков А. Д. использует в своей деятельности земельный участок (СНТ). При этом ему принадлежит не вся земля, а только ее половина. Районным кадастром для этого участка определяется стоимость такой земли в 500 000 рублей. Допустим, такая земля находится в Московской области, где процентная ставка составляет 0,3%. Подсчитаем, какую именно сумму, обязан платить Мелков А. Д:

ЗН = 500 000 рублей * 0,5 * 0,3% = 750 рублей

Остальную доплату будут вносить лица, которые владеют второй половиной налогооблагаемого участка. Точно такой же подсчет осуществляется для жителей в многоквартирном доме.

Для юридических лиц

Принцип подсчета земельного налога для юридического лица такой же, как и для индивидуальных предпринимателей. Например, ООО «Радуга» в своей деятельности использует участок земли, кадастровая стоимость которого составляет 780 000 рублей. При этом участок принадлежит ему не полностью, а только на четверть. Процентная ставка в регионе составляет 0,7%.

Просчитаем размер налога, умножив все показатели между собой:

ЗН = 780 000 рублей * 0,25 * 0,7% = 1 365 рублей

Если изменилась кадастровая стоимость

Довольно часто предприниматели сталкиваются с проблемой изменения кадастровой стоимости земельного участка. Поэтому стоит запомнить, что каждый период вычисляется по той стоимости, на которую был установлен определенный налог .

Например, ИП Владов А. Д. Первые полгода платил налог на участок земли по кадастровым данным в 560 000 рублей. В следующее полугодие стоимость увеличилась до 605 000 рублей. Процентная ставка его региона равна 0,5%. В таком случае нам необходимо подсчитать каждый период отдельно и просуммировать полученные результаты. Подсчитаем размер налога за первое полугодие:

560 000 рублей * 0,5 года * 0,5% = 1 400 рублей.

Теперь найдем размер налога за второе полугодие:

605 000 рублей * 0,5 года * 0,5% = 1 513 рублей.

Общий налог за год будет составлять сумму двух ранее полученных результатов:

1 400 рублей + 1 513 рублей = 2 913 рублей.

Именно такая сумма должна составлять годовой налог предпринимателя за землю, кадастровая стоимость которой менялась на протяжении года. Если изменений было больше – просто необходимо подсчитать каждый период отдельно и суммировать все полученные результаты.

Налоговый и отчетный периоды, возможные льготы

Налоговый период при уплате земельного налогообложения составляет год . То есть предприниматель или организация обязаны ежегодно платить определенные суммы за использование земельных фондов в своей деятельности, другого варианта не предусмотрено. При этом, как говорилось ранее, налоговый орган самостоятельно проводит все расчеты и к концу сентября направляет все необходимые уведомления на адрес субъекта экономической деятельности.

Если к этому сроку такое сообщение не придет – рекомендуется самостоятельно прийти в налоговый орган и получить расчетный документ.

Это связано с тем, что несвоевременное получение уведомления никаким образом не освобождает предпринимателя от уплаты налогов, а только становится причиной начисления штрафов. Кроме того, на местном уровне налоговыми подразделениями могут устанавливаться льготные упрощения для некоторых категорий предпринимателей. Для того чтобы узнать, какие именно предприниматели и организации имеют право на такое упрощение, нужно обратиться в свое территориальное налоговое подразделение или воспользоваться электронным ресурсом .

Описанные выше подсчеты служат для того, чтобы субъекты всех форм ведения хозяйственной деятельности могли самостоятельно убедиться в правильности данных, предложенных налоговой службой. В случаях, когда информация предоставлена налоговиками и собственные подсчеты не совпадают, предпринимателям необходимо обратиться в то отделение, которое прислало такие ведомости. Дальнейшее разбирательство и определит, какую именно сумму необходимо уплатить.

Ответственность за неуплату налога

В случаях, когда индивидуальный предприниматель или организация не уплатили или несвоевременно уплатили налогообложение за землю, осуществляется начисление штрафных санкций. О размере такого дополнительного денежного обязательства предпринимателям по адресу регистрации бизнеса присылается уведомление.

При этом процентная ставка такого штрафа указывается в зависимости от региона нахождения участка земли, облагаемого налогом. Государство устанавливает исключительно рамки максимального и минимального процента.

Наступившие изменения

Для индивидуальных предпринимателей меняется порядок осуществления уплаты суммы по земельному налогу: так, они больше не несут обязанность по сдаче декларации и расчету суммы платежа.
Кроме того, большинство регионов высчитывает пошлину исходя из кадастровой стоимости земли. Например, ставка для Москвы составит около 0,3%.
Наконец, важным изменением является тот факт, что сумма налога увеличивается благодаря тому, что налог выплачивается как за территорию, так и за все постройки, находящиеся на ней. Именно по имуществу изменилось исчисление налога – размер пошлины стали считать исходя из кадастровой, а не инвентаризационной стоимости.

С 2001 года кадастровая стоимость введена в Земельный кодекс РФ. Оценить можно только те участки, которые входят в государственный кадастр, поэтому на протяжении 2008-2012 гг. проводилась оценка земли с учетом нововведений.

Что это за платеж, объекты налогообложения

Налог на землю, согласно НК РФ – это оплата, обязательная как для организаций, так и для физических лиц, которые имеют в своем владении землю, подходящую по своей категории под налогообложение . При этом не имеет значения, имеете вы права на землю как собственник или только как пользователь.

Не оплачивают налог те организации или частные лица, которые арендуют землю или пользуются правом срочного использования. Оно абсолютно бесплатно согласно главе № 31 НК РФ. Небольшие изменения, добавленные к «Земельному Кодексу» в 2015 году, предусматривают процентные ставки и суммы к оплате, которые отличаются от тех, что собственники привыкли платить.

Доработка НК РФ касаемо земли обязует муниципальные органы и организации федерального значения установить налоговые ставки для всех владельцев земельных участков. Исключением являются:

земли, которые занимают ценные объекты;
участки, которые являются лесным фондом страны;
земля, которая находится под водоемами государственной собственности.

Начисление налога начинается после внесения участка в государственный реестр. Не следует ожидать вручения свидетельства на право собственности. Запись в реестре уже обязует налогоплательщика платить данные взносы.

Кто должен его платить

У органов представительной власти есть возможность самостоятельно устанавливать процентную ставку и дату перечисления налогов с владельцев земельных участков. Также они могут вводить льготы и освобождать от оплаты некоторые категории граждан.

Согласно нововведениям, ставка, которая устанавливается на местах органами власти, не может превышать ту, что зафиксирована законодательно.

До 0,3% начисляется:

на землю, которая относится к сельским хозяйствам или входит в их зону, например населенные пункты или сельскохозяйственные производства;
на землю, которая является жилищным фондом или занята объектами жилищно-коммунальных комплексов;
на участки, выделенные или купленные для ведения подсобного хозяйства, сада, огорода, разведения скота и на дачные фонды;
на землю, которая выделена для обороны, таможни или служб безопасности;

участки, на которых расположены религиозные организации, общества инвалидов;
земля, по которой проходят государственные дороги;
участки, находящиеся в ведении Организации Министерства Юстиции.

Все земельные участки, не подходящие под эти категории облагаются налоговой ставкой 1,5% .

Плательщики земельного налога это:

организации, ИП и граждане, которые имеют право собственности на землю;
те, кто являются пожизненными (бессрочными) пользователями земельных участков, полученных от муниципалитета, с возможность ее передачи по наследству (право на землю должно быть задокументировано и указано в соответствующем документе).

В число льготников входят:

герои Советского Союза и РФ;
инвалиды 1 группы;
граждане, оформившие инвалидность 2 группы до 2004 года;
ветераны военных действий и ВОВ;
инвалиды от рождения;
лица, которые принимали участие в испытаниях ядерного оружия;
граждане, которые подверглись радиационному облучению, перенесли лучевую болезнь и получили в связи с этим инвалидность.

На полное освобождение от земельного налога имеют право:

граждане, которые входят в категорию многодетных семей, имеющих три и более ребенка, не достигших совершеннолетия;
члены семей военных, которые потеряли кормильца;
несовершеннолетние дети, которые лишились родителей;
лица, которые вышли на досрочную пенсию по старости или у которых на иждивении находятся инвалиды 2 и 3 группы.

Чтобы получить освобождение от уплаты налога или льготную ставку, необходимо предоставить соответствующие документы в налоговый орган, в чью юрисдикцию входит участок. После процедуры проверки граждане могут рассчитывать на снижение налоговой ставки.

Формула расчета с примером

Для расчета платежа следует опираться на кадастровую стоимость квадратного метра земли на 1 января каждого года. Эти данные можно найти в Росреестре – госслужбе кадастра, регистрации и картографии. Налоговая служба рассчитывает сумму оплаты для физического лица по формуле:

размер участка в м 2 * на кадастровую стоимость 1м 2 * на процентную ставку

Для физических лиц кадастровая стоимость участка фиксируется днем регистрации ее изменения в ЕГРН. Данное правило распространяется на те участки земли, у которых в течение года поменялись категория и вид разрешенного использования. Сама оплата должна производиться до 1 октября года, который следует за прошедшим налоговым периодом.

Налоговая инспекция должна отправить налогоплательщику уведомление о сумме, налоговой базе и дате оплаты. В том случае, если лицо несогласно с указанной суммой, оно может ее обжаловать, подав соответствующее заявление в налоговую службу.

Также гражданин имеет право оспорить кадастровую стоимость участка. Для этого ему нужно обратиться в арбитражный суд с заявлением и предоставлением пакета документов по оценке участка. Физические лица и индивидуальные предприниматели не сдают налоговой декларации.

Для граждан, которые проживают в многоквартирных домах, оплата налога предусмотрена в том случае, если участок под домом поставлен на кадастровый учет до 1.01.2015 года. В другом случае, жильцы являются собственниками помещений и земли, на которой стоит дом, на правах владения общим имуществом в многоквартирном доме и налог не платят.

Если все-таки платить необходимо, то расчет производится в таком порядке:

берем кадастровую стоимость земельного участка под домом;
умножаем на процентную ставку налога;
полученную сумму умножаем на коэффициент владения квартирой.

Оплата взносов юридическими лицами

Юридические лица и организации обязаны самостоятельно производить расчет сумм платежей и подавать декларацию в налоговую службу с данными до 1 февраля года, который следует за отчетным периодом. Расчет очень простой – необходимо умножить кадастровую стоимость участка на процентную ставку. Например, цена земли составляет 6 000 000 рублей, а налоговая ставка 1,25%. Сумма оплаты годового налога составит 75 000 рублей.

Авансовые платежи юридическими лицами должны производиться до последнего числа месяца, который следует за прошедшим периодом.

В декларации должны быть указаны:

год, за который юридическим лицом рассчитан налог;
местонахождение и кадастровый номер участка, на который начисляется оплата;
кадастровая стоимость участка;
процент налоговой ставки;
если есть льготы, то указать какие и льготный процент;
сумма платежа с учетом льгот.

Крупные налогоплательщики подают декларацию не в налоговую организацию, а по месту своего учета. Организации, которые имеют более 25 работников за прошедший отчетный год, должны подавать декларацию в электронном виде. Для того чтобы отправить электронный отчет, можно воспользоваться специальными онлайн программами. Первый онлайн отчет для таких предприятий должен быть отправлен в январе 2019 года.

Чтобы подключиться к операторам электронного учета, необходимо сформировать ключ электронной подписи руководителя организации, что занимает до 10 дней.

Перед отправкой декларации можно проверить ее правильное заполнение в программе тестирования. Это дает гарантию того, что все оформлено правильно, и она будет принята госучреждением.

Ответственность за неуплату земельного налога

Согласно законодательству, оплата земельного налога распространяется даже на участки, которые еще не внесены в единый кадастровый реестр. В случае уклонения от постановки участка на учет применяются штрафные санкции, которые прописаны в 122 статье Налогового Кодекса РФ. Постановка всех объектов на учет – это обязательная процедура, но производится она только по заявлению владельца.

При несвоевременной оплате налога на землю предусмотрена как налоговая, так и уголовная ответственность.

Налоговая ответственность может быть назначена за умышленную или неумышленную неоплату. Оба варианта можно доказать только через суд. Чаще всего налоговые службы приписывают неплательщику умышленные действия, так как штраф при этом в два раза выше, чем за неумышленную неоплату.

Сумма, которая начисляется при неумышленной или частичной неуплате налога равна 20% от общей его суммы. Срок давности нарушения, который предусмотрен Налоговым Кодексом, составляет 3 года. Он отсчитывается со времени возникновения задолженности, а не со дня ее доказательства в суде.