Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://allbest.ru

1. Финансовые ресурсы предприятия их виды и источники формирования

1.1 Материалы, использованные для анализа собственности и заемного капитала, последовательность анализа

2. Анализ источники формирования имущества предприятия

2.1 Анализ формирования структура собственного капитала

2.2 Анализ заемного капитала предприятия

3. Источники пополнения финансовых ресурсов предприятия

Введение

В России происходят глубокие экономические перемены, обусловленные возвращением страны в русло общих экономических процессов мирового развития. Идет коренная перестройка прежнего механизма управления экономикой, его замена рыночными методами хозяйствования.

Рыночная экономика, при всем разнообразии ее моделей, известных мировой практике, характеризуется тем, что представляет собой социально ориентированное хозяйство, дополняемое государственным регулированием.

Огромную роль как в самой структуре рыночных отношений, так и в механизме их регулирования со стороны государства играют финансы. Они неотъемлемая часть рыночных отношений и одновременно важный инструмент реализации государственной политики.

Вот почему сегодня как никогда важно хорошо знать природу финансов, глубоко разбираться в условиях их функционирования, видеть способы наиболее полного их использования в интересах эффективного развития общественного производства.

В структуре финансовых взаимосвязей народного хозяйства финансы предприятий занимают исходное, определяющее положение, так как обслуживают основное звено общественного производства, где создаются материальные и нематериальные блага и формируется преобладающая масса финансовых ресурсов страны.

Неизбежный переход страны к рыночной экономике был невозможен, пока сохранялась в огромных масштабах государственная собственность, препятствующая развитию конкуренции, соревновательности за достижение лучших результатов деятельности.

Было необходимо начать последовательное разгосударствление собственности, так как одной из основ рыночной экономики является многообразие форм собственности: и государственной, и частной, и акционерной и других.

Проводимые экономические реформы повлекли за собой глобальное изменение в структуре финансовых и производственных отношений. Автор поставил своей целью рассмотреть изменившуюся структуру финансовых ресурсов коммерческих предприятий, так как именно финансы предприятия являются основой производственной деятельности.

1. Финансовые ресурсы предприятия их виды и источники формирования

Особенностиформирования и использования финансовых ресурсов предприятия в условиях рынка автор считает, что одним из наиболее удачных определений финансовых ресурсов является следующее: финансовые ресурсы предприятия - это денежные доходы и поступления, находящиеся в распоряжении субъекта хозяйствования и предназначенные для выполнения финансовых обязательств, осуществлению затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию работающих. Формирование финансовых ресурсов осуществляется за счет собственных и приравненных к ним средств, мобилизации ресурсов на финансовом рынке и поступления денежных средств от финансово банковской системы в порядке перераспределения.

Первоначальное формирование финансовых ресурсов происходит в момент учреждения предприятия, когда образуется уставный фонд. Его источниками в зависимости от организационно-правовых форм хозяйствования выступают: акционерный капитал, паевые взносы членов кооперативов, отраслевые финансовые ресурсы, долгосрочный кредит, бюджетные средства. Величина уставного фонда показывает размер тех денежных средств - основных и оборотных - которые инвестированы в процесс производства. Основным источником финансовых ресурсов на действующих предприятиях выступает стоимость реализованной продукции, различные части которой в процессе распределения выручки принимают форму денежных доходов и накоплений. Финансовые ресурсы формируются главным образом за счет прибыли и амортизационных отчислений. Наряду с ними источниками финансовых ресурсов также выступают: - выручка от реализации выбывшего имущества, - устойчивые пассивы, - различные целевые поступления, - мобилизация внутренних ресурсов в строительстве и др. Разворачивающиеся повсеместно процессы приватизации государственной собственности приводят к тому, что появляются и будут играть важную роль еще один источник финансовых ресурсов - паевые и иные взносы членов трудового коллектива.

Значительные финансовые ресурсы, особенно по вновь создаваемым и реконструируемым предприятиям, могут быть мобилизованы на финансовом рынке. Формами их мобилизации являются: продажа акций, облигаций и других видов ценных бумаг, выпускаемых данным предприятием, кредитные инвестиции. До перехода на рыночные условия хозяйствования значительные финансовые ресурсы предприятия получали на основе внутриотраслевого перераспределения денежных средств и бюджетного финансирования. Однако принципы рыночного хозяйствования, внедрение коммерческих начал в деятельность предприятий, естественно, потребовали принципиально иных подходов к формированию финансовых ресурсов. Ориентация на инициативу и предприимчивость, полная материальная ответственность обусловили два важнейших изменения в области финансовых взаимосвязей предприятий с другими структурами: во-первых, развитие страховых операций, и, во-вторых, существенное сокращение сферы безвозмездно получаемых ассигнований. В этой связи при переходе на рыночные основы хозяйствования в составе финансовых ресурсов, формируемых в порядке перераспределения, все большую роль постепенно будут играть выплаты страхового возмещения, поступающие от страховых компаний, и все меньшую - бюджетные и отраслевые финансовые источники.

Предприятия смогут получать финансовые ресурсы: от ассоциаций и концернов, в которые они входят; от вышестоящих организаций - при сохранении отраслевых структур; от органов государственного управления - в виде бюджетных субсидий на строго ограниченный перечень затрат. Зато в условиях функционирования рынка ценных бумаг появятся такие виды финансовых ресурсов, как дивиденды и проценты по ценным бумагам других эмитентов, а также прибыль от проведения финансовых операций.

Первоначальное формирование основных фондов на вновь создаваемых предприятиях происходит за счет основных средств, являющихся частью уставного фонда. Основные средства - это денежные средства, инвестированные в основные фонды производственного и непроизводственного назначения. В момент приобретения основных фондов и принятия их на баланс предприятия величина основных фондов количественно совпадает со стоимостью основных фондов. В дальнейшем, по мере участия основных фондов в производственном процессе их стоимость раздваивается: одна ее часть, равная износу, переносится на готовую продукцию, другая - выражает остаточную стоимость действующих основных фондов.

Сношенная часть стоимости основных фондов, перенесенная на готовую продукцию, по мере реализации последней постепенно накапливается в денежной форме в специальном амортизационном фонде. Данный фонд формируется посредством ежегодных амортизационных отчислений и используется для простого и частично - расширенного воспроизводства основных фондов. Направление амортизации на расширенное воспроизводство основных фондов обусловлено спецификой ее начисления и расходования: начисляется она в течение всего нормативного срока службы основных фондов, а необходимость в ее расходовании наступает лишь после фактического их выбытия. Поэтому до момента замены выбывших из эксплуатации основных фондов начисленная амортизация является временно свободной и может использоваться как дополнительный источник расширенного воспроизводства. Кроме того, использованию амортизации на расширенное воспроизводство содействует научно-технический прогресс, в результате которого некоторые виды основных фондов могут удешевляться, в действие вводятся более совершенные и более производительные машины и оборудование.

Величина амортизационного фонда ежегодно рассчитывается путем умножения балансовой стоимости основных фондов на норму амортизации. Экономически обоснованные нормы амортизации имеют большое значение. Они позволяют, с одной стороны, обеспечить полное возмещение стоимости выбывающих из эксплуатации основных фондов, а с другой - установить подлинную себестоимость продукции, составным элементом которой выступают амортизационные отчисления. С точки зрения коммерческого расчета одинаково плохо как занижение норм амортизации, так и их необоснованное завышение, вызывающее искусственное удорожание продукции и снижение рентабельности производства. Нормы амортизации периодически пересматриваются, так как изменяются сроки службы основных фондов, ускоряется процесс переноса их стоимости на изготовляемый продукт под воздействием научно-технического прогресса и других факторов. Также периодически производится и переоценка основных фондов; ее цель состоит в том, чтобы привести балансовую стоимость основных фондов в соответствие с действующими ценами и условиями воспроизводства.

В составе собственных финансовых ресурсов предприятия, используемых на капитальные вложения, важное место занимает прибыль. В последнее время наблюдается тенденция увеличения абсолютного размера и доли прибыли в источниках финансирования капитальных вложений. Эту тенденцию необходимо развивать, так как ее прогрессивность заключается в том, что источники воспроизводства основных фондов непосредственно увязываются с результатами производственной деятельности. В итоге усиливается материальная заинтересованность предприятий в достижении лучших результатов производства, так как именно от них зависит своевременность и полнота формирования финансовых источников капитальных затрат.

Для производства продукции предприятию наряду с основными фондами необходимы оборотные производственные фонды, включающие в свой состав производственные, остатки незавершенного производства и расходы будущих периодов. Потребленные в процессе производства оборотные фонды вступают в сферу обращения уже в товарной форме, которая затем - по мере реализации готовой продукции - переходит в денежную форму. Товарная и денежная форма ресурсов, находящихся в сфере обращения, относится к фондам обращения.

Для обеспечения бесперебойного процесса производства и реализации продукции каждое предприятие должно располагать одновременно и оборотными производственными фондами, и фондами обращения. Поэтому в момент ввода в эксплуатацию оно нуждается в такой величине денежных средств в составе сформированного уставного фонда, которая обеспечила бы ему приобретение материальных оборотных фондов и была достаточной для обслуживания процесса производства и реализации продукции. Денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения, составляют оборотные средства предприятия. Объединение оборотных фондов и фондов обращения в одном понятии основано на экономической сущности оборотных средств, призванных обеспечить непрерывность всего воспроизводственного процесса, в ходе которого фонды обязательно проходят как стадию производства, так и стадию обращения.

Оборотные средства обеспечивают текущие потребности предприятия. Характерная особенность оборотных средств заключается в том, что при нормальном осуществлении хозяйственной деятельности они не покидают производственную сферу: оборотные средства не расходуются, а авансируются в различные виды текущих затрат предприятия.

Ритмичность, слаженность и высокая результативность работы предприятия во многом зависят от его обеспеченности оборотными средствами.

Для формирования оборотных средств предприятие использует как собственные, так и заемные ресурсы. Собственные средства играют главную роль в организации кругооборота фондов, поскольку предприятия, работающие на началах коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной и оперативной самостоятельностью с тем, чтобы вести дело рентабельно и нести ответственность за принимаемые решения. Вместе с тем привлечение заемных средств тоже очень важно, ибо сокращает общую потребность хозяйства в оборотных средствах, стимулирует стремление к эффективному их использованию.

По своей сущности оборотные средства - не финансовая, а общеэкокномическая категория; в связи с этим величина находящихся в обороте предприятия денежных средств не может быть отнесена к финансовым ресурсам. Тем не менее именно финансовые отношения образуют исходную основу существования фонда оборотных средств, а финансовые ресурсы - базу для первоначального формирования и последующего изменения его размера. Финансовые отношения в сфере функционирования оборотных средств возникают в трех случаях: - в ходе образования уставного фонда предприятия; - в процессе использования финансовых ресурсов на увеличение собственных оборотных средств; - при инвестировании излишка оборотных средств в ценные бумаги.

Формирование собственных оборотных средств происходит в момент организации предприятия, когда создается его уставной фонд. Источники формирования здесь почти те же, что и у основных средств: акционерный капитал, паевые взносы, устойчивые пассивы, бюджетные средства, перераспределяемые средства.

В дальнейшем первоначальная величина собственных оборотных средств может изменяться в зависимости от объема, условий и результатов хозяйственной деятельности на данном предприятии. Успешное выполнение производственной программы, экономия материальных и финансовых ресурсов, повышение качества продукции, бесперебойная ее реализация и т.п. все это сказывается на состоянии оборотных средств, их сохранности и эффективном использовании.

1.1 Материалы, использованные для анализа собственности и заемного капитала, последовательность анализа

Важнейший шаг в изучении собственности сделала экономическая мысль прошлого века. Идеологу мелкобуржуазного социализма П. -Ж. Прудону (1809-1865) принадлежит знаменитая фраза: "Собственность - это кража". Такое определение не получило всеобщего признания и было подвергнуто обоснованной критике, но в позиции Прудона была весьма ценная деталь. Если одно лицо владеет вещью, то другое лицо лишено возможности ее иметь. Значит, не природа, а общественные отношения лежат в основе собственности.

Человек живет, производит и использует результаты труда в тесном взаимодействии с другими людьми. В силу этого можно утверждать, что собственность - это отношения между людьми, выражающие определенную форму присвоения материальных благ, и в особенности форму присвоения средств производства.

Для более полного представления о собственности следует определить то место, которое принадлежит ей в системе общественных отношений.

Во-первых, собственность - это основа, фундамент всей системы общественных отношений. От характера утвердившихся форм собственности зависят и формы распределения, обмена, потребления. Так, в рыночной экономике преобладает частная собственность.

Во-вторых, от собственности зависит положение определенных групп, классов, слоев в обществе, возможности их доступа к использованию всех факторов производства.

В-третьих, собственность есть результат исторического развития. Ее формы меняются с изменением способов производства. Причем главной движущей силой этого изменения является развитие производительных сил. Производство, олицетворяемое ветряной мельницей, писал Ф. Энгельс, дает общество с сюзереном во главе, паровая машина выдвигает на первый план промышленную буржуазию.

В-четвертых, хотя в пределах каждой экономической системы существует какая-то основная специфическая для нее форма собственности, это не исключает существования и других ее форм, как старых, перешедших из прежней экономической системы, так и новых, своеобразных ростков перехода к новой системе. Переплетение и взаимодействие всех форм собственности оказывает положительное воздействие на весь ход развития общества.

В-пятых, переход от одних форм собственности к другим может идти эволюционным путем, на основе конкурентной борьбы за выживаемость, постепенным вытеснением всего того, что отмирает, и усилением того, что доказывает свою жизнеспособность в соответствующих условиях. В то же время имеют место и революционные пути смены форм собственности, когда новые формы насильственно утверждают свое господство.

В большинстве современных компаний владение и распоряжение собственностью более проблематично по сравнению с предприятиями, принадлежащими одному лицу. Акционеры владеют активами и ресурсами компании не прямо, а косвенно, так как по закону именно компания является юридическим лицом, владеющим этими активами и ресурсами. Важнее другой вопрос: кто держит в руках рычаги контроля за размещением и использованием этой собственности. Владельцы компаний обладают правом собственности, но не распоряжаются ею, в то время как менеджеры или наблюдательный совет осуществляют активное распоряжение собственностью, хотя и не имеют права собственности на нее. Происходит размывание связи между капиталом-собственностью и капиталом-функцией. В связи с этим становится все более актуальной проблема - как могут те, кто обладает правом владения собственностью, эффективно распоряжаться ею.

2. Анализ источники формирования имущества предприятия

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Есть две причины, обуславливающие необходимость и целесообразность проведения такого анализа: с одной стороны - переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения экономического потенциала и результатов деятельности предприятий, различающихся по величине используемых ресурсов и другим объемным показателям; с другой стороны - относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднить их сопоставление в динамике. Вертикальному анализу можно подвергнуть либо исходную отчетность, либо модифицированную отчетность (с укрупненной или трансформированной номенклатурой статей, чем и является баланс-нетто, см. таб. 2.1) .

Таблица 2.1 показывает преимущества вертикального анализа - из-за инфляции данные на начало и конец года по исходному балансу сравнить достаточно сложно, а относительные показатели поддаются сравнению.

Таблица 2.1 Структурное представление уплотненного баланса-нетто (вертикальный анализ) , тыс. руб.

	Идентификатор	На начало года	На конец года	Изменение
I. Внеоборотные активы Основные средства (стр. 120) Прочие внеоборотные активы (стр. 110 + стр. 130 + стр. 140 + стр. 150 + стр. 230)
Итого по разделу I
II. Оборотные активы Денежные средства и их эквиваленты (стр. 260) Расчеты с дебиторами (стр. 240) Запасы и прочие оборотные активы (стр. 210 + стр. 220 + стр. 251 + стр. 253 + стр. 270)
Итого по разделу II
Всего активов
I. Уставный капитал (стр. 410) Фонды и резервы, нетто (стр. 490 - стр. 252 - стр. 390 - стр. 410)
Итого по разделу I
II. Привлеченный капитал Долгосрочные пассивы (стр. 590) Краткосрочные пассивы (стр. 690)
Итого по разделу II
Всего источников

Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

Как правило, берутся базисные темпы роста за смежные периоды (годы) , что позволяет анализировать не только изменения отдельных показателей, но и прогнозировать их значения. Один из вариантов горизонтального анализа представлен в таблице 2.2.

Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции. Тем не менее, эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях. Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга, поэтому на практике нередко строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру, так и динамику отдельных показателей отчетной бухгалтерской формы.

Эти виды анализа ценны при межхозяйственных сопоставлениях, т.к. позволяют сравнивать отчетность совершенно разных по роду деятельности и объемам производства предприятий.

Таблица 2.2 Горизонтальный анализ уплотненного баланса-нетто

Идентификатор	На начало 1996 года (базисный период)	На начало 1997 гола	На начало 1998 года

финансовый капитал денежный

Критериями изменений в имущественном положении предприятия, имевших место, и степени их прогрессивности являются такие показатели, как доля активной части основных средств в активной части, коэффициент годности, удельный вес быстрореализуемых активов, доля арендованных основных средств, удельный вес дебиторской задолженности (см таб. 3.1) .

Показателями, характеризующими имущественное положение предприятия, являются:

Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия (О1), дает обобщенную стоимостную оценку активов, числящихся на балансе предприятия. Это учетная оценка не совпадает с суммарной рыночной оценкой активов.

Рост этого показателя говорит о наращивании имущественного потенциала предприятия. При анализе балансов в оценке брутто (например, балансы, составленные до 1992 г.) этот показатель рассчитывается вычитанием регулирующих статей из итога баланса.

О1 = стр. 399 - стр. 390 - стр. 252 - стр. 244, - итог баланса-нетто, (1)

Доля активной части основных средств (О2) рассчитывается по данным “Приложения к бухгалтерскому анализу” (как и три последующих показателя).

Согласно нормативным документам под активной частью основных средств понимают машины, оборудование и транспортные средства. Рост этого показателя в динамике расценивается как благоприятная тенденция.

О2 = стр. 363 (г. 6) + стр. 364 (г. 6)

стр. 371 (г. 6) (2)

Коэффициент износа (О3) характеризует долю стоимости основных средств, оставшуюся к списанию на затраты в последующих периодах. Используется в анализе как характеристика состояния основных средств.

Дополнением этого показателя до 100 % (или 1) является коэффициент годности.

О3 = стр. 392 (г. 4)

стр. 371 (г. 6) (3)

Коэффициент обновления (О4) показывает, какую часть от имеющихся на конец отчетного периода основных средств составляют новые основные средства.

О4 = стр. 371 (г. 4)

стр. 371 (г. 6) (4)

Коэффициент выбытия (О5) показывает, какая часть основных средств, с которыми предприятие начало деятельность в отчетном периоде, выбыла из-за ветхости и по другим причинам.

О5 = стр. 371 (г. 5)

стр. 371 (г. 3) (5)

3. Источники пополнения финансовых ресурсов предприятия

Любое предприятие в нынешних экономических условиях сталкивается с проблемой привлечения финансовых средств.

Кардинально финансирование предприятия делится на внешнее - за счет заимствований и эмиссии акций и внутреннее - за счет нераспределенной прибыли.

На сегодняшний день существуют следующие способы решения финансирования проекта:

1. уставный капитал

2. эмиссия акций

3. коммерческий (товарный) кредит

5. эмиссия облигаций

6. заем в банке

7. самофинансирование (внутренний рост)

8. привлечение государственных льготных кредитов

9. привлечение иностранных инвестиций

Исследуемое предприятие никогда не пользовалось льготными государственными кредитами. Не смотря на имеющийся “явно социальный” сельскохозяйственный проект, компания никогда не получила ни одной копейки льготных средств или дотаций.

Привлечение иностранных инвестиций по понятным причинам не использовалось, так как холдинг на старте своем являлся совместным предприятием и все иностранные инвестиции были заложены в уставный капитал.

Оборотные средства Оборотными средствами предприятий являются денежные ресурсы, находящиеся в оборотных производственных фондах и фондах обращения и предназначенные для обеспечения непрерывности и планомерного процесса производства и реализации.

Располагая оборотными средствами, предприятие может производить расчеты с поставщиками за приобретаемые у них предметы и средства труда, с рабочими и служащими по заработной плате, с банком за пользование ссудами, с бюджетом по плате за производственные фонды и другие платежи.

Наличие оборотных средств имеет большое значение для создания нормальных условий производственной и финансовой деятельности предприятия, поэтому рациональная организация оборотных средств имеет первостепенное значение для всей экономической работы предприятия.

Различают:

1. собственные оборотные средства;

2. заемные оборотные средства (кредиты сторонних организаций) ;

3. привлеченные оборотные средства (привлекаются предприятием из своих собственных фондов) .

Собственными оборотными средствами предприятия считаются средства, выделенные государством в соответствии с утвержденным нормативом в постоянное пользование для обеспечения производственно-хозяйственной деятельности.

Источниками собственных оборотных средств являются уставной фонд, бюджетное финансирование, направляемое на прирост норматива собственных оборотных средств, и прибыль предприятия. Оборотными средствами, приравненными к собственным, являются устойчивые пассивы- постоянная минимальная задолженность предприятия по предстоящим платежам (задолженность по заработной плате рабочим и служащим, органам социального страхования, минимальные остатки резерва предстоящих платежей и др.) .

В формировании собственных оборотных средств участвует прибыль за вычетом из нее взносов в бюджет и прочих отвлеченных средств. Нормальным источником возмещения недостатка собственных оборотных средств являются ссуды банка на временное пополнение оборотных средств, ускорение их оборачиваемости.

Нежелательными источниками являются: рост кредиторской задолженности, средства амортизационного фонда и специальных фондов, используемые не по назначению, просроченные ссуды банка.

В хозяйственном обороте, кроме собственных оборотных средств предприятия, участвуют средства ссуд, не погашенных в срок, кредиторская задолженность, свободные средства специальных фондов и спецпоступлений, средства на временное пополнение оборотных средств из резерва по оказанию финансовой помощи.

Отвлекаются из хозяйственного оборота средства, направленные на образование сверхнормативных запасов товарно-материальных ценностей, иммобилизованные оборотные средства, средства незаполненности норматива устойчивых пассивов и средства дебиторской задолженности.

Оборотные средства предприятия в условиях рынка Хозяйственная деятельность предприятия, как известно, требует не только основных фондов, но и достаточных оборотных средств (запасы материалов, заделы незавершенного производства, готовая продукция, денежные средства и др.).

Существует прямая зависимость между деятельностью производственного цикла предприятий и их потребностью в оборотных средствах. Чем продолжительнее цикл, тем больше оборотных средств вовлечено в их непрерывный кругооборот. На предприятиях таких отраслей, как судостроение, тяжелое и энергетическое машиностроение и другие, цикл растягивается на года.

На предприятиях с коротким производственным циклом (в добывающей, легкой, пищевой промышленности и т.д.) продолжительность цикла исчисляется неделями, а часто и днями.

Но в любом случае расчет потребности в оборотных средствах требует тщательности, поскольку ошибки могут привести к росту затрат или даже к нарушениям в производственной деятельности.

В условиях перехода к рыночной экономике у большинства предприятий к концу 1993 года состояние оборотных средств серьезно ухудшилось вследствие как локальных, так и общих причин: разрушение единого экономического пространства, падение уровня производства, рост цен после их непродуманной либерализации (особенно на сырье, материалы, комплектующие и другие необходимые элементы производства) и т.д.

Ликвидация системы госзаказов и планово-централизованного материально-технического снабжения, с одной стороны, и отсутствие сформировавшейся системы рыночных отношений- с другой, привели к тому, что на протяжении всего 1993 года происходили серьезные сбои в кругообороте оборотных средств.

Многие предприятия пытались найти выход в создании перестраховочных запасов дефицитных ресурсов, еще более обострив ситуацию.

Проявилось действие еще одного разрушительного фактора.

Поставки материалов и полуфабрикатов в значительной части взяли в свои руки вновь созданные посреднические структуры, которые, ничего не создавая, продают дефицитные материалы и полуфабрикаты со значительными наценками.

В итоге выросла потребность в дополнительных и весьма значительных оборотных средствах.

Например, на Ульяновском авиационном предприятии остатки материалов и незавершенного производства по балансу на 1 января 1992 года составили 3.1 млр. руб. на 1 июня того же года они выросли до 12.9 млр. руб., хотя соответственного увеличения выпуска готовой продукции не отмечалось.

3 февраля 1992 года было принято известное постановление, которое предусматривало изъятие в бесспорном порядке в доход бюджета излишне полученной прибыли от незаконного повышения цен и уплаты штрафа в такой же сумме.

Однако реализация этого постановления на практике была сопряжена с большими трудностями, что позволило значительной части предприятий его игнорировать.

Например, участившиеся срывы поставок комплектующих деталей и узлов Московскому АЗЛК в течении всего 1993 года приводили к систематическим остановкам главного конвейера, часто на несколько дней. Из-за омертвления незавершенного - 5 производства на заводе образовались огромные убытки.

Для их возмещения администрация, пользуясь тем, что легковые автомобили и запасные части к ним имеют по прежнему хороший сбыт, встали на путь необоснованного повышения отпускных цен.

В феврале началась самая длительная остановка конвейера завода, проработавшего в январе только 12 дней. Уфимский моторостроительный завод прекратил поставку АЗЛК двигателей.

Остановка конвейера наносит АЗЛК убыток в сумме почти 1 млр. руб. ежедневно. Одновременно Уфимский завод продолжает срывать нормальную работу Ижевского автомобильного завода, чей конвейер проработал в январе лишь 8 дней.

Срывы поставок двигателей, а для их заказчиков - это один из элементов оборотных средств, приводит серьезному спаду производства в отрасли. Руководители Уфимского завода в свою очередь объясняют создавшееся положение нехваткой оборотных средств на оплату поставок от своих поставщиков.

Многие предприятия значительную часть банковских ссуд, полученных на пополнение оборотных средств, расходуют на выплату заработной платы, не заботясь об оплате за полученные от своих поставщиков материалы и полуфабрикаты.

Своеобразный рекорд установил ВАЗ. В середине декабря 1992 года он повысил цену на легковой автомобиль "Жигули-99" в несколько раз, доведя ее до 3 млн. 590 тыс. рублей. На сегодняшний день эта цена перешагнула уже 10 млн. рублей.

Очевидно, и это не предел разыгравшихся аппетитов. Гиганты индустрии, исполняя свое монопольное положение, облегчают свое финансовое состояние за счет бесконтрольного повышения цен, вносят хаос в механизм ценообразования, одновременно деформируя состояние оборотных средств большого числа заказчиков.

Здесь следует заметить, что значительно выросла дебиторская задолженность у большинства предприятий, на их счетах осели крупные суммы: по объединению "Электросила"- 1.3 млр. рублей, Московскому заводу "Каучук" - 0.4 млрд. рублей и т.д.

Проведение не всегда продуманной конверсии предприятий оборонного комплекса ухудшило их финансовое положение, которое в первую очередь отрицательно отразилось на оборотных средствах.

Сокращение или прекращение оборонных заказов - 6 привело к скоплению многомесячного объема готовой продукции на складах, омертвению задела незавершенного производства.

На одном из таких заводов электронной отрасли в Подмосковье создалась критическая ситуация: склады были заполнены шестимесячным запасом продукции, а трудовой коллектив месяцами не получал заработной платы.

Около 40% квалифицированных специалистов из-за отсутствия перспективы получения заказов пришлось уволить. На расчетном счете в банке средства отсутствовали, а сумма долга коллективу с учетом выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск и выходное пособие составила несколько десятков миллионов рублей.

Только вмешательство правительства РФ помогло предотвратить назревавший социальный взрыв.

Конкуренция заставляет многие предприятия осваивать новую продукцию.

А это вынуждает создавать новую конструкторско-технологическую документацию, разрабатывать оснастку и инструмент, привлекать организации-соисполнителей для выполнения различных работ, связанных с внедрением в производство новой продукции. Все это увеличивает потребность в оборотных средствах.

Ситуацию с оборотными средствами усложняют также учащающиеся отказы потребителей оплачивать продукцию в связи с ее несоответствием качеству и техническим стандартам, вследствие чего выпущенная продукция оседает на складах изготовителя.

С другой стороны, участившаяся практика предоплаты в подобных ситуациях наносит ущерб заказчику. Характерный пример: еще в 1991 году Московский завод "Азполитех" заключил договор с Омским предприятием "Текстильобувьторг" на поставку технической ткани условием предоплаты 19 млн. рублей. Поставленный продукт оказался браком. Однако поставщик отказался вернуть деньги.

Длительная судебная тяжба привела к омертвлению оборотных средств заказчика и уплате им больших процентов банку за полученную ссуду по этому элементу оборотных средств.

Действие только этого фактора замедлило оборачиваемость оборотных средств на Люзиновском машиностроительном заводе на 34%, на Екатеринбургском машиностроительном заводе - на 36%.

Еще один фактор замедления оборачиваемости - неторопливая работа банков. Некоторые из них сознательно задерживают полученные ими суммы в своих интересах. Следовало бы ввести штрафные санкции, например, в размере 0.5 % за день просрочки платежей.

По данным Минфина РФ, на начало 1993 года около 9600 предприятий не работало из-за отсутствия спроса на их продукцию. Крупные суммы оборотных средств оказались замороженными. Для некоторых из этих предприятий реальной становиться угроза банкротства.

Переход к рыночной экономике связан с большими изменениями в сфере оборотных средств. И прежде всего возрастает их важность для эффективного функционирования любых хозяйственных объектов.

Вышедший в конце октября 1993 года указ Президента "Об улучшении расчетов в хозяйстве и повышении ответственности за их совершенствование" мог бы внести вклад в решение этой проблемы, если бы в России существовал механизм реализации этого очередного указа.

Наиболее значимый источник формирования оборотных средств в условиях рынка- это ссуды в банках.

Также существуют другие источники:

1. накопление собственных ресурсов (из прибыли);

2. амортизационные отчисления;

3. если предприятие является АО, то взносы учредителей, а также доходы по акциям и облигациям и др.

Список использованной литературы

1. Финансовый менеджмент. Под редакцией академика Стояновой Е. С.

2. Основы управления финансами. Дж. К. Ван Хорн

3. Векселя и взаимозачеты. Брызгалин А. В., Гринемаер Е. А.

4. Банковское кредитование. Ольшаный А. И.

5. Корпоративные слияния. Семенкова Е. В. Рудык Н. Б.

7. Финансово-кредитный словарь, том II. Гарбузов, А. К

8. Организация и планирование кредита. Лаврушина, О. И.

9. Экономика без тайн. Липсиц, И. В.

10. Предпринимательство. Финансовая и ценовая политика. Лукьянов А.

11. Толковый словарь финансово-бухгалтерских терминов и понятий. Чацкис, Е. Д.

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

Факторы, влияющие на финансовое состояние предприятия, виды и классификация собственного и заемного капитала, источники его формирования. Основные задачи при проведении анализа структуры пассива баланса, источников формирования и размещения капитала.

контрольная работа , добавлен 30.08.2010

Экономическая сущность и основы организации финансовых ресурсов предприятия. Источники формирования и определение потребности предприятия в оборотных средствах. Показатели, характеризующие эффективность использования оборотного капитала предприятия.

курсовая работа , добавлен 08.10.2011

Потребность в денежных средствах. Формирование и источники финансовых ресурсов предприятия. Понятие и политика формирования заемного капитала. Финансирование оборотного капитала. Эффективное управление кредиторской задолженностью. Прирост капитала.

курсовая работа , добавлен 26.11.2008

Понятие уставного капитала предприятия. Формирование уставного капитала предприятий различных организационно-правовых форм. Стоимость чистых активов. Эффективность использования уставного капитала. Ужесточение правового режима уставного капитала.

курсовая работа , добавлен 18.01.2013

Финансовые ресурсы, их экономическая сущность и источники формирования. Оценка формирования собственного капитала в ПАО "Одиссей". Коэффициентный анализ заемных ресурсов. Влияние структуры источников финансирования на показатели финансовой устойчивости.

курсовая работа , добавлен 15.05.2015

Понятие и структура государственного бюджета. Сущность финансовых ресурсов, их структура и источники формирования на микроуровне и макроуровне. Денежные фонды специального целевого назначения. Источники формирования финансовых ресурсов предприятия.

реферат , добавлен 21.04.2009

Принципы финансового механизма хозяйствующего субъекта. Сущность и значение финансовых ресурсов предприятия. Понятие денежных средств и денежных фондов, их отличие от финансовых ресурсов. Источники формирования и использование финансов предприятия.

курсовая работа , добавлен 19.07.2010

Экономическая сущность капитала предприятия, основные характеристики и принципы формирования. Понятие и состав собственного капитала. Процедура увеличения уставного капитала. Образование добавочных средств. Расчет поступлений от финансовой деятельности.

курсовая работа , добавлен 26.11.2009

Понятие финансов. Финансы предприятия. Функции финансов предприятия. Структура финансовых ресурсов на предприятии. Основные фонды. Оборотный капитал. Источники формирования финансовых ресурсов. Собственные капитал. Заемный капитал. Стоимость капитала.

реферат , добавлен 15.12.2004

Источники заемного капитала. Этапы формирования политики привлечения заемных средств и её оптимизация. Финансовый рычаг и финансовая устойчивость фирмы. Анализ структуры и динамики, цены источников заемного капитала. Оценка эффекта финансового рычага.

Имущество предприятия и источники его формирования

1. Понятие имущества организации (предприятия), его состав и структура.

2. Капитал: понятие и порядок формирования.

3. Финансы предприятия: понятие, виды и источники формирования. Денежные фонды организации (предприятия).

4. Основные средства предприятия: понятие, состав и структура.

5. Методы стоимостной оценки основных средств.

6. Амортизация, амортизационные отчисления, нормы амортизации. Способы расчета амортизационных отчислений.

7. Показатели и пути повышения эффективности использования основных средств.

8. Оборотные средства организации: понятие, состав, структура и источники формирования. Определение потребности в оборотных средствах.

9. Показатели эффективности использования и пути ускорения оборачиваемости оборотных средств. Абсолютное и относительное высвобождение оборотных средств.

Понятие имущества организации (предприятия), его состав и структура

Имущество – это материальные и денежные средства, находящиеся в распоряжении предприятия независимо от источников их формирования.

В состав имущества включаются основные и оборотные средства, в том числе земельные участки. Имущество отражается в активе бухгалтерского баланса, а источники образования имущества – в пассиве. Укрупненная форма баланса приведена ниже (табл. 2.1).

Таблица 2.1

Баланс.

Имущество включает внеоборотные активы и оборотные активы. Внеоборотные активы состоят из нематериальных активов, основных средств и финансовых вложений.

Нематериальные активы – это затраты, связанные с организацией фирмы, приобретением патентов и лицензий.

Формирование имущества может производиться за счет 3-х источников средств: собственных, приравненных к собственным и заемным.

2.2. Капитал: понятие и порядок формирования

Стоимостная оценка имущества рассматривается как капитал.

Капитал представляет собой накопленный путем сбережения запас экономических благ в форме денежных средств и реальных капитальных товаров, вовлекаемый его собственниками в экономический процесс как инвестиционный ресурс и фактор производства с целью получения дохода. Особенности функционирования капитала в рамках конкретной организации связаны с двумя основными экономическими процессами:

Процессом его формирования;

Процессом его использования.

Капитал рассматривается как производственный ресурс (фактор производства), который во взаимодействии с другими факторами производства (например, трудом) обеспечивает выпуск продукции. Капитал может рассматриваться и как инвестиционный ресурс, находящийся в процессе постоянной динамики и занимающий промежуточное место в его характеристике как накопленной ценности и фактора производства.

Капитал делится на две части: собственный и заемный.

2.3. Финансы предприятия: понятие, виды и источники формирования. Денежные фонды организации (предприятия)

Финансы организации представляют собой совокупность денежных отношений, возникающих у конкретных хозяйствующих субъектов, связанных с формированием денежных доходов и накоплений и использованием их на выполнение обязательств и развитие производства.

Финансы организации выполняют распределительную и контрольную функции. Финансовые отношения организаций строятся на принципах:

Хозяйственной самостоятельности;

Самофинансирования;

Материальной заинтересованности;

Материальной ответственности;

Обеспечения финансовых резервов.

Финансовые отношения организаций возникают:

С другими организациями и предприятиями (по поставкам сырья, реализации продукции, оказанию услуг);

С банковской системой и инвестиционными институтами;

Со страховыми компаниями, налоговой службой и аудиторскими фирмами;

С товарными, сырьевыми и фондовыми биржами;

С филиалами и дочерними предприятиями;

С акционерами;

С персоналом организации.

Финансовые ресурсы организации – это совокупность собственных денежных доходов и поступлений извне (привлеченных и заемных средств), находящихся в распоряжении субъекта хозяйствования и предназначенных для выполнения финансовых обязательств, финансирования текущих затрат, связанных с расширением производства и экономическим стимулированием.

Источниками образования финансовых ресурсов организации являются:

Собственные и приравненные к ним средства (прибыль, амортизационные отчисления, выручка от реализации выбывшего имущества);

Ресурсы, мобилизованные на финансовом рынке (продажа собственных акций, облигаций и других ценных бумаг, кредитные инвестиции);

Поступления денежных средств от финансово-банковской системы в порядке перераспределения (страховые возмещения, дивиденды и проценты по ценным бумагам, бюджетные субсидии).

В состав денежных фондов включают: уставной капитал, добавочный капитал, резервный капитал, фонд накопления, фонд потребления и валютный фонд при реализации продукции на экспорт.

Уставный фонд (капитал) формируется в соответствии с Гражданским кодексом в момент создания организации.

Добавочный фонд (капитал) – это фонд, который образуется в результате переоценки основных средств и дохода от продажи акций по цене, превышающей их номинальную стоимость.

Резервный фонд – это фонд, создаваемый в соответствии с законодательством РФ или Уставом организации, с целью компенсации убытков по различным причинам.

Фонд накопления – создается для накопления средств с целью технического развития организации.

Фонд потребления предназначен для материального поощрения рабочих.

Кроме перечисленных фондов в организациях создаются оперативные денежные фонды: фонд выплаты заработной платы, фонд для выплат акционерам дивидендов по акциям и другие фонды.

2.4. Основные средства предприятия: понятие, состав и структура

Основные средства – это часть средств производства, которая функционирует в форме средств и орудий труда, используется во многих производственных циклах, переносит свою стоимость постепенно, частями на выпускаемую продукцию, требует воспроизводства в натуральной форме через длительное время и практически не меняет свое назначение и натуральную форму.

Основные средства формируются за счет части уставного капитала, который называется основным капиталом, амортизационных отчислений и заемного капитала. Виды основных средств и их отношение к предмету труда приведены в табл.2.2.

Отражение источников формирования имущества в балансе предприятия. Классификация источников. Собственные и привлеченные средства. Элементы собственного капитала и их характеристика. Привлеченные и заемные средства предприятия. Преимущество финансирования за счет заемных источников.

Источниками формирования имущества предприятия могут быть собственные и заемные средства.

Собственный капитал – это совокупность средств, принадлежащих владельцам предприятия на правах собственности.

Принято делить собственный капитал на отдельные составляющие:

-уставный капитал;

-добавочный капитал;

-резервный капитал;

-нераспределенная прибыль и прочие резервы.

В составе собственного капитала особое место занимает уставный капитал в силу того, что за ним закреплено выполнение важных функций. Он представляет первоначальную сумму средств учредителей, необходимых для начала деятельности предприятия. Порядок формирования уставного капитала определяется организационно-правовыми формами предприятия.

Добавочный капитал отражает прирост стоимости имущества при его переоценке, эмиссионный доход, стоимость безвозмездно полученных ценностей.

Резервный капитал создается для покрытия возможных убытков, возникающих в процессе работы предприятия, является дополнительной мерой защиты интересов кредиторов.

Прибыль является главным финансовым результатом и основным источником деятельности предприятия. Подробно вопросы формирования и распределения прибыли буду рассмотрены в модуле 6.2.

Заемный капитал – это совокупность средств, привлеченных на предприятие на условиях срочности, платности, возвратности. Заемные средства необходимы для финансирования растущих предприятий, когда темпы роста собственных источников отстают от темпов роста предприятия. Более того, заемные средства позволяют увеличивать финансовые ресурсы, не привлекая дополнительных средств учредителей, не изменяя соотношение их числа, не затрагивая отношений собственности.

Заемный капитал представлен долгосрочными и краткосрочными обязательствами.

Долгосрочные обязательства (долгосрочные пассивы) – это обязательства, которые должны быть погашены в течении срока, превышающего один год. Основными видами долгосрочных обязательств являются долгосрочные банковские займы и кредиты, облигационные займы, долгосрочные векселя к оплате, обязательства по долгосрочной аренде и прочие.

Краткосрочные обязательства – это обязательства, которые погашаются обычно в течение сравнительно непродолжительного периода (обычно не более одного года). Основными источниками краткосрочных обязательств выступают краткосрочные банковские займы и кредиторская задолженность предприятия. Выделение краткосрочных обязательств в отдельную группу важно для оценки финансовой устойчивости предприятия.

Все элементы собственного и заемного капитала отражаются в ПАССИВЕ баланса.

32. Основные средства предприятия. Виды стоимостной оценки основных средств. Показатели, характеризующие эффективность использования основных фондов предприятия.

Понятие основных средств. Основные производственные фонды предприятия (ОПФ). Роль основных средств в деятельности предприятия. Классификационные признаки ОПФ. Элементный состав ОПФ. Первоначальная, восстановительная, остаточная и среднегодовая стоимость ОПФ. Экономическое содержание добавочного капитала предприятия. Порядок расчета и экономический смысл показателей фондоотдачи и фондоемкости. Показатели, характеризующие состояние и движение основных средств предприятия.

Основные фонды – это часть имущества предприятия, используемая в качестве средств труда, функционирующих в неизменной натуральной форме в течении длительного времени и переносящих свою стоимость на готовый продукт частями, по мере износа.

По своему назначению основные фонды подразделяются на основные производственные фонды , предназначенные для использования в производственном процессе, и непроизводственные фонды , используемые для удовлетворения культурно-бытовых и иных нужд работников.

Для учета и анализа основных производственных фондов принята их единая группировка:

1. Земельные участки и объекты природопользования.

2. Здания.

3. Сооружения.

4. Передаточные устройства.

5. Машины и оборудование,

6. Транспортные средства.

7. Производственный и хозяйственный инвентарь.

8. Рабочий скот.

9. Продуктивный скот.

10. Многолетние насаждении.

11. Другие виды основных средств.

Состав основных производственных фондов, определяемый количественно по каждому его элементу и выраженный в процентах, представляет собой структуру основных фондов.

Кроме хозяйственных средств, объектами изучения бухгалтерского учета являются источники их формирования . Они, являясь пассивом предприятия, подразделяются на собственные и заемные.

Хозяйственные средства организации по источникам формирования и целевому назначению можно разделить (рис. 5) на:

· источники собственных средств (собственный капитал);

· заемные источники средств (обязательства).

Источники собственных средств составляют в денежном выражении материальную базу организации. Собственные источники включают: уставный (складочный), а также резервный и добавочный капиталы; сюда также относятся фонды и другие резервы, нераспределенная прибыль. К источникам собственных средств относится, кроме того, целевое финансирование.

Уставный (складочный) капитал организации представляет собой собственный первоначальный капитал организации, которым наделяется организация в момент ее создания (регистрации) за счет полученных от учредителей средств в виде их вкладов (взносов и денежном выражении) в соответствии с учредительными документами, т.е. стоимость основных и оборотных средств, внесенных учредителями в счет своего вклада в момент образования предприятия.

При этом формируется уставный капитал в зависимости от вида собственности и организационно-правовой формы предприятия и может быть изменен в процессе деятельности организации. Уставный фонд создается за счет паевых взносов, взносов учредителей, проданных акций.

Резервный капитал создается посредством отчислений от чистой прибыли в соответствии с действующим законодательством и уставом организации. Так, конкретный размер резервного капитала определяется, например, уставом хозяйственного общества в пределах 15% уставного капитала, в то время как ежегодные отчисления – в размере не менее 5% чистой прибыли за год.

Резервный капитал создается посредством отчислений от чистой прибыли в соответствии с действующим законодательством и уставом организации. Так, конкретный размер резервного капитала определяется, например, уставом хозяйственного общества в пределах 15% уставного капитала, в то время как ежегодные отчисления - в размере не менее 5% чистой прибыли за год.

Используется резервный капитал на:

· покрытие непредвиденных (возможных) убытков и потерь организации за отчетный год при отсутствии иных источников покрытия;

· выплату доходов учредителям при недостаточности или отсутствии годовой прибыли для этих целей;

· погашение облигаций предприятия и выкуп собственных акций.

Имеющиеся на конец года неиспользованные остатки этого фонда переходят на следующий год.

Кредиты и займы

Рис. 5. Состав источников образования хозяйственных средств

Добавочный капитал формируется как прирост стоимости внеоборотных активов организации (основных средств, объектов капитального строительства), выявляемый в результате их переоценки. Переоценка проводится в установленном законодательством порядке (например, не чаще одного раза в год).

К добавочному капиталу в акционерных обществах относят также полученную выше номинальной стоимости размещенных акций сумму – эмиссионный доход общества. При этом разница между продажной и номинальной стоимостью акций может быть выручена как при учреждении общества, так и при последующем увеличении уставного капитала.

Прибыль представляет собой прибыль отчетного года и прошлых лет – капитал, остающийся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и сборов, пеней, штрафов, неустоек.

Это внутренний источник финансирования долговременного характера, состоящий в суммировании не выплаченной учредителям в форме дивидендов прибыли. При этом нераспределенная прибыль отчетного года и прибыль прошлых лет в учете обособленно теперь не отражается. Организации должны следить за состоянием и движением средств нераспределенной прибыли. Для этого в разрезе счета по учету нераспределенной прибыли могут быть открыты отдельные субсчета (например, «Прибыль, подлежащая распределению», «Нераспределенная прибыль в обращении», «Нераспределенная прибыль использованная»).

Нераспределенная прибыль не является источником финансирования каких-либо расходов (сохраняется ее сумма во времени).

Прибыль по фондам не распределяется; источник, за счет которого образовывались ранее специальные фонды (развития производства, материального поощрения, социального развития, подготовки кадров и др.).

Резервы создаются в ходе деятельности организации и используются по целевому назначению. Они могут быть предназначены на:

· предстоящую оплату отпусков;

· ремонт основных средств;

· выплату ежегодных вознаграждений по годовым итогам, за выслугу лет;

· покрытие различных возможных непредвиденных затрат;

· покрытие сомнительных долгов;

· другие предусмотренные законодательством Российской Федерации, нормативными и правовыми актами Министерства финансов РФ цели (например, под снижение стоимости материальных ценностей, под обесценение вложений в ценные бумаги).

Целевое финансирование – это средства, предназначенные для осуществления мероприятий целевого назначения, поступившие от других организаций и лиц, бюджетные средства, поступившие в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, и др. Эти средства носят целевой характер, и их можно использовать лишь по назначению.

Источники формирования имущества предприятия

Заемные источники средств

Заемные источники средств (обязательства) в распоряжение организации поступают на некоторый фиксированный срок, по истечении которою эти средства должны быть возвращены с определенным процентом или без него их собственнику. Они относятся к внешним источникам ресурсов предприятия. К заемным средствам относятся займы (в том числе в виде облигаций, векселей), кредиты, кредиторская задолженность, обязательства по распределению валового внутреннего продукта.

Обязательства бывают краткосрочными и долгосрочными.

К краткосрочным обязательствам (сроком погашения не более 12 месяцев) относятся:

· краткосрочные ссуды, займы, полученные от физических и юридических лиц;

· краткосрочные кредиты банков;

· кредиторская задолженность поставщикам за товарно-материальные ценности, работникам по оплате труда, финансовым органам и фондам социального страхования и обеспечения по налогам, взносам и сборам, другим юридическим и физическим лицам.

В составе долгосрочных обязательств (сроком погашения более 12 месяцев) отражаются:

· долгосрочные выданные кредиторам векселя (например, поставщикам за полученные материально-производственные запасы);

· долгосрочные кредиты банков;

· прочие долгосрочные займы физических и юридических лиц.

Займы – долги организации другим предприятиям. К займам (не носятся как выпущенные организацией облигации, так и выпущенные и проданные предприятием акции трудового коллектива. Займы также могут быть краткосрочными и долгосрочными.

Кредиты банка суммы полученных банковских ссуд краткосрочных и долгосрочных кредитов. Краткосрочные кредиты (на срок не более 12 месяцев) банк предоставляет организации на выплату заработной платы сотрудникам, оплату оборотных средств.

Долгосрочные кредиты (сроком более одного года) используются организациями на финансирование вложений во внеоборотные активы – приобретение основных средств, нематериальных активов и т. п.

Кредиторская задолженность – задолженность, возникающем вследствие временного несовпадения между моментами получения материально-производственных запасов (работ, услуг) и их оплатой поставщикам за полученные товары, оказанные услуги, по выданным за них контрагентам векселям, по полученным авансам. Кредиторами могут являться различные физические и юридические лица, перед которыми предприятие имеет долги (обязательства), которые подлежат выплате (погашению).

Обязательства по распределению валового внутреннего продукта – это задолженность организации своим рабочим и служащим по начисленной, но не выплаченной заработной плате, которая возникает в результате несовпадения во времени моментов ее начисления и выплаты. К ним относятся также долги бюджету по начисленным, но не оплаченным налогам и органам социального страхования и обеспечения по соответствующим начислениям.

Классификация средств и источников их формирования лежит в основе составления бухгалтерского баланса.

Метод бухгалтерского учета

Метод бухгалтерского учета – совокупность способов и приемов, позволяющих осуществлять контрольные функции, функции анализа и управления хозяйственной деятельностью предприятия (рис.6.).

Отчетность

Рис. 6. Классификация элементов бухгалтерского учета

Определенными способами учитывают кругооборот средств организации, познается предмет бухгалтерского учета. Метод бухгалтерского учета дает возможность познать явления в изменении и взаимосвязи, а также с учетом их взаимодействия.

Он зависит от изучаемого предмета учета, от поставленных задач перед учетом и требований, предъявляемых к нему, а также объектов, подвергаемых контролю.

Основными элементами метода бухгалтерского учета являются:

· документация;

· инвентаризация;

· счета и двойная запись;

· баланс и отчетность;

· оценка и калькуляция.

Документация используется для организации сплошного и непрерывного учёта оборота средств предприятия, источников их формирования и операций с ними.

При помощи документации осуществляется первичное наблюдение и учетное отражение хозяйственных операций, закрепляется ответственность работника за полученные ценности. Сразу по совершении операции для ее отражения в бухгалтерском учете должен быть составлен первичный документ, в котором даются описание совершенных операций и их точное количественное выражение и денежная оценка.

Первичный документ должен содержать обязательные реквизиты: наименование предприятия, наименование документа, его номер, дату, краткое содержание хозяйственной операции, ее количественное и денежное выражение, подписи лиц, ответственных за данную хозяйственную операцию. Правильность приводимых в документах сведений заверяется подписью лиц, ответственных за совершенные операции.

Требования к документам – своевременность составления, полнота и достоверность информации, обеспечивающие возможность предварительного и текущего контроля за хозяйственной деятельностью предприятия и активного но (действия на результаты его работы).

В регистрах бухгалтерского учета все записи должны быть сделаны на основании документов.

Инвентаризация как элемент метода бухгалтерского учета через проверку позволяет определить фактическое наличие материальных, ценностей, основных и денежных средств. Инвентаризация проводится путем описания, подсчета, взаимной сверки, взвешивания, оценки выявленных средств и сравнения данных бухгалтерского учета с полученными данными. Она или подтверждает данные бухгалтерского учета, или выявляет неучтенные ценности, допущенные потери, хищения, недостачи. При инвентаризации контролируется сохранность собственности предприятия, проверяется полнота и достоверность данных бухгалтерского учета, соответствие их фактическому наличию имущества и обязательств.

Счета бухгалтерского учета предназначены для группировки текущего учета однородных хозяйственных операций, являются способом вторичной регистрации средств и операций с ними. Для наблюдения и контроля за множеством совершаемых операций объекты учета необходимо группировать по экономически однородным признакам. Такую систематизацию осуществляют с помощью счетов бухгалтерского учета. На счетах операции фиксируются в денежном измерителе, а при необходимости используются натуральные и трудовые измерители.

Все изменения, происходящие со средствами, представляют собой либо их уменьшение, либо увеличение. С целью отдельного учета данных процессов бухгалтерские счета разделены на две части – дебет и кредит. По дебету отражается увеличение средств и уменьшение их источников, по кредиту – уменьшение средств и увеличение их источников.

Двойная запись – способ регистрации хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, она обеспечивает возможность контроля за правильностью отражения операций.

Хозяйственные операции отражаются на счетах с помощью двойной записи, показывающей взаимную связь объектов учета. Благодаря двойной записи каждая операция отражается в одной сумме не менее чем на двух счетах: по дебету одного счета и по кредиту другого. Двойная запись позволяет понять внутреннюю связь явлений, экономический смысл, содержание каждой операции. Двойное отражение хозяйственных операций на счетах является необходимостью, обусловленной переходом средств и их источников из одного состояния в другое, а также сменой форм стоимости в процессе кругооборота средств.

Взаимосвязь счетов бухгалтерского учета называется корреспонденцией счетов, а счета – корреспондирующимися .

Бухгалтерский баланс представляет собой систему показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия, состояние его средств и источников на определенную дату в единой денежной оценке.

Баланс – это способ их обобщения и группировки. Он является основной отчетной формой, которая характеризует размер имущества и финансовое состояние предприятия.

Информация в балансе сгруппирована по разделам, которые, в свою очередь, состоят из статей. Дебетовые остатки счетов находят отражение в левой части (активе) баланса, кредитовые – в правой части (пассиве) баланса. Сумма всех статей актива баланса (информация о хозяйственных средствах) находится в соответствии с суммой всех статей пассива баланса (информация об источниках хозяйственных средств).

Данные баланса используются для контроля за наличием и структурой хозяйственных средств и их источников, анализа финансового состояния предприятия, его платежеспособности, размещения средств, степени изношенности основных средств и пр.

Бухгалтерская отчетность представляет собой систему обобщающих технико-экономических показателей. Предназначена освящать деятельность предприятия, кроме баланса, включает в свой состав ряд таблиц и сведений о движении средств, фондов, о структуре доходов, себестоимости, налогах и платежах и пр.

Входящие в ее состав показатели должны в большей степени удовлетворять требованиям обеспечения информацией для осуществления управления, анализа и контроля за хозяйственной деятельностью предприятия и создания базы для последующего планирования его деятельности.

Оценка необходима для получения обобщающих показателей о различных средствах, их источниках, операциях с ними. Осуществляется оценка в денежном выражении. Оценка хозяйственных средств базируется на их фактической себестоимости, чем и достигается реальность оценки.

Основные принципы оценки устанавливаются Правительством РФ (например, основные средства и нематериальные активы оцениваются по первоначальной стоимости с включением в нее расходов по доставке, установке и др.; готовая продукция – по производственной или нормативной себестоимости; материалы – себестоимости с включением транспортно – заготовительных расходов; товары – по оптовым или розничным ценам).

Калькуляция необходима для осуществления контроля и установления цен. Посредством такого способа группировки затрат определяют себестоимость приобретенных материальных ценностей, изготовленной продукции, выполненных работ, оказанных услуг. Для определения себестоимости единицы все произведенные затраты по данному виду продукции делят на количество единиц выпущенной реализуемой продукции.

Перечисленные методы применяются в органической связи друг с другом. Учет начинают с документации операций. На основании документов осуществляют отражение операций на счетах с помощью двойной записи. Для обобщения в едином измерении данных, содержащихся в документах, используют денежную оценку; для их проверки и уточнения применяют инвентаризацию. Уточненные данные счетов используются для исчисления себестоимости путем калькуляции, для составления бухгалтерского баланса и других форм отчетности.

Кроме хозяйственных средств, объектами изучения бухгалтерского учета являются источники их формирования . Они, являясь пассивом предприятия, подразделяются на собственные и заемные.

Хозяйственные средства организации по источникам формирования и целевому назначению можно разделить (рис. 6) на:

Источники собственных средств (собственный капитал);

Заемные источники средств (обязательства).

Уставный (складочный) капитал организации представляет собой собственный первоначальный капитал организации, которым наделяется организация в момент ее создания (регистрации) за счет полученных от учредителей средств в виде их вкладов (взносов и денежном выражении) в соответствии с учредительными документами, т.е. стоимость основных и оборотных средств, внесенных учредителями в счет своего вклада в момент образования предприятия.

Рис. 6. Состав источников образования хозяйственных средств

Используется резервный капитал на:

Покрытие непредвиденных (возможных) убытков и потерь организации за отчетный год при отсутствии иных источников покрытия;

Выплату доходов учредителям при недостаточности или отсутствии годовой прибыли для этих целей;

Погашение облигаций предприятия и выкуп собственных акций.

Имеющиеся на конец года неиспользованные остатки этого фонда переходят на следующий год.

Предстоящую оплату отпусков;

Ремонт основных средств;

Выплату ежегодных вознаграждений по годовым итогам, за выслугу лет;

Покрытие различных возможных непредвиденных затрат;

Покрытие сомнительных долгов;

Другие предусмотренные законодательством Российской Федерации, нормативными и правовыми актами Министерства финансов РФ цели (например, под снижение стоимости материальных ценностей, под обесценение вложений в ценные бумаги).

Источники формирования имущества предприятия

Заемные источники средств

Обязательства бывают краткосрочными и долгосрочными.

К краткосрочным обязательствам (сроком погашения не более 12 месяцев) относятся:

Краткосрочные ссуды, займы, полученные от физических и юридических лиц;

Краткосрочные кредиты банков;

Кредиторская задолженность поставщикам за товарно-материальные ценности, работникам по оплате труда, финансовым органам и фондам социального страхования и обеспечения по налогам, взносам и сборам, другим юридическим и физическим лицам.

В составе долгосрочных обязательств (сроком погашения более 12 месяцев) отражаются:

Долгосрочные выданные кредиторам векселя (например, поставщикам за полученные материально-производственные запасы);

Долгосрочные кредиты банков;

Прочие долгосрочные займы физических и юридических лиц.

Классификация средств и источников их формирования лежит в основе составления бухгалтерского баланса.