Базовая ставка омс в году. Депутаты раскритиковали единый социальный налог

Андрей Соколов

Написано статей

Современная система налогообложения в России представляет собой сложную и запутанную отрасль. В сумме все сборы отнимают существенную часть полученных доходов граждан, но в большинстве случаев, удержанные средства используются для формирования пенсионных выплат, зарплат и остальных элементов финансирования. Особого внимания в 2019 году заслуживает ЕСН (единый социальный налог). На законодательном уровне он был официально отменен шесть лет назад, однако сборы в ПФР, страховой фонд и фонд медицинского страхования остались. То, что раньше звалось соц. налогом, теперь приобрело другое название - социальные взносы (что по сути одно и тоже). По факту термин ЕСН по-прежнему активно применяется на практике.

Чтобы разобраться с тем, что это такое, понять, какая ставка применяется и сколько отчислений в различные фонды надо проводить, нужно внимательно изучить положения Налогового кодекса, различных актов, правительственных постановлений и приказов, действующих в 2019 году. К сожалению, не всегда теоретических знаний достаточно, чтобы использовать их на практике, и рассчитать соц. налоги по действующей ставке. Для того чтобы полностью ориентироваться в сфере, надо иметь практический опыт и знать все последние нововведения в отрасли. Альтернативным вариантом в сложившихся обстоятельствах станет обращение за помощью к квалифицированному эксперту.

Чтобы заручиться квалифицированной поддержкой, в 2019 году даже не обязательно выходить из дома. Консультации юристов в режиме онлайн - доступный и удобный вариант для жителей из разных уголков страны. Дистанционно правовой эксперт изучит обстоятельства дела, даст советы, разработает индивидуальный алгоритм действий. Ориентируясь на рекомендации профессионала, соискателям будет гораздо легче проводить расчеты, укладываться в сроки уплаты, избегать распространенных правовых ошибок и обходить острые углы законодательства.

Единый социальный налог и объект налогообложения в 2019 году

Платить единый соц. налог обязаны те, кто имеет работу и получает постоянную заработную плату. Зачисление средств проводится с помощью бюджетных и внебюджетных ресурсов. В 2019 году российское правительство всерьез задумалось о том, чтобы заменить социальные взносы и выплаты на единый налог, как это было раньше.

Налогоплательщиков ЕСН можно разделить на две группы. В первую категорию входят ИП, занимающиеся частной практикой. Ко второй относятся организации и предприятия, производящие выплаты сотрудникам по трудовому договору за выполнение ими работ и оказание услуг. Объектом налогообложения по ЕСН является прибыль и доход. Однако сюда не относятся выплаты по гражданско-правовому договору, имеющему имущественный характер, т. е. передающему вещные права на имущество.

Налоговый кодекс в 2019 году предусматривает . Льгота заключается в том, что определенная сумма дохода (зарплаты, вознаграждения) не облагается сбором. Еще на законодательном уровне закреплено, что объектом налогообложения не могут быть выплаты, которые нельзя охарактеризовать, как расходы по налогу на прибыль. Это правило касается плательщиков-организаций. Когда речь идет о налогоплательщиках ИП, то за основу расчета берутся расходы, которые использовались для уменьшения налоговой базы НДФЛ.

Чтобы понять, кто обязан платить соц. взносы, вместе составляющие ЕСН, в 2019 году лучше попросить помощи у квалифицированного профессионального юриста. Компетентная поддержка адвоката станет незаменимой, особенно, если ИП или организация приняла на работу иностранного гражданина. Здесь все будет зависеть от того, является он налоговым резидентом РФ или нет. Однако независимо от статуса работодатель будет обязан платить взносы за работника в Пенсионный фонд, остальные соц. выплаты присоединятся после того, как иностранец проработает в России на законных основаниях более полугода.

Налоговая база и льготы по ЕСН в 2019 году

Основным составляющим элементом, влияющим на размер ЕСН в 2019 году, является налоговая база. Она представляет собой сумму выплат, если говорить о предприятии или организации, имеющей штат. Если рассматривать ИП, ведущих частную практику, то их налоговая база представляет собой разницу между прибылью и понесенными расходами. В обоих случаях за основу берется один налоговый период, равный календарному году. При этом отчеты в ФНС нужно будет сдавать ежеквартально, по итогам трех месяцев, полугода, 9 месяцев и года.

Важно отметить, что перед тем, как рассчитывать налоговую базу по ЕСН в 2019 году, надо уточнить, какие льготы предусмотрены для налогоплательщиков. Нередко, попадая под льготную категорию, людям удается сэкономить часть личного бюджета. Уменьшить размер соц. взносов могут организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, которые выплатили в отношении каждого работника не более 100 тысяч рублей за налоговый период, и при этом получателями средств являлись:

• инвалиды 1 или 2 группы;
• родственники людей с инвалидностью;
• социально незащищенные категории населения.

Правительство обсуждает возможность «реанимации» единого социального налога (ЕСН), который был отменен в 2010 году. Главной причиной, по которой возникла данная инициатив, является кризисное состояние экономики, и необходимость в увеличении доходной части бюджета. Возврат ЕСН рассматривается в качестве антикризисной меры, которая поможет справиться с дефицитом бюджета. По предварительным оценкам, ЕСН снова будет действовать с 2017 года .

Вопрос перехода с системы страховых взносов обратно на ЕСН является очень спорным. Противники инициативы заявляют, что такое изменение вряд ли сможет существенно повлиять на состояние бюджета. По мнению ряда депутатов Госдумы, основным источником пополнения доходной части бюджета должно стать производство, а не взносы граждан.

Однако от мысли вернуть ЕСН к жизни правительство не отказывается. Предполагается, что в случае вступления данной инициативы в силу ставка по налогу будет установлена на уровне нынешней ставки по страховым взносам.

Зачем нужен возврат ЕСН

После обвала цен на нефть вопрос поиска способов увеличения доходной стал особенно острым. Депутаты Госдумы начали активно разрабатывать инициативы, которые позволили бы обеспечить приток средств в бюджет. Среди предложенных нововведений – упразднение действующей системы страховых взносов и возврат ЕСН.

Стоит отметить, что ранее ЕСН функционировал в России до 2010 года, когда его решили отменить, заменив взносами в Пенсионный фонд (ПФ), Фонд социального страхования (ФСС) и Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС). Однако сейчас правительство склоняется к мысли, что средства, которые направляются в указанные фонды, необходимо консолидировать в единый поток.

Для этого оптимально подходит возврат к ЕСН, введение которого, по предварительным оценкам, позволит Федеральной налоговой службе (ФНС) контролировать денежный поток, объем которого может составлять порядка 5,9 трлн рублей.

Аргументы «за» и «против»

Авторы инициативы отстаивают возврат ЕСН, аргументируя это необходимостью привлечения дополнительных средств в бюджет для реализации антикризисных мер. Кроме того, на фоне разговоров о возможной ликвидации накопительной части пенсии введение ЕСН депутаты называют логичным и закономерным.

Однако противников у идеи «реанимации» данного налога гораздо больше. Так, вице-спикер Госдумы Андрей Исаев заявляет, что возврат ЕСН не только не принесет желаемого результата, но и создаст новые проблемы. Главным минусом ЕСН, по мнению Исаева, является его безадресность. При системе социальных взносов граждане знают, куда идут их деньги, и заинтересованы в том, чтобы оплачивать взносы, ведь это гарантирует им .

ЕСН в свою очередь не отвечает на вопрос граждан, за что именно они платят свои деньги, поскольку налог поступает в единый «котел», из которого государство может брать средства на реализацию тех мер, которые считает нужными. Это может подорвать доверие населения к государственным органам, не говоря уже о том, что постоянные изменения системы сбора налогов создают сомнения в ее «прозрачности».

В Комитете Госдумы по бюджету и налогам также не поддерживают возврат ЕСН. В ведомстве считают, что введение этой инициативы не сможет кардинально повлиять на текущую ситуацию, и сравнили переход к ЕСН с «перекладыванием денег из трех мешков в один».

Некоторые эксперты высказывают мнение, что появление вопроса возврата ЕСН является следствием межведомственной борьбы, которая к антикризисным мерам не имеет никакого отношения.

Аналитики подчеркивают, что возврат данного налога может создать дополнительные трудности в виде необходимости расширения штата контролирующих органов и достаточно больших затрат на реализацию инициативы. Таким образом, целесообразность введения ЕСН вызывает множество сомнений.

Экспертное мнение

Большинство экспертов сходятся во мнении, что возврат ЕСН является своего рода «косметической» мерой, которая создает иллюзию реформы, но на деле предусматривает только перераспределение ресурсов. Это, возможно, позволит в некоторой мере увеличить доходную часть бюджета, однако существующих проблем никак не решит.

Страна нуждается в коренном преобразовании экономики, которое даст возможность снизить зависимость экономического роста от состояния нефтяных котировок. Для этого необходимо определить отрасли, которые могут стать основой конкурентоспособности , и стимулировать их развитие.

Для выхода из кризиса также необходимо ослабить давление государства на бизнес. Предпринимательство является одним из главных двигателей роста экономики, поэтому в нынешних кризисных условиях особенно важно дать ему как можно больше возможностей для развития. Недавно принятое решение правительства о запрете проверок малого бизнеса является важным шагом в этом направлении, однако этого недостаточно.

В Кремле понимают, что возврат ЕСН в 2017 году может привести к ухудшению текущей ситуации, поэтому он не включен в антикризисный план. Эта инициатива является достаточно спорной и встречает острую критику, как у представителей правительства, так и у населения. Таким образом, говорить об однозначном возврате ЕСН как минимум преждевременно.

Социальные налоги существуют в любом государстве. В России существование единого социального налога в юридическом плане завершилось 6 лет назад. Но любой взнос социального значения до сих пор называют привычной аббревиатурой ЕСН. Для налогового исчисления берутся как бюджетные, так и иные поступления. В следующем году планируется возвращение данного вида налогообложения. Ставки ЕСН в 2017 году, таблица будет содержать некоторые поправки по уплате налога.

• При отчислении данного налога сумму не округляют.
• Максимальный показатель – с помощью этого понятия производят начисления сумм, которые гражданин должен заплатить Пенсионному Фонду. Словосочетание введено в обиход и прописано в Законодательстве. У локальных нормативных актов по налогообложению появилось новое оформление и трактовка. Начисления же в Фонд Медицинского Страхования изменений не претерпят.
• В случаях, когда гражданин работает недолго, устраивается, но вскоре увольняется, и сумма заработка меньше, чем среднемесячное значение 3 – х месяцев, взыскание страховых взносов осуществляться не будет. Распространяется это правило и на некоторые командировки. Чтобы на командировочные не начислили проценты, обязательно предъявлять статью расходов.
• В случаях, когда трудится гражданин не российского происхождения, потребуется обязательное отчисление в Пенсионный Фонд. Исключение составят высококвалифицированные сотрудники.
• Становится все больше и больше организаций сегодня, работающих с электронной отчетностью.

Единый социальный налог ЕСН с 2017 года нужен, чтобы государству было проще назначать пенсии и иные соцвыплаты. Благодаря налогам медицинские учреждения имеют возможность оказывать бесплатную врачебную помощь.

Каким юридическим и физическим лицам нужно платить ЕСН

Составляющие ЕСН

Налог складывается из трех разных платежей:

• Взносы в ПФ с о ставкой 22 процента,
• В ФОМС полагается оплата 5, 1 процент.
• Для Фонда Страхования потребуется 2,9 процента.

Сегодня максимально заплатить в ПФ можно сумму около 155 — ти тыс. рублей. Процентная ставка меняется, она находится в прямой зависимости от цифры начисления.

Максимальная сумма за 12 месяцев может быть уменьшена. В следующем сезоне применение ставки в 2, 9 процента по оплатам в ФСС целесообразно при начисленных суммах меньше, чем 718 тысяч рублей. В случае большей цифры, то действует нулевая ставка данного фонда.

Если отчисления в ПФ будут меньше суммы 796 000 рублей, будет действовать налог со ставкой 22 процента, и если сумма больше, произойдет снижение ставки к 10 – ти процентам.

Что изменится в будущем году для предпринимателей

ЕСН с 2017 года для ИП таков: взнос в страховой фонд доброволен, но пенсионные и медицинские отчисления делать обязательно. Для расчета берется минимальный размер оплаты труда.

Выплаты для ФОМС рассчитываются по формуле: 12 * 5, 1 % * . Для ПФ все то же самое, только ставка берется 26 процентов.

Когда предприниматель за год заработает больше 300 000 руб., осуществляются основные социальные выплаты и еще 1 процент на превышающую сумму.

Отсрочки и проверки

Предприятия, осуществляющие надзор за организациями, будут иметь право на контролирующую деятельность не 4, а 6 месяцев. И вот почему:

• В случае серьезного нарушения проверка должна проходить быстро, а меры приняты незамедлительно. Все фиксируется и подтверждается соответствующей документацией.
• Когда у организации имеются филиалы, работающие с нарушениями, потребуется больше времени на выяснение обстоятельств и поиск доказательств.
• Запрашиваемые данные могут иметь пробелы, а документы составляться с ошибками.
• Страховые отчисления исполнены не вовремя, даже если имело место форс-мажорное событие.

Когда у ИП возникают подобные обстоятельства чрезвычайного характера, нужен запрос на рассрочку.

Единый социальный налог с 2017 года для предпринимателей остается неизменным.

Инструкция

Сначала определите базу налог ообложения. Базой налог ообложения (та сумма, с которой налог ) является сумма дохода физического лица (наемного ). Она может быть получена им в виде заработной платы, то есть по трудовым ., или в виде иных выплат, которые выдаются по гражданско-правовым договорам: авторское вознаграждение, за выполненные работы и т.д. При этом плательщиками единого социального налог а являлись и индивидуальные предприниматели, использующие наемную рабочую силу.

Определите ставку налог а. Ставка налог а обладает регрессивной шкалой, то есть с большей суммы удерживается меньший процент. Так, с суммы от 0 до 280 000 руб. налог а так: Федеральный бюджет (ФБ) – 6%, Пенсионный Фонд России (ПФР) – 14%, Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) – 2%, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) – 1,1%, Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9%. При таком распределении обычная на наемного работника составляет 26%. Второй предел и вторая шкала предназначаются для доходов от 280 001 руб. до 600 000 руб. включительно: ФБ – 2,4%, ПФР – 5,5%, ТФОМС – 0,5%, ФФОМС – 0,6%, ФСС – 1%. И третий предел и третья шкала предназначаются для доходов свыше 600 000 руб.: ФБ – 2,0%, ПФР – 0%, ТФОМС – 0%, ФФОМС – 0%, ФСС – 0%.

Перемножьте базу налог ообложения (сумму заработной платы) на ставки отчислений по соответствующей шкале. Например: работника составляет 60 000 руб. Тогда ставка единого социального налог а: 6 +14 + 2+ 1,1 +2,9 = 26%. Сумма единого социального налог а, подлежащая отчислению в бюджет: 60 000 руб. * 0,26 = 15 600 руб. При этом сумма заработной платы не должна быть уменьшена на сумму подоходного налог а. Таким образом, существовало двойное налог ообложение одних и тех же сумм.

Видео по теме

Обратите внимание

Единый социальный налог не начислялся: на доходы инвалидов всех групп инвалидности, на пособия и компенсации, необлагаемые налогом на доходы физических лиц, на суммы компенсаций (при увольнении на сумму компенсации за неиспользованный отпуск). Не включались в налогооблагаемую базу суммы страховых взносов, которые предприятие уплачивало за своих работников в фонды добровольного медицинского страхования при сроке страхования более года. Кроме того, не включались в налогооблагаемый доход и любые выплаты, которое предприятие делало за счет своей прибыли (не относя такие выплаты на расходы).

При применении упрощенной системы налогообложения компании, индивидуальные предприниматели уплачивают единый социальный налог. Исчисление этой величины регулируется главой 24 НК РФ. Расчет и уплата налога имеет ряд особенностей, которые учитываются при вычислении базы. Ставка ЕСН меняется в зависимости от суммы начисленной заработной платы.

Вам понадобится

• - калькулятор;
• - сведения о начисленной заработной плате;
• - сведения об отчисления в ПФР и начисленных выплат по нетрудоспособности.

Инструкция

База по ЕСН исчисляется отдельно для каждого сотрудника. Она равна начисленным выплатам за месяц. Пока заработная плата работника составляет менее 280 000 рублей, ставка налога равна 26 процентам. Соответственно, ежемесячно рассчитывается налог по каждому специалисту предприятия, исчисляемый путем умножения на 26% базы. Последняя равна не реально выплаченным, а начисленным выплатам. Затем ЕСН по сотрудникам складывается, следовательно, получается исчисленный налог.

За январь расчет налог производится так, как указано выше. За февраль ЕСН исчислите аналогично, только из суммы рассчитанной вычтите налог за январь. Соответственно, ЕСН вычисляется нарастающим итогом, но за минусом налога за предыдущий месяц.

Когда база по налогу превысит 280 000 рублей, то к фиксированной сумме 72 800 рублей прибавьте величину, на которую превышает налоговая база 280 000 рублей. Результат полученной величины умножьте на 10 процентов. Затем сложите между собой суммы налога по каждому сотруднику. Вычтите ЕСН за предыдущие месяцы.

С 2017 года уплата страховых взносов переходит под контроль ФНС. Изменения в администрировании связаны с тем, что Пенсионный фонд плохо справляется с полнотой сбора этих платежей. В остальном для работодателей мало что изменится, за исключением того, что предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2017 году в очередной раз повышена.

Что такое предельная база

Предельный, установленный государством, размер базы для начисления страховых взносов - это та сумма выплат в пользу работника, свыше которой выплаты начисляются по пониженном тарифу. В общем случае страховые выплаты, которые работодатель платит за свой счет, составляют:

• на пенсионное страхование - 22%;
• на медицинское страхование - 5,1%;
• на социальное страхование - 2,9%.

Предельная база по взносам в 2017 году

Предельная база для начисления страховых взносов в 2017 году выросла, таблица ниже содержит в себе новые установленные тарифы взносов по разным видам страхования работников.

Пределы установлены только для двух видов страхования:

• на пенсионное страхование - 876 000 рублей (в 2016 году - 796 000);
• на обязательное социальное страхование - 755 000 рублей (в 2016 году - 718 000).

В отношении сумм на обязательное медицинское страхование и по взносам в ФСС на травматизм закон не предусматривает предельного размера базы, поэтому эта категория взносов начисляется по единой ставке, независимо от того, сколько выплачено работнику.

Пример расчёта: старшему юристу компании «Форест» в течение 2017 года выплатили в общей сложности 913 000 рублей. Как начислить сумму к уплате за страхование этого работника?

• взносы в ПФР в пределах лимита: 876 000 * 22% = 192 720 р.;
• взносы в ПФР сверх лимита: (913 000 - 876 000) * 10% = 3 700 р.;
• взносы в ФФОМС (лимита нет, потому облагается вся сумма по одной ставке): 913 000 * 5,1% = 46 563 р.;
• взносы в ФСС в пределах лимита: 755 000 * 2,9% = 21 895 р.;
• взносы в ФСС сверх лимита не начисляются.

Итого, в 2017 году работодатель уплачивает в виде взносов 264 878 рублей, что составляет 29% от выплат этому работнику. Экономия незначительная (против 30%), но все-таки она есть.

Пониженные тарифы

Мы рассмотрели ставки платежей за работников, которые действуют в общем случае, однако есть немало категорий плательщиков, которые вносят эти платежи по пониженным ставкам. Этот льготный перечень плательщиков установлен Налоговым кодексом Российской Федерации.

	Показатель тарифов			Коды ОКВЭД
			ФОМС
Организации и индивидуальные предприниматели, на УСН, осуществляющие определённые виды деятельности (доход от таких видов деятельности должен превышать 70% от общего дохода упрощенца)				Начинающиеся с 13, 14, 15, 16
Аптеки (организации и ИП), работающие на ЕНВД, в отношении работников, занятых в фармацевтической деятельности				46.18.1, 46.46.1, 47.73
ИП, работающие на ПСН, в отношении работников, занятых в патентных видах деятельности, за исключением розничной торговли, общепита, аренды недвижимости				31.0, 74.20, 75.0, 96.01, 96.02 и др.
Некоммерческие организации, работающие на УСН, кроме государственных и муниципальных учреждений в сфере научных исследований, образования, здравоохранения, культуры, искусства, спорта, соцобслуживания				Начинающиеся с 37, 86, 87, 88, 93 и др.
Благотворительные организации на УСН
Аккредитованные IT-организации (область информационных технологий)				Начинающиеся с 62, 63
Хозяйственные общества и партнёрств на упрощённой системе налогообложения, занимающиеся внедрением изобретений, патентов, промышленных образцов, права на которые принадлежат бюд-жет-ным и ав-то-ном-ным учре-жде-ни-ям				Начинающиеся с 72
Ор-га-ни-за-ции и индивидуальные предприниматели, ведущие тех-ни-ко-внед-рен-че-скую и ту-рист-ско-ре-кре-а-ци-он-ную де-я-тель-но-сть по соглашению с ор-га-на-ми управ-ле-ния осо-бы-х эко-но-ми-че-ских зо-н				65.20, 63.1, 63.11.1, 79.1, 94.99, 62.0 и др.
Плательщики взносов, производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов				Начинающиеся с 50
Участ-ни-ки про-ек-та «Скол-ко-во» в России
Участники свободной экономической зоны на территории Республики Крым и Севастополя				Любые, кроме начинающихся с 05, 06, 07, 08, 09.1, а также 71.12.3
Резиденты территории опережающего социально-экономического развития				Коды уста-нав-ли-ва-ют-ся от-дель-но для каж-дой тер-ри-то-рии
Резиденты свободного порта «Владивосток»				Любые коды, кроме запрещенных Наблюдательным советом порта Владивосток

Чтобы плательщик взносов имел право на пониженные тарифы, должны соблюдаться обязательные условия, указанные в ст. 427 НК РФ. Если эти условия нарушаются, то работодатель теряет право на льготу с начала календарного года, а не с момента нарушения.

Взносы по пониженным ставкам для пенсионного страхования и страхования на случай нетрудоспособности и материнства начисляются только в пределах установленного лимита на 2017 год:

• на пенсионное страхование - 876 000 рублей;
• на обязательное социальное страхование - 755 000 рублей.

С выплат сверх этих пределов взносы не начисляются, кроме платежей в ФОМС, для них выплаты осуществляются в обязательном порядке. В качестве примера рассмотрим, как рассчитывается размер страховых взносов в городе Севастополь (для юридических лиц-участников СЭЗ).

Пример расчёта: ООО «Флагман» является участником СЭЗ Севастополь и выплачивает взносы по пониженным ставкам. Коммерческому директору ООО «Флагман» в 2017 году была выплачена сумма в 985 000 рублей. Исчисление взносов производится по тарифам, указанным в таблице выше:

• взносы в ПФР в пределах лимита: 876 000 * 10% = 87 600 р.;
• взносы в ПФР сверх лимита не начисляются;
• взносы в ФСС в пределах лимита: 755 000 * 1,5% = 11 325 р.;
• взносы в ФСС сверх лимита не начисляются;
• взносы в ФФОМС (лимита нет, потому облагается вся сумма по одному тарифу): 985 000 * 0,1% = 985 р.

Итого, на выплаты коммерческому директору его работодатель должен перечислить за 2017 год 99 910 рублей. Это составляет всего лишь около 10% против 30% для обычных плательщиков. Право пользоваться пониженными ставками длится, пока страхователь выполняет условия, установленные НК РФ.