Предельная величина базы для начисления страховых взносов на 2017 год утверждена в соответствии с пунктами 3 и 6 статьи 421 Налогового кодекса РФ. Новые значения утверждены постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255. Это постановление опубликовано на официальном портале правовой информации 30 ноября 2017 года. С 1 января 2017 года размеры предельных величин базы для начисления страховых взносов следующие:
- 755 000 рублей – предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- 876 000 рублей – предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Обратите внимание: предельная величина базы для начисления «медицинских» взносов не утверждается. Также не бывает предельной базы по взноса «на травматизм». Поэтому их размер на 2017 года и не приводится.
Предельные величины базы по страховым взносам по сравнению с 2016 годов увеличились. Сравним значения в таблице.
Как рассчитали новые лимиты
Предельные размеры базы для начисления обозначенных выше страховых взносов утверждены Постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2017 г.». Заметим, что чиновники в Правительстве РФ устанавливают новые размеры базы по страховым взносам на очередной год не «с потолка». Законодательство регулирует порядок установления лимитов. Поясним, как рассчитали новые значения 2017 года.
Увеличение базы по временной нетрудоспособности и материнству
Положениями пункта 4 статьи 421 НК РФ установлено, что предельная база по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 1 января года должна быть проиндексирована исходя из роста средней заработной платы в Российской Федерации.
По данным Минэкономразвития России номинальная начисленная среднемесячная заработная плата на одного работника в 2017 году составила 38 434 рубля. Аналогичный показатель заработной платы в 2016 году – 36 563 рубля. Таким образом, исходя из параметров прогнозных показателей, размер номинальной начисленной среднемесячной заработной платы на одного работника в 2017 году по сравнению с 2016 годом увеличится на 5,1% (38 434 / 36 563 = 1,051).
Если применить этот коэффициент к предельной базе, которая была установлена на 2016 год, то получится 754 618 рублей (718 000 руб. × 1,051). При этом размер предельной величины базы для исчисления страховых взносов нужно округлять до полных тысяч рублей. При этом сумма 500 рублей и более округляется до полной тысячи рублей, а сумма менее 500 рублей отбрасывается (п.6 ст. 421 НК РФ). Следовательно, 754 618 рублей округлили в сторону увеличения – до 755 000 рублей.
Увеличение базы по пенсионным взносам
Предельная величина базы по пенсионным взносам определяется в соответствии с пунктом 5 статьи 421 НК РФ. Этой нормой предусмотрено, что в 2017 году предельная величина базы по пенсионным взносам должна определяться по такой формуле:
Если применить данную формулу, то предельная база по пенсионным взносам составит 876 295,2 рублей (38 434 руб. х 12 х 1,9). С учетом округления получится 876 000 рублей. Этот размер и закреплен в Постановлении Правительства от 29.11.2016 № 1255.
Как применять новые лимиты в 2017 году
Теперь поясним, как плательщикам страховых взносов в 2017 году использовать новые предельные значения базы по страховым взносам при расчете страховые взносов в 2017 году. Приведем пример и расчеты.
Пример.
В организации по трудовому договору работает Петров А.С. Ему ежемесячно начисляется оклад – 94 000 рублей. В 2017 году организация «Космос» применяет общие тарифы страховых взносов:
- пенсионные взносы (ПФР) – 22% и 10% (сверх облагаемой базы);
- взносы по временной нетрудоспособности и материнству (ФСС) – 2,9%;
- медицинские взносы (ФФОМС) – 5,1%;
Расчет пенсионных взносов
При расчете пенсионных страховых взносов в 2017 году нужно принимать во внимание, что при достижении нового предельного лимита по базе (876 000 рублей) ставка тарифа по страховым взносам изменится:
- с начислений в пределах 876 000 рублей – нужно начислять взносы по тарифу 22 процента;
- с начислений с суммы превышения 876 000 рублей – ставка пенсионных взносов снижается до 10 процентов.
Вот как будет выглядеть расчет пенсионных страховых взносов с применением новых значений предельной базы.
| Месяц | Нарастающая база пенсионных взносов с начала 2017 г.,руб. | Сумма начисленных пенсионных взносов | ||
| до 876 000 вкл. | превышение 876 000 | по тарифу 22 % | по тарифу 10 % | |
| Январь | 94 000 | 0 | 20 680 | 0 |
| Февраль | 188 000 | 0 | 20 680 | 0 |
| Март | 282 000 | 0 | 20 680 | 0 |
| Апрель | 376 000 | 0 | 20 680 | 0 |
| Май | 470 000 | 0 | 20 680 | 0 |
| Июнь | 564 000 | 0 | 20 680 | 0 |
| Июль | 658 000 | 0 | 20 680 | 0 |
| Август | 752 000 | 0 | 20 680 | 0 |
| Сентябрь | 846 000 | 0 | 20 680 | 0 |
| Октябрь | 876 000 | 64 000 | 6600 | 6400 |
| Ноябрь | 876 000 | 158 000 | 0 | 9400 |
| Декабрь | 876 000 | 252 000 | 9400 | |
Если организация или ИП применяют в 2017 году пониженные тарифы страховых взносов, то пенсионные взносы с выплат, превышающих 876 000 рублей они начислять вообще не должны.
Расчет взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством
В 2017 году страховые взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством рассчитываются по тарифу 2,9 процента. Если в 2017 году начисления в пользу работника превысят новый лимит по базе (то есть, 755 000 рублей), то взносы перестают начисляться. В нашем примере ежемесячные начисления в пользу работника – 94 000 рублей. Поэтому расчеты будут такими.
| Месяц | База страховых взносов по ВНиМ с начала 2017 года, руб. | Сумма начисленных взносов по тарифу 2,9%, руб. |
| Январь | 94 000 | 2726 |
| Февраль | 188 000 | 2726 |
| Март | 282 000 | 2726 |
| Апрель | 376 000 | 2726 |
| Май | 470 000 | 2726 |
| Июнь | 564 000 | 2726 |
| Июль | 658 000 | 2726 |
| Август | 752 000 | 2726 |
| Сентябрь | 755 000 | 87 |
| Октябрь | 755 000 | 0 |
| Ноябрь | 755 000 | 0 |
| Декабрь | 755 000 | 0 |
Расчет медицинских взносов
Как мы уже сказали, предельная база по медицинским взносам не устанавливается. Поэтому взносы в ФФОМС в 2017 году начисляются со всех облагаемых страховыми взносами выплат. То есть, ежемесячно за работника из нашего примера нужно перечислять 4794 руб. (94 000 руб. × 5,1%).
Расчет взносов «на травматизм»
Тарифы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве (взносы «на травматизм») в 2017 году определяются в зависимости от класса профессионального риска основного вида деятельности организации. См. « ».
Для целей начисления взносов «на травматизм» предельная база по страховым взносам также не устанавливает. Поэтому эти взносы в 2017 году следует начислять на все облагаемые выплаты в пользу физлиц без каких-либо ограничений. То есть, ежемесячный платеж, исходя из условий нашего примера, составит 188 рублей (94 000 руб. × 0,2%).
На что обращать внимание
При применении новых лимитов базы по страховым взносам в 2017 году рекомендуем придерживаться следующих базовых принципов:
- базу для начисления страховых взносов считайте по каждому работнику в отдельности (п.2 ст. 421 НК РФ);
- считайте базу нарастающим итогом с начала 2017 года (п.2 ст. 421 НК РФ);
- включайте в базу только те выплаты, которые облагаются страховыми взносами (« »).
Правительство РФ определилось с предельными размерами баз для начисления взносов на ОПС и ВНиМ на следующий год.
Примечание : Источник: Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426
Так, с 01.01.2019 предельная база по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством будет установлена на уровне 865 000 рублей (сейчас этот показатель равен 815 000 рублей).
А предельная база по «пенсионным» взносам в следующем году составит 1 150 000 рублей (сейчас лимит базы для начисления взносов на ОПС - 1 021 000 рублей).
ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
О ПРЕДЕЛЬНОЙ ВЕЛИЧИНЕ БАЗЫ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ НА СЛУЧАЙ ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ И В СВЯЗИ С МАТЕРИНСТВОМ И НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ С 1 ЯНВАРЯ 2019 Г.
В соответствии с пунктом 6 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:
1. Установить, что для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, предельная величина базы для исчисления страховых взносов: на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежит индексации с 1 января 2019 г. в 1,061 раза с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации и составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 865000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2019 г.;
на обязательное пенсионное страхование с учетом размера средней заработной платы в Российской Федерации на 2019 год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента, установленного пунктом 5 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации на 2019 год в размере 2,1, составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 1150000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2019 г.
2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2019 г.
Председатель Правительства
Российской Федерации
Д.МЕДВЕДЕВ
Предельная величина, лимит базы для начисления страховых
взносов в ПФР по годам и на 2018, 2019 таблица
Тариф взносов на обязательное медицинское страхование от величины выплат не зависит. Поэтому все выплаты без ограничения облагаются взносами в ФФОМС по тарифу 5,1 процента.
| 2011 | 2012 | 2013 | 2014 | 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 463 000 | 512 000 | 568 000 | 624 000 | 711 000 | 796 000 | 876 000 | 1 021 000 | 1 150 000 |
Примечание : Предельной величины для взносов на медстрахование законом сейчас не установлено.
Лимиты по взносам на социальное страхование
| Календарный год | Лимит выплат (руб.) | Основание |
|---|---|---|
| 2019 | 865 000 | постановление от 28.11.2018 |
| 2018 | 815 000 | постановление от 15 ноября 2017 № 1378 |
| 2017 | 755 000 | постановление от 29 ноября 2016 № 1255 |
| 2016 | 718 000 | постановление от 26 ноября 2015 № 1265 |
| 2015 | 670 000 | постановление от 4 декабря 2014 № 1316 |
| 2014 | 624 000 | постановление от 30 ноября 2013 № 1101 |
| 2013 | 568 000 | постановление от 10 декабря 2012 № 1276 |
| 2012 | 512 000 | постановление от 24 ноября 2011 № 974 |
| 2011 | 463 000 | постановление от 27 ноября 2010 № 933 |
Когда отменят лимит доходов
Лимиты не отменят. Они применяются, например, при и других пособий, например, . Однако с 2019 года платить пенсионные взносы с доходов выше порогового значения больше не придется. Сам лимит повысят.
В 2017 и 2018 годах схема с лимитами остается прежней. При достижении порогового значения по доходам пенсионный тариф снижается до 10%, а социальные взносы вовсе не платим.
| Год/период | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021 |
| Значение коэффициента | 1,9 | 2 | 2,1 | 2,2 | 2,3 |
Когда не применяется лимит базы для начисления страховых взносов в 2017 году:
- При использовании установленных в стат. 428 дополнительных тарифов.
- При дополнительном обеспечении отдельных специалистов летной авиации и угольной промышленности по стат. 429.
Обратите внимание! Если предприятие производит выплаты сотрудникам в натуральной форме, следует исходить из рыночной стоимости выданной продукции. Формирование цены включает акцизы и НДС, исключает денежную оплату физлица за полученные им товары/продукцию или услуги.
Основные правила расчетов
Как же следует практически применять лимиты начисления страховых взносов в 2017 году? При начислении налогов следует помнить о том, что предельная база обычно округляется до каждой полной тысячи по правилам арифметики (от 500 руб.). Заработки складываются индивидуально по сотрудникам, начиная с января отчетного периода. Полученные величины сравниваются с актуальными значениями принятых на год Правительством лимитов. Все доходы свыше максимума либо не облагаются совсем, либо подлежат налогообложению по уменьшенным тарифам. Пример математических расчетов детально описан ниже.
Страховые взносы в 2017 году – пример подсчета предельной базы
Предположим, что Мирошниченко А.Н. трудится генеральным директором в производственном предприятии «ЖБИ-5». В качестве исходных данных возьмем информацию за 2017 год. За январь-сентябрь он получил доход по своей трудовой деятельности в размере 774 000 рублей (зарплата за 9 мес., исходя из оклада 85 000 рублей в месяц). За октябрь было начислено 115 000 рублей. Рассчитаем взносы за октябрь.
Доход всего с начала 2017 года составил 889 000 рублей = 774 000 + 115 000 рублей. Превышение максимальных лимитов: по ОПС = 889 000 – 876 000 = 13 000 рублей; по ВНиМ = 889 000 – 755 000 = 134 000 рублей. За октябрь следует начислить: по ОПС по ставке 22 % с 102 000 (876 000 – 774 000) = 22 440 рублей, по ставке 10 % с 13 000 (889 000 – 876 000) = 1 300 рублей; по ФСС = 0, лимит превышен, взносы начисляются только с 755 000 рублей. Медицинское страхование, как и травматизм, начисляется с общего дохода.
Как оптимизировать переход на новый налог
Основной целью такой предельной базы для начисления страховых взносов в 2017 году является усовершенствование алгоритма начисления налоговых платежей в предстоящие годы. Восстановление накопительной части в ближайшее время не предвидится, а застрахованные лица гарантированно получают возможность не беспокоиться о пенсионных выплатах и правах. Поступающие деньги аккумулируются на индивидуальных счетах граждан, защитой от инфляции выступает механизм расчета ЕССН, регламентированный глав. 34.
Обратите внимание! Для удобства и облегчения взаимодействия налогоплательщиков и ИФНС в части нормативных нововведений разработаны переходные положения. В соответствии с ними ФНС получает полномочия по обязательствам до 1 янв. 2017 года – при приеме уточненных расчетов, перерасходе целевых средств; назначению камеральных и выездных проверок; контролю по взысканию задолженности, пеней, штрафных санкций в части рассрочек и реструктуризации.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Предельную величину базы в 2018 году применяют для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование по нетрудоспособности и материнству. Таблица с лимитами напомнит, при достижении какой суммы взносы надо начислять и по какой ставке, а когда начислять их уже не нужно.
С 2018 года применяют новый предельный размер базы для начисления страховых взносов. Расскажем, с учетом каких сумм надо считать страховые платежи за работников в фонды.
Предельная база страховых взносов в 2018 году: таблица для начисления
Предельную базу для расчета взносов в 2018 году Правительство РФ утвердило . По сравнению с предыдущим годом лимиты выросли, поэтому страхователи теперь платят больше.
В предельной базе надо учитывать выплаты, которые облагаются каждым видом взносов. Вознаграждения по договору подряда облагаются пенсионными взносами, но социальные платежи с них не платят. Поэтому в лимите для пенсионных взносов такие доходы учитывают, а по социальным нет (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).
Каждый страхователь считает лимит отдельно. Если сотрудник принят на работу в середине года, то не нужно учитывать в лимитах доходы, которые он получил у другого работодателя.
Новые значения смотрите ниже.
Предельная база для начисления страховых взносов в 2018 году: таблица
| Взносы | База, руб. | Тариф | |
|---|---|---|---|
| 2017 г. | 2018 г. | ||
| В ПФР на обязательное пенсионное страхование | 876 000 | 1 021 000 | 22 %
- пока сумма выплат не превысила базу; 10 % - для сумм, превышающих предельную величину ПФР в 2018 году |
| В ФСС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | 755 000 | 815 000 |
2,9 % - для сумм, не превышающих предельную величину ФСС в 2018 году не надо начислять - при превышении базы |
| Медицинское | - | 5,1% - со всей суммы выплат | |
В этом году компании по-прежнему платят взносы по ставке 30 %: 22% - на пенсионное страхование, 2,9% - на социальное, 5,1% - на медицинское. Но нагрузка из-за новых лимитов выросла.
Лимит страховых взносов в 2018 году рассчитан с учетом прогноза социально-экономического развития России на текущий год и плановый период 2019-2020 годов. По прогнозу, номинальная начисленная среднемесячная зарплата на одного работника в этом году составит 42 522 рубля. Аналогичный показатель в прошлом году - 39 360 рубля. То есть размер номинальной начисленной среднемесячной зарплаты на одного работника в 2018 году по сравнению с 2017-м увеличится на 8 % (42 522: 39 360 = 1,080). Если применить коэффициент 1,080 к предельной базе прошлого года, получится 815 400 рублей (755 000 руб. × 1,080). При этом размер базы округляют до полных тысяч: сумма 500 и более округляется до полной тысячи, а сумма менее 500 отбрасывается (п. 6 ст. 421 НК РФ). Получается новый лимит в размере 815 000 рублей.
Предельная база по страховым взносам в ПФР на 2018 год определена в соответствии с пунктом 5 статьи 421 НК РФ по формуле: размер средней зарплаты в предыдущем году x 12 x 2
Если применить данную формулу, то предельная база по пенсионным взносам составит 1 020 528 рублей (42 522 руб. х 12 х 2). С учетом округления - 1 021 000 рублей.
Применение предельной базы для начисления взносов в 2018 году
Рассмотрим на примерах расчет страховых с новыми лимитами.
Пример 1. Оклад работника составляет 100 000 рублей. В 2018 году организация применяет общие тарифы (ПФР - 22% и 10% сверх базы, ФСС - 2,9%, ФФОМС - 5,1%). Тариф ФСС на случай травматизма - 0,2%.
1) Рассчитаем взносы в ПФР с лимитом страховых взносов в 2018 году 1 021 000 руб.
Начисление страховых взносов в ПФР с предельной величиной базы в 2018 году Таблица
| Месяц | База нарастающим итогом с начала 2018 г., руб. | Сумма начисления, руб. | ||
|---|---|---|---|---|
| До 1 021 000 руб. | Сверх 1 021 000 руб. | По ставке 22% | По ставке 10% | |
| Январь | 100 000 | - | 22 000 | - |
| Февраль | 200 000 | - | 22 000 | - |
| Март | 300 000 | - | 22 000 | - |
| Апрель | 400 000 | - | 22 000 | - |
| Май | 500 000 | - | 22 000 | - |
| Июнь | 600 000 | - | 22 000 | - |
| Июль | 700 000 | - | 22 000 | - |
| Август | 800 000 | - | 22 000 | - |
| Сентябрь | 900 000 | - | 22 000 | - |
| Октябрь | 1 000 000 | - | 22 000 | - |
| Ноябрь | 1 021 000 | 79 000 | 4620 | 7900 |
| Декабрь | 1 021 000 | 179 000 | 0 | 10 000 |
Если организация или ИП применяют в 2018 году пониженные тарифы, то пенсионные взносы с выплат, превышающих базу, начислять не надо.
2) Рассчитаем взносы с предельной величиной базы ФСС 2018.
Начисление страховых взносов в ФСС с предельной величиной базы в 2018 году Таблица
После того как начисления в пользу работника превысили в 2018 году предел страховых взносов 815 000 рублей, взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством начислять не надо.
3) Рассчитаем медицинские взносы. Предельная база для таких начислений не устанавливается. Платежи в ФОМС в 2018 году начисляют со всех выплат. То есть, ежемесячно за работника (по данным примера) нужно перечислять 5100 руб. (100 000 руб. × 5,1%).
4) Рассчитаем взносы на травматизм. Тарифы на страхование от несчастных случаев на производстве в 2018 году определяют в зависимости от класса профессионального риска основного вида деятельности организации. Предельная база по страховым взносам не устанавливается, поэтому взносы надо начислять на все выплаты в пользу физлиц без ограничения. Ежемесячный платеж составит 200 рублей (100 000 руб. × 0,2%).
Пример 2. Оклад сотрудника - 80 тыс. рублей. Зарплата за год - 960 000 руб. (80 000 руб. × 12 мес.). Также сотрудник работал по договору подряда - 140 000 руб. Выплата по договору подряда облагается взносами в ПФР и ФОМС.
Доходы составили 1,1 млн руб. (960 000 + 140 000). Это больше лимита (1,1 млн руб. > 1,021 млн руб.).
С доходов в пределах лимита по страховым взносам надо начислить взносы по тарифу 22% - 224 620 руб. (1,021 млн руб. × 22%). Со сверлимитных выплат 10% - 7900 руб. ((1,1 млн руб. – 1,021 млн руб.) × 10%).
Взносами в ФСС облагается только зарплата. Она выше базы (960 000 > 855 000), сумма взносов к уплате сставит 24 795 руб. (855 000 × 2,9%).
Медицинские взносы - 56 100 руб. (1,1 млн × 5,1%).
Общая сумма взносов к уплате - 313 415 руб. (224 620 + 7900 + 24 795 + 56 100).
О предельной величине базы в 2018 году рассказывает Любовь Алексеевна Котова, начальник отдела нормативно‑правового регулирования страховых взносов Минфина России. Смотрите видео:
Предельные суммы для начисления страховых взносов в 2017-2018 годах традиционно ежегодно менялись. О величине этих лимитов и правилах исчисления взносов с его учетом читайте в материале.
Что такое база для начисления страховых взносов?
Абсолютно каждый работодатель обязан с начисленной суммы заработка каждого сотрудника исчислить и оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное социальное страхование (ОСС) по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ), а также от несчастных случаев (НС) на производстве и обязательное медстрахование (ОМС).
С января 2017 года все вышеперечисленные взносы, за исключением платежей от НС на производстве, перешли под контроль налоговиков. «Несчастные» взносы, как и прежде, администрируются ФСС. Тарифы для работодателей на 2017-2019 годы утверждены ст. 426 НК РФ и составляют:
|
На ОСС по ВНиМ |
|
Что для взносов изменилось при передаче их под контроль налоговиков, узнайте .
Сумма доходов сотрудника является базой для исчисления взносов. При этом доходы могут быть получены по договору:
- трудовому или гражданско-правовому;
- авторского заказа;
- об отчуждении исключительного права на предметы искусства или литературные произведения.
Однако не все доходы работника облагаются страховыми взносами. Перечень таких сумм определен ст. 422 НК РФ.
Какие доходы сотрудника не следует облагать страховыми взносами, читайте .
Величина базы по взносам на ОПС в 2017-2018 годах: предел и превышение лимитов
Предельная величина для страховых взносов на ОПС в 2017 году утверждена постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255 размере 876 000 руб. То есть работодатель каждый месяц начисляет на сумму заработка сотрудников 22% страховых взносов на ОПС до достижения совокупного дохода в 876 000 руб. за год. При этом учет ведется по каждому сотруднику отдельно.
Предельная величина страховых взносов в 2018 году равна 1 021 000 руб. (постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378).
Если сумма заработка работника превысит предельную величину, то расчет взносов осуществляется по ставке 10%.
Пример
В ООО «Позитив» работает главный инженер Соколов А. Ю. Сумма его заработной платы составляет 200 000 руб. в месяц. Следовательно, размер взносов на ОПС в 2018 году исчисляется следующим образом:
С июля по декабрь 2018 года сумма взносов на ОПС будет исчисляться из 10-процентной ставки.
Предел базы по взносам на ОСС
Для исчисления взносов по ОСС на ВНиМ предел базы страховых взносов на 2017 году установлен в размере 755 000 руб. (постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255). При превышении этой величины взносы на ОСС не начисляются.
Для 2018 года значение этого предела повышено до 815 000 руб. (постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378).
Продолжим пример и рассмотрим суммы взносов на ОСС.
С июня по декабрь 2018 года взносы на ОСС по ВНиМ не начисляются.
ВНИМАНИЕ! Лимиты для взносов на ОМС действующим законодательством не предусмотрены. То есть вне зависимости от суммы заработка сотрудника за расчетный год работодатель каждый месяц начисляет к уплате 5,1% на медстрахование от начисленного ему дохода. Также не лимитируются взносы в ФСС на НС.
О правилах начисления взносов на НС — в материале .
Увеличение лимитов по страховым взносам
Величина лимитов по страховым взносам на ОСС индексируется ежегодно на 1 января, исходя из увеличения средней зарплаты в РФ.
Размер предельной базы по взносам на ОПС определяется путем 12-кратного увеличения установленной в РФ величины средней зарплаты и корректировки полученного значения на повышающий коэффициент, установленный для каждого года:
- для 2017 — 1,9;
- 2018 — 2;
- 2019 — 2,1;
- 2020 — 2,2;
- 2021 — 2,3.
Все лимиты каждый год определяются Правительством РФ и доводятся до населения в соответствующих документах (постановлениях).
При выплате зарплаты сотрудникам в виде товаров (в натуральной форме) размер предельной базы определяется исходя из стоимостной оценки данных ценностей с учетом НДС и акцизов.
При определении доходов, включаемых в предельную базу по страховым взносам по авторскому договору или договору отчуждения прав на произведения науки, литературы или искусства, учитываются все выплаты сотруднику, уменьшенные на сумму документально подтвержденных расходов. Если такие затраты подтвердить невозможно, то они могут определяться в процентном соотношении от суммы выплаченного дохода (п. 9 ст. 421 НК РФ).
Итоги
На 2017 год предельные объемы доходов для исчисления СВ на пенсионное и социальное страхование по нетрудоспособности и декретным составляют, соответственно, 876 000 и 755 000 руб. для каждого сотрудника. На 2018 год эти значения увеличены до 1 021 000 и 815 000 руб. При достижении лимита ставка взносов на ОПС уменьшается с 22% до 10%, а ставка взносов на ОСС снижается до нулевого значения. Для взносов на ОМС и платежей в ФСС по НС пределы облагаемых доходов не устанавливаются.