С января 2017 года взносы по обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также пенсионные и медицинские взносы, вновь будет администрировать Федеральная налоговая служба. На практике это уже применялось в Российском законодательстве, в период с 2001 по 2009 год уплачивался Единый социальный налог (сокращенно ЕСН). Теперь же страховые взносы будут именоваться - Единый социальный страховой сбор (сокращенно ЕССС).
Однако страхователи не перестанут взаимодействовать с фондами. ПФР по-прежнему будет принимать персонифицированную отчетность, а ФСС — проверять расходы по соцстрахованию. При этом изменится состав отчетности и появятся новшества в определении облагаемой базы по взносам.
Изменения внесены двумя Федеральными законами от 03.07.16 № 243-ФЗ и от 03.07.16 № 250-ФЗ и предусматривают следующее:
Внесены поправки в НК РФ, часть вторая пополнится главой № 34 (статьи с 419 по 432) «Страховые взносы». Все основные принципы начисления налогов, пени и штрафов, которые действуют в отношении налогов, с 2017 года распространятся и на страховые взносы.
Социальные налоги существуют в любом государстве. В России существование единого социального налога в юридическом плане завершилось 6 лет назад. Но любой взнос социального значения до сих пор называют привычной аббревиатурой ЕСН. Для налогового исчисления берутся как бюджетные, так и иные поступления. В следующем году планируется возвращение данного вида налогообложения. Ставки ЕСН в 2017 году, таблица будет содержать некоторые поправки по уплате налога.
- При отчислении данного налога сумму не округляют.
- Максимальный показатель – с помощью этого понятия производят начисления сумм, которые гражданин должен заплатить Пенсионному Фонду. Словосочетание введено в обиход и прописано в Законодательстве. У локальных нормативных актов по налогообложению появилось новое оформление и трактовка. Начисления же в Фонд Медицинского Страхования изменений не претерпят.
- В случаях, когда гражданин работает недолго, устраивается, но вскоре увольняется, и сумма заработка меньше, чем среднемесячное значение 3 – х месяцев, взыскание страховых взносов осуществляться не будет. Распространяется это правило и на некоторые командировки. Чтобы на командировочные не начислили проценты, обязательно предъявлять статью расходов.
- В случаях, когда трудится гражданин не российского происхождения, потребуется обязательное отчисление в Пенсионный Фонд. Исключение составят высококвалифицированные сотрудники.
- Становится все больше и больше организаций сегодня, работающих с электронной отчетностью.
Единый социальный налог ЕСН с 2017 года нужен, чтобы государству было проще назначать пенсии и иные соцвыплаты. Благодаря налогам медицинские учреждения имеют возможность оказывать бесплатную врачебную помощь.
Каким юридическим и физическим лицам нужно платить ЕСН
Составляющие ЕСН
Налог складывается из трех разных платежей:
- Взносы в ПФ с о ставкой 22 процента,
- В ФОМС полагается оплата 5, 1 процент.
- Для Фонда Страхования потребуется 2,9 процента.
Сегодня максимально заплатить в ПФ можно сумму около 155 — ти тыс. рублей. Процентная ставка меняется, она находится в прямой зависимости от цифры начисления.
Максимальная сумма за 12 месяцев может быть уменьшена. В следующем сезоне применение ставки в 2, 9 процента по оплатам в ФСС целесообразно при начисленных суммах меньше, чем 718 тысяч рублей. В случае большей цифры, то действует нулевая ставка данного фонда.
Если отчисления в ПФ будут меньше суммы 796 000 рублей, будет действовать налог со ставкой 22 процента, и если сумма больше, произойдет снижение ставки к 10 – ти процентам.
Что изменится в будущем году для предпринимателей
ЕСН с 2017 года для ИП таков: взнос в страховой фонд доброволен, но пенсионные и медицинские отчисления делать обязательно. Для расчета берется минимальный размер оплаты труда.
Выплаты для ФОМС рассчитываются по формуле: 12 * 5, 1 % * . Для ПФ все то же самое, только ставка берется 26 процентов.
Когда предприниматель за год заработает больше 300 000 руб., осуществляются основные социальные выплаты и еще 1 процент на превышающую сумму.
Отсрочки и проверки
Предприятия, осуществляющие надзор за организациями, будут иметь право на контролирующую деятельность не 4, а 6 месяцев. И вот почему:
- В случае серьезного нарушения проверка должна проходить быстро, а меры приняты незамедлительно. Все фиксируется и подтверждается соответствующей документацией.
- Когда у организации имеются филиалы, работающие с нарушениями, потребуется больше времени на выяснение обстоятельств и поиск доказательств.
- Запрашиваемые данные могут иметь пробелы, а документы составляться с ошибками.
- Страховые отчисления исполнены не вовремя, даже если имело место форс-мажорное событие.
Когда у ИП возникают подобные обстоятельства чрезвычайного характера, нужен запрос на рассрочку.
Единый социальный налог с 2017 года для предпринимателей остается неизменным.
Инструкция
Сначала определите базу налог ообложения. Базой налог ообложения (та сумма, с которой налог ) является сумма дохода физического лица (наемного ). Она может быть получена им в виде заработной платы, то есть по трудовым ., или в виде иных выплат, которые выдаются по гражданско-правовым договорам: авторское вознаграждение, за выполненные работы и т.д. При этом плательщиками единого социального налог а являлись и индивидуальные предприниматели, использующие наемную рабочую силу.
Определите ставку налог а. Ставка налог а обладает регрессивной шкалой, то есть с большей суммы удерживается меньший процент. Так, с суммы от 0 до 280 000 руб. налог а так: Федеральный бюджет (ФБ) – 6%, Пенсионный Фонд России (ПФР) – 14%, Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС) – 2%, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) – 1,1%, Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9%. При таком распределении обычная на наемного работника составляет 26%. Второй предел и вторая шкала предназначаются для доходов от 280 001 руб. до 600 000 руб. включительно: ФБ – 2,4%, ПФР – 5,5%, ТФОМС – 0,5%, ФФОМС – 0,6%, ФСС – 1%. И третий предел и третья шкала предназначаются для доходов свыше 600 000 руб.: ФБ – 2,0%, ПФР – 0%, ТФОМС – 0%, ФФОМС – 0%, ФСС – 0%.
Перемножьте базу налог ообложения (сумму заработной платы) на ставки отчислений по соответствующей шкале. Например: работника составляет 60 000 руб. Тогда ставка единого социального налог а: 6 +14 + 2+ 1,1 +2,9 = 26%. Сумма единого социального налог а, подлежащая отчислению в бюджет: 60 000 руб. * 0,26 = 15 600 руб. При этом сумма заработной платы не должна быть уменьшена на сумму подоходного налог а. Таким образом, существовало двойное налог ообложение одних и тех же сумм.
Видео по теме
Обратите внимание
Единый социальный налог не начислялся: на доходы инвалидов всех групп инвалидности, на пособия и компенсации, необлагаемые налогом на доходы физических лиц, на суммы компенсаций (при увольнении на сумму компенсации за неиспользованный отпуск). Не включались в налогооблагаемую базу суммы страховых взносов, которые предприятие уплачивало за своих работников в фонды добровольного медицинского страхования при сроке страхования более года. Кроме того, не включались в налогооблагаемый доход и любые выплаты, которое предприятие делало за счет своей прибыли (не относя такие выплаты на расходы).
При применении упрощенной системы налогообложения компании, индивидуальные предприниматели уплачивают единый социальный налог. Исчисление этой величины регулируется главой 24 НК РФ. Расчет и уплата налога имеет ряд особенностей, которые учитываются при вычислении базы. Ставка ЕСН меняется в зависимости от суммы начисленной заработной платы.
Вам понадобится
- - калькулятор;
- - сведения о начисленной заработной плате;
- - сведения об отчисления в ПФР и начисленных выплат по нетрудоспособности.
Инструкция
База по ЕСН исчисляется отдельно для каждого сотрудника. Она равна начисленным выплатам за месяц. Пока заработная плата работника составляет менее 280 000 рублей, ставка налога равна 26 процентам. Соответственно, ежемесячно рассчитывается налог по каждому специалисту предприятия, исчисляемый путем умножения на 26% базы. Последняя равна не реально выплаченным, а начисленным выплатам. Затем ЕСН по сотрудникам складывается, следовательно, получается исчисленный налог.
За январь расчет налог производится так, как указано выше. За февраль ЕСН исчислите аналогично, только из суммы рассчитанной вычтите налог за январь. Соответственно, ЕСН вычисляется нарастающим итогом, но за минусом налога за предыдущий месяц.
Когда база по налогу превысит 280 000 рублей, то к фиксированной сумме 72 800 рублей прибавьте величину, на которую превышает налоговая база 280 000 рублей. Результат полученной величины умножьте на 10 процентов. Затем сложите между собой суммы налога по каждому сотруднику. Вычтите ЕСН за предыдущие месяцы.
В российском законодательстве есть налоги, которые уплачивается всеми, вне зависимости от того, чем занимается человек, на размер ставки налога влияет деятельность гражданина страны.
Рассмотрим на примере таблицы ставок ЕСН в 2019 году, сколько придётся платить работодателям и сотрудникам. Зачем нужен этот налог и будет ли изменен размер самой ставки? Как произвести правильный расчет?
Схема уплаты «ЕСН» представлена на этом рисунке:
Налог был отменен более шести лет назад, на смену ему пришли обязательные платежи, которые платят все граждане – Пенсионный, Мед. и Соцстрах. По привычке эти налоги называют единым социальным. Правительство планирует вернуть данный налог.
Он освободит от обязанности разделять платежи, упростит процедуру проверки. И, как рассчитывают налоговики, будет собирать деньги даже с тех, кто пытался уклониться от уплаты налогов.
В то же время этот налог дает своим гражданам защиту – обеспечивает будущую пенсию, предоставляет бесплатную медицинскую помощь в определенных учреждениях. Дает социальные гарантии каждому гражданину, который уплачивает взнос.
Кто должен платить и за что
Если опираться на законодательство, то платить данный налог обязаны все официально работающие лица. И они разделяются на две группы – работников и работодателей. Итак, уплачивать налог должны:
- Индивидуальные предприниматели без работников.
- Коммерсанты, которые имеют штат сотрудников.
- Мелкие и крупные предприниматели.
- Лица, которые не относятся к ИП, получающин какие-либо денежные вознаграждения.
У этих категорий граждан отличается объект, подлежащий налогообложению. Крупные и мелкие предприятия должны производить начисление взноса по конкретным выплатам – заработная плата, иное вознаграждение, которые попадает под трудовой или правовой договор.
Индивидуальные предприниматели, если не имеют сотрудников, платят сами за себя.
Как рассчитывается ставка ЕСН для работодателей
Практически все плательщики делают отчисления государству по единой ставке ЕСН, она состоит из следующих частей:
- Пенсионный фонд России – 22 %.
- Медицинское страхование – 5,1 %.
- Социальное страхование – 2,9 %.
Итого «Ставка ЕСН» равна 30% .
Организации, которые делают перечисление взносов и общая сумма которых достигает лимита – 155 тыс. руб. для пенсионного фонда, могут рассчитывать на снижение ставки до 20% и ниже.
Если выплаты более 718 000, то ставка будет снижена до 10 процентов. Для соц. страха достижение лимита 718 тыс. рублей освобождает от уплаты налога совсем.
Для всех остальных плательщиков ставка единого налога в 2019 году будет составлять 30%.
Ставка ЕСН ИП «за себя» и 1% с дохода
Для предпринимателей, которые работают «на себя», совсем иная система расчетов. Они не обязаны уплачивать в фонд социального страхования, это не является обязательным страховым взносом.
Обязательные платежи, которые обязан делать коммерсант, – это ПФР и Медицинское страхование. Здесь расчет производится от минимальной оплаты труда, которая установлена на данном этапе.
Например, в 2019 году минимальный размер зарплаты составляет 7 500 рублей. То есть исходя из этого производится расчет обязательных взносов. На примере покажем, как как рассчитать ЕСН.
Ставка Пенсионного фонда составляет 26%, значит, производим расчет следующим образом:
- 7 500 (МРОТ) * % (ставка фонда) *12 (месяцев в году) = 400 рублей. Значит, коммерсант должен уплатить в Пенсионный фонд данную сумму.
Для расчета в мед. страх воспользуемся аналогичным способом, только будет изменена ставка – 5,1 %.
- 7 500 * 5,1 % * 12 = 4 590 рублей.
- Итого общий обязательный взнос для ИП без работников будет составлять – 400 + 4 590 = 27 990 .
Нужно помнить, если доход коммерсанта превышает 300 тыс. рублей, он должен к этой сумме прибавить 1%.
Могут ли коммерсанты надеяться на уменьшение налога? Да, и каждый год коммерсантам малого и среднего бизнеса государством оказывается поддержка. Она позволяет снижать налоговое бремя. Упрощенцы, которые используют систему «доходы» 6%, могут воспользоваться уменьшением налога.
Посмотрим, как это будет выглядеть, если упрощенец работает на себя и не имеет работников.
В течение года коммерсант имел прибыль, которая разбита поквартально.
Сумма доходов коммерсанта за год составила 760 тыс. рублей. Рассчитаем налог:
- 6% * 760 000 = 45 600 рублей.
Все страховые обязательные взносы коммерсант уплачивал ежеквартально, чтобы снизить авансовый платеж по ЕСН.
Как мы уже определили, сумма взносов предпринимателей составляет 27 900. Учитываем, что доход нашего коммерсанта превысил 300 тыс., значит, при расчете налога нужно прибавить один процент:
- (760 000 — 300 00 = 360 000) * 1% = 3 600 + 27 900 = 31 590 рублей.
В итоге получается, что упрощенец, работающий на себя и не имеющий работников, должен уплатить обязательный единый социальный налог в размере – 31 590 рублей.
Смотрите также обучающие видео про страховые взносы:
Прошёл год, с тех пор как контроль за уплатой страховых взносов был снова передан Федеральной налоговой службе. По мнению чиновников, администирование взносов налоговыми инспекциями значительно лучше влияет их собираемость. За Фондом социального страхования оставили только сбор взносов на случай травматизма и профзаболеваний работников. Как рассчитывать и выплачивать страховые взносы в 2018 году - расскажем все изменения и свежие новости по этой теме.
Сколько должны платить ИП за себя
Сначала о размере взносов, которые каждый предприниматель должен вносить за себя в 2018 году, даже если он не ведёт реальную деятельность или не имеет доходов от бизнеса. Формула расчёта этих сумм по сравнению с прошлыми годами изменилась. Теперь взносы больше не привязаны к МРОТ, который показывает быстрый и значительный рост - с 7500 рублей на начало 2017 года до 9 485 рублей на начало 2018 года.
Ожидается, что МРОТ приравняют к минимальному прожиточному минимуму уже к . Если учесть, что эта сумма составляет 11 163 рубля, то прежняя привязка размера страховых взносов к минимальной зарплате вызвала бы резкий рост платежей ИП за себя. Чтобы этого не допустить, Правительство решило установить фиксированный размер страховых взносов на 2018 год.
Закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ изменил нормы статьи 430 НК РФ, установив страховые взносы ИП на 2018 год в фиксированной сумме:
- на обязательное пенсионное страхование - 26 545 рублей ;
- на обязательное медицинское страхование - 5 840 рублей .
Таким образом, каждому предпринимателю надо будет заплатить за себя в 2018 году не менее 32 385 рублей , что, по сравнению с предыдущим годом, означает рост на 4395 рублей. Если предприниматель был зарегистрирован в этом качестве не весь год, то годовая сумма соответственно пересчитывается.
Не изменилось правило расчёта дополнительного взноса при доходах свыше 300 000 рублей за год: по-прежнему для пенсионного страхования взимается 1% от суммы сверх лимита. Также продолжает действовать ограничение размера взносов предпринимателя за своё пенсионное страхование. Максимальные взносы в ПФР в 2018 году ИП за себя составляют 212 360 рублей: из расчёта 8 * 26 545 * 12 месяцев * 26%. Взносы на своё социальное страхование ИП за себя выплачивают добровольно.
В таблице указаны обязательные платежи предпринимателя в 2018 году, рассчитанные по новому закону
Сроки уплаты платежей ИП частично изменились: фиксированная сумма в 32 385 рублей должна быть уплачена не позднее 31 декабря 2018, а дополнительный 1%-ный взнос теперь можно уплатить позже - до 1 июля 2019 года, а не до 1 апреля, как было раньше.
ИП Сергиенко А.М. получил в 2018 году доход в 1,3 млн рублей. Дополнительный взнос на пенсионное страхование составит ((1 300 000 - 300 000) * 1%) = 10 000 рублей. То есть, всего ИП Сергиенко А.М. должен заплатить за себя при таком доходе 42 385 рублей. При этом, фиксированная сумма в 32 385 рублей должна быть перечислена не позже 31.12.18, а 10 000 рублей могут быть уплачены как в 2018 году, так и до 01.07.19 года.
Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.
Сколько должны перечислять плательщики взносов за работников
Согласно новой главе 34 НК РФ плательщиками страховых взносов (кроме ИП без работников, нотариусов, адвокатов, занимающихся частной практикой) являются также лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. К этой категории относятся:
- работодатели по трудовым договорам;
- заказчики по гражданско-правовым договорам;
- обычные физические лица, не зарегистрированные в качестве ИП.
Взносы плательщики выплачивают за свой счёт, а не удерживают их из выплат физическому лицу. Тарифы страховых взносов в 2018 году за сохранились на прежнем уровне и составляют в общем случае 30% от выплат работникам. Кроме того, есть некоторые категории плательщиков, для которых ставка страховых взносов в 2018 году существенно снижена. Чтобы иметь возможность производить отчисления по этим пониженным тарифам, плательщик должен соблюдать обязательные условия статьи 427 НК РФ.
Постановлением Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378 установлена предельная база для начисления страховых взносов в 2018 году:
- на пенсионное страхование - 1 021 000 рублей;
- на обязательное социальное страхование - 815 000 рублей.
По достижению этих выплат (отдельно по каждому работнику) плательщик выплачивает взносы . Если же плательщик входит в льготную категорию, то после достижения предельной базы взносы за пенсионное и социальное страхование работника не выплачиваются. Что касается выплат на медицинское страхование, то их тариф по достижению предельной базы не меняется.
Страховые взносы в 2018 году ставки, установленные Налоговым Кодексом Российской Федерации (таблица общих и пониженных тарифов)
Пенсионное страхование | Социальное страхование | Медицинское страхование |
|
|---|---|---|---|
Страхователи, не имеющие права на льготы до достижения предельной базы для начисления взносов | 2,9% | 5,1% |
|
Страхователи, не имеющие права на льготы, после достижения предельной базы для начисления взносов | 5,1% |
||
1.Организации и ИП на УСН, по некоторым видам деятельности (ст. 427 НК РФ) 2. Аптеки, работающие на ЕНВД 3.ИП на ПСН, кроме занятых торговлей, общепитом, арендой 4. Некоммерческие и благотворительные организации на УСН | |||
1.Хозяйственные общества и партнёрства на УСН, внедряющие изобретения, патенты, образцы, права на которые принадлежат государству 2.Ор-га-ни-за-ции и ИП, заключившие соглашения с особыми экономическими зонами на тех-ни-ко-внед-рен-че-скую и ту-рист-ско-ре-кре-а-ци-он-ную де-я-тель-но-сть | 13% | 2,9% | 5,1% |
| Аккредитованные IT-организации | 8% | 2% | 4% |
Страхователи в отношении членов экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов | |||
Участ-ни-ки про-ек-та «Скол-ко-во» в России | |||
1.Участники свободной экономической зоны на территории Республики Крым и Севастополя 2. Резиденты территории опережающего социально-экономического развития 3. Резиденты свободного порта «Владивосток» | 1,5% | 0,1% |
Дополнительно в ФСС уплачивается взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (от 0,2% до 8,5%). Сроки перечисления взносов за работников не изменились: не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (п.3 ст. 431 НК РФ).
Новая отчётность по взносам
Хотя с 2017 года все функции по контролю за уплатой взносов (кроме взносов за травматизм) переходят к ФНС, осталась отчётность, которую надо сдавать в фонды.
В Пенсионный фонд :
- ежемесячная - не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным (ранее было до 10 числа);
- раз в год сведения персонифицированного учета (СЗВ-Стаж) - не позднее 1 марта 2019 года за 2018.
В Фонд социального страхования :
- обновлённая форма , сроки сдачи те же - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (на бумажном носителе) и не позднее 25-го числа для электронной отчётности (при количестве работников более 25 человек).
В налоговую инспекцию сдаётся , который объединил в себе в себе сведения, ранее входившие в формы РСВ и 4-ФСС. Сдавать единый расчёт по взносам надо не позднее 30-го числа следующего за отчётным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).