Социальный налоговый вычет ндфл предоставляется. Какие бывают социальные Налоговые вычеты и как их получить? Размер соц. вычета зависит от двух параметров

Как получить социальные налоговые вычеты у работодателя.

В 2015 году расширен перечень налоговых вычетов по НДФЛ, которые работник может получить у работодателя. Какие это вычеты, какие документы нужно потребовать от работника, можно ли переносить остатки вычетов на следующий год? Ответы на эти и другие вопросы - в статье.

При начислении НДФЛ по ставке 13%, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, с доходов физических лиц - налоговых резидентов РФ в 2015 году компания может предоставить следующие налоговые вычеты:

— стандартные (ст. 218 НК РФ);
— имущественные (ст. 220 НК РФ);
— социальные (ст. 219 НК РФ);
— инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ);
— профессиональные (ст. 221 НК РФ).

Чаще всего работники обращаются к работодателю за стандартными налоговыми вычетами.

Кому и в каком размере предоставлять вычет

Работник может обратиться к работодателю:

— за вычетом на себя в размере 3000 или 500 руб. за каждый месяц налогового периода - если он относится к категориям лиц, перечисленным в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса;
— за вычетом на своих детей, в том числе усыновленных, а также детей, для которых он является опекуном или попечителем. Размеры вычетов на детей приведены в таблицу ниже.

Работодатель предоставит:

— родителям, в том числе приемным;
— супругу родителя (в том числе приемного);
— усыновителям;
— опекунам или попечителям, кроме их супругов.

Право на стандартные налоговые вычеты

Вычет на самого работника. Право на вычеты (3000 или 500 руб.) имеют работники, относящиеся к льготным категориям. Данный факт должен быть подтвержден соответствующим удостоверением. Вычет может быть предоставлен за каждый месяц периода, в котором действует льготный статус получателя дохода без каких-либо ограничений.

При наличии права на оба вычета предоставляют максимальный из них (абз. 1 п. 2 ст. 218 НК РФ). Суммировать их нельзя.

Вычет на ребенка. Право на предоставление «детского» вычета возникает с месяца:

— рождения ребенка;
— усыновления или установления опеки (попечительства);
— вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью.

Право на вычет прекращается по окончании года, в котором:

— ребенок достиг установленного возраста;
— истек срок действия или досрочно расторгнут договор о передаче ребенка на воспитание в семью.

Если работник имеет право на получение стандартного вычета с начала года и на его обеспечении находится ребенок, работодатель вправе предоставить вычет с начала года независимо от месяца, в котором работник обратился к нему с заявлением на получение вычета.

Какие документы должен предъявить работник

Стандартный налоговый вычет работодатель предоставит работнику на основании документов, подтверждающих его право на вычет.

Чтобы получить вычет на себя, работник должен принести в бухгалтерию копию действительного удостоверения о своем особом статусе.

Для получения «детского» вычета документами, подтверждающими право на вычет, могут быть:

— свидетельство о рождении ребенка (усыновлении);
— справка об установлении инвалидности (для ребенка-инвалида);
— справка учебного заведения, где обучается ребенок (для детей старше 18 лет);
— свидетельство о расторжении брака;
— соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов на содержание ребенка (для родителя, уплачивающего алименты);
— расписка родителя о том, что претендующий на вычет второй родитель участвует в обеспечении ребенка (для родителя, не состоящего в браке, но обеспечивающего ребенка).

Помимо подтверждающих документов, работник должен подать заявление о предоставлении стандартных налоговых вычетов. Достаточно сделать это один раз при поступлении на работу. В последующем это заявление может быть заменено на новое в связи с изменением личного статуса работника, его семейных (других) обстоятельств, влияющих на право получения стандартных налоговых вычетов.

Условия предоставления стандартных налоговых вычетов

Доход работника облагается по ставке НДФЛ 13%. Работодатель предоставит работнику стандартные налоговые вычеты в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса.

Если доход работника облагается по ставке 13%, установленной в п. 3 ст. 224 НК РФ, стандартные налоговые вычеты ему не предоставляются. Например, работодатели не вправе предоставить стандартные налоговые вычеты работникам - иностранным гражданам, которые:

— признаются беженцами или получили временное убежище в РФ, если они не являются налоговыми резидентами РФ;
— осуществляют трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента, выданного в соответствии со ст. 13.3 ФЗ РФ от 25.07.2002 № 115-ФЗ;
— являются высококвалифицированными специалистами.

Ограничение суммы облагаемого дохода для «детского» вычета. Стандартный вычет на детей предоставляют работнику до тех пор, пока его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 280 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Если сотрудник трудится в компании не с начала года, налоговые вычеты ему нужно предоставить с учетом дохода, полученного с начала года по предыдущему месту работы. Сумму дохода работник подтвердит справкой о доходах по форме 2-НДФЛ.

При определении суммы ограничения (280 000 руб.) не учитываются доходы, освобождаемые от обложении.

Порядок предоставления социального налогового вычета работодателем имеет ряд особенностей.

С какого момента предоставляется вычет

Если работник обратился за социальным налоговым вычетом не с первого месяца налогового периода, работодателю нужно предоставить ему вычет начиная с месяца обращения.

Как определять налоговую базу

С месяца предоставления вычета работодатель будет определять налоговую базу, исчисляемую нарастающим итогом с начала налогового периода, с учетом фактически уплаченных с начала налогового периода страховых взносов, например по договорам НПО. И ежемесячно уменьшать налоговую базу на сумму социального налогового вычета по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение.

Предоставляется в сумме взносов, уплаченных по указанным договорам не только за самого работника, но и за членов его семьи или близких родственников. Их перечень приведен в табл. 3 выше.

Ограничение размера социального налогового вычета

По общему правилу работник вправе получить вычет в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. в налоговом периоде в совокупности по следующим видам вычетов (п. 2 ст. 219 НК РФ):

— по расходам на свое обучение и обучение своих детей (подопечных);
— на лечение;
— по договорам НПО, ДПС и ДСЖ;
— на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию.

Если в одном налоговом периоде сотрудник произвел расходы по всем указанным видам вычетов, он вправе самостоятельно выбрать, какие виды расходов и в каких суммах он будет учитывать в составе вычета пределах установленного максимального ограничения - 120 000 руб.

Действующее ограничение распространяется на несколько видов вычетов в совокупности. При этом не все из них может предоставить работодатель.

Перенести налоговый вычет на следующий год нельзя, так как налоговый кодекс не предусматривает возможность переноса остатка неиспользованного социального вычета, превышающего 120 000 руб., на следующий налоговый период.

Где получить налоговые вычеты на обучение и лечение

В настоящее время работодатель не предоставляет вычеты по расходам на лечение и обучение. Такие вычеты работник может получить только в налоговой инспекции. Для этого он должен представить налоговую декларацию и документы, подтверждающие целевые расходы на лечение и обучение.

Но на рассмотрении депутатов Госдумы находится законопроект предусматривающий возможность получения социального вычета на обучение и лечение у работодателя.

Социальный вычет на обучение

Если этот законопроект будет принят, работник сможет получить у работодателя вычет по расходам на собственное обучение, обучение детей, подопечных, брата (сестры) в размере фактических расходов с учетом установленного ограничения.

Работодатель не предоставит вычет, если оплачено обучение:

— иных лиц, не перечисленных в таблицу ниже;
— за счет средств материнского (семейного) капитала.
ТАБЛИЦА: ПО КАКИМ РАСХОДАМ НА ОПЛАТУ ОБУЧЕНИЯ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ СОЦИАЛЬНЫЙ ВЫЧЕТ

№ п/п	Виды расходов работника, по которым предоставляется вычет	Ограничение размера вычета на обучение
1	Оплата работником собственного обучения в образовательных учреждениях	Не более 120 000 руб. (в совокупности по всем видам вычетов)
2	Оплата за обучение его детей в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях по очной форме обучения	Не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя)
3	Оплата обучения его подопечных в возрасте до 18 лет (бывших подопечных в возрасте до 24 лет) в образовательных учреждениях по очной форме обучения	Не более 50 000 руб. на каждого подопечного
4	Оплата обучения его братьев (сестер) в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях по очной форме обучения	Не более 120 000 руб. (в совокупности по всем

№ п/п Виды расходов работника, по которым предоставляется вычет Ограничение размера вычета на обучение
1. Оплата работником собственного обучения в образовательных учреждениях Не более 120 000 руб. (в совокупности по всем видам вычетов)
2. Оплата за обучение его детей в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях по очной форме обучения Не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя)
3.Оплата обучения его подопечных в возрасте до 18 лет (бывших подопечных в возрасте до 24 лет) в образовательных учреждениях по очной форме обучения Не более 50 000 руб. на каждого подопечного
4. Оплата обучения его братьев (сестер) в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях по очной форме обучения Не более 120 000 руб. (в совокупности по всем видам вычетов)
Согласно законопроекту № 667946-6 работодатель будет предоставлять социальный вычет по расходам на обучение при условии, что работник представит ему:

— письменное заявление;
— подтверждение своего права на вычет, выданное налоговой инспекцией.
Форму подтверждения права на вычет утвердит ФНС России

При этом работнику не нужно будет заполнять и представлять в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ. От этой обязанности он в данном случае будет освобожден.

Чтобы получить подтверждение, работнику нужно будет обратиться в налоговую инспекцию с письменным заявлением и документами, подтверждающими право на получение социальных вычетов (на обучение и (или) лечение).

Налоговая инспекция выдаст подтверждение в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня получения заявления.

Социальный вычет на лечение

В случае принятия законопроекта работник сможет получить у работодателя вычет:

— по расходам на медицинские услуги, оказанные медучреждениями ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет;
— в размере стоимости лекарственных препаратов, назначенных ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет лечащим врачом, приобретенных работником за свой счет;
— в сумме страховых взносов, уплаченных работником по договорам добровольного личного страхования (ДЛС), а также по договорам ДЛС своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии.

Вычет предоставляется независимо от того, оказывалась ли впоследствии медицинская услуга по таким договорам или нет.

Вычет по расходам на лечение работник сможет получить у работодателя в размере фактически произведенных затрат с учетом ограничения в 120 000 руб. по всем видам социальных вычетов.

Как получить профессиональный налоговый вычет

Профессиональными налоговыми вычетами, предусмотренными статьей 221 Налогового кодекса, могут воспользоваться следующие категории лиц:

— индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и т. д.);
— исполнители по гражданско-правовым договорам;
— лица, получающие авторские и другие вознаграждения.

С 1 января 2015 года расширен перечень лиц, которым может быть предоставлен профессиональный налоговый вычет по НДФЛ. Теперь таким вычетом могут воспользоваться и авторы полезных моделей.

Право на профессиональный вычет и налоговая ставка

Налоговый кодекс связывает возможность получения профессиональных налоговых вычетов с наличием у лица доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, установленной для налоговых резидентов РФ в п. 1 ст. 224 НК РФ.

Документы для подтверждения расходов

Для получения профессионального вычета физическое лицо представляет в компанию письменное заявление и документы, подтверждающие произведенные расходы (образец 3 ниже).

ОБРАЗЕЦ ЗАЯВЛЕНИЕ РАБОТНИКА О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА

Налоговый кодекс не устанавливает перечень документов, которыми получатель вычета может подтвердить свои расходы. Как правило, расходы подтверждают:

— документами, оформленными в соответствии с действующим законодательством РФ, - договорами, платежными поручениями, чеками ККТ, приходными кассовыми ордерами, расписками физических лиц в получении денежных средств и т. д.;
— другими документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.
При отсутствии подтверждающих документов налогоплательщик не теряет право на получение профессионального налогового вычета. Однако его величина будет определена расчетным путем.

Размеры профессиональных налоговых вычетов

Размер профессионального вычета, порядок определения расходов, принимаемых к вычету, а также порядок предоставления вычета, если расходы не подтверждены, зависит от категории получателя вычета (таблицу ниже).

Социальный налоговый вычет – это часть дохода физического лица, которая не облагается налогом, поскольку направляется на лечение, обучение или благотворительные нужды. Лицо, таким образом, может вернуть часть своих денег в пределах установленной в законодательстве суммы. На налоговые льготы социального толка могут рассчитывать не только рядовые граждане, но и фирмы, работающие в рамках ИП и выплачивающие НДФЛ вместо налога на прибыль.

C 1 января 2019 года физические лица смогут реализовать свое право на получение социальных вычетов у работодателя. Такое право им предоставлено п. 2 ст. 219 НК РФ в редакции Федерального закона от 6.04.15 г. № 85-ФЗ (далее – Закон № 85-ФЗ). Проанализируем новый порядок предоставления социальных вычетов у работодателя.

На сегодняшний день социальные налоговые вычеты работодатель может предоставить по следующим видам расходов :

на негосударственное пенсионное обеспечение (п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ);

на добровольное пенсионное страхование (п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ);

на добровольное страхование жизни (редакция п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, действующая с 1 января 2015 г.);

на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии (п.п. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Приведенные социальные налоговые вычеты предоставляются работнику до окончания налогового периода. При этом должны соблюдаться следующие условия (абзац 2 п. 2 ст. 219 НК РФ) :

расходы должны быть документально подтверждены;

договор страхования заключен на срок не менее пяти лет;

работодатель удерживает взносы по договорам страхования из причитающихся работнику выплат с последующим перечислением их в фонды либо в страховые компании;

совокупная величина социальных налоговых вычетов, предусмотренная п.п. 2–5 п. 1 ст. 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей (подопечных) и расходов на дорогостоящее лечение), не должна превышать более 120 000 руб. в налоговом периоде.

На практике это означает, что работник сам выбирает виды расходов, которые он заявит к налоговому вычету (письмо Минфина России от 31.05.11 г. № 03-04-05/7-388).

Напомним, что суть социальных вычетов состоит в уменьшении полученного дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, на определенные виды расходов (за исключением дивидендов, которые с 1 января 2015 г. облагаются НДФЛ по ставке 13% – п.п. «б» п. 5 ст. 1 Федерального закона от 24.11.14 г. № 366-ФЗ).

Социальные налоговые вычеты это

1. Расходы на пожертвования (например, перечисления в адрес благотворительных организаций, социально ориентированных некоммерческих организаций, религиозных организаций на осуществление ими уставной деятельности) – п.п. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ

Уменьшение доходов на фактически произведенные расходы, но не более 25% суммы облагаемого дохода НДФЛ за налоговый период. При этом фактические расходы не должны предполагать встречное получение благ, поскольку под благотворительностью понимается только безвозмездная помощь. Такой вычет предоставляется только в налоговой инспекции путем подачи декларации по форме 3-НДФЛ и пакета подтверждающих документов.

Для получения вычета к налоговой декларации необходимо приложить следующие документы: платежные документы (например, квитанции к приходному ордеру), письма организаций с просьбой оказать благотворительную помощь, справку по форме 2-НДФЛ за соответствующий налоговый период.

2. Расходы на обучение – п.п. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ

Вычет предоставляется в сумме, уплаченной работником в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, а также за обучение своих детей, братьев и сестер в возрасте до 24 лет, подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Такой вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения лицензии на осуществление соответствующего вида деятельности или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения.

Например, таким «иным документом» может быть устав бизнес-школы (письмо Минфина России от 15.04.10 г. № 03-04-05/7-203).

Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения в учебном заведении, включая академический отпуск.

в части обучения детей (подопечных) – вычет предоставляется в размере не более 50 000 руб. в год на каждого обучающегося;

в части собственного обучения и обучения братьев и сестер вычет предоставляется в размере не более 120 000 руб. в год с учетом предоставленных вычетов на медицинские услуги (за исключением расходов на дорогостоящее лечение), на уплату взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования, а также на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

В отношении расходов на обучение ребенка вычет может быть заявлен в размере 20 000 руб.

3. Расходы на медицинские услуги , приобретение лекарственных препаратов, уплату страховых взносов по добровольному страхованию – п.п. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ

Вычет предоставляется в сумме, уплаченной работником в налоговом периоде, в отношении следующих видов расходов :

за оказанные медицинские услуги (в том числе за дорогостоящее лечение);

на приобретение лекарств;

на уплату страховых взносов по добровольному страхованию.

Медицинские услуги (согласно перечню медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ) должны быть оказаны медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность и имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности.

Вычет предоставляется в части расходов на приобретение работником лекарственных препаратов (согласно перечню лекарственных средств, утвержденному Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом, а также на сумму страховых взносов, уплаченных по договорам добровольного страхования.

Договоры страхования должны предусматривать оплату только медицинских услуг, за исключением лечения в зарубежных клиниках (письмо Минфина России от 1.02.10 г. № 03-04-06/6-5).

При этом такие социальные вычеты могут быть предоставлены :

самому работнику;

его супругу (супруге);

его родителям;

детям, в том числе усыновленным, в возрасте до 18 лет;

подопечным в возрасте до 18 лет.

По данному виду вычетов установлены разные ограничительные барьеры :

в части дорогостоящих видов лечения вычет принимается в размере полной суммы фактически понесенных расходов;

в части расходов на медицинские услуги (за исключением дорогостоящих услуг), на уплату страховых взносов по договорам добровольного страхования вычет предоставляется в размере не более 120 000 руб. в год с учетом предоставленных вычетов на обучение (за исключением расходов на обучение детей и подопечных), на уплату взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования, а также на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

В настоящее время перечень медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения, лекарственных средств утвержден постановлением Правительства РФ от 19.03.01 г. № 201 (далее – Перечень). И если тот или иной медицинский препарат не указан в Перечне, то работник не имеет право на получение социального вычета (письмо УФНС России по г. Москве от 1.06.10 г. № 20-14/4/057658@). Учитывая, что Перечень утвержден более 10 лет назад (а к этому времени появились новые лекарственные средства), физическое лицо ограничено в выборе лекарственных средств, по которым можно заявить социальный вычет.

В отношении дорогостоящей медицинской услуги вычет может быть заявлен в размере 100 000 руб.

4. Суммы, уплаченные на финансирование будущей пенсии ;

Расходы на уплату пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования и страхования жизни– п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ

Вычет предоставляется в сумме, уплаченной работником в налоговом периоде, в отношении следующих видов договоров :

негосударственного пенсионного обеспечения, заключенного с негосударственным пенсионным фондом;

добровольного пенсионного страхования, заключенного со страховой организацией;

добровольного страхования жизни, заключенного со страховой организацией на срок не менее пяти лет (норма действует с 1 января 2015 г.).

Уплата пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения может осуществляться в пользу :

самого работника;

членов семьи и (или) близких родственников работника (супруга, родителей и детей, в том числе усыновленных, дедушек, бабушек и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством).

Уплата страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования может осуществляться в пользу :

самого работника;

супруга (в том числе, вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством).

Уплата страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни может осуществляться в пользу :

самого работника;

супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством).

Расходы на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии – п.п. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ

Вычет предоставляется в сумме уплаченных в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом от 30.04.08 г. № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений».

Вычет ограничен теми же правилами, что и для расходов на собственное обучение работника.

Отметим, что социальные налоговые вычеты физическое лицо может получить за за три предшествующих года.

Как получить социальные налоговые вычеты

В 2015 году работодатель не имеет право предоставлять социальные вычеты работнику по расходам на лечение и обучение. С 1 января 2018 года ситуация изменится.

Работник может обратиться к работодателю за предоставлением социальных налоговых вычетов, предусмотренных п.п. 2 – 5 п. 1 ст. 219 НК РФ. Социальный налоговый вычет, предусмотренный п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляется только при подаче физическим лицом в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ по окончании налогового периода. Речь идет о получении социальных налоговых вычетов в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований благотворительным организациям, социально ориентированным некоммерческим организациям, религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности (п. 1 ст. 219 НК РФ).

По остальным видам вычетов работник имеет право обратиться к работодателю. В этом случае алгоритм действий работника следующий :

1. Работник (как и ранее) представляет в налоговую инспекцию по месту жительства заявление и документы, подтверждающие понесенные расходы. При этом налоговая декларация по форме 3-НДФЛ не заполняется.

Форма заявления и перечень подтверждающих документов в главе 23 НК РФ не прописаны. Так, в письме ФНС России от 22.11.12 г. № ЕД-4-3/19630@ в целях единообразного подхода к порядку предоставления наиболее востребованных социальных налоговых вычетов, приведены перечни документов, которые должны прилагаться налогоплательщиками к налоговым декларациям по форме 3-НДФЛ. Например, перечень документов для предоставления социального налогового вычета на собственное обучение включает в себя следующие документы: налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ; копию договора на обучение с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения); копию документов, подтверждающих оплату обучения (например, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения).

2. По истечении 30 календарных дней налоговая инспекция выдает физическому лицу уведомление, подтверждающее право на вычет (форма уведомления на момент написания статьи не утверждена).

3. Работник пишет заявление в произвольной форме на имя работодателя с просьбой предоставить ему социальный вычет. К заявлению прилагается полученное уведомление из налоговой инспекции о праве на социальный вычет.

4. Работодатель предоставляет социальный налоговый вычет начиная с месяца подачи заявления работником. В этом случае НДФЛ, который удержан в предыдущие месяцы (в случае подачи заявления не с начала года), не пересчитывается (письмо Минфина России от 4.03.15 г. № 03-04-05/11260).

Работающие пенсионеры и предпенсионеры, которые получают доходы, облагаемые подоходным налогом (НДФЛ) по ставке 13%, как и другие трудоустроенные граждане России имеют право на уменьшение налоговой базы - получение налогового вычета по предусмотренным законом основаниям. Среди них Налоговым кодексом (НК) РФ предусматривается отдельная категория «социальных» оснований, по которым пенсионер может быть частично освобожден от уплаты подоходного налога.

Налоговый вычет на благотворительность

Пенсионеру предоставляется возможность вернуть часть налога за расходы, которые были направлены на благотворительность. Такой вычет, согласно п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляется в полном объеме средств , направленных в виде денежной помощи:

религиозным, благотворительным учреждениям;
социально направленным некоммерческим организациям;
некоммерческим учреждениям, осуществляющим деятельность в сфере культуры, науки, спорта, образования, социальной и правовой поддержки людей, защиты животных и окружающей среды и т.д.

Вычет за расходы, направленные на благотворительные цели, предоставляется в полном объеме денежной помощи, но не более чем на 25% от годового дохода , полученного пенсионером. Подать декларацию на получение такого вида льготы гражданин имеет право в любой момент налогового периода.

Вернуть налог за направленные на благотворительность средства нельзя в следующих случаях:

Если помощь была оказана физическому лицу.
Расходы предполагали получение гражданином какой-либо выгоды, а не оказание бескорыстной помощи (например, взамен на рекламу, получение какого-либо имущества).
Средства были перечислены не напрямую в учреждения, а в адрес их фондов.

Налоговый вычет за страхование жизни и взносы на негосударственное пенсионное обеспечение (в НПФ)

Пенсионерам также можно вернуть НДФЛ с расходов, уплаченных в виде взносов по договорам:

на негосударственное пенсионное обеспечение в НПФ;
на добровольное пенсионное страхование в страховых компаниях;
на добровольное страхование жизни (со сроком страхования не менее 5 лет).

Получить социальный налоговый вычет по таким договорам можно даже в тех случаях, если взносы по ним уплачивались не в свою пользу, а в пользу членов семьи или близких родственников (полный перечень таких лиц устанавливается п. 4 ст. 219 НК РФ).

Максимальная сумма расходов, с которой можно вернуть НДФЛ при уплате соответствующих взносов, также составляет 120 тыс. рублей (с учетом других оформленных вычетов, например, на обучение, лечение и т.п.).

Для возврата налога необходимо также подготовить комплект документов и декларацию 3-НДФЛ и подать их в налоговый орган по месту проживания .
Если взносы по договорам оплачиваются путем удержания их из заработной платы работающего пенсионера, то вычеты можно получить непосредственно у работодателя , направив ему соответствующее заявление.

Налоговый вычет с накопительной части пенсии

Пенсионеры, участвующие в программе и уплачивающие дополнительные взносы на , могут оформить вычет по расходам на их уплату. Максимальная сумма расходов в совокупности с другими видами вычетов (например, , и т.п.) составляет 120000 рублей .

Подать декларацию на возврат налога с этой целью пенсионер может в любое время налогового периода.
Декларация находится на проверке до 3 месяцев с даты подачи документов в налоговый орган.
Вернуть НДФЛ за уплаченные взносы можно в течение 3 лет с момента его уплаты по итогам года, в котором осуществлялись отчисления взносов на накопительную часть пенсии.

Если взносы на накопительную пенсию за пенсионера выплачивал его работодатель, то социальный налоговый вычет в таком случае предоставляться не будет .

Социальный налоговый вычет по расходам на обучение вправе получить физическое лицо, оплатившее:

собственное обучение любой формы обучения (дневная, вечерняя, заочная, иная) ;
обучение своего ребенка (детей) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения;
обучение своего опекаемого подопечного (подопечных) в возрасте до 18 лет по очной форме обучения;
обучение бывших своих опекаемых подопечных в возрасте до 24 лет (после прекращения над ними опеки или попечительства) по очной форме обучения;
обучение своего брата или сестры в возрасте до 24 лет по очной форме обучения, приходящимся ему полнородными (т.е. имеющими с ним общих отца и мать) либо неполнородными (т.е. имеющими с ним только одного общего родителя).

Порядок предоставления социального налогового вычета по расходам на обучение установлен пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ .

Социальный налоговый вычет по расходам на обучение предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение, а также при наличии:

у организации, осуществляющей образовательную деятельность, - лицензии на осуществление образовательной деятельности;
у индивидуального предпринимателя - лицензии на осуществление образовательной деятельности либо при условии, что в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержатся сведения об осуществлении образовательной деятельности индивидуальным предпринимателем, осуществляющим образовательную деятельность непосредственно;
у иностранной организации - документа, подтверждающего статус организации, осуществляющей образовательную деятельность.

Статус образовательного учреждения и типы образовательных учреждений в Российской Федерации определены Федеральным законом от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации».

При наличии лицензии или иного документа, подтверждающего право на ведение образовательного процесса, вычет можно получить по расходам на обучение не только в ВУЗе, но и в других образовательных учреждениях, как государственных, так и частных, в том числе:

в детских садах;
в школах;
в учреждениях дополнительного образования взрослых (например, курсы повышения квалификации, учебные центры службы занятости, автошколы, центры изучения иностранных языков и т.п.);
в учреждениях дополнительного образования детей (например, детские школы искусств, музыкальные школы, детско-юношеские спортивные школы и т.п.).

50 000 рублей в год – максимальная сумма расходов на обучение собственных или подопечных детей, учитываемых при исчислении социального вычета.

120 000 рублей в год – максимальная сумма расходов на собственное обучение, либо обучения брата или сестры, в совокупности с другими расходами налогоплательщика, связанными, например, с лечением (за исключением дорогостоящего лечения), уплатой взносов на накопительную часть трудовой пенсии, добровольное пенсионное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение, прохождение независимой оценки своей квалификации.

Документы, подтверждающие право налогоплательщика на получение социального вычета по расходам на обучение:

договор с образовательным учреждением на оказание образовательных услуг с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения);
лицензия (если в договоре отсутствуют ее реквизиты) или иной соответствующий документ;
платежные документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика на обучение (чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платежные поручения и т.п.).

При оплате обучения собственного или подопечного ребенка, брата или сестры необходимы также:

справка, подтверждающая очную форму обучения в соответствующем году (если этот пункт отсутствует в договоре с образовательным учреждением на оказание образовательных услуг);
свидетельство о рождении ребенка;
документы, подтверждающие факт опекунства или попечительства – договор об осуществлении опеки или попечительства, или договор об осуществлении попечительства над несовершеннолетним гражданином, или договор о приемной семье (если налогоплательщик потратил деньги на обучение своего подопечного);
документы, подтверждающие родство с братом или сестрой.

В начале 2017 г. системного администратора Конакова В.А. решили повысить по должности до технического директора компании с ежемесячной заработной платой 50 000 рублей.

Конаков В.А. в связи с получением новой должности решил получить второе высшее образование в университете, ежегодная стоимость обучения в котором составляет 100 000 рублей, а срок обучения – 3 года.

В том же году он поступил в университет и решил сразу оплатить полную стоимость обучения за 3 года в размере 300 000 рублей.

В начале 2018 г. Конаков В.А. обратился в налоговый орган за получением социального налогового вычета по расходам на обучение (о других вычетах он не заявлял).

Т.к. расходы, по которым можно получить социальный вычет, ограничиваются 120 000 рублями, возврат составил 15 600 рублей:

120 000 руб. х 13% = 15 600 руб.

Поскольку работодатель в 2017 г. уплатил с доходов Конакова В.А. НДФЛ в размере 78 000 рублей (50 000 руб. х 12 месяцев х 13%), вычет он смог получить в полном объеме.

Если бы Конаков В.А. оплачивал стоимость обучения поэтапно, т.е. в размере 100 000 рублей в год, суммарный размер вычета на обучение за 3 года составил бы 39 000 рублей:

(100 000 руб. х 13%) х 3 года = 39 000 руб.

Поэтому, оплачивая многолетнее обучение единовременно, студент Конаков В.А. потерял часть вычета, поскольку полная стоимость обучения в 300 000 руб. превысила предел расходов в 120 000 руб., с которого рассчитывался размер социального вычета.

Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику по доходам того налогового периода, в котором налогоплательщиком фактически были произведены расходы на оплату обучения. Если в одном налоговом периоде социальный налоговый вычет не может быть использован полностью, на следующий налоговый период остаток вычета не переносится.

Получение вычета в налоговом органе

По окончании календарного года, в котором были произведены расходы на обучение, социальный вычет может быть предоставлен налоговой инспекцией по месту вашего жительства.

Для этого налогоплательщику необходимо:

Заполнить налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ)

Для ее заполнения может понадобиться справка о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ, которую можно получить у работодателя.

Наиболее удобный способ заполнения налоговой декларации и представления ее в налоговый орган - в режиме онлайн посредством интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»

Подготовить комплект документов, подтверждающих право на получение социального вычета по произведенным расходам.

Представить заполненную налоговую декларацию и копии подтверждающих документов в налоговый орган по месту жительства.

При подаче в налоговый орган копий документов, подтверждающих право на вычет, необходимо иметь при себе их оригиналы для проверки налоговым инспектором.

* В случае, если в представленной налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета, вместе с налоговой декларацией можно подать в налоговый орган заявление на возврат НДФЛ в связи с предоставлением налогового вычета.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления, но не ранее окончания камеральной налоговой проверки (