Давно замечено, что пенсионные взносы - одна из самых серьёзных финансовых нагрузок на микробизнес. Зачастую она превосходит даже стандартный налог. Начиная с 2017 года, в момент перехода администрирования взносов по страхованию от двух внебюджетных фондов в руки ФНС РФ, эти фискальные сборы предпринимателями стали в обиходе причисляться к налогам. При этом самым серьёзным бременем, возложенным на малый бизнес, признаны пенсионные взносы. Рассмотрим, какие ещё есть взносы и особенности их уплаты, в том числе если доход ИП превышает 300 тысяч рублей.
Пенсионные и другие страховые взносы ИП
Для всех частных предпринимателей, работающих в одиночку, и для тех, у кого набран штат наёмных работников, установлен ряд обязательных страховых платежей, к которым относятся:
- Платежи на пенсионное и медстрахование (ОПС и ОМС):
- сумма фиксированного платежа на пенсионку установлена Правительством РФ на 2018 год в размере 26 545 ₽;
- страховой взнос на ОМС равен 5 840 ₽;
- итого каждый год до 31 декабря каждый коммерсант, зарегистрированный в едином реестре, куда вносятся все предприниматели РФ, обязан внести в страховую государственную казну сбор в размере 32 385 ₽;
- эти обязательные суммы ежегодно индексируются, исходя из инфляции и экономической ситуации в стране. На сегодняшний день определены точные цифры на срок до 2021 года;
- сумма вменённого всем ИП страхового сбора не привязана к прибыли коммерческого микропредприятия. Для налогового регулятора здесь абсолютно не важна цифра дохода ИП. Не интересует контролёра и тот факт, работал ли бизнес, или деятельность не осуществлялась. В этом вопросе все частные предприниматели равны в обязанностях;
- никому не предоставляются льготы, сумма фиксированного платежа одинакова для всех. На поверхностный взгляд, логика не видна, но обязательные страховые взносы платят и те ИП, которые уже находятся на заслуженной пенсии, и работающие граждане (до того момента пока у них сохранён статус предпринимателя). Состоишь на учёте в ЕГРИП - плати страховой сбор в обязательном порядке.
- Процент от всех выплат своим работникам (для ИП, у которых они, соответственно, есть), причём не только на ОПС и ОМС, но ещё и обязательный социальный сбор в ФСС (на случай получения сотрудниками ИП листка нетрудоспособности). При этом взнос на компенсацию при заболевании самого предпринимателя считается добровольным. Соответственно, если коммерсант не платит взнос в ФСС, то и возмещение по больничному листу ему не положено.
- И последний обязательный страховой взнос, который направляется строго в пенсионную копилку, - 1% от совокупного бизнес-дохода, превышающего 300 000 рублей. Причём этот сбор оплачивается вне зависимости от уплаты фиксированного взноса (п. 1).
И заметим, что при переходе контроля за выплатами по всем страховым взносам (за исключением выплат по социалке в ФСС) к налоговому органу, регулирование по срокам и формам становится всё жёстче. Это отмечают все работающие ИП. С налоговиками сложнее договориться, чем было при коммуникациях с фондами, контроль за расчётами ведётся более тщательно, а нарушения караются незамедлительно.
Уплата налога с оборота ИП, превышающего 300 тысяч в год: сроки, порядок, формула и пример расчёта
Итак, платёж при превышении прибыли бизнеса от трёхсот тысяч рублей и более рассчитывается исходя из процентного соотношения совокупного оборота ИП. Ставка по сбору установлена в размере одного процента от суммы, превышающей 300 000 ₽. Отсчёт идёт по суммарной цифре за календарный год.
Причём следует обратить внимание: если бизнесмен работает по двум или нескольким налоговым режимам, то учитываться будет доход по каждой из систем налогообложения в совокупности.
Пример расчёта при совмещении упрощёнки с налоговой базой 6% и единого вменённого налога (ЕНВД):
Первая исходная сумма - валовая прибыль по упрощённому режиму ИП, которая составила за отчётный период 290 000 рублей;
Вторая доходная часть, которая будет учитываться в расчёте оборота, - вменённый предпринимателю налоговый сбор по ЕНВД. Возьмём, к примеру, 200 000 рублей за полный календарный год.
Соответственно, считаем совокупный оборот ИП по двум налоговым режимам: 290 000 ₽ + 200 000 ₽ = 490 000 ₽.
Расчёт страхового сбора в данном случае будет выглядеть так: 490 000 ₽ (совокупный доход) - 300 000 ₽ (лимит дохода) = 190 000 ₽ (облагаемая страховым взносом сумма) / 100 (или умножить на 1%) = 1 900 руб.
Таким образом, чтобы посчитать платёж по обязательному пенсионному налогу, нужно из суммы прибыли по всем применяемым ИП системам налогообложения вычесть 300 тысяч, а итог поделить на коэффициент, равный ста единицам. Это и будет цифра, которую бизнес должен уплатить по пенсионному страхованию при превышении предпринимательского лимита.
Какие доходы учитывать при расчёте 1% по ОПС в зависимости от режима ИП
Так, сложностей при расчёте суммы платежа одного процента от оборота свыше 300 тысяч рублей обычно не возникает. Вопросы начинаются при определении доходной части, которая должна учитываться при расчёте этого сбора.
Здесь необходимо понимать, что годовой оборот бизнесмена, облагаемый сбором в 1%, рассчитывается исходя из налоговой базы ИП. В общем, всё, что считается доходом при декларировании, учитывается в расчёте страхового сверх взноса. А в случае применения вменёнки или патента это будет, соответственно, вменённый предпринимателю налог по ЕНВД или сбор на разрешение по ПСН.
Разбираясь в деталях, нужно отметить, что при подсчёте оборотки ИП нужно опираться на законодательные акты, которые применяются при различных налоговых режимах:
- Доход ИП на общем базовом режиме ИП учитывается на основании декларации по НДФЛ. То есть в расчёт сверх взноса по ОСНО входит прибыль ИП за вычетом бизнес-затрат (это установлено разделом 210 НК РФ и Постановлением Конституционного суда РФ за номером 27-П).
- ИП, применяющие упрощённый режим с налоговой базой «доходы», берут к учёту всю свою валовую прибыль (смотри статью 346.15 Кодекса). Всё, что прошло по расчётному счёту или кассе бизнеса, берётся в расчёт оборота ИП.
- Предприниматели, которые работают по объекту «доходы - расходы», берут в расчёт только доход, учтённый в декларации по УСН. Следовательно, все бизнес-расходы, убираются из суммарного объёма.
- Сельхозпроизводители, применяющие ЕСХН, к которым, кстати, с 2017 года причисляются и аутсорсинговые компании, которые оказывают фермерству помощь в уходе за животными, сборе урожая и пр., при расчёте доходной части учитывают свои расходы на бизнес.
- Как уже упоминалось, ИП, работающие на вменёнке, берут за основу сумму вменённого им налогового сбора.
- Бизнес на патенте (как и ИП на ЕНВД) учитывает полную цену выкупаемого патента.
При налоговом и страховом учёте доходной части бизнес должен, прежде всего, ориентироваться на Книгу учёта хозяйственной деятельности ИП. Напомним, что ведут этот документ налоговой отчётности все предприниматели вне зависимости от применяемой ими системы обложения. И при подведении итогов предпринимательской деятельности в отчётном периоде основным маяком является как раз КУДиР. У каждого режима - она своя, своя форма и учётные операции. Но фокусный момент - доходная часть - всегда учитывается в первую очередь.
Заметьте: отчётности по любым страховым взносам ИП, которые выплачиваются «за себя», не существует.
Здесь регулятор делает бизнесу своего рода послабление. Но не стоит надеяться, что налоговый контролёр не мониторит оборот микробизнеса. Делается это легко, как уже говорилось выше, все доходы проверяются по декларациям предпринимателей. Поэтому налоговики всегда держат руку на пульсе и знают, должен ли частный бизнес выплачивать что-то в пенсионную копилку государства. 
При расчёте взноса в 1% от дохода сверх 300 тыс. руб за основу берутся КУДиР и декларация ИП
Предельная сумма оплаты по ОПС
Немаловажное условие для плательщиков этого пенсионного сбора: для бизнеса, годовая прибыль которого превышает за отчётный год определённую сумму, установлена максимальная сумма страхового платежа по ОПС. Так, в 2018 году к высокодоходному бизнесу, который уплачивает максимальную сумму по пенсионке, причислены компании, чей оборот составляет более 21 млн 240 тысяч рублей. Поэтому, если суммарная чистая прибыль ИП составляет приблизительно 1,8 млн рублей в месяц, рассчитывать пенсионный сверх/взнос не имеет смысла. Нужно просто заплатить max цифру страхового сбора на ОПС. Только следует учесть, что, как и по фиксированным взносам, этот сбор индексируется каждый год, так сумма максимального платежа по годам будет равна:
- 2018 год - 212 360 ₽;
- 2019 год - 234 832 ₽;
- 2020 год - 259 584 ₽.
Как оплатить 1% при превышении оборота: срок, способы, как сформировать квитанцию, КБК по ОПС
Главное, что изменилось, при уплате пенсионного взноса при превышении лимита в 300 тыс. рублей - изменились все КБК по страховым сборам (исключение - взносы по нетрудоспособности в ФСС). Поэтому ключевым моментом при оплате пенсионного сверх-взноса нужно отметить - следует указать правильный код бюджетной классификации (КБК). Так как при перечислении по старому (действующему до 2017 года) КБК деньги не поступят к налоговикам, соответственно, к плательщику могут быть применены пени и санкции.
Но не будем кошмарить начинающий бизнес: по крайней мере, ещё в 2017 году налоговики совместно с казначейством РФ вручную исправляли ошибки плательщиков при некорректном перечислении страховых взносов. Также сегодня есть определённая форма заявления на изменение КБК при зачислении налогов и сборов, но ошибки, допущенные при проведении платёжки, ведут к потере времени и ненужной беготне по инстанциям.
Второе нововведение по пенсионным выплатам - с 2018 года последний срок уплаты сверх взноса перенесён с конца апреля на 1 июля. Этот шаг сделал более логичным подход к расчётам по этому сбору и в какой-то мере подстраховал предпринимателей от ошибок. Ведь при переносе срока на 2 месяца, ИП проходит декларирование, камеральную проверку и уже на основании проверенных в ИФНС данных уплачивает страховой взнос.
Подготовить платёжный документ для выплаты по пенсионке при превышении установленного законодательством лимита довольно просто, сформировать квиток можно любым удобным для ИП способом:
- Допускается провести платёж с помощью банк-клиента любой кредитной организации, где у ИП есть расчётный счёт. Для этого случая в интернет-банкинге есть уже готовые платёжные формы. Одним из примеров такого способа является сервис Сбербанк-Онлайн. Есть такие формы и у молодых мобильных интернет-ба
- Если р/счёта нет, оптимальным (и обратите внимание - бесплатным) способом формирования платёжной квитанции для бизнеса может стать заполнение поручения удалённо на интернет-портале ФНС РФ:
- на данном онлайн-ресурсе можно внести все нужные данные в платёжку, отправить её на печать и уплатить взнос на ОПС при помощи терминала через кассу банка;
- также можно заполнить документ и в режиме онлайн осуществить платёж по банковской карте, посредством электронного кошелька или даже через рay-платёж с сотового телефона.
Как подготовить платёжку и оплатить взнос на портале налоговой службы
Попробуем разобраться в этапах формирования платёжного документа на портале налоговой службы. Пройдём несколько шагов, которые позволят плательщику оперативно провести платёжку по ОПС-взносу, для этого нужно:
- Открыть гиперссылку на страницу портала налог.ру и приступить к формированию платёжной квитанции. Для этого на первой вкладке нужно выбрать тип плательщика - индивидуальный предприниматель, а также определить, каким путём будет оплачиваться квиток:
- Далее, нужно выбрать вида платежа. Вносим без пробелов нужный КБК - 18210202140061110160. В общем-то, другие реквизиты могут и не понадобиться, но если вдруг плательщик не знает код, уточнить КБК помогут дополнительные (необязательные) вкладки. Найти нужную форму помогут название платежа и его тип.
Для определения вида платежа достаточно внести нужный КБК - Выбор своей налоговой инспекции проходит через выпадающий список. Совсем просто это можно сделать с помощью заполнения блока, который даёт возможность определить ИФНС по адресу прописки ИП.
Найти «свою» ИФНС можно по адресу прописки ИП - Далее, вносим реквизиты платёжки: обоснование пп, период, за который уплачивается взнос. И последнее - сумма сбора.
Реквизиты платёжного документа выбираются в зависимости от взноса, везде есть выпадающие списки - Проставляем краткую информацию по плательщику: достаточно ИНН и Ф.И.О. предпринимателя, идём дальше.
Заполнить реквизиты ИП-плательщика нужно обязательно - Последующий раздел онлайн-платежа предназначен просто для уточнения внесённой информации.
Проверяем всё и кликаем на «оплатить» - Выбираем форму оплаты - наличные средства или безнал.
Выбираем форму оплаты платёжного документа - Квитанция сформирована. Остаётся её только оплатить. Каким способом - выбирает плательщик. Если оплата пойдёт через кассу банка, можно распечатать квитанцию.
- Если же ИП готов оплатить взнос онлайн с банковской карты, на странице «Оплатить платёжный документ» нужно выбрать банк-партнёр и перечислить пенсионный сбор. Деньги поступят сразу на счёт налоговиков. В случае если кредитной организации, в которой у ИП-плательщика открыт р/счёт, нет в предоставленном списке, можно провести платёжку через сайт госуслуг (первая иконка в логотипах). С этого ресурса можно оплатить по карте любого банка и с помощью других сервисов, к примеру, с электронного кошелька.
На странице «Оплатить платёжный документ» выбираем банк-партнёр и платим пенсионный сбор
Видеоинструкция: оплата взносов в ПФР через Сбербанк-Онлайн
Обратите внимание ещё на один момент по страхованию и платежам: при снятии бизнеса с регистрации в ЕГРИП предпринимателю предоставляется 15 дней, чтобы он мог уплатить все обязательные взносы, в этот список входит и взнос, установленный при превышении порога совокупного оборота.
Как только не пытаются чиновники помочь бизнесу… Особенно это им удается на стадии открытия и запуска… Самым больным местом для большинства вновь открываемых бизнесов, прежде всего ИП, уже давно стали страховые взносы. Люди стремятся заниматься бизнесом легально и надеются, что они будут платить налоги с результата, причём не с дохода, а с прибыли. Однако действующее законодательство создало совершенно иные условия — даже если ИП ведет сезонные работы, выполняет редкие заказы, либо временно, вообще, ничего не делает в течение года, то он всё равно должен платить. Платить страховые взносы. И это многими рассматривается как несправедливое бремя для тех, кто не вёл деятельность, кто уже вышел на пенсию и т.д. А также для тех, кто платит 1 процент в Пенсионный Фонд — таким бизнесам тоже не сладко, ведь платить 1 процент в Пенсионный Фонд с доходов просто разорительно.
Не важно даже какие экономические условия в стране, санкции, антисанкции, при любых условиях схема взимания сборов тяжела для уплаты и сложно понимаема. Если с налогами всё ясно, то куда идут повышенные отчисления ИП в виде 1 процент в Пенсионный Фонд? На шикарнейшую пенсию ИП в старости? Нет же. И среди законодательных инициатив, по итогам неспокойного 2015 года, нашелся законопроект, подставивший под сомнение смысл применяемой ныне схеме. К слову, никто никогда не вспоминает авторов тех законов, которые считали, считали, но просчитались, то один миллион ИП в считанные месяцы исчез, то ожидаемая собираемость взнсов оказалось неожиданно не собираемой. Никто их не вспоминает. Как они считали, на что надеялись? Может, действительно, это происки консультантов американских консалтинговых корпораций, которые внедрены в федеральные ведомства?
Надо признать, что здравый смысл у кого-то есть, и итоги всё же анализируются. Так, в новом законопроекте от Минтруда (!) 1 процент в Пенсионный Фонд предложено отменить. Причина проста — по данным ведомства 1 процент собирают крайне мало, а работы по его сбору крайне много, в целом, получается имитация бурной деятельности. Как прекрасно знают все ИП и бухгалтера, 1 процент в Пенсионный Фонд начисляется тем, чей доход превысил 300 тыс. руб в год. Доход. 300 тыс руб. в год. Любая сумма дохода, превышающая этот порог, облагается 1 процентом в Пенсионный Фонд. Но Минтруд предложил вовсе не огульно облегчить бремя взносов малого бизнеса и дать ему развиться в условиях пакостей от зарубежных врагов, нет. Ведомство предложило кардинально изменить всю схему исчисления взносов.
Вместо 1 процента в Пенсионный Фонд и, вообще, прежней схемы с фиксированной частю взносов в ПФР, Минтруд предложило создать постоянную часть взноса, которая рассчитывается как МРОТ, умноженный на ставку взноса в Пенсионный фонд, умноженный на 12 («исходя из одного МРОТ»). Ну и чтобы определить будущее, то ведомство предложило ежегодную повышающую индексацию — в 2017 году применять к ней коэффициент 1,2, а к 2021 году довести до 2.0. Как помнят бухгалтера, эксперты, и не только, попытка привязать к 2 МРОТ страховые взносы ИП уже делалась, и картина была печальной — граждане массово отказывались от статуса ИП. Новые ли это грабли?..
ПФР, как известно, не один претендует на взносы ИП. Размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование (ОМС) для ИП Минтруд предложил сделать равным тарифу взноса на ОМС, уплачиваемого из бюджета за неработающих граждан. То есть схема взносов предлагается просто кардинально новая, ведь взносы ИП в ФФОМС в случае принятия законопроекта также изменятся.
Ну и напоследок… есть больная тема в больной теме. Это уменьшение налоги на уплаченные взносы. Этой теме много лет, и боли за этой темой ну очень много стоит, кто ошибался, тот, как говорится, поймёт. Всё сделано для того, чтобы не поощрять малый бизнес, а чтобы максимально больше получить взносов и налогов. Так, вот, применительно к теме про 1 процент в Пенсионный Фонд — новая схема не предусматривает уменьшение налога на взносы! В настоящем виде законопроекта нет понятия взносов в «фиксированном размере», а именно это понятие все так мучительно ждали в Налоговом Кодексе, и которое там в конце концов появилось. Но не прошло и года, как говорится, и опять… те же яйца, только в профиль?
Как рассчитать дополнительный 1 %
Для УСН - это все доходы, полученные за год (графа 4 раздела I книги учёта доходов и расходов ). Расходы при этом не учитываются, даже если вы применяете УСН доходы минус расходы.
Для ЕНВД - это общий вменённый доход за год (сумма значений по строке 100 раздела 2 деклараций по ЕНВД за каждый квартал ).
Для патентной системы - это потенциально возможный к получению доход, указанный в патенте (строка 010 ). Если патент выдан на срок менее 12 месяцев, то доход нужно разделить на 12 и умножить на количество месяцев, на которые выдан патент (строка 020 ).
Если вы совмещаете несколько режимов налогообложения, то доходы по каждому из них суммируются.
Страховые взносы ИП за неполный год
Если вы зарегистрировались в качестве ИП или прекратили деятельность в 2018 году, то вам нужно заплатить взносы не за весь год, а с даты регистрации или до даты прекращения.
Пример . Если Иван зарегистрировался в качестве ИП 1 марта, то ему нужно заплатить страховые взносы только с 1 марта по 31 декабря — 26 987,50 руб.
Точную сумму взносов за неполный год можно рассчитать с помощью калькулятора страховых взносов на нашем сайте.
Сроки уплаты страховых взносов
Фиксированную часть взносов необходимо заплатить до 31 декабря года, дополнительный 1 % - до 1 июля следующего года.
Взносы можно оплачивать по своему усмотрению несколькими платежами (например, ежемесячно или ежеквартально ) или один раз в год. Главное, чтобы вся сумма была уплачена в срок.
Если вы прекратили деятельность в качестве ИП, то вам нужно заплатить взносы в течение 15 календарных дней с даты прекращения.
Как оплатить страховые взносы ИП
Взносы перечисляются в налоговую инспекцию по месту жительства ИП. Взносы можно оплатить с расчётного счёта ИП, с личной карты на сайте налоговой или наличными по квитанции в Сбербанке.
Внимание ! Оплатить страховые взносы через интернет можно только с личной карты или счёта.
Как заполнить платёжное поручение на оплату взносов
- Статус плательщика — 09
- КПП — 0
- Ваши данные: ФИО (ИП) //Адрес места жительства//
- Реквизиты налоговой
- Код КБК
- Код ОКТМО
- Основание платежа — ТП
- Налоговый период — ГД.00.2018
- Очередность платежа — 5
- Код — 0
- Поля 108, 109 — 0, поле 110 — не заполняется
- Назначение платежа
- В поле Статус плательщика укажите 09 - индивидуальный предприниматель.
- В поле КПП укажите 0.
- В поле Плательщик укажите ФИО (ИП) //Адрес места жительства//.
- В поле Получатель укажите реквизиты налоговой инспекции .
- В поле 104 укажите код КБК .
- В поле 105 укажите код ОКТМО (код муниципального образования ) по вашему адресу.
- В поле Основание платежа укажите ТП - платежи текущего года.
- В поле Налоговый период укажите ГД.00.2018 (для оплаты взносов за 2018 г. ) или ГД.00.2017 (для оплаты взносов за 2017 г. ).
- В поле Очередность платежа укажите 5.
- В поле Код укажите 0.
- В полях 108–109 укажите 0. Поле 110 не заполняется.
- Укажите назначение платежа:
- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с доходов, не превышающих 300 тыс. руб. (для фиксированного размера взносов ),
- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с доходов свыше 300 тыс. руб. (для дополнительного 1 % ),
- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
КБК для уплаты страховых взносов ИП
КБК для уплаты взносов за 2017–2018 гг.:
- в ПФР - 18210202140061110160 (включая фиксированную часть и дополнительный 1 % ),
- в ФФОМС - 18210202103081013160 .
КБК для уплаты взносов до 2017 года:
- в ПФР фиксированная часть - 18210202140061100160 ,
- в ПФР дополнительный 1 % - 18210202140061200160 ,
- в ФФОМС - 18210202103081011160 .
Как уменьшить налог по УСН на страховые взносы ИП
Авансовые платежи и налог по УСН можно уменьшить на уплаченные страховые взносы. Для этого взносы нужно оплатить до конца квартала, за который считается налог.
Пример . Авансовый платёж по УСН за 1 квартал можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные с 1 января по 31 марта.
Отчётность по страховым взносам ИП
Если у предпринимателя нет наёмных работников, то отчётность сдавать не нужно.
Ответственность за неуплату взносов
В случае неуплаты страховых взносов налоговая может начислить пени, примерно 10 % годовых (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки ), и списать сумму задолженности с расчётного счёта.
Ведя свою хозяйствующую деятельность в виде индивидуального предпринимателя, субъект бизнеса должен осуществлять ряд обязанностей, в том числе исчисление и уплату фиксированных платежей. Они являются обязательными для ИП без наемных сотрудников и с ними. Фиксированные страховые взносы в ПФР в 2019 году для ИП за себя представляют собой отчисления на обязательные виды страхования, которые предприниматель производит за предпринимателя.
Законодательство устанавливает, что фиксированный платеж в пенсионный фонд в 2019 году для ИП нужно осуществлять всем предпринимателям, вставшим на учет в ИФНС. При этом они должны производить фиксированные платежи ИП пока они включены в ЕГРИП.
Необходимо учитывать, что исчисление фиксированных взносов не освобождает предпринимателей от обязанности производить отчисления на работников.
Фиксированные платежи в ПФР и на ОМС необходимо оплачивать:
- Как при получении прибыли предпринимателем, так и при ее отсутствии (или при отсутствии деятельности);
- При использовании любого режима обложения налогом;
- Независимо есть ли заключенные с работниками трудовые контракты, или же гражданские договора;
- Ведется предпринимателем хозяйственная деятельность или остановлена;
- Фиксированные платежи ИП в 2018 году нужно производить даже, если сам предприниматель работает по и является сотрудником, на которого его работодатель осуществляет перечисление отчислений по обязательному страхованию.
Однако, в некоторых случаях нормы закона разрешают приостанавливать уплату таких взносов, к таким случаям можно отнести (согласно ст. 430, п. 6, 7):
- Лицо, состоящее на учете в качестве ИП осуществляет уход за малолетними детьми (до 3 лет) - в качестве подтверждения нужно предоставить копию свидетельств о рождении, паспорта и т.д.
- Предприниматель призван в ряды армии России и проходит там службу - в качестве подтверждения может быть предоставлена справка из военкомата, или ксерокопия военного билета.
- Предприниматель, осуществляет присмотр и уход за престарелыми лицами, лицами с инвалидностью 1 группы, детьми-инвалидами - в подтверждение предоставляется справка и медзаключении (ВТЭК).
Внимание! Применение данных льгот подразумевает, что предприниматель не ведет деятельность, движений по счетам отсутствует и т.д. Если у Вас есть вопросы по фиксированным платежам, то можно задать .
Фиксированные взносы ИП в 2019 году за себя включают в себя две составляющих:
- Первая – страховые взносы, рассчитанные по действующим ставкам, установленным Правительством РФ.
- Вторая - в объеме 1% от размера превышения дохода ИП сверх 300000 руб.
Важные изменения по фиксированным платежам ИП с 2018 года
Что изменилось с 2018-2019 году
С 2018 года будут внедрены еще одни серьезные изменения, как в их размер, порядок расчета, так и сроки оплаты. Все изменения будем вносить в статью по ходу их внедрений и проведем все разъяснения.
Изменения в 2018 году:
- Размер платежей больше не зависит от величины МРОТ.
- За 2018 годы платеж в ПФР установлен в размере 26 545 рублей, а на ОМС – 5840. При этом из размер будет ежегодно индексироваться. В итоге мы получаем сумму больше, чем в 2017 году, но меньше, нежели рассчитывать их исходя из установленного на начала года МРОТ. Так, если сумму взносов рассчитывать из новой величины МРОТ, то пришлось бы заплатить в ПФР – 29605,68 рублей, а на ОМС – 5807,27.
- Изменена формула расчета максимальной величины взносов в ПФР – она также не будет зависеть от величины МРОТ. Ее размер будет составлять 212 360 рублей на 2018 год.
- 1% с превышения дохода более 300 тыс. с 2018 года необходимо оплатить не позже 1 июля, а не до 1 апреля, как это было ранее.
Размер фиксированных платежи ИП в 2019 году за себя
Обязательный платеж состоит из двух частей - первой, которая уплачивается в обязательном порядке, второй – при превышении доходов 300000 рублей. Фиксированная составляющая устанавливается правительством на год, а переменная зависит от дохода.
Ежегодные платежи за 2018 год в ПФР и на ОМС (фиксированная часть)
Начиная с 2018 года правительство изменило порядок расчета фиксированной части взносов предпринимателя за себя. Было принято решение убрать из расчета величину МРОТ. Размер взносы на 2018 год был увеличен, но если бы его не отвязали от МРОТ, который был увеличен, то сумма платежа была бы выше.
Фиксированные взносы ИП в 2018 году за себя и 2019 году за себя составят:
| Год | Пен. Страх. (26%), р. | Мед. Страх. (5,1%), р. | Итого, р. |
| 2019 г. | 29 354 руб. 00 коп. | 6 884 руб 00 коп. | 36 238 руб. 00 коп. |
| 2018 г. | 26 545 руб. 00 коп. | 5 840 руб 00 коп. | 32 385 руб. 00 коп. |
Размер взносов за 2018 году установлен в размере 32 385 рублей, из них:
- В ПФР необходимо оплатить 26545.
- На ОМС 5840.
Порядок расчета величины взносов за не полностью отработанный год не изменился по сравнению с 2018 годом.
Важно! Если вы регистрируете ИП не с начала года или закрываете в течение года, то платежи необходимо исчислять в соответствии с отработанным за год временем.
1% с дохода свыше 300 тысяч в 2019 году
Эта сумма обязательного платежа должна уплачиваться теми предпринимателями, у которых доход за год получен больше 300 т. р. Эта обязанность закреплена в законе.
При этом в данном расчете по общим правилам совсем не учитываются произведенные за период расходы - платеж нужно сделать даже в том случае, если по итогам периода был получен убыток.
На разных системах налогов в качестве доходов принимаются следующие суммы:
- На УСН 6% - все полученные за период доходы (базу для исчисления берем из КУДиР, графы 4);
- На УСН 15% – базой для исчисления являются доходы, согласно ст. 430, п.9, п.п. 3. В 2018 году налоговики внесли ясность по этому вопросу. Также было выпущено . Напомним, что ранее суды принимали иное мнение из-за отсутствия ясности. Так, например, Арбитражный Суд Кемеровской области при рассмотрении дела Жариновой О.В. по делу № А27-5253/2016 от 24 июля 2017 года, с учетом постановления Конституционного суда РФ 30.11.2016 № 27-П встал на сторону ИП и 1% считали из разницы.
- На ЕНВД - сумма вмененного дохода за отчетный год. Размер реально полученного дохода не принимается во внимание (база берется из , раздел 2, строка 100);
- На патенте - максимально возможный доход за год по патенту из которого рассчитывается сумма патента (ст. 430, п. 9, пп. 5, доходы исчисляется согласно ст. 346.47 НК). При этом фактически полученный за период доход во внимание не принимается.
- ЕСХН – исходя из полученных доходов по данному (база берется из КУДиР, графы 4).
Внимание! При совмещении налоговых режимов необходимо брать общую сумму доходов для расчета 1%. При этом, если ИП находится на Патенте, то берется сумма потенциально возможного дохода, не учитывая итоговую сумму дохода полученному на патентной системе налогообложения.
При этом надо учитывать, что сумма платежа в размере 1% не может превышать рассчитанный предел, определяемый как МРОТ*8*12*26% (для 2017 года), уменьшенный на часть фиксированного платежа, приходящегося на ПФ.
В связи с отменой привязки формул к величине МРОТ, максимально возможная сумма платежа рассчитывается из расчета восьмикратной установленной на год суммы ФП.
Таким образом максимальная сумма платежа в ПФР составляет:
- За 2019 году – 259 080 руб.
- За 2018 год – не более 259 080 рублей .
Формула расчета: (Доход - 300000) х 1%.
Произвести данную выплату необходимо до 1 апреля нового года, который идет за отчетным. Платеж отправляется отдельным поручением.
Внимание! Можете использовать наш . Он позволит рассчитать необходимые к уплате цифры. Все просто и понятно.
1% для глав крестьянского-фермерского хозяйства: особенности
Единственная категория предпринимателей, которая не уплачивает 1% – это главы КФХ. Их выделили в от дельный пункт – Статья 430, п.2 НК РФ. В нем указывается, что они платить фиксированную часть, 1% тут не указан. Также такая норма закреплена в ст. 14, ч. 2 федерального закона от 24.07.2009 №212 ФЗ.
Однако есть одна важная деталь – если индивидуальных предприниматель, являющийся главой КФХ ведет иную деятельность в рамках данного хозяйства в качестве ИП, то взносы уплачиваются по двух основаниям:
- С деятельности попадающей под КФХ – 1% не уплачивается.
- С прочей деятельности 1% процент необходимо исчислять. Предположим, если ИП занимается торговлей запасными частями к тракторам или иными видами деятельности, не попадающими под КФХ.
Сроки оплаты взносов, КБК и куда их платить в 2019 году
Сроки уплаты взносов за 2018 год следующие:
- Фиксированную часть необходимо оплатить не позднее 31 декабря отчетного года.
- В связи с изменением сроков оплаты, 1% необходимо оплатить не позднее 1 июля последующего за отчетным годом.
Платежи ИП в пенсионный фонд в 2019 году для ИП без работников также нужно будет оплатить до 31 декабря. При этом платежи уже проводятся не в пенсионный и в фонд ОМС, а по реквизитам в свою налоговую инспекцию.
Перечисление можно осуществить одной суммой или, разбив ее на части поквартально. Однако лучше платить поквартально, так как на эти суммы можно уменьшать налоговые платежи ежеквартально, а не единоразово, если провести их одним платежом.
КБК для оплаты страховых взносов ИП в 2018-2019 годах:
| Вид платежа | 2018 г. |
| Получатель, КБК | ИФНС |
| Пенс. Страхование | 182 1 02 02140 06 1110 160 |
| Мед. Страхование | 182 1 02 02103 08 1013 160 |
| 1% с превышения 300000 р. | 182 1 02 02140 06 1110 160 |
Срок уплаты фиксированных взносов при закрытии ИП
Если вы закрыли ИП, то в этом случае необходимо погасить долги перед пенсионным фондом и фондом медицинского страхования. При этом сроки уплаты взносов отличаются. Согласно ФЗ-212 ст. 16 на закрытие задолженности в данном случае отводится 15 дней. При этом отсчет начинается со дня внесения записи в государственный реестр о закрытии предпринимательства.
Уменьшение налогов за счет страховых взносов
Внимание! В таблице приведен порядок расчетов если ИП ведет деятельность на одной системе налогообложения, о том, например, УСН с ЕНВД читайте в этой статье.
Действующее нормы закона разрешают для некоторых систем налогообложения уменьшать размер налога на сумму отправленных страховых взносов.
| Система налогов | ИП с работниками | ИП без работников |
| ИП на УСН «Доходы» | Предпринимателю разрешается уменьшить рассчитанный размер налога на сумму выплаченных взносов в ПФР и ФОМС за себя и своих работников с договорами, но не более чем на 50%, а также на 1% с превышения дохода в 300 000 рублей. | Предпринимателю разрешается уменьшить рассчитанный размер налога на полную сумму выплаченных взносов в ПФР и ФОМС. При этом брать в расчет можно не только фиксированные платежи, но также и взносы, которые перечисляются с дохода полученного больше 300 т. р. Произвести такое уменьшение можно только в том же периоде, когда были сделаны соответствующие платежи в фонды. |
| ИП на ЕНВД | С 2017 года при наличии наемных работников налог по ЕНВД можно уменьшить как на сумму платежей в фонды за своих работников, так и на сумму перечисленных взносов ИП за себя, но не более чем на 50% от налога. В случаях, когда работники не числились у предпринимателя весь год, такое правило необходимо применять только в тех кварталах, когда сотрудники действительно были. | Предприниматель может снизить сумму налога на полную сумму перечисленных за себя взносов. |
| ИП на УСН «Доходы минус Расходы», на ЕСХН или ОСНО | Если предприниматель находится на этих налоговых системах, то он имеет право в полном размере учитывать объем страховых взносов, перечисленных за себя и своих наемных сотрудников в составе расходов при определении налогооблагаемой базы. Учитываться могут не только платежи в ПФР, но также соцстрах и медстрах. | Если предприниматель находится на этих налоговых системах, то он имеет право в полном размере учитывать объем страховых взносов, перечисленные за себя в составе расходов при определении налогооблагаемой базы. Учитываться могут не только платежи в ПФР, но также соцстрах и медстрах. |
| ИП на Патенте | Стоимость патента строго зафиксирована, и не может быть уменьшена на страховые выплаты, сделанные как за себя, так и за своих привлеченных сотрудников. | Стоимость патента строго зафиксирована, и не может быть уменьшена на страховые выплаты, сделанные за себя. |
Важно! При уменьшении налога по ЕНВД необходимо брать сумму взносов, перечисленных за работников либо за ИП в течении отчетного периода. Например, налог за второй квартал можно уменьшить на сумму перечисленных взносов за период с апреля по июнь.
Также может возникнуть вопрос: “Так как декларация подается до 20 июля (возьмем пример 2-го квартала), можно ли уменьшить налога на величину перечисленных взносов в июле, до сдачи декларации”?
Ответ: Нет. Берутся только взносы перечисленные в отчетном периоде. В данном примере, взносы уплаченные до 20 июля уменьшать налог по ЕНВД за третий квартал.
Ответственность за неуплату страховых взносов
В случае, когда предприниматель не произвел оплату взносов вообще, или произвел с опозданием, на него налагается штраф. Он будет составлять 20% от объема не выплаченной суммы.
При этом, если при проведении проверки будет доказано, что перечисление не было произведено умышленно, то размер штрафных санкций будет увеличен до 40%. Кроме этого такой же размер штрафа может быть наложен на предпринимателя, который уже не в первый раз сорвал сроки оплаты.
Также за каждый день опоздания с платежом будет дополнительно начислена пеня. Ее размер составляет 1/300 процента рефинансирования ЦБ по каждому дню задержки оплаты, в том числе выходные и праздники.
С помощью данного калькулятора вы можете быстро рассчитать суммы взносов в ФФОМС и ПФР в соответствии с требованиями 2018 года. Сервис поможет сформировать правильную платежку по взносам с актуальными реквизитами.
Рассчитать взносы ИП и сделать платежку
Страховые взносы ИП в 2018 году
- Обновился порядок определения суммы фиксированного страхового взноса ИП в пенсионный фонд (взнос предпринимателя «за себя»). Раньше сумма фиксированного взноса рассчитывалась в зависимости от МРОТа на начало года. Теперь размер фиксированного взноса в ПФР закреплен в НК РФ и составляет: на 2018 год - 26 545 руб., на 2019 год - 29 354 руб., на 2020 год - 32 448 руб.
- Доходы ИП могут превысить 300 000 руб. за год. Максимальная сумма фиксированных взносов ИП с таких доходов не должна превышать за 2018 год - 212 360 руб., за 2019 год - 234 832 руб., а за 2020 год - 259 584 руб.
- Последний день для уплаты взносов в ПФР с доходов ИП, превышающих 300 000 руб. перенесен с «1 апреля» на «1 июля» года, следующего за отчетным годом.
- Взносы ИП в ФФОМС также «отвязаны» от МРОТа. Размер взноса на ОМС в фиксированном размере теперь прописан в НК РФ и составляет: на 2018 год - 5840 руб., на 2019 год - 6884 руб., на 2020 год - 8426 руб.
*статья 2 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ.
Порядок уплаты взносов в ПФР в 2018 году
- до 31 декабря 2018 года в ФФОМС уплачивается фиксированный платеж в сумме 5840 руб. Взносы в ФФОМС с доходов свыше 300 тыс. руб. не рассчитываются и не уплачиваются;
- до 31 декабря 2018 года в ПФР уплачивается фиксированная часть взносов. Она обязательна к уплате для всех предпринимателей, независимо от наличия или отсутствия финансово-хозяйственной деятельности, режима налогообложения и размера полученных доходов. Размер фиксированной части взносов в пенсионный фонд за 2018 год составляет 26 545 руб.;
- не позднее 1 июля 2019 года уплачивается расчетная часть страховых взносов в ПФР (1% от суммы дохода свыше 300 тыс. руб. в год).
Пример расчета страховых взносов ИП за себя 2018
Доход индивидуального предпринимателя (1970 года рождения) за 2018 год равен 2 400 000 руб.
Фиксированная часть взносов ИП на пенсионное страхование за 2018 год установлена в сумме 26 545 руб. Эту сумму предпринимателю необходимо оплатить до 31 декабря 2018 года.
Индивидуальная часть взносов на пенсионное страхование ИП составит: (2 400 000 руб. - 300 000 руб.) х 1% = 21 000 руб. Эту сумму коммерсанту нужно перечислить в ПФР не позднее 1 июля 2019 года.
Сумма страховых взносов на пенсионное страхование итого: 26 545 руб. + 21 000 руб. = 44 400 руб.
На обязательное медицинское страхование, независимо от размера дохода, ИП оплачивает в ФФОМС фиксированный платеж в сумме 5840 руб. до 31 декабря 2018 года.
*Для расчета страховых взносов за 2018 год минимальный размер оплаты труда (МРОТ), установленный на 1 января отчетного года не используется.
Размер фиксированных взносов ИП на 2018 год
|
Взнос |
КБК на 2018 год |
За 1 месяц |
За год |
| ПФР (страховая часть) |
182 1 02 02140 06 1110 160 |
||
| ФФОМС |
182 1 02 02103 08 1013 160 |
||
*При помесячной уплате оставшиеся копейки уплачиваются в последний месяц года.
Если ИП работал неполный отчетный период, размер страховых взносов рассчитывается как:
- сумма взносов за полностью отработанные месяцы (Сумма фиксированных взносов в ПФР и ФФОМС за год: 12 х Кол-во месяцев);
- сумма взносов за не полностью отработанный месяц (Сумма фиксированных взносов в ПФР и ФФОМС за год: 12: кол-во календарных дней в месяце х кол-во дней с даты регистрации (включительно) до конца месяца).
Т.е. если предприниматель зарегистрирован 12.02.2018 года сумма страховых взносов за 2018 год:
- в ПФР составит 23 463,88 руб. (26 545: 12 х 10 мес. + 26 545: 12: 28 дней х 17 дней);
- в ФФОМС - 5162,15 руб. (5840: 12 х 10 мес. + 5840: 12: 28 дней х 17 дней).
Если доходы ИП за расчетный период превысят 300 тыс. руб., помимо фиксированных платежей в размере 32 385 руб. (ПФР + ФФОМС), он должен перечислить в Пенсионный фонд РФ расчетную часть страховых взносов, составляющую 1% от суммы превышения*.
Законодательно предусмотрено ограничение суммы страховых взносов в ПФР. Они не могут превышать произведение восьмикратного фиксированного размера страховых взносов в пенсионный фонд. Т.е. на 2018 год максимальный размер взносов в ПФР составляет 212 360 руб. (26 545 х 8)
Срок уплаты : страховые взносы в размере 1 % от суммы дохода свыше 300 тыс. руб. должны быть перечислены в бюджет не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
КБК для уплаты взноса с доходов, превышающих 300 000 рублей:
- 182 1 02 02140 06 1110 160 по взносу с доходов за 2017-2018 гг. и более поздние периоды;
- 182 1 02 02140 06 1200 160 по взносу с доходов за 2016 год и более ранние периоды.
Расчет доходов
| Режим налогообложения | Доход | Откуда берем |
| Доходы, облагаемые НДФЛ, уменьшенные на сумму профессиональных налоговых вычетов. Исчисляются в соответствии со ст. 227 НК РФ и письмом ФНС России от 10.02.2017 №БС-4-11/2494@» | ||
| УСН (6% или 15%)* | Доходы, облагаемые Единым налогом. Исчисляются в соответствии со ст. 346.15 НК РФ | |
| Патентная система | Потенциально возможный доход. Исчисляется в соответствии со ст. 346.47 и 346.51 НК РФ | |
| ЕНВД | Вмененный доход. Исчисляется в соответствии со ст. 346.29 НК РФ | Раздел 2 стр. 100 Декларации по ЕНВД. При наличии нескольких Разделов 2 все суммы по стр. 100 складываются |
| ЕСХН | Доходы, облагаемые ЕСХН. Исчисляются в соответствии с п. 1 ст. 346.5 НК РФ | Итог графы 4 Книги доходов и расходов |
* Для предпринимателей, применяющих УСН 15% (доходы минус расходы) при расчете страховых взносов расходы не учитываются.
В ПФР и ФФОМС в 2017 году
С 2017 года проверять своевременность и полноту уплаты фиксированных взносов стали не сотрудники ПФР, а налоговики. В связи с этим все правила о таких взносах перенесены из Федерального закона о страховых взносах от 24 июля 2009 № 212-ФЗ в новую главу 34 Налогового кодекса РФ.
При этом, для основной массы плательщиков взносов мало что изменилось. Тарифы (ставки) и срок уплаты фиксированных взносов, а также состав платежей останется прежним. Расчеты по фиксированным взносам в налоговую подавать не нужно. Взносы на «травматизм», а также взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, как и раньше, ИП за себя не уплачивает.
Какие изменения по страховым взносам коснулись ИП за себя с 2017 года?
- С 01.01.2017 эти фиксированные взносы уплачиваются по новым КБК, так как поменяется администратор этих платежей.
Примечание: Какие КБК действуют в 2017 году смотрите в Справочнике КБК на 2017 год . - Отменено правило*, по которому сотрудники пенсионного фонда, в случае непредставления в ИФНС информации о доходах, могли начислить предпринимателю взносы в максимальном размере.
Напомним, ранее у тех ИП, которые не подали сведения о доходах за 2015 год в налоговую инспекцию, вместо 22261,38 руб. за 2015 год сотрудники ПФР могли «попросить» заплатить сумму фиксированных взносов в размере 148886,40 руб. Сегодня при отсутствии деклараций о доходах за 2016 год (и более поздние периоды) максимальные взносы ИП не начислят, так как правило об их начислении отменено с 1 января 2017 года.
Порядок расчета взносов в ПФР в 2017 году
- до 1 апреля года, следующего за отчетным, уплачивается расчетная часть страховых взносов в ПФР (1% от суммы дохода свыше 300 тыс. руб. в год);
В ФФОМС в 2017 году уплачиваются только фиксированные платежи. Взносы в ФФОМС с доходов свыше 300 тыс. руб. не рассчитываются и не уплачиваются. Фиксированные взносы в ФФОМС рассчитываются по формуле (МРОТ на начало года х Тариф страховых взносов (5,1%) х 12).
Для расчета страховых взносов за весь 2017 год нужен минимальный размер оплаты труда, установленный на 1 января отчетного года - 7500 руб.
Пример расчета страховых взносов ИП за себя 2017
Доход индивидуального предпринимателя (1970 года рождения) за 2017 год равен 2 400 000 руб.
Фиксированная часть взносов на пенсионное страхование ИП равна 23 400,00 руб.
Индивидуальная часть взносов на пенсионное страхование ИП составит: (2 400 000 руб. - 300 000 руб.) х 1% = 21 000 руб.
Сумма страховых взносов на пенсионное страхование итого: 23 400 руб. + 21 000 руб. = 44 400 руб.
На обязательное медицинское страхование, не зависимо от размера дохода, ИП оплачивает фиксированный платеж 4 590 руб.
Фиксированные взносы на 2017 год
* Расчеты сделаны исходя из МРОТ на 2017 год - 7500 руб.
| Взнос | Тариф | КБК на 2017 год | За 1 месяц | За год |
|---|---|---|---|---|
| ПФР (страховая часть) | 26% | 182 1 02 02140 06 1110 160 | 1950,00 | 23400,00 |
| ФФОМС | 5,1% | 182 1 02 02103 08 1013 160 | 382,50 | 4590,00 |
| Итого: | 2332,50 | 27990,00 | ||
Расчет взносов при неполном отчетном периоде
Т.е. если предприниматель зарегистрирован 10.02.2017 года сумма страховых взносов за 2017 год:
- в ПФР составит 20823,21 руб. (7500 х 26% х 10 мес. + (7500: 28 х 19) х 26%);
- в ФФОМС - 4084,55 руб. (7500 х 5,1% х 10 мес. + (7500: 28 х 19) х 5,1%).
Срок уплаты фиксированных платежей - до 31 декабря года, за который уплачиваются взносы, но лучше уплатить платежи до 27.12, в связи с тем, что в последние дни года банки могут не успеть перечислить платежи.
Расчет взносов при доходах свыше 300 тыс. рублей
Если доходы ИП за расчетный период превысят 300 тыс. руб., помимо фиксированных платежей в размере 27990,00 руб. (ПФР + ФФОМС), он должен перечислить в Пенсионный фонд РФ расчетную часть страховых взносов, составляющую 1% от суммы превышения*.
Законодательно предусмотрено ограничение суммы страховых взносов в ПФР. Они не могут превышать произведение восьмикратного МРОТ на начало года и тарифа ПФР, увеличенного в 12 раз. Т.е. на 2017 год максимальный размер взносов в ПФР составляет 187200 руб. (7500 х 8 х 26% х 12)
Важно! Для предпринимателей, применяющих УСН 15 % (доходы минус расходы) при расчете страховых взносов расходы не учитываются.
Расчет доходов
| Режим налогообложения | Доход | Откуда берем |
|---|---|---|
| ОСНО (доходы от предпринимательской деятельности) | Доходы облагаемые НДФЛ, уменьшенные на сумму профессиональных налоговых вычетов. Исчисляются в соответствии со ст. 227 НК РФ и письмом ФНС России от 10.02.2017 №БС-4-11/2494@». | Декларация 3-НДФЛ; п. 3.1. и п. 3.2. Листа В |
| Итог графы 4 Книги доходов и расходов | ||
| Патентная система | Доход, от которого считается стоимость патента | |
| ЕНВД | ||
| ЕСХН | Итог графы 4 Книги доходов и расходов |
Если ИП применяет более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.
Срок уплаты:
Вниманию предпринимателей! С 2017 года для уплаты взноса с доходов, превышающих 300 тыс. руб. используются следующие КБК:
- 182 1 02 02140 06 1110 160 по взносам с доходов за 2017 год и более поздние периоды;
- 182 1 02 02140 06 1200 160 по взносам с доходов за 2016 год и более ранние периоды.
Страховые взносы индивидуальных предпринимателей в ПФР и ФФОМС в 2016 году
Страховые взносы индивидуальных предпринимателей
в ПФР и ФФОМС в 2016 году
С 2016 года поменялся размер фиксированной части страховых взносов в ПФР и ФФОМС.
Порядок расчета взносов в ПФР в 2016 году:
- до 31 декабря отчетного года уплачивается фиксированная часть взносов. Она обязательна к уплате для всех предпринимателей, независимо от наличия или отсутствия финансово-хозяйственной деятельности, режима налогообложения и размера полученных доходов. Фиксированные взносы в ПФР рассчитываются по формуле (МРОТ на начало года х Тариф страховых взносов (26%) х 12);
В ФФОМС в 2016 г. уплачиваются только фиксированные платежи. Взносы в ФФОМС с доходов свыше 300 тыс. рублей не рассчитываются и не уплачиваются. Фиксированные взносы в ФФОМС рассчитываются по формуле (МРОТ на начало года х Тариф страховых взносов (5,1%) х 12).
МРОТ на начало 2016 года был равен 6204 руб. (утвержден Федеральным законом № 376-ФЗ от 14.12.2015 г.). И так как для расчета страховых взносов за весь 2016 год нужен минимальный размер оплаты труда, установленный на 1 января отчетного года (пп. 1 п. 1.1. ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). То повышение МРОТ с 1 июля до 7500 рублей - никак не повлияло на годовую сумму страховых взносов ИП.
Фиксированные взносы на 2016 год
| Взнос | Тариф | КБК на 2016 год | За 1 месяц | За год |
|---|---|---|---|---|
| ПФР (страховая часть) | 26% | 392 1 02 02140 06 1100 160 | 1613,04 | 19356,48 |
| ФФОМС | 5,1% | 392 1 02 02103 08 1011 160 | 316,40* | 3796,85 |
| Итого: | 1929,44 | 23153,33 | ||
*Примечание: Сумма в размере 316,40 рублей уплачивается в течение 11 месяцев, за 12-й месяц необходимо оплатить 316,45 рублей.
Вниманию предпринимателей! При уплате взносов в 2017 году за истекший период 2016 года применяются следующие КБК:
| Страховые взносы на пенсионное страхование ИП за себя в фиксированном размере | Взносы | 182 1 02 02140 06 1100 160 |
| Пени | 182 1 02 02140 06 2100 160 | |
| Проценты | 182 1 02 02140 06 2200 160 | |
| Штраф | 182 1 02 02140 06 3000 160 | |
| Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой части трудовой пенсии (исчисленные с суммы дохода плательщика, сверх 300 тыс.рублей) | Взносы | 182 1 02 02140 06 1200 160 |
| Пени | 182 1 02 02140 06 2100 160 | |
| Проценты | 182 1 02 02140 06 2200 160 | |
| Штраф | 182 1 02 02140 06 3000 160 | |
| Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, поступающие от плательщиков | Взносы | 182 1 02 02103 08 1011 160 |
| Пени | 182 1 02 02103 08 2011 160 | |
| Штраф | 182 1 02 02103 08 3011 160 |
Расчет взносов при неполном отчетном периоде
Если ИП работал не полный отчетный период, размер страховых взносов рассчитывается как сумма:
- взносов за полностью отработанные месяцы (МРОТ х Ставку ПФР (или ФФОМС) х Кол-во месяцев);
- сумма взносов за не полностью отработанный месяц (МРОТ: кол-во календарных дней в месяце х кол-во дней с даты регистрации (включительно) до конца месяца х Ставку ПФР (или ФФОМС));
Т.е. если предприниматель был зарегистрирован 12.02.2016 года сумма страховых взносов за год в ПФР составит 17131,60 руб. (6204 х 26% х 10 мес. + (6204: 29 х 18) х 26%); в ФФОМС - 3360,43 руб. (6204 х 5,1% х 10 мес. + (6204: 29 х 18) х 5,1%).
Срок уплаты фиксированных платежей
Расчет взносов при доходах свыше 300 тыс. рублей
Если доходы ИП за расчетный период превысят 300 тыс. рублей, помимо фиксированных платежей в размере 23153,33 руб. (ПФР + ФФОМС), он должен перечислить в Пенсионный фонд РФ расчетную часть страховых взносов, составляющую 1% от суммы превышения. Основание: п. 1.1. ст. 14. Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в редакции Федерального закона от 28.11.2015 N 347-ФЗ.
Законодательно предусмотрено ограничение суммы страховых взносов в ПФР. Они не могут превышать произведение восьмикратного МРОТ на начало года и тарифа ПФР, увеличенное в 12 раз. Т.е. на 2016 год максимальный размер взносов в ПФР составляет 154851,84 руб. (6204 х 8 х 26% х 12)
Важно! Для предпринимателей, применяющих УСНО 15 % (доходы минус расходы) при расчете доходов для целей страховых взносов расходы не учитываются. Предприниматели на ОСНО (13%) при расчете страховых взносов 1% от суммы свыше 300 тыс. руб. могут уменьшить доходы на величину произведенных расходов (Постановление Конституционного суда № 27-П от 30.11.2016 г.)
Расчет доходов
| Режим налогообложения | Доход | Откуда берем |
|---|---|---|
| ОСНО (доходы от предпринимательской деятельности) | ||
| УСНО не зависимо от выбранного варианта налогообложения (6% или 15%) | Доходы, облагаемые Единым налогом. Исчисляются в соответствии со ст.346.15 НК РФ | Итог графы 4 Книги доходов и расходов |
| Патентная система | Потенциально возможный доход. Исчисляется в соответствии со ст.346.47 и 346.51 НК РФ | Доход, от которого считается стоимость патента |
| ЕНВД | Вмененный доход. Исчисляется в соответствии со ст.346.29 НК РФ | Раздел 2 стр.100 Декларации по ЕНВД. При наличии нескольких Разделов 2 все суммы по стр.100 складываются |
| ЕСХН | Доходы, облагаемые ЕСХН. Исчисляются в соответствии с п.1 ст.346.5 НК РФ | Итог графы 4 Книги доходов и расходов |
Если ИП применяет более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.
Срок уплаты: страховые взносы в размере 1 % от суммы дохода свыше 300 тыс. рублей должны быть перечислены в бюджет не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Вниманию предпринимателей! С 2016 года КБК для уплаты взноса с доходов, превышающих 300 000 руб. - 392 1 02 02140 06 1200 160.
Пример: Доход индивидуального предпринимателя 1970 года рождения составил за 2016 год 2 400 000 руб. Сумма страховых взносов в ПФР составит:
фиксированная часть 19356,48 руб.
+
Итого: 40356,48 руб.
В ФФОМС не зависимо от размера доходов уплачиваем фиксированный платеж 3796,85 руб.
Страховые взносы индивидуальных предпринимателей в ПФР и ФФОМС в 2015 году
Страховые взносы индивидуальных предпринимателей
в ПФР и ФФОМС в 2015 году
Вниманию предпринимателей! С 2015 года изменился размер фиксированной части страховых взносов в ПФР и ФФОМС.
Порядок расчета взносов в ПФР в 2015 году:
- до 31 декабря текущего года уплачивается фиксированная часть взносов. Она обязательна к уплате для всех предпринимателей, независимо от наличия или отсутствия финансово-хозяйственной деятельности, режима налогообложения и размера полученных доходов. Фиксированные взносы в ПФР рассчитываются по формуле (МРОТ на начало года х Тариф страховых взносов (26%) х 12);
- до 1 апреля года, следующего за отчетным, уплачивается расчетная часть страховых взносов в ПФР (1% от суммы дохода свыше 300 тыс. рублей в год);
В ФФОМС в 2015 г. уплачиваются только фиксированные платежи. Взносы в ФФОМС с доходов свыше 300 тыс. рублей не рассчитываются и не уплачиваются. Фиксированные взносы в ФФОМС рассчитываются по формуле (МРОТ на начало года х Тариф страховых взносов (5,1%) х 12).
МРОТ в 2015 году составляет 5965 руб. (утвержден Федеральным законом № 408-ФЗ от 01.12.2014 г.).
Фиксированные взносы на 2015 год
| Взнос | Тариф | КБК на 2015 год | За 1 месяц | За год |
|---|---|---|---|---|
| ПФР (страховая часть) | 26% | 392 1 02 02140 06 1000 160 | 1550,90 | 18610,80 |
| ФФОМС | 5,1% | 392 1 02 02101 08 1011 160 | 304,22 | 3650,58 |
| Итого: | 1855,12 | 22261,38 | ||
Расчет взносов при неполном отчетном периоде
Если ИП работал не полный отчетный период, размер страховых взносов рассчитывается как сумма:
- взносов за полностью отработанные месяцы (МРОТ х Ставку ПФР (или ФФОМС) х Кол-во месяцев);
- сумма взносов за не полностью отработанный месяц (МРОТ: кол-во календарных дней в месяце х кол-во дней с даты регистрации (включительно) до конца месяца х Ставку ПФР (или ФФОМС));
Т.е. если предприниматель был зарегистрирован 12.02.2015 года сумма страховых взносов за год в ПФР составит 16450,62 руб. (5965 х 26% х 10 мес. + (5965: 28 х 17) х 26%); в ФФОМС - 3226,85 руб. (5965 х 5,1% х 10 мес. + (5965: 28 х 17) х 5,1%).
Срок уплаты фиксированных платежей - до 31 декабря года, за который уплачиваются взносы, но ПФР на своем сайте размещает информацию о необходимости уплатить платежи до 27.12, в связи с тем, что в последние дни года банки могут не успеть перечислить платежи.
Расчет взносов при доходах свыше 300 тыс. рублей
Если доходы ИП за расчетный период превысят 300 тыс. рублей, помимо фиксированных платежей в размере 22261,38 руб. (ПФР + ФФОМС), он должен перечислить в Пенсионный фонд РФ расчетную часть страховых взносов, составляющую 1% от суммы превышения. Основание: п. 1.1. ст. 14. Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 237-ФЗ.
Законодательно предусмотрено ограничение суммы страховых взносов в ПФР. Они не могут превышать произведение восьмикратного МРОТ на начало года и тарифа ПФР, увеличенное в 12 раз. Т.е. на 2015 год максимальный размер взносов в ПФР составляет 148886,40 руб. (5965 х 8 х 26% х 12)
расходы не учитываются.
Расчет доходов
| Режим налогообложения | Доход | Откуда берем |
|---|---|---|
| ОСНО (доходы от предпринимательской деятельности) | Доходы облагаемые НДФЛ. Исчисляются в соответствии со ст.227 НК РФ | Декларация 3-НДФЛ; п. 3.1. Лист В |
| УСН не зависимо от выбранного варианта налогообложения (6% или 15%) | Доходы, облагаемые Единым налогом. Исчисляются в соответствии со ст.346.15 НК РФ | Итог графы 4 Книги доходов и расходов |
| Патентная система | Потенциально возможный доход. Исчисляется в соответствии со ст.346.47 и 346.51 НК РФ | Доход, от которого считается стоимость патента |
| ЕНВД | Вмененный доход. Исчисляется в соответствии со ст.346.29 НК РФ | Раздел 2 стр.100 Декларации по ЕНВД. При наличии нескольких Разделов 2 все суммы по стр.100 складываются |
| ЕСХН | Доходы, облагаемые ЕСХН. Исчисляются в соответствии с п.1 ст.346.5 НК РФ | Итог графы 4 Книги доходов и расходов |
Если ИП применяет более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.
Срок уплаты: страховые взносы в размере 1 % от суммы дохода свыше 300 тыс. рублей должны быть перечислены в бюджет не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Пример:
фиксированная часть 18610,80 руб.
+
индивидуальная часть (2 400 000 - 300 000) х 1% = 21000 руб.
Итого: 39610,80 руб.
В ФФОМС не зависимо от размера доходов уплачиваем фиксированный платеж 3650,58 руб.
Страховые взносы индивидуальных предпринимателей в ПФР и ФФОМС в 2014 году
До 2014 года страховые взносы в ПФР индивидуальных предпринимателей были едиными для всех и не зависели от объема полученных доходов. С 2014 года порядок расчета и уплаты взносов меняется, они будут делиться на:
- фиксированную часть (обязательную к уплате для всех предпринимателей, независимо от наличия или отсутствия финансово-хозяйственной деятельности, режима налогообложения и размера полученных доходов). Фиксированные взносы в ПФР рассчитываются по формуле (МРОТ на начало года х Тариф страховых взносов (26%) х 12);
- индивидуальная часть страховых взносов в ПФР (1% от суммы дохода свыше 300 тыс. рублей в год);
Обращаем внимание, что с 2014 года делением суммы взносов на страховую и накопительную часть будет заниматься сам ПФР. Теперь при начислении взносов ставки и суммы не зависят от года рождения, а перечисление осуществляется единым платежным документом (Федеральный закон от 04.12.2013 № 351-ФЗ ст.22.2.).
В ФФОМС в 2014 г. уплачиваются только фиксированные платежи. Взносы в ФФОМС с доходов свыше 300 тыс. рублей не рассчитываются и не уплачиваются. Фиксированные взносы в ФФОМ рассчитываются по формуле (МРОТ на начало года х Тариф страховых взносов (5,1%) х 12).
Фиксированные взносы на 2014 год
* Расчеты сделаны исходя из МРОТ на 2014 год - 5554 руб.
| Взнос | Тариф | КБК на 2014 год | За 1 месяц | За год |
|---|---|---|---|---|
| ПФР (страховая часть) | 26% | 392 1 02 02140 06 1000 160 | 1444,04 | 17328,48 |
| ФФОМС | 5,1% | 392 1 02 02101 08 1011 160 | 283,25 | 3399,05 |
| Итого: | 1727,29 | 20727,53 | ||
Расчет взносов при неполном отчетном периоде
Если ИП работал не полный отчетный период, размер страховых взносов рассчитывается как сумма:
- взносов за полностью отработанные месяцы (МРОТ х Ставку ПФР (или ФФОМС) х Кол-во месяцев);
- сумма взносов за не полностью отработанный месяц (МРОТ: кол-во календарных дней в месяце х кол-во дней с даты регистрации (включительно) до конца месяца х Ставку ПФР (или ФФОМС));
Т.е. если предприниматель был зарегистрирован 12.02.2014 года сумма страховых взносов за год в ПФР составит 15317, 14 руб. (5554 х 26% х 10 мес. + (5554: 28 х 17) х 26%); в ФФОМС - 3004,52 руб. (5554 х 5,1% х 10 мес. + (5554: 28 х 17) х 5,1%).
Срок уплаты фиксированных платежей - до 31 декабря года, за который уплачиваются взносы.
Расчет взносов при доходах свыше 300 тыс. рублей
Если доходы ИП за расчетный период превысят 300 тыс. рублей, помимо фиксированных платежей в размере 20727,53 руб. (ПФР + ФФОМС), он должен рассчитать и перечислить в Пенсионный фонд РФ индивидуальную часть страховых взносов, составляющую 1% от суммы превышения. Основание: п. 1.1. ст. 14. Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 237-ФЗ.
Законодательно предусмотрено ограничение суммы страховых взносов в ПФР. Они не могут превышать произведение восьмикратного МРОТ на начало года и тарифа ПФР, увеличенное в 12 раз. Т.е. на 2014 год максимальный размер взносов в ПФР составляет 138627, 84 руб. (5554 х 8 х 26% х 12)
Важно! Ни для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц (ОСНО); ни для предпринимателей, применяющих УСН 15 % (доходы минус расходы) при расчете доходов для целей страховых взносов расходы не учитываются.
Расчет доходов
* п.8 ст.14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 237-ФЗ
| Режим налогообложения | Доход | Откуда берем |
|---|---|---|
| ОСНО (доходы от предпринимательской деятельности) | Доходы облагаемые НДФЛ. Исчисляются в соответствии со ст.227 НК РФ | Декларация 3-НДФЛ; п. 3.1. Лист В |
| УСН не зависимо от выбранного варианта налогообложения (6% или 15%) | Доходы, облагаемые Единым налогом. Исчисляются в соответствии со ст.346.15 НК РФ | Итог графы 4 Книги доходов и расходов |
| Патентная система | Потенциально возможный доход. Исчисляется в соответствии со ст.346.47 и 346.51 НК РФ | Доход, от которого считается стоимость патента |
| ЕНВД | Вмененный доход. Исчисляется в соответствии со ст.346.29 НК РФ | Раздел 2 стр.100 Декларации по ЕНВД. При наличии нескольких Разделов 2 все суммы по стр.100 складываются |
| ЕСХН | Доходы, облагаемые ЕСХН. Исчисляются в соответствии с п.1 ст.346.5 НК РФ | Итог графы 4 Книги доходов и расходов |
Если ИП применяет более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.
Срок уплаты: страховые взносы в размере 1 % от суммы дохода свыше 300 тыс. рублей должны быть перечислены в бюджет не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Пример: Доход индивидуального предпринимателя 1970 года рождения составил за 2014 год 2 400 000 руб. Сумма страховых взносов в ПФР составит:
фиксированная часть 17328,48 руб.
+
индивидуальная часть (2 400 000 - 300 000) х 1% = 21000 руб.
Итого: 38328,48 руб.
В ФФОМС не зависимо от размера доходов уплачиваем фиксированный платеж 3399,05 руб.
Отчетность по страховым взносам и штрафные санкции индивидуальных предпринимателей
С 2012 года индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты отчетность в ПФР не сдают. По итогам года в налоговую инспекцию должна быть сдана декларация о доходах в соответствии с выбранным режимом налогообложения. Если информация о доходах предпринимателя у ФНС будет отсутствовать в связи с непредставлением им отчетности, ПФР обязана взыскать взносы по максимальному тарифу исходя из 8 МРОТ в размере 138 627, 84 руб.