Что делать при переплате страховых взносов. Что делать, если вы переплатили в налоговую или пфр

Зачет сумм излишне уплаченных страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в счет предстоящих платежей за период с 01.01.2017 не предусмотрен. Соответственно, переплату по страховым взносам, возникшую до 01.01.2017, можно только вернуть (ч. 1 ст. 21 Закона № 250-ФЗ). За возвратом переплаты необходимо обращаться в ПФР (по взносам на ОПС и ОМС) и в ФСС РФ (по взносам на ВНиМ).

Напомним, что до 2017 года порядок представления отчетности по страховым взносам регулировался положениями Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Сумма излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов подлежит зачету по соответствующему бюджету, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей по взносам, задолженности по пеням и штрафам либо возврату плательщику взносов (п. 1.1 и 14 ст. 78 НК РФ). Для осуществления зачета и возврата переплаты следует обратиться в ИФНС. Но это применимо только для взносов за периоды с 01.01.2017.

Зачет (возврат) взносов на страхование от несчастных случаев вне зависимости от периода, в котором возникла переплата, осуществляет территориальный орган ФСС РФ (п. 2 ст. 26.12 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Зачет сумм излишне уплаченных страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в счет предстоящих платежей за период с 01.01.2017 не предусмотрен.

Соответственно, переплату по страховым взносам, возникшую до 01.01.2017, можно только вернуть (ч. 1 ст. 21 Закона № 250-ФЗ, письма Минфина РФ от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564, ФНС РФ от 25.09.2017 № ГД-4-11/19256@).

Согласно разъяснениям Минфина РФ (письма от 09.06.2017 № 03-15-05/36284, от 04.04.2017 № 03-15-05/19760 и № 03-15-05/19746, от 06.03.2017 № 03-15-05/12706) за возвратом переплаты необходимо обращаться в ПФР – по взносам на ОПС, ОМС и в ФСС РФ – по взносам на ВНиМ.

Заявление о возврате переплаты может быть подано в течение 3 лет с момента уплаты указанной суммы (ст. 20 Закона № 250-ФЗ и ч. 13 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Обратите внимание, что в общем случае решение о возврате сумм излишка принимается только при отсутствии у плательщика задолженности до 2017 года. Если у организации имеется задолженность, то решение о возврате будет принято только после того, как она погасит эту задолженность (ч. 3 ст. 21 Закона № 250-ФЗ, письмо Минфина РФ от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564).

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов принимается в течение 10 рабочих дней со дня получения соответствующего заявления (ч. 1 ст. 21 Закона № 250-ФЗ), а в случае представления страхователем уточненного расчета — в течение 10 рабочих дней со дня завершения камеральной проверки указанного расчета (ч. 2 ст. 21 Закона № 250-ФЗ, п. 5.3 письма ФНС РФ № БС-4-11/1304@, ПФР № НП-30-26/947, ФСС РФ РФ от 26.01.2017 № 02-11-10/06-308-П).

В отношении переплаты по страховым взносам отметим следующее.

1. Переплата по страховым взносам на травматизм из ФСС РФ.

Зачет переплаты по взносам на страхование от несчастных случаев территориальный орган ФСС РФ должен провести самостоятельно. Однако организация вправе сама обратиться с заявлением по ф. 22-ФСС РФ для зачета обнаруженной переплаты (пп. 6, 8, 10 ст. 26.12 Закона № 125-ФЗ, п. 1 Приказа ФСС РФ от 17.11.2016 № 457).

Для возврата переплаты по взносам на страхование от несчастных случаев нужно составить и подать заявление по ф. 23-ФСС РФ (п. 11 ст. 26.12 Закона № 125-ФЗ, п. 1 Приказа ФСС РФ от 17.11.2016 № 457). Обратиться с таким заявлением можно в течение 3 лет со дня такой излишней уплаты суммы взносов (п. 13 ст. 26.12 Закона № 125-ФЗ).

Перед этим лучше провести сверку расчетов, причем инициировать сверку может как территориальный орган ФСС РФ, так и сама организация. Результаты сверки оформляются актом (п. 4 ст. 26.12 Закона № 125-ФЗ), который подтвердит наличие факта переплаты и сумму переплаченных взносов.

Возврат переплаты производится в течение месяца со дня получения территориальным органом ФСС РФ заявления организации о возврате (п. 11 ст. 26.12 Закона № 125-ФЗ).

2. Переплата по страховым взносам на ВНиМ до 01.01.2017.

Данную переплату можно вернуть, если нет задолженности за такие периоды (ч. 3 ст. 21 Закона № 250-ФЗ, письмо Минфина РФ от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564). Соответственно, если задолженность есть, то решение о возврате будет принято только после того, как организация ее погасит либо ИФНС взыщет ее на основании ч. 2 ст. 4 Закона № 243-ФЗ (письмо Минфина РФ от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564).

Для возврата указанной переплаты нужно руководствоваться тем же порядком, что и для возврата переплаты по взносам на ОПС и ОМС за периоды до 01.01.2017 (ст. 20, ч. 1 ст. 21, ст. 24 Закона № 250-ФЗ, ст. 26 Закона № 212-ФЗ). При этом заявление о возврате переплаты нужно составить и подать в территориальный орган ФСС РФ по ф. 23-ФСС РФ, утвержденной приложением 3 Приказа ФСС РФ от 17.02.2015 № 49.

3. Переплата по страховым взносам на ОПС и ОМС до 01.01.2017.

Вернуть переплату по взносам на ОМС можно так же, как и по ВНиМ, т о есть если отсутствует задолженность за такие периоды (ч. 3 ст. 21 Закона № 250-ФЗ, письмо Минфина РФ от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564). Если она есть, решение о возврате будет принято только после того, как организация погасит задолженность либо ИФНС взыщет ее на основании ч. 2 ст. 4 Закона № 243-ФЗ (письмо Минфина РФ от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564).

Переплата по взносам на ОПС за периоды до 01.01.2017, которую орган ПФР по каким-либо причинам не учел на индивидуальных лицевых счетах работников, происходит аналогично. Однако взносы за эти периоды уже разнесены по индивидуальным лицевым счетам работников, следовательно, вернуть переплату по пенсионным взносам, учтенным на таких счетах, скорее всего у организации не получится (см. ч. 22 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Для возврата переплаты в орган ПФР должно быть подано заявление в письменном или в электронном виде. В последнем случае заявление заверяется УКЭП и передается по ТКС (ч. 1 ст. 21 Закона № 250-ФЗ).

Рекомендуемую форму заявления можно взять из приложения 2 к информации ПФР «О возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за периоды, истекшие до 1 января 2017 года». Данное заявление организация вправе подать в течение 3 лет со дня излишней уплаты суммы взносов (ст. 20, 24 Закона № 250-ФЗ, ч. 13 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Территориальный орган ПФР может предложить провести сверку расчетов (ч. 4 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). Также организация может сама инициировать проведение сверки (ч. 4 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). По итогам составляется акт (ч. 4 ст. 26 Закона № 212-ФЗ), который и подтвердит переплату и ее размер.

Принятое решение о возврате переплаты территориальный орган ПФР направляет в ИФНС для фактического возврата (ч. 4 ст. 21 Закона № 250-ФЗ).

Организациям также следует принять во внимание тот факт, что уплата процентов плательщикам страховых взносов за несвоевременный возврат переплаты за периоды до 01.01.2017 не предусмотрена (письмо Минфина РФ от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564).

Чтобы сделать возврат переплаты страховых взносов, в 2017 году надо обращаться не в Пенсионный фонд или Фонд соцстраха, а в налоговые инспекции (ст. 78 НК РФ).

В то же время, если рассчитываете на возврат переплаты по страховым взносам в ФСС в 2017 году (на травматизм), то надо по-прежнему обращаться в отделение этого фонда. Алгоритм возврата и зачета переплаты по этому виду взносов описан в статье 26.12 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

С 2017 года администрирование взносов осуществляет ИФНС. Для возврата сумм, переплаченных в 2017 году, необходимо обращаться в Инспекцию по месту учета организации либо регистрации ИП. До 2017 года контроль над начислением и уплатой взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование производили ПФР и ФСС.

Возврат сумм взносов, переплаченных до 2017 года, осуществляют внебюджетные фонды. Исключение составляют взносы, перечисленных сверх начисленных взносов на ОПС. Пенсионный фонд до передачи остатков в ИФНС произвел распределение сумм по лицевым счетам застрахованных лиц. Возврат переплаты взносов на пенсионное страхование не производится.

Виды взносов До 2017 года С января 2017 года
ОПС ПФР ИФНС
ОМС ПФР ИФНС
ФСС ФСС ИФНС
ФСС на страхование от травматизма ФСС ФСС

Взносы на страхование от НС и ПЗ продолжает регулировать ФСС. Получение платежей, зачет переплаты в счет недоимки, возврат переплат и другие операции по расчетам в 2017 году по-прежнему осуществляет фонд.

Особенности возврата переплаченных сумм

Итак, с текущего года администрированием общеобязательных взносов занимаются налоговые органы, а вопросами возврата переплат за прошедшие периоды до 2017 года - фонды. С учетом этого разработан и введен в действие новый механизм возврата переплаченных страховых платежей.

Механизм возвращения переплат

(за 2016 год)

Пояснения
Подача заявления страхователем на возврат переплаченной суммы в соответствующий фонд За 2 дня фонд должен подготовить и отправить письменный запрос в ФНС на предмет выяснения сведений по взносам, штрафам, пеням, переплаченным суммам до 2017 года
ФНС рассматривает запрос фонда и переправляет ему ответ За 3 дня ФНС представляет фонду запрашиваемую информацию, в том числе и по КБК, на которые поступали перечисляемые суммы
Фонд проводит сверку имеющихся сведений с полученной от ФНС информацией по запросу Длительность сверки - 2 дня;

при обнаружении несоответствий применяются установки ФНС, отрекомендованные в письме № НП-30-26/13859/ЗН-4-22/17710@ от 6.09.2017

В случае представления корректировочных данных ФНС направляет подтверждение (опровержение) фонду их достоверности Срок исполнения - 2 дня;

прописываются также уточненные суммы

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ: Бухгалтерский учет расходов на КАСКО и ОСАГО

Итак, чтобы вернуть переплату по взносам (штрафам, пеням) ОПС, ОМС, ОСС (ВН и М) за конкретный период до 2017 г., страхователю требуется написать и подать заявление в соответствующий фонд.

Форма 23-ПФР введена правительственным постановлением № 511п от 22.12.2015, представлена приложением 3 настоящего документа. Применяется для целей возвращения излишних платежей ОПС, ОМС за конкретный период до 2017 г.

Для возврата переплат сборов на ВН и М используется бланк 23-ФСС, введенный распоряжением ФСС № 49 от 17.02.2015 (актуальная редакция - от 2016 г.).

Далее процедура возврата производится соответствующим фондом и ФНС согласно заданному совместному алгоритму действий. Решение принимает фонд, о чем уведомляет заявителя. Стандартный срок - до 10 дней. Возврат денег осуществляется на протяжении месяца.

Переплату за истекшие периоды до 2017 года зачесть в счет страховых платежей (недоимки) текущего года (либо будущего 2018 года) нельзя. Также не производится зачет переплаты 2017 года в счет недоимки по страховым платежам прошедшего года.

Переплаченные суммы общеобязательных платежей на травматизм возвращает ФСС не зависимо от периода их уплаты. Данный порядок применяется сейчас и будет действовать в следующем году.

Решение принимается на основании обращения страхователя в привычный срок 10 рабочих дней. Для каждого вида взносов ОСС определен отдельный формат обращения. Для возврата лишних сумм сборов на травматизм страхователь составляет заявление 23-ФСС, формат которого введен распоряжением ФСС № 457от 17.11.2016.

Переплаты возвращаются только после загашения заявителем имеющихся долгов по пеням, штрафным санкциям. Зачесть переплаченные суммы можно только в счет будущих платежей по травматизму. Это же правило касается и зачета штрафных сумм, пени.

В текущем и следующем году переплаченные суммы по платежам ОПС, ОМС, ОСС (ВН и М) возвращаются при обращении обязанного лица в отделение ФНС своего региона. Страховые платежи на травматизм, как и ранее, находятся под контролем ФСС. Соответственно, по вопросам возврата переплат, как и ранее, следует обращаться в этот фонд.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ: Страховая сумма по вкладам в 2017 году

Лишние суммы общеобязательных взносов при обращении к ФНС возвращаются таким же порядком, как и переплаченные налоговые суммы. Используется новый формат заявления- КНД 1150058 (введена распоряжением ФНС № ММВ-7-8/182@ от 14.02.2017).

Названая форма применяется и для возврата переплаченных налогов. Поэтому при заполнении ее с целью возврата лишних сумм взносов нужно учесть ряд особенностей заполнения:

  • сведения вносятся только на 1 и 2 странице;
  • страница 3 предназначена для физлиц (не ИП);
  • указывается период, за который возвращаются деньги (например, 2017 год);
  • помечается цель обращения - возврат «излишне уплаченной» суммы.

Перечисленные отличительные позиции обязательны для заполнения. Ответ заявителю представляется в десятидневный срок, если сверка не проводилась. Возврат осуществляется на протяжении месяца.

К переплате по сборам, налогам чаще всего приводят счетные ошибки, а также неверное оформление платежных документов. Выход из подобной ситуации одинаков для всех обязанных лиц - возврат лишней суммы либо ее зачет в счет последующих надлежащих платежей.

Нередко также из-за незнания действующих норм законодательства страхователи допускают ошибочные действия, пытаясь вернуть переплату. Любые виды ошибок нужно не игнорировать, а признавать и своевременно исправлять.

Описание ошибки Способ разрешения ситуации
Использован неактуальный бланк заявления либо ошибочно взят бланк не по тому виду взносов:

например, заполнена и подана форма для возвращения лишних платежей по ВН и М вместо формы для взносов на травматизм

На сегодня применяются следующие формы заявлений на возврат:

23-ПФР (для переплат ОПС, ОМС до 2017 года);

23-ФСС (формат введен распоряжением фонда № 49 от 17.02.2015 для излишних сумм ВН и М за 2016 год);

23-ФСС (формат введен распоряжением ФСС № 457от 17.11.2016 для переплаченных сумм по общеобязательным взносам на травматизм за любой период);

КНД 1150058 (для переплат с 2017 года по взносам ОПС, ОМС, ОСС в части ВН и М)

Ошибочная подача заявления на возврат переплаченных сумм по платежам ОПС за период до 2017 года в ФНС вместо ПФР ФНС решает вопросы по возвращению переплат только с 2017 года, посему по прошедшим периодам (до текущего года) обращаться нужно в надлежащий фонд
С 1 января 2017 года произошли важные изменения в процессе администрирования страховых взносов: утратил силу Федеральный закон от 24.07. 2009 г. № 212-ФЗ. На его смену в Налоговом кодексе появилась глава 34 «Страховые взносы». Также, не стоит забывать о законе № 250-ФЗ от 03.07.2016, который внес изменения в ряд законов, связанных с передачей полномочий по администрированию страховых взносов.

Теперь все страховые взносы, за исключением страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, придется уплачивать в ИФНС. Что делать с теми «хвостами» по переплатам и недоплатам, которые возникли до этой даты?

Переплаты и недоимки, возникшие до 1 января 2017 года

Переплаты, возникшие до 1 января 2017 года, можно только вернуть. Сделать это можно при условии, что:
  • у Вас нет задолженности по взносам, пеням, штрафам за период до 1 января 2017 года (п. 3 ст. 21 Закона N 250-ФЗ);
  • с момента уплаты прошло менее трех лет (ст. 78 НК РФ);
  • излишне уплаченные суммы страховых взносов на ОПС не были указаны в персонифицированной отчетности и учтены на лицевой счет застрахованного лица (ст. 78 НК РФ).
Для возврата переплаты необходимо обратиться в (п. 1 ст. 21 Закона N 250-ФЗ):
  • по взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование - в ПФР РФ. Для этого Вам придется заполнить заявление по форме №23-ПФР (скачать образец заполнения );
  • по взносам по временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в ФСС РФ. Для этого Вам придется заполнить заявление по форме №23-ФСС РФ (скачать образец заполнения ).
Решение о возврате принимает тот фонд, в который Вы обратились. Сделать это он обязан в течении 10 рабочих дней со дня со дня получения заявления в письменном или электронном виде (с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи). На этом этапе фонд может попросить Вас провести с ним сверку. Думаю, отказываться от этого не стоит, потому что это и в Ваших интересах тоже.

На следующий день после принятия решения, фонд направляет это решение в налоговые органы, которые и произведут фактический возврат денежных средств на Ваш расчетный счет.

Если за Вами числится недоимка, то оплачивать ее нужно уже в ФНС РФ. Только уплату необходимо произвести по специальным КБК.

Переплаты и недоимки, возникшие после 1 января 2017 года

Условно, все платежи по страховым взносам, которые могут быть произведены после 1 января 2017 года в адрес ФНС, можно разделить на два вида:
  • платежи по страховым взносам, уплачиваемым за период до 01.01.2017;
  • платежи по страховым взносам, уплачиваемым за период после 01.01.2017.
Таблицу соответствия и сами КБК можно посмотреть на сайте ФНС вот .

Напомню, что после 01.01.2017 платежи в ПФР РФ и ФСС РФ (за исключением страховых взносов на страхование от НС и ПЗ) не производятся.

С переплатами и недоплатами, возникшими после 01.01.2017, все намного проще. Их возврат, зачет и погашение производится в налоговом органе по правилам, действующим для возврата и уплаты налогов.

Для разъяснения всех нововведений ФНС выпустила «Памятку для плательщиков страховых взносов по администрированию налоговыми органами страховых взносов» (Письмо ФНС №БС-4-11/793@ от 19.01.2017). Ее можно скачать .

С вопросом возврата и зачета переплаты все понятно. А что делать, если взносы начислены, но оплатить их не представляется возможным из-за отсутствия денежных средств?

В этом случае можно получить отсрочку от уплаты. Правда, сделать это может крайне ограниченный круг лиц.

Об этом мы поговорим в следующей статье.

Если вы переплатили, возможно несколько вариантов не потерять свои деньги:

  • направить средства на погашение задолженности по другим платежам;
  • зачесть в счёт будущих платежей;
  • оформить возврат.

Разберём сначала излишне уплаченные платежи в налоговую инспекцию . В соответствии со ст. 78 Налогового кодекса РФ граждане могут зачесть или возвратить сумму переплаты по налогу. Информация об имеющихся задолженностях доступна в личном кабинете на сайте ИФНС. Также и у налоговых органов есть обязанность сообщать данную информацию налогоплательщикам. Сделать они это должны в течение 10 рабочих дней с момента выявления переплаты. Хотелось бы отметить, что, хоть сведения об излишне уплаченных денежных средствах и составляют налоговую тайну, часто возможны случаи сообщения о них при телефонном звонке в налоговый орган. Для этого оператору нужно назвать Ф.И.О. и ИНН, но тут будет иметь значение ваше везение, на какого оператора вы попадёте. Многие могут принять принципиальную позицию и не предоставить информацию.
Следует обратить внимание на то, что в случае имеющейся задолженности перед инспекцией сумма излишне уплаченных денежных средств будет в первую очередь направлена на её погашение.
Итак, факт переплаты выявлен, что же делать дальше? От вас потребуется составить заявление в письменной форме (заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) и предоставить его в инспекцию по месту учёта налогоплательщика.
Внимание! Заявление может быть направлено в налоговый орган в течение трёх лет со дня даты уплаты указанной суммы.
В заявлении следует указать следующие данные:

  • наименование налогового органа;
  • Ф.И.О. и ИНН налогоплательщика;
  • адрес места жительства;
  • сумму переплаты, которую необходимо зачесть/вернуть из бюджета;
  • наименование налога, по которому произведена переплата;
  • реквизиты расчётного счёта, на которые следует сделать возврат.

Примечание: возврат возможен только на счёт налогоплательщику, не существует никаких касс, где вы сможете получить деньги в наличной форме.
После того как ваше заявление было принято сотрудником налоговой инспекции, в течение месяца должны произвести возврат излишне уплаченных денежных средств. При нарушении этого срока на всю сумму излишне уплаченных денежных средств (в том числе и на ту часть, которая была направлена на погашение имеющейся задолженности) начисляются проценты.
Проценты начисляются по следующим правилам:

  • определяется сумма излишне уплаченных налогов, пеней и штрафов, не возвращённая вам в срок;
  • проценты начисляются на эту сумму за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего дня после истечения месячного срока возврата переплаты;
  • для расчёта процентов применяется ставка рефинансирования Банка России, которая действовала в дни нарушения срока возврата переплаты.

Например: сумма переплаты - 15 000 руб. Срок просрочки - 6 дней. Ставка рефинансирования 8,25 %. Сумма процентов = 15 000 руб. х 8,25 % / 365 дней в году (0,023 %) х 6 дней = 20,70 руб.

Теперь перейдём к переплате по страховым взносам, пеням и штрафам в Пенсионный фонд . Отношения между плательщиком и Пенсионным фондом по зачёту или возврату излишне уплаченных страховых взносов регулируются статьей 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
Если сотрудники Пенсионного фонда сами выявляют факт переплаты, то в течение 10 дней плательщику должно быть отправлено уведомление в письменном виде.
Со стороны плательщика или фонда может быть выдвинуто предложение произвести сверку расчётов, итогом которой будет составление акта. Данный акт должен быть подписан с обеих сторон.
Если будет принято решение зачесть излишне уплаченные суммы в счёт предстоящих платежей или в счёт погашения задолженности, то гражданину следует подать заявление по форме 22-ПФР, утверждённой Приказом Минтруда России от 04.12.2013 № 712н «Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении зачёта или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов».
Со дня подачи заявления плательщиком в течение 10 дней Пенсионный фонд обязан произвести зачёт излишне уплаченной суммы по страховым взносам. Следует учесть, что зачёт производится только по одинаковой группе страховых взносов, и в том случае, если переплата по взносам (пеням, штрафам), в счёт которых вы хотите её зачесть, администрируется одним и тем же фондом.
Для возврата излишне уплаченных сумм по страховым взносам нужно подать заявление по форме 23-ПФР. Возврат производится на расчётный счёт плательщика. На Пенсионный фонд возложена обязанность вернуть излишне уплаченные денежные средства не позднее одного месяца со дня подачи заявления. При несоблюдении этих сроков на сумму уплаченных взносов будут начисляться проценты. Процентная ставка равна одной трёхсотой действовавшей в эти дни ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.
Например: сумма переплаты 15 000 руб. Срок просрочки - 6 дней. Ставка рефинансирования 8,25 %.
Сумма процентов = 15 000 руб. х 6 дней х 8,25 %/300 (0,0275 %) = 24,75 руб.
Переплата по страховым взносам может быть возвращена только при отсутствии задолженности или после зачёта в счёт имеющейся задолженности. Срок исковой давности по зачёту/возврату излишне уплаченных страховых взносов в ПФР - три года.
Будьте внимательны, совершая платежи по налогам и взносам. При всей лёгкости возврата излишне уплаченных денежных средств, на практике процесс может затянуться. Если всё-таки данная ситуация произошла, то целесообразно подавать заявление «по горячим следам».

Н.Г. Бугаева, экономист

Переплата - не утрата: как зачесть или вернуть деньги из ПФР и ФСС

В мае 2014 г. вступил в силу Приказ, которым были утверждены новые формы заявлений, решений и актов, используемых при зачете и возврате страховых взносо вприложения к Приказу Минтруда от 04.12.2013 № 712н (далее - Приказ № 712н) . Посмотрим, в каких случаях они применяются.

Какая бывает переплата и в счет чего ее можно зачесть

Все виды платежей, которые поступают в бюджеты ПФР и ФСС, можно разделить на четыре группы по видам страхования. По каждому платежу может образоваться переплата, и зачесть ее можно будет в счет:

  • уплаты предстоящих платежей по взносам из той же группы;
  • погашения задолженности по взносам, пеням и штрафам, указанным в той же группе.

То есть зачет переплаты по любому из этих платежей возможен только в рамках своей групп ыч. 21 ст. 26 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ) .

ГРУППА 1. Платежи на обязательное пенсионное страхование (ОПС):

  • взносы на ОПС, рассчитанные по основным (в том числе льготным пониженным) тарифам;
  • взносы на ОПС, рассчитанные по дополнительным тарифам;
  • пени по взносам на ОПС;
  • штрафы, уплачиваемые в бюджет ПФР.

Переплату по взносам на ОПС, начисленным по основным тарифам, можно зачесть в уплату взносов, рассчитанных по дополнительным тарифам.

ГРУППА 2. Платежи на ОМС:

  • взносы на ОМС;
  • пени по взносам на ОМС;
  • штрафы, уплачиваемые в бюджет ФОМС.

При отсутствии задолженности переплату в ФОМС можно зачесть в счет будущих платежей или вернуть. Но нельзя зачесть ее в счет пенсионных взносов, хотя администрированием и тех и других взносов занимается ПФР.

В соответствии с поправками в Закон № 212-ФЗ переплату в ФОМС, образовавшуюся в 2015 г. и позднее, можно будет зачесть в счет платежей в ПФР, и наоборо тподп. «з» п. 15 ст. 5 Закона от 28.06.2014 № 188-ФЗ .

ГРУППА 3. Платежи на страхование в связи с временной нетрудоспособностью и материнством:

  • взносы;
  • пени;
  • штрафы, уплачиваемые в бюджет ФСС.

ГРУППА 4. Платежи на страхование в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями:

  • взносы «на травматизм»;
  • пени по взносам «на травматизм»;
  • штрафы за совершение правонарушений, ответственность за которые предусмотрена Законом № 125-ФЗст. 19 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее - Закон № 125-ФЗ); ч. 2 ст. 1 Закона № 212-ФЗ .

Не получится зачесть переплаченные взносы «на травматизм» в счет уплаты взносов в связи с временной нетрудоспособностью и материнством. И наоборот. Ведь хотя и те и другие взносы контролируются ФСС, учет доходов и расходов по этим видам страхования ведется обособленно и не предполагает «перекрестного» использования поступивших средст вп. 2 ст. 20 Закона № 125-ФЗ . Косвенно невозможность такого перекидывания платежей подтверждает и состав формы 22-ФСС РФ, используемой для зачета взносов, переплаченных в ФСС.

Отметим, что излишне взысканные суммы нельзя зачесть в счет предстоящих платежей, их можно только вернуть. А при наличии у вас задолженности по пеням или штрафам фонд, прежде чем вернуть переплату, автоматически зачтет ее часть или всю сумму полностью в счет погашения долг ач. 1 ст. 26 , .

Что можно сделать с переплатой

Переплата может образоваться по разным причинам. Основные ситуации мы свели в таблицу.

Ситуация, при которой образовалась переплата Что можно сделать с переплатой
СИТУАЦИЯ 1. В платежке указана бо´ ль -шая сумма, чем подлежит уплате. Вместе с тем в отчетности указана правильная сумма начисленных и уплаченных взносов ВАРИАНТ 1. Ничего не делать. Тогда контролирующие органы, обнаружив переплату, самостоятельно зачтут ее в счет будущих платежей по соответствующему виду взносов. А при наличии у вас задолженности по пеням или штрафам, которые уплачиваются в этот же бюджет фонда, сначала погасят за счет переплаты эту задолженность, а оставшуюся сумму зачтут в счет будущих платеже йч. 1, 3 , 8 ст. 26 Закона № 212-ФЗ
ВАРИАНТ 2. Подать заявление о зачете в счет уплаты определенных платежей в рамках своей группы (как указано в предыдущем разделе). Для зачета переплаты по взносам (пеням, штрафа м)ч. 6 ст. 26 Закона № 212-ФЗ :
  • на ОПС или ОМС в ПФР подается заявление по форме 22-ПФРприложение № 3 к Приказу № 712н ;
  • в связи с временной нетрудоспособностью и материнством в ФСС подается заявление по форме 22-ФССприложение № 4 к Приказу № 712н ;
  • «на травматизм» в ФСС можно подать заявление в свободной форме, аналогичное по содержанию форме 22-ФСС (об этом )
ВАРИАНТ 3. Подать заявление о возврате переплаты. Для возврата переплаты по взносам (пеням, штрафа м)ч. 11 ст. 26 Закона № 212-ФЗ :
  • на ОПС или ОМС в ПФР подается заявление по форме 23-ПФРприложение № 5 к Приказу № 712н ;
  • в связи с временной нетрудоспособностью и материнством в ФСС подается заявление по форме 23-ФССприложение № 6 к Приказу № 712н ;
  • «на травматизм» в ФСС можно подать заявление в свободной форме, аналогичное по содержанию форме 23-ФСС (об этом )
СИТУАЦИЯ 2. Неверно определена сумма взносов к уплате. Поэтому в отчетности сумма начисленных взносов ошибочно указана в большем, чем нужно, размере, и столько же было перечислено Нужно будет скорректировать сведения в сданной отчетности, уменьшив сумму начисленных взносо вч. 2 ст. 17 Закона № 212-ФЗ . А с образовавшейся переплатой можно будет поступить любым из способов, рассмотренных в ситуации 1
Излишне начисленные и уплаченные пенсионные взносы в определенный момент становятся невозвратными - спустя 2 недели после истечения срока сдачи очередной отчетност ич. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ ; Письмо ПФР от 25.06.2014 № НП-30-26/7951 . Если специалисты ПФР успели разнести неправильные суммы по индивидуальным счетам застрахованных лиц, то такую переплату можно будет только зачесть в счет будущих платежей на ОП Сч. 22 ст. 26 Закона № 212-ФЗ
СИТУАЦИЯ 3. В платежке неверно указан КБК, из-за чего взносы, начисленные по основным тарифам на ОПС, были перечислены в уплату «дополнительных» взносов (или наоборот) ВАРИАНТ 1. Уточнить плате жПисьмо ПФР от 05.06.2014 № НП-30-26/7052 . Форма для уточнения приведена в Письме ПФ РПисьмо ПФР от 06.04.2011 № ТМ-30-25/3445 . Лучше приложить к ней и копию платежного поручения, из-за которого образовалась переплата. Пени при этом не будут начислен ыч. 8 , 11 ст. 18 Закона № 212-ФЗ
ВАРИАНТ 2. Доплатить сумму взносов, по которым образовалась недоимка, а с переплатой поступить одним из способов, приведенных в ситуации 1
СИТУАЦИЯ 4. Перечислено больше, чем надо, взносов «на травматизм» ВАРИАНТ 1. Ничего не делать. Переплата будет зачитываться в счет последующих платежей автоматически. Факт зачета будет виден из расчета 4 ФС Сч. 2 ст. 1 Закона № 212-ФЗ ; ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ
ВАРИАНТ 2. Вернуть переплату, воспользовавшись формой 23-ФСС, предварительно поменяв в ней формулировк ич. 2 ст. 1 Закона № 212-ФЗ ; ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ (об этом )
О порядке возмещения из ФСС средств на выплату пособий работникам читайте:

Кроме перечисленного, возможен еще один случай, когда у организации образуется своеобразная «переплата»: сумма пособий, выплаченных в рамках обязательного соцстрахования по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, превышает сумму начисленных взносов в ФСС. В течение года в связи с этим можно ничего не предпринимать. Переплата будет зачитываться в счет последующих платежей в пределах расчетного периода автоматическ ич. 2.1 ст. 15 Закона № 212-ФЗ . А зачет можно будет отследить по расчету 4 ФСС. Если же и к концу года переплата останется, ее надо будет вернуть.

Зачетная и возвратная процедуры

Заполнение форм заявлений на зачет или возврат

Для зачета переплаты по взносам вам нужно будет представить в свое отделение ПФР или ФСС заявление по форме 22-ПФР или 22-ФСС РФ соответственн оч. 2 ст. 26 Закона № 212-ФЗ ; приложения № 3 , 4 к Приказу № 712н . В формах для зачета надо заполнить две таблицы:

  • в первой указываются взносы, пени, штрафы, которые были фактически уплачены сверх того, что надо было;
  • во второй указываются эти же суммы, но с другой разбивкой и в других графах - в соответствии с тем, в счет каких платежей вы хотите их зачесть.

Также в указанных формах есть отдельная графа - «межрегиональный зачет сумм страховых взносов», которая должна быть отмечена галочкой, если вы перечислили суммы по реквизитам другого региона и теперь хотели бы их перекинуть. Такое случается, к примеру, если компания переезжала на новое место.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Заместитель управляющего Отделением Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области

“ Если организация после переезда по ошибке перечислила взносы по старым реквизитам того отделения фонда, где ранее состояла на учете, то все вопросы по проведению зачета ей надо решать по новому месту постановки на учет. Именно сюда и должно быть подано заявление по форме 22-ПФР. В нем должны быть указаны наименование и реквизиты отделения ПФР, где организация состояла на учете до переезда, а также реквизиты счета органа Федерального казначейства, куда ошибочно были перечислены сумм ы” .

Если же вы решили переплаченные взносы вернуть, то подать нужно будет заявление по форме 23-ПФР или 23-ФСС РФч. 14 ст. 26 Закона № 212-ФЗ ; приложения № 5 , 6 к Приказу № 712н . В форме 23-ПФР, прежде чем указывать сами возвращаемые суммы, нужно отметить галочкой тип взносов (пеней, штрафов по ним), по которым вы хотите вернуть переплату (таких галочек может быть несколько):

  • на ОПС, перечисленные в ПФР;
  • на ОМС, перечисленные в ФОМС;
  • на ОМС за периоды до 1 января 2012 г., уплаченные в ТФОМС;
  • начисленные по дополнительным тарифам в ПФР.

Внимание

Подать заявление о зачете или возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов можно в течение 3 лет со дня их уплат ыч. 13 ст. 26 Закона № 212-ФЗ .

Подать любое из указанных заявлений можно:

  • <или> по почте;
  • <или> лично. Если заявление сдает не руководитель организации/ИП, а представитель по доверенност ич. 1 , 7 ст. 5.1 Закона № 212-ФЗ , то в заявлении он должен будет указать наименование и реквизиты документа, удостоверяющего его личность, а также документа, подтверждающего его полномочия как представител яч. 3 , 8, 9 ст. 5.1 Закона № 212-ФЗ . Доверенность нужно будет приложить к самому заявлению.

Сроки возврата

Получив от вас заявление о зачете или возврате взносов, сотрудники фонда могут предложить вам пройти сверку расчето вч. 4 ст. 26 Закона № 212-ФЗ . Конечно, это может занять какое-то время, зато после подписания акта сверки вы будете точно знать, какую сумму вам зачтут или вернут.

Решение о зачете (возврате) переплаты контролирующие органы должны принять в течение 10 рабочих дней со дня, ког дач. 6 ст. 4 , ч. 7 , , 14 ст. 26 , ч. 3 ст. 27 Закона № 212-ФЗ :

  • <или> получили от вас заявление о зачете (возврате), если сверка расчетов не проводилась;
  • <или> был подписан акт сверки, если сверка расчетов проводилась.

При вынесении фондом положительного решения перечислить деньги вам должны будут в течение месяца со дня получения вашего заявлени яч. 11 ст. 26 , ч. 9 ст. 27 Закона № 212-ФЗ .

Кстати, если фонд будет слишком долго выносить решение по поводу зачета переплаты, проценты за это с него взыскать не получитс яч. 2 ст. 26 Закона № 212-ФЗ . А вот если вы напишете заявление на возврат и в течение месяца фонд так и не вернет вам деньги, притом что положительное решение по вашему заявлению было вынесено, то можно будет требовать уплаты проценто вч. 17 ст. 26 Закона № 212-ФЗ . Они начисляются за каждый день нарушения срока возврата исходя из 1/300 ставки рефинансирования.

Вернуть вы можете и переплату, возникшую из-за излишнего взыскания с вас взносов (пени, штрафо в)ч. 1 ст. 27 Закона № 212-ФЗ . И тоже с процентами, которые начисляются со дня, следующего за днем, когда была взыскана излишняя сумма, и по день возврата также исходя из 1/300 ставки рефинансировани яч. 9 ст. 27 Закона № 212-ФЗ ; Письмо ПФР от 21.01.2011 № КА-30-26/431 . Но при наличии у вас задолженности по соответствующим пеням, штрафам сначала из суммы переплаты погасят долги, а потом уже вернут оставшеес яч. 1, 2 ст. 27 Закона № 212-ФЗ .

Зачет/возврат переплаты по взносам «на травматизм»

Для зачета или возврата переплаты по взносам «на травматизм» применяется та же процедура, которая описана выш еч. 2 ст. 1 Закона № 212-ФЗ ; ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ . В фонд можно будет подать заявление по форме 22-ФСС или 23-ФСС соответственно. Но поскольку они предназначены для зачета/возврата взносов, уплаченных на страхование в связи с временной нетрудоспособностью и материнством, вам придется поменять в них формулировки. Шапку в заявлении можно оставить как есть, а текст вашего заявления, например, о возврате взносов может выглядеть так, как приведено ниже.

адрес места нахождения организации (обособленного подразделения) / адрес постоянного места жительства индивидуального предпринимателя, физического лица

в соответствии со статьей 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьей 22.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»Поскольку речь идет о взносах «на травматизм», лучше добавить в текст заявления ссылку на Закон № 125-ФЗ просит произвести возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,В тексте понадобится исправить «название» взносов пеней, штрафов в Фонд социального страхования Российской Федерации в следующих размерах:

страховые взносы _________ руб., пени _________ руб., штрафы _________ руб.

путем перечисления денежных средств на счет плательщика страховых взносов

Далее, как и в форме 23-ФСС РФ, указываете реквизиты счета, а также сведения о руководителе организации, главном бухгалтере и т. д. В заявлении о зачете взносов «на травматизм» аналогичным образом нужно будет добавить ссылку на Закон № 125-ФЗ и поправить наименование самих взносов в таблицах, если вы возьмете за основу форму 22-ФСС РФ.

Отражение зачета/возврата в отчетности

РСВ-1

Отразить в отчетности зачет или возврат переплаты нужно в том месяце, когда фонд примет соответствующее решение о зачете или возврат еприложения № 9- 14 к Приказу № 712н .

В РСВ-1 сумма возвращенных взносов должна быть учтена со знаком минус в разделе 1 в строке 141, или 142, или 143 в зависимости от месяца возврата, что приведет к уменьшению значений в строках 140 и 144 (в строках 140- 144 могут быть и отрицательные значени яп. 3 разд. 2 Методических рекомендаций, утв. Распоряжением Правления ПФР от 04.03.2014 № 88р ). Такой вариант отражения ПФР допускал еще в 2012 г.Письмо ПФР от 11.10.2012 № 30-21/14846 Несмотря на ежегодное обновление форм, принцип заполнения раздела 1 по сути не изменился, поэтому эти разъяснения актуальны и сейчас. Например, если вы в мае переплатили взносы в ФОМС, а в июле вам их вернули, то в отчетности по итогам 9 месяцев в строке 141 нужно будет указать сумму взносов на ОМС, уплаченных в июле, за вычетом суммы возврата.

Суммы, зачтенные в уплату взносов, наоборот, увеличивают уплаченные взносы в строках 140- 144 раздела 1. Поэтому если ПФР примет решение о зачете и в этом же месяце вы уплатите взносов столько, сколько начислили за прошлый месяц (как если бы зачета не было), у вас опять получится переплата. Поэтому если вам стало известно о том, что по вашему заявлению положительное решение принято, то имеет смысл заплатить в фонд не всю сумму начисленных взносов, а за минусом суммы зачета.

Если же вы напишете заявление на зачет переплаты по «основным» взносам на ОПС в счет уплаты «дополнительных» взносов на ОПС (или наоборот), то в РСВ-1 в том месяце, когда фонд принял положительное решение, нужно будет:

  • уменьшить сумму одних уплаченных взносов, по которым была переплата, на сумму этой переплаты;
  • увеличить сумму других уплаченных взносов, в счет которых переплата зачтена.

Необходимость такого перераспределения уплаченных сумм взносов может возникнуть только при перекидывании в рамках зачета «пенсионных» взносов. Поскольку только на ОПС перечисляются 2 «вида» взносов, которые отдельно отражаются в РСВ-1 и между которыми возможен зачет.

Форма-4 ФСС

В расчете 4 ФСС все немного проще. В нем есть отдельные графы для указания таких суммпп. 7.8 , 31.7 приложения № 2 к Приказу Минтруда от 19.03.2013 № 107н . Зачтенные/возвращенные суммы взносов, уплаченные на страхование в связи с временной нетрудоспособностью и материнством, отражаются в строке 7 таблицы 1 раздела I. А возвращенные суммы взносов «на травматизм» показываются в строке 7 таблицы 7 раздела II.

Неудобно, что к формам заявлений о зачете и возврате так и не добавили порядок их заполнения. С одной стороны, вроде бы понятно, что нужно указать в той или иной графе заявления, а с другой - готовый порядок помог бы избежать возможных кривотолков. Например, в формах забыли поменять название графы «коды ОКАТО» на «коды ОКТМО». И что теперь прикажете указывать в этих графах? Если подходить к вопросу формально, то ОКАТО. Но лучше все-таки ОКТМО, который был отмечен в платежке при перечислении взносов. При этом имеет смысл самостоятельно исправить название графы в форме.