Ежемесячный налог на прибыль. Кто обязан платить авансы по налогу на прибыль

Организации, не имеющие права на уплату только квартальных авансов по налогу на прибыль и не перешедшие добровольно на ежемесячную уплату авансовых платежей по фактической прибыли, в 2019 году должны уплачивать ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные по данным предыдущего квартала, с доплатой по итогам квартала.

Вновь созданные компании начинают уплачивать ежемесячные авансы по истечении полного квартала с даты регистрации, если их выручка превысила установленный НК РФ лимит (п. 6 ст. 286 НК РФ) и изначально не была выбрана уплата авансов по фактической прибыли.

Расчет начисленного авансового платежа/налога по итогам квартала/года

Данные суммы считаются нарастающим итогом с начала года и отражаются в Декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ ) следующим образом:

Расчет суммы, подлежащей ежемесячной уплате в следующем отчетном периоде (квартале)

В течение I квартала текущего года организация уплачивает ежемесячные авансы в таком же размере, в каком они должны были быть уплачены в течение IV квартала предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Сумма авансов, ежемесячно перечисляемых в бюджет в течение II, III и IV кварталов, рассчитывается так:

Ежемесячно нужно перечислять 1/3 суммы, рассчитанной по приведенным формулам.

Расчет суммы аванса/налога, подлежащего доплате в бюджет по итогам отчетного периода/года:

Обратите внимание, что мы привели общие формулы расчета аванса/налога. У организаций, уплачивающих торговый сбор, а также у организаций, производящих уплату налога за пределами РФ, сумма которого засчитывается в счет уплаты налога на прибыль, аванс/налог считаются несколько иначе.

Пример

Для определения аванса, перечисляемого в бюджет ежемесячно в течение определенного квартала, нужно сумму ежемесячных авансов на этот квартал разделить на 3. Например, организация должна перечислять не позднее 28.10.19, 28.11.19 по 26 667 руб., 30.12.19 - 26 666 руб. (80 000 руб./3). Кроме того, не забудьте распределить сумму аванса между федеральным и региональным бюджетами. К примеру, не позднее 28.11.2019 фирма должна уплатить в федеральный бюджет 4 000 руб. (26 667 руб. х 3%/20%), в региональный - 22 667 руб. (26 667 руб. х 17%/20%).

Что нужно учесть при расчете и уплате авансовых платежей

1. В декларациях отражаются только начисленные суммы (а не фактически уплаченные). Например, если ежемесячно в течение квартала вы должны были перечислять по 10 000 руб., а по факту платили лишь по 7 000 руб., то при расчете аванса, подлежащего доплате по итогам этого квартала, и отражении его в декларации учитывается все равно 30 000 руб. (10 000 руб. х 3).

2. Если сумма ежемесячных авансов и аванса, начисленного за предыдущий период, превысила сумму авансового платежа/налога, рассчитанную по итогам отчетного/налогового периода, то по итогам данного отчетного/налогового периода вам платить в бюджет ничего не надо (п. 1 ст. 287 НК РФ). Например, сумма аванса за I квартал составила 15 000 руб., в течение II квартала вы перечислили ежемесячных авансов на общую сумму 15 000 руб., а по итогам I полугодия сумма аванса получилась равной 20 000 руб., то 10 000 руб. - по сути ваша переплата (20 000 руб. - 15 000 руб. - 15 000 руб.).

Все коммерческие организации России оплачивают налог на прибыль по частям в течение всего года. Налоговая служба требует внесения авансов - внутригодовых и годовых платежей, а также ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль входят в этот перечень. Сегодня мы поговорим о том, как их правильно рассчитывать и кто должен платить.

Обязательства по оплате налога на прибыль возлагаются на следующие организации:

ОАО, ЗАО, ООО, т.е. все российские юридические лица.
Иностранные организации, имеющие фактическое управление на территории страны.
Иностранные компании, признанные налоговыми резидентами РФ.
Юридические лица, являющиеся иностранцами, но получающие доходы из российских источников.
Постоянные представительства иностранных компаний в стране.

От уплаты налога освобождены:

организации, не имеющие объектов налогообложения;
предприятия, применяющие специализированный налоговый режим;
компании-участницы инновационного центра «Сколково».

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль: сколько платить?

Налоговая ставка на прибыль чаще всего составляет 20%. Сумма налога, оплаченная коммерческими фирмами, делится между региональным и федеральным бюджетами. При этом только 3% отходит государству. Остальные 17% поступает в бюджеты регионов.

Некоторые регионы практикуют понижение ставок для отдельных групп коммерческих организаций. Для «особых» налогоплательщиков устанавливается до 13,5% налога.

Ставка может быть еще более низкой, но только для следующих компаний:

предприятия, признанные резидентами на территории Владивосточного порта или в районах опережающего экономического развития;
компании, участвующие в инвестиционных проектах регионального уровня;
соучастники свободных или особенных экономических зон.

Варианты внесения платежа

Лишь некоторым компаниям дается возможность вносить налог не ежемесячно, а реже - каждый квартал. На поблажку имеют право:

представительства иностранных компаний, постоянно ведущие коммерческую деятельность на территории Российской Федерации;
бюджетные организации (исключения - музей, театр, библиотека);
компании с небольшой прибылью - не более 15 миллионов за каждый из четырех предыдущих кварталов;
автономные учреждения;
организации, ведущие некоммерческую деятельность.

Остальные компании должны перечислять налог каждый месяц. Закон предусматривает два варианта оплаты:

Вносить денежные средства ежемесячно и ежеквартально доплачивать остаток.
Рассчитывать сумму ежемесячных авансов по прибыли, полученной организацией в предыдущем месяце.

Взносы по прибыли, полученной в предыдущем месяце

Этот вариант доступен абсолютно всем организациям без исключений. Сумма налога рассчитывается из выручки, которую получила компания за отчетный временной промежуток (один, два, три и более месяца).

Чтобы с предстоящего календарного года начать использовать этот режим уплаты налога, заполните заявление и передайте его в ближайшее отделение. Сделать переход необходимо не позже 31 декабря. Например, если в 2018 г. руководство предприятия планирует вносить ежемесячные платежи, которые должны рассчитываться из полученной по факту прибыли, заявление в налоговый орган нужно предоставить до 31.12.2017 года.

На заметку! После подачи и принятия заявления в ФНС, начинать ежемесячный расчет налога на прибыль нужно с января. Далее перечисления должны производиться 28 числа того месяца, который следует за отчетным. Январское перечисление денег в бюджет нужно произвести до 28 февраля, февральское - до 28 марта. Мартовское - до 28 апреля.

Как производить расчёт авансовых платежей по налогу на прибыль компании?

Сумма, которую компания обязана заплатить государству, высчитывается по формуле:

Размер платежа = база, облагаемая налогом, за отчетный промежуток времени (насчитывается по нарастающей) * налоговая ставка — сумма платежей, которые уже уплачены ранее за отчетный временной промежуток

Пример. В 2016 году ООО «Снежинка» рассчитывала платежи, исходя из выручки полученной в предыдущих кварталах. В том году «Снежинка» получила доход:

в квартале первом - 20 миллионов рублей;
во втором - 10 миллионов рублей;
в третьем - 15,5 миллионов рублей;
в четвертом - 24,5 миллиона рублей.

Доход бизнеса за год составил 70 миллионов рублей. В среднем «Снежинка» заработала 17,5 миллиона за каждый квартал рассматриваемого нами года. Это превышает установленное государством ограничение в 15 миллионов для каждого квартала.

В декабре 2016 года «Снежинка» вынуждено перешла на систему расчета налога по прибыли, полученной в предыдущем месяце.

Прибыль «Снежинки» за январь 2017 г. - 120 000 рублей. До 28 февраля 2017 года компания должна перечислить в бюджет 24 000 рублей (120 000 * 20%).

В феврале фирма заработала 80 000 рублей. Авансовый взнос должен рассчитываться так:

(120 000 +80 000) * 20% — 24 000 = 16 000 рублей

На заметку! Если по итогам отчетного периода вы получили убыток, сумма аванса, который должна фирма в текущем периоде, будет меньше, чем размер аванса, проплаченного за предыдущий период. В этом случае коммерческая организация ничего не должна.

Пример. В январе 2017 года ООО «Вектор» получила прибыль 1 миллион рублей и заплатила авансовый платеж за этот период в феврале. Сумма взноса - 200 тысяч рублей (1 000 000*20%). За январь и февраль «Вектор» понес убытки на сумму 500 тысяч рублей. Авансовый платеж за этот период платить не нужно, так как прибыли не было. При этом внесенные ранее 200 тысяч рублей считаются уплаченными излишне. Переплата пойдет в счет уплаты следующих периодов по налогу на прибыль или по другому налогу. Если сумма авансового платежа за январь-март не перекроет переплату, т.е. будет меньше 200 тысяч рублей, остаток перейдет на следующий отчетный период.

Авансы с доплатой за квартал

Этот способ расчета авансового платежа используют организации, которые:

не имеют право отчислять налог 1 раз в квартал;
самостоятельно не перешли на расчет аванса по фактически заработанной прибыли.

На заметку! Аванс необходимо рассчитывать с начала года нарастающим итогом.

Сумма первоквартального взноса равна сумме взноса за последние три месяца предыдущего года. Так, январский, февральский и мартовский авансовый платеж равен:

1/3 * размер прибыли, вырученной за весь четвертый квартал * действующая ставка налога

Сумма взноса за следующий квартал равна сумме первоквартального аванса. В апреле, мае и июне должно поступать столько же, сколько в марте, феврале и январе этого же года.

Сумма взносов в третьем отчетном квартале = сумме взносов за первые полгода – сумма первоквартального аванса.

В июле, августе и сентябре в бюджет должно поступать:

1/3 * (прибыль, заработанная за полгода - уже уплаченная сумма за предыдущие 6 месяцев)

Сумма взносов в четвертом квартале = сумме взносов за девятимесячный период – сумме авансов, проплаченных в первом полугодии.

Октябрьский, ноябрьский и декабрьский ежемесячный авансовый платеж равен трети от разности прибыли за период с января по сентябрь и ранее уплаченной суммы налога.

На заметку! В конце каждого квартала бухгалтер организации сопоставляет общую сумму ежемесячных авансовых платежей и фактически полученную прибыль. Если величина взносов меньше, чем налог, остаток необходимо доплатить. Крайний срок перечисления денег - 28 числа того месяца, который следует за отчетным кварталом.

Пример. В 2016-2017 году ООО «Удача» оплачивала авансовые платежи каждые 30 дней, доплачивая за каждый квартал.

Таблица 1. Прибыль организации

Первоквартальный аванс = 1/3 * 1 200 000 * 20% = 96 000 рублей

Так, январские, февральские и мартовские перечисления должны составлять 96 000 рублей. Величина доплаты по итогам первого квартального периода будет рассчитана так:

11 000 000 * 20% – 96 000 * 3 = 12 000 рублей. Доплату необходимо внести до 28 апреля. Значит, в апреле организация должна отдать взнос за март и доплату за квартал 12 000 + 96 000 = 108 000 рублей.

Ежемесячные авансы во втором квартале равны трети от прибыли в первом квартале.

1 100 000 * 20% * 1/3 = 80 667 рублей

В апреле, марте и июне в бюджет должно поступать по 80 667 рублей.

За полгода прибыль «Удачи» составила 2 000 000 (1 100 000 + 900 000). За первые 6 месяцев получиться переплата:

2 000 000 * 20% – (96 000 * 3) – 12 000 – (80 667 * 3) = — 142 000

Компания может вернуть обратно эту сумму, либо оставить в счет следующих платежей. «Удача» выбрала первый вариант.

Авансы в третьем квартале:

(2 000 000 * 20% — 900 000 * 20%) / 3 = 73 333 рублей.

Эту сумму нужно вносить в июле, августе и сентябре.

Налог для новых организаций

Немного по-другому вносят налоги организации, которые созданы недавно. Новые компании могут выбрать один из двух способов оплаты авансовых платежей:

Расчет аванса по итогам квартала. Все организации используют этот вариант «по умолчанию», поэтому нет необходимости уведомлять о переходе на систему налоговую службу. Фирма, созданная в декабре, вносит взносы исходя из прибыли, полученной за период с декабря по март. Крайний срок уплаты - 28 апреля текущего года. Общий порядок перечисления взносов организация начинает применять в шестом квартале. Фирма, основанная в июне, переходит на единую для всех организаций систему в третьем квартале следующего года.
Расчет аванса по фактической прибыли. Если руководство компании примет решение использовать этот вариант уплаты налога, необходимо поставить в известность налоговую службу. Фирма, созданная в декабре, начинает платить ежемесячные авансы, которые бухгалтер рассчитывает из прибыли, полученной в декабре-январе. Крайний срок перечисления средств - 28 февраля.

Сроки

Компания должна перечислять платеж каждый месяц в течение календарного года. Но промежуток январь-декабрь не считается отчетным, платить за это время аванс в начале следующего года не требуется.

Календарный год январь-декабрь признан налоговым периодом, поэтому налоговые деньги нужно отправить не позже 28 марта того года, который следует за отчетным.

Пример. В 2017 году ООО «Автотранспорт» платила каждый месяц с февраля по декабрь. Общая сумма составила 100 000 рублей. В конце года фирма должна оплатить 120 000 рублей, т.е. 20 000 рублей на начало нового 2018 года остались не уплаченными. Их необходимо внести до 28.03.2018 года.

Как рассчитывают налоги

Чтобы правильно рассчитать какую сумму налога требуется заплатить, нужно знать какие расходы и доходы должны попасть в отчет, а какие указывать не нужно. Законом разрешено два метода определения дат, когда эти операции можно признавать.

Первый метод. Начисление

Время фактического поступления денежных средств или понесения затрат никакой роли не играет. Доходы и расходы признаются тогда, когда были отражены в документах. Если приход средств с расходами имеют косвенную связь, которую невозможно четко определить, компания сама распределяет доходы, используя принцип равномерности. Дата продажи готового товара (оказание услуг) считается датой совершения сделки. При этом неважно, когда именно поступили деньги.

Датой получения внереализационной выручки признается:

для дивидендов - число, когда деньги поступили на расчетный счет получателя;
для подаренного имущества или остальной подобной доходности - дата подписания документа о приёме-передачи.

Второй метод. Кассовый

Кассовый метод - полная противоположность методу начисления. Датой получения доходности считается дата поступления денег в кассу или на расчетный счет предприятия, получение права на собственность и т.д. Затраты признают только после их уплаты, то есть когда деньги уходят из кассы.

На заметку! Кассовый метод имеют право использовать только компании, у которых средняя квартальная доходность за предыдущий год вышла максимум 1 миллион рублей.

Что считать доходами

Прибыль - это разница между приходом денежных средств (или собственности) и затратами бизнеса. К числу доходов относят не только приход от реализации, но и любой другой заработок фирмы. К примеру, процент по вкладам в финансовых учреждениях или прибыль от передачи недвижимости в аренду. При налогообложении налог на добавленную стоимость, акцизы из доходов вычитаются.

Суммы, полученные организацией, подтверждаются:

документами налогового учета;
первичными документами;
другими документами о получении денег.

Компании платят налоги не со всех вырученных сумм. Законом определены несколько видов заработка, освобождённых от налогообложения:

взносы в УК фирмы;
имущество, приобретенное в виде залога, задатка;
собственность, оформленная в кредит;
объект владения, полученный безвозмездно.

Все остальные вырученные суммы организация обязана учитывать при исчислении налога.

Какие расходы записывать

Расходы - это затраты бизнеса. Их нужно обосновать и подтвердить с помощью документов. Расходы делят на две группы:

Траты на реализацию или изготовление товаров, услуг - заработная плата персонала, амортизационные отчисления, закуп первичного сырья и другие материальные расходы.
Внереализационные траты - судебные затраты, убыток из-за минусового курса и пр.

На заметку! При налогообложении не учитываются расходы на погашение займа, перечисления в УК организации, выплаты дивидендов и т.п.

Реализационные издержки бывают прямыми и косвенными. К первой категории относят затраты предприятия на оплату труда, материальные издержки, амортизацию. Каждый месяц прямые расходы распределяется предприятием, включается в стоимость конечного продукта или незавершенного изготовления. Этот вид расходов уменьшает налогооблагаемую базу строго по мере реализации товара (услуги), в цене которых они учитываются. Что именно входит в список прямых расходов, решает сам налогоплательщик, в соответствии со своей учетной политикой.

Косвенные расходы - это затраты, которые не входят ни в число прямых, ни в число внереализационных. Они не могут быть частью себестоимости конечного продукта (оказания услуги). К косвенным затратам относят аренду, коммунальные платежи и другие расходы, связанные с функционированием компании. При расчете налога на прибыль, этот вид расходов должен быть отнесен к затратам текущего отчетного периода.

Что делать в случае переплаты?

Если произошла ошибка и вы переплатили налога больше, чем необходимо, вы можете вернуть деньги назад. У налогоплательщика есть на это 3 года с даты подачи налоговой декларации, а не уплаты аванса. Если служащие налоговой не идут на возврат денег, настаивайте. Закон на вашей стороне.

Как оплачивают налог на прибыль предприятия, которые лишены права на использование упрощенной системы налогообложения

Если доходы фирмы превышают установленный государством лимит, коммерческое предприятие лишается права на упрощенный режим оплаты налога. Первое время после потери «упрощенки» компания должна производить налоговые взносы как новая организация, то есть передавать авансовые платежи каждые 30 дней, начиная с окончания целого квартала. Датой образования фирмы будет считаться число, когда она совершила переход на стандартную налоговую систему.

Если организация переведена на обычную систему с начала октября 2016 года, то она должна начать перечислять взносы после завершения четвертого квартала 2016 года. Авансы должны поступать в бюджет, начиная с января 2017 года. Но, согласно закону, суммы авансов за первый квартал равны сумме авансов за четвертый квартал. Поскольку за тот период взносов нет, у компании нет возможности рассчитать сумму платежа. Поэтому обязанность передавать платежи возникает у нашей организации только во втором квартальном периоде 2017 года.

Сдача деклараций

Отчетность по налогу на прибыль сдается

За месяц - до 28 числа месяца, который следует за отчетным месяцем.
За год - до 28 марта года, следующего за налоговым периодом.

Заполнению декларацию необходимо передавать в налоговый орган, который находится по месту расположения фирмы. Обособленное подразделение крупной компании сдает документ в отделение, которое расположено по месту нахождения этого филиала.

Меры наказания за неуплату налога

Если организация не перечислила налоговые деньги в установленный срок, ей грозит начисление пени. Налоговая инспекция имеет право взыскать необходимую сумму с должника за счет имущества или снять со счета в банке.

В течение трех месяцев после обнаружения просрочки, в компанию направляется требование об оплате налога на прибыль. В этом документе указывается срок погашения и сумма задолженности.

На заметку! Решение о взыскании долга по налогу принимается максимум через 2 месяца после того, как истек срок оплаты.

Если перечислять авансовый платеж на меньшую сумму, чем указано в декларации, налоговая инспекция имеет право взыскать разницу принудительно. Перечисление недостаточной суммы грозит начислением пени. Но, если первоначально заявленная сумма превысит фактическую прибыль, размер пени могут пересчитать.

По какой-то причине забыли подать декларацию вовремя? В нашей можете ознакомиться с перечнем налоговых санкций, а также рассмотрим варианты по уменьшению суммы штрафа.

Как экономить на налоге законно?

Налоговая инспекция улучшает осуществления контроля над компаниями, поэтому экономить на налогах становится все сложнее. Но существуют законные способы уменьшить взносы.

Чтобы сэкономить, можно признавать выручку по оплатам. Если товар продан, но оплата за него не поступила, собственником продукции считается поставщик. В доходы предприятия нужно включать выручку на дату фактической оплаты.

Еще один способ уменьшить текущие взносы - составить акт сверки с кредитором. Это поможет отсрочить уплату старой задолженности. Таким образом можно на 3 года отсрочить учет кредита в доходах.

Один из методов экономить на взносах - компенсировать ипотечные проценты. Но оформить ее нужно правильно. Если ее не включать в заработную плату, то страховку можно не оплачивать. Потому что средства для погашения процентов на приобретение жилой недвижимости, которые предоставляет сотрудникам компания, взносами не облагается.

Видео — Авансовые платежи по налогу на прибыль

Предприятия уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно либо ежеквартально. Периодичность уплаты налога в бюджет зависит от категории организации и суммы полученной выручки. Плательщиками авансов налога являются лица, использующие в учете общую систему налогообложения. Порядок определения сумм обязательств и даты перечисления установлены ст. 286, 287 НК РФ. В статье расскажем про авансовые платежи по налогу на прибыль, дадим примеры расчета.

Обязанность по взносу ежемесячных платежей

Применяются варианты ежемесячного исчисления налога по фактической прибыли и по результатам финансовых показателей квартала.

Вариант ежемесячного платежа	Порядок исчисления	Особенности
Ежемесячной суммой из расчета фактически полученной прибыли	Полученная организацией прибыль определяется нарастающим итогом	Налог исчисляется по результатам периода с учетом авансовых платежей
Ежемесячно, по результатам полученной в квартале прибыли	Суммы вносятся одинаковыми долями, рассчитанными по предшествующему кварталу	При уплате учитываются суммы, внесенные ранее в течение года с доплатой по результатам квартала

Обязанность по уплате квартальных авансовых платежей

Предприятие имеет право внести авансовые платежи ежеквартально. Для ряда организаций предусмотрен только ежеквартальный платеж налога. В соответствии с п. 3 ст. 286 НК РФ квартальные платежи вносят организации:

Имеющие выручку в течение 4 предшествующих кварталов не выше в среднем 15 млн рублей за каждый квартал. Под предшествующими кварталами понимают периоды, последовательно следующие один за другим.
Некоммерческие организации, не получающие доход от ведения деятельности.
Иностранные компании, имеющие в РФ официальные представительства.
Организации, финансируемые из бюджета (исключая музейную, театральную, концертную деятельность при условии отсутствия поступлений от предпринимательства). Простые товарищества, инвесторы и прочие, поименованные в закрытом перечне.

Вновь зарегистрированные предприятия уплачивают ежеквартальные платежи до момента, пока с даты регистрации не прошел полный квартал. Далее субъект должен проанализировать размер выручки. Предприятия имеют право исчислять налог ежеквартально до достижения предельной суммы выручки в размере 5 млн рублей в месяц или 15 млн рублей за квартал. После превышения суммы организации вносят суммы ежемесячно со следующего месяца.

Не осуществляют квартальные авансовые платежи организации, перешедшие на ежемесячную уплату налога. Бюджетные учреждения культуры (музеи, театры и аналогичные виды) уплачивают налог при его наличии по окончании года.

Сроки оплаты налога и деление по бюджетам

Предельная дата оплаты ежеквартального платежа совпадает с днем сдачи отчетности. Перечисление суммы производится не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Отчетными периодами считаются квартал, полугодие и 9 месяцев. При оплате налога ежемесячно взнос осуществляется по 28 число следующего месяца. При перечислении налога учитывается порядок уплаты:

Платеж производится по коду бюджетной классификации (КБК). Ошибка в одном символе влечет либо погашение обязательств по другому виду налога, либо хранение суммы в группе невыясненных платежей до момента представления разъяснений. Для перечислений в рамках одного бюджета санкции не применяются.
Перечисление производится двумя платежами с разбивкой по бюджетам. На период с 2017 по 2020 годы осуществляется распределение в порядке: 3% ставки направляет в федеральный бюджет, 17% ставки – в пользу регионов при общем размере налогообложении 20% от полученной прибыли.
Величина ставки, направляемая в региональный бюджет, может быть снижена на основании законов, принятых субъектами. Предельная минимальная величина составляет 12,5%.

Порядок определения величины ежемесячного авансового платежа

Платежи осуществляются только при наличии налогооблагаемой базы. Если сумма авансового платежа в расчетном периоде отсутствует, уплата не производится.

Предприятие, получившее убыток по итогам 9 месяцев, на оплачивают авансовые платежи в 4 квартале текущего года и 1 квартала будущего года.

Порядок расчета ежеквартального отчисления

Предприятие, уплачивающее квартальные авансы, исчисляет сумму обязательств по результатам полученной прибыли и действующей ставки налога. При исчислении размера налога по итогам отчетного периода учитываются суммы, ранее перечисленные в бюджет.

Пример расчета ежеквартального платежа

Организация ООО «Перекресток» применяет ОСН с уплатой налога на прибыль поквартально. По итогам 1 квартала предприятие определило прибыль 50 000 рублей, второго – 68 000 рублей. В бухгалтерии предприятия определили сумму налога:

По итогам 1 квартала: Н1 = 50 000 х 20% = 10 000 рублей.
По результатам 2 квартала: Н2 = 68 000 х 20% = 13 600 рублей.
Размер суммы, перечисляемой в июле: Н = 13 600 – 10 000 = 3 600 рублей.

Если предприятие имеет прибыль по окончании 1 квартала, а по результатам 6 месяцев – убытки, оплата налога за полугодие не производится.

Доплата и возврат налога по итогам календарного года

Предприятия уплачивают налог на прибыль по результатам финансовых показателей календарного года с учетом текущих предварительных отчислений. Окончательная сумма обязательств организации указывается в декларации. Разница между ранее внесенными суммами в течение отчетных периодов и окончательным расчетом перечисляется в бюджет по предельному сроку представления годовой отчетности.

Если по итогам года организация получила отрицательные показатели (убыток), доплата не производится, а уплаченные авансовые платежи не пропадают и накапливаются на лицевом счете налогоплательщика. Для дальнейшего использования средств необходимо обратиться в территориальный орган.

Возврат излишне перечисленных сумм

Предприятия, у которых по итогам года были получены убытки, могут иметь отчисления по результатам промежуточных периодов. Ранее внесенный аванс является переплатой и может быть зачтен в будущих периодах либо возвращен по окончании года после сдачи отчетности. Для возврата излишне уплаченных сумм лицо должно обратиться с заявлением в ИФНС с указанием:

Сведений об Инспекции, в адрес которой направляется письмо.
Реквизитов предприятия-налогоплательщика.
Основания возникшей переплаты и периода.
Суммы, определенной предприятием к возврату.
Реквизиты счета предприятия для перечисления средств.

Документ удостоверяется подписью руководителя организации и печатью. Заявление о возврате представляется в ИФНС лично представителем организации или направленного в адрес Инспекции по почте. Инспекция производит возврат после рассмотрения заявления, проведения камеральной проверки в течение 3 месяцев после обращения. О принятии положительного решения по заявлению о зачете в течение 5 дней предприятие удостоверяется в письменном виде.

Если у предприятия имеется задолженность перед бюджетом того же уровня, ИФНС может зачесть переплату в счет числящейся за предприятием недоимки, пени или штрафов. Операция производится без согласования с предприятием.

Обложение прибыли у предприятий с разными организационными формами

Уплата налога на прибыль отличается у предприятий, зарегистрированными в качестве юридического лица (например, ООО) и ИП.

Условия	ООО	ИП
Вид основного налога	Налог на прибыль	НДФЛ
Порядок расчета	Доходы минус расходы	Доходы минус расходы
Ставка	20% с разбивкой по бюджетам	13%
Авансовые платежи	Ежемесячно либо ежеквартально до 28 числа	15 июля, 15 октября, 15 января
Зачет суммы аванса	Учитывается при расчете	Аналогично
Окончательный платеж	Не позднее 28 марта следующего года	Не позднее 15 июля по истечении года

Сроки уплаты налога на прибыль малыми предприятиями совпадает с датами платежа, вносимыми предприятиями другого масштаба. Единственным послаблением является возможная замена административного штрафа предупреждением при наложении на руководителя в случае несвоевременной уплаты налога.

Организации малого бизнеса редко применяют ОСН. Преимущественным режимом является УСН, при ведении которой начисляется и оплачивается единый налог. Уплата производится по итогам года, а в текущем году лица вносят предварительные платежи, засчитываемые в сумму окончательного расчета.

Ответственность за нарушение порядка платежа

Нарушение сроков перечисления авансовых частей налога влечет наложение пени. ИФНС не имеет права начислить иные санкции (штрафы), кроме пени. Сумма определяется за каждый день просрочки, включая дату оплаты позже срока. Взимание производится по 1/300 ставке рефинансирования, действующей в день начисления пени.

Штраф за неуплату начисленного налога взимает по результатам декларации, представленной по году. При неуплате налога или его авансовых платежей ИФНС имеет право взыскать недостающую сумму со счета предприятия путем направления требования.

Рубрика “Вопросы и ответы”

Вопрос №1. Когда начинают уплачивать налог на прибыль организация, созданная в декабре?

Первый срок, по результатам которого предприятие представляет отчетность и отчисляет налог, будет 1 квартал следующего за регистрацией года.

Вопрос №2. Имеется ли предельный срок, в течение которого можно вернуть сумму, возникшую на лицевом счете организации как переплата?

Возврат сумм, излишне внесенных в бюджет, производится в течение 3 лет после платежной операции. По истечении срока сумма будет числиться за организацией, но воспользоваться ею будет нельзя.

Вопрос №3. Как начисляется пени за просрочку оплаты, если в течение расчетного периода произошла смена размера ставки?

Если в периоде производится смена ставки, производится разбивка расчетных отрезков по разным величинам и дальнейшее суммирование санкции. Предприятие может самостоятельно определить размер санкции, обратившись к калькулятору пени.

Вопрос №4. Можно ли зачесть переплату, возникшую в результате арифметической ошибки без подачи заявления?

Большинство ИФНС придерживается мнения, что суммы, излишне внесенные организацией на основании допущенной ошибки, могут быть учтены плательщиком при будущих начислениях. Для устранения излишних вопросов необходимо уточнить в территориальном органе, на учете которого стоит предприятие, потребность подачи дополнительного документа.

Вопрос №5. Как упростить проведение зачета излишне уплаченного налога?

Предприятия, имеющие зарегистрированные в ИФНС личные кабинеты, упрощают процедуру зачета. Заявление, представленные в электронном виде, обрабатываются оперативно и без затрат времени на личное представление документа.

Перечисление суммы производится не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Отчетными периодами считаются квартал, полугодие и 9 месяцев. При оплате налога ежемесячно взнос осуществляется по 28 число следующего месяца. При перечислении налога учитывается порядок уплаты:

Платеж производится по коду бюджетной классификации (КБК). Ошибка в одном символе влечет либо погашение обязательств по другому виду налога, либо хранение суммы в группе невыясненных платежей до момента представления разъяснений. Для перечислений в рамках одного бюджета санкции не применяются.
Перечисление производится двумя платежами с разбивкой по бюджетам.

Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?

Ежемесячные же авансовые платежи - действительно плата вперед, из тех денег, которые можно было бы пустить в оборот. Это особенно ощущается, когда был хороший результат по итогам 9 месяцев, а потом снижение прибыли или даже убыток: организация все равно должна перечислять авансовые платежи, к тому же рассчитанные по «прибыльным» периодам. Возвращаясь к обсуждаемой новости: будет ли организация уплачивать ежемесячные авансовые платежи или может ограничиться платежами по итогам квартала - зависит от средней величины выручки за истекшие 4 квартала.
Вспомним, как ее посчитать. Порядок расчета средней величины доходов В расчет принимаются доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, указанные в ст. 249 НК РФ. Внереализационные доходы и доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ, не учитываются. Выручка от реализации берется без НДС и акцизов.

Кто платит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль 2018

Пример 1: рассчитаем для ООО «Центр управления финансами» квартальные авансовые платежи за 2018 год: по итогам 1 квартала: 90 тысяч рублей * 20% = 18 тысяч рублей. по итогам полугодия получен убыток в 50 тысяч рублей, поэтому в соответствии с п. 8 ст. 274 НК РФ налоговая база равна нулю, как и квартальный авансовый платеж. В бюджет ничего не перечисляется, а сумма квартального авансового платежа по итогам I квартала считается переплатой по налогу. по итогам 9 месяцев: 150 тысяч рублей * 20% = 30 тысяч рублей. Если переплата, образовавшаяся по итогам полугодия, не зачтена в счет уплаты других налогов и не возвращена организации, она зачитывается в счет уплаты квартального авансового платежа по итогам 9 месяцев (п.

1 ст. 287, п. 14 ст. 78 НК РФ). Следовательно, сумма к доплате в бюджет: 30 тысяч рублей - 18 тысяч рублей = 12 тысяч рублей.

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году

Внимание

Разница между ранее внесенными суммами в течение отчетных периодов и окончательным расчетом перечисляется в бюджет по предельному сроку представления годовой отчетности. Если по итогам года организация получила отрицательные показатели (убыток), доплата не производится, а уплаченные авансовые платежи не пропадают и накапливаются на лицевом счете налогоплательщика. Для дальнейшего использования средств необходимо обратиться в территориальный орган.

При обнаружении ошибки в учете возникает необходимость представления уточненной декларации. Если ранее заявлена меньшая сумма, производится доплата налога и пени за каждый день просрочки. Недоимка и пени, внесенные ранее представленной уточненной декларации, освобождают организацию от штрафа.
Читайте также статью: → «Декларация по налогу на прибыль в 2018».

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году: как рассчитать

Инфо

Инспекция производит возврат после рассмотрения заявления, проведения камеральной проверки в течение 3 месяцев после обращения. О принятии положительного решения по заявлению о зачете в течение 5 дней предприятие удостоверяется в письменном виде. Если у предприятия имеется задолженность перед бюджетом того же уровня, ИФНС может зачесть переплату в счет числящейся за предприятием недоимки, пени или штрафов.

Операция производится без согласования с предприятием. Обложение прибыли у предприятий с разными организационными формами Уплата налога на прибыль отличается у предприятий, зарегистрированными в качестве юридического лица (например, ООО) и ИП.

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018: кто платит и порядок расчета

С учетом сроков, указанных в п. 1 ст. 287 НК РФ, составим график платежей для ООО «Центр управления финансами»: Авансовые платежи только по итогам квартала Авансовые платежи по итогам квартала с ежемесячными платежами до 28.01.2018 2 тысячи рублей доплаты за 2017 год + 18 тысяч рублей до 28.02.2017 18 тысяч рублей до 28.03.2018 56 тысяч рублей (по итогам IV квартала 2017 года: 900 тысяч рублей * 20% - 124 тысячи рублей) 18 тысяч рублей до 28.04.2018 18 тысяч рублей зачтена переплата до 28.05.2018 зачтена переплата до 28.06.2018 зачтена переплата до 28.07.2018 - - до 28.08.2018 - до 28.09.2018 - до 28.10.2018 12 тысяч рублей 12 тысяч рублей + 10 тысяч рублей до 28.11.2018 10 тысяч рублей до 28.12.2018 10 тысяч рублей Налогоплательщику выгоднее платить авансовые платежи по итогам истекшего квартала: по сути, их платят по реальной прибыли, а не «вперед».
НК РФ, составим график платежей для ООО «Ананасы в шампанском»: Авансовые платежи только по итогам квартала Авансовые платежи по итогам квартала с ежемесячными платежами до 28.01.2018 2 тысячи рублей доплаты за 2017 год + 18 тысяч рублей до 28.02.2017 18 тысяч рублей до 28.03.2018 56 тысяч рублей (по итогам IV квартала 2017 года: 900 тысяч рублей * 20% - 124 тысячи рублей) 18 тысяч рублей до 28.04.2018 18 тысяч рублей зачтена переплата до 28.05.2018 зачтена переплата до 28.06.2018 зачтена переплата до 28.07.2018 - - до 28.08.2018 - до 28.09.2018 - до 28.10.2018 12 тысяч рублей 12 тысяч рублей + 10 тысяч рублей до 28.11.2018 10 тысяч рублей до 28.12.2018 10 тысяч рублей Налогоплательщику выгоднее платить авансовые платежи по итогам истекшего квартала: по сути, их платят по реальной прибыли, а не «вперед».

Кто должен платить авансовые платежи налог на прибыль 2018 год

Средняя величина доходов от реализации за предыдущие четыре квартала - это сумма доходов от реализации за каждый из предыдущих четырех кварталов, идущих подряд, деленная на четыре. Если она превысит лимит, со следующего квартала организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи. Этот лимит подняли еще с 10 до 15 млн. рублей. Пример 3: посмотрим, обязано ли ООО «Центр управления финансами» уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение 1, 2 и 3 кварталов 2018 года.

Для I квартала берутся доходы, полученные в 1 - 4 кварталах 2017 года: (8,5 млн. руб. + 9,5 млн. руб. + 10,75 млн. руб. + 11,75 млн. руб.) = 40,5 млн. руб. 40,5 млн. руб. / 4 = 10,125 млн. руб. Это меньше, чем 15 млн. руб., значит, в I квартале организация не обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи. И если в 4 квартале 2018 года доходы от реализации не превысят 28,5 млн.

Как правило, компании платят авансы поквартально, но есть исключения. Тех, кто платит ежемесячные авансовые платежи в 2018 году, можно разделить на две группы: — добровольная уплата;- вынужденная уплата. Добровольная ежемесячная уплата. Организация перечисляет деньги ежемесячно, если перешла на ежемесячный расчет налога исходя из фактически полученной прибыли (п.
2 ст. 286 НК РФ). Вынужденная уплата ежемесячных авансов по налогу на прибыль. Чтобы понять, как вы должны платить налог на прибыль: поквартально или ежемесячно, посчитайте размер доходов за последний год. Компании обязаны перечислять деньги ежемесячно, если доходы за предыдущие четыре квартала превысят 15 миллионов за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). Речь идет об организациях, которые считают авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из полученной ранее прибыли.
Можно ли зачесть переплату, возникшую в результате арифметической ошибки без подачи заявления? Большинство ИФНС придерживается мнения, что суммы, излишне внесенные организацией на основании допущенной ошибки, могут быть учтены плательщиком при будущих начислениях. Для устранения излишних вопросов необходимо уточнить в территориальном органе, на учете которого стоит предприятие, потребность подачи дополнительного документа. Вопрос №5. Как упростить проведение зачета излишне уплаченного налога? Предприятия, имеющие зарегистрированные в ИФНС личные кабинеты, упрощают процедуру зачета. Заявление, представленные в электронном виде, обрабатываются оперативно и без затрат времени на личное представление документа. Оцените качество статьи.

Пример 1: рассчитаем для ООО «Ананасы в шампанском» квартальные авансовые платежи за 2018 год:

по итогам 1 квартала: 90 тысяч рублей * 20% = 18 тысяч рублей.
по итогам полугодия получен убыток в 50 тысяч рублей, поэтому в соответствии с п. 8 ст. 274 НК РФ налоговая база равна нулю, как и квартальный авансовый платеж. В бюджет ничего не перечисляется, а сумма квартального авансового платежа по итогам I квартала считается переплатой по налогу.
по итогам 9 месяцев: 150 тысяч рублей * 20% = 30 тысяч рублей. Если переплата, образовавшаяся по итогам полугодия, не зачтена в счет уплаты других налогов и не возвращена организации, она зачитывается в счет уплаты квартального авансового платежа по итогам 9 месяцев (п.
1 ст. 287, п. 14 ст. 78 НК РФ).

Вернутья назад на Аванс 2018Выбирайте между традиционной системой: квартальные авансы с уплатой ежемесячных платежей или ежемесячные авансы по фактически полученной прибыли. Если меняете авансовую схему, подайте в налоговую сообщение в свободной форме. Срок подачи - 9 января 2018 года (перенос с воскресенья, 31 декабря).

Если оставляете прежнюю, никаких сообщений не требуется - просто работайте, как раньше. В этот же срок (перенос с 30 декабря) нужно сообщить о выборе подразделения для централизованной уплаты авансов и налога на прибыль, если вы хотите поменять ответственное подразделение или сейчас платите за каждое из них отдельно. Рекомендуемые формы уведомлений приведены в письмах ФНС № ШС-6-3/986 и № ЕД-4-3/

Большинство компаний платят ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале (ст. 286 НК РФ).

Один из самых масштабных в системе налоговых сборов России – прибыльный налог. Плательщиками его являются организации, как российские, так и иностранные, ведущие деятельность на территории страны. Однако налог не выплачивается единой суммой – в течение всего налогового периода необходимо выплачивать авансы по прибыльному сбору. Периодичность их перечисления зависит от того, к какой категории относится плательщик. Сегодня мы расскажем, как рассчитываются и уплачиваются авансы по налогу на прибыль, а также кто их платит.

В статье №25 Налогового кодекса страны описаны правила, по которым прибыль компаний облагается пошлиной. Объект обложения – прибыль, как уже понятно из названия самого налога. Фактически, сбор уплачивается на разницу доходов и расходов. Прибыльный налог считается прямым, так как его размер полностью зависит от трудовой эффективности компании, исчисленной в денежном эквиваленте.

Плательщиками налога являются все юридические лица России: общества с ограниченной ответственностью, закрытые и открытые акционерные общества и прочее. Важно, чтобы фирма работала на традиционной системе налогообложения – OCHO. Соответственно, фирмы, использующие специальные режимы (УСН, ЕСХН и другие) от налога освобождены. Также не платят сбор на прибыль владельцы игорного бизнеса и «сколковцы». Во вторую очередь плательщиками являются фирмы-иностранцы, доход которых аккумулируется на территории России. В их перечень входят компании, имеющие в стране постоянные представительства, управляемые из России или подписавшие международный договор по вопросам налогообложения и поэтому являющиеся резидентами по налогам в стране.

Фирмы, получающие доход в денежном или натуральном формате, платят прибыльный налог. Прибылью также считаются иные, внереализационные доходы, полученные от банковских вкладов, денег, собранных за аренду или субаренду и подобное. Прибыль, облагаемая налогом, учитывается без акцизов и НДС.

Как платить прибыльный налог?

Весь год компании платят авансовые платежи по прибыльному сбору. Их периодичность связана с тем, какой порядок выбрала организация и каким является её уровень доходов. Порядок уплаты авансов прямо связан с размером полученной фирмой прибыли за четыре квартала, предшествующих отчётному сроку. Касательно фирм, выручка которых не превышает шестьдесят миллионов российских рублей в год – они вносят авансы ежеквартально.

В мы подробно расскажем, кто является плательщиком, как платить налог на прибыль, рассмотрим особые условия для уплаты и ответим на вопросы, могущие возникнуть у человека, вникающего в заявленную тему.

Компании, получающие бОльшие доходы, имеет право:

платить квартальный налог или помесячные предварительные платежи в течение квартала;
вносить авансы на основании прибыли по факту, «на руки», подавая декларации помесячно.

Схема выплат избирается единожды в год и закрепляется в учётной политике фирмы о налогах. При изменении схемы необходимо заранее уведомить налогового инспектора.

Рассмотрим подробнее, кто и с какой периодичностью должен уплачивать авансы. Ежеквартально, исключая ежемесячные платежи, это могут делать:

Компании с годовой выручкой менее 60 миллионов рублей.
Фирмы-иностранцы, имеющие официальные постоянные представительства.
Автономные учреждения.
Инвесторы соглашений о разделе товаров и продукции.
Компании, не имеющие денежных поступлений от деятельности в коммерции.
Бюджетные предприятия, исключая театры, библиотеки и музеи.
Фирмы, подписавшие бумаги о совместной деятельности.
Фирмы, передавшие в доверительное управление своё имущество.

Ежемесячно с квартальной доплатой авансы платят фирмы, которые смогли заработать более 60 миллионов рублей за предшествующих отчётному сроку четыре квартала. Каждый месяц, опираясь на заработанные по факту деньги, перечислять авансовые взносы могут все организации по собственному желанию, добровольно.

Существует несколько схем уплаты авансов

Авансы прибыльного сбора: рассчитываем

Если говорить о ежемесячных авансах, то уплачивать их можно двумя способами:

Отталкиваясь от прибыли по факту.

Выбирая этот метод, фирма сразу же считает полученную за месяц прибыль. Аванс за прошлый месяц уплачивается до 28-го числа месяца текущего. Рассмотрим пример.

ООО «Единорог» перечисляет авансы раз в месяц, опираясь на полученную прибыль. За май месяц фирма заработала двести тысяч рублей. При умножении этой цифры на базовую для прибыльного сбора ставку – 20%, получается, что до 28 июня в казну государства ООО «Единорог» должно внести сорок тысяч рублей. Если прибыль следующего месяца будет иной, сумма аванса также изменится.

«Оглядываясь» на налог за прошедший квартал.

В этом случае авансы платятся вперёд – до 28 числа налогового месяца. Проще говоря, за июль предварительный платёж нужно внести до 28 июля.

Таблица 1. Суммы ежемесячных авансов

Когда квартальный срок заканчивается, организация считает налоговую величину, посчитанную от выручки по факту и цифру, обозначающую месячный аванс. Если первая цифра окажется больше, придётся доплатить по итогам квартала. Если больше будет вторая цифра, у фирмы образуется переплата, использовать которую можно при дальнейших платежах.

Более подробно об авансовых платежах, расскажем в Как их правильно рассчитать, а также приведем примеры и инструкции.

Посмотрим на примере. ООО «Дракон» перечисляет авансы по итогам прошлых кварталов. За полгода фирма заработала 800 тысяч рублей, за первый квартал – 200 тысяч. Прибыль за второй квартал будет равно 600 тысячам рублей (800-200), налог по двадцатипроцентной ставке составит 120 тысяч рублей. Таким образом, каждый месяц третьего квартала ООО «Дракон» будет отчислять по 40 тысяч рублей (сумму налога делим на три месяца).

Видео — Расчёт авансовых платежей по налогу на прибыль

Как платят только что созданные фирмы?

Если компания только начала свою деятельность, она также может выбирать схему выплаты авансов из двух вышеуказанных. Если фирма хочет платить ежемесячно по факту, то об этом нужно уведомить налоговую службу. Так, компания, созданная в декабре, первый платёж внесёт за декабрьскую и январскую прибыль – не позднее, чем 28 февраля. Далее декларацию необходимо подавать ежемесячно.

Если схема выплат опирается на платежи в предыдущих кварталах, уведомление в инспекцию не потребуется. Исчисляться первый аванс для фирмы, начавшей функционировать в декабре, будет за прибыль с декабря по март. С шестого квартала работы порядок исчисления авансов становится общим, как мы описали выше. С 2016 года законодательно принято, что выплачивать авансы поквартально могут свежеиспечённые фирмы, прибыль которых за квартал не превышает 15 миллионов российских рублей, а за месяц составляет не более пяти миллионов.

Подводим итоги

Все фирмы, работающие по OCHO, обязаны уплачивать авансы по прибыльному сбору. Исчисляются выплаты тремя способами – ежемесячно от прибыли по факту, поквартально или каждый месяц с доплатой за квартал. Каждый способ имеет свои нюансы, о которых мы подробно рассказали.