Даже человек, знающий бухгалтерские термины понаслышке, сталкивался с таким понятием, как баланс и стоимость активов. Но только человек, профессионально занимающийся бухгалтерским делом или экономикой, может доступно объяснить смысл этих терминов. Итак, балансовая стоимость – это определенная сумма, выраженная в денежном эквиваленте. Понятно, что эта сумма характеризует ценовое выражение определенных активов предприятия, которые отражены в бухгалтерском балансе.
Активы, принадлежащие любой организации, могут быть как материальными (имущество в натуре), так и нематериальными (вложения в разработки, ноу-хау, патенты).
Балансовая стоимость основных средств
Как уже упоминалось, любая фирма, независимо от рода деятельности, в процессе работы приобретает различные активы, которые и являются основными средствами организации. Эти активы могут использоваться для осуществления бизнес-деятельности, расчетов с кредиторами, а также могут быть проданы. Кстати, именно посредством активов любое предприятие несет ответственность в случае наступления банкротства.
Балансовая стоимость активов предприятия это определенная в стоимостном выражении цена, которая изменяется на конец каждого отчетного периода. Почему это происходит? Для начала о том, какие именно активы предприятие должно ставить на свой баланс.
То имущество, которое относится к быстроизнашивающимся и малоценным предметам, на баланс можно не ставить. В эту группу товаров могут входить, например, канцелярские товары. Подробнее узнать о том, какие средства относятся к этой категории можно в перечне групп амортизации имущества. Вообще, все основные средства со сроком полезного использования до одного года можно смело отнести к малоценным предметам.
В баланс предприятия однозначно должны быть включены все долгосрочные активы, использование которых может составить срок от 1 года до нескольких десятков лет. Сюда можно отнести стоимостное выражение уставного капитала, недвижимости и земельных участков, оборудования, машин, объектов незавершенного строительства, а также нематериальные активы в виде изобретений, лицензий и патентов. Теперь о том, по какой стоимости они отражены в статьях баланса.
При регистрации фирмы уставный капитал может быть сформирован либо в виде имущества, либо внесен на счет предприятия в денежном эквиваленте. Если он сформирован деньгами, то его стоимость и отражается в обеих сторонах баланса в одинаковом денежном выражении и остается неизменной.
Если капитал сформирован имуществом, то необходимо определение его рыночной цены на момент регистрации. Но только в том случае, если она превышает 20 000 рублей. В противном случае оценка актива не требуется. По цене, определенной оценщиком, имущество, входящее в уставный капитал и принимается к постановке на баланс предприятия.
Если приобретается новое оборудование, балансовая стоимость будет отражена по цене приобретения на текущий отчетный период. При покупке более крупных объектов, таких, как производственные помещения, торговые площади или земельные участки, необходимо проведение предварительной оценки активов для постановки их в последующем на баланс предприятия. Одним словом, балансовая стоимость основных средств – это выражение каждой единицы актива в конкретной денежной сумме. Кстати, по правилам бухгалтерского учета эта сумма должна быть выражена только в рублевом эквиваленте.
Как провести расчеты
Определение балансовой стоимости активов не является такой уж сложной задачей. Если имущество новое, то оно отражается в балансе в стоимостном выражении его фактического приобретения. Далее, в зависимости от учетной политики предприятия, ежемесячно, ежеквартально или ежегодно это имущество начинает амортизировать, то есть изнашиваться. Поэтому от первоначальной стоимости бухгалтер начинает начислять амортизацию. Сумма амортизации исчисляется в денежном выражении и является доходом предприятия, поэтому с амортизационных отчислений и выплачивается налог на прибыль.
Расчет стоимости активов, которые приобретаются на вторичном рынке или расчет цены крупных объектов недвижимости происходит иначе. Можно, конечно, в качестве отправной точки взять за основу цену покупки объекта, но это будет не совсем корректно.
Не секрет, что большинство объектов продается по несколько измененным ценам (например, для того, чтобы уменьшить налог на прибыль, который будет начислен продавцу). Именно поэтому, прежде чем рассчитать, лучше всего провести предварительную оценку для последующей постановки активов на баланс. Кстати, занижать цену основных средств вряд ли целесообразно, так как именно она служит «подушкой безопасности» при возникновении требований кредиторов.
Определение балансовой стоимости крупных активов
Для того чтобы определить истинную рыночную стоимость крупных активов, по которой, собственно, они и должны отражаться в балансе, лучше всего прибегнуть к услугам профессионального оценщика. Как определить, насколько приобретаемый актив является крупным, очень просто. Если стоимостное выражение имущества составляет 20 и более процентов от общей балансовой, это имущество относится к крупным активам.
Итак, нужна балансовая стоимость активов, как рассчитать ее правильно? Алгоритм следующий: для определения наиболее точной цифры необходимо прибегнуть к трем подходам её определения:
- Наиболее любимый всеми оценщиками рыночный подход должен отражать то стоимостное выражение имущества, которое продается на рынке на момент даты определения. За основу расчетов берутся несколько объектов-аналогов, наиболее близких к оцениваемому по качественным и техническим характеристикам. Затем оценщик вносит необходимые поправки и получает рыночную цену объекта, рассчитанную сравнительным подходом. Недостаток этого метода в том, что зачастую рыночные цены чересчур высоки и не отражают в действительности реальной цены имущества (тем более в условиях финансового кризиса). Этот подход применим как к объектам недвижимости, так и к крупному оборудованию.
- Определение доходным подходом наиболее точно отражает вероятную стоимость объекта. Для этого рассчитываются денежные потоки, которые будут поступать в течение нескольких лет от сдачи в аренду оцениваемого актива. Затем полученная цифра дисконтируется (приводится к стоимостному выражению в настоящем времени). Полученный совокупный результат и является окончательным.
- Третий подход – определение восстановительной стоимости на дату оценки. Наиболее трудоемкий и поэтому не очень любимый оценщиками подход. Для расчета необходимо определить цену воспроизводства аналогичного объекта, просчитать коэффициент износа (физического, морального) и вывести рассчитываемый показатель с поправкой на определенный износ. Применение данного подхода также наиболее полно отражает действительную стоимость объекта оценки. Недостаток заключается в том, что износ определяется исходя из субъективного мнения эксперта, поэтому данные могут быть искажены, если эксперт не обладает значительным опытом в своей деятельности.
После расчета каждым подходом в отдельности выводится средневзвешенное значение стоимости объекта и по этим данным объект и принимается на баланс. Именно отталкиваясь от полученной цифры, и начисляются амортизационные отчисления.
Нередко возникает вопрос, как посчитать балансовую стоимость активов, не прибегая к сложным формулам. Подобные проблемы очень часто встают при разделе бизнеса, когда бывшие соучредители начинают делить капитал. Есть более простой вариант решения вопроса.
Рассчитать стоимость активов (по отдельности) сравнительным подходом. Попросту произвести выборку объектов-аналогов и вывести среднеарифметическую единицу. Таким образом, балансовая стоимость, формула которой достаточно проста, может быть определена сравнительно быстро и точно. Кстати, при определении использование единственного подхода также допустимо. Но только при обосновании отказа от применения остальных подходов.
Балансовая стоимостью принято называть цену, которая учитывается в балансе предприятия в отношении одного из элементов общих активов . Балансовая цена составляющей общих активов равняется полной стоимости при вычете размера амортизационных выплат.
Под первоначальной ценой понимается общий объем затраченных финансов на покупку или создание элемента активов. Сюда также принято включать средства, которые были потрачены на доставку и установку при исключении размера возместимых налогов.
Балансовая цена основного имущества применяется для получения точной характеристики движения объемов основных фондов предприятия за прошедший календарный год
.
Балансовая стоимость основных активов распределяется по различным отраслям. Также она включает в себя все совокупные основные фонды, что используются в процессе производства конечной продукции.
К подобным активам принято причислять помимо фондов основной работы компании, фонды, принадлежащие к подсобно-вспомогательному производственному процессу , что стоят на балансовом учете предприятий с иных отраслей при наличии у них индивидуальной учетной формы и выделении в отдельную единицу учета.
Процесс формирования остатка основных имущественных фондов основывается на информации, указанной в отчетности бухгалтерии и отдела статистики. Также используются данные, полученные в результате проведения выборочных исследований на предприятии.
Остаток имущественных средств формируется из полной и остаточной балансовой стоимости .
Стоимость оборудования
Балансовой ценой оборудования является цена, которая используется при учете оборудования в остатках предприятия. Размер балансовой цены определяется через первичную цену оборудования при вычете объема сформированной .
Для физических лиц размер балансовой стоимости оборудования определяется через организацию специальной процедуры оценки . Цена купленного оборудования постепенно погашается путем регулярных отчислений в амортизационный фонд.
Амортизация в отношении оборудования, что было расконсервировано, начисляется тем же способом, что и до момента консервации такого оборудования. Длительность полезного применения подобного оборудования должна быть продлена на срок его пребывания в состоянии консервации.
Первичный размер стоимости оборудования определяется в качестве объема затраченных средств на его покупку. Если организация бесплатно получила в свое пользование оборудование, то его отчетное достоинство будет сформировано после проведения оценки его стоимости с учетом затраченных финансовых ресурсов на доставку оборудования и приведения его в рабочее состояние.
Балансовая цена предприятия
Составление документа об отчетной стоимости предприятия призвано оценить эффективность деятельности организации. Такой документ является отражением соотношения имеющихся у компании пассивов и активов
. Вместе с этим все фонды делятся на оборотные и основные средства. Процесс учета оборотных средств чаще всего не вызывает особых проблем.
Вместе с этим, учет основных активов предприятия весьма затруднителен из-за специфики их использования, что существенно осложняет возможность проведения их точной оценки. Чтоб оценить подобный тип средств принято использовать методику определения остаточной цены основных активов предприятия.
В бухучете этот метод подразумевает определение стоимости имеющихся долгосрочных средств, что были включены в общий отчет и зафиксированы в ведомости остаточных средств организации. Долгосрочные активы - это цена объектов компании .
Балансовая цена предприятия представляет собой совокупность организации. Иначе говоря, она формируется из стоимости всех имеющихся средств при исключении долговых обязательств компании.
Главные особенности
К основным особенностям определения балансовой стоимости основных средств компании можно отнести:
- Балансовая стоимость основных фондов организации чаще всего определяется путем вычета размера из первичной ценности объекта основных фондов.
- Часть основных фондов, что были приобретены или произведены с помощью капиталовложений, учитываются по их инвентаризационной цене.
- В отчетном денежном достоинстве основных средств по их фактической цене принят учитывать различные запчасти, строительные материалы, а также топливо.
Метод подсчета
В связи с тем, что балансовая ценность, по сути, представляет собой остаточную цену, формула для ее определения будет выглядеть таким образом:
Боц = ПЦП – АО, где
Боц - это балансовая цена главных активов, ПЦП - первичная стоимость покупки, АО - размер начисленной амортизации за период .
Для налогообложения используется следующая формула, что определяет размер среднегодовой :
Боц(срг) = (ОЦоа на 01.0. + ОЦоа на 01.02+ … + ОЦа на 01.12 + ОЦоа на 31.12) / 13, где
ОЦоа на … - остаточная цена на определенную дату.
Главным образом данная процедура проводится для финансовой аналитики, что выступает в качестве основного инструмента определения экономического состояния организации.
Остаточная цена активов компании является одним из главных индикаторов, что используется в процессе проведения анализа эффективности деятельности организации.
Так, балансовая цена применяется для таких расчетов , как:
- уровень рентабельности имеющихся фондов, что демонстрирует размер прибыли, извлекаемой компанией за счет вложенных средств в оборудование;
- размер , что демонстрирует эффективность их применения.
Размер оборачиваемости и рентабельности имеющихся активов используется организацией в собственных целях. В то же время, размер балансовой стоимости имеющихся активов в определенных ситуациях рассчитывается согласно действующему законодательству.
Исходя из этого, балансовая стоимость имеющихся у предприятия активов является главным показателем, что определяет крупность сделок, совершаемых компанией.
Так, ряд сделок при продаже компанией собственных фондов могут быть признаны в качестве крупных в том случае если размер проданных средств достигает 25% общей остаточной стоимости всех активов предприятия.
По этой причине, процесс определения крупности сделки должен сопровождаться предварительной оценкой размера остаточной стоимости собственных активов организации с последующим определением стоимости продаваемого имущества. В подобных ситуациях необходимо организовать сбор акционеров или собственников компании.
Сделка может приобрести статус недействительной если процедура определения балансовой стоимости была проведена с какими-то нарушениями или вовсе не проводилась.
Отличия от рыночной
Есть две главных причины , которые определяют отличия рыночной стоимости от балансовой:
- балансовая стоимость может включать в себя далеко не все имеющиеся фонды и обязательства предприятия;
- все активы и обязательства компании чаще всего учитываются не по их реальной стоимости, а по первичной при вычете амортизационных отчислений.
Справка о размере стоимости активов
Параметр размера стоимости основных средств несет в себе массу ценной информации . Любая заинтересовавшаяся организация имеет возможность сделать запрос на получение подобных данных. Чаще всего, такие организаторы являются возможными инвесторами, партнерами или же покупателями.
При наличии требований от сторонних лиц о размере остаточной стоимости, предприятие занимается составлением соответствующей справки. Не существует установленного формата составления такой справки, но чаще всего она имеет вид старого остатка. Справка в каждой строке вмещает цену каждой группы фондов сначала и до конца отчетного периода.
Если существует необходимость, то в справке может быть более подробное описание каждого из средств предприятия . Основным требованием является соответствие изложенной информации действительности. Содержание справки допускается в формате таблицы или же в форме сплошного текста. Какой бы формат составления справки не был использован, в ней необходимо указать остаточный объем средств организации в денежном выражении на начало и конец года.
Каждый год все организации проводят процедуру оценки имеющихся активов. Подобный процесс инициируется для того, чтобы информация в отчетах бухгалтерской отчетности сохраняла свою актуальность и правдивость.
Основные средства в процессе старения и эксплуатации теряют свою первичную цену . Все обнаруженные в ходе инвентаризации изменения вносятся в общий бухгалтерский отчет компании.
Само балансовое достоинство имеющихся активов предприятия располагается в 1600 строке баланса . Данная строка остатка бухгалтерского учета, позволяет увидеть реальный размер оборотных, а также внеоборотных активов, что принадлежат конкретному предприятию, занимающемуся коммерческой деятельностью.
Итог
В конечном итоге можно говорить о том, что балансовая цена фондов предприятия представляет собой цену всего имущества, что принадлежит компании, указанного в отчетах бухгалтерского учета коммерческой организации.
Все ключевые данные о балансовой цене можно отыскать в 1600 строке предприятия. Данный показатель является одним из важнейших при анализе деятельности коммерческой фирмы и определения ее экономической успешности.
Какова первоначальная стоимость основных средств? Подробности — на данном видео.
Недвижимость в балансе предприятия Оценку недвижимости выполняют для определения ее стоимости перед продажей или покупкой, сдачей в аренду и во многих других случаях. В зависимости от направленности деятельности предприятия, учет объектов могут производить согласно их первоначальной стоимости за минусом амортизации, или же по текущей рыночной цене. Инвестиционную недвижимость отражают в конце отчетного периода по справедливой стоимости, которую определила международная оценочная компания. Порой не всегда получается сопоставить объекты предприятия с рынком, что приводит к осуществлению более глубокого анализа. Балансовая стоимость в таком случае определяется с учетом доходности недвижимости. Остаточная стоимость НМА Нематериальные активы – это имущество, которое не имеет вещественной формы.
Как рассчитать балансовую (остаточную) стоимость
Применение данного подхода также наиболее полно отражает действительную стоимость объекта оценки. Недостаток заключается в том, что износ определяется исходя из субъективного мнения эксперта, поэтому данные могут быть искажены, если эксперт не обладает значительным опытом в своей деятельности.После расчета каждым подходом в отдельности выводится средневзвешенное значение стоимости объекта и по этим данным объект и принимается на баланс.
Именно отталкиваясь от полученной цифры, и начисляются амортизационные отчисления. Нередко возникает вопрос, как посчитать балансовую стоимость активов, не прибегая к сложным формулам.
Внимание
Подобные проблемы очень часто встают при разделе бизнеса, когда бывшие соучредители начинают делить капитал. Есть более простой вариант решения вопроса. Рассчитать стоимость активов (по отдельности) сравнительным подходом.
Балансовая стоимость
Балансовая стоимость ОС - особенности Балансовая стоимость почти никогда не совпадает с продиктованной рынком стоимостью имущества, поскольку механизмы ее определения сильно различаются. В отличие от рыночной, где огромное значение имеет фактор конкуренции, балансовая стоимость имущества формируется путем сложения всех фактически понесенных затрат компании на сооружение, приобретение или изготовление имущественных объектов.
Как рассчитывается среднегодовая балансовая стоимость основных средств? Имея в виду, что балансовая стоимость основных средств — это их остаточная стоимость, можно вывести формулу: БСос = ПСос – Ам, где: БСос - это балансовая стоимость основных средств; ПСос - первоначальная цена приобретения; Ам - начисленные за период эксплуатации амортизационные отчисления. В зависимости от целей различают 2 формулы среднегодовой балансовой стоимости основных средств.
Балансовая стоимость основных средств — это…
Инфо
Для проведения финансового анализа используются данные из баланса предприятия. В этом случае для расчета среднегодовой стоимости (БСос(сг)) применяется среднестатистическая формула: БСос(сг) = (БСос(нг) + БСос(кг)) / 2, где: БСос(нг) - балансовая стоимость на начало года; БСос(кг) - балансовая стоимость на конец года.
В целях налогообложения следует придерживаться формулы, представленной в п. 4 ст. 376 Налогового кодекса. Исходя из содержания абз. 2 данного пункта, формула для определения среднегодовой балансовой стоимости БСос(сг) имущества за 2015 год представляется в таком виде: БСос(сг) = (ОСос на 01.01.2015 + ОСос на 01.02.2015 + … + ОСос на 01.12.2015 + ОСос на 31.12.2015) / (12 + 1), где: ОСос на … - остаточная стоимость основных средств на указанную дату.Балансовая стоимость: определение и особенности
Итак, нужна балансовая стоимость активов, как рассчитать ее правильно? Алгоритм следующий: для определения наиболее точной цифры необходимо прибегнуть к трем подходам её определения:
- Наиболее любимый всеми оценщиками рыночный подход должен отражать то стоимостное выражение имущества, которое продается на рынке на момент даты определения. За основу расчетов берутся несколько объектов-аналогов, наиболее близких к оцениваемому по качественным и техническим характеристикам. Затем оценщик вносит необходимые поправки и получает рыночную цену объекта, рассчитанную сравнительным подходом. Недостаток этого метода в том, что зачастую рыночные цены чересчур высоки и не отражают в действительности реальной цены имущества (тем более в условиях финансового кризиса).
Правила определения балансовой стоимости основных средств
Это необходимо для того, чтобы данные бухучета не теряли своей достоверности и актуальности. ОС имеют свойство морально и физически устаревать, отчего меняется и их стоимость.
Если после проведения переоценки имущества обнаружено, что цена актива уменьшилась или увеличилась, перерасчет остаточной стоимости выполняют следующим образом:
- Определяют восстановительную стоимость объекта на дату оценки.
- Если стоимость имущества снизилась, производят уценку. В балансе указывают вычисленную сумму за минусом амортизации.
- В случае повышения стоимости ОС производят дооценку, пересчитав амортизацию. Изменения вносят в баланс.
Результаты переоценки имущества относят на добавочный капитал, т. е. происходит либо его увеличение, либо уменьшение.
Что такое балансовая стоимость и порядок ее расчета
В противном случае оценка актива не требуется. По цене, определенной оценщиком, имущество, входящее в уставный капитал и принимается к постановке на баланс предприятия. Если приобретается новое оборудование, балансовая стоимость будет отражена по цене приобретения на текущий отчетный период. При покупке более крупных объектов, таких, как производственные помещения, торговые площади или земельные участки, необходимо проведение предварительной оценки активов для постановки их в последующем на баланс предприятия. Одним словом, балансовая стоимость основных средств – это выражение каждой единицы актива в конкретной денежной сумме.
Кстати, по правилам бухгалтерского учета эта сумма должна быть выражена только в рублевом эквиваленте. Как провести расчеты Определение балансовой стоимости активов не является такой уж сложной задачей.
Как определить балансовую стоимость здания
Важно
Этот подход применим как к объектам недвижимости, так и к крупному оборудованию.
- Определение доходным подходом наиболее точно отражает вероятную стоимость объекта. Для этого рассчитываются денежные потоки, которые будут поступать в течение нескольких лет от сдачи в аренду оцениваемого актива.
Затем полученная цифра дисконтируется (приводится к стоимостному выражению в настоящем времени). Полученный совокупный результат и является окончательным.
Как узнать балансовую стоимость здания
Если имущество новое, то оно отражается в балансе в стоимостном выражении его фактического приобретения. Далее, в зависимости от учетной политики предприятия, ежемесячно, ежеквартально или ежегодно это имущество начинает амортизировать, то есть изнашиваться. Поэтому от первоначальной стоимости бухгалтер начинает начислять амортизацию. Сумма амортизации исчисляется в денежном выражении и является доходом предприятия, поэтому с амортизационных отчислений и выплачивается налог на прибыль.
Расчет стоимости активов, которые приобретаются на вторичном рынке или расчет цены крупных объектов недвижимости происходит иначе. Можно, конечно, в качестве отправной точки взять за основу цену покупки объекта, но это будет не совсем корректно.
Не секрет, что большинство объектов продается по несколько измененным ценам (например, для того, чтобы уменьшить налог на прибыль, который будет начислен продавцу).
Как найти балансовую стоимость здания
Именно поэтому, прежде чем рассчитать, лучше всего провести предварительную оценку для последующей постановки активов на баланс. Кстати, занижать цену основных средств вряд ли целесообразно, так как именно она служит «подушкой безопасности» при возникновении требований кредиторов. Определение балансовой стоимости крупных активов Для того чтобы определить истинную рыночную стоимость крупных активов, по которой, собственно, они и должны отражаться в балансе, лучше всего прибегнуть к услугам профессионального оценщика. Как определить, насколько приобретаемый актив является крупным, очень просто. Если стоимостное выражение имущества составляет 20 и более процентов от общей балансовой, это имущество относится к крупным активам.
Для оценки долгосрочных активов (ОС, акций и прочего) используются разные методы. Один и тот же объект можно охарактеризовать несколькими числовыми значениями его стоимости.
Ключевым понятием в бухучете является балансовая стоимость. С ее помощью описывают финансовое положение предприятия и производят его оценку. В статье рассмотрим особенности определения этого показателя и его характеристики. Балансовая стоимость ОС Форма №1 – важнейший документ, необходимый для анализа экономической деятельности предприятия.
Именно он дает представление об активах и пассивах субъекта. Активы составляют средства предприятия – оборотные и основные.
Учет последних порой затруднителен: их многократно и продолжительно используют, что отражается на их стоимости, а ее еще посчитать нужно. Чтобы упростить эту процедуру, было введено понятие балансовой стоимости.
Экономист, слыша слово деньги, представляет станки, ресурсы и даже людей. Действительно капитал может принимать разные формы: акций, средств производства, труда рабочей силы. В дополнение к этому, существует большое количество методов его учета. Что такое балансовая стоимость активов, где посмотреть ее в балансе и как она соотносится с балансовой стоимостью основных средств?
Балансовая стоимость основных средств – это показатель, который демонстрирует, сколько стоит все имущество фирмы согласно бухгалтерским данным (сюда также относятся сырье, полуфабрикаты, а также незавершенное производство, другими словами, все, что является активом фирмы).
Сведения о состоянии балансовой стоимости основных средств можно получить, взглянув на строку 1600 бухгалтерского баланса (ББ).
Все активы подразделяются на 2 вида: оборотные и внеоборотные.
- Оборотный капитал – это все имущество компании, полностью переносящее свою стоимость на произведенный товар за один свой оборот.
- Внеоборотные активы – это все имущество компании, приносящее прибыль, участвующее в производстве во время нескольких оборотов оборотных активов. Кстати, основные средства являются частью активов компании.
Таким образом, балансовая стоимость основных средств фирмы эквивалентна сумме оборотных и внеоборотных средств.
Балансовое стоимостное выражение основного капитала входит в состав балансовой стоимости активов предприятия.
Образец справки о балансовой стоимости активов предприятия. Балансовая стоимость активов: как рассчитать и где посмотреть этот показатель в балансе?
Балансовая цена капитала фирмы вычисляется как сумма оборотного и внеоборотного капитала:
- Сб – балансовое стоимостное выражение капитала фирмы
- Со – балансовое стоимостное выражение оборотных средств
- Св – балансовое стоимостное выражение внеоборотных активов
Восстановительное стоимостное выражение основного капитала показывает, во сколько предприятию обойдется создание объекта основных фондов при текущих ценах на рабочую силу, комплектующие, материалы и другие ресурсы, необходимые для доведения его до рабочего состояния, а также учитывает изменение стоимости средства производства из-за его морального износа (ввиду появления новых технологий). Рассчитывается на основании экспертных оценок.
Балансовая стоимость основных средств может рассчитываться по первоначальной стоимости и восстановительной. Выбор метода зависит от того, когда проводилась переоценка основных фондов.
Схема расчета среднегодовой балансовой стоимости основных средств. Если переоценка проводилась после введения в эксплуатацию основного актива, то он учитывается по восстановительной стоимости, если до – по первоначальной. Что делать, если основное средство уже использовалось, а на балансе предприятия оно окажется впервые?
При таком положении дел обычно используются три разных метода: рыночный (экспертное определение стоимости средства производства на базе текущих рыночных цен), доходный (основывается на расчёте будущего совокупного потока денежных средств от актива, который и является стоимостью основного фонда), метод расчёта восстановительной стоимости.
Балансовое стоимостное выражение основного капитала равно сумме всех первоначальных и восстановительных стоимостей основных средств предприятия.
Иногда восстановительная стоимость рассчитывается на основе не первоначальной стоимости (вычисляется показатель, демонстрирующий, как изменилась цена средства производства, а затем он умножается на первоначальную стоимость актива), а по остаточной стоимости. При выборе опираются на специфику конкретной фирмы и действующие нормы налогообложения.
Остаточная стоимость – это величина, которая вычисляется следующим образом: из первоначального, или восстановительного стоимостного выражения средства производства (в соответствии с тем, до, или после переоценки объект вводился в эксплуатацию) вычитается сумма износа за фактический эксплуатационный период. Таким образом, остаточная стоимость показывает реальную текущую стоимость основных фондов.
Образец бизнес-плана с расчетами и пошаговая инструкция по его составлению содержатся
Пример 1
Пусть предприятие «Преимущество» имеет станок А, купленный за 100 000 р. (включая пошлину за прибыль). Затраты на транспортировку составили 8 000 р., на установку – 6 000 р., прочие издержки – 3 000 р. Была произведена переоценка основных фондов.
После этого предприятие купило станок Б, расходы на покупку которого составили 60 000 р. (включая пошлину за прибыль), на транспортировку – 7 000 р., на установку – 5 000 р., а прочие расходы составили 1 500 р.
С момента покупки станка А его стоимость упала на 20% . Абстрагировавшись от частностей, рассчитаем балансовую стоимость основных средств для данной ситуации. Станок А был введен в эксплуатацию до переоценки, поэтому на балансе его надо учитывать по восстановительной стоимости.
Восстановительная стоимость равна результату от произведения первоначального стоимостного выражения актива на показатель морального износа, которое эквивалентно изменению стоимости средства производства, выраженное в процентах.
Св =(Зп+Зпер+Зм+Ид)*Кми;
- Зп – затраты на покупку
- Зпер – затраты на перевозку средства производства
- Зм – расходы на монтаж
- Ид – другие издержки;
- Кми – коэффициент морального износа (коэффициентом морального износа в данном случае является снижение стоимости станка, как стоимостное выражение морального износа)
По формуле получаем:
(100 000 р. + 8 000 р. + 6 000 р. + 3 000 р.) *0.8 = 93 600 р. (т. к. стоимость упала на 20%, текущая цена равна: 1 минус 0.2 – 0.8 от первоначальной стоимости).
Станок Б был введен в эксплуатацию после переоценки, поэтому его балансовая стоимость рассчитывается как первоначальная, которая по формуле:
Сперв=Зп+Зт+Зу+Зпр;
- Зпр – прочие затраты;
равна: 60 000 р. + 7 000 р. + 5 000 р. + 1 500 р. = 73 500 р.
Балансовое стоимостное выражение основного капитала в данной ситуации равна сумме балансовых стоимостей станка А и станка Б:
93 600 р. + 73 500 р. = 167 100
Таким образом, балансовая стоимость основных средства предприятия «Преимущество» равна 167 100 р.
Образец расчета балансовой стоимости основных средств в программе ОС. Пример 2
Пусть предприятие «Г» имеет станок А, купленный за 250 000 р. (включая пошлину за прибыль). Издержки по транспортировке станка составили 7 000 р., по установке – 5 000 р., другие издержки составили 2 500. С момента приобретения станка его стоимость выросла на 15%. Была произведена переоценка основных средств.
После этого был куплен станок Б по стоимости – 150 000 р. (включая пошлину за прибыль). Затраты на транспортировку составили 4 500 р., на установку – 3 500 р., прочие затраты составили 2 000 р.. Рассчитаем балансовую стоимость основного капитала, опираясь на исходные данные.
Станок А был введен в эксплуатацию до переоценки, поэтому его стоимость рассчитывается как восстановительная, которая по формуле:
Св=(Зп+Зт+Зу+Зпр)*Кми
- Св – восстановительная стоимость
- Зп – затраты на покупку станка
- Зт – затраты на транспортировку станка
- Зу – затраты на установку станка
- Зпр – прочие затраты
- Кми – коэффициент морального износа станка;
равна:
(250 000 р. + 7 000 р. + 5 000 р. + 2 500 р.) * 1,15= 304 175 р. (В данном случае рост цен превысил величину морального износа, поэтому коэффициент морального износа, согласно правилам пропорции, составил: 1 + 0.15 = 1.15).
Станок Б был куплен после проведения переоценки, поэтому его балансовая стоимость рассчитывается как первоначальная, которая по формуле:
Сперв=Зп+Зпер+Зм+Ид;
- Сперв – первоначальная стоимость
- Зп – затраты на покупку
- Зпер – затраты на перевозку
- Зм – затраты на монтаж
- Ид – другие издержки;
равна:
150 000 р. + 4 500 р. + 3 500 р. + 2 000 р. = 160 000 р.
Балансовая стоимость основных средств, которая в данной ситуации эквивалентна сумме восстановительной стоимости станка А и первоначальной стоимости станка Б, составляет: 304 175 р. + 160 000 р. = 464 175 р.
Какая предусмотрена ответственность за неуплату налогов юридическим лицом – узнайте
Итак, балансовое стоимостное выражение основного капитала входит в состав балансовой стоимости активов предприятия. Для расчёта стоимостного выражения основного средства применяются разные методы.
Что такое балансовый отчет? Анализ балансового отчета на примере компании Apple вы можете посмотреть в следующем видео:
Вы не знаете, что такое балансовая стоимость основного средства? Тогда рассмотрим этот вопрос и остановимся на главных моментах, о которых нужно помнить руководству и бухгалтеру.
Стоит разобраться не только в самых понятиях, но и знать, к примеру, какая это строка баланса балансовая стоимость основных средств. Есть немало нюансов, на которые следует обратить внимание.
Необходимые сведения
Для определения балансовой стоимости ОС нужно четко понимать, что это такое и какие основные законодательные положения регулируют их учет.
Понятия
Основными средствами называют материальные активы компании. Ожидаемые сроки полезного использования ОС составляют больше года.
Стоимость ОС с вычетами амортизации, что накоплена, — чистые основные средства или остаточная стоимость. При приобретении ОС это первоначальная стоимость.
К бухучету ОС принимают по первичной стоимости, но позднее отражается остаточная стоимость, которую определяют как разницу первоначальной стоимости и амортизационных отчислений. Учет осуществляется во внеоборотных активах.
Балансовая стоимость основных средств – это стоимость, по которой их отражают в . Это стоимость фонда по итогам проведения переоценки или первичные показатели стоимости, что не переоценивались.
Правила признания объекта основным прописываются в . Не стоит путать основные и оборотные средства, к которым относят сырье, топливные материалы, тару и т. д.
Его определяют, учитывая количество товара или объемов работ. Основные средства могут быть производственными и непроизводственными.
Назначение ОС
Учитывая состав и назначение, ОС делятся на такие виды:
- здание;
- сооружение;
- передаточное устройство;
- транспорт и оборудование;
- инструментарий;
- инвентарь хозяйственного и производственного типа;
- многолетнее насаждение и т. д.
- применения в производственном процессе;
- сдачи в иному лицу;
- выполнения социальных функций.
Правовая база
Актуальные нормативные акты:
Возникающие нюансы
Определим, на что нужно обратить внимание. Разберем вопросы, которые часто волнуют неопытных специалистов.
По какой стоимости отражаются в балансе основные средства
К ОС относят активы, что стоят больше 40 тыс. руб. В бухбалансе их заносят в суммы, что уменьшены на суммы амортизации.
Стоимость основного фонда по балансам (это строка баланса 1150) заполняют по сведениям сальдо, что формируется в конце периода по ДТ 01. Вычитают сальдо по КТ 02.
Если осуществляется дооборудование или реконструкция ОС, что увеличивает их стоимость, такие данные отражаются в .
Это относится и к переоценке имущественных объектов, которая осуществляется не больше одного раза в году (п. 49 ПБУ).
Переоценку проводят при индексировании восстановительной стоимости актива или при пересчетах до фактических цен. Разницу увеличит добавочный капитал.
Если ОС не пригодно, его нужно списать (). Показатели остаточной стоимости увеличат статью по прочим расходам.
Первоначальная стоимость будет включать оценочные обязанности, что формируются из утилизационных расходов и затрат на проведение демонтажа ликвидированного актива.
Переоценка основных средств осуществляется, если при подготовке баланса выявлено отличие цен на объект от тех, что отражены в составленных ранее балансах. То есть не идет речь о справедливой цене.
В такой ситуации пересматривают стоимость объекта и анализируют отражение цен каждой группы, что относится к ОС фирмы. Справедливая стоимость – деньги, которые применяют при оплате конкретных обязательств, что заключены между сторонами.
Отражение стоимости в балансе осуществляется по таким категориям:
В документах фиксируют цену, что установлена при выдаче средств. К рыночной стоимости относятся ОС, которые используются при оплате товара, что продается на активном рынке.
Результат переоценки в балансе должен отражаться так:
Переоценка – процедура регулярная и обязательная. Проводится 1-2 раза в году.
Как увеличить показатель?
Правила расчета стоимости чистых активов прописывается в и ФКЦБ № 03-6/пз от 29.01.2003.
При нарушении показателей чистых активов возникнут проблемы в работе предприятия, если:
- по результатам годовой деятельности нужно уменьшение уставного капитала;
- компания решает увеличить уставной капитал;
- АО решает выкупить акции;
- фирма распределяет доход между участниками и выплачивает дивиденды.
Чтобы не допустить закрытия фирмы () и ограничения в правах инвесторов, финансисты увеличивают размеры чистых активов в текущих периодах.
Для этого формально создаются активы – краткосрочной увеличиваются определенные строки активных частей баланса, тогда как количество ценностей материального плана не изменяются.
Используют такие варианты:
Такие действия являются противозаконными. Какой законный способ использовать при увеличении чистых активов ООО?
Минимизировав пассивы так:
- приняв меры по управлению, контролю дебиторской задолженности;
- реорганизовав производственный процесс, уменьшая себестоимость товара;
- изменив порядок бухучета расходов.
Увеличение осуществляется:
- при привлечении дополнительных внешних инвестиций;
- при получении активов путем реорганизации;
- при переоценке основных средств.
Переоценка позволяет улучшить показатели балансовой стоимости ОС. К такому способу прибегает приватизированная компания, имущественные объекты которой недооцениваются при создании.
Порядок бухучета переоценки позволит увеличить нормативные размеры по чистым активам. Балансовые данные по статье добавочного капитала исключаются Приказом из пассивов, что принимаются к расчетам.
А значит, увеличение активных частей баланса при росте ОС при расчетах не сопровождается корреспондирующим увеличением обязанностей.
Результат переоценки не стоит учитывать при расчете . Компания не должна включить сумму дополнительного оценивания в прибыль, что облагается налогом.
Образец справки
Справки о стоимости баланса ОС может отразить их стоимость по учетной информации на определенную дату. Такие документы не считаются обязательными формами бухгалтерских отчетов.
Справка о балансовой стоимости основного фонда применяется при внутреннем анализе платежеспособности компании с целью ведения управленческого учета.
Она представляется стороннему пользователю – инвестору, страховой компании и т. д. Основной фонд может являться при заключении коммерческой сделки.
Так как форму правительство не утвердило, справка может составляться произвольно. Компания сама может разработать бланк, учитывая свои потребности и особенности работы.
Форма справки утверждается внутри предприятия соответствующим Приказом. Можете оформлять справку так:
Увеличение балансовой стоимости после ремонта
Затраты, что связаны с проведением модернизации, дооборудования, достройки ОС, увеличат их первичную стоимость. Амортизационная сумма по объектам, что начислена до реконструкционных работ, не будет изменена.
Затраты такого плана должны отражаться на счете 08, субсчете по увеличению стоимости ОС. Используемые проводки:
Основания для увеличения первоначальной стоимости ОС нефинансового актива прописываются в .
Нельзя изменять первичную стоимости объекта нефинансового актива, что числится на балансовых учетах компании в ином случае.
Затраты на определенный код КОСГУ относятся с учетом экономической сути операций. Статья, в которой говорится об увеличении стоимостных показателей, это статья 310.
Если среднегодовая
Стоимость внеооборотного и оборотного актива отражают в бухгалтерском балансе, что составляется на конец периода. Каждое изменение анализируют, определив показатели среднегодовой стоимости.
Нужно распределить стоимость активов компании на начало и конец года, основываясь на данные бухбаланса. Результат отразите в строчке 300.
Расчет среднегодовой стоимости осуществляется так:
А1 – показатель стоимости активов фирмы на начало периода.
А2 – стоимостный показатель на конец периода.
Нужно сложить данные по строчкам 300 на начало и конец периода. Поделите результат на 2 и получите показатель среднегодовой стоимости активов компании. Аналогично рассчитывают и показатель финансовых отчетов за более ранние периоды.
Так можно проанализировать, как меняется состав имущества предприятия, определить, какова причина изменения. Можно также принять необходимое управленческое решение относительно ресурсов организации.
Продажа ОС с нулевой балансовой стоимостью
При полном изнашивании ОС нет и остаточной стоимости. А значит, выручкой будет доход.
Если же продажа основного средства осуществляется по стоимости, что ниже балансовой, тогда могут возникать вопросы со стороны налоговой инстанции относительного того, почему не устанавливалась рыночная цена.
Если ОС в полной мере амортизировано, тогда компания может их продавать по любой стоимости.
Как осуществляется списание? Остаточная стоимость относится к прочим расходам, выручка от продажи – к прочей прибыли. Затем можно определять результаты от таких хозяйственных операций.
В национальных стандартах поступление от продажи основных средств и иных активов признают в прочей прибыли согласно классифицируют и затраты, что связаны с реализацией, выбытием и списанием ОС.
Если такие значения не имеют связи, тогда просто списывайте стоимость выбывающих имущественных объектов в прочие расходы.
Если при операциях по продаже ОС есть и прибыль и затраты, что взаимосвязаны, тогда доход отражают в отчетности о финансовом результате с вычетом затрат, что относятся к такой прибыли, если:
От продажи ОС допускается отражение не доходов и расходов в отдельности, а лишь полученную прибыль и убытки.
Основные средства – активы, которые должны правильно отражаться в регистрах бухгалтерского учета. Но в работе бухгалтера нужно также знать, что такое балансовая стоимость.
Мы рассмотрели, как определяются такие показатели стоимости ОС. За более детальной информацией следует обращаться в нормативной документации, которая действительна в Российской Федерации.