Годовой отчет деятельности службы внутреннего аудита. Представление результатов внутреннего аудита. Аудиторские отчеты. Форма и правила составления

Уже никто не оспаривает несомненную пользу . Правильно проведенный контроль внутри компании позволяет устранить ошибки и недочеты, повысить эффективность деятельности и дисциплинировать сотрудников. Эта форма деятельности организации, как и многие другие, требует документальной работы.

Понятие отчета по внутреннему аудиту

Отчет по ВА - это один из обязательных документов контроля, отражающий данные по результатам внутренней проверки. Изложенная в нем информация должна отражать данные контроля, его результаты и конкретные предложения. Этот документ является важным звеном в процессе устранения недостатков и нарушений, а также в анализе эффективности рабочих процессов.

При проверки узкой части рабочих процессов компании отчет может быть довольно скромный. Особенно если в результате аудита не было обнаружено серьезных недостатков. Глобальный аудит имеет более крупную форму отчета, но и этот документ является основным бланком проведенного контроля.

Данное видео расскажет об отчете по внутреннему аудиту:

Его предназначение

Простое составление отчета ВА с указанием выявленных недочетов лишь отмечает ошибки. Такой отчет не обладает полной информацией и не может считаться полезным документом. Грамотно составленный отчет решает значительно больше задач, чем простое информирование.

Правильный отчет решает следующие задачи:

Раскрывает и описывает необходимые данные.
Фиксирует предложения и рекомендации для исправления.
Указывает смягчающие обстоятельства и излагает план корректирующих мероприятий.

На основании различных аудиторских отчетов допустимо исправление ошибок или окончательное утверждение стратегии компании.

Этот документ по сути является подтверждением правильности организации работы и корректного курса предприятия.

Форма и правила составления

Главными критериями правил составления отчета служат качественно изложенные сведения. Правильный отчет по внутреннему аудиту должен соответствовать 7 требованиям по корректности донесения информации. Сообщения в отчеты должны быть:

Ясными.
Точными.
Краткими.
Полными.
Объективными.
Конструктивными.
Своевременными.

На основании этих правил должна базироваться и форма отчета по внутреннему аудиту. Несмотря на то, что отчет по ВА является официальным документом организации, единой формы его составления не существует. Каждая компания в праве использовать удобный формат изложения информации в зависимости от объема отчета и целей его составления.

Ниже будет рассмотрена форма отчета по результатам внутреннего аудита СМК.

Данное видео содержит еще больше полезной информации об отчете по внутреннему аудиту:

При составлении отчета необходимо понимать, что данный документ касается не всех областей деятельности организации, а только в сфере рассматриваемых вопросов. Поэтому вне зависимости от выбранной формы документа, в нем должны отражаться 3 главных части:

Вводная.
Аналитическая.
Итоговая.

В вводной части аудиторского отчета указываются данные предприятия и информация об объекте контроля. Также приводятся сведения о сроках проверки и выносятся основные вопросы, подвергшиеся аудиту. Аналитическая часть документа подразумевает включение всех выявленных недостатков и нюансов, а также должна содержать указания на плюсы, определенные в результате контроля. Итоговая часть содержит выводы и рекомендации.

Пример заполнения отчета о результатах осуществления внутреннего финансового аудита

Отчет о результатах осуществления внутреннего финансового аудита — 1

Отчет о результатах осуществления внутреннего финансового аудита — 2

Отчет о результатах осуществления внутреннего финансового аудита — 3

Отчет о результатах осуществления внутреннего финансового аудита — 4

Отчет о результатах осуществления внутреннего финансового аудита — 5

Отчет о результатах осуществления внутреннего финансового аудита — 6

Отчет по внутреннему аудиту обязательный документ. Без его составления вся деятельность ВА практически утрачивает смысл. Форма его составления произвольная, а содержание должно быть предельно лаконичным и полным. Составить отчет по узкой сфере проверки довольно просто, а умение корректно формировать данные по всей деятельности компании приходит с опытом.

Как уже отмечалось, в банке должны быть сформированы и действовать органы специализированного (профессионального) контроля. Такими органами могут быть прежде всего:

служба внутреннего контроля;
служба внутреннего аудита;
комитет по внутреннему контролю и аудиту.

Служба внутреннего контроля

Служба внутреннего контроля (далее – СВК) банка создается конкретно в целях мониторинга за процессом функционирования системы внутреннего контроля в банке, выявления и анализа проблем, связанных с ее функционированием, обеспечения соблюдения всеми сотрудниками организации при выполнении своих служебных обязанностей требований законодательства, а также обеспечения контроля за минимизацией банковских рисков, в том числе рисков, связанных с конфликтами интересов, возникающими в процессе жизнедеятельности банка.

Основной функцией СВК в банке, если сказать в общем плане, должна стать функция создания, отладки и поддержания всех механизмов внутреннего контроля в банке на необходимом уровне. При этом функции СВК нецелесообразно сводить только к методической работе (формирование требований к системе внутреннего контроля), однако они и не должны подменять функции других органов внутреннего контроля в банке.

При этом СВК должна обеспечивать контроль за:

выполнением сотрудниками банка требований законодательства и нормативных актов регулирующих органов;
адекватным определением во внутренних документах и соблюдением процедур и полномочий при осуществлении любых операций, при принятии любых решений, затрагивающих интересы банка, его собственников и клиентов;
выполнением процедур эффективного управления банком своими рисками;
сохранностью активов и адекватным отражением проводимых операций в бухгалтерском и управленческом учете банка;
эффективным функционированием всех звеньев системы внутреннего контроля банка.

Для эффективной работы СВК банка необходимо обеспечить особый статус ее сотрудников (контролеров). Контролер должен иметь безусловную возможность доступа ко всей бухгалтерской и прочей документации, к электронным базам данных и к данным на бумаге. При этом режим доступа к информации должен быть таким, чтобы исключалась возможность корректировки данных контролером.

Контролер должен быть независим от деятельности, которую он проверяет. Недопустима зависимость контролера от проверяемой деятельности, обусловленная тем, что он ранее работал в проверяемом подразделении. Недопустимо также наличие менее очевидных связей: работа в настоящее время или в прошлом в проверяемом подразделении родственников, возможность пользоваться какими-либо услугами проверяемого подразделения и др.

Контролер не должен административно зависеть также от исполнительных органов банка. Это очень важный принцип, несоблюдение которого приводит к созданию недееспособной СВК.

Контролер должен обладать полномочиями приостанавливать операции (сделки) банка в случае обнаружения в них грубых нарушений, которые могут привести к убыткам или дополнительным рискам для банка. Это право должно быть зафиксировано в Положении о СВК и внутрибанковских должностных инструкциях.

При проведении административно-правового, управленческого, организационно-управленческого и финансового контроля необходимо постоянно обращать должное внимание на выполнение следующих принципов.

1. Деятельность каждого участка банка должна контролироваться путем применения следующих, в частности, стандартных методов:
- метод "четырех глаз", означающий, что любую значимую операцию проводят два сотрудника банка, один из которых является контролером;
- нумерации документов, предполагающей, что отчетные документы брошюруются и нумеруются по порядку;
- ограничения доступа посторонних лиц к документам и ценностям;
- периодической сверки вычислений, полученных независимым путем.
2. Каждая проведенная операция должна оставлять "аудиторский след", что предполагает документальное подтверждение такого факта, т.е. фиксирование в первичных документах, бухгалтерских документах, в проводках, в описательных документах и т.д.
3. Контролер должен иметь возможность влиять на ход операции. Инструктивно должно быть закреплено право контролера при известных рисковых обстоятельствах приостанавливать проведение операции (сделки), при этом должны быть четко регламентированы эти самые обстоятельства – условия, наличие которых дает контролеру право и (или) даже обязывает его распорядиться о приостановлении соответствующей операции.
4. Для каждой операции должен быть определен порядок ее санкционирования, т.е. следует указывать полномочия конкретных ответственных лиц, которые могут давать разрешение (согласие, распоряжение, указание, приказ) на выполнение операций (группы взаимосвязанных операций).

Аналитический контроль, как уже отмечалось, предполагает выявление отклонений фактических параметров прежде всего финансовой деятельности банка от должных (ожидаемых) и выяснение их причин. Для этого используются финансово-экономические показатели, различные коэффициенты, методики их расчета, а также требуемые (нормативные, плановые) значения указанных показателей и коэффициентов. При этом особые сотрудники банка должны вести регулярный мониторинг значений и динамики данных показателей и коэффициентов и в случае их отклонения от должных значений немедленно сообщать об этом руководителям банка, включая коллегиальные органы управления, имеющие право по своему положению в организации принимать управленческие решения, которые должны будут "ввести" значения таких показателей в необходимые рамки.

СВК обязана выборочно проверять соблюдение указанных должных показателей, имея в виду прежде всего наиболее значимые для банка финансово-экономические показатели (например, правильность начисления резервов под те или иные рисковые активы), а также вести регулярный контрольный мониторинг за тем, как в подразделениях поставлен и ведется аналитический контроль.

Каждый сотрудник СВК в процессе своей работы периодически оказывается в "оппозиции" к сотрудникам проверяемых подразделений. Это неизбежное обстоятельство несет в себе зародыш конфликта, который может вылиться в неприязнь и отторжение коллективом банка сотрудников контролирующих подразделений, что может сильно затруднить проведение контрольных мероприятий и снизить эффективность системы внутреннего контроля в целом. Чтобы этого не произошло, необходимо создание в коллективе банка климата, объединяющего всех, в том числе сотрудников контролирующих служб, вокруг единой цели (целей).

Отдельной функцией СВК является участие в согласовании внутрибанковских нормативных актов и процедур. Данная работа представляет собой фактически предварительный контроль, поскольку в ходе ее определяются, с одной стороны, алгоритмы действий работников, с другой – алгоритмы функционирования контрольных механизмов, призванных предупредить нарушения указанных правил действий работников.

СВК, участвуя в согласовании проектов внутрибанковских нормативных актов и процедур, должна изучать наличие и достаточность этих контрольных механизмов, а затем соответствие описанных в проектах действий работников банка требованиям нормативных актов, т.е. тем самым выполнять уже упомянутые функции (проверять на соответствие и контролировать наличие должного контроля). Понятно, что все согласуемые документы должны проверяться на соответствие нормам законов, правовых актов Банка России, а также международных актов.

Служба внутреннего аудита

Важную роль в системе внутреннего контроля банка может и должен занимать аудит. Аудит банков (внешний) имеет ряд особенностей, которые требуют наличия специализированных аудиторских организаций. Дело в том, что при аудиторских проверках банков и других КО должны рассматриваться самые различные стороны экономической деятельности как самих банков (НКО), так и их клиентов. Это налагает на банковских аудиторов особую ответственность, требует от них особой квалифицированности, объективности и соответственно достоверности конечных выводов.

Практика аудиторских обследований банков показывает, что важным условием успешной деятельности аудиторов является взаимная заинтересованность как проверяемого банка, так и проверяющих лиц в обеспечении достоверности учета и отчетности, в выявлении и устранении причин, мешающих банку достичь более высоких результатов деятельности. Аудитор – лицо, обладающее специальными знаниями, ему должны быть присущи не только высокий профессионализм, но и такие качества, как объективность и честность, умение соблюдать коммерческую тайну, доброжелательность и лояльность по отношению к проверяемым и ряд других черт.

Аудиторы вправе, в частности:

проверять все бухгалтерские, денежные и другие первичные документы, наличие денег, материальных ценностей и ценных бумаг в кассе, хранилище, у подотчетных лиц, регистры бухгалтерского учета, отчетность, сметы и другие документы по денежным, расчетным (платежным), кредитным и иным операциям банка;
знакомиться с приказами, распоряжениями правления банка и его председателя, протоколами заседаний совета и правления банка;
требовать предоставления всех необходимых документов, а также справок, расчетов, копий отдельных документов для приобщения к акту;
получать устные или письменные объяснения по вопросам, возникающим в ходе проведения аудита;
осматривать кассовые помещения, кладовые и другие служебные помещения, места и условия хранения ценностей в целях выяснения соответствия их необходимым требованиям.

Что касается обязанностей аудиторов, то они определяются на основе поставленных перед ними задач (в рамках норм законодательства). Основная их обязанность заключается в том, чтобы при выявлении фактов неправильного ведения банковских операций, нарушений установленного порядка бухгалтерского учета, злоупотреблений и т.д. точно определить размер причиненного банку или государству (бюджету) ущерба, выяснить причины вскрытых нарушений, должностных или ответственных лиц, виновных в данных нарушениях. В связи с этим аудитор несет ответственность также за неправильное освещение действительного состояния дел в обследуемом банке, преднамеренное искажение фактов или сокрытие выявленных нарушений или ошибок, допускаемых работниками.

В принципе то же самое относится и к деятельности внутренних аудиторов, хотя их основная задача – в ходе проверок выявлять моменты несоответствия реальной деятельности организации требованиям законодательных и нормативных актов, а также контроль за ходом исправления указанного рода несоответствий. Определенные функции внутренних аудиторов выполняют и ревизорские группы при бухгалтериях крупных банков, подчиненные главному бухгалтеру или финансовому директору, однако функции внутренних аудиторов шире.

Некоторые функции внутреннего аудита называются хозяйственным аудитом. Хозяйственный аудит заключается в систематическом анализе хозяйственной деятельности КО и проводится для определенных целей. Обычно он преследует три цели:

оценка эффективного управления;
выявление возможностей улучшения хозяйственной деятельности;
выработка рекомендаций, касающихся улучшения рыночной деятельности или дальнейших действий в более широком плане.

Внутренний аудит банка – это, по сути, аудит системы внутреннего контроля банка и в этом качестве являет собой часть самой системы внутреннего контроля. Функция аудита системы внутреннего контроля должна быть подотчетна высшему руководству банка в лице совета. Для этого совет (или специальный комитет в его составе) следует своевременно информировать о выявленных недостатках в данной системе и представлять на его рассмотрение рекомендации по совершенствованию ее работы.

Комитет по контролю и аудиту

Для регулярного мониторинга факторов и значений рисков внутри банка целесообразно в рамках корпоративного управления создать комитет по внутреннему контролю и аудиту . Создание такого комитета делает возможным детальное и регулярное рассмотрение и обсуждение проблем, связанных с внутренним контролем и аудитом, и позволяет уделить им необходимое внимание. При этом рекомендуется включать в состав комитета наряду с сотрудниками банка, отвечающими за ключевые направления бизнеса, не работающих в банке специалистов, хорошо разбирающихся в вопросах финансовой отчетности и внутреннего контроля.

Общим результатом функционирования системы внутреннего контроля банка должна являться рациональная организация непрерывного и постоянного контроля его собственно банковской и административно-хозяйственной деятельности, имея в виду разные ее уровни – от рабочего места отдельного сотрудника и от производства отдельного продукта (оказания отдельной услуги) до итоговых параметров деятельности организации в целом.

Контрольные службы: варианты организационного построения

Место, роль и функции контролирующих подразделений банка должны быть определены: в концепции организации внутреннего контроля в банке; в положениях о данных подразделениях; во внутренних регламентирующих документах банка, в которых наряду с описанием порядков работы и взаимодействия между соисполнителями в необходимых случаях указывается порядок контроля за данным направлением работы.

В частности, СВК в банке структурно может быть организована двумя способами. В первом случае она может включать в свой состав подразделения внутреннего контроля, внутреннего аудита, подразделение, занимающееся управлением рисками, а также ряд других аналитических и контролирующих подразделений банка. В этом случае фактически речь идет о многофункциональном департаменте, который должен охватывать различные аспекты деятельности всей организации.

Во втором случае СВК может быть создана как отдельное структурное подразделение в составе банка, взаимодействующее с другими контролирующими подразделениями. При таком варианте СВК должна быть наделена соответствующими полномочиями и правами.

Целесообразно, как это формально и имеет место в большей части российских банков, объединение двух подсистем – контроля и аудита – в единую систему и единую организационную структуру внутреннего контроля, но при условии четкого разделения обязанностей между ними. При таком подходе функции организации и осуществления собственно контроля должны быть поручены подсистеме контроля (СВК в узком понимании этого органа), а оценку ее качества на постоянной основе могла бы вести подсистема внутреннего аудита (далее – СВА). Главная задача СВА при этом – оценка качества (эффективности) системы внутреннего контроля. Для этого данная служба должна быть организована таким образом, чтобы ограничить ее влияние на создание системы внутреннего контроля лишь оценкой ее качества.

Выбор варианта структурной организации зависит в первую очередь от особенностей банка, наличия в нем соответствующих ресурсов, сложившейся практики его деятельности. Однако в обоих случаях цели, функции и методы работы СВК должны быть в главных чертах идентичными и не должны нарушать технологического уклада банка.

Аудиторская компания, претендующая на право проведения аудита Сбербанка, выбирается по итогам проведения открытого конкурса. Конкурсная документация по проведению открытого конкурса по выбору аудитора утверждается конкурсной комиссией Сбербанка по закупке товаров, выполнению работ, оказанию услуг и публикуется на официальном сайте Банка. Аудиторская организация, выбранная по итогам открытого конкурса, согласовывается Правлением, Комитетом Наблюдательного совета по аудиту, Наблюдательным советом и выносится на утверждение годовому общему собранию акционеров.

Годовым общим собранием акционеров Сбербанка, состоявшимся 24 мая 2019 года, аудитором Банка на 2019 год и 1 квартал 2020 года утверждена аудиторская организация АО «ПрайсвотерхаусКуперс Аудит».

Ревизионная комиссия

Согласно пункту 1 статьи 85 Федерального закона «Об акционерных обществах» в публичном обществе Ревизионная комиссия может не создаваться, если ее наличие не предусмотрено уставом публичного общества.

Годовым общим собранием акционеров Сбербанка 24 мая 2019 года принято решение об утверждении Устава Банка в новой редакции, которым не предусмотрено образование в Банке Ревизионной комиссии. В этой связи, начиная с 2019 года, Ревизионная комиссия в Сбербанке не избирается.

Служба внутреннего аудита

На Службу внутреннего аудита возлагаются функции проверки и оценки эффективности системы внутреннего контроля, систем управления рисками, систем информационной безопасности, достоверности бухгалтерского учета и отчетности, и ряд других контрольных функций, включающих функции контроля за соблюдением процедур внутреннего контроля за финансово-хозяйственной деятельностью.

Служба внутреннего контроля

На Службу внутреннего контроля возлагаются функции по обеспечению соответствия деятельности Сбербанка законодательству, регулированию и лучшим практикам, а также по созданию и применению эффективных методов и механизмов управления риском возникновения у банка убытков из-за несоблюдения законодательства, внутренних документов банка, стандартов саморегулируемых организаций и/или применения санкций и/или иных мер воздействия со стороны надзорных органов.

Служба управления рисками (Блок «Риски»)

В целях управления рисками в Банке функционирует Блок «Риски», представляющий собой совокупность структурных подразделений банка, а также комитетов, основной функцией которых является управление рисками.

Внутренний контроль и аудит группы ВТБ функционирует на основе лучших мировых практик и полностью соответствует как требованиям российского законодательства, так и законодательным и нормативным актам стран присутствия Группы. Порядок взаимодействия и подчиненности элементов системы внутреннего контроля обеспечивает необходимый уровень их независимости, что позволяет всей системе функционировать максимально эффективно.

Система внутреннего контроля группы ВТБ обеспечивает:

эффективность и результативность деятельности Банка и группы ВТБ;
эффективность управления активами и пассивами (включая сохранность активов) и управления рисками;
достоверность, полноту и своевременность предоставления финансовой и управленческой информации и отчетности;
информационную безопасность;
соблюдение требований законодательства, нормативных актов, правил и стандартов;
исключение вовлечения группы ВТБ и ее сотрудников в противоправную деятельность.

При Управляющем комитете группы ВТБ работает координационная Комиссия по внутреннему контролю и аудиту, обеспечивающая эффективное функционирование системы внутреннего контроля и аудита в Группе, а также практическое взаимодействие соответствующих профильных специалистов.

Основными задачами внутреннего контроля и аудита группы ВТБ являются:

независимая оценка эффективности систем внутреннего контроля, управления рисками, бухгалтерского учета и отчетности, бизнес- процессов, деятельности подразделений и сотрудников, а также оценка экономической целесообразности и эффективности совершаемых операций и сделок;
проверка надежности внутреннего контроля за использованием автоматизированных информационных систем, а также проверка применяемых способов обеспечения сохранности имущества;
мониторинг основных областей рисков и контрольных механизмов в целях выявления недостатков системы внутреннего контроля, новых рисков, а также создания механизмов превентивного контроля для предупреждения рисковых событий;
выработка рекомендаций по совершенствованию и повышению эффективности функционирования систем, процессов, процедур, сделок и деятельности подразделений и сотрудников Группы;
организация эффективного взаимодействия с внешними контролирующими органами и внешними аудиторами.

Внутренний контроль и аудит банка ВТБ

В соответствии с Уставом банка ВТБ, в систему органов внутреннего контроля Банка включаются:

органы управления Банка (Общее собрание акционеров, Наблюдательный совет, Правление, единоличный исполнительный орган Банка – Президент – Председатель Правления);
Ревизионная комиссия;
главный бухгалтер (его заместители);
руководители филиалов (их заместители) и главные бухгалтера филиалов (их заместители);
структурные подразделения (ответственные работники) Банка, осуществляющие внутренний контроль.

Комитет по аудиту

Ответственность за надлежащее функционирование системы внутреннего контроля несет Наблюдательный совет банка ВТБ. Для полномасштабного анализа и поддержания эффективной системы внутреннего контроля в структуре Наблюдательного совета действует Комитет по аудиту.

Более подробная информация о составе Комитета по аудиту и его деятельности содержится в разделе «Наблюдательный совет».

Ревизионная комиссия

Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью банка ВТБ осуществляет Ревизионная комиссия. Ревизионная комиссия проверяет соблюдение Банком законодательных и других актов, регулирующих его деятельность, постановку внутрибанковского контроля, законность совершаемых Банком операций (сплошной или выборочной проверкой). Ревизионная комиссия избирается на годовом Общем собрании акционеров Банка, которое определяет ее численность и состав на период до следующего годового Общего собрания акционеров.

В соответствии с решением годового Общего собрания акционеров Банка, состоявшегося 19 июня 2014 года, в состав Ревизионной комиссии впервые вошел представитель миноритарных акционеров ВТБ. Акционеры избрали следующий состав Ревизионной комиссии:

Платонов Сергей Ревазович – Председатель Ревизионной комиссии, заместитель директора Департамента финансовой политики Министерства финансов Российской Федерации;
Волков Леонид Валерьевич – полномочный представитель Чувашской Республики при Президенте Российской Федерации, член Консультационного совета акционеров Банка (представитель миноритарных акционеров Банка);
Гонтмахер Евгений Шлeмович – заместитель директора Института мировой экономики и международных отношений Российской академии наук, заместитель директора Фонда Кудрина по поддержке гражданских инициатив, член Правления Института современного развития;
Кант Мандал Дэнис Ришиевич – начальник отдела по приватизации организаций регулируемых отраслей Управления имущественных отношений и приватизации крупнейших организаций Федерального агентства по управлению государственным имуществом;
Краснов Михаил Петрович – директор Компании «ВЕРИСЕЛ С. А.» (Швейцария), член Совета директоров ОАО «Российская самолетостроительная корпорация МиГ»;
Сабанцев Захар Борисович – начальник отдела мониторинга банковского сектора, сводной и аналитической работы Департамента финансовой политики Министерства финансов Российской Федерации.

В связи с избранием нового состава Ревизионной комиссии годовым Общим собранием акционеров из состава Ревизионной комиссии в июне 2014 года вышли:

Костина Марина Александровна – заместитель начальника Управления отраслевых организаций и зарубежной собственности Федерального агентства по управлению государственным имуществом;
Миронов Алексей Борисович – член Совета директоров ОАО «Корпорация «Росхимзащита», генеральный директор ООО «ЫЪ»;
Тихонов Никита Вадимович – начальник отдела Департамента финансовой политики Министерства финансов Российской Федерации;
Турухина Мария Александровна – начальник отдела финансово-кредитных организаций, нефтяной, газовой, топливно-энергетической, угольной промышленности и природных ресурсов Управления отраслевых организаций и зарубежной собственности Федерального агентства по управлению государственным имуществом;
Филиппова Ольга Юрьевна – член Ревизионной комиссии.

В 2014 году вознаграждение членам Ревизионной комиссии Банка не выплачивалось.

С информацией о Ревизионной комиссии Банка более подробно можно ознакомиться на сайте банка ВТБ по адресу: http://www.vtb.ru/ir/governance/control/revission_commition/ .

Департамент внутреннего аудита

Для оказания содействия органам управления в обеспечении эффективной работы группы ВТБ в Банке действует Департамент внутреннего аудита (ДВА). ДВА осуществляет мониторинг системы внутреннего контроля, аудиторские проверки, а также предоставляет независимые рекомендации по совершенствованию банковской деятельности и контрольных процедур.

ДВА является самостоятельным структурным подразделением банка ВТБ и напрямую подотчетен Наблюдательному совету. Наблюдательный совет утверждает планы работы ДВА, контролирует их исполнение, рассматривает отчеты ДВА о результатах аудиторских проверок и мониторинга системы внутреннего контроля, а также о выполнении рекомендаций ДВА по устранению выявленных недостатков.

В структуру ДВА входят подразделения, ответственные за текущий мониторинг, координацию систем внутреннего контроля в Группе, аудиторские проверки. В целях повышения эффективности мониторинга системы внутреннего контроля в региональной сети Банка часть сотрудников ДВА работают на постоянной основе в территориальных подразделениях ВТБ.

К компетенции Департамента внутреннего аудита относятся:

проверка и оценка эффективности системы внутреннего контроля;
проверка эффективности системы управления банковскими рисками;
проверка достоверности, полноты, объективности и своевременности бухгалтерского учета и управленческой отчетности;
проверка соблюдения требований законодательства Российской Федерации, актов регулирующих и надзорных органов;
проверка адекватности и надежности системы внутреннего контроля за использованием автоматизированных информационных систем;
обеспечение единства подходов к организации внутреннего контроля в группе ВТБ.

ДВА взаимодействует с Комитетом по аудиту и внешними аудиторами Банка в части предоставления информации о системе внутреннего контроля, а также основных недостатках, выявленных Департаментом в течение проверяемого аудиторами периода.

Комплаенс-контроль

Основными целями функционирования системы комплаенс-контроля группы ВТБ являются:

соответствие деятельности компаний Группы законодательству страны регистрации, внутренним документам компаний, стандартам саморегулируемых организаций, обычаям делового оборота деятельности;
эффективность управления регуляторными (комплаенс) рисками;
создание и поддержание эффективной системы управленческой информации и отчетности;
исключение вовлечения группы ВТБ и участия ее сотрудников в противоправной деятельности, в том числе коррупционных проявлений, неправомерного использования инсайдерской информации и манипулирования рынком;
сохранение высокой репутации группы ВТБ и повышение ее инвестиционной привлекательности на финансовом рынке.

Функциональным координатором по направлению комплаенс для компаний группы ВТБ является Управление комплаенс-контроля банка ВТБ.

При Управляющем комитете группы ВТБ создана и функционирует Координационная комиссия по комплаенс и внутреннему контролю в целях противодействия легализации преступных доходов и финансированию терроризма, на заседаниях которой рассматриваются в том числе вопросы, относящиеся к компетенции комплаенс компаний Группы.

В 2014 году Координационной комиссией было проведено два очных и пять заочных заседаний по комплаенс и внутреннему контролю в целях противодействия легализации преступных доходов и финансированию терроризма, а также две стажировки и три круглых стола с участием представителей компаний группы ВТБ.

Основные требования к организации системы комплаенс, стандарты и принципы ее функционирования в группе ВТБ, распределение полномочий и зон ответственности закреплены во внутренних документах Группы. В 2014 году в группе ВТБ в целях отражения новых требований Банка России, предъявляемых к внутреннему (комплаенс) контролю, были обновлены следующие документы по направлению комплаенс:

Концепция консолидированного управления функцией комплаенс группы ВТБ;
Регламент взаимодействия компаний группы ВТБ по функциональному направлению комплаенс.

Внешний аудитор

Для проведения проверки и подтверждения достоверности годовой финансовой отчетности банк ВТБ привлекает независимую профессиональную аудиторскую организацию – внешнего аудитора.

В соответствии с действующим законодательством выбор аудитора осуществляется на основании открытого конкурса. Порядок проведения конкурса регламентируется Федеральным законом от 05.04.2013 No 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».

В рамках подготовки проведения конкурса в банке ВТБ разрабатывается конкурсная документация. Рассмотрение конкурсной документации и размера начальной цены контракта на оказание аудиторских услуг осуществляется Комитетом по аудиту Наблюдательного совета. Открытый конкурс по отбору аудитора проводится Конкурсной комиссией Банка.

В ходе проведения конкурса члены комиссии рассматривают заявки, полученные от участников конкурса. На основании указанных в конкурсной документации критериев заявки сопоставляются и определяется участник, предложивший наилучшие финансовые и технические условия. Выбранная по итогам конкурса аудиторская организация рекомендуется Наблюдательным советом для утверждение годовым Общим собранием акционеров.

По итогам проверки финансово-хозяйственной деятельности банка ВТБ внешний аудитор готовит заключение, которое передается Комитету по аудиту для предварительной оценки. Подготовленное аудиторское заключение направляется Наблюдательному совету, а также представляется на годовом Общем собрании акционеров Банка.

В 2014 году внешним аудитором банка ВТБ было утверждено ООО «Эрнст энд Янг» – российское дочернее общество одной из ведущих мировых аудиторских фирм, компании EY.

Российские дочерние компании EY являются аудитором банка ВТБ с 2003 года. Компания не имеет иных имущественных интересов в банке ВТБ, кроме оплаты аудиторских услуг, не имеет отношений аффилированности с Банком, членами органов его управления и дочерними компаниями ВТБ.

Противодействие легализации преступных доходов

Группа ВТБ придает большое значение деятельности по противодействию легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

В рамках координации деятельности компаний Группы в этой сфере банк ВТБ разрабатывает единые общегрупповые стандарты финансового мониторинга и обеспечивает их соблюдение дочерними компаниями. Постоянная коммуникация и обмен информацией между профильными подразделениями компаний Группы позволяет эффективно управлять рисками отмывания доходов и финансирования терроризма на системной основе.

Уделяя большое внимание качеству клиентской базы, банк ВТБ и его дочерние компании реализуют все необходимые процедуры в рамках программы идентификации и изучения клиентов, а также проводят системную работу с банками- корреспондентами.

Проекты всех внутренних нормативных документов, определяющих порядок предоставления банковских продуктов и услуг, проходят обязательную экспертизу на предмет возможности использования соответствующего продукта (услуги) для проведения операций по отмыванию преступных доходов. В случае необходимости предпринимаются меры по минимизации потенциальных рисков.

В отчетном периоде группа ВТБ обеспечила эффективное управление рисками вовлечения в процесс отмывания денег и финансирования терроризма.

Внутренний аудит представляет собой независимый механизм, действующий с целью проведения проверки эффективности систем управления рисками, процедур контроля и управления Альфа-Банка, его дочерних и связанных компаниях.

Целью Внутреннего аудита является эффективная помощь Совету Директоров и Правлению Альфа-Банка, его дочерним и связанным компаниям в достижении поставленных целей. Для этого Внутренний аудит проводит анализ и оценку деятельности и представляет свои рекомендации и выводы соответствующим лицам.

Внутренний аудит проводит проверку и оценку достаточности и эффективности системы внутреннего контроля и качества исполнения определенных обязательств в Альфа-Банке, его дочерних и связанных компаниях путем координации работы разных подразделений внутреннего аудита. В частности, внутренние аудиторы:

проверяют достоверность, полноту и своевременность финансовой и операционной информации и средства, используемые для установления подлинности, оценки, классификации и предоставления такой информации;
проверяют существующую систему на предмет обеспечения соблюдения политики, планов, процедур, законов и инструкций, которые могут существенно повлиять на операции и отчеты;
проверяют средства защиты активов, а при необходимости проверяют наличие и стоимость таких активов;
проводят оценку эффективности использования ресурсов;
проверяют проекты и программы на соответствие результатов заявленным целям и на выполнение их в соответствии с планом;
проводят аудит, расследования и проверки по запросу руководства банка.

Подотчетность

Внутренние аудиторы представляют беспристрастную и объективную оценку деятельности банка.

Внутренний аудит осуществляет свою работу в соответствии с распоряжениями Совета директоров. Административно внутренние аудиторы подчиняются Председателю Правления Банка.

Взаимоотношения с другими ревизионными структурами

Внешний аудитор может получать отчеты Внутреннего аудита. Аналогичным образом внешние аудиторы сообщают внутренним аудиторам обо всех существенных вопросах, которые могут иметь отношение к Внутреннему аудиту.

Внутренний аудит может и должен быть полезным при определении характера, сроков и объема проведения внешнего аудита. Однако внешний аудитор несет исключительную ответственность за формирование заключения по финансовой отчетности.

Наличие дополнительных подразделений внутри Банка, контролирующих определенные виды деятельности, не освобождает департамент Внутреннего аудита от проверки таких видов деятельности. К таким подразделениям, к примеру, относятся Управление рисками и Управление внутреннего контроля. В целях эффективности Управление внутреннего аудита в своей работе может использовать информацию, подготовленную этими подразделениями.

Стандарты

Управление Внутреннего аудита придерживается Стандартов профессиональной практики внутреннего аудита и Кодекса этики, опубликованных Институтом Внутренних Аудиторов.