Начало 2017 года характеризуется усилением контроля налоговиков за малым и средним бизнесом. Наблюдаются частые блокировки счетов компаний и отдельных предпринимателей. Основной причиной такого поведения налоговой является разработка эффективного способа борьбы с несвоевременно поданными отчетами и неуплатой налогов. ФНС России считает блокировку счета самым эффективным способом и к концу года еще больше усиливает контроль. Ежегодные планы по сбору налогов чиновники выполняют с помощью блокировки счета и поисков дополнительных причин взыскать штраф и полную оплату налогов. ФНС сообщает о нескольких причинах блокировки счетов. рекомендуем вам просмотреть список и удостовериться, что вам нет причин волноваться. Ведь получить такой сюрприз под Новый Год не хотелось бы ни одному предпринимателю.
Предварительных сообщений о том, что налоговики собираются блокировать ваш счет нет. ФНС не обязана присылать письменное предупреждение, что подтверждается письмом от 28.07.2016 № АС-3-15/3463@. Существует ряд исключений. Блокировка счета налоговиками может быть осуществлена на основе отсутствия настроенного приема электронных писем от ФНС (подп. 1.1 п.3 ст. 76 НК РФ). Если причиной блокировки является вышеописанный случая, налоговики должны предупредить об замораживании счета за 5 рабочих дней (письмо ФНС от 29.06.2016 № ЕД- 4-15/11597). В остальных случаях налоговики не сообщают об блокировки счета и проводят ее внезапно.
Почему блокируют расчетные счета компаний и ИП?
Блокировка счета налоговой может осуществляться на основе пяти законных оснований.
Самой частой причиной возможного замораживания счета является неуплата налогов по требованию налоговой инспекции.
Причина проблемы : Налоговая служба может заблокировать счет, если вы не выполнили требование по уплате налогов. В этом случае первым предупредительным этапом является вручение вам требования на уплату. Если в указанные вами сроки вы не выплачиваете высланный вам счет, то расчетный счет блокируется без предупреждения (п. 2 ст. 76 НК России). Если задолженность по уплате налогов есть, но требования вам не было вручено, тогда налоговая не вправе проводить заморозку расчетного счета.
Относительно уплаты штрафов и пени ситуация аналогична. Если вам прислали официальное требование на выплату, и вы не выполнили своих обязательств перед налоговиками, то они вправе заблокировать ваш расчетный счет. При наличии небольшой недоимки ситуация аналогична.
Недоимки лучше всего гасить самостоятельно, еще до предъявления вам официального требования. Не стоит затягивать с подобными оплатами. При оплате в последний день срока деньги могут не успеть поступить в ИФНС и налоговая спишет вам повторно сумму по инкассо, что подтверждает опыт многих коллег.
Особенность устранения заморозки вашего счета. Разблокировать расчетный счет можно двумя способами: простым и усложненным. Суть простого способа в пассивности и отсутствие любых действий со стороны предпринимателя. Налоговики могут самостоятельно провести списание по инкассо. Подобное решение направляется в банк вместе с решением о блокировки счета. Если денег на расчетном счете недостаточно, то списание будет проводиться автоматически по мере поступления свободных средств на счет.
Для того чтоб оформить инкассо налоговая блокирует сумму аналогично задолженности на вашем расчетном счете. Как показывает практика, происходит такая схема очень быстро. В первый день счет блокируется, на второй взимается задолженность. На протяжении первого дня блокировки счета предприниматель может погасить задолженность самостоятельно. После проведения оплаты необходимо занести в налоговую выписку со счета, подтверждающую этот факт. На следующий день налоговики, как правило, восстанавливают работу вашего расчетного счета (п.8 ст. 76 НК России). Еще раз стоит сказать о том, что провести оплату нужно очень быстро, в один день, до того, как налоговая служба успеет провести списание средств с расчетного счета по инкассо.
Вторым способом могут воспользоваться те предприниматели, у которых есть несколько расчетных счетов и все они заблокированы налоговой. В таком случае необходимо выбрать тот счет, на котором достаточно средств для оплаты по задолженности и остальные разблокируйте. Для такой схемы необходимо направить в налоговую письмо в произвольной форме о разблокировке счета, образец которого можно найти ниже.
Скачать можно здесь.
Если заявление получено не позднее, чем на второй день ИФНС должна разблокировать все остальные счета. А сумму задолженности списать только с указанного в заявлении расчетного счета (п.9 ст. 76 НК Российской Федерации).
Время блокировки счета
| Причина блокировки | Время замораживания счета |
| Несвоевременная уплата налогов | До окончательного погашения задолженности (п.2 ст.8 НК РФ) |
| Опоздание с расчетом 6-НДФЛ или с налоговой декларацией | До сдачи всех отчетов в налоговую (подп.1 п.3 ст. 76 НК) |
| Отсутствие организованного обмена документами с ИНФС | До заключения договора с оператором связи (подп.1.1 п.3. ст. 76 Налогового кодекса) |
| Нахождение не по юридическому адресу | До перерегистрации по реальному месту жительства (письмо от 23.12.2011 АС-4-2/22130@) |
| Совершение непонятных для банка финансовых операций | До объяснения всех операций банку с наличием подтверждающих сделку документов (п11. ст.7 ФЗ от 07.08.2001 № 115-ФЗ). |
Особенности обжалования. Решения ФНС подлежат обжалованию если есть нарушения законодательства, блокировка расчетного счета проведена не на сумму задолженности, а полностью, превышена пена или штраф (на основе Определения ВАС России от 20.11. 2011 № ВАС-18343/10 и постановления Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.09.2009 № А56-15277/2009). Если вы увидели одну из несанкционированных причин блокировки, то можно обратиться к высшему органу налоговой инспекции – УФНС. Если вам отказываются объяснить причины и не решают проблему в этом органе, тогда можно обратиться в суд. Однако первым этапом обжалования обязательно должно быть управление (п 2. Ст. 138 Налогового кодекса России).
Аналогично стоит действовать, если вам не было направлено требования на выплату задолженности, штрафа или пени, а блокировка расчетного счета все-таки осуществлена. Осуществлять такие действия налоговая не может, они противоправные. Первым делом плательщику должны вручать подобное требование, после которого выносится решение об блокировке расчетного счета, что подтверждают и судьи (постановление ФАС Московского округа от 20.05.2011 № КА-А-40/4435-11 и Центрального округа от 02.03.200 № А64-4072/2010).
Существуют определенные случаи, когда плательщики смогли обжаловать блокировку счета в суде.
Доказанные случаи в суде в пользу налогоплательщика
| Ситуация | Принятое решение |
| Инспектором заблокирован весь счет, а не сумма долга на счету | Определение ВАС России от 20.01.11 № ВАС- 18343/10, постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.09.2010 по делу № А56-75387/2009 и Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.09.2009 по делу № А56-15277/2009 |
| Проведена блокировка счета без вручения требования на уплату задолженности, штрафа и пени | Постановление Фас Северо-Кавказского округа от 21.01.2013 по делу № А53-9359/2013, ФАС Уральского округа от 22.01.2013 №Ф09-12984 по делу номер А50- 9179/12 |
| Заморозка расчетного счета произошла до вынесения решения о взыскании налогового платежа (штрафа или пени) | Постановление ФАС Поволжского округа от 19.01.2010 № А12-10402/2009 |
| Требование на выплату налогов, задолженности или других платежей направлено после блокировки расчетного счета | Постановление ФАС Уральского округа от 03.10.2013 № Ф09-1080/13 по делу № А60-52680/2012 |
| Решение о блокировке оформлено с нарушением, в виде отсутствия подписи руководителя налоговой | Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.06.2007 № А05-13604 /2006-18 |
| Требование получено, после истекания срока на погашение недоимки | Постановление ФАС Московского округа от 04.05.2005 № КА-А40/3677 -05 |
Одно из самых неприятных для компании наказаний - блокировка счетов. Расскажем, за что налоговики могут приостановить операции, как этого избежать и что делать, если счет все-таки заблокировали.
Что нужно знать о блокировке - основные правила
Инспекция использует приостановку операций по счету в качестве способа обеспечения сбора налогов. То есть способа заставить организацию исполнить обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов (п. 1 ст. 76 НК РФ).
Приостановка означает, что банк прекращает все расходные операции по счету. Но если речь идет об обеспечительных мерах и о взыскании долгов, расходные операции приостанавливают не полностью. А лишь в пределах суммы претензий налоговой (ст. 101 НК РФ).
Приостановка операций по счету не распространяется:
- на платежи, которые в соответствии с Гражданским кодексом по очередности идут раньше налогов: в части возмещения вреда жизни и здоровью граждан, алиментов, оплаты труда, пособий и т. д. (ч. 2 ст. 855 ГК РФ);
- на операции по списанию денег в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, пеней и штрафов в бюджет и внебюджетные фонды.
Таким образом, блокировка счетов не мешает перечислять со счета налоги, сборы, взносы, штрафы и другие обязательные платежи.
Учтите, что правила статьи 76 одинаковы для всех - для налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов и страховых взносов (п. 11 ст. 76 НК РФ).
Они распространяются также на организации и индивидуальных предпринимателей, которые не являются налогоплательщиками (налоговыми агентами и т. д.), но при этом обязаны подать налоговые декларации.
Например, фирма на упрощенке не является плательщиком НДС. Но если она по просьбе партнера выставляет счета-фактуры с налогом, то обязана сдать декларацию по НДС за этот период.
Как проводят блокировку счета - важные детали
Решение о том, что приостанавливаются операции по счетам в банке и переводы электронных денежных средств, налоговая направляет в банк в электронной форме. Срок - не позднее дня, следующего за днем, когда приняли такое решение.
Одновременно (в тот же срок) налоговая передает компании копию решения (как о приостановке, так и о ее отмене). Копию решения передают под расписку или другим способом, который засвидетельствует дату, когда налогоплательщик получил этот документ.
В решении о приостановке обязательно указывают основание. Кроме того, излагают обстоятельства установленного нарушения и приводят следующие данные:
- номер и дату направленного организации требования об уплате налога, сбора, страховых взносов (пеней, штрафа, процентов) и решения о взыскании;
- ссылки на нормы законодательства, устанавливающие сроки подачи декларации, уплаты налогов, передачи квитанции о приеме требования и т. д.;
- другие обстоятельства по установленным фактам нарушений.
То есть фирма получает копию решения, где есть вся необходимая информация о причинах приостановки. И соответственно, может их быстро устранить.
По каким причинам налоговики заблокируют счет
Инспекция вправе заблокировать счет только по основаниям, которые указаны в Налоговом кодексе РФ.
Каждому основанию для блокировки счета соответствует свое основание для ее отмены. В каких случаях налоговая заблокирует счет.
Чтобы налоговики не заблокировали вам счета, не допускайте таких нарушений.
Когда блокировка счетов незаконна
Бухгалтеры часто спрашивают, могут ли заблокировать счет, если в налоговую не сдали какие-то другие отчеты - баланс, справки 2-НДФЛ и т.д. Ответы на самые частые вопросы - в таблице.
Таблица. В каких случаях налоговая заблокирует счет и когда его разблокирует
| За что инспекция заблокирует счет | Норма Налогового кодекса РФ | Что делать и в какой срок налоговики разблокируют счет | Норма Налогового кодекса РФ |
|---|---|---|---|
| 1. Компания добровольно не исполнила требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов | Отправить в налоговую копии платежных документов, подтверждающих оплату требования. Инспекция взыщет долг через банк принудительно. И разблокирует счет не позднее следующего дня после того, как получит документы, подтверждающие взыскание. Чтобы быстрее разблокировать счет (особенно если денег на нем недостаточно), организация может попросить другую фирму или физлицо оплатить требование. Копии, подтверждающие оплату платежек, надо передать в инспекцию | ||
| 2. Компания не сдала налоговую декларацию, просрочка - 10 рабочих дней | Подп. 1 п. 3 ст. 76 | Сдать декларацию. Инспекция разблокирует счет не позднее следующего дня после того, как получит декларацию | Подп. 1 п. 3.1 ст. 76 |
| 3. Организация вызвала подозрения у контролеров. По результатам проверки выявили нарушения. В результате фирма должна уплатить недоимку (пени, штраф). Чтобы обеспечить выполнение решения по проверке, налоговики вправе применить обеспечительную меру - заблокировать счет | П. 1 ст. 76, подп. 2 п. 10 ст. 101 | Уплатить сумму недоимки (пеней, штрафа) и отправить в налоговую копии платежек. Инспекция разблокирует счет не позднее следующего дня после того, как получит подтверждающие оплату документы | П. 8 ст.76, п. 10 ст. 101 |
| Попросить инспекцию заменить обеспечительную меру в виде блокировки счета на другую обеспечительную меру (например, на поручительство) | П. 11 ст. 101 |
||
| 4. Компания не обеспечила возможность получать от налоговой по ТКС документы в электронной форме. И в течение 10 рабочих дней не наладила их прием | Подп. 1.1 п. 3 ст. 76 | Наладить прием электронных документов от налоговой по ТКС по местонахождению организации. Налоговая разблокирует счет не позднее следующего дня после того, как организация обеспечит прием документов по ТКС | Подп. 1.1п.3.1 ст. 76 |
| 5. Фирма не передала инспекции по ТКС квитанцию о приеме: - требования представить документы или пояснения; - уведомления о вызове в налоговую инспекцию. Просрочка - 10 рабочих дней со дня, когда истек срок для передачи такой квитанции (6 рабочих дней со дня, когда налоговики отправили компании требование или уведомление) | Подп. 2 п. 3 ст. 76 | Отправить налоговой по ТКС квитанцию о приеме указанных документов. Либо представить документы (пояснения), если инспекция направила требование об этом. Либо отправить представителя компании в налоговую, если налоговики направили компании уведомление о вызове. Инспекция разблокирует счет не позднее следующего дня после того, как организация передаст по ТКС квитанцию о приеме документов, либо представит запрошенные документы (пояснения), либо представитель фирмы придет в налоговую. Срок отсчитывается от более ранней даты) | Подп. 2 п. 3.1 ст. 76 |
| 6. Компания - налоговый агент не сдала 6-НДФЛ (как квартальный, так и годовой).Просрочка составила 10 рабочих дней | П. 3.2 ст. 76, ст. 230 | Сдать расчет 6-НДФЛ. Инспекция разблокирует счет не позднее следующего дня после того, как получит расчет | П. 3.2 ст. 76 |
Когда организация вправе получить проценты
Если произошла незаконная блокировка счетов или вовремя его не разблокировала, она обязана уплатить компании проценты. Их считают от суммы, в отношении которой действовал режим приостановки, за каждый календарный день блокировки или просрочки (п. 9.2 ст. 76 НК РФ, письмо Минфина от 11 апреля 2016 г. № 03-02-08/20569).
Для расчета берут ключевую ставку Центробанка, которая действовала в дни приостановки операций по счету. Либо во время, когда налоговики нарушили срок отмены блокировки.Чтобы получить проценты, надо подать в инспекцию заявление в свободной форме. Образец.
Если инспекция не уплатит проценты, компания вправе подать жалобу в УФНС. Если откажут - тогда в суд (письмо Минфина от 25 июня 2013 г. № 03-02-07/1/23846).
ООО «СтройГрад» не сдало декларацию по НДС за III квартал (срок - 25 июля). 8 августа инспекция заблокировала счет. На нем было 5 784 000 руб. (если не сдали декларацию, то никаких ограничений по сумме блокировки нет).
Но налоговая направила в банк решение об отмене блокировки не 11, а 15 августа. Просрочка - 3 календарных дня.
Инспекция обязана начислить и уплатить организации проценты в сумме 4278,58 руб. (5 784 000 руб. × 9% : 365 дн. × 3 дн.)
Таблица. За какие отчеты блокировка счетов незаконна
| Какой отчет | Где написано |
|---|---|
| 1. Авансовые расчеты по итогам отчетного периода (квартальные, полугодовые и 9-месячные расчеты по налогу на прибыль, по налогу на имущество, по налогу для упрощенки и т. д.). Даже если какие-то из промежуточных отчетов называются «налоговая декларация», например по налогу на прибыль, они не входят в перечень документов, приведенный в п. 3 ст. 76 НК РФ. Из-за того что компания их вовремя не сдала, блокировать счет инспекция не вправе. Заблокировать счет можно только за налоговую декларацию, которую не сдали по итогам налогового периода | П. 20 письма ФНС от 17 апреля 2017 г. № СА-4-7/7288, определение ВС РФ от 27 марта 2017 г. № 305-КГ16-16245 по делу № А40-168230/2015 |
| 2. Бухгалтерская отчетность | |
| 3. Журнал учета счетов-фактур. Например, застройщик на упрощенке обязан сдавать в налоговую этот журнал (он как посредник получает счета-фактуры от подрядчиков). Но этот журнал тоже не входит в перечень документов, за которые блокируют счет | П. 3 ст. 76 НК РФ |
| 4. Справки 2-НДФЛ. Форма сведений о доходах физлица 2-НДФЛ не является расчетом сумм налога на доходы физлиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом | |
| 5. Единый расчет по взносам, который с I квартала 2017 года фирма сдает в налоговую. В статью 76 НК РФ Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ внес поправки, в соответствии с которыми правила этой статьи распространяются на плательщиков страховых взносов. Однако Минфин разъяснил: за то что компания не сдала этот расчет, заблокировать счет нельзя. Инспекции будут придерживаться этой позиции, пока в Налоговый кодекс не внесут изменения |
Об обеспечении исполнения обязательств, возложенных на налогоплательщиков, говорится в статьях 11 главы НК. При ненадлежащем выполнении или невыполнении обязательств контрольный орган вправе привлечь виновного к ответственности. Кроме того, законодательство закрепляет механизмы принуждения, которые могут использовать налоговики.
Обеспечение выполнения обязательств
О нем говорится в статье 72 Кодекса. В п. 1 нормы установлено, что выполнение обязательств по отчислению сборов и налогов в бюджет может обеспечиваться:
- залогом имущества;
- поручительством;
- пеней;
- наложением ареста на имущество плательщика;
- приостановлением операций по р/с в банке.
Последний способ достаточно широко используется на практике. Связано это с тем, что блокировка расчетного счета налоговой службой - самая неудобная для хозяйствующих субъектов мера.
Актуальность проблемы
Блокировка счета налоговой службой существенно затрудняет ведение бизнеса, поскольку лицо не имеет возможности своевременно рассчитываться с поставщиками и осуществлять иные важные для него платежи. Соответственно, для ИФНС - это одна из наиболее эффективных мер обеспечения.
Блокировка расчетного инспекцией может стать полной неожиданностью для плательщика. Особенно удручающей становится ситуация, когда хозяйствующему субъекту срочно нужны деньги для совершения важной и выгодной сделки.
Общий порядок блокировки
Он предусмотрен в 76 статье НК.
Основанием для блокировки счета налоговой службой выступает решение ее руководителя (либо его заместителя). Этот акт направляется в банки, обслуживающие счета плательщика. Копия решения передается хозяйствующему субъекту под подпись либо другим способом, подтверждающим получение. Акт может быть оформлен как на бумаге, так и в электронной форме.
После получения решения банк должен незамедлительно выполнить предписания и приостановить все операции по счетам клиента. Соответствующее требование закрепляет пункт 7 указанной выше статьи.
В обязанности банка также входит сообщение ИФНС об остатках средств на р/с плательщика.
"Разморозить" счета финансовая организация вправе только после получения соответствующего распоряжения от ИФНС.
Важный момент
Если у хозяйствующего субъекта открыто несколько счетов, и на них достаточно средств для погашения задолженности, пени, штрафов, недоимки, указанных в решении о блокировке, он вправе направить в налоговую службу заявление об отмене постановления о приостановлении операций. В нем лицо указывает реквизиты соответствующих р/с. К заявлению прилагаются выписки, подтверждающие наличие средств.
После принятия пакета документов, ИФНС в двухдневный срок должна принять решение о снятии блокировки со счета. Налоговая служба проверяет полученные сведения, направляя запрос в банк. После подтверждения информации в двухдневный срок производится "размораживание" р/с.
Блокировка счета налоговой: причины
В законодательстве приостановление операций по р/с допускается, если хозяйствующий субъект:
- Не сдал декларацию.
- Не уплатил налог.
Кроме того, осуществляется с целью обеспечения исполнения решений, принятых по результатам проверки.
Нарушение правил сдачи декларации
Законодательство устанавливает определенные сроки, в которые плательщик должен предоставить отчет в ИФНС. Если в течение 10 дней (рабочих) по истечении предусмотренного периода декларация не сдана, контрольный орган вправе заблокировать счет.
"Размораживание" р/с производится не позднее следующего дня после предоставления отчета плательщиком.
Спорные моменты
В практике имеют место случаи, когда операции по счету приостановлены, а у плательщика обязанность сдать декларацию отсутствует.
Судебные инстанции в таких ситуациях придерживаются следующего подхода. В соответствии с 23 статьей НК, на плательщика возлагается обязанность по предоставлению декларации по налогам, которые он должен отчислять. Отчет подается в ИФНС по адресу регистрации.
Данной обязанности корреспондирует 80 статья Кодекса. В ней говорится, что декларация составляется по каждому отчислению, установленному для плательщика.
Если у хозяйствующего субъекта обязанность выплачивать налог отсутствует, то и оснований для блокировки счета у налоговой службы нет.
Из этого следует, что отдельные недочеты в декларации (к примеру, ошибки при заполнении титульного листа, неправильное указание периода) не выступают как основание для приостановления операций по р/с или применения к лицу штрафа по ст. 119.
Невыплата налога
Как установлено в первом пункте НК, при неуплате либо неполном отчислении суммы в срок, установленный законодательством, эта обязанность исполняется в принудительном порядке. ИФНС в таких случаях обращает взыскание на средства, находящиеся на банковских счетах плательщика.
Для применения указанной меры ИФНС принимает соответствующее решение и направляет в финансовую организацию инкассовое поручение на списание долга.
При этом, согласно пункту 7 статьи 46, контрольный орган может приостановить операции по р/с до взыскания всей задолженности.
Нарушения ИФНС
Стоит отметить, что процесс бесспорного взыскания долга - многостадийная и довольно сложная процедура. Нередко налоговые органы допускают процессуальные нарушения в ходе нее. Они, в свою очередь, могут выступать в качестве основания для отмены постановления о взыскании и, следовательно, решения о блокировке счета.
Налоговая служба чаще всего нарушает сроки и порядок предъявления требования, выбирает неверный способ его направления.
Как показывает практика, суды в таких случаях выносят решения в пользу плательщиков.
Направление требования - это начальная стадия процедуры принудительного взыскания. Невыполнение ИФНС порядка, установленного законодательством, существенно нарушает право хозяйствующих субъектов на защиту интересов и свобод, закрепленное Конституцией.
Юристы рекомендуют обращать особое внимание на вид корреспонденции, направленной плательщику. Как свидетельствует судебная практика, получение хозяйствующим субъектом простого, а не заказного письма с извещением рассматривается инстанциями как грубое нарушение процедуры бесспорного взыскания задолженности в принудительном порядке. Соответственно, оно выступает как безусловное основание для отмены решений, принятых ИФНС.
Блокировка как обеспечительная мера
Как установлено в 7 пункте 101 статьи НК, рассмотрев материалы проверки, руководитель ИФНС (его заместитель) принимает решение о привлечении хозяйствующего субъекта к ответственности за допущенное правонарушение либо об отказе применить к лицу санкцию.
После вынесения постановления уполномоченное лицо контрольного органа может применить к виновному обеспечительные меры. Законодательство допускает это только при наличии достаточных оснований полагать, что в случае их непринятия впоследствии исполнение решения либо взыскание штрафа, пени, недоимки, задолженности с плательщика станет невозможным или весьма затруднительным.
Под достаточными основаниями следует понимать:
- Наличие задолженности по л/с плательщика.
- Неоднократное уклонение от исполнения обязанности по отчислению налога.
- Уменьшение активов предприятия.
- Комплекс обстоятельств, указывающих на получение хозяйствующим субъектом необоснованной выгоды.
Для реализации обеспечительной меры руководитель ИФНС (его заместитель) принимает соответствующее решение. Оно вступает в действие с даты подписания. Решение сохраняет силу до дня исполнения постановления о привлечении виновного субъекта к ответственности или об отказе в этом либо до даты его отмены вышестоящим контрольным органом или судом.
Нюанс
Блокировка счета как обеспечительная мера может применяться после наложения запрета на передачу в залог или отчуждение имущества. При этом его общая стоимость по данным бухучета должна быть меньше совокупной суммы штрафов, недоимки и пеней, подлежащей выплате в соответствии с решением ИФНС.
Кроме того, приостановление счета не допускается, если хозяйствующий субъект не сдал бухгалтерскую отчетность, не предоставил авансовый расчет или не получены документы, запрашиваемые по проверке.
Можно ли проверить блокировку расчетного счета на сайте налоговой?
Можно. С 2014 г. действует специальный сервис, открытый для всех заинтересованных лиц.
Чтобы службой, необходимо зайти на официальный портал ИФНС. Сервис, которым нужно воспользоваться, имеет следующее наименование: " банков о состоянии обработки электронных документов" ("БАНКИНФОРМ", если коротко). Несмотря на такое название, проверить блокировку счета налоговой службой может любой желающий.
После выбора указанного сервиса следует поставить точку возле строки "Запрос о действующих решениях о приостановлении". Далее необходимо ввести ИНН плательщика и БИК банковской организации, обслуживающей р/с. Если эти данные неизвестны, то проверить блокировку счета на сайте налоговой службы не получится.
Затем необходимо указать цифры с картинки. Правильно введенные цифры говорят о том, что проверку блокировки счета на сайте налоговой службы осуществляет не робот, а человек. После этого нужно нажать на кнопку "Отправить запрос".
Ответ будет сформирован достаточно быстро. Если было принято решение о блокировке, система покажет дату его вынесения, а также код контрольного органа, оформившего его.
Осуществляя проверку блокировки счета на сайте налоговой службы, необходимо очень внимательно изучить содержание ответа. Нередко в нем присутствуют ошибки и неточности. Наличие данных, не соответствующих действительности, является основанием для оспаривания решения.
Проверить блокировку счета на сайте налоговой службы могут как хозяйствующие субъекты (представители юрлиц или индивидуальные предприниматели), так и служащие банковских организаций.
Достаточно часто этим сервисом пользуются потенциальные партнеры предприятий. Если на сайте налоговой блокировка счета подтверждается, то контрагенты могут пересмотреть решение о сотрудничестве. Эти сведения особенно важны при заключении крупных сделок.
Самому хозяйствующему субъекту целесообразно периодически пользоваться сервисом. Крайне важно проверить блокировку расчетного счета налоговой инспекцией до подписания договора на поставку большого объема товара. Если операции будут приостановлены, субъект не сможет расплатиться за нее. Это, в свою очередь, приведет к возникновению задолженности.
Списание средств
Необходимо отметить, что блокировка счета не означает приостановление всех расходных операций. Соответствующее положение закрепляет абз. 3 первого пункта 76 статьи НК. Кроме того, субъект может перечислять средства на заблокированный счет. По этому поводу в законодательстве ограничений нет.
В ст. 855 ГК закреплена очередность списания средств. При наличии на р/с суммы, достаточной для погашения всех задолженностей, расчеты осуществляются по мере поступления платежных квитанций. Эта очередность именуется календарной.
Приостановление операций не касается платежей, отчисление которых должно быть произведено до исполнения обязательств по уплате налогов.
Кто еще может "заморозить" счет?
Кроме налоговой инспекции, приостановить операции по р/с вправе Таможенная служба. Эта мера применяется при взыскании задолженности по отчислению таможенных сборов и пеней. Правила блокировки счетов закреплены Приказом ФТС № 2184.
Полномочия по приостановлению операций по р/с возложены и на Федеральную службу финансового мониторинга (Росфинмониторинг).
Стоит сказать, что в случае несвоевременной уплаты страховых взносов или непредоставлении в установленные сроки расчетов по ним счета не будут заблокированы. Законодательством не предусмотрены соответствующие полномочия для внебюджетных фондов.
Исключения из правил
Далеко не каждое решение о блокировке может быть исполнено. Не подлежат выполнению предписания, если:
- Постановление принято неуполномоченной структурой.
- Решение вынесено в отношении счета, который согласно определению, закрепленному 11 статьей НК, под данное понятие не подпадает.
С первым случаем все, в общем-то, ясно. Если постановление вынес неуполномоченный орган, то и оснований для блокировки нет. Со вторым случаем следует разобраться более детально.
Как указано в 11 статье НК, счетом называют текущий (расчетный) счет, открытый в соответствии с договором банковского обслуживания. На него перечисляются и с него расходуются денежные средства владельца.
- расчетные;
- текущие (в т. ч. валютные);
- корреспондентские;
- рублевые типа "К" (конвертируемые) и "Н" (неконвертируемые), открытые нерезидентами;
- счета корпоративных карт.
Блокировка не распространяется на счета, открытые в соответствии с другими договорами и сделками: депозитные, аккредитованные, ссудные, транзитные (в т. ч. специальные) валютные.
Неправомерным, согласно пункту первому 126 статьи ФЗ № 127, является приостановление операций по счету налогоплательщика-банкрота.
Если решение о блокировке было оформлено не по установленной законом форме, оно также не может быть исполнено банком. Соответствующий вывод вытекает из содержания 4 пункта 76 статьи Налогового кодекса.
Это случается без предупреждения: государственный орган принимает решение, и вы узнаете, что расчетный счет индивидуального предприятия или ООО заблокирован. Не получается снять средства, рассчитаться с поставщиками, оплатить срочные закупки… Каковы причины и что можно предпринять в подобных ситуациях, действуя по закону?
Причины заблокированного расчётного счёта
Вопросы, касающиеся приостановления действий по банковским расчетным счетам, декларируются в Налоговом кодексе Российской Федерации. В закрытом перечне, куда нельзя добавлять новые пункты, перечислены 4 причины, дающие фискальному органу предусмотренное законом право для «заморозки» счета:
- Не вовремя предоставлена налоговая декларация (абзац 1 п.3 ст. 76 НК РФ).
- Есть недоимки по выставленным налоговой требованиям – не произведены обязательные выплаты (п.7 ст. 46, п.1,8 ст. 69, п.2 ст. 76 НК РФ).
ВНИМАНИЕ! Cчет должен быть «заморожен» не весь, а на сумму, соответствующую недоимке.
- Нарушен порядок электронной отчетности – налоговая не информирована о принятии документов, отправленных ею в электронной форме (п.5.1 ст. 23 НК РФ).
- Результаты налоговой проверки подразумевают привлечение предприятия к ответственности (п.1 ст. 76 НК РФ).
Декларируйте вовремя!
Закон разрешает фискальной службе арестовывать счета, начиная с 11 дня просрочки от требуемой даты предоставления декларации, в течение 3 лет. Иногда ИНФС допускает ошибочные либо незаконные решения о блокировании счета, которые можно оспорить:
- сроки подачи декларации нарушены по вине компьютерного сервера или почтовой службы;
- вовремя поданная декларация не принята налоговой из-за ошибок в оформлении (устаревшая форма, ошибка в указании налогового периода, неправильности на титульном листе);
- не поданы вовремя другие отчетные документы, кроме налоговой декларации ( , бухгалтерские документы, статистические данные и т.п.);
- не предоставлены документы, затребованные инспекцией в ходе проверки.
От уплаты налогов не освобождаетесь
Из ст. 46 НК следует, что уплата всех налоговых сборов, штрафов и др. обязательна, иначе они будут взысканы с расчетных счетов. Налоговый орган блокирует счета предприятия, а затем взыскивает с них сумму задолженности, отправляя банку инкассовые поручения.
ВАЖНО! По этой причине на счете будет заблокирована только сумма, подлежащая уплате, другими средствами по-прежнему можно свободно распоряжаться.
Не игнорируйте требования налоговой
Это основание для блокировки – самое «свежее» нововведение, оно действует с 1 января 2015 года. В течение 6 суток со дня, когда налоговая отправила требование о предоставлении ей определенных бумаг или пояснений, в ответ необходимо подтвердить прием этих требований, отправив квитанцию.
Проверка налоговыми органами
Осуществляя выездную или камеральную проверку, ИНФС может в результате назначить владельцу выплату штрафа, пени и т.п., или другим способом привлечь предприятие к ответственности. Решение о блокировке счетов может и не быть вынесено, но, вероятнее всего, столь жесткая обеспечительная мера будет выбрана, если:
- владелец и ранее не платил налоги и положенные сборы вовремя;
- имеются долги по лицевому счету;
- возникли подозрения в серьезных налоговых нарушениях, например, «двойной бухгалтерии».
ВНИМАНИЕ! До заморозки счетов налоговым органом должно быть вынесено решение об аресте имущества. Счета блокируются, только если стоимость арестованного имущества предприятия ориентировочно не покрывает сумму, подлежащую уплате.
Как «замораживают» счета
Блокировка банковских счетов – мера принуждения либо обеспечения выполнения законных обязанностей предпринимателя, ведь согласно ст. 57 Конституции РФ, он обязан вовремя платить все установленные налоги и сборы и отчитываться о своей деятельности.
Процедура блокировки
- Решение налоговой о приостановлении денежных операций определенного ИП или ООО выносится руководителем или заместителем и направляется в банк.
- Копия решения пересылается владельцу счета с уведомлением.
- Банк, получив решение налогового органа, незамедлительно и безусловно выполняет его, информируя об остатке средств на арестованном счете. Банк не правомочен проверять законность решения налоговой инспекции.
ВАЖНО! Правомерно останавливать движение средств только на счетах, открытых на основании договора с банком. Депозиты, ссуды, аккредитивы и другие счета блокировке налоговой инспекцией не подлежат.
Заблокирован, но не мертв
«Замороженное» состояние счета не означает автоматический полный запрет на все банковские операции. Абзац 3 п.1. ст.76 НК и ст. 855 ГК разъясняют, какие расчетные операции возможно производить с арестованным счетом.
Так, пополнять счет можно без ограничений.
Списывать средства с проблемного счета тоже возможно, но только в порядке, который по очередности опережает требуемые налоговой выплаты.
- Первыми принято выплачивать компенсации ущерба здоровью и морального вреда, алименты, установленные судом.
- Вторая очередь принадлежит заработной плате или выходным пособиям наемным рабочим.
- Третью очередь выплаты по требованиям налоговой делят с плановыми отчислениями в пенсионный и другие фонды.
УЧТИТЕ! При равной очередности первыми будут списаны те средства, платежные документы на которые были получены раньше.
Проверка активности своего расчетного счета
Если вы подозреваете, что ваш счет или счет потенциального контрагента может оказаться заблокированным, произвести проверку можно в любой момент. ФНС предусмотрела такую возможность, представив на своем официальном сайте соответствующий сервис. Любой предприниматель или представитель организации может ввести ИНН и БИК интересующего его банка, узнав таким образом, заблокирован ли счет или продолжает действовать.
Что касается собственных счетов, имеет смысл позаботиться о том, чтобы не узнавать об их блокировке постфактум, а позаботиться о профилактике. Если налоговая направила вам уведомление на уплату пени, штрафа или недоимки по налогу, вы - кандидат на «замораживание». Невыполнение этого требования практически гарантирует «фриз» вашему расчетному счету: налоговая не медлит с такими требованиями в банк.
Можно ли открыть другой счет взамен блокированного?
П. 12 ст. 176 строго запрещает банку открывать другие расчетные счета, вклады, депозиты, если в наличии требование налоговой о приостановлении операций. За это банку грозят жесткие штрафные санкции.
ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! На данный момент в разработке находится интернет-сервис, с помощью которого банкам немедленно будут доступны сведения о решениях налоговой относительно ареста счетов, и открывать новые счета недобросовестные налогоплательщики не смогут ни в одном банке, даже сменив название фирмы и номер расчетного счета.
Что делать, как разблокировать расчётный счёт?
Необходимо как можно скорее устранить причины, вызвавшие блокировку, и уведомить фискальный орган. Как можно раньше нужно подать заявление об отмене фатального решения о блокировке счета.
- Отмена блокировки возможна через день после подачи просроченной декларации (п. 3. ст. 76 НК).
- Если у владельца предприятия на одном или нескольких счетах есть средства для погашения неуплаченной задолженности, он может присовокупить к заявлению соответствующие банковские выписки. Задолженность сможет быть погашена, и налоговая вынесет решение об отмене блокировки не позднее 2 дней или после соответствующей проверки банковских счетов (п.9 ст. 76 НК).
- Получив электронную квитанцию либо сами требуемые документы или объяснения, налоговая снимет блокировку в течение следующего дня.
- Счет разблокируют в день, когда будут отменены решения об обеспечительных мерах относительно сокрытия имущества предприятия.
Автоматически счета будут разблокированы, если предприятие официально ликвидируется или признается банкротом.
Как ускорить разблокировку
На практике ООО или ИП может столкнуться с ситуациями, мешающими нормальной разблокировке счетов. Если причина замораживания счета устранена, но оказывается, что пользоваться им по-прежнему нельзя, следует помнить о времени «прохождения» средств, которое может составлять три дня. Например, вы погасили недоимку, но средства пока не поступили в налоговую, естественно, ограничения не снимаются. В этом случае можно предпринять ускоряющие меры - доказать налоговикам, что вы выполнили их требования. Для этого нужно доставить в ФНС письменное доказательство, что вы уже уплатили нужную сумму. Такой бумагой может быть платежное поручение (оригинал), на котором есть отметка банка об уплате, либо банковская выписка.
При незаконной блокировке — в суд
Если блокировка счета была произведена незаконно, и решить этот вопрос с представителями налоговой инспекции у предпринимателя не получилось, ему остается уповать на суд.
ИМЕЙТЕ В ВИДУ! При положительном решении суда с фискального органа взыщутся проценты за все дни, пока счет был не полностью активным, рассчитывая из ставки рефинансирования Центробанка.
Какие ошибки иногда допускает налоговая инспекция, незаконно «замораживая» счета?
- Блокировка ранее положенных 10 суток после просрочки декларации.
- Опоздание с вручением требований о налоговых выплатах.
- Блокировка по причине, не входящей в перечень из НК РФ.
- Полная блокировка средств по недоимкам, тогда как «заморозить» можно только ту сумму, что подлежит обязательным выплатам.
- Неправильно заполненное уведомление на взыскание недоимки по налогу, штрафу, пене: неверная сумма, или же она не указана, отсутствие подписи уполномоченного лица - руководителя ИНФС или его заместителя, а также мокрой печати;
- Счет заблокирован за несдачу декларации, которой не должно быть - например, предпринимателя, работающего на ЕНВД, нельзя наказать за несданные им декларации по НДС и налогу на прибыль, либо выставить требование на декларацию по имущественному налогу, если у предпринимателя нет облагаемых активов.
В этих случаях ИНФС, даже если заблокирует счет, неминуемо проиграет суд, что обременит бюджет, на который ляжет возмещение издержек и оплата ущерба от блокировки.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! На время судебного разбирательства блокировка вашего счета может быть приостановлена. Для этого вместе с иском должно быть подано ходатайство с приложенными к нему документами, доказывающими серьезный ущерб от блокировки, например, невозможность выполнить финансовые обязательства перед контрагентами (ч.3. ст. 199 АПК РФ).
Таким образом, если вовремя выполнять требования налогового органа о предоставлении отчётности, верно вести бухгалтерию и уплачивать начисленные налоги, то вы почти на сто процентов защищены от блокирования расчётного счёта. Важно знать не только свои обязанности, но и права, чтобы, в случае ошибочного блокирования счёта, собрать нужные доказательства для суда и как можно скорее исправить недоразумение.
Налоговая инспекция может заблокировать расчетный счет в трех случаях:
- когда не исполняется требование об уплате налога, выставленного налоговой инспекцией;
- когда несвоевременно была представлена декларация;
- когда не была отправлена электронная квитанция о приеме требований или уведомлений от налоговой инспекции.
Рассмотрим каждый случай подробнее.
Блокировка расчетного счета организации или ИП по причине неисполнения требований об уплате налога
При невыполнении требований об уплате налогов () инспекция имеет право заблокировать расчетный счет в пределах суммы неуплаченного налога, указанного в требовании. Причем налоговая блокирует все счета, которые есть у организации или ИП, из-за чего у них могут возникнуть некоторые проблемы.
Допустим, у компании имеется несколько счетов, на каждом из которых есть денежные средства в размере 10 000 руб. Сумма требования составляет 7 000 руб., но инспекция блокирует все счета на эту сумму. Получается, что у организации или ИП есть возможность воспользоваться по каждому счету суммой, которая превышает сумму блокировки, то есть с каждого счета снять 3 000 руб. Таким образом, происходит перекос: сумма требований — 7 000 руб., а у организации фактически заблокировали 21 000 руб. В этом случае налогоплательщик может быстро разблокировать излишне заблокированные счета, написав заявление в ИФНС с соответствующей просьбой.
Почему имеет смысл обращаться с таким заявлением? Потому что даже если налогоплательщик смог произвести платеж в текущий момент, это не означает, что налоговая инспекция в этот же день разблокирует расчетный счет. Следует иметь в виду, что процесс поступления платежей достаточно длительный, так как переводы идут через казначейство, и платежи в ИФНС могут поступать в течение трех рабочих дней. Таким образом, налоговая инспекция увидит этот платеж через 2-3 дня. А если деньги нужны прямо сегодня, то можно обратиться в ИФНС и попросить разблокировать хотя бы оставшиеся счета в текущий день.
Блокировка расчетного счета по причине несвоевременного представления декларации
Если вы вовремя не сдали декларацию, налоговая имеет право через 10 дней в течение трех лет заблокировать расчетный счет (). Такое действие ИФНС касается только случая с декларацией, непредставление каких-либо других отчетов не может привести к блокировке расчетного счета.
Арест расчетного счета производится полностью на всю сумму. Стоит также подчеркнуть, что блокировка счета не означает невозможность совершения налогоплательщиками каких-либо платежей. Он может совершать уплату налогов и платежи, очередность которых выше очередности налоговых платежей.
Блокировка расчетного счета в случае, если в инспекцию не передана квитанция о приеме электронных документов
С 1 января 2015 года налогоплательщики обязаны подтверждать получение от налоговой инспекции документов, высылаемых в ходе контроля (). Квитанция о приеме таких документов оправляется в инспекцию через телекоммуникационные каналы связи в течение 6 рабочих дней со дня их отправки налоговым органом.
Квитанция направляется при получении от ИФНС следующих документов: требования о представлении документов, требования о представлении пояснений, уведомления о вызове в налоговый орган.
Решение о блокировке расчетного счета в случае нарушения требования выносится в течение 10 рабочих дней по истечении 6 дней для направления квитанции.
Что делать при блокировке расчетного счета
Схема действий включает всего два шага, при этом нужно действовать оперативно, чтобы разблокировать счет как можно быстрее.
1. Выяснение причины ареста расчетного счета.
Самый простой способ — уточнить в отделении своего банка номер и дату решения налоговой инспекции. Затем необходимо связаться с налоговой инспекцией, отделом камеральных проверок, назвать специалисту номер и дату решения, чтобы он сообщил причину блокировки счета. Это необходимо в том случае, если решение о блокировке не дошло к вам по почте или по специализированным каналам связи.
2. Устранение причины блокировки.
Если вы не исполнили требование налоговой инспекции по уплате налога, то нужно уплатить налог. Существует практика представления налоговой инспекции копии платежного поручения с отметкой банка или отправки этой копии по специализированным каналам связи. После получения денежных средств налогового платежа налоговая инспекция в течение суток разблокирует счет.
С ситуации с представлением декларации действует такая же схема: для разблокировки счета нужно представить декларацию, самый удобный способ для этого — специализированные операторы или . В течение суток расчетный счет будет разблокирован.
Чтобы разблокировать счет в ситуации, когда в инспекцию не передана квитанция о приеме электронных документов, нужно передать квитанцию в инспекцию и представить истребованные документы.
Раньше разблокировка занимала более длительное время, потому что решение налоговой инспекции в банк доставлялось курьерами. Сейчас это происходит быстрее — по специализированным каналам связи, и во взаимоотношениях между налоговой инспекцией и банком налогоплательщику принимать участие не нужно.
Случаи из практики
- Налогоплательщик произвел налоговую оплату, а счет все равно заблокировали.
Это происходит из-за разрыва между моментом платежа и поступлением средств в налоговую инспекцию, на что уходит до трех дней. В этом случае не нужно паниковать. Надо просто связаться с налоговой инспекцией и представить доказательства уплаты налога, например, оригинал платежного поручения с отметкой банка. Многие налоговые идут в этом случае навстречу налогоплательщику и оперативно отменяют решение о блокировке.
- У налогоплательщика нет долгов перед инспекцией, а счет заблокировали.
Плательщик совершил платеж, а ему на следующий день приходит уведомление о блокировке счета — такая ситуация опять же объясняется разрывом платежей и не означает, что деньги до налоговой не дошли. В этом случае нужно связаться с налоговой инспекцией, сверить платежи, чтобы она быстро разблокировала счет.
- У организации арестовали расчетный счет, и налогоплательщик хочет открыть еще один счет, чтобы продолжать вести деятельность.
Раньше, когда у организации блокировали счет, налогоплательщик мог оперативно открыть еще один счет и пускать платежи через него. С 2014 года ситуация изменилась: если у организации или ИП есть заблокированные счета, то банки новые счета им не открывают. Об этом необходимо помнить тем налогоплательщикам, которые сознательно идут на неуплату налога по требованию. Теперь при блокировке расчетного счета пустить денежные потоки через вновь открытые счета уже не получится.