От выбора системы налогообложения зависит размер налогов, график сдачи отчетности и даже способ ведения бухгалтерского учета. Расскажем, как выбрать налоговый режим, оптимальный для вашей организации.
Как выбрать систему налогообложения для ООО на видео
Общая система налогообложения
Основной плюс: работающим с НДС крупным организациям выгоднее работать с поставщиками, которые тоже платят НДС. Тогда между вами и конкурентом, применяющим УСН, крупный заказчик выберет вас — при равных условиях.
В остальном для небольшого начинающего бизнеса ОСНО, как правило, невыгодна и сложна:
- ФНС предъявляет строгие требования к отчетности по НДС;
- расчет налогов непрост, особенно НДС;
- много отчетов, которые приходится часто готовить;
- налоговая нагрузка при ОСН выше, чем на других режимах.
Если ваше ООО не оказывает услуг большим фирмам и не имеет огромных масштабов, для него больше подойдет другой режим налогообложения.
Упрощенная система налогообложения
Упрощенная система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим для организаций малого и среднего бизнеса. Его цель — снизить налоговую нагрузку и упростить ведение учета:
Особенность всех спецрежимов в том, что на них может встать не каждый желающий. Для применения УСН есть ограничения:
- по виду деятельности: УСН не могут применять банки, страховые компании, нотариусы, инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды и ряд других организаций. Нельзя применять УСН компаниям с филиалами и представительствами.
- меньше 100 сотрудников;
- доходы за 9 месяцев не превышают 112,5 млн рублей;
- остаточная стоимость ОС не более 150 млн рублей.
У УСН есть два варианта объекта налогообложения. Для конкретной организации можно выбрать наиболее выгодный вариант:
- ставка до 6%, объект налогообложения — доходы,
- ставка до 15%, объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов.
Ставка по налогу может снижаться регионами в зависимости от вида деятельности: от 1 до 6% для УСН «Доходы» и от 5 до 15% для УСН «Доходы минус расходы».
И в том, и в другом случае величину налога можно дополнительно уменьшить на сумму отчислений в ПФР и ФСС. Для организаций сумма вычета не может превышать половины налога к уплате. Уменьшить налог можно на страховые взносы, уплаченные за сотрудников.
Пример. ООО «Чеширский кот» за месяц заработало 1 000 000 рублей и потратило 500 000 рублей.
В случае применения УСН «Доходы, 6%» налог составит 1 000 000 * 6% = 60 000 рублей.
Если ООО выбрало вариант «Доходы минус расходы» и в регионе действует обычная (не льготная) ставка 15%, налог составит (1 000 000 — 500 000) * 15% = 75 000 рублей.
Расчеты показывают
- Если расходы организации меньше 60% от доходов (или расходы сложно подтвердить документами), то выгоднее первый вариант (доходы по ставке 6%).
- Если расходы превышают 60% от дохода (и при этом удовлетворяют требованиям, приведенным в ст. 346.16 гл. 26.2 налогового кодекса), то оптимален второй вариант (доходы минус расходы, 15%).
Нельзя применять две ставки одновременно или чередовать их в рамках года. Выберите одну из них и подайте уведомление по форме 26.2-1 (в двух экземплярах) при регистрации ООО или в течение 30 дней после регистрации.
Можно изменить систему налогообложения на следующий год, подав уведомление до 31 декабря текущего года.
ЕНВД
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — еще один специальный режим налогообложения. Как и при УСН, здесь вместо налога на прибыль, налога на имущество и НДС платится единый налог. Его размер зависит не от реально полученного дохода, а от других показателей: вида деятельности, размера торговых площадей и т п.
Применять ЕНВД можно по определенным видам деятельности. Наиболее распространенные среди них: розничная торговля, общественное питание и бытовые услуги.
Учет по каждому виду деятельности, облагаемому ЕНВД, ведется отдельно — и от других видов деятельности на ЕНВД, и от других режимов налогообложения.
Прежде всего, режим ЕНВД должен быть введен на территории региона, например, в Москве он не действует. Для применения ЕНВД тоже есть ограничения:
- меньше 100 сотрудников;
- доля участия других юрлиц не больше 25%;
- деятельность не по договору доверительного управления или простого товарищества;
- налогоплательщик не относится к крупнейшим;
- общепит не относится к учреждению здравоохранения, образования или социального обеспечения;
- не сдаются в аренду АЗС.
Формула для расчета ЕНВД
ЕНВД = Базовая доходность по виду деятельности (единый показатель для РФ) * Фактический показатель (например, размер торговой площади) * Коэффициент 1 (единый для всей РФ) * Коэффициент 2 (устанавливается администрацией города) * Ставка налога 15%.
Пример. Магазин «Горячие новости» площадью 40 кв. м.
торгует газетами и журналами в центральной части Екатеринбурга. Рассчитаем ЕНВД по этому виду деятельности для данного ООО в 2018 году:
ЕНВД = 1800 руб. (базовая доходность для розничной торговли)
* 40 кв. м. (фактический показатель — площадь магазина)
* 1.868 (единый коэффициент дефлятор для всех регионов в 2018 году)
* 0.8 (коэффициент, установленный администрацией г. Екатеринбурга для торговли газетами и журналами в центральной части города)
* 15% = 16 140 рублей.
Налоговые декларации по ЕНВД представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала. Налог тоже уплачивается ежеквартально.
Перейти на ЕНВД с общей системы налогообложения можно с любой даты, а с УСН — только с начала года.
ЕСХН
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) по расчету похож на УСН. Этот режим налогообложения предназначен для организаций, у которых доход на 70% и больше состоит из доходов от сельскохозяйственного производства.
Преимущества ЕСХН те же, что и у других специальных режимов:
- простота расчета налогов и сдачи отчетности,
Недостатки тоже типичные: ограничения по видам деятельности, масштабам организации и другим показателям.
Ставка ЕСХН — 6% с доходов, уменьшенных на расходы. Если вы занимаетесь сельским хозяйством, то ЕСХН наверняка окажется наиболее выгодным режимом для вас, так как сумма налога к уплате будет значительно ниже, чем на ОСНО или УСН.
Совмещение налоговых режимов
Если организация занимается двумя или более видами деятельности, то государство дает ей право совмещать несколько налоговых режимов. Например, розничный магазин-пекарня, работающий на ЕНВД и производящий булочки собственного производства, может совмещать ЕНВД и УСН.
Организации могут совмещать ЕНВД с УСН, ОСНО или ЕСХН.
Ответ на вопрос, стоит ли совмещать налоговые режимы, зависит от того, как это поможет снизить налоговую нагрузку. Нередко такой вариант оказывается выгоднее, чем работа на одной системе. Но совмещение режимов значительно усложняет учет. По каждому режиму придется отдельно учитывать доходы и расходы, разделять имущество и персонал, а также готовить и сдавать в два раза больше отчетов.
Налог на профессиональный доход для ООО
С 2019 года в качестве пилотного проекта запустят новый налоговый режим для самозанятых — налог на профессиональный доход. Этот режим должен помочь всем желающим легализовать свои доходы с минимальными потерями. Пока налог будет действовать только в четырех регионах: Москве и Московской области, Калужской области и Татарстане.
Ставка налога для самозанятых:
- 4% — для работающих с физлицами;
- 6% — для работающих с юрлицами и ИП.
Самозанятым совсем не придется покупать кассы, сдавать налоговые и считать налоги, все платежи рассчитываются автоматически. Но, к сожалению, для организаций любой формы, будь то ООО или АО, этот режим недоступен. На него могут перейти только ИП и физлица.
Если вы не хотите разбираться в бухгалтерии сами, доверьте учет профессионалу!
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Схематично это выглядит так:
Надо иметь в виду, что понятия "система налогообложения" и "режим налогообложения" - равнозначны.
Самый первый вопрос, который лучше решить еще до регистрации организации (или индивидуального предпринимателя) - это вопрос о том, какую систему налогообложения выбрать . И здесь мы попробуем вместе с Вами разобраться. Этот вопрос важен потому, что если по действующему законодательству, к примеру, в течение 5 дней не подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, то сделать это можно будет только в конце календарного года , а применять УСН - только с января следующего года.
Схематично это можно выразить так (для ЕНВД актуально до 01.01.2013 в связи с тем, что эта система налогообложения ):
Выбирая систему (режим) налогообложения, в первую очередь необходимо учитывать:
вид деятельности;
количество наемных работников;
годовой объем денежного оборота;
соотношение уровня доходов и расходов;
наличие основных средств.
Для любой системы налогообложения есть своя налоговая отчетность, которая оформляется специальным документом - налоговой декларацией установленной формы. Эти декларации Вы должны будете подавать в установленные сроки в налоговые органы по месту жительства или по месту нахождения.
Для этого вы можете выбрать один из двух вариантов "общения" с налоговой:
Налоговая отчетность включает в себя определенный перечень налоговых деклараций. При этом режиме Вам придется больше всего заполнять документов. Это объемно и нелегко.
Плюсы ОСН:
-
Упрощенка применяется, если:
количество наемных работников менее 100 человек;
годовой доход не превышает 60 000 000 рублей.
если предприятие, ранее зарегистрированное на ОСН, по итогам работы девяти месяцев бюджетного года не превысило доход в сумме 45 000 000 рублей, такое предприятие может перейти на УСН, с обязательной подачей заявления на переход в налоговые органы.
остаточная стоимость основных фондов менее 100 000 000 рублей.
На первый взгляд "упрощенка" выглядит привлекательнее общей системы: ставки налога минимальны, отчетность раз в год, и есть возможность снизить взносы до 20 %.
Но надо иметь в виду, что при УСН надо отказываться от НДС , но тогда есть риск, что контрагенты не будут работать с организацией, так как лишатся вычетов по НДС.
Иногда общая система налогообложения выгоднее упрощенной, если доходы и расходы организации равны или у нее убытки. На УСН потребуется платить налоги, даже не имея прибыли. При объекте налогообложения "доходы" вся выручка облагается по ставке 6 %, а при объекте "доходы минус расходы" с выручки надо платить минимальный налог в размере 1 %. А вот на общей системе при убытках или нулевой прибыли не возникает дополнительной нагрузки. К тому же для общей системы нет ограничений по размеру активов или численности персонала. А на "упрощенке" достаточно.
Также надо иметь в виду налоговую нагрузку на малые предприятия :
Как видно из диаграммы (статистика самой ФНС) налоговая нагрузка на упрощенной системе для малого бизнеса гораздо выше. Не смотря на эту статистику налоговики приходят к выводу о том, что небольшие организации на общей системе "создаются не в целях ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности", а для ухода от налогов. Поэтому именно среди таких организаций инспекторы в первую очередь будут в 2013 году искать контрагентов-однодневок . Поэтому вероятность выездной проверки меньше, если работать с малыми предпиятиями на упрощенке.
- Патентная система налогообложения
- Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД)
- Cистема налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
широкий спектр деятельности;
неограниченные возможности развития серьезного, стабильного бизнеса;
Патентная система налогообложения может применяться только при определенных Налоговым кодексом видах деятельности.
Налоговая отчетность почти совпадает с налоговой отчетностью по УСН.
Это единственная система налогообложения, которая является добровольно-принудительной, т.е. организация или ПБЮЛ, если они занимаются пределеннми видами деятельности, применять ЕНВД обязаны (но это ).
При использовании ЕНВД Вы подаете налоговую декларацию по ЕНВД, которая представляется до 20-чила месяца, следующего за истекшим кварталом и иных налоговых деклараций общего режима за исключением деклараций по НДС (за исключением "таможенных"), по НДФЛ или по налогу на прибыль организаций.
В Москве такая система налогообложения не применяется.
С 1 января 2013 года "вмененка" становится добровольной. Поэтому если перечень видов деятельности организации включен в местный закон, она может сама выбрать — перейти на или остаться на ЕНВД. При высокой доходности выгоднее "вмененка". На упрощенке полученные доходы, а при объекте "доходы минус расходы" и затраты всегда влияют на размер налога, поэтому он может меняться. На "вмененке" этого нет — сумма ЕНВД фиксированная, так как зависит не от доходов, а от физического показателя (например, при продаже в розницу — от площади торгового зала или от числа торговых точек).
При использоании ЕСХН Вы подаете налоговую декларацию по ЕСХН, которая сдается не позднее 25 календарных дней по окончании полугодия и до 31 марта по итогам календарного года, иных налоговых деклараций общего режима за исключением деклараций по НДС (за исключением «таможенных»), по НДФЛ или по налогу на прибыль организаций.
Если вы после ознакомления с изложенной выше информацией все еще в раздумье и не знаете, какой системе налогообложения отдать предпочтение, напоследок даем вам несколько рекомендаций:
УСН 6% преимущественно используют организации, которые оказывают различные услуги (работы).
УСН 15% используется небольшими производственными или торговыми предприятиями.
ЕНВД применяется при очень ограниченных видах деятельности.
ОСН - достаточно популярная и широко используемая система налогообложения, обусловленная лишь ведением сложного бухгалтерского учета.
Все выше сказанное можно свести для наглядности в одну таблицу:
Сравнение систем налогообложения:
| Показатель | ОСН | УСН "доходы минус расходы" |
УСН "доходы" |
ЕНВД | Необходимо уплачивать налог на прибыль, НДС, налог на имущество. У каждого налога своя ставка и свой порядок расчета | 15 % от доходов за вычетом расходов. В некоторых регионах ставка снижена. НДС и налог на имущество не уплачивается | 6 % от выручки. НДС и налог на имущество компания не уплачивается | Налог зависит не от реального дохода, а от физического показателя: площади помещения, количества работников, транспортных средств и т. д. НДС и налог на имущество платить не надо |
|---|---|---|---|---|
| Налоговая нагрузка при отсутствии прибыли или при убытках | Налог на прибыль уплачивать не надо, а сумма НДС зависит от налоговых вычетов | Если у компании есть выручка, то с нее надо заплатить минимальный налог — 1 % | Если у компании есть выручка, с нее надо уплатить 6 % | Налог надо рассчитать в общем порядке — с физического показателя |
| Возможность списать расходы | Можно учесть все расходы, если они документально подтверждены и обоснованны. Некоторые расходы не учитываются, например подарки сотрудникам | Можно учесть расходы из закрытого перечня (зарплата, материалы, основные средства, транспортные расходы и т. д.) | Расходы учесть нельзя | |
| Ежеквартальная - по каждому налогу необходимо сдавать отдельную декларацию | Необходимо сдать одну декларацию один раз в год в срок не позднее 30 марта | Ежеквартальная - надо сдать одну декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом | ||
| Регистры учета | По каждому налогу надо вести отдельные регистры учета — регистры по налогу на прибыль, книги продаж и покупок | Книга учета доходов и расходов | Обязательные регистры учета не предусмотрены | |
| Применение ККМ | Применение ККТ обязательно | Можно не применять ККТ, если выдавать покупателю товарный чек | ||
| Ограничения для применения | Нет ограничений | Доходы не более 60 млн рублейв год; численность персонала не более 100 человек; стоимость основных средств не более 100 млн рублей; доля участия других компаний не более 25 % |
Численность персонала не более 100 человек; доля участия других компаний не более 25%. Кроме того, для каждого вида деятельности установлено ограничение физического показателя. Например, для перевозок — не более 20 машин, для магазина — не более 150 кв. метров площади |
|
| Утрата права работать на системе | Утратить право невозможно | При превышении лимитов компания теряет право на УСН. Необходимо пересчитать налоги по ОСН с начала квартала и подать соответствующую налоговую отчетность | При утрате права налоги пересчитывают по ОСН с начала квартала. Кроме того, в любой момент местные власти могут отменить "вмененку" для любого вида бизнеса | |
Бухглатерская отчетность
Помимо налоговых деклараций организация обязана еще вести полноценный бухгалтерский учет , который тоже состоит из определенного перечня документов:
отчет о прибылях и убытках;
отчет об изменении капитала;
отчет о движении денежных средств;
приложение к бухгалтерскому балансу;
отчет о целевом использовании полученных средств.
Федеральный закон "О бухгалтерском учете" до 01.01.2013 освобождает индивидуальных предпринимателей от ведения бухгалтерского учета , но Закон № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" - уже нет (хотя такой законопроект внесен в Госдуму). Учет имущества ИП ведется в соответствии с налоговым законодательством. В отношении тех, ИП, которые обязаны в соответствии с выбранным режимом налогообложения уплачивать налог на доходы физических лиц (то есть при общей системе налогообложения), предусмотрен "Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей", утвержденный приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13 августа 2002 года № БГ-3-04/430. В нем также урегулирован порядок ведения книги доходов и расходов , в которой отражается содержание гражданина.
Всю отчетность в налоговую инспекцию Вы вправе сдавать:
-
через представителя;
направлять ее по почте или через Интернет (в таком случае сдача бухгалтерской отчетности осуществляется посредством специализированных операторов связи).
Если Вы отправляете декларацию через Интернет, то Вам должны передать квитанцию о ее получении . При отправлении отчетности по почте или Интернету, днем ее представления в налоговый орган считается день отправки.
Налоговый орган обязан принять у Вас налоговую декларацию и проставить по Вашей просьбе на копии декларации отметку о ее принятии. Если декларация заполнена правильно, и Вы не обнаружили в ней ошибок, то после принятия ее налоговым органом указанные суммы подлежат списанию с Вашего счета или уплате наличными деньгами.
Возможна также такая ситуация, когда Вы, будучи зарегистрированным в качестве ИП или участников вновь зарегистрированного юридического лица, не будете еще вести предпринимательской деятельности и соответственно получать доходы от такой деятельности. В таком случае обязанность по ведению и сдаче налоговой отчетности за Вами сохраняется! это так называемая "нулевая" отчетность . Она состоит из тех же документов, что и обычная и различается только в зависимости от выбранного режима налогообложения.
Сроки сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности в 2018 - 2019 году
Куда сдавать отчетность :
| Декларация | Срок сдачи | Основание | Принимающая организация | Налогоплательщики |
|---|---|---|---|---|
п.3 Приказа от 31-01-2006 г. № 55 |
Все организации (в т.ч. УСН и те, у кого установлен нулевой тариф страховых взносов) |
|||
разд.2 п.9 ст.15 212-ФЗ |
Все юридические лица (в т.ч. УСН и те, у кого установлен нулевой тариф страховых взносов) |
|||
Работодатели (организации и ИП) - в т.ч. те, у кого установлен нулевой тариф страховых взносов. |
||||
ИП за себя раз в год |
||||
Юридические лица и ИП, имеющие сотрудников |
||||
Ежеквартально не позднее 20 числа, следующего за отчетным месяца |
Организации и ИП, применяющие ЕНВД |
|||
Организации, работающие на УСН |
||||
УСН для ИП |
ИП, работающие на УСН |
|||
отчетный период - не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода; |
Организации и ИП, работающие на ЕСХН |
|||
Юридические лица и ИП |
||||
На УСН с объектом «доходы минус расходы» применяется ставка 15%, если речь, конечно, не идет о ряде специальных льгот. Ставкой 6% на «упрощенке» будут облагаться лишь «доходы» – если выбран соответствующий объект налогообложения. Конечно, сумма учитываемых расходов на ЕСХН и УСН может несколько отличаться. Но, несмотря на это, при прочих равных условиях на ЕСХН плательщик будет отчислять в бюджет меньшие суммы налога, чем на УСН.
Еще один плюс ЕСХН в сравнении с УСН – необходимость рассчитываться с бюджетом лишь раз в полгода – в срок до 25 июля и до 31 марта года, следующего за отчетным. На УСН, напомним, уплата авансов и налога производится ежеквартально.
Вместе с тем те ограничения, которые накладывает применение упрощенки по видам деятельности, не вызывают проблем у фирм и ИП, занимающихся сельским хозяйством. Вряд ли какие-то из таких субъектов ведут, скажем, также игорный бизнес или торговлю акциями.
А вот ЕСХН предполагает выполнение жесткого условия – доля доходов от производства и реализации продукции сельхозназначения должна составлять не менее 70% в общем объеме продаж. Иными словами, налогоплательщик на едином сельхозналоге, если он также осуществляет дополнительные виды деятельности, должен следить за соблюдением этого параметра. В противном случае право на применение ЕСХН он потеряет. Данную ситуацию можно отнести к своеобразным минусам сельскохозяйственного спецрежима.
Отдельно стоит упомянуть работу с НДС. Как уже было сказано выше, организации и предприниматели, перешедшие на ЕСХН, перестают числиться плательщиками налога на добавленную стоимость. С одной стороны, это является плюсом, поскольку экономит на общей сумме налога, позволяет в некотором роде снижать стоимость собственной продукции, повышая тем самым ее конкурентоспособность. С другой стороны, при закупке товаров или услуг у сторонних продавцов, применяющих общую систему налогообложения, плательщик ЕСХН теряет возможность принимать НДС, уплаченный такому поставщику, к вычету. Если объем подобных закупок велик, то это может быть ощутимым минусом освобождения от НДС.
Оптимизация ЕСХН
Если говорить об оптимизации налоговой базы по ЕСХН, то нельзя не упомянуть, что доходы и расходы в рамках данного спецрежима определяются по кассовому методу, то есть учитываются в расчете налога на момент перечисления оплаты. Реальные поставки товаров или услуг, как входящие, так и исходящие, значения не имеют.
Данный момент является ключевым в планировании доходов и расходов сельхозпроизводителей. При должном подходе к ведению учета и построению взаимоотношений с контрагентами налоговую базу в рамках конкретного отчетного периода можно минимизировать за счет проведения оплат, просто заранее отслеживая их даты.
Правда при определении сумм затрат нужно помнить о том, что в ЕСХН учитываются лишь строго определенный перечень расходов, прописанный в пункте 2 статьи 346.5 Налогового кодекса.
Впрочем, в этом нет ничего удивительного. Перечисленные в данном списке расходы либо напрямую относятся к сельскохозяйственным (например, оплата закупки семян, рассады, кормов и т.д.), либо связаны с обычной деятельностью компании (зарплата сотрудникам, взносы, приобретение ОС, содержание служебного транспорта и пр.). Разумеется, все учитываемые в расчете налога расходы должны быть документально подтверждены. В этом случае с уменьшением за счет них налоговой базы и, как следствие, оптимизацией ЕСХН проблем не возникнет.
Деятельность по изготовлению сельскохозяйственной продукции в России на сегодняшний день облагается двумя основными формами налогового исчисления: общей и специальной. Специальная форма налогообложения – он же единый сельскохозяйственный налог ( действует исключительно в рамках данной отрасли. В данной статье мы разберем главные особенности его использования: кто может использовать ЕСХН? Чем качественно отличается данная форма от общего способа уплаты налоговых сборов? Как соотносится сельскохозяйственный налог с другими режимами?
Какие преимущества перехода на ЕСХН в 2019 году
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – это популярная в 2019 году форма налогообложения, которая была разработана и внедрена в отрасль деятельности организаций и частных предприятий, производящих сельхозпродукцию и принадлежащих к сфере растение- и животноводства, сельского и лесного хозяйства. При этом, переходить на ЕСХН имеют возможность лишь те компании, чей совокупный доход от перечисленных выше отраслей деятельности составляет не меньше 70%.
Главные преимущества сельхозналога, который заменяет основные налоги – единым платежом, заключаются в следующем:
согласно Ст. 346 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели не должны уплачивать НДФЛ, а также налог на имущество физлиц;
юридические лица не платят и на имущество компании;
и юрлицам, и не нужно уплачивать (за исключением – экспортного);
единый сельхозналог предполагает упрощенную систему бухгалтерского учета;
переходить на ЕСХН можно абсолютно добровольно, точно так же, как и, при потребности, сменить форму налогообложения.
Кто является плательщиком сельхозналога
Использовать форму единого сельхозналога имеют право компании и частные предприниматели, получающие 70% дохода от деятельности в следующих отраслях (Ст.346 НК РФ):
производства сельскохозяйственной продукции в области растение- и животноводства;
сервиса компаний-товаропроизводителей в сфере растение- и животноводства: услуг, связанных со вспомогательной деятельностью: посева аграрных культур, ухода за садоводческими объектами, сбор урожая, организации фермерских работ и т. д.
разведения и вылова рыбы и прочих водных биоресурсов.
Важно! Предприятия, которые занимаются переработкой товаров сельскохозяйственного производства, а также их поставками, не могут быть плательщиками единого налога.
При этом, согласно Ст. 346 РФ, плательщики ЕСХН могут также потерять право применять данную форму налогообложения, если в течение календарного года не будут соответствовать признакам сельхозпроизводителя. По законодательному регламенту, они могут снова быть переведены на общую систему налогообложения.
Кто освобождается от налога
Исходя из действия ЕСХН, от уплаты налога на прибыль, имущество, НДФЛ освобождаются юридические лица и индивидуальные предприниматели. Вместе с тем, действие ЕСХН предусматривает своевременную уплату единого налога, а также других сборов, согласно законодательным нормам. И ИП, и организации на ЕСХН обязуются выполнять функции налоговых агентов.
Иные льготы, которые возможны в режиме общей системе налогообложения – в ЕСХН не предусматриваются.
Налоговые ставки и сроки уплаты
Расчет единого сельскохозяйственного налога происходит с применением следующей формулы:
ЕСХН= налоговая база*6%, где под «налоговой базой» следует понимать сумму доходов от деятельности с учетом всех произведенных расходов, выраженных в денежном эквиваленте;
6% – фиксированная налоговая ставка.
Важно заметить и то, что предприниматели также могут уменьшать налоговую базу в том случае, если величина их расходов будет выше доходов. Налоговая база может быть уменьшена на сумму, равнозначную величине убытков, но не больше, чем на 30%.
Когда нужно оплачивать сельхозналог?
Сроки уплаты ЕСХН определяются, исходя из установленных границ налогового и отчетного периода. Налоговым периодом в данной системе считается календарный год, в то время, как отчетным – является полугодие, то есть в календарном году сельхозпредпринимателей их будет два.
Согласно законодательству, и юридические лица, и частные предприниматели должны уплачивать аванс не позднее 25 дней по истечении отчетного периода. В календаре этот период ограничен рамками– с 1 по 25 июля.
Сбор за получение доходов на протяжении целого года рассчитывается и оплачивается по итогу завершения налогового периода, то есть – в следующем году. Крайним сроком оплаты ЕСХН в 2019 году будет 2 апреля.
Несвоевременно поданная отчетность чревата начислением штрафных в размере от 5% до 30% суммы неуплаченного сбора, согласно декларации. Штраф начисляется за каждый месяц со дня просрочки подачи декларации.
Согласно Ст. 122 Налогового кодекса РФ, несвоевременно уплаченный налог влечет финансовые санкции в размере от 20% до 40% от суммы долга.
Как совмещается ЕСХН с другими налоговыми режимами
С какими формами налогообложения возможно совмещение ЕСХН?
Частные предприниматели вправе совмещать единый сельхозналог с патентной системой налогообложения (ПСН) а также с налогообложением вмененного дохода (). Для юридических лиц возможно совмещение исключительно с режимом последнего типа.
Совмещать ЕСХН с какими-либо другими налоговыми режимами – невозможно. На общую систему налогообложения можно лишь уйти полностью.
Важно помнить и то, что использование двух допустимых налоговых режимов на предприятии и в организации обязывает их вести налоговый учет отдельно по каждому из них.
"
А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацией по налогообложению
от специалистов 1С:
Поддержка сельскохозяйственных производителей является одним из приоритетов внутренней экономической политики во многих странах мира. Россия - не исключение. ЕСХН, то есть единый сельскохозяйственный налог - это один из элементов такой политики. Применять этот льготный режим вправе сельхозпроизводители и рыболовецкие производства.
Значительный сектор перерабатывающей промышленности, который может напрямую (за счет объема и цен закупок) стимулировать эффективность сельхозпроизводителей, не имеет права применять ЕСХН. Да и на самих сельхозпроизводителей распространяется жесткое ограничение - не менее 70% от их общего дохода должен составлять доход от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции. В такой ситуации многие предприниматели, работающие в сельском хозяйстве, выбирают схожий льготный режим - , не накладывающий таких ограничений.
С 2017 года к перечню тех, кто имеет право применять ЕСХН, добавлены организации и ИП, которые оказывают услуги сельхозпроизводителям, причем, услуги должны быть оказаны именно в области растениеводства и животноводства. Это может быть подготовка полей, уборка урожая, выпас скота и прочее. Полный список таких услуг содержится в ФЗ-№216 от 23.06.2016.
Если вы посчитали упрощенную систему выгодной и удобной для себя, то можете подготовить заявление о переходе на УСН в нашем сервисе абсолютно бесплатно:
В чем выгода применения ЕСХН
Если говорить о тяжести налоговой нагрузки, то ЕСХН выигрывает и по отношению к , и к . Давайте сравним налоговую базу и налоговую ставку систем, объектом налогообложения которых являются полученные доходы (напоминаем, что для ЕНВД не учитывают ни доходы, ни расходы):
Элемент системы налогообложения | ЕСХН | ОСНО | УСН Доходы минус расходы |
|
Налоговая база | Денежное выражение прибыли, то есть разницы между доходами и расходами | Денежное выражение доходов | Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов |
|
Налоговая ставка | 20% (в общем случае) | От 5% до 15% (в зависимости от размера дифференцированной ставки, принятой в регионе) |
Как видим, хотя налоговая ставка на ЕСХН и на одинакова, но налоговая база на УСН Доходы больше, так как не учитывает произведенные расходы, а значит, будет больше и налог к уплате.
Сопоставить ЕСХН по налоговой нагрузке можно только с (при условии минимально возможной ставки в 5%, которая применяется далеко не во всех регионах). Ну а сравнивать ЕСХН с даже не стоит - налоговая ставка последней при схожей налоговой базе выше в три с лишним раза, и это без учета необходимости платить НДС.
Таким образом, вывод можно сделать однозначный: ЕСХН - это режим очень выгодный налогоплательщику, если он соответствует установленным законом требованиям.
Кто может быть плательщиком ЕСХН?
Полная характеристика налогоплательщиков, имеющих право на ЕСХН, приводится в ст. 346.2. НК РФ. Ими могут быть только:
- Организации и индивидуальные предприниматели, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы, которые производят, перерабатывают и реализовывают сельскохозяйственную продукцию. Это условие надо рассматривать комплексно, то есть учесть все эти требования. Просто переработчики и реализаторы сельхозпродукции не имеют право на ЕСХН.
- Градообразующие и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, при условии, что численность работающих в них, с учетом проживающих с ними членов семей, составляет не менее 50% численности населения этого населенного пункта. Сюда же относят рыболовецкие артели (колхозы). При этом рыболовство должно производиться на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих на праве собственности, или на основании договоров фрахтования.
- Организации и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области растениеводства и животноводства.
Ограничения для ЕСХН
Дополнительные ограничения для применения этого режима, выглядят так:
- Не могут работать на ЕСХН производители подакцизных товаров (алкоголь, табак и др.), а также те, кто занимается игорным бизнесом.
- Для того, чтобы иметь возможность перейти (для уже работающих хозяйствующих субъектов) или сохранить право на ЕСХН, налогоплательщик должен выполнять условие о том, что доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции или рыболовецкого улова составляет не менее 70% от всего его дохода.
- Если среднегодовая численность рыбохозяйственных организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН, не превышает 300 человек. Для сельскохозяйственных организаций такого требования нет.
- По размеру получаемых доходов ограничений не предусмотрено, при условии, что соблюдается требование о доле доходов не менее 70%.
Элементы системы налогообложения ЕСХН
ЕСХН можно назвать простой для понимания системой налогообложения. Что нужно знать об этой системе?
- Налоговым периодом, то есть периодом времени, по окончании которого считают сумму налога к уплате, является календарный год.
- Отчетным периодом, по итогам которого нужно рассчитать и оплатить авансовый платеж по налогу, является полугодие. Декларацию по итогам отчетного периода не сдают, но до 25 июля надо заплатить авансовый платеж, исходя из полученных в первом полугодии доходов.
- Объектом налогообложения для ЕСХН являются доходы, уменьшенные на величину расходов, а налоговой базой является денежное выражение таких доходов. Правила признания доходов и расходов для расчета сельхозналога очень схожи с теми, что действуют при расчете налоговой базы при расчете УСН Доходы минус расходы.
- Налоговая ставка равна 6%, и не имеет региональных особенностей, а местные власти не могут ограничить действие ЕСХН на своей территории.
Какие налоги заменяет ЕСХН?
Так же, как и на других специальных режимах, сельхозналог заменяет уплату следующих налогов:
- Вновь зарегистрированные ИП и юридические лица для перехода на ЕСХН должны подать уведомление в течение 30 дней после регистрации.
- Уже работающие хозяйствующие субъекты могут подать уведомление не позднее 31 декабря текущего года, чтобы перейти на уплату сельхозналога с начала нового года. При этом они должны указать в уведомлении данные о доле доходов от реализации сельскохозяйственной продукции или рыболовецкого улова. Эта доля должна быть не менее 70% от общего дохода.
Утрата права или отказ от применения ЕСХН
Если по итогам года оказалось, что нарушены требования к применению этого режима (например, о доле доходов от реализации сельскохозяйственной продукции или рыболовецкого улова не менее 70% от всего дохода), то плательщик ЕСХН должен сообщить об этом В этом случае будет произведен перерасчет налога за прошедший год, исходя из требований , и недоимку надо будет заплатить в январе нового года.
От применения этого льготного режима можно также отказаться в добровольном порядке, сообщают об этом Сделать это можно только по окончании налогового периода, то есть календарного года, в период с 1-го по 15-го января.
Наконец, о том, что плательщик ЕСХН прекратил деятельность сельхозпроизводителя, надо сообщить в течение 15 дней со дня прекращения такой деятельности .
Отчетность, учет и уплата налога на ЕСХН
Плательщики сельхозналога сдают одну в год, заполняемую , в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Если деятельность прекращена до окончания налогового периода, то декларацию надо сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.
Индивидуальные предприниматели на ЕСХН ведут специальную Книгу учета доходов и расходов, предназначенную для этого режима, организации - только регистры бухгалтерского учета.
Если Вы не успели вовремя заплатить налоги или взносы, то помимо самого налога, придется также заплатить неустойку в виде пени, рассчитать которую можно с помощью нашего калькулятора.