Срок выплаты промежуточных дивидендов. Сроки выплаты дивидендов

Основной целью вложения в коммерческие предприятия является получение прибыли. Все учредители и акционеры, внося свою лепту в бизнес, рассчитывают на регулярные начисления с чистого дохода предприятия именуемые дивидендами. Однако не все знают, как самостоятельно высчитать полагаемую им сумму и как часто должны производиться выплаты.

Вопрос о начислении дивидендов в каждой компании полностью ложится на бухгалтерию, так как любые расходы должны обязательно вноситься в и выдача прибыли акционерам — не исключение. Сумма начислений дивидендов зависит от процентной ставки, оговорённой в документе об учредительстве.

Что касательно срока выплат дивидендов, то они зависят от многих нюансов, а также от организационно-правовой формы юридического лица. По какой схеме выплачивают прибыль участникам ООО и АО? Какой максимальный срок расчёта с акционерами? И о каких нормативных актах и обязательствах необходимо знать всем участникам?

Общие правила

Начисление дивидендов производится только после того, как бухгалтерия подобьёт итоги, уплатит налоги и определит чистую прибыль за конкретный рабочий период. Однако перед тем как перечислить средства учредителям, необходимо убедиться в том, что все участники внесли свою долю в общий финансовый бюджет компании.

Читайте о правилах составления бюджета движения денежных средств.

800 стоимость
вопроса

вопрос решён

Свернуть

Ответы юристов (6)

получен
гонорар 20%

Юрист, г. Москва

Общаться в чате

Статья 28. Распределение прибыли общества между участниками общества
[Закон «Об обществах с ограниченной ответственностью»]
[Глава III]
[Статья 28]
1. Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год
принимать решение о распределении своей чистой прибыли между
участниками общества. Решение об определении части прибыли общества,
распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием
участников общества.

2. Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между
его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном
капитале общества.

Уставом общества при его учреждении или путем внесения в устав
общества изменений по решению общего собрания участников общества,
принятому всеми участниками общества единогласно, может быть установлен
иной порядок распределения прибыли между участниками общества. Изменение
и исключение положений устава общества, устанавливающих такой порядок,
осуществляются по решению общего собрания участников общества, принятому
всеми участниками общества единогласно.

3.
определяются уставом общества или решением общего собрания участников
общества о распределении прибыли между ними. Срок выплаты части
распределенной прибыли общества не должен превышать шестьдесят дней со
дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества.

уставом или решением общего собрания участников общества о распределении
прибыли между ними не определен, указанный срок считается равным
шестидесяти дням со дня принятия решения о распределении прибыли между
участниками общества.

4. В случае, если в течение срока выплаты части распределенной
прибыли общества, определенного в соответствии с правилами пункта 3
настоящей статьи, часть распределенной прибыли не выплачена участнику
общества, он вправе обратиться в течение трех лет после истечения
указанного срока к обществу с требованием о выплате соответствующей
части прибыли. Уставом общества может быть предусмотрен более
продолжительный срок для обращения с данным требованием, при этом
указанный срок не может превышать пять лет со дня истечения срока
выплаты части распределенной прибыли общества, определенного в
соответствии с правилами пункта 3 настоящей статьи.

Срок для обращения с требованием о выплате части распределенной
прибыли общества в случае пропуска указанного срока восстановлению не
подлежит, за исключением случая, если участник общества не подавал
данное требование под влиянием насилия или угрозы.

По истечении указанного срока распределенная и невостребованная
участником часть прибыли восстанавливается в составе нераспределенной
прибыли общества.

По факту второй платеж проведите до 15.02.2015 года.
Эта прибыль будет висеть на обществе как кредиторка.

Ответ юриста был полезен? + 0 - 0

Свернуть

- Ограничения на распределение или выплату прибыли установлены в ст. 29 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью». В частности, общество не вправе принимать решение о распределении прибыли до полной оплаты уставного капитала общества; до выплаты действительной стоимости доли участника общества и т.д.
  Прибыль, распределенная между участниками, не должна выплачиваться участникам в случаях, если у общества есть признаки банкротства либо размер его чистых активов меньше стоимости уставного капитала и резервного фонда. Иные случаи ограничения могут быть предусмотрены в законе.
- Участник общества не вправе требовать выплаты ему части чистой прибыли, если решение о распределении прибыли не было принято общим собранием участников общества (п. 15 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 90, Пленума ВАС РФ N 14 от 09.12.1999 «О некоторых вопросах применения Федерального закона „Об обществах с ограниченной ответственностью“).
- Срок и порядок выплаты распределенной прибыли определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества. Срок выплаты распределенной прибыли не должен превышать шестьдесят дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества (п. 3 ст. 28 Федерального закона „Об обществах с ограниченной ответственностью“).
То есть, если в протоколе указан срок, противоречащий Федеральному закону, то этот срок является недействительным и применяется срок согласно закона - 60 дней.
- Если в течение срока выплаты, установленного уставом общества или решением общего собрания участников общества, распределенная прибыль не была выплачена участнику, то в общем случае он вправе обратиться в течение трех лет после истечения указанного срока к обществу с требованием о выплате соответствующей части прибыли. По истечении указанного срока распределенная и невостребованная участником часть прибыли восстанавливается в составе нераспределенной прибыли общества (п. 4 ст. 28 Федерального закона „Об обществах с ограниченной ответственностью“).
- По общему правилу чистая прибыль распределяется пропорционально долям участников в уставном капитале общества. Другой порядок распределения прибыли может быть предусмотрен в уставе (п. 2 ст. 28 Федерального закона „Об обществах с ограниченной ответственностью“).
Ответ юриста был полезен? + 0 - 0
Свернуть

Все услуги юристов в Москве

Определения термина "дивиденды " гражданское законодательство РФ не содержит.

Так, в п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Закон N 208-ФЗ) отмечено, что акционерное общество вправе принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям.

В Федеральном законе от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ) термин "дивиденды" не упоминается.

Порядок распределения чистой прибыли между участниками ООО регулируется ст. 28 Закона N 14-ФЗ.

Определение дивидендов для целей налогообложения приведено в п. 1 ст. 43 НК РФ.

Так, согласно данной норме дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

При этом не признаются дивидендами:

выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) данной организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации;

выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность;

выплаты некоммерческой организации на осуществление ею основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, которых состоит полностью из вкладов данной некоммерческой организации.

В какой срок надо выплатить дивиденды

ООО должно выплатить дивиденды своим участникам – организациям и физическим лицам в срок, установленный:

или уставом общества;

или решением о выплате дивидендов.

Если ни уставом, ни решением срок выплаты дивидендов не установлен, то их надо выплатить в течение 60 календарных дней со дня принятия решения о такой выплате (п. 3 ст. 28 Закона N 14-ФЗ).

АО должно выплатить дивиденды акционерам – организациям и физическим лицам в течение 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов.

Эта дата указывается в решении о выплате дивидендов (п. п. 3, 6 ст. 42 Закона N 208-ФЗ).

Административная ответственность за несвоевременную выплату дивидендов

Административная ответственность за несвоевременную выплату дивидендов не установлена.

За нарушение АО срока выплаты дивидендов одновременно может быть наложено два штрафа (ст. 15.20 КоАП РФ):

на АО - в размере от 500 000 до 700 000 руб.;

на должностное лицо АО - в размере от 20 000 до 30 000 руб.

НДФЛ с дивидендов

По общему правилу при выплате налогоплательщику налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) более одного раза в течение налогового периода исчисление суммы НДФЛ производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.

При этом исчисление суммы и уплата налога в отношении дивидендов осуществляются налоговым агентом отдельно по каждому налогоплательщику –физическому лицу применительно к каждой выплате указанных доходов.

Таким образом, если дивиденды выплачиваются более одного раза в год, то исчислять и перечислять в бюджет сумму НДФЛ нужно по каждой отдельно взятой выплате.

Отметим, что также применительно к каждой выплате определяются и налоговый статус физического лица-получателя дивидендов, и соответствующая ему налоговая ставка.

Напомним, что дивиденды физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами РФ, облагаются НДФЛ по ставке 15 процентов, а физических лиц - налоговых резидентов - по ставке 13 процентов (ст. 224 НК РФ).

Дивиденды и

Страховые взносы во внебюджетные фонды на выплаченные участникам-физическим лицам дивиденды не начисляются, так как данные выплаты произведены не в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.

Бухгалтерский учет операций по начислению и выплате дивидендов

Проводки в бухгалтерском учете по начислению и выплате дивидендов надо делать отдельно по каждому участнику (акционеру), на открытом для него субсчете к счету 75 "Расчеты с учредителями" .

В бухгалтерском учете задолженность по выплате дохода участникам отражается записью по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции с кредитом счета 75 "Расчеты с учредителями" , субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов".

В случае если участники общества являются его работниками, задолженность по выплате дохода перед ними отражается записью по дебету счета и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Удержание суммы НДФЛ отражается записью по дебету счета , субсчет 75-2 , и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (в общем случае), по дебету счета и кредиту счета (когда участники общества являются его работниками).

Таким образом, операции по начислению и выплате дивидендов необходимо отражать следующими записями:

Дивиденды и

В балансе показатель "Нераспределенная прибыль" (строка 1370) будет отражен уже за вычетом начисленных, но не выплаченных годовых дивидендов.

Промежуточные дивиденды отражаются в балансе в разд. III "Капитал и резервы" обособленно (в круглых скобках) (Письмо Минфина от 19.12.2006 N 07-05-06/302).

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Дивиденды: подробности для бухгалтера

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов
Из доходов российских получателей дивидендов При выплате дивидендов российским организациям и физическим... пользу налогоплательщика – получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией... , контактного телефона, даты перечисления дивидендов, суммы дивидендов (без уменьшения на суммы удержанного... происходит, если АО само получало дивиденды. Сумма дивидендов, используемая для исчисления НДФЛ...
Выплата дивидендов имуществом: какие налоги платить?
Прибыли, остающейся после налогообложения. Дивиденды могут выплачиваться денежными средствами, ... прибыли, остающейся после налогообложения. Дивиденды могут выплачиваться денежными средствами, ... числе и после выплаты дивидендов. Поскольку дивиденды являются прибылью участников общества... двойного налогообложения Таким образом, налогообложение дивидендов, выплаченных денежными средствами, достаточно... «Поскольку законодательство допускает выплату дивидендов акционеру недвижимым имуществом, передача данного...
Дивиденды: выплата под условием или последующая отмена выплаты
Защищал свое право на получение дивидендов от деятельности компании: спор из... давности для требования о выплате дивидендов не пропущен, так как он... срока для выплаты. 4. Выплата дивидендов под условием (погашение участником долга... размер прибыли, направляемый на выплату дивидендов. Кроме случаев, когда общество вынуждено... корпоративных отношений. Единственными условиями выплаты дивидендов должны быть фактическое наличие прибыли...
АО выплатило дивиденды: заполняем декларацию
2-НДФЛ АО выплачивает дивиденды «иностранцам». Получатель дивидендов – иностранная компания Согласно... х 20%) для выплаты дивидендов акционерам, получающим дивиденды через депозитарий. АО, являясь... (организация, распределяющая прибыль); вид дивидендов – 1 (промежуточные дивиденды); налоговый (отчетный) период (код... контактного телефона, даты перечисления дивидендов, суммы дивидендов (без уменьшения на суммы... , если АО само получало дивиденды. Сумма дивидендов, используемая для исчисления НДФЛ...
Порядок выплаты дивидендов учредителю - единственному участнику ООО
Учета дивидендов? Какие налоги уплачиваются с дивидендов? Как суммы дивидендов отражаются... учета дивидендов? Какие налоги уплачиваются с дивидендов? Как суммы дивидендов отражаются... распределенной прибыли (например, невостребованные дивиденды), восстановленная в составе нераспределенной прибыли... налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской... : - Энциклопедия решений. Учет выплаты дивидендов (доходов участникам общества); - Энциклопедия...
Дивиденды в ООО: порядок распределения
Распределения допустим, но понятие «дивиденды» в налоговом законодательстве подразумевает... Несмотря на возможность непропорционального распределения дивидендов, контролирующие органы считают, что... решение о выплате дивидендов документально оформлено; выплата дивидендов осуществляется пропорционально долям... вывод, что дивиденды, распределяемые непропорционально, не признаются дивидендами для целей налогообложения... принимать решение о выплате дивидендов. Так, дивиденды не подлежат распределению в...
Общие и специальные ставки по налогу на прибыль
Доходы, полученные в виде дивидендов Получение (выплата) дивидендов российскими организациями При выплате... % общей суммы выплачиваемых дивидендов. При этом, если дивиденды выплачивает иностранная компания, ... (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или на депозитарные расписки... НК РФ Источник выплаты дивидендов Получатель дивидендов Плательщик налога на прибыль... уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими...
ГИД по налоговым поправкам для среднего бизнеса. Зима 2019
Выходе (ликвидации) приравнена к дивидендам Доходы физических и юридических лиц...) из организации, приравняли к дивидендам. Новые нормы также действуют в... её имущества. При этом дивидендами признаётся сумма, превышающая расходы... российская компания выплачивает пассивный доход (дивиденды, проценты, роялти) напрямую офшорной... на прибыль при получении дивидендов через иностранные транзитные компании В... фактически теперь освобождением от налогообложения дивидендов может воспользоваться и та российская...
Обоснование поступлений в плане финансово-хозяйственной деятельности
Хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим учреждению, ... направляемой ими на выплату дивидендов или распределяемой ими среди участников... за который выплачиваются дивиденды. Пример 3. Рассчитаем объем дивидендов, планируемых к... акционерного общества, на выплату дивидендов будет направлено в 2019 году... . Сначала рассчитаем ежегодную сумму дивидендов по привилегированным акциям: Поступления... 102,5 (руб.). Рассчитаем сумму дивидендов по обыкновенным акциям. Поступления план...
Международные холдинговые компании: особенности налогообложения
МХК, которые на дату выплаты дивидендов являются публичными компаниями. Рассмотрим новые... уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими... общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов. 2. Если выплачивающая дивиденды организация является иностранной... лицо, получающее доход в виде дивидендов, должно предоставить налоговому агенту, ... 1 ст. 309 НК РФ, – дивидендов, выплачиваемых иностранной организации – акционеру (участнику...
Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России
Порядке удержать с исчисленной суммы дивидендов налог на прибыль. При... обществ, что подразумевает получение дивидендов в случае получения такими обществами... над предельными процентами, признаваемой дивидендами. При этом если суммы... основания для применения в отношении дивидендов ставки 0 процентов, предусмотренной... долей) в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации, следует рассчитывать с момента... новированного из обязательств по выплате дивидендов, в пользу иностранного участника, ...
Налог на прибыль в 2018 году: разъяснения Минфина России
Под "моментом распределения дивидендов" в контексте положений... обществом о распределении (выплате) дивидендов. Письмо от 31 октября... о выплате дивидендов сумма полученных дивидендов (Д2) превышает общую сумму дивидендов, подлежащую... получаемых от дочернего общества дивидендов, к другой российской организации... скрытой формой распределения прибыли (дивидендов). Письмо от 27 июля... , если российская организация выплачивает дивиденды иностранной организации, являющейся резидентом государства...
Деофшоризация, КИК и обмен налоговой информацией в 2017-ом году
Ради законодатель предусмотрел, что если дивиденды будут выплачены после налогообложения прибыли... прибыли КИК за вычетом распределяемых дивидендов и дивидендов, полученных КИК (далее - ... российским компаниям, выплачивающим «пассивные» доходы (дивиденды, проценты, роялти) иностранным партнерам. В... «активная» компания; после фактического распределения дивидендов российский резидент обязан добровольно заявить... физического лица, на который поступили дивиденды, - обязательно; иностранная компания не...
Обзор правовых позиций по вопросам налогообложения, отраженных в судебных актах КС и ВС РФ в I кв. 2018 г.
Ставки 5 процентов при налогообложении дивидендов предполагают наличие прямого вложения в... Налогового кодекса Российской Федерации в дивиденды, не вправе применять налоговую ставку... , что применительно к налогообложению трансграничных дивидендов понятие "капитал" включает... выплачиваемый иностранному лицу доход признается дивидендами в результате изменения квалификации этого... применение пониженной налоговой ставки для дивидендов, предусмотренной международным соглашением об избежании...
Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года
... ;1" Организации, которые выплачивали дивиденды другим организациям За отчетный период... (квартале) которого были выплачены дивиденды. Например, если дивиденды выплачивались в июне, то... ;4" Организации, которые получили дивиденды от иностранных организаций За отчетный... ; Организации, выплачивавшие своим акционерам (участникам) дивиденды, кроме ООО, у которых все... декларации Организации (кроме ООО), выплачивавшие дивиденды физическим лицам За год, в...

Артем

Текст: Андрей Анатольевич Глушецкий Источник: журнал «Юрист компании» № 1, 2014

Новый порядок объявления и выплаты дивидендов. Что принципиально поменялось в процедуре

С 1 января 2014 года федеральные законы от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее – закон № 208-ФЗ) и от 22.04.96 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (далее – закон № 39-ФЗ) действуют в новой редакции (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 29.12.12 № 282-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты <…>»).

В законе № 208-ФЗ основная доля изменений связана с порядком объявления и выплаты дивидендов. Учитывая, что новые положения вступили в силу с 1 января 2014 года (п. 4 ст. 14 Федерального закона от 29.12.12 № 282-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты <…>»), при объявлении (выплате) дивидендов по итогам 2013 года обществам необходимо руководствоваться уже новыми правилами.

Решение о выплате (объявлении) дивидендов

Как и раньше, решение о выплате (объявлении) дивидендов принимает только общее собрание акционеров. При отсутствии решения об объявлении дивидендов общество не вправе выплачивать дивиденды, а акционеры – требовать их выплаты. Вопрос о выплате (объявлении) дивидендов может быть как самостоятельным в повестке дня годового общего собрания акционеров, так и составной частью вопроса распределения прибыли по итогам финансового года.

Изменения и дополнения, внесенные в закон № 208-ФЗ, установили новые требования к содержанию решения о выплате (объявлении) дивидендов. Главное отличие от прежних норм: в этом решении теперь не устанавливается срок выплаты дивидендов, а фиксируется дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов (п. 3 ст. 42 закона № 208-ФЗ). Срок выплаты дивидендов исчисляется с этой даты (п. 6 ст. 42 закона № 208-ФЗ).

Указывать в решении о выплате (объявлении) дивидендов порядок выплаты теперь необходимо только в том случае, когда дивиденд выплачивается в неденежной форме – например, акциями или другими ценными бумагами общества. Порядок выплаты дивидендов в денежной форме установлен непосредственно в законе (п. 8 ст. 42 закона № 208-ФЗ и ст. 8.7 закона № 282-ФЗ).

Раньше момент, с которого обязанность общества по выплате дивидендов считалась исполненной, не был прямо указан в законе. Теперь такая норма появилась (п. 8 ст. 42 закона № 208-ФЗ). Эта обязанность считается исполненной с даты приема переводимых денежных средств организацией Федеральной почтовой связи или с даты поступления денежных средств в кредитную организацию, в которой открыт банковский счет лица, имеющего право на получение таких дивидендов.

Некоторые составные части решения общего собрания об объявлении дивидендов формируются только по предложению совета директоров. Как и прежде, совет директоров предлагает рекомендованный размер дивидендов, за пределы которого не может выйти общее собрание акционеров (п. 4 ст. 42 закона № 208-ФЗ). Но помимо этого совет директоров должен предложить еще и дату, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов (п. 3 ст. 42 закона № 208-ФЗ). Общее собрание акционеров не может принять решение об этой дате без предложения от совета директоров (наблюдательного совета).

Список лиц, имеющих право получение дивидендов

Для цели выплаты дивидендов общество определяет лиц, имеющих право на их получение. Согласно ранее действовавшей редакции статьи 42 закона № 208-ФЗ, список этих лиц формировался на дату, которую совет директоров определял для составления списка лиц, имеющих право на участие в общем собрании. То есть оба списка (лиц, имеющих право на участие в общем собрании, на котором принимается решение о выплате дивидендов, и лиц, имеющих право на эти дивиденды) составлялись по данным реестра акционеров на один день и поэтому были фактически идентичными.

Проблемы прежнего порядка. Такой подход упрощал процедуру составления этих технических документов, но в то же время вступал в противоречие с правовой природой акции как ценной бумаги. Если после даты, на которую составлялись оба списка, происходила переуступка акций, то новые акционеры не могли претендовать на получение дивидендов, так как их не было в соответствующем списке, а лица, включенные в этот список, имели право на дивиденды, даже если они уже утратили статус акционера. То есть право на дивиденд не следовало за акцией, а отщеплялось от нее и удостоверялось не ценной бумагой, а неким списком, который наряду с реестром акционеров удостоверял права из ценной бумаги.

Новый порядок. В действующей редакции статьи 42 закона № 208-ФЗ установлен новый порядок определения круга лиц, имеющих право на получение дивиденда.

Во-первых , дата составления списка лиц, имеющих право на дивиденды, больше не совпадает с датой составления списка лиц, имеющих право на участие в общем собрании по вопросу о выплате дивидендов. Дата определения списка лиц, имеющих право на дивиденды, по новым правилам определяется как раз на собрании, на котором принимается решение о выплате дивидендов. Таким образом, теперь список лиц, имеющих право на участие в собрании, и список лиц, имеющих право на получение дивидендов, могут оказаться неидентичными как по составу лиц, так и по количеству акций, которые находятся в их распоряжении.

Закон не устанавливает требования к форме и содержанию списка лиц, имеющих право на дивиденды. Общество вправе определить эти сведения самостоятельно, исходя из того, что они необходимы для идентификации лиц, которым причитаются объявленные дивиденды, начисления дивидендов, удержания необходимых налогов и перечисления дивидендов.

Во-вторых , закон определяет конкретный промежуток времени, в пределах которого общее собрание (по предложению совета директоров) может определить дату составления списка лиц, имеющих право на дивиденды. По общему правилу (п. 5 ст. 42 закона № 208-ФЗ) этот промежуток времени составляет 20 календарных дней с даты принятия решения о выплате (объявлении) дивидендов (то есть с даты проведения общего собрания по этому вопросу). Но для обществ, чьи акции обращаются на фондовом рынке, предусмотрено исключение. Они могут определять дату составления списка лиц, имеющих право на дивиденды, ранее даты принятия решения о выплате дивидендов, но не более чем за 10 календарных дней. То есть возможный для них диапазон времени – 10 календарных дней до принятия решения о выплате дивидендов и 20 календарных дней после принятия этого решения.

В-третьих , прямо установлено, что список лиц, имеющих право на дивиденды, составляется на конец операционного дня той даты, которую определило решение общего собрания (п. 7 ст. 42 закона № 208-ФЗ). Следовательно, в течение этого дня в реестре могут проводиться транзакции, связанные с отчуждением акций, и их результаты отразятся на составе лиц, имеющих право на дивиденды.

Сведения в списке. Акционеров, чьи акции учитываются у номинального держателя, не нужно указывать в списке лиц, имеющих право на получение дивидендов (номинальный держатель больше не обязан раскрывать эмитенту лиц, в интересах которых он владеет акциями). Теперь достаточно указать в списке номинальных держателей. Согласно новой редакции статьи 42 закона № 208-ФЗ, общество будет перечислять дивиденды номинальному держателю, а тот – выплачивать их своим депонентам (>п. 6, 8 ст. 42 закона № 208-ФЗ, п. 1 ст. 8.7 закона № 39-ФЗ).

Срок выплаты дивидендов

В новой редакции существенно поменялись требования к сроку выплаты дивидендов и усложнились правила его определения.

Начало течения срока для выплаты объявленных дивидендов теперь привязано не к дате принятия решения об их выплате, а к дате, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов (п. 6 ст. 42 закона № 208-ФЗ).

Кроме того, срок выплаты различается в зависимости от того, кому они выплачиваются. Для обычных акционеров срок выплаты – не более 25 рабочих дней с даты составления списка лиц, имеющих право на получение дивидендов . А для выплаты дивидендов номинальному держателю и доверительному управляющему, которые зарегистрированы в реестре акционеров, предусмотрен более короткий срок – не более 10 рабочих дней, исчисляемых с той же даты.

Максимальный срок выплаты дивидендов. Рассчитаем максимально возможный период времени, по окончании которого общество должно исполнить обязательство по выплате дивидендов (см. схему на стр. 49).

Допустим, дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, указана в решении общего собрания о выплате дивидендов как 20-й календарный день после принятия этого решения (это предельно возможная дата). Срок выплаты дивидендов – в течение 25 рабочих дней с указанной даты. Следовательно, выплата дивидендов должна начаться на 21-й календарный день после принятия решения об их объявлении и завершиться по истечении 25 рабочих дней.

Очередность исполнения обязательства в течение этих 25 рабочих дней общество устанавливает самостоятельно.

В итоге получается, что по новым правилам выплата дивидендов должна завершиться через 50–55 календарных дней (в зависимости от числа выходных и праздничных дней, которые окажутся в соответствующем промежутке времени) с даты их объявления. Это не слишком отличается от прежнего максимального срока, предусмотренного старой редакцией (он составлял 60 дней с даты их объявления).

Дивиденды, выплачиваемые через номинального держателя. Как было отмечено выше, по тем акциям, права на которые учитываются у номинального держателя, общество будет перечислять дивиденды не напрямую акционерам, а номинальному держателю (на то количество акций, которое числится по его счету в реестре). В свою очередь номинальный держатель должен перечислить дивиденды своим депонентам.

Для перечисления дивидендов номинальным держателям и доверительным управляющим, которые зарегистрированы в реестре акционеров, установлен укороченный срок – не более 10 рабочих дней с даты составления списка лиц, имеющих право на получение дивидендов . А они в свою очередь должны перечислить дивиденды своим депонентам не позднее пяти рабочих дней после дня их получения (п. 3 ст. 8.7 закона № 39-ФЗ).

Таким образом, у акционеров, которые учитывают свои права в депозитарии (у номинального держателя), срок получения дивидендов составляет 15 рабочих дней против общего срока в 50–55 календарных дней.
Порядок выплаты дивидендов

Раньше порядок выплаты дивидендов мог определяться уставом или решением общего собрания акционеров о выплате (объявлении) дивидендов. Согласно новому подходу, порядок выплаты дивидендов отличается в случае выплаты в денежной форме и в случае выплаты в неденежной форме.

Только в случае выплаты дивидендов в неденежной форме (например, акциями или другими ценными бумагами общества) порядок их выплаты определяется решением общего собрания акционеров. Порядок выплаты дивидендов в денежной форме теперь императивно установлен законом, и изменить его (в том числе в уставе или в решении общего собрания) нельзя. Этот порядок подразделяется на выплату дивидендов физическим лицам и выплату дивидендов «иным» (то есть юридическим) лицам (п. 8 ст. 42 закона № 208-ФЗ).

Выплата дивидендов физическим лицам осуществляется почтовыми денежными переводами, а при наличии соответствующего заявления акционера - путем перечисления денежных средств на его банковский счет. Это важный момент: например, перевод дивидендов акционерам – работникам общества на их зарплатные карты подпадает под правило перевода дивидендов на банковские счета акционеров – физических лиц. Следовательно, для выплаты в таком порядке обществу теперь необходимо получить соответствующие заявления от акционеров – физических лиц.

Выплата дивидендов иным лицам, чьи права на акции учитываются в реестре акционеров общества, осуществляется путем перечисления денежных средств на их банковские счета.

Последствия несвоевременной выплаты дивидендов

В новой редакции пункта 9 статьи 42 закона № 208-ФЗ предусмотрены последствия несвоевременной выплаты дивидендов по вине акционера (просрочка кредитора). Просрочка кредитора, в частности, имеет место, если акционер не передал обществу или регистратору точные и необходимые для выплаты адресные данные или банковские реквизиты.

Интересный вопрос
За чей счет осуществляется выплата дивидендов (оплачиваются комиссия банка, услуги почтового перевода)?

В законе № 208-ФЗ нет прямой нормы, регулирующей этот вопрос. Но, учитывая, что выплата объявленных дивидендов – обязанность общества (абз. 2 п. 1 ст. 42 закона № 208-ФЗ), можно сделать вывод, что расходы по исполнению этой обязанности должно нести общество.

Предусмотрено, что в этих случаях акционер вправе обратиться с требованием о выплате дивидендов в течение трех лет с даты принятия решения об их выплате (устав может предусматривать больший срок, но не более пяти лет). По истечении этого срока объявленные и невостребованные дивиденды восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли общества, а обязанность по их выплате прекращается.

Практические последствия изменений. Выплата объявленных дивидендов является обязанностью общества (абз. 2 п. 1 ст. 42 закона № 208-ФЗ). После того как общее собрание акционеров приняло решение о выплате (объявлении) дивидендов, общество становится должником, а акционеры – кредиторами по данному обязательству.

Недостатком прежней редакции статьи 42 закона № 208-ФЗ было то, что в случае невыплаты дивидендов по истечении определенного срока происходило прекращение обязательства общества по их выплате. Они восстанавливались в составе чистой прибыли общества независимо от того, по чьей вине обязательство по их выплате оказалось неисполненным. Даже если это происходило по вине общества, его обязательство перед акционером прекращалось по истечении трех лет с окончания срока выплаты дивидендов или иного срока, установленного уставом. По сути, это было специальное основание прекращения обязательства (п. 1 ст. 407 ГК РФ).

С 1 января 2014 года последствия несвоевременной выплаты дивидендов будут различаться в зависимости от вины сторон обязательства (общества или акционера). Обязательства по выплате дивидендов будут автоматически прекращаться по истечении определенного срока, только если дивиденды оказались невыплаченными из-за просрочки кредитора (акционера). Понятие «невостребованные дивиденды» в новой редакции получило иной, более узкий смысл – оно больше не охватывает все случаи своевременно не выплаченных дивидендов независимо от причин, а касается только дивидендов, которые не были своевременно выплачены именно по вине акционера. Если акционер не устранит свою просрочку (в частности, не предоставит обществу информацию, необходимую для выплаты дивидендов) и не обратится в общество за выплатой невостребованных дивидендов в течение трех лет с даты принятия решения об объявлении дивидендов (если уставом общества не установлен больший срок) , то невостребованные дивиденды восстанавливаются в составе чистой прибыли. В составе нераспределенной прибыли прошлых лет их можно снова распределить решением общего собрания акционеров о распределении прибыли по итогам финансового года.

Если же дивиденды не будут выплачены по вине самого общества (просрочки кредитора не было), то специальное основание прекращения обязательства по выплате дивидендов не наступает. В этом случае право акционера потребовать выплаты дивидендов не ограничено во времени. Применяется только общий срок исковой давности, истечение которого обязательство не прекращает и автоматически (без заявления ответчика о пропуске срока давности) не лишает истца права на судебную защиту, равно как не препятствует выплате долга акционеру в добровольном (внесудебном) порядке.

Просрочка кредитора и номинальный держатель. Урегулирована ситуация, когда посредником в процедуре выплаты дивидендов выступает номинальный держатель акций, но по вине акционера у него нет возможности выплатить дивиденд. В этом случае номинальный держатель, которому были перечислены дивиденды и который не исполнил обязанность по их передаче по не зависящим от него причинам, обязан возвратить их обществу в течение 10 дней после истечения месяца с даты окончания срока выплаты дивидендов (п. 8 ст. 42 закона № 208-ФЗ). Соответственно, акционеру, устранившему просрочку со своей стороны, за выплатой невостребованных дивидендов необходимо обращаться не к номинальному держателю, а к обществу.

	Важная деталь: если промежуток времени, в пределах которого устанавливается дата для составления списка лиц, имеющих право на получение дивидендов, исчисляется в календарных днях, то максимальный срок выплаты дивидендов исчисляется в рабочих днях.
	Если публичное общество установит дату составления списка лиц, имеющих право на получение дивидендов, за 10 календарных дней до даты общего собрания акционеров, то оно будет обязано выплатить дивиденды номинальному держателю и доверительному управляющему, которые зарегистрированы в реестре акционеров, в день собрания, а остальным лицам - в течение 15 рабочих дней после собрания.
	Согласно новой редакции, срок, в течение которого акционер может устранить свою просрочку и обратиться в общество за выплатой невостребованных дивидендов, исчисляется с даты их объявления, а не с окончания срока их выплаты, как было ранее.
	Правда, в налоговом законодательстве используется иной подход: по истечении срока давности должник может списать в учете любую задолженность (независимо от того, по чьей вине выплата не состоялась) в свои внереализационные доходы (п. 16 ст. 250 НК РФ). Но поскольку согласно гражданскому законодательству это обязательство не считается погашенным, кредитор все равно имеет право требовать выплаты.

Сроки выплаты дивидендов в 2018 году по сравнению с предыдущим годом не изменились. Однако они имеют свои особенности в зависимости от формы юрлица. Напомним их.

Понятие распределяемого дохода

Распределение дивидендов — прерогатива коммерческих организаций, цель существования которых заключается в получении прибыли. Дивиденд — это предназначенная для распределения между участниками этой организации прибыль, полученная за определенный период. Прибыль может быть распределена полностью или частично.

В РФ коммерческие фирмы создают обычно в одной из 2 форм:

в виде акционерного общества (АО), руководствуясь при этом ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ;
в виде ООО, применяя ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ.

В 1-м из этих законов понятие дивидендов используется применительно к выплате доходов (гл. V), а во 2-м законе такое понятие отсутствует, хотя вопрос о распределении прибыли в нем рассматривается (ст. 28, 29 закона № 14-ФЗ).

Оба этих понятия (дивиденд и распределение прибыли) объединяет ст. 43 НК РФ, которая относит к дивидендам любой доход, получаемый участником или акционером в результате распределения чистой прибыли в пропорции к доле его участия.

Ограничения на выплату дивидендов

Для того чтобы распределить дивиденды, одного только факта наличия прибыли недостаточно. Оба вышеприведенных закона содержат перечни очень похожих ограничений (ст. 43 закона № 208-ФЗ и ст. 29 закона № 14-ФЗ), распространяющихся не только на дату принятия решения о выплате, но и на дату выплаты (если ситуация к моменту выплаты изменилась).

Общие для обеих организационных форм ограничения:

УК должен быть оплачен полностью.
Чистые активы должны превышать сумму УК и резервного фонда даже после выплаты дивидендов. Для АО к сумме УК и резервного фонда прибавляют также величину превышения стоимости привилегированных акций над их номиналом.
Признаки банкротства не должны иметь место или возникать как следствие выплаты дивидендов.

Особое ограничение для ООО: решение о выплате не принимается, пока не выплачена реальная стоимость доли (или ее части) выбывающему участнику.

По АО решение не может возникнуть:

до завершения выкупа у акционеров акций, в отношении которых имеется право требования об их выкупе (п. 1 ст. 75 закона № 208-ФЗ);
без соблюдения правильной последовательности принятия решения о выплате дивидендов: сначала в отношении тех привилегированных акций, у которых есть особые преимущества, затем по прочим привилегированным и только потом по обыкновенным акциям.

Оба закона содержат оговорку, что по существующему решению о выплате, не выполненному из-за ограничений, возникших к моменту выплаты, выдача дивидендов в обязательном порядке осуществляется после исчезновения этих ограничений.

Периодичность и способы выплаты

При обеих формах (и АО, и ООО) допускается принимать решение о выплате дивидендов с периодичностью 1 раз:

в квартал;
полугодие;

Квартальные и полугодовое распределения при этом будут считаться промежуточными. Соответствующим образом расценивается и выплата таких дивидендов. Если по итогам налогового периода (года) окажется, что дивиденды по нему могут быть распределены в меньшей сумме, чем это уже сделано, это повлечет за собой отнесение излишка выплат к обычным доходам и необходимость доначисления на них страховых взносов в фонды, которые на дивиденды не начисляют.

Юрлицо не обязано непременно вынести решение о выплате доходов. Может иметь место также решение о нераспределении прибыли, обычно принимаемое по итогам года.

В законе № 208-ФЗ прямо перечислены способы выплаты дивидендов (деньгами или имуществом), а в законе № 14-ФЗ отсутствует как указание на способы выплаты, так и какие-либо ограничения по ним. Таким образом, выплату дивидендов вне зависимости от формы юрлица возможно осуществить:

наличными деньгами из кассы.
безналичным способом на расчетный счет участника;
имуществом.

Из суммы начисленного дохода надлежит удержать НДФЛ (у физлица) или налог на прибыль (у юрлица). Для расчета применяют ставку 13% для резидентов (п. 1 ст. 224 и подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) и 15% для нерезидентов (п. 3 ст. 224 и подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ). Вопрос об уплате налога при выплате дивидендов юрлицу возникает независимо от того, какой режим налогообложения применяет организация, решившая их выдать.

О налогообложении дивидендов физлиц см. в материале .

Указанные ставки используются по отношению к дивидендам, выплачиваемым в 2018 году, невзирая на то, за какой год они платятся и какая ставка по ним действовала в году, за который они начислены. Для физлица этот доход учитывается отдельно от других доходов, облагаемых по этой же ставке. В случае выплаты дивидендов юрлицу, владеющему более чем 50% УК, ставка может составить 0% (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Ситуация выдачи дивидендов имуществом расценивается как реализация (письмо Минфина России от 17.12.2009 № 03-11-09/405), влекущая за собой уплату НДС и налога на прибыль у передающей стороны. При этом с нее не снимается обязанность по уплате налога за получателя дивидендов. Налоги рассчитываются от рыночной стоимости имущества. Если речь не идет о взаимозависимости, эта стоимость равна договорной стоимости передачи. Вопрос об установлении рыночной стоимости существенно осложнится в случае взаимозависимости лиц (доля участия более 20%) и наличия среди участников субъектов РФ.

Как принимается решение о выплате

Такое решение принимает общее собрание:

акционеров в АО (п. 3 ст. 42 закона № 208-ФЗ).
участников в ООО (п. 1 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

К собранию должна быть готова бухгалтерская отчетность за соответствующий период, проанализированы ее данные на предмет соблюдения ограничений, установленных для принятия решения о выплате, и определена сумма прибыли, которую можно задействовать на выплату дивидендов.

Итогом собрания становится протокол, в котором при его оформлении в АО должны быть (п. 2 ст. 63 закона № 208-ФЗ) указаны:

время и место собрания;
общее число голосов и голосов участников собрания;
информация об избрании председателя и секретаря;
повестка дня;
результаты рассмотрения каждого из вопросов;
итоговое решение.

Перечисленные данные не будут лишними и в протоколе, составляемом в ООО.

В отношении дивидендов собрание в АО должно принять решение по следующим моментам:

за какой период их выплачивают;
общая сумма выплаты и размер по каждому виду акций;
дата, на которую будет определен состав акционеров;
форма и срок выплаты.

Для ООО из этого перечня исключаются:

размер дивидендов по каждому виду акций;
дата, на которую будет определен состав акционеров.

Распределение общей суммы между конкретными лицами осуществляется:

в АО — по алгоритму, заложенному в устав, в зависимости от видов и количества акций;
в ООО — в пропорции к долям, если устав не содержит иного порядка.

Общее собрание не проводит единственный учредитель. Ему достаточно вынести решение о выплате дивидендов, оформив его как любое свое решение, с указанием даты составления и сути вопроса, по которому выносится решение.

Сроки выплаты дивидендов в АО

Срок выдачи дивидендов в АО отсчитывается от даты, на которую определяется состав акционеров, и составляет не больше (п. 6 ст. 42 закона № 208-ФЗ):

10 рабочих дней для выплаты номинальным держателям и доверительным управляющим;
25 рабочих дней для выплаты прочим акционерам.

Сроки выплаты дивидендов в ООО

Для ООО период выдачи дивидендов ограничен 60 днями с даты принятия решения (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ). Конкретный срок в пределах этих 60 дней может быть установлен уставом или собранием участников. Если такой срок в документах ООО не зафиксирован, он приравнивается к 60 дням.

Последствия нарушения срока выплаты дивидендов

Оба закона предусматривают одинаковый порядок для ситуаций невыплаты дивидендов в установленные сроки. Они могут быть востребованы участником в течение 3 лет (или 5 лет, если это зафиксировано в уставе) с даты:

принятия решения о выплате в АО (п. 9 ст. 42 закона № 208-ФЗ).
завершения 60-дневного срока в ООО (п. 4 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

Если дивиденды оказываются невостребованными по завершении этих сроков, они возвращаются в состав прибыли и требования по ним больше не принимаются.

Каких-либо санкций за превышение сроков выплаты дивидендов законодательство не предусматривает. Последствия может иметь обращение участников в суд с требованием выплаты не только дивидендов, но и процентов за задержку их перечисления. Если при этом будет доказано противодействие АО, начислившего дивиденды, их выплате, то возможен штраф по ст. 15.20 КоАП РФ в размере:

от 20 000 до 30 000 руб. для должностных лиц;
от 500 000 до 700 000 руб. для юрлиц.