Изменения в работе бухгалтера с года. Ввели новое основание для признания отчетности непредставленной. Новая отчетность для малых предприятий

Страховые взносы перешли под контроль налоговых инспекторов. Стало больше не облагаемых НДФЛ доходов. Поменялись ставки по налогу на прибыль в федеральный и региональный бюджеты. Читайте про эти и другие изменения в статье.

В новом году поменялись правила, по которым считают налоги и . Изменения касаются и тех, кто работает на общем режиме, и тех, кто применяет упрощенку или сельхозналог. О главных поправках читайте в этой статье. Еще больше новостей – кратко в таблице .

Страховые взносы

С 1 января 2017 года контролировать страховые взносы будут налоговые инспекторы. В Налоговом кодексе появились новые главы, а Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ утратил силу.

Лимиты

В 2017 году предельная база по пенсионным взносам выросла с 796 000 до 876 000 руб. С выплат работнику в пределах этой суммы начисляют взносы по тарифу 22 процента. К сверхлимитным доходам применяйте тариф 10 процентов.

Предельная база по социальным взносам с 2017 года равна 755 000 руб., а в 2016 году – 718 000 руб. Доходы в пределах этого ограничения облагаются по тарифу 2,9 процента. Со сверхлимитных доходов платить взносы не нужно.

Взносы по медстрахованию начисляйте по тарифу 5,1 процента весь год независимо от того, сколько заработал сотрудник. Лимита для медицинских взносов нет.

Отчетность

Отчетность по страховым взносам за I квартал 2017 года сдавать нужно в инспекцию, а не в фонды. Форма расчета новая (). Срок единый и для бумажного, и для электронного расчета – не позже 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Первый отчет надо сдать не позднее 2 мая 2017 года включительно, так как 30 апреля – выходной день.

Исключение – взносы на травматизм. Их по-прежнему проверяет ФСС РФ. Поэтому отчет по взносам на травматизм – новый 4-ФСС – за I квартал 2017 года и более поздние периоды сдавайте в соцстрах (приказ ФСС от 26 сентября 2016 г. № 381). Сроки сдачи прежние – до 25-го числа после окончания квартала для электронного отчета, до 20-го числа – для бумажного. Даты сдачи в 2017 году – в календаре . Отчеты за 2016 год и уточненные расчеты за периоды до 1 января 2017 года сдавайте в фонды по прежним формам РСВ-1 и 4-ФСС.

Тарифы и льготы

Общие тарифы по пенсионным, медицинским взносам и взносам на травматизм останутся прежними до 2020 года. Пониженные тарифы по взносам в 2017 году вправе применять компании на упрощенке с льготными основными видами деятельности. Например, при производстве пищевых продуктов. Доля доходов от льготной основной деятельности должна быть не меньше 70 процентов.

Новое условие – доходы в целом за год не превышают 79 млн руб. (подп. 5 п. 1, подп. 3п . 2 ст. 427 НК РФ). Если не уложиться в этот лимит, надо пересчитать взносы с начала года по общему тарифу.

Суточные

С 2017 года на суточные свыше 700 руб. за день поездки по России и свыше 2500 руб. за день загранкомандировки нужно начислять страховые взносы (п. 2 ст. 422 НК РФ). До этого суточные не включали в базу по взносам.

Взносы на травматизм на суточные не начисляйте, как раньше. В Закон о страховании от несчастных случаев на производстве аналогичные поправки не внесли.

НДФЛ

С 1 января 2017 года на стоимость независимой оценки квалификации сотрудника по профстандартам не надо начислять НДФЛ (п. 21.1 ст. 217 НК РФ). А если работник сам оплатит аттестацию, то вправе получить социальный вычет. Для этого он должен подать декларацию по налогу на доходы физлиц (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).

Не облагаются НДФЛ и доходы от участия в бонусных программах с использованием банковских или дисконтных карт (п. 68 ст. 217 НК РФ).

НДС

С 1 января 2017 года пояснения к электронной декларации по НДС вы сможете сдать только по электронке. Налоговики вправе запросить их при камеральной проверке, если выявили в декларации ошибки, противоречия или несоответствия. Если вы направите пояснения на бумаге, то инспекторы не примут их (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Для тех, кто игнорирует требование по камералке, новый штраф – 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Налог на прибыль

Главные изменения по налогу на прибыль связаны с основными средствами, переносом убытков и сомнительными долгами. Кроме того, по-новому надо распределять налог между бюджетами. Как применять нулевую ставку по налогу, читайте в статье .

Ставки

В 2017–2020 годах распределять налог на прибыль между бюджетами нужно по новым ставкам. В федеральный бюджет будет уходить 3 процента, в региональный – 17 процентов, а не 2 и 18 процентов, как раньше (п. 1 ст. 284 НК РФ). Региональные власти вправе уменьшить ставку в региональный бюджет до 12,5 процента.

Основные средства

С 1 января 2017 года определять срок использования основных средств нужно по новой классификации (утв. ). В ней теперь появились новые коды по классификатору ОК 013-2014 (СНС 2008) (утв. приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 г. № 2018-ст).

Новую классификацию используйте только в налоговом учете и только для объектов, которые ввели в эксплуатацию после 31 декабря 2016 года. Какие сельскохозяйственные вошли в новую классификацию, смотрите в таблице 1 . Для бухучета с 2017 года нужно применять Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденный приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 г. № 2018-ст.

Убытки

В период с 2017 по 2020 год включительно компания вправе списать убыток с учетом лимита – не больше 50 процентов налоговой базы текущего периода (п. 2.1 ст. 283 НК РФ). Раньше можно было списать даже 100 процентов убытка. 10-летнее ограничение, наоборот, больше не действует (п. 2 ст. 283 НК РФ).

Сомнительные долги

Резерв по сомнительным долгам в 2017 году компании считают по-новому. Сумма резерва в течение года не может превышать наибольшую из величин:

  • 10 процентов от выручки за предыдущий год;
  • 10 процентов от выручки за текущий отчетный период.

В 2016 году резерв не мог превышать 10 процентов от выручки отчетного или налогового периода. Резерв, который не использовали в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, с 2017 года нельзя переносить на следующий период. В 2016 году было можно.

Таблица 1. Главные изменения в налогах и взносах: сельскохозяйственные основные средства по новой классификации

Название

Амортизационная группа

Срок полезного использования

Оборудование для приготовления кормов

Минимальный – более 2 лет, максимальный – 3 года

Сеноуборочные машины

Погрузчики-измельчители силоса и грубых кормов

330.28.22.18.244

Бункеры для сухих и влажных кормов

330.28.93.13.149

Земляника

Теплогенераторы

Минимальный – более 3 лет, максимальный – 5 лет

1) Сельхозмашины для обработки почвы
2) Прочие сельхозмашины и оборудование

1). 330.28.30.39
2). 330.28.30.8

Четвертая

Минимальный – более 5 лет, максимальный – 7 лет

1) Лошади и другие животные из этого семейства
2) Верблюды и другие животные из этого семейства

1). 510.01.43.10
2). 510.01.44.10

Прочие ягодные насаждения

Сооружения для животноводства

220.41.20.20.650

Минимальный – более 7 лет, максимальный – 10 лет

Зерноуборочные комбайны

330.28.30.59.111

Хмель, эфиромасличные и лекарственные культуры

Лимон, апельсин, черноплодная рябина

Косточковые культуры

Минимальный – более 10 лет, максимальный – 15 лет

Ягодные культуры

Минимальный – более 15 лет, максимальный – 20 лет

Виноград

Сооружения по воспроизводству рыбы

220.41.20.20.650

Минимальный – более 20 лет, максимальный – 25 лет

Хранилища для овощей и фруктов из камня и железобетона

210.00.00.00.000

Минимальный – более 25 лет, максимальный – 30 лет

Декоративные озеленительные насаждения

Больше 30 лет

Упрощенка

Теперь больше компаний могут применять упрощенку. Кроме того, увеличился список расходов, за счет которых можно уменьшить налог.

Лимиты доходов

С 2017 года увеличились лимиты доходов, при которых можно применять упрощенку и перейти на этот спецрежим. Теперь предельная величина – 150 млн руб.

Для тех, кто планирует перейти на упрощенку с 2018 года, лимит доходов за 9 месяцев 2017 года – 112,5 млн руб.

Для сравнения: с 2017 года можно перейти на спецрежим, если по итогам сентября 2016 года доходы с учетом коэффициента-дефлятора не превысили 59 805 000 руб. Подробнее о том, надо ли теперь применять коэффициенты и как будут меняться лимиты, читайте в статье .

Лимит для основных средств

С 1 января 2017 года упрощенку применяют, если основных средств не превысила 150 млн руб. До этого лимит был 100 000 руб.

Новые расходы

С 1 января 2017 года вы вправе включать в прочие расходы стоимость независимой оценки квалификации работников на соответствие профессиональным стандартам. Обязательно применять стандарт для сотрудников, у которых:

  • льгота по профессии, например досрочная пенсия;
  • вредные условия труда, что подтверждает спецоценка;
  • требования к квалификации определил закон.

В остальных случаях профстандартами пользуются как рекомендациями. Например, чтобы составить должностные инструкции. Провести независимую оценку на соответствие профстандартам и учесть расходы на нее в целях налога на прибыль вы сможете, если:

  • оформите с работником трудовой договор;
  • возьмите у него письменное согласие на аттестацию;
  • заключите договор с компанией, которая ее проведет;
  • получите от нее акт выполненных работ и счет-фактуру.

На упрощенке или сельхозналоге к данным требованиям добавьте еще одно. Затраты бухгалтер вправе списать лишь после оплаты.

Сельхозналог

С 1 января 2017 года больше организаций и предпринимателей смогут работать на сельхозналоге. Право работать на спецрежиме получили хозяйства, которые оказывают вспомогательные услуги сельхозпроизводителям. Для хозяйств на услугах сохраняется общее условие работы на сельхозналоге, а именно: доля дохода от сельхозуслуг должна составлять не меньше 70 процентов общей выручки от продаж. Воспользоваться новыми правилами могут, например, хозяйства, которые:

  • готовят поля для посева;
  • возделывают и выращивают культуры;
  • выпасают скот;
  • разводят животных.

Полный список услуг, при которых вы вправе перейти на сельхозналог, посмотрите по коду 01.6 классификатора ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (утв. приказом Росстандарта от 31 января 2014 г. № 14-ст). Подробности в статье на стр. 60.

Хозяйствам, оказывающим услуги, можно перейти на сельхозналог уже с 2017 года. Для этого не позже 15 февраля 2017 года надо уведомить свою налоговую инспекцию.

Компании, которые производят, перерабатывают и продают сельхозпродукцию, с 2017 года вправе учесть в доле выручки еще и реализацию сельхозуслуг. Значит, получить статус сельхозпроизводителя станет легче.

Таблица 2. Главные изменения в налогах и взносах с 2017 года

Что изменилось

Суть изменений

Страховые взносы

Выросли лимиты доходов

Для пенсионных взносов предельный доход – 876 000 руб. Для социальных – 755 000 руб.

Сдавать отчеты по взносам надо в налоговую

Начиная с I квартала 2017 года в инспекцию надо сдавать новый ежеквартальный расчет по взносам (приказ ФНС от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551). Срок – не позже 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, независимо от способа сдачи отчетности

Отчитываться по взносам на травматизм надо в ФСС по новой форме

В форме 4-ФСС за I квартал 2017 года остались только взносы на травматизм (приказ ФСС РФ от 26 сентября 2016 г. № 381). Сроки представления отчета в соцстрах прежние – до 20-го числа надо сдать бумажный расчет, до 25-го числа – электронный

Стало больше облагаемых выплат

Суточные сверх 700 руб. по России и сверх 2500 руб. за рубежом облагаются взносами

Срок подготовки СЗВ-М увеличился

Сдавать СЗВ-М в ПФР надо каждое 15-е число месяца, следующего за отчетным. Сведения за декабрь можно сдать 16 января с учетом переноса

Стало опасно пропускать срок подтверждения основного вида деятельности в ФСС

Если не подтвердить основной вид деятельности до 17 апреля (перенос с 15-го), ФСС установит максимальный тариф для взносов на травматизм. Для этого проверяющие выберут самый опасный вид деятельности в ЕГРЮЛ. Теперь этот порядок закрепили в постановлении Правительства РФ от 17 июня 2016 г. № 551

НДФЛ

Стало больше необлагаемых выплат

Стоимость независимой оценки квалификации сотрудника не облагается НДФЛ. Бонусы от участия в поощрительных акциях также не надо включать в налоговую базу (ст. 217 НК РФ)

Появился новый вычет

Сотрудник вправе получить социальный вычет, если сам оплатил экзамен на профстандарт (подп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ). Вычет работник получает в инспекции, а не у работодателя

Форма декларации 3-НДФЛ обновилась

Начиная с отчетности за 2016 год действует новая форма декларации 3-НДФЛ (приказ ФНС от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/552)

Налог на прибыль

Поменялись ставки по налогу

В федеральный бюджет компании должны платить 3 процента, в региональный – 17 процентов (п. 1 ст. 284 НК РФ). Регионы вправе уменьшить ставку в региональный бюджет до 12,5 процента

Появились льготные ставки

Участники инвестиционных проектов вправе применять льготные ставки по налогу на прибыль. В федеральный бюджет – 0 процентов. В бюджет субъекта ставку от 0 до 10 процентов устанавливают региональные власти

Классификацию основных средств обновили

Чтобы определить амортизационную группу объекта, который ввели после 1 января 2017 года, используют новую редакцию классификации (утв. постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1). В ней используют коды из классификатора ОК 013-2014 (СНС 2008)

Можно учесть больше расходов

Расходы на независимую оценку квалификации сотрудника можно учесть в налоговой базе

Убытки будут списываться медленнее

Списать убыток можно только в пределах 50 процентов налоговой базы текущего периода (п. 2.1 ст. 283 НК РФ). Но зато без ограничений по срокам

Резерв по итогам отчетного периода не может превышать максимальную из сумм – 10 процентов от выручки за этот период либо 10 процентов от выручки за прошлый год. По итогам года лимит для резерва прежний – 10 процентов от годовой выручки (п. 4 ст. 266 НК РФ)

Порядок расчета процентов по контролируемой задолженности изменился

Не нужно пересчитывать предельный размер процентов за предыдущие периоды, если изменился коэффициент капитализации (п. 4 ст. 269 НК РФ)

Пояснения стали электронными

Противоречия в электронной декларации по НДС инспекторы не примут на бумаге. Теперь ответ налоговикам надо направлять в электронном виде

Упрощенка

Лимиты доходов и стоимости основных средств выросли

Лимит доходов вырос до 150 млн руб. Остаточная стоимость – до 150 млн руб. Лимит доходов за 9 месяцев для перехода на спецрежим увеличился до 112,5 млн руб.

Расходов стало больше

Стоимость экзамена по профстандарту учитывают в расходах

Декларацию обновили

За 2016 год декларацию надо сдать по новой форме (приказ ФНС от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99)

Сельхозналог

Стало больше компаний, которые вправе работать на сельхозналоге

Право применять ЕСХН появилось у компаний и предпринимателей, которые оказывают сельхозпроизводителям вспомогательные сельхозуслуги

Налоговых расходов стало больше

Расходы на независимую оценку квалификации сотрудника уменьшают сельхозналог

Вмененка

Вмененку продлили

Вмененка действует до 2021 года

Дефлятор К1 заморозили

Коэффициент-дефлятор К1 для расчета ЕНВД не изменится. Для 2017 года он равен 1,798, как в 2015 и 2016 годах

Форма декларации – новая

19.01.2017 10:11

Что изменится в налоговом законодательстве

С 2017 года страховые взносы будут переданы в ФНС (исключая взносы на травматизм). Тарифы по страховым взносам в 2017 году останутся прежние, а правила уплаты по ним зафиксированы в 34 гл. НК РФ.

С 2017 года в законе прописано, как считать взносы на травматизм. Что считается расчетным и отчетным периодом, как их нужно считать, как и когда платить, все это теперь прописано в статье 22.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. Также в новых статьях будет указано как ФСС будет удерживать недоимку, каким образом будут предоставляться отсрочки (рассрочки), формироваться требования об уплате взносов, начислений пеней, возврате и зачете излишне уплаченных взносов.

С января 2017 года перестанет действовать ФЗ от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ о взносах на пенсионное, социальное и медицинское страхование. Но уже с 1 января 2017 года Закон № 212-ФЗ утратит силу.

Изменится определение класса профессионального риска для взносов . В постановлении Правительства от 17 июня 2016 г. № 551 прописано, что если организация не подтвердила в ФСС основной вид деятельности, то для нее будет присвоен наиболее высокий класс профессионального риска из имеющихся в ЕГРЮЛ кодов ОКВЭД. Без подтверждения не будет иметь значение, ведет ли организация данную деятельность либо же ее только зарегистрировали в реестре.

На финансовое обеспечение предупредительных мер в новом году можно будет купить средства индивидуальной защиты, спецодежду и спецобувь только российского производства. Начиная с августа 2017 года спецодежда должна быть изготовлена исключительно из российских тканей, трикотажных полотен и нетканых материалов. Для подтверждения происхождения товаров необходимо будет предоставлять сертификаты (декларации) соответствия.

Будут изменены ставки по налогу на прибыль. Новая ставка по налогу на прибыль в федеральный бюджет составит 3%, а в бюджет регионов - 17%. Однако общая налоговая нагрузка не изменится, т.к. на данный момент федеральный бюджет получает 2% налогооблагаемой прибыли, а бюджет субъекта федерации — 18%. Данные изменения прописаны в ФЗ от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ.

Теперь будет возможность списывать расходы на оценку квалификации сотрудников. Теперь у сотрудников компании будет возможность сдавать специальный экзамен для подтверждения своей квалификации (ФЗ от 3 июля 2016 г. № 238-ФЗ). В случае если компания будет оплачивать данную процедуру, то эти затраты можно будет учесть при расчете налога на прибыль, ЕСХН и упрощенного налога. НДФЛ на независимую оценку квалификации сотрудника не начисляется. Однако если работник пожелает самостоятельно получить данную оценку, то он сможет получить социальный налоговый вычет. Более подробно Вы можете ознакомиться с данными коррективами в НК РФ в ФЗ от 3 июля 2016 г. № 251-ФЗ.

Коррективы относительно общероссийских классификаторов. В данном случае в НК РФ изменения затронули ОКВЭД. Теперь данный классификатор поможет определить предоставляется ли налоговая льгота для организации. На текущий момент времени налоговые льготы относятся к различным классификаторам. К примеру, по сельхоз налогу льготы привязаны к классификатору продукции ОКП, в то время как региональные льготы по УСН, ЕНВД и патент к ОКУН.

Относительно классификаторов введено еще одно изменение в 2017 году - это появление классификатора ОК 013-2014 (СНС 2008). Теперь по основным средствам, введенным в эксплуатацию в 2017 г., нужно будет определять по-новому коды и амортизационные группы сроков полезного использования ОС. Чтобы переход прошел менее сложно, Росстандарт опубликует сравнительные таблицы, где будут указаны коды прежнего и нового классификаторов.

Помимо этого, с нового года будет отменен классификатор ОКУН. В замену вступят новые утвержденные коды видов деятельности в соответствии с ОКВЭД2 и коды услуг в соответствии с ОКПД2, которые относятся к бытовым услугам. Обратите внимание на то, что они же и будут участвовать для определения видов деятельности в производственной, социальной, научной сферах и в сфере бытовых услуг, у которых ставка налога при патентной системе (ПСН) равна нулю.

Изменений коснутся в 2017 году и КБК. Появится специальный код 182 1 01 01080 01 1000 110 по налогу на прибыль для контролируемых иностранных организаций. Перечисления авансовых отчетов, годового налога и минимального налога будет осуществляться компаниями на УСН с объектом «доходы минус расходы» на КБК 182 1 05 01021 01 0000.

С 2017 года налоги компании смогут оплатить ее учредители , руководство либо контрагенты. А налоги жителей - другие жители. Ранее согласно статье 45 НК РФ это было недопустимо. Изменения произойдут в ФЗ от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ.

Резерв по сомнительным долгам. Изменения коснутся того, что за 1 квартал, 2 квартал или 9 месяцев резерв ограничится десятью процентами от выручки за прошлый год либо же десятью процентами от выручки за данный отчетный период. Брать можно наибольшее значение. Лимит резерва за год оставят неизменным, а именно десять процентов от выручки за год.

Корректировки по списанию убытков прошлых лет. Изменится н алоговая база по прибыли, ее снизят не больше чем на 50%. Появится возможность переносить убыток без временных ограничений (любое количество лет). Данные поправки зарегистрированы в ФЗ от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ.

Социальный вычет по расходам на добровольное страхование жизни. Данный вычет можно будет теперь получить и на работе. Условием для этого является, чтобы работодатель сам удержал из зп взносы и перечислял их страхователю.

Будут снижены ставки по налогу на прибыль для участников региональных инвестиционных проектов. Ставки составят в федеральный бюджет - 0%, в бюджет субъекта РФ - от 0 до 10% (конкретная будет установлена регионами).

Теперь не нужно будет пересчитывать предельные проценты по контролируемой задолженности за прошлый период, когда поменяется коэффициент капитализации на следующий отчетный период либо по итогам налогового периода.

Контролируемая иностранная организация. В статье 25-13.1 НК РФ внесли уточнение, где описаны требования, когда не нужно уплачивать налог с прибыли контролируемой иностранной организации. А в статье 246.2 прописали какие категории иностранных компаний не считаются налоговыми резидентами РФ и какие требования они должны соблюдать.

В НК РФ зафиксированы условия по уплате НДС иностранных интернет-компаний . Помимо того, там прописаны все правила по становлению таких компаний на налоговый учет, по применению личного кабинета в части сдачи декларации по НДС и камеральным проверкам.

Подача заявления о налоговом мониторингепо умолчанию зафиксирует компанию как крупнейшего налогоплательщика. В 2017 году это организации, у которых сумма НДС, акцизов, налога на прибыль, НДПИ и НДФЛ за 2015 год - не менее 300 млн руб.; и доходы, и стоимость активов по данным отчетности за 2015 год - от 3 млрд руб.

Требования и правила для договоров в у.е . будут зафиксированы в НК РФ.

В случае неуплаты страховых взносов работодателю грозит уголовная ответственность. Когда превышен крупный размер долга. Данные коррективы законопроекта Госдума рассмотрит во втором чтении.

В 2017 году фиксированные взносы для ИП нужно будет уплачивать с МРОТ. Т.к. начиная с июля 2016 года МРОТ увеличился с 6204 руб. до 7500 руб., взносы ип-шников должны значительно увеличиться. Однако есть предложение не сохранять существующие правила и зафиксировать базу для страховых взносов на уровне 2016 года.

Теперь не нужно будет платить налог на имущество по движимому имуществу , которое получили в процессе реорганизации, ликвидации и от взаимозависимых лиц, в том случае когда данное имущество уже было принято на учет прошлыми собственниками не раньше 2013 года.

Может увеличиться социальный вычет на обучение детей с 50 до 100 тыс. рублей. 22 июня текущие коррективы по законопроекту № 1106041-6 поступили Госдуму.

Будет изменена форма счета-фактуры. В новой форме будет добавлена графа 1а «Код вида товара». В данной строке необходимо будет указать код товара по товарной номенклатуре организациям, экспортирующим товар в Беларусь, Казахстан, Киргизию и Армению. Компаниям не занимающимся данным видом деятельность необходимо будет ставить прочерк в текущей графе. Также будет переименована строка 11 на «Регистрационный номер таможенной декларации».

Проценты за незаконное пользование чужими деньгами будут считать по ключевой ставке Центробанка, действующей в периоде просрочки. В то время как в договор можно прописать иной порядок. Данный законопроект принят во втором чтении.

Когда срок просрочки превысит 30 календарных дней, увеличатся пени до 1/150 ставки рефинансирования. В иных случаях размер пени останется, как и прежде.

Будет больше использоваться ставка НДС 10 % . Перечень товаров, которые облагаются ставка 10%, может быть расширен. А именно, плодовыми, ягодными культурами и виноградом.

В два раза могут уличить платежи по системе «Платон» за проезд большегрузов в середине 2017 г. Данные предложения внесены Минтрансом России.

Коррективы в отчетности 2017 года

Отменят сдачу РСВ-1 и 4-ФСС. Эти формы будет объединены в единый расчет по страховым взносам. Предоставлять расчет нужно будет ежеквартально. В ПФР теперь необходимо теперь будет сдавать ежемесячные сведения о сотрудниках компании и ежегодный расчет. А в ФСС надо будет сдавать отчет по взносам на травматизм.

Изменятся сроки сдачи СЗВ-М. Сдавать расчет надо будет не позже 15-го числа, в то время как раньше данный срок был 10 число месяца. Теперь четко будет прописано в законе работников по каким договорам ГПХ нужно будет зафиксировать в отчете.

Вводятся штрафы для бухгалтеров за персотчетность и сведения по пособиям. В случае непредоставления персотчетности в срок или вообще непредоставленного расчета, бухгалтера оштрафуют на 300 -500 руб. Тоже самое касается и сведений по пособиям.

Обновлена форма декларации по налогу на прибыль за 2016 год. Теперь можно будет учесть все коррективы НК РФ с начала 2015 г.

Изменена декларация по ЕНВД .

Изменен срок подачи уточняющей формы с налогом к уменьшению . Ее можно будет сдать в течение трех лет. Что касается налоговой базы, то пересчитывать ее не надо будет, в том случает, когда прошло более 3 лет со дня переплаты по налогу. На данный момент данные условия в НК РФ не прописаны.

Изменена форма декларации по НДС с 2017 года .

Изменена форма статотчетности для малых предприятий .

Обязательный аудит бухотчетности . Начиная с 2017 года застройщикам, привлекающим деньги участников долевого строительства, надо будет обязательно проводить будет проводить аудит годовой бухотчетности.

Новая форма 3-НДФЛ. За 2016 год уже надо будет отчитываться по новой форме.

Новая форма 4-НДФЛ для компаний на ОСН. Отчетность планируется поменять к февралю 2017 г.

Нас выбрали :

Коррективы по специальным режимам

Изменятся пределы УСН. Организация сможет применять упрощенный режим в случае, когда выручка за 9 мес. прошлого года будет не более 112,5 млн. руб. Предел по доходам увеличится до 150 млн. руб.

Предел основных средств останется прежним - 100 млн. руб. Только для определенных налогоплательщиков он вырастет до 150 млн. руб.

Организации, находящиеся на УСН с объектом «доходы минус расходы», будут иметь возможность списывать затраты на экзамены сотрудников по профстандартам.

Что такое фиксированные страховые взносы ИП. Предприниматели, использующие ЕНВД, и у которых работают наемные работники теперь будут вправе сократить налог на страховые взносы как за себя, так и за персонал. Лимит для сокращения налога на взносы составляет 50%. Прежде предприниматель сокращали ЕНВД лишь на взносы персонала.

Фиксированные взносы - это пенсионные взносы с доходов сверх 300 тыс.руб. Индивидуальные предприниматели на УСН («доходы») и на ЕНВД вправе будут заявлять данные взносы как налоговый вычет. Пенсионные взносы с доходов, превышающих 300 000 руб., будут называться фиксированными взносами. Прежде такая возможность была под сомнением.

Изменения в уплате ЕСХН . С 2017 больше организаций будут вправе переходить на уплату ЕСХН. ЕНВД применят сельхозтоваропроизводители, т.е. организации и ИП, производящие сельхозпродукцию. Начиная с нового года этот список будет расширен, в него будут добавлены и компании, оказывающие услуги сельхозтоваропроизводителям. Это определенного вида услуги, которые должны быть направлены на оказание вспомогательной деятельности сельскохозяйственных (в соответствии с ОКВЭД).

Изменения в книге учета доходов и расходов на УСН. Согласно новому проекту в книге будет добавлен новый раздел по торговому сбору, а в строке 4 «Доходы» теперь не надо будет обозначать прибыль контролируемых иностранных компаний.

Коррективы по пособиям ФСС

Не надо будет предъявлять отчетность, чтобы возместить пособия из ФСС . Помимо первичны документов нужно будет предъявить справку-расчет в 2017 г.

Выплата пособий напрямую из ФСС с начала года будет осуществляться в 20 российских регионах. С июля 2017 года перечень расширится, в него будут добавлены следующие регионы: Республики Адыгея, Алтай, Бурятия, Калмыкия, Алтайский и Приморский края, Амурская, Вологодская, Омская, Орловская, Магаданская, Томская области и Еврейская автономная область.

Появятся электронные больничные . Соцстрах будет платить такие пособия жителям напрямую. Такого формата листок нетрудоспособности на руки выдаваться не будет, его врач разместит в системе ФСС. На данный момент пилотный проект практикуется в Москве, Новосибирске, Белгородской и Астраханской областях.

Могут увеличиться компенсации семьям погибших на производстве до 2 млн руб. Данные изменения коснутся несчастных случаев, происходящих с 1 января 2017 года.

Коррективы в проверках

Камеральные проверки по НДС. Те компании, которые сдают отчетность по НДС через интернет, с нового года должны будут отправлять пояснения по НДС только электронно. ФНС-ом будет утвержден формат. В случаях, когда налоговая служба потребует предоставить пояснения по отчету, а организация не предоставит ответное письмо в пределах 5 рабочих дней, то с нового года ей будет предъявлен штраф в размере 5000 руб. В случае, если такое нарушение повторится в пределах календарного года, размер штрафа составит 20 000 руб. Организация вправе будет подать уточненную декларацию, а не пояснения, и штраф тогда предъявлен не будет.

Как решить спор по страховым взносам в досудебном порядке. Решение налоговых споров по взносам в ФНС дело весьма сложное, однако решение в досудебном порядке является обязательным условием. Предварительно обжаловать решение необходимо в региональном налоговом управлении (УФНС России), и лишь после дело переносится в суд

Особые условия по проверкам взносов «на травматизм» . Законодательство прописывает правила проведения камеральных и выездных проверок, формирования и фиксации результатов проверок и условия обжалования действия сотрудников ФСС.

Как изменится формулировка «контролируемая задолженность» . Под этим понятием можно будет понимать задолженность по долговым обязательствам:

  • перед иностранной взаимозависимой компанией;
  • перед компанией, считающей взаимозависимой по отношению к иностранному контрагенту;
  • по которым эти компании выступают гарантами, поручителями и т. п.

Есть еще и другие случаи, при которых задолженность может считаться контролируемой, но это смогу признать лишь судьи.

Унифицируют формы копий для налоговой. Разработаны правила, как необходимо заверять копии для ИФНС.

Разработаны новые формы для выездных проверок . Также налоговой инспекцией планируется внести поправки в правила предоставления пояснений, уведомления о вызове в налоговую, решений о проведении выездных проверок, и также 36 форм.

Аудиторские компании должны будут сдавать отчетность о подозрительных сделках клиентов . Данную отчетность необходимо будет предоставлять в Росфиннмониторинг.

МЧС не будет проводить проверки в малом и среднем бизнесе . Таких проверок лишатся и многие другие объекты экономики. Условием для этого является предоставление декларации о соответствии компании требованиям пожарной безопасности.

Коррективы по кассовым аппаратам

Как уже стало известно все компании и индивидуальные предприниматели в 2017 году должны будут перейти на онлайн кассы. Те, кто уже используют ККТ, с 2017 не смогут купить уже ЭКЛЗ, поэтому заменить ее не получится, придется покупать онлайн кассу. А с 2018 года на электронные ККТ должны будут перейти и те, кто их не использует.

В связи с изменениями в законодательстве будут увеличены штрафы за несоблюдение норм. Размеры штрафов будут зависеть от размера выручки компании, которая зафиксирована была через кассовый аппарат.

Коррективы по кадрам с 2017

На микропредприятиях ведение кадрового учета станет проще . Уже разработан Министерством труда и соцзащиты РФ трудовой договор, позволяющий определять правила, на текущий день которые определяются в локальных нормативных документах. Эти локальных документы создавать не нужно будет. Однако в случае, когда микропредприятие сменит свой статус, нужно будет локальные акты предоставить сроком в четыре месяца.

Обязательное оформление коллективного договора уже вероятно в скором времени должны будут провести все работодатели, исключением являются микропредприятия.

Могут продлить отпуск матерям (отцам) одиночкам , воспитывающим ребенка, возраст которого составляет до 14 лет, которые воспитывают ребенка в возрасте до 14 лет, и многодетным родителям детей, возраст которых еще не достиг совершеннолетия, с 28 до 31 календарного дня.

Обязательным правилом может стать индексация ЗП . Трехсторонние комиссии, которые на сегодняшний день рассчитывают МРОТ, также будут определять минимальный размер индексации ЗП.

С 1 июля 2017 года в силу вступает большое число законодательных изменений, ряд из которых напрямую касается бухгалтеров и предпринимателей. Расскажем о самых важных переменах.

Онлайн-кассы

С 1 июля все торговые организации, обязанные применять ККТ, онлайн-касс. Исключение составляют предприятия на патенте и ЕНВД. А также ИП и компании, оказывающие услуги населению. Старые кассы без фискальных накопителей с этого времени перестают применяться под угрозой штрафов. Применение старых моделей касс приравняют к работе без кассы. Минимальный штраф за такое нарушение составит 30 тыс. рублей. Размер же штрафа зависит от суммы операции без кассы и составляет от 75 до 100% от нее.

Одновременно с этим добросовестные пользователи касс получают возможность избежать ответственности за неприменение новых ККТ с 1 июля. Их за работу без онлайн-кассы. Это касается тех пользователей, которые заключили договор на приобретение онлайн-кассы, или фискального накопителя, но к 1 июля их так и не успели получить в силу дефицита новых касс. б этом Минфин РФ проинформировал в своем письме от 30.05.2017 № 03-01-15/33121.

НДС и счета-фактуры

Все без исключения организации и ИП новых бланков счетов-фактур. Изменения обусловлены тем, что счет-фактура был дополнен новым реквизитом. В нем появилась строка 8 - идентификатора госконтракта, договора (соглашения). Эту строку заполняют компании, которые принимают участие в госзакупках. Все остальные компании и ИП строку заполнять не должны, но новый бланк действует в отношении всех налогоплательщиков и налоговых агентов. Он утвержден Постановлением Правительство РФ от 25.05.2017 № 625.

ФНС электронного счета-фактуры. Вместо него с 1 июля будет действовать только новый формат, который был утвержден приказом ФНС России от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@. Формат содержит обновленный счет-фактуру и передаточный документ (накладную, акт и т.д.).

Работа и зарплаты

С 1 июля оплаты труда. Повышение МРОТ в соответствии с Федеральным законом от 19.12.2016 № 460-ФЗ составит 4 % от прежней величины. С 7 500 рублей МРОТ будет повышен до 7 800 рублей.

Данный показатель обязаны применять все без исключения организации и ИП при выплате зарплаты своим работникам. Выплата зарплаты ниже МРОТ грозит серьезным штрафом (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ). Для юрлиц штраф составляет от 30 до 50 тыс. рублей. Если компания платит минимальную зарплату, ей следует до 1 июля привести всю зарплатную документацию в соответствие с новым МРОТ.

В соответствии с Федеральным законом от 01.05.2017 № 86-ФЗ с 1 июля электронные больничные листки. Они будут выдаваться медицинскими учреждениями по согласию работников. Для этого работодателю нужно подключиться к участию в специальной программе по выдаче электронных больничных. Участие в программе пока что добровольное.

С 1 июля , которые участвуют в пилотном проекте ФСС. Данный проект подразумевает переход на прямые выплаты пособий по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством из ФСС. То есть, за получением пособия в этих регионах работник обращается напрямую в фонд, а не к работодателю. Особенности эксперимента были установлены Постановлением Правительства РФ от 22.12.2016 № 1427.

С 1 июля новый порядок получения пособий распространится на Адыгею, Алтай, Бурятию, Калмыкию, Алтайский и Приморский края, Амурскую, Вологодскую, Магаданскую, Омскую, Орловскую, Томскую и Еврейскую области.

Безопасность и персональные данные

Штрафы за нелегальную обработку персональных сведений граждан касаются всех компаний и предпринимателей, которые получают паспортные данные россиян. По закону они отнесены к операторам персональных данных и обязаны соблюдать законодательные ограничения.

Штрафы за несоблюдение требований Федерального закона "О персональных данных" были повышены в соответствии с Федеральным законом от 07.02.2017 № 13-ФЗ. Новые штрафы по сравнению с действующими выросли в разы. Максимальный порог штрафа для организаций повышен до 75 тысяч рублей, максимальный штраф для предпринимателей увеличили до 20 тысяч рублей. При этом, если раньше в КоАП существовал только один, общий для всех случаев состав правонарушения в области персональных данных (ст.13.11 КоАП РФ), то теперь в данной статье появилось целых семь составов.

- Увеличение предельного размера доходов и лимита по основным средствам для УСН

Порог доходов для перехода на УСН в 2017 году увеличен до 90 млн руб. за 9 месяцев предыдущего года. С 80 до 150 млн руб. вырос предельный размер выручки за отчетный или налоговый период, который допускает применение «упрощенки».

Что касается остаточной стоимости основных средств, которые дают право перейти на УСН и применять «упрощенку», то со следующего года допустимая стоимость основных средств увеличится до 150 млн руб.

- Новая форма декларации для УСН

10 апреля 2016 года вступил в силу , который утвердил новую форму налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Следовательно, компаниям на УСН надо будет сдавать декларацию за 2016 год по новой форме.

- Остается один КБК для УСН «доходы минус расходы»

Ранее действовали два КБК: 182 1 05 01021 01 1000 110 — для уплаты авансов и налога; 182 1 05 01050 01 1000 110 — для минимального налога. Второй КБК по минимальному налогу отменяется, и с нового года будет применяться только один общий код — 182 1 05 01021 01 1000 110, его и нужно будет указывать в платежном поручении УСН. Изменения вступили в силу с налогового периода 2016 года, так что минимальный налог за 2016 год надо платить на единый КБК.

- Больше расходов можно будет списать на УСН

С 1 января 2017 года компании на УСН с объектом «доходы минус расходы» получили возможность списывать затраты на экзамены по профстандартам, которые сдают работники в центрах оценки квалификации.

- Возможное изменение ставки УСН «доходы минус расходы» в регионах

Ставка налога для УСН «доходы минус расходы» варьируется в размере от 5% до 15%. При этом в регионах она может снижаться. Предпринимателям следует проверить, не изменилась ли ставка в их регионе с 1 января 2017 года. Сделать это можно .

- ИП на ЕНВД получил право уменьшать ЕНВД на страховые взносы за себя

С 1 января 2017 года, согласно новой редакции , ИП на ЕНВД получает право уменьшать ЕНВД на страховые взносы за себя. Ранее предприниматель, имеющий работников, вычитал из ЕНВД только взносы с их зарплаты. Важно, что в следующем году для ИП с работниками сохранится лимит - более чем на 50% ЕНВД уменьшить нельзя.

Также в связи с изменениями меняется формат и печатная форма декларации ЕНВД начиная с 1 квартала 2017 года.

- Коэффициент-дефлятор для ЕНВД не изменится

Он сохранится на прежнем уроне - 1,798.

Какие изменения ждут страховые взносы

- Отчетность по страховым взносам надо будет сдавать в налоговую и фонды

С 1 января 2017 года администрированием страховых взносов будет заниматься ФНС. В связи с этим Налоговый кодекс РФ пополнился новой главой 34 «Страховые взносы».

В ФСС с 2017 года придется сдавать новую форму 4-ФСС (). Изменения связаны с тем, что с 2017 года полномочия по администрированию взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством будет реализовывать ФНС России, при этом страховщики сохранят за собой функции анализа взносов по соцстрахованию от производственного травматизма и профзаболеваний. В связи с этим в форме 4-ФСС исключен раздел «Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и произведенным расходам».

Новую форму 4-ФСС нужно будет использовать начиная с отчетности за I квартала 2017 года.

В 2017 году ПФР по-прежнему будет контролировать вопросы назначения и выплаты пенсий. Отчетности в ПФР в 2017 году включает форму СЗВ-М (ежемесячные сведения о застрахованных лицах); отчет о стаже по форме СЗВ-СТАЖ на каждого сотрудника, на вознаграждения которого начисляются страховые взносы.

Форму СЗВ-М компании и ИП должны будут сдавать в том же порядке. Изменятся только сроки сдачи сведений — до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Отчет в ПФР о стаже работников должен стать ежегодным.

- Сроки сдачи отчетности по страховым взносам изменятся

С 1 января появится единый расчет по взносам в ФНС (). Его нужно будет сдавать не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Кстати, из нового отчета пропала информация о долгах и уплаченных суммах взносов — будут только начисления, поэтому расхождений ожидается меньше.

- Изменится порядок уплаты страховых взносов

Срок уплаты страховых взносов останется прежним: не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены.

Но взносы надо будет платить только в налоговую и ФСС. В ФСС по- прежнему надо будет платить взносы в связи с травматизмом и профзаболеваниями. Взносы на пенсионное, медицинское и социальное (на случай временной нетрудоспособности) страхование надо будет платить в налоговую, поэтому изменяются правила заполнения таких платежек.

Долги по взносам на конец 2016 года будет взыскивать уже налоговая, а вот зачесть переплату по взносам не получится — ее можно только вернуть, обратившись в соответствующий фонд.

За 2017 год ИП будут платить пенсионные взносы в налоговую на один КБК. В 2016 году было разделение взносов на фиксированную часть и 1% с доходов свыше 300 000 руб. в год.

Введены разные КБК для уплаты взносов за периоды до 2017 года и с 2017 года, поэтому уделите особое внимание платежным реквизитам.

- Предельная величина базы для расчета страховых взносов изменится

Предельная база по взносам в ПФР вырастет с 796 000 руб. до 876 000 руб. (73 000 руб. в месяц).

Предельная база по взносам в ФСС вырастет до 755 000 руб. Таким образом, лимит увеличится на 5,2%.

- Со сверхлимитных суточных нужно будет заплатить страховые взносы

Размер суточных в командировках, установленный Налоговым кодексом, составляет 700 руб. для поездок по России и 2500 руб. в день для зарубежных. Если в вашей компании размер суточных больше, то с суммы превышения нужно удержать НДФЛ. Нововведение 2017 года: с суммы превышения работодателям также придется платить страховые взносы.

Изменения по НДС

- Новая форма декларации по НДС

Некоторые изменения затронули номера таможенных деклараций. В разделе 8 (данные книги покупок) компании смогут писать любое количество номеров ГТД, каждый в отдельной строке 150. Сейчас строка 150 одна, в ней пишут номера через точку с запятой. Строка ограничена 1000 знаков, и этого объема не всем хватает.

- Штрафы за несдачу пояснений на камеральных проверках по НДС и сдачу пояснений на бумаге

За непредставление пояснений на камеральных проверках по НДС организации рискуют получить штраф в размере 5000 руб. Повторное нарушение будет стоить уже 20 000 руб.

Сдача пояснения по НДС на бумаге после 1 января 2017 года также грозит штрафом. Согласно п. 3 ст. 88 НК РФ, пояснения к декларации по НДС на бумаге будут считаться несданными.

Изменения по НДФЛ

- Изменится коэффициент-дефлятор на 2017 год для патента

С 2017 года коэффициент-дефлятор вырастет с 1,514 до 1,623 (его умножают на 1200 руб.). С нового года патент подорожает с 1816,8 руб. в месяц до 1947,6 руб. Возможна корректировка суммы на региональный коэффициент.

- Изменение в кодах по НДФЛ

В 2017 году появятся отдельные коды для премий:

2002 — для премий, связанных с производственными результатами и являющимися частью оплаты труда;

2003 — для премий и других вознаграждений, которые компания платит за счет чистой прибыли.

329 — код для нового социального вычета в сумме расходов на независимую оценку квалификации.

Разделены вычеты на детей родителю, усыновителю и опекуну, попечителю, приемному родителю.

Введены новые коды вычетов по детям-инвалидам.

Налог на прибыль

- Изменится форма декларации по налогу на прибыль

Декларацию по налогу на прибыль за 2016 год надо будет сдать по обновленной форме не позднее 28 марта 2017 года.

- Изменятся ставки налога на прибыль

Сейчас организации перечисляют 2% налога в федеральный бюджет и 18 % в региональный. Минфин планирует, что в федеральный бюджет пойдет 3 %, а в региональный — 17%. Таким образом, общий тариф 20% сохранится.

Кадровый учет

- Упрощение кадрового учета для микропредприятий

С 1 января 2017 года вступает в силу , упрощающий кадровый учет для микропредприятий. Он позволяет таким компаниям обходиться без кадровых локальных нормативных актов (Правила внутреннего трудового распорядка, графики смен и т.д.). Правительство утвердило типовую форму трудового договора , в которой теперь можно будет прописать все эти условия.

Если работодатель перестал быть субъектом малого предпринимательства, который отнесен к микропредприятиям, и в сведения о нем в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства внесены соответствующие изменения, он должен не позднее четырех месяцев оформить необходимые кадровые документы.

Микропредприятия не обязаны заключать со своими работниками типовые трудовые договоры. Использование этого документа предполагается по желанию руководителя компании.

- Увеличение штрафов за нарушения, касающиеся оплаты труда

- Определен размер зарплаты бухгалтеров

Ключевое правило — зарплата главбуха не может превышать зарплату рядовых сотрудников более чем в 8 раз. Это ограничение касается всех госучреждений.

Онлайн-кассы

- Переход на онлайн-кассы в 2017 году

С 15 июля 2016 года вступил в силу , который внес изменения в закон № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники».

Если с 15 июля 2016 года осуществляется добровольный переход на онлайн-кассы, то с 1 февраля 2017 года регистрация ККТ будет происходить только по новому порядку, а с 1 июля 2017 года старые кассы нужно будет заменить или модернизировать в обязательном порядке. При этом с 1 июля 2018 года обязанность применять онлайн-кассы появится даже у тех, кто ранее от применения ККТ был освобожден (предприятия, оказывающие услуги, владельцы торговых автоматов, малый бизнес на патенте и ЕНВД).

Пени

- Увеличение размера процентной ставки по уплате налогов в два раза

С 2017 года увеличивается размер процентной ставки по уплате налогов в два раза. В том случае если организация не платила налог до 30 дней, ставка составит 1/300, после — 1/150. Но ИП по-прежнему платит 1/300.

ОКВЭД

- Переход на новый справочник ОКВЭД

С 2017 года действует только новый справочник ОКВЭД2 — ОК 029-2014 (КДЕС РЕД. 2)

Кроме этого, с 2017 года начнет действовать измененный перечень кодов бытовых услуг. Опубликовано соответствующее Распоряжение Правительства РФ от 24.11.2016 N 2496-р . В документе содержатся перечень кодов видов экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам (содержит коды по классификатору ОКВЭД2), и перечень кодов услуг, относящихся к бытовым услугам.

Ранее для определения услуг населению, которые доступны для предпринимателей на специальных режимах налогообложения (ЕНВД и Патенте), нужно было пользоваться Общероссийским классификатором услуг населению (ОК 002-93).

Новая отчетность для малых предприятий

Новая форма № ТЗВ-МП

С 2017 года компании с численностью от 15 до 100 человек будут сдавать новую форму № ТЗВ-МП в органы статистики. В отчете указывается выручка о продаже продукции. Впервые форму № ТЗВ-МП надо сдать до 1 апреля 2017 года.

С 1 октября 2017 года вступают в силу изменения в формы и правила заполнения НДС-документов, внесенные постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 113.

Аудиторы компании «Правовест Аудит» обсудили поправки с Надеждой Степановной Чамкиной, экспертом по вопросам НДС, государственным советником РФ 2 класса, заслуженным экономистом РФ с опытом работы в ФНС более 20 лет.

1. С 1 октября 2017 года в книгу продаж добавлена новая графа «Регистрационный номер таможенной декларации». Кто ее заполняет?

Н.Ч.: Эту графу будут заполнять только резиденты ОЭЗ в Калининградской области при реализации товаров в отношении которых они были освобождены от уплаты «ввозного» НДС при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны или уплатили его в особом порядке.

Именно для таких случаев, начиная с декларации за 1 квартал 2017, в Разделе 9 «Сведения из книги продаж…» уже появилась новая строка 035, где отражаются номера таможенных деклараций. Теперь показатели книги продаж и декларации приведены в соответствие.

Не путать с информацией, отраженной в гр.11 «Регистрационный номер таможенной декларации» счета-фактуры.

При реализации импортных товаров на внутреннем рынке регистрационные номера таможенных деклараций из гр.11 счета-фактуры в книге продаж не заполняются.

2. С 1 октября 2017 из книги покупок исключено положение о том, что исправленные счета-фактуры регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты. Означает ли это, что исправленные счета-фактуры можно будет регистрировать в доплисте книги покупок за тот , в котором был зарегистрирован первичный до внесения в него исправлений?

Н.Ч.: Да, с 1 октября 2017 принципиально изменяется подход к правилам регистрации исправленных счетов-фактур. После вступления в силу Постановления № 981 исправленные счета-фактуры можно будет регистрировать в книге покупок за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован первичный счет-фактура до внесения в него исправлений. Сейчас контролеры настаивают на том, что право на вычет возникает не ранее периода, когда покупателем получен исправленный счет-фактура.

Хочу добавить, что с 1 октября установлен порядок для регистрации исправленных счетов-фактур и в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Исправленный счет-фактура регистрируется в Журнале за тот период, когда был отражен первичный счет-фактура. А сам первичный счет-фактура аннулируется с отрицательным значением.

3. С 1 октября закреплен порядок регистрации в Журнале счетов-фактур за истекшие налоговые периоды. Отсюда вопрос. Посредник приобрел товар для комитента. Счет-фактура выставлен покупателем 30 сентября, но получен посредником по почте только 30 октября. Как посреднику заполнить часть 1 и 2 Журнала?

Н.Ч.: Согласно поправкам, если в текущем квартале обнаружен факт отсутствия регистрации в Журнале счета-фактуры, полученного в истекшем квартале, либо после завершения квартала, то регистрация такого счета-фактуры производится в новой строке Журнала за тот квартал, в котором этот счет-фактура составлен.

Таким образом, счет-фактура от 30 сентября должен быть зарегистрирован в Журнале за 3 квартал. То есть Журнал придется уточнить.

4. Полагаем, что при продаже товаров комитента от своего имени посредник также регистрирует в Журнале полученные счета-фактуры по дате их составления? Например, товар реализован покупателю 30 сентября, далее информация передана комитенту. Тот выставил счет-фактуру этой датой, но посреднику передал только 30 октября. Как посредник заполнит Журнал?

Н.Ч.: Необходимо ориентироваться на дату составления счета-фактуры. При отгрузке товаров покупателю комиссионер выставляет счет-фактуру от 30 сентября и регистрирует в части 1 Журнала за 3 квартал. Если от комитента счет-фактура получен только 30 октября, то его необходимо зарегистрировать в новой строке части 2 Журнала за 3 квартал. То есть Журнал за 3 квартал придется уточнить и сдать уточненную декларацию (если комиссионер на ОСН). Если посредник на спецрежиме, в ИФНС сдается уточненный Журнал за 3 квартал.

5. Правильно ли мы понимаем, что после 1 октября 2017 у экспедиторов, застройщиков не останется возможности выбора способа перевыставления счетов-фактур. Т.е. они обязаны (а не вправе) выставлять сводные счета-фактуры от своего имени?

Н.Ч.: При выставлении счетов-фактур клиентам экспедитор и застройщик указывают в качестве продавца себя. В счете-фактуре они указывают дату согласно своей внутренней хронологии. Использование «посреднической схемы» при оказании экспедиторских услуг (услуг застройщика) Правилами не предусмотрено. Экспедитор будет использовать правила для посредников, если будет оказывать не экспедиторские услуги в рамках договора транспортной экспедиции, а посреднические.

«Правовест Аудит» приглашает 2 октября на Конференц-форум у Кремля - подробно разберем изменения не только по НДС, но и по налогам на прибыль и имущество, «зарплатным налогам».

Вы может принять участие лично или посмотреть онлайн-трансляцию / запись мероприятия в любое удобное время.

6. А для комиссионеров (агентов) что-то поменялось?

Н.Ч.: Посредники, приобретающие товары от своего имени, как и ранее, при перевыставлении счетов-фактур своим комитентам (принципалам) указывают дату из счета-фактуры фактического продавца и его реквизиты. Если продавцов несколько, то их названия перечисляются через точку с запятой. Но при условии, что даты счетов-фактур этих продавцов совпадают. Если даты разные, то в адрес комитента (принципала) перевыставляются счета-фактуры по каждому продавцу.

Как видим, порядок для застройщиков (экспедиторов) отличен от иных посредников.

7. Прописано, что в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур могут регистрироваться не только «обычные» счета-фактуры, но и таможенные декларации, Заявления о ввозе товаров (из ЕАЭС) и счета-фактуры, составленные налоговыми агентами. Что это за случаи?

Н.Ч.: Например, при организации перевозки экспедитор приобретает информационные услуги у иностранной компании для клиента. Местом реализации данных услуг признается РФ, поэтому посредник исполняет обязанности налогового агента по исчислению и уплате НДС. Счет-фактуру, выставленный при исполнении обязанностей налогового агента, экспедитор зарегистрирует в части 2 Журнала. Или застройщик приобретает для заказчика импортное оборудование. Тогда в Журнале застройщик зарегистрирует таможенную декларацию.

Далее экспедитор при выполнении услуги или застройщик при передаче объекта заказчику регистрируют в части 1 журнала сводный счет-фактуру с выделением отдельных позиций по каждому продавцу (таможенной декларации).

8. Сразу возник вопрос по поводу регистрации в книге покупок таможенных деклараций. В качестве стоимости товаров Правила предписывают отражать стоимость, отраженную в учете?

Н.Ч.: Да, при отражении в книге покупок стоимости товаров, ввезенных на территорию РФ с территории государств, не входящих в ЕАЭС в графе 15 «Стоимость товаров (работ, услуг)…» указывается стоимость этих товаров, отраженная в учете.

Сейчас ФНС предлагает иной порядок при отражении в книге покупок этого показателя. Указывается стоимости импортных товаров, предусмотренная договором (контрактом). При отсутствии стоимости в договоре (контракте) - стоимость, указанная в товаросопроводительных документах. При отсутствии стоимости в договоре (контракте) и товаросопроводительных документах - стоимость товаров, отраженная в учете.

9. Какую стоимость указывать при импорте из ЕАЭС?

Н.Ч.: В графе 15 отражается , указанная в графе 15 Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. То есть стоимость товаров по договору.

10. Когда застройщики должны регистрировать полученные от продавцов (подрядчиков) счета-фактуры в части 2 Журнала учета. По мере получения или в периоде выставления сводных счетов-фактур инвестору?

Н.Ч.: В периоде получения от продавцов. Иных правил Постановление № 1137 не содержит. Более того, с 1 октября закреплен порядок регистрации «забытых» счетов-фактур, относящихся к прошлым периодам. При выявлении незарегистрированного счета-фактуры, относящегося к прошлому периоду, его необходимо зарегистрировать в новой строке Журнала за тот период, к которому относится дата его составления.

Если у Вас остались вопросы – задайте их сегодня, и эксперты «Правовест Аудит» ответят на них 2 октября на Конференц-форуме. Узнайте ответы – приходите лично, участвуйте в онлайн-трансляции прямо со своего рабочего места или смотрите запись в любое удобное время.