Предназначением ФСС является обеспечение обязательного страхования граждан РФ. Организации в обязательном порядке перечисляют взносы в ФСС и занимаются расчетом и выплатой пособий для своих сотрудников.
Правоотношения в сфере обязательного социального страхования регулируются Федеральным законом от 29.12.2006г. №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», Федеральным законом от 24.07.2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС» и другими нормативными актами.
Суммы расходов на цели обязательного социального страхования уменьшают причитающиеся к уплате в ФСС суммы взносов организаций.
Обратите внимание: В соответствии с п.2,1 ст.15 Федерального закона №212-ФЗ, плательщик страховых взносов вправе в пределах расчетного периода зачесть сумму превышения расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию над суммой начисленных страховых взносов по указанному виду обязательного социального страхования в счет предстоящих платежей по обязательному социальному страхованию .
Расчетным периодом, согласно ст.10 закона №212-ФЗ, признается календарный год.
Это означает, что если у организации расходы на выплату пособий по ФСС не были «зачтены» за счет взносов к уплате в пределах календарного года, то такой «перерасход» нельзя зачесть в счет предстоящих взносов в следующем году. В таком случае бухгалтеру следует подать в ФСС заявление на перечисление организации средств от ФСС по итогам календарного года и при этом своевременно уплачивать взносы в новом расчетном периоде.
Обратите внимание: в отчетный период документы на возмещение ФСС не принимаются .
Существует множество нюансов, связанных с порядком оформления пособий, выплачиваемых за счет ФСС. Мы постараемся в нашей статье раскрыть самые важные из них, чтобы помочь бухгалтеру избежать неприятностей при прохождении проверок в ФСС.
1. Пособие по временной нетрудоспособности.
Самая распространенная выплата - это пособие по временной нетрудоспособности. Т.е. больничный лист.
Выплата данного пособия регламентирована ст.183 ТК РФ, в соответствии с которой - при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие.
Расчет и оплата больничного листа осуществляется в соответствии с законом 255-ФЗ.
При заболевании или травме сотрудника (в том числе в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности или осуществлением экстракорпорального оплодотворения)- выплата пособия за счет средств ФСС производится с четвертого дня, в остальных случаях- с первого дня нетрудоспособности при страховом стаже:
- до 5 лет — 60% среднего заработка,
- от 5 до 8 лет — 80% среднего заработка,
- 8 и более лет — 100 % среднего заработка.
- Застрахованному лицу, имеющему страховой стаж менее 6 месяцев - в размере, не превышающемза полный календарный месяц размераМРОТ (с 01.06.2011г. - 4 611 руб.) .
В соответствии с п.3 закона 255-ФЗ, больничный лист по уходу за ребенком при амбулаторном лечении, оплачивается в зависимости от страхового стажа за первые 10 календарных дней. Последующие дни такого больничного оплачиваются в размере 50% от среднего заработка. Больничный лист по уходу за ребенком при стационарном лечении оплачивается в зависимости от страхового стажа.
Обратите внимание: Больничный лист при заболеваниях или травмах оплачивается застрахованным лицам в размере 60 процентов среднего заработка в случае заболевания или травмы, наступивших в течение 30 календарных дней после прекращения работы.
Больничный лист оплачивается исходя из МРОТ в следующих случаях:
- Нарушение режима (со дня нарушения).
- Неявка на осмотр или экспертизу без уважительных причин (со дня неявки).
- Заболевание или травма наступили вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения.
Обратите внимание: отметок об алкогольном опьянении, нарушении режима и неявки самих по себе недостаточно для снижения размера пособия. Необходимо письменное объяснение сотрудника/проведение расследования/получение медицинского заключения. В противном случае сотрудник может обратиться в суд.
В соответствии со ст.124 ТК РФ, если во время ежегодного отпуска работник оказался на больничном, то отпуск должен быть продлен или перенесен на другой срок, определяемый работодателем с учетом пожеланий работника.
Обратите внимание: отпуск продляется только в случае нетрудоспособности самого работника. Больничные листы по уходу за ребенком и другими членами семьи оплачиваются только с момента, когда сотрудник должен был приступить к работе.
Больничный лист является ценной бумагой. В последнее время участились случаи подделки листков нетрудоспособности. Бухгалтеру и сотрудникам кадровой службы нужно внимательно изучать представляемые им больничные листы. Подделку можно выявить, сравнив несколько больничных и обратив внимание на следующие моменты:
- Водяные знаки - должны быть видны на свету, а не нарисованы.
- Бумага - должна быть схожа по структуре с той, на которой печатают деньги.
- Номер - должен быть выдавлен, а не напечатан.
В соответствии с п.3 ст.327 Уголовного Кодекса, использование заведомо подложного документа наказывается штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо исправительными работами на срок до двух лет, либо арестом на срок до шести месяцев.
Для организаций, находящихся на УСНО необходимы так же:
- Трудовая книжка (трудовой договор для совместителей)
Выплата пособия по беременности и родам гарантирована работающим женщинам ст.255 Трудового Кодекса.
В соответствии с п.1 ст.10 закона 255-ФЗ, пособие по беременности и родам выплачивается суммарно за весь период отпуска по беременности и родам продолжительностью 70 (в случае многоплодной беременности - 84) календарных дней до родов и 70 (в случае осложненных родов - 86, при рождении двух или более детей - 110) календарных дней после родов.
Обратите внимание: п особие по беременности и родам исчисляется суммарно и предоставляется женщине полностью независимо от числа дней, фактически использованных ею до родов .
Больничный по беременности и родам оплачивается в размере 100% среднего заработка, но не более 1 136,99 рублей за один день. В случае, если страховой стаж составляет менее шести месяцев , пособие выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц.
Выплата пособия по беременности и родам осуществляется за счет средств ФСС с первого дня нетрудоспособности.
Среднедневной заработок для расчета пособия, начиная с 01.01.2011г. , определяется исходя из среднего заработка, рассчитанного за два календарных года , предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам.
Среднедневной заработок до 01.01.2011г. , определялся исходя из заработка за последние 12 календарных месяцев , предшествующих месяцу наступления страхового случая.
Обратите внимание: в соответствии с п.2 ст.3 закона 343-ФЗ от 08.12.2010г., способ расчета пособия по беременности и родам в период с 01.01.2011 по 31.12.2012 (включительно) может выбрать сама сотрудница. Для расчета пособия «по старому» необходимо написать заявление в произвольной форме.
Сумма начисленного пособия за счет ФСС не может превышать его максимальный размер.
Если сотрудница на момент наступления отпуска по беременности и родам работает у нескольких страхователей, то пособие назначается и выплачивается по всем местам работы по нескольким больничным листам (но не более максимального размера).
Когда сотрудница в двух предшествующих календарных годах работала у других страхователей, то расчет пособия происходит с учетом доходов, полученных у других работодателей, на основании справки о сумме заработка.
В соответствии с пп.3 п.2 ст.4.1 закона 255-ФЗ, организация обязана выдавать застрахованному лицу справку о сумме заработка за два календарных года, предшествующих году прекращения работы или году обращения за справкой о сумме заработка, и текущий календарный год, на которую были начислены страховые взносы.
Справка выдается в день прекращения работы или по письменному заявлению застрахованного лица после прекращения работы у данного страхователя не позднее трех рабочих дней со дня подачи этого заявления.
Форма справки о сумме заработка утверждена Приказом Минздравсоцразвития от 17.01.2011г. №4н.
Обратите внимание: в случаях, когда сотрудник не имеет возможности представить справку о сумме заработка, то по его заявлению организация направляет запрос в органы Пенсионного фонда РФ о предоставлении сведений о заработной плате на основании сведений персонифицированного учета.
- Больничный лист, оформленный в установленном порядке.
- Справку о сумме заработка с предыдущего места работы у другого страхователя (в случае, если сотрудница работала в другом месте).
- Расчет пособия по больничному листу.
- Подтверждение оплаты больничного листа.
В соответствии со ст. 257 ТК РФ, работникам, усыновившим ребенка, предоставляется отпуск по уходу за ребенком. Отпуск предоставляется со дня усыновления и до истечения 70 календарных дней со дня рождения усыновленного ребенка. При усыновлении двух и более детей - 110 календарных дней со дня их рождения.
Порядком предоставления отпусков работникам, усыновившим ребенка, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 11.10.2001г. №719, предусмотрено, что женщинам, по их желанию, вместо отпуска по уходу за ребенком может быть предоставлен отпуск по беременности и родам. Основанием для его предоставления будет больничный лист, выданный в установленном порядке и заявление.
Обратите внимание: Пособие по уходу за усыновленным ребенком выплачивается в порядке и размере, установленным для выплаты пособия по беременности и родам (п. 6 Порядка).
Документы, которые необходимо будет представить ФСС при проверке:
- Заявление о предоставлении отпуска по уходу за усыновленным ребенком.
- Решение или копия решения суда об установлении усыновления ребенка.
- Копия свидетельства о рождении ребенка (детей).
- В случае, если оформляется отпуск по беременности и родам - больничный лист, оформленный в установленном порядке.
- Расчет пособия.
- Справка с места работы второго родителя о том, что пособие при усыновлении ребенка ему не назначалось и не выплачивалось (для неработающих родителей - копия трудовой книжки и справка из органов социальной защиты).
- Подтверждение оплаты пособия.
Одновременно с пособием по беременности и родам, работающим женщинам, вставшим на учет в медицинском учреждении до 12 недель беременности, назначается единовременно пособие в размере 438,87 руб. (с 01.01.2011г.). Выплата данного пособия производится полностью за счет средств ФСС.
Документы, которые необходимо будет представить ФСС при проверке:
- Справка медицинского учреждения о постановке на учет в женской консультации в ранние сроки беременности (до 12 недель).
В соответствии со ст.11 Федерального закона №81-ФЗ от 19.05.1995г. «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей», один из родителей ребенка имеет право на единовременное пособие при рождении ребенка.
Единовременное пособие при рождении ребенка в полном размере выплачивается за счет средств ФСС. Размер пособия с 01.01.2011г. составляет 11 703,13 руб.
Документы, которые необходимо будет представить ФСС при проверке:
- Справка из ЗАГСа о рождении ребенка по форме №24 или №25 для одинокого родителя (приложение №38 к Административному регламенту, утверждена Постановлением Правительства от 31.10.1998г. №1274) .
- Справка с места работы второго родителя о том, что единовременно пособие при рождении ребенка ему не назначалось и не выплачивалось (для неработающих родителей - копия трудовой книжки и справка из органов социальной защиты о неполучении пособия).
- Для организаций, находящихся на УСНО необходимы так же - трудовая книжка (трудовой договор для совместителей).
- Подтверждение выплаты пособия.
В соответствии со ст.256 ТК РФ, женщине по ее заявлению предоставляется отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. На период отпуска по уходу за ребенком за работником сохраняется место работы.
На основании ст.13 закона №81-ФЗ, право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком имеют: матери либо отцы или другие родственники, опекуны, фактически осуществляющие уход за ребенком.
В случае осуществления ухода за ребенком несколькими лицами, право на получение пособия по уходу за ребенком предоставляется только одному из них.
Право на пособие сохраняется, если лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком, работает на условиях неполного рабочего времени или на дому.
Обратите внимание: если в период нахождения матери в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет у нее наступает отпуск по беременности и родам, она имеет право выбора одного из двух видов пособий, выплачиваемых в периоды соответствующих отпусков (п.3 ст.10 закона 255-ФЗ) .
Пособие по уходу за ребенком выплачивается до достижения им возраста полутора лет .
Пособие составляет 40% среднего заработка, на который начисляются страховые взносы. При этом, размер пособия ограничен и составляет в 2011 году:
- По уходу за одним ребенком - не менее 2 194,34 руб. и не более 13 825,75 руб.
- По уходу за двумя и более детьми - не менее 4 388,67 руб. и не более 13 825,75 руб.
Документы, которые необходимо будет представить ФСС при проверке:
- Приказ о предоставлении отпуска по уходу за ребенком.
- Копия свидетельства о рождении ребенка, за которым осуществляется уход, а также копия свидетельства о рождении предыдущего ребенка (если есть).
- Заявление в произвольной форме, в случае расчета пособия «по старому».
- Расчет пособия.
- Справка с места работы второго родителя о том, что он не использует отпуск и не получает ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
- Копия листка нетрудоспособности по беременности и родам.
- Подтверждение выплаты данного пособия.
В соответствии с п.1 ст.10 Федерального закона №8-ФЗ «О погребении и похоронном деле», если погребение осуществлялось за счет родственников или иных лиц, взявших на себя обязанность осуществить погребение, им выплачивается социальное пособие на погребение.
Размер пособия составляет на 01.01.2011г. 4 260 руб.
Выплата пособия на погребение, согласно п.2 ст.10 закона №8-ФЗ, осуществляется организацией, которая являлась страхователем умершего на день его смерти, либо является страхователем одного из родителей (иных представителей или членов семьи) умершего несовершеннолетнего в день его смерти.
Пособие выплачивается, если представитель умершего обратился за ним не позднее шести месяцев со дня смерти.
Документы, которые необходимо будет представить ФСС при проверке:
- Справка из органов ЗАГСа о смерти по форме №33 (приложение №47 к Административному регламенту, утверждена Постановлением Правительства от 31.10.1998г. №1274) .
- Заявление о назначении пособия (от родственника умершего).
- Для организаций, находящихся на УСНО необходимо так же - подтверждение оплаты пособия.
В соответствии со ст.262 ТК РФ, одному из родителей по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц для ухода за детьми-инвалидами. Эти дни могут быть использованы либо одним из родителей (опекунов, попечителей) либо разделены ими между собой по их усмотрению.
Дополнительные выходные оплачиваются в размере среднего заработка ФСС за счет средств федерального бюджета.
В соответствии с п.10 Разъяснений «О порядке предоставления и оплаты дополнительных выходных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми - инвалидами», утвержденных постановлением Министерства труда и социального развития РФ и ФСС от 04.04.2000г. №26/34:
- Оплата дополнительного выходного дня работающему родителю для ухода за детьми - инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими возраста 18 лет производится в размере дневного заработка. Под дневным заработком подразумевается средний дневной заработок, определяемый в порядке, устанавливаемом Минтрудом для исчисления среднего заработка.
- При суммированном учете рабочего времени средний дневной заработок, оплачиваемый за счет средств ФСС, определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов, подлежащих оплате. В таком же порядке осуществляется оплата каждого дополнительного выходного дня в условиях неполного рабочего времени.
- Заявление о назначении пособия.
- Приказ предприятия о предоставлении дополнительных выходных дней.
- Копия свидетельства о рождении ребенка.
- Расчет данного пособия.
- Справка с места работы второго родителя о том, что он не использует дополнительные выходные дни по уходу за ребенком.
- Справка об инвалидности ребенка.
- Для организаций, находящихся на УСНО необходимо так же - подтверждение оплаты пособия.
Действующим законодательством установлены обязательные страховые платежи в различные фонды – пенсионный, социального и медицинского страхования. Это непреложная обязанность для всех компаний и предпринимателей. Иными словами, взносы уплачивают все – и ИП без нанятого персонала, и ООО со средними доходами, и огромная корпорация с немалым штатом сотрудников. Кроме того, даже по каким-то причинам не функционирующие организации, т. е. не получающие доход, но не заявившие о прекращении своей деятельности в официальном порядке, также производят эти платежи. Расчет сумм страховых взносов осуществляется в различных предприятиях по-разному, все зависит от многих причин: статуса предприятия, организационных особенностей и других условий. Попробуем разобраться в тонкостях начислений для разных категорий организаций, работников и узнаем порядок расчета страховых взносов для предприятий разных форм собственности.
Чем отличаются налоги работодателя и его сотрудников?
Сначала рассмотрим отличия в уплате налогов персоналом и работодателем, поскольку их часто путают, хотя понятия эти полярно противоположные. Расчет страховых взносов осуществляется на основе размера оплаты труда. Нельзя смешивать такие разные понятия, как платежи работодателя и сотрудника. Работник уплачивает НДФЛ с суммы начисленной ему лично зарплаты, а работодатель платит 30% от размера всего фонда зарплаты персонала в различные фонды. Кстати, выступая налоговым агентом, компания или ИП удерживает и перечисляет в бюджет полную сумму НДФЛ с ее работников. Такова разница между налогами, которые уплачивают наемные работники и руководители предприятий.
Страховые взносы: что это такое?
Взносы, уплачиваемые работодателем в социальные фонды, называются страховыми, или социальными отчислениями. Все платежи в них рассчитываются и перечисляются помесячно в установленные законодательным порядком сроки. 
Подавляющая часть населения России является нанятыми работниками разных предприятий. Для компаний, находящихся на традиционной системе налогообложения, база для расчета страховых взносов строится исключительно на сумме начисленной им зарплаты и связанных с нею выплат, например премий или доплат за работу в праздничные и выходные дни, классность, территориальный коэффициент и др. Выплаты, характеризующиеся как социальные, в расчетную базу не входят. К ним относятся:
- материальные компенсации;
- помощь от компании для восстановления здоровья или приобретения лекарственных средств на основании коллективного договора или отраслевых тарифных соглашений;
- пособия, начисленные при увольнении сотрудников, вызванном сокращением производства и ликвидацией рабочих мест;
- затраты на командировки, носящие производственный характер, но не имеющие отношения к начислению заработной платы.
Итак, все начисления производятся на сумму начисленной зарплаты. Узнаем, в какие фонды перечисляют взносы предприятия, применяющие ОСНО, их размеры и особенности расчета, а также для каких компаний и в каких случаях применяются сниженные тарифы.
ФСС
Один из важнейших социальных фондов, куда отчисляются страховые взносы – ФСС. Он работает в двух направлениях: контролирует и оплачивает пособия по временной нетрудоспособности и возмещает ущерб, вызванный полученными производственными травмами. 
В связи с этим взносы в ФСС исчисляются по следующим тарифам:
▪ 1-й – по временной потере трудоспособности и материнству – 2,9 % от зарплаты работников. На 2015 год установлен предельный уровень оплаты труда, с которого насчитываются взносы, в сумме 670 тыс. руб. На полученный свыше этого уровня доход тариф не начисляется.
▪ 2-й – страхование от производственных несчастных случаев. Величина взноса варьируется от 0,2% до 8,5 % и соответствует одному из 32 классов риска на производстве, законодательно установленных для компаний различной степени производственного травматизма. Для этого вида страхования не существует размера предельной базы, отчисления с заработной платы производятся независимо от суммы дохода по установленному для каждого предприятия классу риска. Только для бюджетных предприятий профессиональный риск ограничен первым классом.
ФФОМС
Отчисления по медицинскому страхованию составляют в 2015 году 5,1% от суммы оплаты труда. Максимальный уровень зарплаты, свыше которого взносы не насчитываются, равен 624 тыс. рублей.
ПФР
Для предприятий, работающих на общих основаниях, взносы составляют 22 %. Предельный доход для их начисления в текущем году равен 711 тыс. руб. В отличие от остальных фондов, в ПФР на суммы, превышающие норматив, отчисления производятся в размере 10 %. Но распределяются они уже не на отдельный счет работника, а на общий, консолидированный счет. В представленной таблице указаны размеры отчислений и предельные уровни дохода, на который они начисляются, для предприятий, применяющих ОСНО.
1. Пример расчета страховых взносов
Сотруднику предприятия за январь начислена зарплата – 68 тыс. руб. В нее входят выплаты:
- оклад - 40 000 руб.;
- отпускные - 15 000 руб.;
- оплачен больничный лист - 13 000 руб.
Всего начислено: 68 000 руб.
Оплата листа нетрудоспособности не входят в базу для расчета, понижая сумму дохода для начисления взносов.
68 – 13 = 55 тыс. руб.
Начислено взносов за январь:
в ПФР:
55 000 * 22% = 12 100 руб.
в ФСС:
55 000 * 2,9% = 1595 руб.
В ФСС (от несч. сл.):
55 000 * 0,2% = 110 руб.
в ФФОМС:
55 000 * 5,1% = 2805 руб.
Всего начислено взносов за месяц - 16 610 руб.
Продолжим пример:
Зарплата этого сотрудника за 10 месяцев года составила 856 000 рублей. Размер начисленных за это время взносов:
В ПФР:
711 000 * 22% + (856 000 – 711 000) * 10% = 156 420 + 31 900 = 188 320 руб.
в ФСС:
670 000 * 2,9% = 19 430 руб.
ФСС (от несч/сл.):
856 000 * 0,2% = 1712 руб.
ФФОМС:
624 000 * 5,1% = 31 824 руб.
Начислено за 10 месяцев - 241 286 руб.
Страховые взносы: расчет для ИП
Часто предприниматели, организуя собственный бизнес, работают в единственном числе, не набирая штат персонала. Сам себе ИП зарплату не платит, он получает доход от предпринимательской деятельности. К этой категории относится и так называемое самозанятое население - частнопрактикующие юристы, врачи и другие специалисты, организовавшие собственный бизнес.
Для таких предпринимателей законодательно утвержден особый порядок начисления подобных платежей – фиксированные (обязательные) страховые взносы.
Осуществляется расчет обязательных страховых взносов исходя из размера МРОТ, индексирующегося ежегодно. Поэтому с каждым годом увеличивается и сумма фиксированных взносов, не считая эксперимента законодателей в 2013 году, когда за основу для расчета отчислений брали не один МРОТ, а два.
Эта сумма четко определена и рассчитывается как произведение 12-кратного МРОТ на тарифы, установленные для ПФР в размере 26 % и ФФОМС - 5,1%:
В текущем году обязательный взнос составил 18 610,80 руб. и 3650,58 руб. соответственно. Всего подлежит перечислению за год 22 261,38 руб.
Расчет страховых взносов в ФСС индивидуальные предприниматели не делают, поскольку для них не предусмотрены расчеты с фондом ни по оплате листов нетрудоспособности, ни по производственным травмам.
Законодательно установлена предельная планка получения дохода для возможности уплаты отчислений в фиксированной сумме – 300 тыс. руб. Превышение этого уровня доходов потребует доначисления размера взносов: на сумму, полученную сверх этого норматива, начисляется 1 %. Такое правило действует только для начисления взносов в ПФР. Оно не относится к отчислениям в ФФОМС. На размер взноса в этот фонд не влияет сумма доходов, он стабилен.
Порядок перечисления и расчет страховых взносов в ПФР предпринимателями
Алгоритм расчетов с пенсионным фондом следующий:
До окончания текущего года в обязательном порядке уплачивается фиксированный взнос. Это обязанность всех предпринимателей. Как уже упоминалось, при уплате этого взноса не играет роли ни финансовый результат деятельности, ни режим налогообложения, ни размеры дохода, ни его полное отсутствие. Этот взнос уплачивается, поскольку является обязательным.
До 1 апреля будущего года перечисляется полученная расчетным путем часть взносов – 1% от размера дохода, превысившего трехсоттысячный предел.
3. Рассмотрим пример расчета страховых взносов для ИП, работающего без персонала:
Годовой доход практикующего врача составил 278 тыс. руб. Составим расчет страховых взносов:
в ПФР = 5965 * 12 * 26 % = 18 610,80 руб.
в ФФОМС= 5965 * 12 * 5,1% = 3650,58 руб.
Платежи осуществляются одинаковыми долями поквартально или сразу полной суммой. Главное, чтобы они были внесены до конца года.
4. Рассмотрим следующий пример:
Доход ИП за год – 2 560 000 руб.
Взнос в ПФР = 18 610,80 + 1 % * (2 560 000 – 300 000)= 18 610,80 + 22600 = 41 210,80 руб.
В ФФОМС – 3650,58 руб.
Важно! Фиксированная сумма 22 261,38 руб. должна быть перечислена до конца налогового года, взнос с разницы 18 949,42 руб. уплачивается до 1 апреля.
Предельная сумма взноса в текущем году - 148 886,40 руб. Рассчитывается она по формуле: 8-кратный размер МРОТ за год, помноженный на установленный тариф ПФР.
Особенности расчета взносов ИП: как правильно рассчитать размер дохода ИП
Расчет страховых взносов ИП изменен радикально. И если раньше все расчеты строились на размере прибыли, сегодня за основу для их начисления берется размер полученного дохода. И следует различать эти понятия, поскольку неправильно подсчитанная сумма дохода и, следовательно, платежа может повлечь наложение штрафных санкций.
При совмещении нескольких налоговых режимов доходы от деятельности на каждом из них должны суммироваться. Если доход предпринимателя за год - не больше 300 тыс. рублей или отсутствует, то ИП обязан перечислить лишь фиксированный взнос.
Применение пониженных тарифов: кто может рассчитывать на льготы?
Российским законодательством регламентирована возможность применения сниженных тарифов для некоторых категорий предприятий-работодателей. Величины этих тарифов различны для разных компаний и зависят от деятельности, которой они занимаются. Размеры тарифов перечислены в 1-й части ст. 58 З-на № 212-ФЗ. Это весьма пространный реестр, который вмещает целый ряд плательщиков, имеющих право использования льгот. В таблице представлен список предприятий, деятельность которых позволяет применять льготные тарифы при расчете социальных отчислений.
| Компании, имеющие право на применение льготных тарифов | ПФР | ФСС | ФФОМ |
| Предприятия, работающие на ЕСХН, сельхозпроизводители, общественные представительства инвалидов | 21 | 2,4 | 3,7 |
| Партнерства, организованные бюджетными, некоммерческими учреждениями, IT-компании, др. | 8 | 4 | 2 |
| Компании и ИП, работающие на патенте и УСН по видам деятельности, перечисленным в законе, предприниматели-фармацевты на ЕНВД, некоммерческие организации на УСН, предприятия, работающие в сфере социального обеспечения, разработок НИОКР, здравоохранения, культуры, благотворительного направления | 20 | 0 | 0 |
| Предприятия-участники проекта "Сколково" | 14 | 0 | 0 |
В пункте 8, ч. 1 ст. 58 опубликован список видов деятельности, по которым установлено применение льготных тарифов. Организациям и ИП, работающим с любым из них, дано право не насчитывать отчисления по социальному и медицинскому страхованию, а для взносов в ПФР установлена ставка 20%. Предельный доход для расчета отчислений – 711 тыс. руб. На полученные доходы, сверх этого размера, взносы не насчитываются. Законодателями установлены и некие ограничительные барьеры, которые должны быть применены для реализации предприятиями права на использование льготных тарифов.
Рассмотрим расчет страховых взносов по льготным тарифам на нескольких следующих примерах.
1. С годового дохода работника предприятия – сельхозтоваропроизводителя, имеющего право на льготный расчет в сумме 264 000 руб. отчисления составили:
В ПФР:
264 000 * 21% = 55 440 руб.
в ФСС:
264 000 * 2,4% = 6336 руб.
В ФФОМС:
264 000 * 3,7% = 9768 руб.
Итого: 71 544 руб.
2. С зарплаты работника предприятия сферы соцобеспечения, ведущего деятельность, подпадающую под применение льгот в сумме 210000 руб., должны быть насчитаны взносы:
В ПФР:
210 000 * 20% = 40 500 руб.
Итого: 40 500 руб.
3. С годового дохода сотрудника IT-компании в сумме 547 000 руб. сделаны отчисления:
В ПФР:
547 000 * 8% = 43 760 руб.
в ФСС:
547 000 * 4% = 21 880 руб.
В ФФОМС:
547 000 * 2% = 10 940 руб.
Итого: 76 580 руб.
Еще одно нововведение с начала текущего года – суммы взносов при уплате не округляются до рублей, как было принято раньше, а насчитываются и уплачиваются в рублях и копейках, не создавая при расчетах с фондами мизерных переплат.
Учет расчетов по страховым взносам: начисление, проводки, особенности
Начисление страховых взносов осуществляется предприятиями-работодателями в том же месяце, за который начисляется зарплата. Важно! Начисление-расчет страховых взносов на отпускные производится сразу же при расчете отпускных, причем на всю сумму, независимо от продолжительности периода отпуска. Зачастую начинается он в одном месяце, а заканчивается в другом. Тем не менее расчет по начисленным страховым взносам производится на всю сумму сразу.
Бухгалтерский учет страховых взносов осуществляется на счете № 69 «Расчеты по социальному страхованию» и его субсчетах для отдельного выделения видов отчислений и фондов. Корреспондируется он со счетами учета затрат производства, сумма начисленных взносов отражается по кредиту 69-го счета :
Д-т 20 (23, 26, 44 …) К-т 69 - начислены взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС на соответствующие субсчета, утвержденные в компании.
Уплаченные взносы дебетуют субсчета 69 и отражаются в кредите счета 51 «Расчетный счет», подтверждая произведенный платеж и расчет по уплаченным страховым взносам.
Особенности применения льгот при уплате взносов для «упрощенцев»
Законодательно установлена возможность уменьшения налогооблагаемой базы предприятий, применяющих спецрежимы. Уплаченные страховые взносы в полном объеме рассчитанной суммы уменьшают базу по начисленному налогу, предусмотренному спецрежимом, в следующих случаях:
ИП применяет УСН и/или ЕНВД и функционирует без нанятого персонала;
Компания работает на упрощенном режиме «Доходы за минусом расходов».
1/2 суммы отчислений уменьшает базу для расчета налога, когда применяются следующие режимы:
УСН «Доходы * 6%»;
Обладателям патентов страховые взносы не уменьшают их стоимость.
Надо отметить, что право на применение указанных льгот осуществимо только в том периоде, за который начисляется налог, и уменьшена база может быть исключительно на сумму уплаченных (не начисленных!) в этом же отчетном периоде взносов.
Штрафные санкции
Страховые взносы, расчет по которым произведен, должны быть уплачены в фонды в установленные сроки. По закону при несвоевременном перечислении ежемесячных платежей контролирующие ведомства вправе предъявить организации пени за каждый день просрочки.
Неустойки, не предусмотренные законодательно, не могут быть применены в качестве санкций, но штрафы бывают весьма внушительными. Существует немало причин, которые могут вызвать неудовольствие внебюджетных фондов. Они вправе оштрафовать компанию за несвоевременную регистрацию в фондах либо за опоздание с предоставлением отчетности по взносам, а также за использование бланков неустановленной формы. Это далеко не полный перечень нарушений, внебюджетный фонд располагает немалой властью и лучше заранее готовить и представлять все необходимые отчетные формы, чтобы иметь возможность что-либо изменить и вовремя отчитаться.
Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про начисление налоговых взносов на временную нетрудоспособность.
Сегодня вы узнаете:
- Что понимается под страховыми взносами;
- Кто должен платить налоги, и с какой суммы начисляются налоговые платежи;
- Как осуществляются отчисления по налогам;
- Каков порядок работы с органами социального страхования;
- Положено ли начислять налоги на больничное пособие.
Страховые взносы – общие понятия. Кто должен платить страховые взносы
Каждый бухгалтер, занимающийся начислением заработной платы должен знать все законы начисления налогов.
К налогам на заработную плату относят страховые отчисления:
- Органам социального страхования от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний;
- Налоговикам: пенсионные и мед.взносы, а также на социальное страхование по случаю болезни и материнства.
Перед тем как производить перечисление денежных сумм в органы, бухгалтеру важно правильно начислить взносы.
Налоговые платежи осуществляются для того чтобы обеспечить работника в будущем льготами, например, пенсией или пособием по болезни, беременности и родам и в случаях травмирования.
Все юридические и физические лица, а также индивидуальные предприниматели, которые в своем подчинении имеют наемных рабочих и начисляют им заработную плату, должны платить налоги. Также налоги по страхованию должны платить физические лица, которые не пользуются услугами наемной рабочей силы, но платят за себя, это юристы, адвокаты.
В случае когда ИП сам получает доход и имеет штат сотрудников, то он обязан платить налоги по двум основаниям, то есть за себя и за работников.
Основанием для начисления страховых взносов служит налогооблагаемая база. Это фактически начисленный доход работника, за выполненную им работу, в которую входят выплаты, установленные .
К ним относятся:
- Фактическая оплата за осуществление трудовых обязанностей, оклады, оплата за ночное время, сверхурочное время, а также работа в праздничные и выходные дни;
- Премиальные и дополнительные выплаты по приказу руководителя, по итогам временных периодов: месяц, квартал, год;
- Отпускные, выходное пособие при сокращении штата, окончательный расчет работника при увольнении.
Кроме облагаемого налогами зарплатного фонда, есть выплаты, на которые страховые взносы не распространяются, будь то пенсионные, медицинские взносы или взносы на травматизм и в связи с заболеваниями и материнством.
Перечислим их:
- Оплата периода болезни;
- Оплата декретного отпуска и выплаты сотруднице при наступлении родов;
- Пособия по уходу за младенцем до наступления полутора лет;
- Материальная помощь;
- Натуроплата;
- Компенсации за моральный и материальный вред;
- Командировочные расходы.
Для начисления налогов в соцстрах важно правильно определить налоговую базу. Для ее расчета берется заработная плата с начала года и суммируется нарастающим итогом, складывая каждый месяц до конца года. Рассчитывается по каждому сотруднику.
Налогооблагаемая база, что это? Основные тарифы страховых взносов
При расчете базы для начисления налоговых взносов, нужно учитывать установленные пределы, облагаемой налогами базы, которые каждый год индексируются Правительственными органами России.
Например, для органов ФСС в 2018 году такой лимит составит 815 тыс. руб., то есть если работник получил доход в сумме, превышающей эту цифру, то разница между доходом и лимитом будет освобождена от налогообложения.
Для налоговых взносов медицинского страхования и по травматизму этот предел не действует, тарифы и взносы остаются прежними.
Чтобы получить правильную сумму налога, нужно облагаемый фонд заработка умножить на соответствующий тариф, соответствующий определенному налогу.
| Вид взносов | Тариф |
Размер зарплаты |
|
В пенсионный фонд |
22% |
До предельного лимита облагаемой базы (1 021 тыс.) |
| В пенсионный фонд | 10% |
Свыше предельного лимита |
|
В фонд медицинского страхования |
5,1% |
На любую сумму заработка |
|
В фонд социального страхования |
2,9% |
До предельного лимита, установленного Правительством РФ (815 тыс.) |
| В фонд социального страхования |
Свыше предельного лимита |
Для некоторых юридических лиц предусмотрены другие проценты отчислений в соцстрах: сельхозтоваропроизводители, которые работают по , платят в размере 1,9% от базы; IT-компании, занимающиеся внедренческими разработками – 2%.
Многие работники в течение какого-либо периода болеют или получают пособия по декретному отпуску или уходу за детьми. Данная сумма расходов может уменьшить сумму налога, подлежащую уплате в налоговые органы. Но если сумма расходов превышает налоговый взнос, то специалисты социального страхования должны возместить ее предприятию. Величину превышения страховых расходов над взносами можно зачесть в счет уплаты будущих платежей.
Налоги по травматизму установлены для каждой организации по-разному, кто-то имеет скидки, а кому-то повышают процент уплаты взносов. Основной тариф составляет – 0,2% от начисленного фонда.
Как происходит перечисление страховых взносов
Для перечисления страховых взносов необходимо:
- Рассчитать сумму взноса, согласно правилам;
- Сделать платежку, в которой правильно указать все реквизиты перечисляемой организации (расчетный счет, КБК, БИК банка и его наименование, ОКТМО), правильно указать предмет платежа, платежный период;
- Отправить платежку в электронном виде с помощью специальных программных продуктов, для бюджетных организаций платеж отправляется через казначейство, для ИП через Сбербанк онлайн;
- Проследить по банковским или казначейским выпискам правильность зачисления денежных средств.
Перечисление взносов должно быть произведено не позднее 15-го числа следующим за месяцем начисления и не позднее 31-го декабря, если плательщик платит отчисления за себя.
В случае несвоевременной уплаты денежных сумм в ФСС, для работодателей предусмотрены штрафные санкции от 100 рублей до 30% от суммы подлежащей уплате.
Чтобы проверить достоверность начисления и перечисления взносов в ИФНС подается ежеквартальная отчетность .
Страховые взносы с больничного листа
Под временной нетрудоспособностью понимают период отсутствия работника на своем рабочем месте по причине получения травмы, болезни, или в связи с наступлением беременности и родов. Каждый бухгалтер, занимающийся начислением заработной платы и налоговых взносов, должен знать облагается ли больничный страховыми взносами?
Финансовая помощь по временной нетрудоспособности обязательными страховыми взносами не облагается. Причем не облагается часть пособия, уплаченная за счет работодателя, и остальную часть, которую оплачивает фонд.
Все пособия, сумму которых возмещает фонд социального страхования, не облагаются взносами.
В случае когда работник получил больничный лист по болезни, полученной травме или по уходу за больным членом семьи, он сдает его в бухгалтерию по месту работы. Бухгалтер производит его начисление.
Согласно ФЗ 212 от 29 сентября 2009 г. единовременное родовое пособие, декретный отпуск в размере 140 или 194, 156 дней, отпуск для воспитания малышей, не подвергаются начислению и удержанию НДФЛ, и других страховых взносов, в том числе взносами по травматизму.
Многие довольно обеспеченные директора своим наемным работникам доплачивают пособие по больничному листу, чтобы он был соразмерным с заработной платой. Это так называемая доплата больничного листа до 100% средней заработной платы. Соответственно эта доплата не является государственной выплатой и подвергается начислению на нее взносов.
Из перечисленных фактов и опираясь на законы РФ 212, 125 и 255, а также согласно налоговому кодексу, можно утверждать, что страховые взносы на пособия по временной нетрудоспособности не рассчитываются.
Порядок расчетов с органами ФСС
Работник при наступлении травмы или болезни должен обратиться в медицинское учреждение. Оно, в свою очередь, подтверждает факт отсутствия сотрудника на рабочем месте, выдает больному лист по нетрудоспособности.
В течение шести месяцев после закрытия больничного периода работник должен представить документ в организацию для его обработки. Бухгалтер проводит начисление пособия по данному документу. Оплатить это пособие следует в течение десяти дней, со дня обращения в бухгалтерию.
В Фонд страхования подается заявление на возмещение расходов по больничному листу вместе с приложениями: справкой-расчетом и расшифровкой расходов. Промежуточная отчетность 4-ФСС не составляется. После поступления денежных средств от ФСС в счет возмещения расходов, они отражаются в квартальном отчете по строчке «Возмещено ФСС расходы».
Специалисты рассматривают правильность начисления всех пособий и возмещают денежные средства на расчетные счета организации. Затем сообщают в налоговую о зачтенных расходах с целью проверки налоговиками предоставляемых отчета 4-ФСС.
Работодатель выплачивает сумму пособия выздоровевшему человеку в ближайшую выплату зарплаты.
При налоговых проверках работниками ФСС, часть расходов организации на случай временной нетрудоспособности и в связи с родами и послеродовым уходом за малышом, специалисты могут не принять к рассмотрению в следующих случаях:
- Если больничный неправильно заполнен медицинским учреждением;
- Если производилось неправильное его начисление;
- Если отсутствуют документы, подтверждающие факт болезни.
В таких случаях ревизоры составляют акт об отказе в возмещении средств на социальное страхование. Организация должна возместить излишне перечисленные суммы пособий. Неправильные суммы пособий в таких случаях облагаются налогами и должны быть уплачены вместе со штрафными санкциями, которые определит ревизор.
Вывод
Существующие законы и кодексы, согласно которым происходит начисление заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности, регулируют правильность расчета и оплаты. Согласно им же, обложение налогами данных пособий является грубым нарушением.
Единственным налогом, который можно начислить и удержать пособие, является подоходный налог с физических лиц, что не касается пособий за декрет и за роды.
Страховые взносы ИП в ФСС платятся как за себя, так и за работников. При этом взносы «за себя» предприниматель платит на добровольной основе, тогда как платежи за работников носят обязательный характер.
Взносы в ФСС за работников ИП
Если предприниматель принимает наемных работников, то он обязан осуществить страховые выплаты с отчислений, произведенных в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров, на пенсионное страхование своих работников и в ФФОМС. Никаких привилегий перед юридическими лицами у индивидуального предпринимателя нет. Общий для всех работодателей тариф для начисления взносов в ПФР — 22% (для ИП-льготников — 20%), в ФФОМС — еще 5,1%.
При условии заключения с работником трудового договора ИП обязан зарегистрироваться в ФСС как страхователь, производящий выплаты физлицам. При себе необходимо иметь паспорт, заявление о регистрации и трудовую книжку работника. Нотариальное заверение при личной подаче документов в фонд не требуется.
На это предпринимателю дается 10 дней с момента заключения первого трудового договора. За нарушение сроков взимается штраф от 5 тыс. руб.
Регистрироваться в ФСС нужно только при первичном приеме работника в штат ИП, при заключении последующих трудовых договоров сообщать об этом в фонд не требуется.
Взносы в Фонд социального страхования платятся по нескольким основаниям:
- взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- взносы на травматизм.
Механизм работы фонда следующий: работодатель ежемесячно производит выплаты за работников по предусмотренным для его вида деятельности страховым тарифам. А при наступлении страховых случаев ФСС компенсирует ИП-работодателю его расходы на оплату больничных листов работников (за исключением первых 3 дней), пособий по уходу за ребенком, декретных выплат и пр.
Иногда предпринимателю требуется привлечь сотрудников на временные работы (например, сделать ремонт в офисе, убрать помещение, перевести документы на другой язык и пр.). В этом случае ему нет смысла заключать с физлицами трудовые договоры, а легче ограничиться гражданско-правовыми. Это могут быть договоры подряда или авторские. С вознаграждений, которые выплачены по гражданско-правовым договорам, взносы в фонд соцстрахования платить необязательно, но при желании предприниматель может включить в них пункт о добровольном социальном страховании физических лиц.
Но если при проверках предпринимателя инспекторы ФСС посчитают, что гражданско-правовой договор фактически являлся трудовым, то ИП могут добавить отчисления в фонд, а также установленные законом штрафные санкции и пени за их несвоевременную уплату.
Вернуться к оглавлению
Порядок начисления и уплаты взносов в ФСС за работников
Многие предприниматели, применяющие спецрежимы (УСН и патент), освобождены от обязанности перечислять взносы по нетрудоспособности. Для них действует нулевой тариф. В общем случае отчисления по нетрудоспособности начисляются в размере 2,9% от ежемесячного заработка работника (сюда включаются зарплата, премии и пр.).
Тарифы на взносы в ФСС для ИП на травматизм зависят от вида деятельности: они варьируются от 0,2 до 8,5%.
Повышенные тарифы предусмотрены, например, для строительных работ и прочих травмоопасных работ, низкие — для офисных работников. Ставка по вашему виду деятельности будет указана в документах, полученных из фонда, вместе с уведомлением о регистрации в качестве работодателя.
Взносы в ФСС за наемных сотрудников предприниматели обязаны перечислять ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за расчетным. Например, платеж за май нужно внести до 15 июня. За несвоевременное перечисление взносов предусмотрены пени.
Ежеквартально предприниматель обязан отчитываться в ФСС по начисленным и уплаченным взносам. Для этого сдается установленная форма 4-ФСС. ИП с численностью работников свыше 25 человек обязаны отчитываться исключительно в электронном виде. Важно учесть, что если вы не вели деятельность, но не снялись с учета как работодатель, то вы обязаны предоставить фонду «нулевую отчетность».
Вернуться к оглавлению
Взносы ИП в ФСС «за себя»
Ежегодно предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы в ПФР и ФОМС в фиксированном размере. Причем в данном случае не имеет значения наличие доходов от бизнеса или возраст предпринимателя.
Что касается взносов в ФСС за себя, то они по закону носят исключительно добровольный характер. Предприниматель может зарегистрироваться в фонде и перечислить за себя взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В этом случае предприниматель имеет право рассчитывать на получение больничных, декретного пособия, пособий по уходу за ребенком за счет средств ФСС.
Обычно решают зарегистрироваться в ФСС женщины-предпринимательницы, планирующие прибавление в семействе, и те, кто часто болеет.
Взносы на травматизм ИП за себя не перечисляет, и он не может добровольно зарегистрироваться в ФСС по этому основанию.
Для регистрации в фонде от предпринимателя потребуется предоставить специалистам заявление о постановке на учет и паспорт. По результатам рассмотрения заявления в ФСС вы получите уведомление о регистрации и ваш личный номер страхователя (он потребуется при заполнении платежных документов и оформлении выплат).
Размер отчислений в ФСС для ИП имеет фиксированный размер и определяется на основании МРОТ (аналогично пенсионным взносам). Величина фактически полученной выручки значения не имеет. Тариф для начисления отчислений такой же, как и для наемных работников, — 2,9%.
В 2017 году МРОТ составляет 7500 руб. По сравнению с 2016 годом он вырос совсем незначительно — с 6204 руб. Расчет стоимости страхового года для ИП будет выглядеть следующим образом: 7500 руб.*2,9%*12 мес.
Таким образом, в 2017 году предпринимателю нужно перечислить в ФСС 2610 руб. 2158,99 2 руб.
Взносы в ФСС должны быть уплачены до 31 декабря. Фонд рекомендует производить платежи заблаговременно (до 25 декабря), чтобы они успели поступить на счет организации. Квитанцию на уплату страховых взносов ФСС обычно выдает вместе с уведомлением о регистрации. После оплаты стоит внимательно проверить правильность указанных реквизитов в платежном документе и сохранить его на случай возникновения спорных ситуаций.
Право на получение компенсации у ИП возникает со следующего года. Например, те ИП, которые заплатили в 2016 году 2158 руб., могут в 2017 году получить декретные пособия в размере 28555,4 руб., 581,73 руб. за раннюю постановку на учет в ЖК и ежемесячное пособие в размере 2908,62 руб. Тогда как женщины-ИП, не имеющие регистрации в ФСС, могли бы рассчитывать только на ежемесячное пособие.
1. Для чего предпринимателю добровольно регистрироваться в ФСС и уплачивать взносы «за себя».
2. Какие пособия ИП могут получить за счет ФСС.
Индивидуальные предприниматели, у которых есть наемные работники, в обязательном порядке должны зарегистрироваться в качестве страхователей в ПФР, ФФОМС и ФСС и уплачивать соответствующие взносы с оплаты труда своих работников. А что касается взносов «за себя», то их предприниматели должны уплачивать независимо от того, есть у них наемные работники или нет. При этом в обязательном порядке ИП уплачивают взносы на , а взносы на социальное страхование – это дело добровольное. Для чего же предпринимателям по собственной инициативе уплачивать взносы в ФСС, если законом разрешено этого не делать? Ответ прост: чтобы иметь право на получение социальных пособий, таких как пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком. О том, как рассчитать взносы ИП в ФСС, определить размер причитающихся пособий, и насколько выгодна предпринимателям добровольная уплата взносов в ФСС, – читайте в этой статье.
Схема взаимодействия предпринимателя с ФСС выглядит следующим образом:
- Регистрация в ФСС в качестве страхователя
- Уплата страховых взносов, сдача отчетности
- Обращение в ФСС за назначением пособия при наступлении страхового случая.
Далее мы подробно рассмотрим каждый из этих пунктов. Еще раз напомню, что в данной статье речь идет о добровольном вступлении предпринимателей в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством независимо от наличия наемных работников. Взаимоотношения ИП с ФСС при уплате взносов за работников в этой статье не рассматриваются.
Добровольная регистрация ИП в ФСС в качестве страхователя
Индивидуальные предприниматели (а также адвокаты, члены крестьянских хозяйств, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой) подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством только в том случае, если они добровольно вступили в правоотношения по этому виду страхования и уплачивают за себя страховые взносы (ч. 3 ст. 2 Федерального закона № 255-ФЗ). Для того чтобы вступить в добровольные правоотношения по соцстрахованию, ИП должен зарегистрироваться в качестве страхователя. С этой целью предприниматель подает в территориальный орган ФСС по месту жительства следующие документы (ст. 4, 6 Порядка регистрации, утв. Приказом Минздравсоцразвития РФ от 07.12.2009 № 959н):
- Заявление
- Копии (с предъявлением подлинников работнику ФСС):
- паспорта;
- свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (ИНН);
- свидетельства о государственной регистрации в качестве ИП.
В течение пяти рабочих дней с момента получения указанных документов орган ФСС присваивает обратившемуся предпринимателю регистрационный номер, код подчиненности, а также формирует уведомление о регистрации. Один экземпляр уведомления вручается ИП способом, указанным в заявлении (лично или по почте), а второй остается в фонде.
Уплата взносов ИП в ФСС «за себя»
Индивидуальные предприниматели, добровольно зарегистрировавшиеся в ФСС в качестве страхователей, уплачивают страховые взносы исходя из стоимости страхового года. При этом годовая сумма взносов рассчитывается по следующей формуле (ст. 4.5 Федерального закона № 255-ФЗ):
Вз = МРОТ х Т х 12 , где:
Вз – сумма взносов, подлежащая уплате за год (стоимость страхового года);
Страховые взносы в ФСС должны быть уплачены до 31 декабря того года, за который они исчислены. При этом не имеет значения периодичность уплаты: по частям в течение года или единовременно всей суммой, главное, чтобы на конец года вся сумма взносов была погашена. Еще один важный момент: сумма взносов, подлежащая уплате в ФСС, не зависит от того, в каком месяце ИП зарегистрировался в качестве страхователя. То есть предприниматель, зарегистрировавшийся в ФСС в январе, и предприниматель, зарегистрировавшийся в декабре, должны уплатить одинаковую сумму взносов – за полный год.
Пример расчета взносов ИП в ФСС
ИП Морозова С.В. зарегистрировалась в ФСС как лицо, добровольно вступившее в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, 15 марта 2015 года. Рассчитаем сумму взносов, которую ИП Морозова должна уплатить в ФСС за 2015 год (до 31.12.2015):
Вз = 5 965 х 2,9% х 12 = 2 07,82 руб.
! Обратите внимание: Поскольку регистрация ИП в ФСС и уплата взносов «за себя» происходит на добровольной основе, то в случае неуплаты или неполной уплаты взносов, предприниматель автоматически снимается с регистрационного учета. При этом штрафы и пени не взимаются, а суммы взносов, перечисленные в течение года (в неполном размере) возвращаются.
Расчет и выплата пособий ИП за счет ФСС
Следует оговориться, что на получение пособий за счет ФСС по страховым случаям, наступившим в текущем году, могут рассчитывать только те ИП, которые полностью и своевременно уплатили страховые взносы за предыдущий год (п. 6 ст. 4.5 Федерального закона № 255-ФЗ). Например, по страховым случаям, наступившим в 2015 году, получить пособия смогут предприниматели, уплатившие взносы в ФСС «за себя» за 2014 год.
Итак, какие виды пособий положены ИП , добровольно вступившим в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 1 ст. 1.4 Закона № 255-ФЗ):
- пособия по временной нетрудоспособности;
- пособия по беременности и родам;
- ежемесячного пособия по уходу за ребенком;
- социального пособия на погребение.
! Обратите внимание: независимо от того, зарегистрирован ИП в ФСС или нет, он может рассчитывать на получение следующих : единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности и единовременного пособия при рождении ребенка. Эти пособия выплачиваются фиксированном размере, одинаковом для всех.
Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком рассчитываются исходя из среднего заработка застрахованного лица. Для ИП, добровольно зарегистрировавшихся в ФСС, указанные пособия исчисляются исходя из , действующего в том году, в котором наступил страховой случай. Например, на 2015 год МРОТ установлен в размере 5 965 рублей. На расчет пособия по временной нетрудоспособности влияет также страховой стаж, в который засчитываются годы работы по трудовому договору, либо годы, за которые ИП добровольно уплачивал взносы в ФСС «за себя».
Пример расчета пособия ИП по временной нетрудоспособности
ИП Александров А. И. в 2014 году добровольно зарегистрировался в ФСС и уплатил взносы. До регистрации в качестве ИП Александров работал по трудовому договору 9 лет. В марте 2015 Александров болел 15 дней. Рассчитаем сумму пособия по временной нетрудоспособности.
- Общий страховой стаж: 10 лет (9 лет по трудовому договору + 1 год в качестве ИП). Поэтому пособие по ВНТ будет начислено в размере 100% среднего заработка.
- Среднедневной заработок: 5 965 / 31 дн * 100% = 192,42 руб.
- Пособие по ВНТ: 192,42 * 15 дн = 2 886,30 руб.
Если бы у ИП Александрова не было стажа работы по трудовому договору, то его страховой стаж составил 1 год. В этом случае, пособие по временной нетрудоспособности оплачивалось в размере 60% среднедневного заработка и составило: 192,42 * 60% * 15 дн = 1 731,78 руб.
Подробнее о порядке расчета пособий по временной нетрудоспособности читайте в .
Пример расчета пособия по беременности и родам
ИП Снегирева добровольно зарегистрировалась в ФСС в 2014 году. В 2015 году получен листок нетрудоспособности по беременности и родам на 140 дней с 18 января 2015 по 6 июня 2015. Рассчитаем сумму пособия по беременности и родам.
На период нетрудоспособности приходятся 14 дней января, 6 дней июня и 4 полных месяца (с февраля по май). Пособие составит: 5 965 / 31 * 14 + 5 965 / 30 * 6 + 5 965 * 4 = 2 693,87 + 1 193 + 23 860 = 27 746,87
Пособие по уходу за ребенком выплачивается в размере 40% среднего заработка до момента исполнения 1,5 лет. При этом сумма пособия не может быть меньше , установленного на соответствующий год. Например, в 2015 году минимальная сумма пособия по уходу за первым ребенком равна 2 718,34 руб., за вторым и последующими детьми – 5 436,67 руб. Таким образом, предприниматель, добровольно зарегистрированный в ФСС, гарантированно будет получать минимальные суммы пособий по уходу за ребенком.
Суммы пособий, на которые ИП может претендовать, невелики, поскольку рассчитываются из МРОТ. Однако если сравнить эти суммы с величиной взносов, подлежащей уплате в ФСС, выгода от добровольной регистрации в ФСС и уплаты взносов «за себя» становится очевидна.
Для того чтобы получить из ФСС пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам или по уходу за ребенком, ИП необходимо обратиться в орган ФСС, в котором он зарегистрирован в качестве страхователя, с соответствующим заявлением. Заявление составляется в произвольной форме, к нему прикладываются копии подтверждающих документов (листок временной нетрудоспособности, справка о постановке на учет в ранние сроки беременности, свидетельство о рождении ребенка).
! Обратите внимание: Обратиться в ФСС за получением пособия можно в течение определенного срока. Максимальный срок обращения за пособием по временной нетрудоспособности – шесть месяцев со дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности), за пособием по беременности и родам – шесть месяцев со дня окончания больничного листа, за пособием по уходу за ребенком – шесть месяцев со дня достижения ребенком возраста полутора лет.
Отчетность ИП в ФСС
ИП, добровольно зарегистрированные в ФСС, должны ежегодно отчитываться перед фондом. Отчет по начисленным и уплаченным страховым взносам составляется по форме 4а-ФСС и состоит из двух разделов: в первом отражается информация об уплаченных страховых взносах, а во втором – суммы пособий, полученные из ФСС. Отчет представляется в орган ФСС по месту регистрации в срок до 15 января года, следующего за отчетным.
Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!
Остались вопросы – задавайте их в комментариях к статье!
Нормативная база
- Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» .