На какую сумму уменьшаем енвд. Как уменьшить усн и енвд на страховые взносы

Как происходит уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов в 2018 году для ИП? Что изменилось с 2018 года? Вправе ли ИП без работников уменьшать вмененный налог на всю сумму страховых взносов? Как поступать ИП с работниками? Давайте разбираться.

Правило уменьшения ЕНВД в 2018 году

Производить уменьшение ЕНВД можно каждый квартал, за который исчислен вменённый налог. Допустимо уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов и сразу на оплаченные больничные листы.

На основании подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ уменьшение ЕНВД в 2018 году разрешено на квартальные страховые взносы:

• обязательный соцстрах (больничные и материнство);
• обязательный медстрах;
• травматизм.

ПРИМЕР

За II квартал 2018 года для уменьшения ЕНВД на страховые взносы ООО «Просвет» берёт взносы только за апрель, май и июнь. При этом взносы за июнь, перечисленные в июле, будут оптимизировать налог уже за III квартал.

Основание: разъяснения Минфина от 30.12.2015 № 03-11-06/3/77899 и от 04.12.2014 № 03-11-11/62130.

Неважно, за какой период начислены взносы. Главное, чтобы они были уплачены в квартале, за который вы считаете ЕНВД. Например, на взносы за март, уплаченные в апреле, уменьшайте ЕНВД за 2, а не за 1 квартал (п. 2 ст. 346.32 НК РФ, Письмо Минфина от 13.11.2017 N 03-11-11/74676).

Одно из обязательных условий уменьшения ЕНВД на страховые взносы по сотрудникам – они должны быть заняты в тех сферах деятельности, по которым фирма /ИП отчисляет единый налог.

Второе непременное условие уменьшения налога по ЕНВД – более чем вполовину снижать его сумму нельзя.

В остальном порядок уменьшения ЕНВД в 2018 году сводится к простой арифметике. Главное – не уменьшить вменённый налог сверх положенного максимального предела (1/2 суммы ЕНВД, исчисленной к уплате за квартал).

Пример: если ЕНВД – 11 000 руб., а взносы – 6 000 руб., налог можно уменьшить только на 5 500 руб.

ИП без работников: как уменьшать налог в 2018 году

Что касается ИП на ЕНВД без работников, уменьшение вмененного налога в 2018 году они производят на перечисленные в фиксированном размере страховые взносы:

• на обязательное пенсионное страхование;
• на обязательный медстрах.

Таким образом, при работе без персонала возможно только уменьшение ЕНВД на взносы ИП «за себя.

Год	Размеры годовых взносов предпринимателя
	ПФР	ФФОМС	ФСС	ВСЕГО за год
				по обязательным взносам	по обязательным и добровольным взносам
Доход за год не более 300 000 руб.
2018	26 545,00	5840,00	3302,17	32 385,00	35 687,17
Доход за год превышает 300 000 руб.
2018	26 545,00 212 360,00 руб.)	5840,00	3302,17 руб.	32 385,00 руб. + 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. (но в общей сумме не более	35 687,17 руб. + 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. (но в общей сумме не более

Но в какой последовательности и в каком порядке можно уменьшать ЕНВД на страховые взносы в 2018 году? Поясним. Предприниматели могут заплатить взносы «за себя» двумя вариантами.

1. Можно вносить взносы частями в разных кварталах. Тогда можно уменьшать ЕНВД в каждом квартале на сумму фактически уплаченных взносов. Например, каждый квартал предприниматель перечисляет взносы в сумме 10 000 руб. Он уменьшает налог на эту сумму также каждый квартал.
2. Можно внести взносы полностью в одном квартале. Причем ЕНВД за квартал можно уменьшить сразу на всю сумму платежа. Например, всю сумму фиксированных взносов ИП заплатил в I квартале. Тогда можно уменьшить ЕНВД на эту сумму также в I квартале 2018 года. Однако если весь платеж учесть в квартале не удалось, то остаток перенести на другие кварталы нельзя.

Если у ИП есть работники: как поступать

Если же говорить об ИП с работниками на ЕНВД, уменьшение налога в 2018 году на взносы по персоналу им разрешено по-прежнему в ограниченном размере: сумма вычета не должна превышать 50 процентов от начисленной суммы вменённого налога.

Кроме того, ИП на ЕНВД с работниками уменьшение налога могут проводить на взносы, сделанные «за себя». И снова не более чем на 50% от исчисленного налога (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ в ред. от 01.01.2017).

Проверять, соблюдается ли 50-процентное ограничение, нужно по итогам каждого квартала. То есть в том квартале, в котором предприниматель начислял страховые взносы на выплаты наемным сотрудникам, он может уменьшить ЕНВД только на сумму таких взносов и только в пределах 50 процентов от суммы налога. Даже если к концу квартала весь наемный персонал уволен. В этом случае в вычет можно включить страховые взносы за уволенных сотрудников. При условии, что взносы перечислили в том квартале, когда персонал был уволен.

К слову сказать, до 2017 года имела место практика, когда единый налог коммерсант был вправе делать только уменьшение ЕНВД на взносы за работников и не мог принять к вычету страховые взносы за самого себя. Однако с 1 января 2017 года из подпункта 1 пункта 2 статьи 346.32 НК РФ исключены слова «при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам».

Пример учета взносов за 1 квартал 2018 года

Может ли ИП-работодатель на ЕНВД учесть взносы «за себя» за 2017 год, уплаченные в 2018 году? Да, такое правое у него есть. Причем никакого особого порядка для такого учета не предусмотрено: фиксированные платежи учитывайте в том же порядке, что и взносы за работников, – в том квартале, в котором оплатили. При этом годовая сумма взносов за 2017 год, которую приняли к вычету, должна быть не более начисленной.

В 2018 году можно учесть и пенсионные взносы за 2017 год с дохода свыше 300 тыс. руб., и просто недоимку по фиксированным взносам за 2017 год (если она есть). Например, ИП-работодатель перечислил недоимку по взносам «за себя» за 2017 год, а также пенсионные взносы с дохода свыше 300 тыс. руб. в I квартале 2018 года. Учесть их можно только в декларации за I квартал 2018 года.

Налоговое законодательство в России предоставляет плательщикам на выбор несколько систем налогообложения. Можно выбрать одну из предоставляемого перечня или использовать несколько порядков взыскания и уплаты пошлин и сборов. Выбор всегда остаётся за налогоплательщиком.

ЕНВД – это один из самых распространённых и часто применяемых режимов взимания налогов у индивидуальных предпринимателей. Если бизнес частного лица входит в перечень деятельности, к которой законодательством разрешено применять данную систему налогообложения, то её и выбирают ИП при начале своей деятельности.

Применение этого режима налогообложения, а также сроки уплаты и необходимую документацию регламентирует налоговый кодекс, а именно статья 26. В ней чётко приписаны все правила и нормы, связанные с ЕНВД.

Общие сведения о ЕНВД

ЕНВД – единый налог на вменённый доход, именуется в народе как «вменёнка». Отличительной особенностью этой системы является тот факт, что налоговая база не зависит от размера полученной прибыли. Она определяется исходя из вида деятельности, которой занимается бизнесмен.

Подробнее про особенности применения ЕНВД можно посмотреть по . В этом разделе мы рассмотрим общие сведения.

Налоговая база

Предпринимателю «вменяется» сумма, которая будет облагаться пошлиной. Величина налоговой базы зависит от вида деятельности и от физических показателей, таких как площадь или количество сотрудников. Кроме этого применяются повышающие коэффициенты, значение которых зависит от экономической ситуации в стране. Размер первого коэффициента ежегодно устанавливается государством, размер второго устанавливают местные власти в каждом регионе.

Сроки

Плательщики обязаны производить перечисления данного налога в надзорный орган каждый квартал. Перечисление средств должны производиться в срок до 25 числа того месяца, который следует за отчётным кварталом.

Особенности применения режима

Находясь на ЕВНД предприниматель освобождает от уплаты некоторых налогов, а именно:

• налога на доходы ФЛ;
• налога на имущество, которое эксплуатируется в ходе предпринимательской деятельности;
• НДС, за исключением товаров, которые ввозятся в нашу страну из заграницы.

Расчёт налога и пример расчёта

Находясь на этом налоговом режиме предпринимателю не нужно вести учёт всех доходов и расходов, которые возникают в процессе ведения бизнеса, поскольку прибыль не формирует налоговую базу, а она формируется так:

Величина вменённого дохода = размер базового дохода * физический показатель

Базовый доход – это величина постоянная. Она зависит от рода деятельности, которой занимается частный предприниматель. Таблица с размерами потенциального дохода и видами деятельности представлена в налоговом кодексе. Там также представлены физические показатели, которые участвуют в формировании налоговой базы.

После вычисления величины вменённого дохода можно с лёгкостью вычислить стоимость налога, который необходимо будет уплатить ИП. ЕНВД рассчитывается по такой формуле:

ЕНВД = Вменённый доход * Повышающий коэффициент №1 * Повышающий коэффициент №2 * процентную ставку

Повышающий коэффициент №1 – показатель этого значения ежегодно устанавливает государство. Он зависит от роста цен в данный период и общей экономической ситуации в стране.

Повышающий коэффициент №2 – этот показатель устанавливают местные власти. В каждом регионе это значение имеет свой размер. Чтобы узнать точное значение необходимо обратиться в территориальное отделение налоговой службы.

ВАЖНО: Процентная ставка фиксирована и составляет 15%.

Для большей наглядности и понятности произведём расчёт суммы налога на конкретном примере:

ИП Серов занимается розничной торговлей канцтоварами. Площадь торговой точки составляет 90 м². Именно этот показатель участвует в расчёте вменённого дохода. Он рассчитывается так:

Вменённый доход = 1 800 рублей * 90 м² = 162 000 рублей.

1 800 рублей – это показатель базового дохода для предприятий розничной торговли.

Для расчёта налога необходимо знать величину повышающих коэффициентов. Будем считать, что повышающий показатель №1 составляет 1,5, а показатель №2 равен 0,09. Исходя из этих данных расчёт пошлины будет выглядеть так:

ЕНВД = 162 000 рублей * 1,5 * 0,09 * 15% = 3 280,5 рублей.

За квартал предпринимателю придётся заплатить:

3 280,5 рублей * 3 = 9 841,5 рублей.

Уменьшение ЕНВД на сумму взносов

ИП, который осуществляет предпринимательскую деятельность и своевременно уплачивает все пошлины и сборы, может уменьшить стоимость налога за счёт выплаченных обязательных взносов в государственные фонды. Бизнесмен обязан вносить денежные отчисления в фонд медицинского и пенсионного страхования.

Пример

Стоит запомнить, что уменьшить размер взносов в налоговую службу можно не более, чем в половину. На практике это выглядит так:

ИП Смирнов обязан уплатить в бюджет за один квартал сумму в размере 9 841,5 рублей. За рассматриваемый период в социальные фонды предприниматель перечислил 4 250 рублей. На это значение он имеет право уменьшить величину пошлины, поскольку она меньше половины налогового сбора.

В том случае, если предпринимателю необходимо уплатить пошлину в сумме 20 000 рублей, а сумма взносов за квартал составила 15 000 рублей, уменьшить налог можно будет только на 10 000 рублей.

Процедура уменьшения суммы ЕНВД зависит от того, использует ли ИП труд наёмных работников или работает сам. Выше рассмотрен пример расчёта вычета, с которых производятся отчисления за работников. Если предприниматель на этот размер уменьшил налог, то вычесть страховые отчисления за себя самого уже нельзя.

В том случае, если у предпринимателя нет работников, то он может на всю сумму взносов за себя уменьшить размер уплачиваемой пошлины. Данные виды уменьшения ЕНВД представлены в общей таблице:

Например, если величина пошлины за квартал составляет 15 000 рублей, а количество взносов в государственные фонды равно 9 000 рублей, то именно на столько и будет уменьшен налог и ИП останется уплатить в налоговую службу только 6 000 рублей.

Необходимо запомнить, что размер налога можно уменьшить на ту величину страховых взносов, которая была уплачена за расчётный квартал. Если пошлина начислена за 3й квартал, то и уменьшать её можно только на произведённые отчисления за этот самый квартал.

Уменьшение ЕНВД за счёт физических показателей

На сумму налога прямым образом влияет показатель вменённого дохода, поскольку именно он является налоговой базой. Значит для того, чтобы уменьшить величину пошлины, необходимо снизить один из показателей, который участвует в расчёте налоговых отчислений.

Из всех значений предприниматель может самостоятельно уменьшить только физические показатели, к которым относится площадь торгового помещения и количество наёмных работников. Необходимо выяснить какой из них участвует в формировании налога и снизить его.

Уменьшение площади

В расчёт берется только торговая площадь, размер вспомогательных помещений не учитывается. Необходимо часть торговой точки занять под склад или подсобное помещение. Но сделать это нужно грамотно, чтобы не создать неудобств для покупателей и не уменьшить ассортимент.

После этого следует пригласить соответствующую инспекцию для определения новых размеров торговой площади. Все изменения в обязательном порядке должны быть документально зафиксированы. Они могут потребоваться, если у налоговой появятся вопросы, и они запросят пояснения к декларации по ЕНВД.

Уменьшение числа сотрудников

В том случае, если при расчёте величины налога используется количество работников, то необходимо его уменьшить и тогда снизится размер уплачиваемой пошлины. Самый крайний и радикальный метод – это увольнение, но можно обойтись и без него. Достаточно просто перевести часть сотрудников на другое юридическое лицо.

Можно не просто перевести работников на другое отчётное лицо, но и на другой вид деятельности. Эти манипуляции помогут предпринимателю значительно уменьшить сумму налога и сэкономить личные средства.

Уменьшение ЕНВД другими способами

Сократить сумму пошлины можно так:

1. Документально фиксировать любой простой и приостановление в работе торговой точки. Причин на это может быть масса, например, подготовка необходимой документации и иные подготовительные действия. Это поможет уменьшить повышающий коэффициент №2 на определённое значение, что повлечёт за собой снижение основной суммы.
2. Начать применять к бизнесу несколько налоговых режимов. Например, вместе с ЕНВД можно применять основную или упрощённую налоговую систему. Грамотный подход к этому вопросу поможет значительно сэкономить на налоговых отчислениях.

Заключение

Платить налоги обязаны все граждане страны, вне зависимости от вида деятельности и возраста. С работающего населения удерживают одни налоги, с предпринимателей и организаций другие. ИП, которые ведут бизнес в России, могут выбирать для себя подходящий и наиболее предпочтительный налоговый режим.

Применяя ЕНВД частник сталкивается с рядом трудностей, но есть и положительная сторона. К ней можно отнести тот факт, что размер налогового взноса можно значительно уменьшить, воспользовавшись одним из перечисленных способов.

Все эти варианты законны и ими может воспользоваться любой желающий. Сокращение суммы налоговых отчислений по ЕНВД значительно уменьшит строку расходов предпринимателя и поможет сохранить часть заработанных средств.

Уменьшение ЕНВД на страховые взносы вправе осуществить все спецрежимники - плательщики данного налога. Но законодатель предусмотрел различия для работодателей и ИП без наемных сотрудников. Как правильно уменьшить налог на страхвзносы ИП без наемного персонала? Каковы нюансы уменьшения ЕНВД работодателем? Ответы на эти и другие вопросы читайте в материале далее.

Что относится к страховым взносам

В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ плательщики ЕНВД могут уменьшить исчисленный за квартал налог в том числе на обязательные страховые взносы. К таким взносам относятся:

1. Взносы на обязательное пенсионное страхование (далее — взносы на ОПС).
2. Взносы на обязательное медицинское страхование (далее — взносы на ОМС).
3. Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — ВНиМ).
4. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — взносы на случай травматизма).

Тарифы страховых взносов

Базовые тарифы страховых взносов для работодателей, производящих выплаты работникам в 2017-2020 годах, в том числе применяющих ЕНВД, установлены в ст. 426 НК РФ:

• 22% - с выплат, не превышающих предельную величину для исчисления взносов на ОПС;
• 10% - с выплат, превышающих предельную величину для исчисления взносов на ОПС;
  • 2,9% - с выплат, не превышающих предельную величину для исчисления взносов на ВНиМ.
  • 5,1 % на ОМС;

СПРАВОЧНО. Предельная величина для исчисления взносов на 2018 год на ОПС установлена в размере 1 021 000 руб., на ВНиМ - в размере 815 000 руб. (постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378). По взносам на ОМС предельной базы нет. С января 2019 года предельный лимит увеличится до 865 000 руб. для взносов на ВНиМ и 1 150 000 руб. для взносов на ОПС.

Для аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей на ЕНВД, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, установлена льготная ставка взносов, рассчитываемых с выплат и вознаграждений, работникам, которые имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению (подп. 6 п. 1 ,подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ):

• 20% - на ОПС;
• 0% - на ОМС;
• 0% - на ВНиМ.

Тарифы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве установлены в зависимости от класса профессионального риска основного вида деятельности организации (ч. 1 ст. 21 закона № 125-ФЗ, ст. 1 закона № 484-ФЗ).

ИП, не производящие выплаты работникам, уплачивают страховые взносы за себя. Тарифы взносов на 2018-2020 годы установлены в ст. 430 НК РФ. В 2018 году сумма взносов к уплате с дохода в пределах 300 000 руб. составит:

• на ОМС - 5 840 руб.;
• на ОПС - 26 545 руб.

В 2019 году величина фиксированных взносов для ИП увеличится до 6 884 руб. на ОМС и 29 354 руб. на ОПС.

Кроме того, ИП нужно производить дополнительный платеж в ПФР (1% от дохода, превышающего 300 000 руб. в год). Общий размер страховых взносов на ОПС для предпринимателя, не производящего выплат работникам, не может превышать 8-кратного фиксированного платежа за год. Для 2018 года максимум пенсионных отчислений ИП в 2018 году не может превысить 212 360 руб. (26 545 × 8), для 2019 года максимум составит 234 832 руб. (29 354 × 8).

Информацию о размерах фиксированных платежей, примеры их расчета ищите в статье «Фиксированные платежи для ИП в 2018 году» .

Условия уменьшения ЕНВД на обязательные страховые взносы

ЕНВД можно уменьшить на сумму страховых взносов при выполнении следующих условий:

1. Фактическая уплата обязательных страховых взносов произошла в соответствующем налоговом периоде. При этом не имеет значения, за какой период начислены взносы (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, письмо Минфина России от 26.01.2016 № 03-11-09/2852, 29.03.2013 № 03-11-09/10035). Также не имеет значения, за какой период образовалась задолженность по уплате взносов, погашенная в текущем периоде (письма Минфина России от 29.03.2013 № 03-11-09/10035, от 29.12.2012 № 03-11-09/99).

Пример

Организация «Садко» 11.10.2018 уплатила страховые взносы в отношении работников, занятых в облагаемой ЕНВД деятельности, за сентябрь 2018 ода. А 15.10.2018 организация перечислила задолженность по обязательным страховым взносам в отношении данных работников за июль 2018 года. Указанные суммы организация сможет учесть при уменьшении ЕНВД за 4 квартал 2018 года.

2. К уменьшению ЕНВД приняты только те суммы, которые уплачены в пределах исчисленных обязательных страховых взносов (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). То есть сумма переплаты к уменьшению ЕНВД не принимается. 3. К уменьшению ЕНВД приняты только те суммы взносов, которые начислены за период применения налогового режима ЕНВД.

Пример

Организация «Премьер» с 01.01.2018 вместо УСН начала применять ЕНВД. Она уплатила 15.01.2018 обязательные страховые взносы за декабрь 2017 года, но уменьшить ЕНВД за 1 квартал 2018 года на эту сумму не может.

3. Исчисленная за квартал сумма ЕНВД уменьшена только на обязательные страховые взносы с вознаграждений работников, занятых в деятельности на ЕНВД (абз. 1 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Ограничение на уменьшение ЕНВД

В соответствии с абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ для работодателей (организаций и ИП) обязательные страховые взносы в сумме с пособиями по временной нетрудоспособности и платежами по договорам добровольного страхования работников на случай временной нетрудоспособности уменьшают ЕНВД не более чем наполовину.

Пример

ООО «Квестор» состоит на учете в налоговом органе по месту своего нахождения, где уплачивает обязательные страховые взносы. При этом деятельность, облагаемую ЕНВД, организация осуществляет в соседнем городском округе, где состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД. При расчете ЕНВД организация вправе учесть суммы обязательных страховых взносов, уплаченные по месту своего нахождения.

ИП без работников уменьшает ЕНВД на всю сумму страховых взносов за себя (абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ) в том квартале, когда заплатил взносы (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, письмо Минфина от 20.09.2016 № 03-11-09/54901). Для них 50%-е ограничение не применяется.

Итоги

Соблюдая указанные в статье условия для уменьшения налога на сумму страховых взносов, налогоплательщики на ЕНВД имеют возможность снизить налоговую нагрузку.

Ранее мы писали* о реализованной в программе методике раздельного учета доходов и расходов при совмещении режимов УСН с объектом «Доходы, уменьшенные на величину расходов» и ЕНВД. О том, как в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 учитываются расходы, уменьшающие налоги при применении УСН с объектом «Доходы» и ЕНВД, а также о специальных обработках, которые помогают предпринимателям рассчитать страховые взносы «за себя» и налоги при УСН и ЕНВД, читайте в этой статье экспертов 1С.

При применении упрощенной системы налогообложения с объектом «Доходы» («УСН доходы») исчисленную сумму налога (авансового платежа) можно уменьшить на сумму расходов, предусмотренных пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ. К этим расходам относятся выплаченные в текущем налоговом (отчетном) периоде страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования.

Плательщики ЕНВД также могут уменьшать сумму единого налога на указанные расходы в соответствии с пунктом 2 статьи 346.32 НК РФ.

При этом сумма налога (как УСН, так и ЕНВД) не может быть уменьшена на сумму этих расходов более чем на 50 процентов.

Для фиксированных страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями (ИП), которые не используют труд наемных работников, ограничения в 50 процентов нет. Таким образом, для ИП порядок учета страховых взносов и пособий зависит не только от применяемых режимов налогообложения, но и от наличия фактических выплат и вознаграждений в пользу физических лиц.

Страховые взносы у индивидуальных предпринимателей

Если индивидуальные предприниматели привлекают наемных работников, то они являются страхователями по двум основаниям: в отношении самих себя (в фиксированном размере) и в отношении нанимаемых лиц.

В отношении наемных работников ИП в обязательном порядке уплачивают взносы в ПФР, в ФФОМС, в ФСС (на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также взносы «на травматизм»). Тарифы страховых взносов в пользу физических лиц, установлены статьей 12 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ).

За себя ИП обязаны платить взносы только в ПФР и ФФОМС (ч. 1 ст. 5, ч. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ). Взносы в ФСС на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством они могут уплачивать в добровольном порядке (ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). При этом нужно учитывать, что добровольные страховые взносы в ФСС не уменьшают налоги - ни УСН, ни ЕНВД.

Фиксированный размер взносов в ФФОМС рассчитывается по формуле:

МРОТ x 5,1 % x 12.

Примечание:
* Напоминаем, что с 1 июля 2016 года МРОТ составляет 7 500 руб. (Федеральный закон от 02.06.2016 № 164-ФЗ). В решениях «1С:Предприятие 8» новое значение МРОТ поддерживается с выходом очередных обновлений. О сроках см. в «Мониторинге изменений законодательства» .

Фиксированный размер взносов в ПФР зависит от величины дохода, полученного предпринимателем за год, и определяется следующим образом:

• МРОТ x 26 % x 12 - если годовой доход не превышает 300 000 руб.;
• МРОТ x 26 % x 12 + 1 % x величина дохода, превышающая 300 000 руб., - если доход за год составляет более 300 000 руб. При этом фиксированный размер взносов в Пенсионный Фонд РФ не может превышать предельную величину, рассчитанную по формуле: 8 x МРОТ x 26 % x 12.

Доход необходимо определять по правилам, предусмотренным НК РФ в зависимости от системы налогообложения, которую применяет ИП:

• УСН - в соответствии со статьей 346.15 НК РФ;
• ЕНВД - в соответствии со статьей 346.29 НК РФ;
• для патентной системы налогообложения (ПСН) - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 НК РФ;
• при совмещении различных систем налогообложения доходы, определенные по правилам НК РФ, суммируются.

В «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 постоянная и переменная часть фиксированных страховых взносов в ПФР учитываются обособленно. Для удобства будем использовать следующие термины, принятые в программе:

• взнос в ПФР фиксированный - для взносов, исчисленных с суммы дохода, не превышающего 300 000 руб.;
• взнос в ПФР с доходов - для взносов, исчисленных с суммы дохода, превышающего 300 000 руб.

В соответствии с частью 2 статьи 16 Закона № 212-ФЗ фиксированные страховые взносы (взносы за себя) за календарный год необходимо уплатить в следующие сроки:

• взнос в ПФР фиксированный и взнос в ФФОМС - не позднее 31 декабря соответствующего года;
• взнос в ПФР с доходов - не позднее 1 апреля следующего года.

Помощник уплаты фиксированных страховых взносов

Для расчета сумм страховых взносов и формирования платежных документов на уплату страховых взносов индивидуальных предпринимателей в программе предназначен специализированный помощник Уплата фиксированных страховых взносов (далее - Помощник).

Доступ к Помощнику осуществляется любым из следующих способов:

• Начальная страница --> Все задачи -> Взносы за себя (за соответствующий период);
• раздел Главное -> Список задач -> Взносы за себя (за соответствующий период);
• раздел Операции -> Уплата фиксированных страховых взносов (по умолчанию устанавливается текущий период).

Фиксированные страховые взносы можно уплачивать как одним платежом, так и разделить на несколько частей, уплачиваемых ежеквартально или ежемесячно. Уплата страховых взносов несколькими платежами в течение года позволяет снизить налоговую нагрузку ИП.

При уплате страховых взносов в течение года их расчет в программе выполняется нарастающим итогом с учетом ранее уплаченных сумм. Для взноса в ПФР фиксированного и для взноса в ПФР с доходов расчет выполняется отдельно, поэтому взнос в ПФР с доходов можно уплачивать в течение текущего года с момента, когда сумма дохода превысит 300 000 руб.

Индивидуальные предприниматели могут уплачивать налоги и взносы, в том числе и фиксированные страховые взносы, как с расчетного счета, так и наличными денежными средствами через кассу банка. Способ оплаты выбирается в форме Помощника (рис. 1).

Рис. 1. Помощник «Уплата фиксированных страховых взносов»

При выборе уплаты с банковского счета Помощник сформирует документы вида Платежное поручение , а при выборе уплаты наличными - документы вида Выдача наличных (РКО) с возможностью распечатать квитанцию на оплату.

Для расчета взносов в ПФР доход определяется следующим образом. Как сумма:

• дохода по данным налогового учета - при применении основной или упрощенной системы налогообложения;
• вмененного дохода по деятельности, облагаемой ЕНВД, - по данным справочника Виды деятельности ЕНВД (значения физического показателя, корректирующего коэффициента и ставки налога);
• потенциально возможного дохода по полученным патентам исходя из срока действия патентов и сумм потенциально возможного годового дохода.

В «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 подлежащие уплате (уплаченные) в течение года страховые взносы в бухгалтерском и налоговом учете отражаются регламентной операцией , входящей в обработку Закрытие месяца . Операция выполняется раз в год или раз в квартал в зависимости от применяемой системы налогообложения.

Обратите внимание, для повышения удобства работы налогоплательщиков, применяющих УСН, ЕНВД или совмещающих указанные режимы, начиная с версии 3.0.43 в «1С:Бухгалтерии 8» предназначены специализированные обработки: помощник Отчетность по УСН и помощник Отчетность по ЕНВД .

Помощник Отчетность по УСН Отчеты -> УСН

• рассчитать авансовый платеж или налог за год по УСН;
• вывести пояснения к расчету налога;
• подготовить платежное поручение на уплату авансового платежа или налога за год;
• сформировать налоговую декларацию УСН;
• сформировать книгу доходов и расходов.

Помощник Отчетность по ЕНВД можно открыть как из списка задач, так и из раздела Отчеты -> ЕНВД . На основании данных информационной базы помощник позволяет:

• рассчитать ЕНВД;
• сформировать налоговую декларацию;
• подготовить платежное поручение или квитанцию на уплату налога.

Учет страховых взносов у ИП без наемных работников

Расходы, уменьшающие ЕНВД

Особенности уменьшения ЕНВД на сумму уплаченных фиксированных страховых взносов рассмотрим на следующем примере.

Пример 1

Напоминаем, что наличие наемных работников у индивидуального предпринимателя в программе определяется установленным флагом Используется труд наемных работников в форме элемента справочника Организации с видом Индивидуальный предприниматель . В карточке ИП Белкин А.А. указанный флаг должен быть снят.

В регистре сведений Учетная политика (раздел Главное ) необходимо указать применяемую ИП Белкиным А.А. систему налогообложения - ЕНВД. Для хранения в учетной системе информации о видах деятельности, облагаемых единым налогом на вмененный доход, начиная с версии 3.0.43.162, предназначен справочник Виды деятельности . Доступ к справочнику осуществляется из формы регистра Учетная политика по соответствующей ссылке на закладке ЕНВД . Также сведения о видах деятельности ЕНВД можно указать в помощнике Отчетность по ЕНВД по кнопке Добавить вид деятельности .

В форме элемента справочника Виды деятельности указывается следующая информация (рис. 2):

• наименование и код вида деятельности (выбирается из Классификатора видов предпринимательской деятельности);
• адрес места осуществления деятельности;
• дата постановки и снятия с учета;
• в сворачиваемой группе Налоговая инспекция хранятся сведения о налоговом органе, в котором организация зарегистрирована в качестве налогоплательщика ЕНВД. Если у пользователя заключен договор 1С:ИТС и подключена Интернет-поддержка, то после ввода адреса места осуществления деятельности сведения об инспекции (в т. ч. платежные реквизиты) заполняются автоматически;
• в группе Расчет налога можно оценить величину налога за квартал исходя из текущего значения физического показателя, а также просмотреть историю изменения физических показателей, корректирующего коэффициента и ставки налога.

Рис. 2. Вид деятельности ИП

Из справочника можно сформировать заявление о постановке или снятии с учета организации в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Для расчета фиксированных страховых взносов за I квартал 2016 года воспользуемся Помощником : рассчитаем сумму взноса в ПФР (он будет состоять только из взноса в ПФР фиксированного, так как доход пока не превышает 300 000 руб.), сумму взноса в ФФОМС и сформируем в марте 2016 года документы Выдача наличных (РКО) . После проведения документов сформируются бухгалтерские проводки:

Дебет 69.06.5 Кредит 50.01 - на сумму взноса в ПФР фиксированного (4 839,12 руб.); Дебет 69.06.3 Кредит 50.01 - на сумму взноса в ФФОМС (949,21 руб.).

Если сумма вмененного дохода за II квартал 2016 года не уменьшится, то доходы превысят 300 000 руб., поэтому при расчете фиксированных страховых взносов за полугодие 2016 года Помощник рассчитает также и взнос в ПФР с доходов.

При применении ЕНВД отражение фиксированных страховых взносов в бухгалтерском учете выполняется только в конце года регламентной операцией Начисление страховых взносов ИП .

После проведения документа сформируются бухгалтерские проводки:

Дебет 91.02 Кредит 69.06.5 - на сумму взноса в ПФР фиксированного; Дебет 91.02 Кредит 69.06.5 - на сумму взноса в ПФР с доходов; Дебет 91.02 Кредит 69.06.3 - на сумму взноса в ФФОМС.

Расчет расходов, уменьшающих ЕНВД, выполняется ежеквартально одноименной регламентной операцией, которая входит в обработку Закрытие месяца . При выполнении регламентной операции автоматически рассчитываются расходы на уплату страховых взносов за наемных работников, страховых взносов в фиксированном размере, а также больничных за счет работодателя. При проведении документа вводятся записи в регистр накопления .

В Примере 1 наемные работники отсутствуют, поэтому уплаченные фиксированные страховые взносы уменьшают налог без ограничения в 50 процентов. На рисунке 3 представлена Cправка-расчет расходов, уменьшающих ЕНВД за I квартал для ИП Белкина А.А.

Рис. 3.

Ежеквартально в последнем месяце налогового периода при выполнении регламентной операции Расчет ЕНВД выполняется расчет и начисление единого налога на вмененный доход на основании данных, указанных в справочнике Виды деятельности . После проведения документа формируется бухгалтерская проводка:

Дебет 99.01.2 Кредит 68.11 - на сумму исчисленного налога.

с учетом расходов, уменьшающих сумму налога, представлена на рисунке 4.

Рис. 4. Справка-расчет ЕНВД

Расходы, уменьшающие налоги при совмещении режимов

Теперь рассмотрим особенности уменьшения налогов при совмещении режимов «УСН-доходы» и ЕНВД.

Пример 2

В регистре сведений Учетная политика (раздел Главное ) необходимо указать применяемую ИП Скворцовым П.А. основную систему налогообложения - Упрощенная , а на закладке УСН указать объект налогообложения - Доходы . На закладке Патенты и ЕНВД нужно установить флаги:

• Предприниматель является плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД);
• Розничная торговля переведена на патентную систему или уплату ЕНВД.

Напоминаем, что выручка от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается доходом от реализации для целей исчисления налога, уплачиваемого при УСН, а датой получения доходов признается день поступления денежных средств, а также день оплаты налогоплательщику иным способом - кассовый метод (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

В Примере 2 выручка от реализации услуг в рамках УСН была отражена в программе документами Реализация (акт, накладная) с видом операции Услуги (раздел Покупки ), а поступление денежных средств от покупателей - документами Поступление наличных с видом операции Оплата от покупателя .

После проведения документов, регистрирующих поступление денежных средств, автоматически вводятся записи в регистр накопления Книга учета доходов и расходов (раздел I) , который учитывает доходы для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

По данным налогового учета выручка ИП Скворцова П. А. от реализации услуг за I квартал составила 30 000 руб.

Для расчета фиксированных страховых взносов также используется Помощник .

Расчет расходов, уменьшающих налоги при совмещении режимов, выполняется ежеквартально регламентной операцией .

При проведении документа вводятся записи в регистры накопления:

• Книга учета доходов и расходов (раздел IV);
• Расходы, уменьшающие налог по отдельным режимам налогообложения.

Записи, введенные в указанные регистры в марте 2016 года, свидетельствуют о том, что уплаченные страховые взносы уменьшают налог УСН, но не ЕНВД. Такой же результат показывают сформированные за I квартал Справка-расчет расходов, уменьшающих налог УСН и Справка-расчет расходов, уменьшающих ЕНВД . В настоящее время так работает программа в соответствии с принятым проектным решением: при совмещении УСН и ЕНВД автоматически уменьшается только налог при УСН.

Индивидуальный предприниматель, совмещающий УСН и ЕНВД и не производящий выплат и вознаграждений физическим лицам, может выбрать, по какому из этих спецрежимов он уменьшит налог (авансовый платеж) на всю сумму фиксированных страховых взносов без ограничения (см. письмо Минфина России от 17.11.2014 № 03-11-09/57912).

Если налогоплательщик, совмещая режимы УСН и ЕНВД, принял решение уменьшить ЕНВД, он должен вручную скорректировать движения регламентной операции Расчет расходов, уменьшающих налог УСН и ЕНВД .

Посмотрим, насколько экономически оправданно уменьшать УСН по условиям Примера 2.

Выполним ежеквартальные регламентные операции Расчет налога УСН и Расчет ЕНВД и сформируем соответствующие справки-расчеты. Справка-расчет авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за I квартал (рис. 5) показывает, что сумма уплаченных страховых взносов превышает исчисленный налог, соответственно не все расходы могут быть приняты к уменьшению. Поскольку налоговым периодом по УСН является год, то существует вероятность, что в дальнейшем все уплаченные страховые взносы смогут «поучаствовать» в уменьшении налога. В то же время, если выручка от деятельности на УСН невелика, то расходы учтены не будут.

Рис. 5. Справка-расчет налога УСН

Для указанного в Примере 2 вмененного дохода сумма исчисленного ЕНВД составляет 36 410 руб., поэтому имеет смысл именно этот налог уменьшать на уплаченные страховые взносы. Для этого следует открыть регламентную операцию Расчет расходов, уменьшающих налог УСН и ЕНВД (команда Показать проводки ) и установить флаг Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа) .

В записях регистра Книга учета доходов и расходов (раздел IV) нужно удалить автоматически сформированные программой строки, а в записях регистра Расходы, уменьшающие налог по отдельным режимам налогообложения нужно внести следующие изменения (рис. 6):

• заполнить поле Регистрация в налоговом органе (ЕНВД);
• суммы из колонки Сумма расхода УСН перенести в колонку Сумма расхода ЕНВД.

Рис. 6. Ручная корректировка регистра для уменьшения ЕНВД

Теперь заново выполним регламентные операции Расчет налога УСН и Расчет ЕНВД .

После проведения документа Расчет налога УСН в информационной базе программы формируется бухгалтерская проводка:

Дебет 99.01.1 Кредит 68.12 - на сумму исчисленного налога без учета расходов.

А Справка-расчет единого налога на вмененный доход показывает, что уплаченные страховые взносы уменьшают налог в полном размере (рис. 7).

Рис. 7. Справка-расчет ЕНВД

Если же сумма уплаченных страховых взносов превышает исчисленный единый налог на вмененный доход, то перенести неучтенные расходы на следующий квартал уже нельзя, так как со следующего квартала начинается новый налоговый период для ЕНВД.

В том числе и по указанной причине было выбрано решение уменьшать на сумму фиксированных взносов именно УСН, потому что для большинства налогоплательщиков это выгоднее в силу «нарастающего итога» при упрощенке.

Учет расходов у ИП с наемными работниками при совмещении режимов

Изменим условия Примера 2 и посмотрим, как учитываются расходы у предпринимателя, использующего труд наемных работников, при совмещении режимов.

Пример

Поскольку у ИП Иванова И.И. используется труд наемных работников, в форме элемента справочника Организации необходимо установить соответствующий флаг. В этом случае в программе становится доступен раздел Зарплата и кадры , а также реквизиты, необходимые для расчета зарплаты и взносов с фонда оплаты труда.

Начисление зарплаты, больничных и отпусков в программе выполняется одноименными документами, доступными по гиперссылке Все начисления из раздела Зарплата и кадры . Этими же документами рассчитываются и страховые взносы, начисленные по вознаграждениям и выплатам работникам. После проведения документа формируются проводки в бухгалтерском учете, а также вводятся записи в регистрах накопления подсистемы учета зарплаты и подсистемы УСН. И в бухгалтерских проводках и в регистрах накопления расходы на оплату труда и страховые взносы распределяются по видам деятельности («УСН доходы» и ЕНВД) согласно предварительно выполненным настройкам.

Напоминаем, что уменьшают налоги только оплаченные взносы и больничные. Для расчета и уплаты фиксированных страховых взносов предпринимателя по-прежнему используется Помощник .

По данным налогового учета выручка ИП Иванова И.И. от реализации услуг за I квартал составила 200 000 руб.

Выполним регламентную операцию Расчет расходов, уменьшающих налог УСН и ЕНВД . Записи, введенные в регистры накопления в марте 2016 года, свидетельствуют о том, что страховые взносы с выплат работникам, относящимся к деятельности УСН, уменьшают налог УСН, а страховые взносы с выплат работникам, занятым в деятельности ЕНВД - уменьшают ЕНВД.

Помимо этого, налог УСН уменьшает выплаченное за счет работодателя пособие по временной нетрудоспособности сотруднику, занятому в деятельности, относящейся к УСН.

Что касается фиксированных страховых взносов, то они уменьшают только налог УСН. Буквальное прочтение формулировки подпункта 1 пункта 2 статьи 346.32 НК РФ указывает на то, что уменьшают ЕНВД только выплаты с вознаграждений работникам. И только в этом заключается вся разница с аналогичной статьей 346.21 для «УСН-доходы».

В письме от 20.05.2015 № 03-11-11/28956 Минфин России дополнительно разъясняет эту позицию, согласно которой индивидуальный предприниматель, имеющий наемных работников:

• не может уменьшать ЕНВД на сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере;
• имеет право уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением «УСН доходы», на сумму взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, указанных в пункте 3.1 статьи 346.21 НК РФ и уплаченных как за работников, так и за себя, одновременно, но не более чем на 50 процентов.

Обращаем внимание, что Федеральным законом от 02.06.2016 № 178-ФЗ внесена поправка в подпункт 1 пункта 2 статьи 346.32 НК РФ. С 1 января 2017 года ИП, применяющие ЕНВД и использующие наемный труд, смогут уменьшать единый налог (с ограничением в 50 процентов) на фиксированные страховые взносы, уплаченные за себя. Таким образом, со следующего года налогоплательщики-предприниматели, применяющие УСН с объектом «доходы», и уплачивающие ЕНВД будут в равных условиях.

Указанные изменения будут поддержаны в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 к началу 2017 года. О сроках см. в «Мониторинге изменений законодательства» по ссылке http://v8.1c.ru/lawmonitor/lawchanges.jsp .

На рисунке 8 представлена Справка-расчет расходов, уменьшающих налог УСН за I квартал .

Рис. 8. Справка-расчет расходов, уменьшающих УСН.

Справка-расчет отражает расчет доли УСН для распределения уменьшающих налог сумм как отношение начисленных взносов по работникам, занятым в деятельности на УСН, к общей сумме начисленных взносов за работников. Далее рассчитывается сумма взносов, уменьшающих налог, как фактически оплаченные взносы в соответствующей доле.

Также в справку попадает выплаченное пособие по больничному листу и оплаченные фиксированные страховые взносы в полной сумме. Все указанные в справке расходы уменьшают налог УСН с учетом ограничения в 50 процентов (рис. 9).

Рис. 9. Справка-расчет налога УСН

Аналогичным образом формируется Справка-расчет расходов, уменьшающих ЕНВД (только без фиксированных страховых взносов). Указанные расходы уменьшают налог ЕНВД с учетом ограничения в 50 процентов.

В этой статье Вы узнаете:

• о налоговых вычетах на ЕНВД;
• правила уменьшения ЕНВД для организаций;
• правила уменьшения единого налога для коммерсантов с сотрудникам и без.

Организации и бизнесмены уплачивают единый налог с вмененного дохода, размер которого не зависит от фактических результатов деятельности. Иными словами, независимо от того, какой у хозяйствующего субъекта финансовый и/или налоговый результат по деятельности, ЕНВД рассчитывается по вмененному доходу, размер которого устанавливает Законодатель.

Величина вмененного дохода зависит от вида деятельности, по которой рассчитывается и уплачивается ЕНВД и от физических показателей, характеризующих такую деятельность (площадь, количество сотрудников и пр.).

Вместе с тем, при окончательном расчете ЕНВД его величина все же может быть уменьшена. На практике такую сумму уменьшения называют налоговым вычетом. Но в главной налоговом документе такие вычеты или расходы никак не именуются. В нормах Налогового кодекса РФ сказано лишь о том, что сумма налога может быть уменьшена.

«Налоговые вычеты» или суммы, уменьшающие ЕНВД

Итак, в статье 346.32 Налогового кодекса РФ установлено, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода (квартала) не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. При этом сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается на:

• суммы страховых взносов, уплаченных в том налоговом периоде (квартале), за который начислен единый налог;
• суммы расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя. По общему правилу, за счет средств работодателя оплачивается первые три дня болезни сотрудника;
• суммы взносов по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их заболевания. Этот вид расходов уменьшает ЕНВД если:

1. у страховых организаций, с которыми заключены договора, действуют лицензии;
2. предусмотренные договорами суммы страховых выплат не превышают размера пособий по временной нетрудоспособности.

Указанные расходы могут уменьшать единый налог так же с учетом некоторых особенностей. По общему правилу, сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Если размер налоговых вычетов превышают пороговое значение, то перенести остаток неиспользованных расходов на следующий период нельзя. Для предпринимателей, работающих без наемных сотрудников свои правила. Об этом ниже.

Пример уменьшения ЕНВД за налоговый период

ООО «Восток», применяет ЕНВД. Во III квартале 2017 года имеет следующие показатели для окончательного расчета ЕНВД в уплате:

• сама сумму ЕНВД за III квартал - 76 000 руб.;
• уплаченные взносы на обязательное пенсионное (медицинское) социальное страхование и страхование от несчастных случаев - 45 000 руб.;
• больничные пособия за счет средств работодателя - 3 100 руб.

Предельная величина уменьшения ЕНВД за III квартал составляет 38 000 руб. (76 000 руб. × 50%).

Общая сумма расходов, уменьшающих ЕНВД составляет 48 100 руб. (45 000 руб. + 3 100 руб.) Эта сумма превышает предельную величину уменьшения на 10 100 (48 100 руб. > 38 000 руб.).

Поэтому ЕНВД за III квартал «Восток» уменьшит только на 38 000 руб.

Уменьшение ЕНВД организациями (ООО)

Для организаций действуют особые правила уменьшения ЕНВД на сумму страховых взносов. Организации могут уменьшить начисленный за налоговый период ЕНВД только на сумму тех страховых взносов, которые были уплачены в течение этого налогового периода. То есть на сумму взносов, уплаченных в бюджет с 1-го числа первого месяца налогового периода по последнее его число включительно.

Иными словами, если за соответствующий налоговый период взносы будут уплачены по окончании квартала (в т. ч. до подачи декларации по ЕНВД за этот квартал), то их уже надо учитывать в следующем периоде.

Уменьшение ЕНВД коммерсантами (ИП) с наемным персоналом

Предприниматели - работодатели должны использовать те же правила, что и организации. Помимо этого, с 01.01.2017 законодатель разрешил уменьшать ЕНВД и на взносы, уплаченные на собственное обязательное страхование (взносы «за себя»), но так же в пределах уплаченных сумм за налоговый период. Так же как и для организаций сумма вычета не может превышать 50 процентов от начисленной суммы единого налога.

Кстати, у коммерсантов с персоналом бывают неоднозначные ситуации. Например, все сотрудницы ИП - женщины находятся в отпуске по уходу за ребенком. В этом случае учитывать страховые взносы можно по правилам для предпринимателей без сотрудников.

Уменьшение ЕНВД коммерсантами (ИП) без сотрудников

Предприниматели, работающие в одиночку уменьшают единый налог на всю сумму фиксированных взносов, в том числе и страховые взносы с дохода свыше 300 000 руб. 50-ти процентное ограничение тут не действует.

Но в этом случае есть некоторые нюансы. Дело в том, что коммерсанты могут перечислить взносы за себя любым способам в течение года: это может быть помесячная, поквартальная уплата. Многие бизнесмены перечисляют взносы только одним платежом в конце года.

Если взносы перечисляются помесячно или поквартально, то предприниматель уменьшает единый налог за налоговый период на сумму фактически уплаченных взносов в этом налоговом периоде.

Если же вся сумма будет уплачена в начале календарного года или в середине или в конце, то уменьшить налог можно только за тот квартал, в котором такая уплата состоялась. Поэтому если на весь уменьшить ЕНВД не удалось, то его остаток перенести нельзя.

Кстати, коммерсанты без персонала могут уменьшить ЕНВД за налоговый период на собственные взносы, которые уплачены вплоть до дня сдачи декларации.

Ведете два вида деятельности на ЕНВД с персоналом и без? Тогда ЕНВД по деятельности с персоналом, уменьшите не более чем на 50 процентов. А вот сумму ЕНВД по деятельности без персонала можно уменьшить только на фиксированный платеж предпринимателя «за себя». Но здесь так же придется использовать ограничение в 50 процентов. Вычесть из ЕНВД с бизнеса без персонала всю сумму фиксированных платежей без ограничений нельзя.

А вот порядок распределения платежей за себя по видами деятельности на ЕНВД коммерсант устанавливает самостоятельно в декларациях по ЕНВД.