Стандартные вычеты по ндфл. Стандартные вычеты по ндфл на детей

Вычеты могут быть на детей, вычеты при покупке недвижимости или вычеты из авторских вознаграждений.

Право на получение этих вычетов необходимо подтвердить документами. Вычеты носят заявительный характер.

Общие сведения

Как уже упоминалось, получить вычет могут только налогоплательщики подоходного налога, то есть люди, которые работают по и отчисляют государству часть своих доходов.

То есть, налоговые вычеты применяются при исчислении налоговой базы по НДФЛ. Предоставление различных налоговых вычетов регулируется , в частности, статьями 218-221 НК РФ.

Вычеты, что это?

Вычеты – это та сумма дохода налогоплательщика, которая не облагается подоходным налогом. Наиболее ясно можно объяснить на стандартных вычетах, которые государство предоставляет лицам, имеющим детей.

Например, у гражданки С. двое детей. Сумма её месячного дохода, который облагается НДФЛ, равна 22 тысячи рублей.

Последние изменения были внесены в этом приказ 14.11.2013 года. Каждый вычет имеет свой код, который необходимо указывать при заполнении декларации по НДФЛ и .

Вычеты при расчете НДФЛ

Вычеты учитываются при расчёте суммы НДФЛ к уплате в бюджет. При этом правом на вычет могут воспользоваться только физические лица, которые являются резидентами РФ и имеют доходы, которые облагаются по ставке 13%.

При расчёте НДФЛ учитываются любые вычеты, на которые налогоплательщик имеет право, так как вычеты уменьшают налоговую базу по этому налогу.

Например, налогоплательщик решил получить имущественный вычет при покупке недвижимости у работодателя. Максимальная сумма вычета – 130 000 рублей.

Это означает, что работодатель не будет исчислять с этого работника НДФЛ, пока сумма этого «не взыскиваемого» налога не будет равна 130 тысяч рублей. Это может длиться пару лет, а может пару месяцев, в зависимости от доходов работника.

Виды налоговых вычетов по НДФЛ

В налоговом кодексе РФ указано, что налогоплательщики НДФЛ имеют право на получение налоговых вычетов.

Вычеты бывают:

• стандартный;
• социальный;
• имущественный;
• профессиональный;
• инвестиционный.

Стандартные

Стандартные налоговые вычеты перечислены в ст. 218 НК РФ.

Налоговый вычет в размере 3 000 рублей ежемесячно имеют право получать:

1. «Чернобыльцы» — ликвидаторы последствий Чернобыльской катастрофы, люди, получившие вследствие этой трагедии инвалидность, лучевую болезнь, а также все лица, которые имеют отношение к этой техногенной катастрофе.
2. Лица, которые участвовали в испытаниях ядерного оружия до 31. 01. 1965 года.
3. Лица, участвовавшие в ликвидации последствий радиационных аварий.
4. Инвалиды ВОВ.
5. Инвалиды других войн, которые вследствие этого стали инвалидами одной из степеней.
6. Другие лица, которые перечислены в п. 1 вышеуказанной статьи.

Имеют право получать 500 рублей налогового вычета ежемесячно следующие категории работников:

1. Герои СССР и РФ, а также полные кавалеры ордена Славы.
2. Инвалиды 1-ой и 2-0й группы, а также инвалиды детства.
3. Лица, которые пожертвовали свой костный мозг для спасения жизни другого человека.
4. Младший и средний медицинский персонал.
5. Родители и супруг военнослужащего, который погиб при исполнении своих обязанностей.
6. Другие лица, указанные в п. 2 ст. 218 НК РФ.

Родители, имеющие (усыновившие) детей, имеют право получать следующие суммы вычетов:

Такой вычет предоставляется работнику до тех пор, пока ребёнку не исполнится 18 лет. Если же он является студентом дневного отделения, то до 24 лет.

Если работник имеет право на получение нескольких вычетов, то ему предоставляется максимальный.

Для получения вычета необходимо написать , а к нему приложить документ, который подтверждает право. Например, свидетельства о рождении детей.

Социальные

Социальные вычеты предоставляются работнику в случае, если он вносил пожертвования в социальные учреждения, некоммерческие организации.

Они должны иметь социальную направленность в соответствии с действующим законодательством, религиозным организациям, и другим учреждениям, которые перечислены в п. 1 ст. 219 НК РФ.

Такие расходы работника берутся к вычету полностью. Если работник обучается в ВУЗе и сам платит за своё обучение, то он имеет право получить вычет равный сумме расходов на обучение.

Видео: кто может получить налоговый вычет

Это называется вычеты на себя. Если же работник платит за ребёнка – то только 50 тысяч в год. Эта сумма распространяется на обоих родителей.

Также работник имеет право получить вычет в полную стоимость лекарств, которые были куплены для лечения себя самого, своих родителей, детей или супруга.

Также полностью вычитаются взносы в негосударственные пенсионные фонды. Взносы должны быть уплачены за себя, родителей, детей или супруга.

Такие вычеты также имеют заявительный характер, и для подтверждения права на их получение нужно приложить документы. Например, и чеки на оплату.

Оформить такой вычет при подаче декларации о доходах, указав в налоговый вычет к получению.

Имущественные

Предоставление имущественных вычетов регулируется ст. 220 НК РФ. Работник имеет право на получение такого вычета:

1. При продаже собственного имущества. Вычет предоставляется с суммы в 1 млн. рублей. То есть максимальная сумма вычета по этому основанию 130 тысяч рублей (1 млн. * 13%).
2. В размере выкупной стоимости участка земли.
3. В размере фактических расходов при строительстве нового объекта недвижимости, но не более суммы в 2 млн. рублей. То есть максимальная сумма вычета по этому основанию 260 000 рубле (2 млн. * 13%).
4. В размере фактических расходов по выплате процентов по ипотечному кредиту на основании .

Этот вычет также носит заявительный характер. К заявлению нужно также приложить необходимые документы. Вычет может быть получен как в налоговой, так и по месту работы.

Профессиональные

Предоставление профессиональных налоговых вычетов регулируется ст. 221 НК РФ. Получить такой вычет могут ИП, если они зарегистрированы по нормам действующего законодательства в размере полной суммы расходов, связанных с получением доходов от предпринимательской деятельности.

Также получают такой вычет налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения, а также вознаграждение за создание или другое использование произведений науки, культуры или литературы, созданное собственным трудом.

Все расходы и вознаграждения должны быть подтверждены документально. Если документов нет, то вычет предоставляются по нормам, перечисленным в п. 3 ст. 221 НК РФ.

Инвестиционные

Право на такой вычет имеют налогоплательщики, которые в налоговом периоде:

• получили положительный финансовый результат от реализации ценных бумаг, которые были в его собственности более 3-ёх лет. Вычет предоставляется на всю сумму положительного результата, он не более 3 млн. рублей;
• внёсли на свой личный инвестиционный счёт некую денежную сумму. Вычет предоставляется на всю сумму, но не более 400 тысяч рублей;
• получили доход от операций со своим личным инвестиционным счётом. Вычет предоставляется на всю сумму таких доходов.

Уменьшение вычетов

Уменьшение налоговой базы при предоставлении вычета у работодателя происходит с того месяца, когда у работника возникло право на получение этого самого вычета.

Если работник не исчерпал свой вычет в этом налоговом периоде, например, имущественный вычет, то он имеет право на получение этого вычета до того момента, пока полностью не исчерпает сумму вычета или максимальный лимит, который предусмотрен в НК РФ.

Вычет на детей предоставляется до их совершеннолетия, или до 24 лет, если ребёнок учится на дневном отделении в ВУЗе.

Если речь о вычете при обучении, то до тех пор, пока действует договор на оказание образовательных услуг. То же самой положение действует для вычетов по негосударственным пенсионным взносам.

Видео: имущественный вычет по НДФЛ — изменения 2019 года

Предоставление вычетов по подоходному налогу играет огромную социальную роль.

Не стоит забывать, что получить такой вычет могут только те люди, которые работают по трудовому договору, и платят налог в размере 13% от своей заработной платы.

Базу по НДФЛ по работникам вы можете уменьшить на сумму налоговых вычетов (ст. 218-221 НК РФ). Применять вычет можно только в отношении доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%. Исключение - дивиденды, для них вычет не применяется. Далее подробно рассмотрим, какие вычеты по НДФЛ работодатель должен предоставить по заявлению сотрудника

08.12.2015

Из этой статьи вы узнаете:

Из этой статьи вы узнаете:

Как предоставить работнику стандартный вычет

За каким социальным вычетом сотрудник может обратиться к работодателю

Как предоставить подрядчику профессиональный вычет

Стандартные налоговые вычеты

Стандартный вычет бывает двух видов:

На себя (3000 или 500 руб.);

На ребенка (1400 и 3000 руб.).

Если работник имеет право одновременно на несколько вычетов на себя то ему предоставляется максимальный из них. А вот вычет на ребенка предоставьте сотруднику независимо от того, имеет он право на другие стандартные вычеты по НДФЛ или нет (п. 2 ст. 218 НК РФ).

Вычет на себя могут получить только лица, перечисленные в пунктах 1 и 2 статьи 218 НК РФ. Например, вычет 500 руб. положен Героям Советского Союза, Героям России, лицам, награжденным орденом Славы трех степеней и т.д. Вычет 3000 руб. - лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и ликвидации ее последствий и т.д.

Вычет на детей. Работник имеет право получить стандартный вычет по НДФЛ на каждого своего ребенка (усыновленного, взятого под опеку). За вычетом сотрудник может обратиться с того месяца, в котором ребенок появился - родился, был усыновлен или взят под опеку (абз. 19 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты на детей предоставляйте в следующих размерах:

1400 руб. в месяц - на первого ребенка;

1400 руб. в месяц - на второго ребенка;

3000 руб. в месяц - на третьего и каждого последующего ребенка;

3000 руб. в месяц - на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет;

3000 руб. в месяц - на каждого ребенка-инвалида I или II группы в возрасте до 24 лет, если ребенок является учащимся очной формы обучения (студентом, аспирантом, ординатором, интерном).

При этом вычет на ребенка-инвалида в сумме 3000 руб. положен независимо от того, каким по счету ребенком в семье он является (абз. 7-12 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ и письмо ФНС России от 19.19. 2012 № ЕД-4-3/15566).

Вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет. А также на детей в возрасте до 24 лет, если они учатся на очной в аспирантуре, ординатуре, интернатуре, ВУЗе или в военном училище (абз. 12 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Чтобы определить размер вычета, в расчет берите всех детей человека независимо от их возраста.

Двойной вычет

Вычет на ребенка положен в двойном размере:

Единственному родителю (приемному родителю);

Единственному усыновителю;

Единственному опекуну (попечителю).

При этом если единственный родитель вступает в брак, то он теряет право на удвоенный вычет. Двойной вычет получить нельзя с месяца, следующего за тем, в котором брак был зарегистрирован (абз. 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Кроме того, двойной вычет можно предоставить одному из родителей (приемных родителей) по их выбору. Для этого второй родитель должен написать заявление, что отказывается от своего вычета (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Как оформить документы на стандартный вычет:

Чтобы получить вычет у работодателя, работнику нужно принести в бухгалтерию документы, подтверждающие право на вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Вычет на себя — копию действительного удостоверения о своем особом статусе.

Вычет на ребенка :

Свидетельство о рождении ребенка (усыновлении);

Справку об установлении инвалидности (для ребенка-инвалида);

Справку из учебного заведения (для детей старше 18 лет);

Свидетельство о расторжении брака;

Соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов на содержание ребенка (для родителя, уплачивающего алименты);

Расписку родителя о том, что претендующий на вычет второй родитель участвует в обеспечении ребенка (для родителя, не состоящего в браке, но обеспечивающего ребенка).

Кроме подтверждающих документов, работник должен подать заявление на получение налогового вычета. Причем если человек хочет получить вычет на себя и на ребенка, достаточно подать одно заявление. Заявление можно принести работодателю в любой момент в течение календарного года. Вычет все равно вам нужно предоставить с начала календарного года, если он не полагается с какой-то другой даты (Минфина России от 18 апреля 2012 г. № 03-04-06/8-118 ). Тогда базу по НДФЛ придется пересчитать с начала года.

Социальные вычеты

Физлицо может получить социальный вычет по расходам на (п.1 ст. 219 НК РФ):

Лечение;

Обучение;

Благотворительность;

Добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение);

Уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии;

Добровольное страхование жизни.

При этом социальный вычет по расходам на добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение), на уплату дополнительных страховых взносов и на добровольное страхование жизни можно получить как в налоговой инспекции, так и у работодателя. А вот остальные вычеты в 2015 году можно получить только в ИФНС по месту прописки (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Обратите внимание! С 1 января 2016 года сотрудник сможет обратиться к работодателю еще и за вычетом: на обучение, лечение или вычетом в сумме взносов на по договорам негосударственного пенсионного обеспечения. Соответствующее изменение внесено Законом от 06.004.2015 № 85-ФЗ.

Конкретные размеры социальных вычетов приведены в статье 219 НК РФ.

Имущественные вычеты

Сотрудник может обратиться к работодателю за вычетом в размере фактически произведенных им расходов (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ):

На строительство или покупку жилья (дома, квартиры, комнаты или доли в них);

На покупку земельных участков для ИЖС или долей в них;

На покупку земельных участков или долей в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них.

А так же работодатель должен предоставить вычет на проценты по кредиту на строительство или покупку жилья (подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Обратите внимание! Вычет при продаже жилья человек может получить только в ИФНС по своему месту регистрации (п. 7 ст. 220 НК РФ). Кроме того получить имущественный вычет у налогового агента, если человек работает по гражданско-правовому договору нельзя (п. 8 ст. 220 НК РФ).

Чтобы предоставить имущественный вычет возьмите у работника (п. 8 ст. 220 НК РФ):

Письменное заявление (образец смотрите ниже);

Уведомление из ИФНС о подтверждении права работника на имущественный налоговый вычет (форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 25.12.2009 № ММ-7-3/714@.

Профессиональный вычет

Профессиональный вычет могут получить (ст. 221 НК РФ):

Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и т. д.);

Исполнители по гражданско-правовым договорам;

С 1 января 2015 года профессиональный вычет могут получить так же авторы полезных моделей (Федеральный закон от 24.11.2014 № 367-ФЗ).

Важно! Получить профессиональный вычет могут только исполнители по гражданско-правовым договорам, если они оказывают услуги (выполняют работы). Если же такой работник к примеру сдает помещение в аренду - профессиональный вычет ему не предоставляйте.

Размер профессионального вычета

Для обычного человека (не ИП) (п. 2 и 3 ст. 221 НК РФ):

В сумме фактических расходов на выполнение работ (оказание услуг). Но! Только если такие траты подтверждены документально;

В сумме, рассчитанной исходя из норматива, который установлен в процентах к полученному доходу.

Конкретный порядок расчета суммы профессионального вычета зависит от того, какие доходы получил гражданин - оплату за выполнение работ (услуг) по гражданско-правовому договору или авторское вознаграждение.

Исполнитель по гражданско-правовому договору свои доходы может уменьшить на расходы, связанные с выполнением работ или оказанием услуг. При этом данные расходы должны быть подтверждены документально. Если документально подтвердить траты невозможно, профессиональный налоговый вычет исполнителю работы (услуги) не положен (п. 2 ст. 221 НК РФ).

Автор по лицензионному договору профессионального вычета можно рассчитать одним из двух способов (п. 3 ст. 221 НК РФ). Первый - автор может подтвердить свои затраты на создание произведения документально, тогда вычет предоставляется в сумме фактических затрат. Второй - автор не может подтвердить свои расходы, тогда вычет рассчитайте исходя из установленных нормативов (ст. 221 НК РФ).

Нормативы профессиональных вычетов

Виды деятельности, по которым выплачиваются авторские вознаграждения	Норматив (в % к сумме дохода)
Создание литературных произведений (в т. ч. для театра, кино, эстрады и цирка)
Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна
Создание произведений: Скульптуры; Монументально-декоративной живописи; Декоративно-прикладного искусства; Станковой живописи, Театрально- и кинодекорационного искусства и графики
Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)
Создание музыкальных произведений: Музыкально-сценических (опер, балетов, музыкальных комедий); Симфонических, хоровых, камерных для духового оркестра; Оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов, театральных постановок
Создание других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию
Исполнение произведений литературы и искусства
Создание научных трудов и разработок
Открытия, изобретения, создание полезных моделей и промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)

Документы на предоставление имущественного вычета сотруднику

Чтобы предоставить имущественный вычет попросите у подрядчика:

Заявление на предоставление вычета в произвольной форме (абз. 11 ст. 221 НК РФ);

Документы, подтверждающие затраты, если человек хочет получить вычет в сумме фактических расходов (п. 2-3 ст. 221 НК РФ).

Из этой статьи вы узнаете:

• В каком размере предоставить стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в 2015 году
• Как предоставить детские вычеты по НДФЛ в 2015 году
• Какие стандартные налоговые вычеты по НДФЛ нужно применять в 2015 году

Стандартные вычеты по НДФЛ в 2015 году на детей работника

Размеры стандартных налоговых вычетов на детей в 2015 году установлены пунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ:

• 1400 руб. в месяц - на первого и второго ребенка в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если он учится по очной форме обучения);
• 3000 руб. в месяц - на третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если он учится по очной форме обучения);
• 3000 руб. в месяц - на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если он учится по очной форме обучения и является инвалидом I или II группы).

Стандартные вычеты по НДФЛ в 2015 году в размере 3000 руб. в месяц на детей-инвалидов даются независимо от того, каким по счету является ребенок-инвалид. Суммировать вычеты на детей и на инвалидов нельзя. То есть если инвалидом признан третий ребенок, то вычеты в размере 3000 руб., предусмотренные на третьего ребенка и отдельно на ребенка-инвалида, не складываются.

В то же время cтандартные вычеты по НДФЛ в 2015 году на разных детей суммируются. Например, у работника два ребенка до 18 лет. В этом случае работник может получить вычет на обоих детей.

В отношении cтандартных вычетов на детей по НДФЛ в 2015 году вычетов действуют ограничения по доходу работника. Детский вычет можно применять до тех пор, пока доход работника с начала года не превысит 280 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Начиная с месяца, в котором доход превысил эту сумму, налоговый вычет не предоставляется. При этом учитывается доход самого работника, а не суммарный доход обоих родителей.

Нужно отметить, что в отношении опекунов (попечителей) действует другое правило. Попечительство над ребенком прекращается:

• либо когда ребенку исполнилось 18 лет;
• либо если он приобрел дееспособность до совершеннолетия (например, вступил в брак).

Прекращение попечительства не зависит от того, учится ребенок или нет. Поэтому с начала года, следующего за тем, в котором подопечный ребенок стал дееспособным, бывший попечитель теряет право на стандартный вычет.

Обратите внимание, если работник работает в нескольких организациях, то вычет можно получить в любой из них по выбору.

Документ

Комментарий

Копия свидетельства о рождении ребенка	Обязательный документ
Копия документа об усыновлении (договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью) или удочерении ребенка, Копия удостоверения приемного родителя	Документ может понадобиться, если ребенок был усыновлен (удочерен)
Копия справки об инвалидности ребенка	Документ представляется, если ребенок является инвалидом
Справка из образовательного учреждения о том, что ребенок обучается на дневном отделении	Документ представляют на детей, не достигших возраста 24 лет
Свидетельство о заключении брака ребенком, если он вступил в брак и сменил фамилию	Документ нужен, если возраст ребенка до 24 лет и он обучается на дневном отделении образовательного учреждения
Справка по форме 2-НДФЛ с прежнего места работы	Документ нужен, если сотрудник устроился в организацию не с начала налогового периода

Стандартные вычеты по НДФЛ в 2015 году на самого работника (500 и 3000 руб.)

Также лицам, перечисленным в подпункте 1-2 пункта 1 статьи 218 НК РФ, могут быть предоставлены вычеты в размере 500 или 3000 руб. Вычеты предоставляется льготникам, например, героям России. Эти вычеты предоставляются независимо от уровня зарплаты работника.

Как переносить стандартные вычеты по НДФЛ

Минфин России в письме от 06.02.2013 № 03-04-06/8-36 разъяснил, как предоставлять «детские» вычеты работникам, когда сотрудник несколько месяцев в течение года не получал доходов и соответственно у него сразу не было возможности реализовать право на профессиональный вычет.

Например, такое часто происходит у женщин, находившихся в декретном отпуске. Другая распространенная ситуация - сотрудник надолго уходит в отпуск без содержания. Возникает закономерный вопрос: может ли работодатель предоставить все накопившиеся вычеты сразу после того, как доход появится?

Работодатель должен предоставлять стандартные вычеты за каждый месяц налогового периода (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Однако Налоговый кодекс накладывает ограничение на возможность получения вычета - он применяется только к доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13% (абз. 1 ст. 218 НК РФ). Соответственно у работодателя нет возможности предоставить вычет в месяце, если:

• работник не получал доходов;
• получал доходы, которые не облагаются НДФЛ;
• получал доходы, облагаемые НДФЛ по ставке иной, чем 13%.

Как видим, у работодателя просто физически может не быть возможности предоставить вычет сотруднику. Как здесь правильно поступить? Финансисты подсказали, что в данном случае вычет не сгорает, а переносится на ближайший месяц, в котором у сотрудника появятся доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%.

В письме рассмотрена конкретная ситуация, когда сотрудница была в декрете и получала только пособие по беременности и родам. Напомним, что оно на основании пункта 1 статьи 217 НК РФ налогом не облагается. Значит, и вычеты за месяцы декрета работодатель не мог предоставить. По мнению Минфина, эти вычеты нужно суммировать и предоставить их, когда сотрудница получит первую зарплату после выхода из декрета. При этом, конечно, речь идет о вычетах за месяцы текущего года. С прошлого календарного года вычеты не переносятся.

Конечно, перенос вычетов не ограничивается случаем, когда работник находился в декретном отпуске. К другим типичным ситуациям, при возникновении которых бухгалтерия должна переносить вычеты, можно отнести нахождение сотрудника в отпуске по уходу за ребенком и в отпуске без содержания, а также задержку зарплаты.

Предоставляя вычеты за прошлые месяцы, нужно помнить о двух моментах. Первый - «детские» вычеты делаются до месяца, в котором доход работника с начала года превысил 280 000 руб. И при расчете этой предельной суммы нужно учитывать только доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%. А те выплаты, которые налогом не облагаются (либо облагаются по иной ставке), в расчет предельной суммы не входят (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

И второй момент. Работодатель не вправе предоставлять вычет авансом. Например, при выплате зарплаты за июнь нельзя предоставить вычеты одновременно за июнь и июль. То есть вычеты за месяцы нахождения в декрете сотрудник может получить только после выхода на работу. На это, в частности, обращает внимание Минфин России в письме от 11.05.2012 № 03-04-06/8-134.

Подобные ситуации не нужно путать со случаем, когда сотрудник принят на работу не с начала года. Например, в мае. Предоставляйте таким работникам вычеты только за месяцы действия трудового договора (то есть с мая). Вычеты за предыдущие месяцы предоставлять нельзя, даже если их не предоставил бывший работодатель или гражданин в это время нигде не работал. Такой вывод подтверждается свежими разъяснениями Минфина (см. письмо от 27.02.2013 № 03-04-05/8-154).

Итак, мы выяснили, что вычеты на ребенка за месяцы, в которых у работника не было доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, нужно предоставить с ближайшей зарплаты. Возникает вопрос: а как быть, если таких доходов не появится (например, если работник будет в декрете, отпуске по уходу за ребенком, в отпуске без содержания и т. п. до конца года)? Или если полученных после выхода на работу доходов не хватит, чтобы получить все накопленные вычеты?

По мнению финансового ведомства, в такой ситуации налоговый агент должен предоставить налоговые вычеты задним числом - то есть с доходов, которые были выплачены работнику до начала «безвычетных» месяцев. Конечно, делать это можно только при условии, что у работника в текущем году были доходы, облагаемые НДФЛ. Для предоставления вычета с ранее выплаченных доходов придется провести перерасчет налога (письмо Минфина России от 23.07.2012 № 03-04-06/8-207). Как это сделать, показано на примере.

Работодатель должен предоставлять стандартные вычеты не только штатным работникам, но и тем, кто работает по гражданско-правовым договорам. Поскольку каких-либо ограничений на этот счет в Налоговом кодексе нет.

Нередко в такие договорные отношения вступают сезонные рабочие, которые работают несколько месяцев в году. Предоставляйте им вычеты только за месяцы действия гражданско-правового договора. В остальном нужно придерживаться правил, которыми вы пользуетесь для предоставления вычетов штатным работникам. А именно: бухгалтерия должна соблюдать ограничение по доходам сотрудника с начала года (не более 280 000 руб.) и иметь заявление на вычет и подтверждающие документы. На это, в частности, обращает внимание Минфин России в письме от 07.04.2011 № 03-04-06/10-81.

Обычно вознаграждение по гражданско-правовому договору работник получает не ежемесячно, а единовременно - по завершении работы. В этом случае вычеты нужно предоставлять не помесячно, а в момент выплаты вознаграждения - за все месяцы сразу.

Заработная плата

Налоговый вычет – это сумма, уменьшающая расчетную базу при исчислении налога на доходы физических лиц, облагаемых по ставке 13%. Полученный доход за год, подлежащий налогообложению по ставке 13%, может быть уменьшен на сумму налогового вычета. Оставшаяся после вычета сумма доходов называется налогооблагаемой базой. Вычеты предоставляются гражданам являющиеся резидентами РФ, получающие доход на территории РФ и выплачивающие налоги по ставке 13%. Граждане, освобожденные от уплаты налогов, а также выплачивающие налоги по другим ставкам (6%, 9%, 15%, 30% и т.д.) не могут претендовать на налоговые вычеты.

Право на вычеты

Правом воспользоваться налоговыми вычетами обладают все физические лица. Суть процедуры ― уменьшение налогооблагаемой базы на определенную сумму, которая может быть, в том числе и фиксированной. В результате плательщики получают большие суммы после удержания НДФЛ с меньшей части дохода.

Пример 1.

Доход Ширяева К.О. в апреле 2017 г. составил 25 000 рублей. С начисленной суммы удержан НДФЛ в размере 13% ― 3 250 рублей. К получению выплата составит 21 750 рублей. При наличии вычетов 5 800 рублей налогооблагаемая база уменьшается и составит 25 000 рублей― 5 800 рублей = 19 200 рублей. Удержанный НДФЛ равен 19 200 * 13% = 2 496 рублей. Сумма к получению 25 000 рублей ― 2 496 рублей = 22 504 рубля, что на 754 рубля больше, чем без использования вычетов.

Вычеты предоставляются по желанию самих налогоплательщиков, делятся на следующие категории: стандартные, имущественные, социальные, инвестиционные. Право на вычет появляется при наличии определенных событий, в том числе покупке имущества, обучение, проведение оздоровительных процедур.

Стандартные налоговые вычеты

В соответствии с нормами, закрепленными в статье 218 Налогового Кодекса РФ, к стандартным относятся следующие вычеты:

Размер вычета	Кому предоставляется стандартный налоговый вычет
3000рублей	– лицам, получивших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС – участникам ликвидаций ядерных аварий и ядерных испытаний – инвалидам ВОВ – инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных на военной службе, либо полученных вследствие заболевания в период прохождения службы и д.р.
500рублей	– Героям СССР и РФ – участникам боевых действий – инвалидам детства и инвалидам I и II групп и д.р.

Предоставляемые налоговые вычеты родителям - в общем случае, каждому, супругам, усыновителям, опекунам в размере:

Пример 2.

У сотрудницы Кулаковой 3 детей, 1-й из которых признан инвалидом. Общая сумма вычетов составит (1 400 +12 000) + 1 400 + 3 000 = 17 800 рублей.

Вычеты предоставляются на детей до 18 лет или обучающихся по очной форме до 24 лет.

Предоставление вычета в двукратном размере установлено для одиноких родителей и вдов.
Важно: Рассматриваемые вычеты выплачиваются, только если зарплата налогоплательщика в течение года не превышает 350 000 рублей.

На каком основании предоставляется стандартный вычет по НДФЛ

Для получения вычета, работник должен представить работодателю (п. 3 ст. 218 НК РФ):

• заявление на вычет;
• документы, подтверждающие право на вычет.

Приведем список документов, которые должен представить работник, на примере некоторых стандартных вычетов:

Вид стандартного вычета по НДФЛ	Документы, подтверждающие право на вычет
Вычет на детей родителям	Копия свидетельства о рождении ребенка (если у работника несколько детей, то нужны свидетельства о рождении всех детей (даже совершеннолетних), чтобы правильно определить количество детей и очередность их рождения) Также могут понадобиться и другие документы в зависимости от ситуации (например, справка об инвалидности, если ребенок – инвалид)
Вычет работнику-инвалиду I или II группы	Копия справки об установлении инвалидности
Вычет работнику-герою РФ	Копия удостоверения Героя РФ

Оформление стандартных вычетов: порядок действий и документы

Рассматриваемые вычеты объединяет схожесть процедуры оформления многих из них. Так, каждый из них может быть получен 2 способами:

• при обращении к работодателю;
• при обращении в ФНС.

При обращении к работодателю:

1. Написать заявление на предоставление вычета , на который налогоплательщик имеет право. Заявление составляется в произвольной форме, но лучше уточник в бухгалтерии какие формулировки необходимо указать в данном документе. Заявление подается всего один раз. Но если размер вычета изменился, тогда нужно написать заново заявления с предоставлением необходимых документов.
2. Предоставить необходимый комплект документов , которые подтверждают налоговый вычет. После того как документы будут переданы работодателю, зарплата налогоплательщика будет исчисляться при уменьшении начисляемого на нее НДФЛ соотносительно с используемым вычетом.

Пример:

Кузнецов В.В. нанялся на работу в организацию, в которой его зарплата по трудовому договору составляет 40 000 рублей в месяц. Ежемесячно удерживается налог в размере 5200 рублей – НДФЛ по ставке 13%. «Чистыми» Кузнецов В.В. получает, таким образом, 34 800 рублей.

Являясь участником ликвидации последствий аварии на ЧАЭС, Кузнецов В.В. оформляет стандартный налоговый вычет у работодателя в соответствии с законодательством. Данный вычет исчисляется с суммы в 3 000 рублей. Фактически он представлен выплатой в размере 13% от данной суммы, то есть, равной 390 рублям.

Таким образом, НДФЛ с месячной зарплаты Кузнецов В.В. после оформления вычета уменьшается на 390 рублей (на эту сумму - увеличивается зарплата). «Чистыми» он получает 35 190 рублей.

При обращении в Федеральную налоговую службу:

1. Собрать пакет документов:

• справку 2-НДФЛ (оформляется в бухгалтерии фирмы-работодателя);
• декларацию 3-НДФЛ (оформляется налогоплательщиком самостоятельно или при обращении в специализированную фирму);
• документы, подтверждающие право на вычет, например свидетельство о рождении, справку из учебного учреждения (если ребенок старше 18 лет)
• заявление на вычет по установленной форме.

1. Предоставить пакет документы в ФНС по окончании года , за который заполнена декларация 3-НДФЛ.

Если с документами будет все в порядке, то налоговая служба в течение 4 месяцев перечислить вычет на банковский счет, который указан в заявлении. В данном случае размер вычета будет определяться, прежде всего, величиной суммы для исчисления вычета, которая определена законодательно, и отчасти - размером НДФЛ, уплаченного в году, за который подается вычет.

Пример:

У Кузнецова В.В. четверо детей. С января 2016 года он работает в организации. Его ежемесячная зарплата - 40 000 рублей, НДФЛ с нее - 5200 рублей, сумма на руки - 34 800 рублей. Направив своему работодателю документы на стандартный вычет, Кузнецов В.В. будет ежемесячно получать вычет:

с суммы 1400 рублей за первого ребенка (182 рубля);

с суммы 1400 рублей за второго ребенка (182 рубля);

с суммы 3000 рублей за третьего ребенка (390 рублей);

с суммы 3000 рублей за четвертого ребенка (390 рублей).

Всего ежемесячный вычет составит, таким образом, 1144 рубля. На эту сумму будет уменьшен НДФЛ с зарплаты Кузнецов В.В., а также, соответственно, увеличена сумма, выдаваемая ему на руки.

Если Кузнецов В.В. предпочтет оформить вычет в ФНС за 2016 год, то получит вычеты за 12 месяцев сразу, то есть, сумму в 13 728 рублей (1144 * 12).

Вопросы – ответы

Вопрос № 1: Родитель двоих детей трудится на предприятии с середины года, как грамотно оформить стандартные налоговые вычеты?

Когда налогоплательщик получает работу не с начала года, работодатель обязан оформить налоговый вычет с учетом полученных на прошлом месте работы доходов, использовавшихся для получения вычетов с начала налогового периода. Потребуется справка с предыдущей работы о размере доходов.

Вопрос №2: У сотрудника родился ребенок, но они с мамой ребенка не женаты. В свидетельстве о рождении в графе «Отец» написаны Ф. И. О. сотрудника. Имеет ли он право на детский вычет?

Да, у сотрудника есть право на вычет. Только необходимо попросить дополнительные документы.

Сотрудник официально является отцом ребенка - его фамилия вписана в свидетельстве. Но поскольку брак не зарегистрирован, надо подтвердить, что сотрудник обеспечивает ребенка. Например, подойдет заявление мамы о том, что отец участвует в обеспечении ребенка.

Что такое налоговый вычет? Какие бывают виды налоговых вычетов по НДФЛ? Кому из работников и в каком порядке предоставлять? Когда сотрудник получит деньги? Ответы на все эти вопросы читайте в статье.

Доходы сотрудника, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, можно уменьшить на налоговые вычеты. И хотя они предусмотрены для сотрудников, правила их получения нужно знать в первую очередь работодателям. Так как именно они обязаны исчислить, удержать и уплатить с доходов сотрудников налог в бюджет.

На практике могут случаться ошибки в расчете НДФЛ. Например, компания может удержать налог меньше, чем нужно. В этом случае порядок исправления недочетов особенный.

Что такое налоговый вычет

Налоговый вычет - это сумма, на которую работодатель может снизить налоговую базу по НДФЛ работников. Если величина такой своеобразной льготы достаточно большая, то налог на доходы физических лиц вообще удерживать не придется.

В некоторых случаях под налоговым вычетом понимают возврат части ранее уплаченного НДФЛ. Например, в связи с расходами на обучение, лечение или покупку квартиры.

Какие бывают льготы по налогу на доходы физлиц

Перечень для физических лиц закрыт. Виды можно разделить на пять групп:

• стандартные (ст. 218 НК РФ);
• имущественные (ст. 220 НК РФ);
• социальные (ст. 219 НК РФ);
• профессиональные (ст. 221 НК РФ);
• инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ).

Одни льготы предоставляет работодатель, другие можно получить в инспекции или у работодателя, третьи - только в инспекции.

Стандартные вычеты

Чаще всего сотрудники обращаются к работодателю за стандартными налоговыми вычетами. Они бывают двух видов:

• личные;
• на содержание детей, том числе усыновленных, а также детей, для которых сотрудник является опекуном или попечителем.

Индивидуальный вычет. Его предоставляют, если работник относится к льготным категориям из пункта 1 статьи 218 НК РФ.

Данный факт должен быть подтвержден удостоверением или справками уполномоченных ведомств об особом статусе работника. Например, удостоверением участника войны, справкой об инвалидности.

Вычеты на детей. Предоставлять стандартные «детские» вычеты следует работникам, на обеспечении которых находятся дети в возрасте до 18 лет. Или 24 лет — если ребенок является учащимся очной формы обучения, студентом, курсантом, аспирантом, ординатором или интерном.

Право на вычеты на детей имеют:

• родители, в том числе приемные и не состоящие в браке, но официально уплачивающие алименты или иным образом обеспечивающие ребенка;
• супруги родителей (в том числе приемных);
• усыновители;
• опекуны или попечители.

Полезные документы:

Максимальный размер каждого из вычетов не установлен. Но общая сумма не может быть более 120 000 руб. (абз. 7 п. 2 ст. 219 НК РФ). Исключение — дорогостоящие виды лечения, указанные в Перечне из постановления Правительства РФ от 19.03.2001 № 201. Расходы по ним принимаются в полной сумме (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

По расходам на обучение детей действует иное ограничение - не более 50 000 руб. на каждого ребенка для обоих родителей (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Имущественные вычеты

На что дается такая льгота и порядок ее предоставления, установлено в статье 220 Налогового кодекса. Уменьшить налог можно, если физлицо осуществляет определенные операции с имуществом, а именно:

• продажа имущества;
• покупка жилья (дома, квартиры, комнаты и т.п.);
• строительство жилья или приобретение земельного участка для этих целей;
• выкуп у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд.

Отвечает Валентина Акимова,

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

«Вычет предоставляют один раз в жизни. А вот то, как можно использовать остаток с разницы между полученным вычетом и его предельным размером 2 000 000 руб., зависит от того, когда и на какое имущество человек впервые заявил вычет.»

Величина льготы по НДФЛ зависит от операции с имуществом (см. таблицу).

Полезные документы:

Размер имущественного налогового вычета: таблица

Вид вычета	Размер
На покупку или строительство недвижимости	Предоставляется в сумме фактических затрат, но не более 2 млн. руб. работникам, которые купили (построили) жилье или земельный участок
На проценты по кредиту (займу), взятому на приобретение или строительство имущества	Полагается в размере уплаченных процентов, но не более 3 млн. руб. сотрудникам, которые взяли кредит (заем) на покупку или строительство жилья или земельного участка и заплатили по нему проценты
При продаже имущества	1 млн. руб. - если продается квартира, дом, комната, дача, садовый домик, земельный участок, доля в них; 250 тыс. руб. - если продается иное имущество (кроме ценных бумаг). Например, автомобиль, гараж и т.д.

Инвестиционные вычеты

Если физлицо вкладывает средства в ценные бумаги, он может получить инвестиционный вычет по НДФЛ. Существует три вида такой льготы.

Первый - вычет для продавцов долгосрочных ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, в размере положительного финансового результата. Предельный размер вычета равен произведению количества лет нахождения ценных бумаг в собственности и суммы в размере 3 000 000 руб. Льготы можно заявлять за любой год, когда ценные бумаги продавались с прибылью. То есть ей можно воспользоваться неоднократно — при каждом случае получения положительного финансового результата от реализации (погашения) ценных бумаг.

Второй - вычет по операциям на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС). Его предоставляют в сумме денежных средств, внесенных за год на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 тыс. руб. То есть налоговики будет возвращать 13% но не более 52 000 руб. ежегодно в течение срока действия договора на ведение ИИС.

Третий - вычет на сумму положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС. Предельный размер не ограничен. Льготу предоставляют на всю сумму доходов, полученных по операциям, учитываемым на ИИС (пп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ).

Профессиональные вычеты

Профессиональными налоговыми льготами, предусмотренными статьей 221 НК РФ, могут воспользоваться следующие категории лиц:

• индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и т. д.);
• исполнители по гражданско-правовым договорам;
• лица, получающие авторские и другие вознаграждения;
• авторы изобретений и произведений.

Полезные документы:

Размер льготы, а также порядок его предоставления, мы представили в таблице ниже.

Профессиональные вычеты по НДФЛ: таблица

	Размер	Порядок предоставления
На расходы исполнителей по гражданско-правовым договорам	Сумма документально подтвержденных затрат. Если расходы подтвердить документами нельзя, вычет не предоставляется (п. 2 ст. 221 НК РФ)	Предоставляйте с месяца, в котором физлицо принесло заявление, а также бумаги, подтверждающие его затраты. Например, товарные чеки, накладные, чеки ККТ, копии билетов, счетов из гостиниц. Все эти бумаги обоснуют размер понесенных трат (абз. 11 ст. 221 НК РФ)
	В сумме документально подтвержденных расходов лицам, которые получают у вас авторское вознаграждение. А если подтвердить затраты невозможно — в размере от 20 до 40% дохода в зависимости от вида созданного произведения. Конкретные суммы установлены пунктом 3 статьи 221 НК РФ

Кто вправе получить вычет

Налоговые льготы вправе получить только налоговые резиденты. В том числе сотрудники в отношении доходов, которые облагаются по ставке 13%.

Льготы не применяют только к дивидендам, поскольку в отношении доходов от долевого участия в организации налоговая база по НДФЛ формируется отдельно от других доходов, облагаемых по ставке 13% (п. 2 ст. 210 НК РФ, письмо ФНС России от 29.05.2015 № БС-19-11/112).

Что касается нерезидентов, то они права на вычет по налогу на доходы физических лиц не имеют (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Куда обращаться для получения вычета

В Налоговом кодексе предусмотрено два способа получить вычет - лично в инспекции или у работодателя. У каждого способа есть плюсы и минусы.

Получить льготу в налоговой можно только по результатам года, но инспекторы вернут всю сумму вычета сразу. Работодатели, наоборот, предоставляют вычеты в течение года и частями. Процесс получения льготы в инспекции и у работодателя разный.

Какие документы нужны

Получить льготу в инспекции можно на основании декларации по форме 3-НДФЛ, а у работодателя по заявлению от работника. В любом случае необходимо приложить к формам документы, которые подтвердят право на вычет.

Для каждого вычета предусмотрен свой отдельный комплект документов. Ознакомиться со списком документов можно в статье «Документы для налогового вычета в 2018 году ».

Сколько времени нужно, чтобы получить вычет

Если мы говорим о льготе, которую получают через ИФНС, то по окончании года надо подать в инспекцию по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающих право на вычет. Налоговики вернут налог в течение четырех месяцев с даты подачи документов.

Не дожидаясь окончания года, в котором возникло право на вычет, физлица могут получить у своего работодателя стандартные, имущественные, социальные льготы на обучение и лечение, а также профессиональные вычеты.

Работодатели начнут предоставлять их с месяца, когда получили от работника соответствующее заявление, написанное в произвольной форме, и документы о праве на вычет.