Уплата штрафов НДС - обязанность любого физического и юридического лица (при необходимости). И если обязательства по уплате налогов физическими лицами, как правило, берет на себя работодатель, то юридические лица самостоятельно совершают платежи в бюджет.
Заполнение декларации НДС, расчёт налоговой базы, расходов, доходов предприятия, размера налога на добавленную стоимость - ответственный и стрессовый период в работе бухгалтерии.
Несвоевременность и ошибки в расчете налогов могут привести к просрочке платежей и, соответственно, к штрафным санкциям. Чтобы избежать попадания в «черный список» и не прослыть недобросовестным плательщиком, нужно в кратчайшие сроки исправить ошибку, доплатить необходимый остаток и начисленные пени по налогу.
Понятие пени в расчете штрафа НДС.
Для начала необходимо разобраться, что представляет собой пеня штраф НДС, а также в каких случаях его необходимо выплачивать.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеня - это денежные средства, выплачиваемые в бюджет при перечислении налога в более поздний срок, чем то устанавливает законодательство. Другими словами, неустойка, начисленная за ту часть налога, которая по какой-то причине не была вовремя выплачена в бюджет.
Необходимость рассчитывать пени возникает при любой просрочке уплаты налога. Причины могут быть разными:
— ошибка в расчётах налогооблагаемой базы;
— неверное заполнение реквизитов;
— обнаружение недоимки налоговым органом;
— подача декларации НДС в более поздний срок, чем это устанавливает закон.
Пени начисляются за каждый день просрочки. При этом на организацию-налогоплательщика помимо пени может быть наложен ещё и штраф НДС. Согласно ст. 81 Налогового кодекса РФ, штрафа можно избежать, если своевременно внести остаток НДС и неустойку в бюджет и подать уточненную декларацию НДС.
Расчет пени для штрафа НДС.
При любом из возникших случаев, неустойка рассчитывается одинаково. Для верного расчета пени следует знать:
— величину той части НДС, что не была перечислена в бюджет вовремя;
— дату возникновения просрочки;
— предполагаемое время погашения долга.
После расчета пени в бухгалтерскую отчетность следует внести правки.
Штраф за неуплату в срок ндс
Для отражения неустойки в бухучете применяется проводка «99-68». Кроме того, можно использовать еще одну проводку: «68-51».
В налоговом учёте расчеты штрафов и пени НДС не отражаются и не учитываются в последующем для определения налоговой базы.
Исправная выплата НДС в бюджет в установленные законодательством сроки поможет зарекомендовать себя как исправного налогоплательщика и впредь избежать штрафных санкций по НДС.
Дополнительные материалы по теме: Штраф по НДС.
Штрафы 3-НДФЛ.
Расчет НДС.
На основании налогового уведомления налогоплательщики — физические лица уплачивают следующие имущественные налоги (абз. 3 п. 2 ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 3 ст. 409 НК РФ):
- транспортный налог;
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц.
Также на основании налогового уведомления подлежит уплате НДФЛ с доходов, полученных начиная с 2016 г., с которых налоговый агент не смог удержать налог, в связи с чем представил сообщение вам и в налоговые органы (пп. 4 п. 1, п. 6 ст. 228 НК РФ; ч. 8 ст. 4 Закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ).
Сроки уплаты налогов
По общему правилу срок уплаты указанных налогов — не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом (календарным годом), за который они исчислены. Исключением является уплата НДФЛ в отношении доходов, полученных в 2016 г.: он подлежит уплате не позднее 01.12.2018. Учитывая, что эта дата приходится на субботу, заплатить НДФЛ можно не позднее понедельника 03.12.2018 (п. 7 ст. 6.1, ст. 216, п. п. 6, 7 ст. 228, п. 1 ст. 360, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 393, п. 1 ст. 397, ст. 405, п. 1 ст. 409 НК РФ; Письмо ФНС России от 11.01.2016 N БС-4-11/48@).
Неуплата или несвоевременная уплата налогов по налоговому уведомлению может повлечь:
- начисление пеней;
- привлечение к ответственности в виде штрафа;
- взыскание задолженности по налогу (недоимки), а также пеней и штрафа через суд.
Пени за неуплату налогов
Пеня — это денежная сумма, которая будет начислена вам на сумму задолженности по налогу, если вы уплатите налог с опозданием (п. 1 ст. 75 НК РФ).
Пени рассчитываются по формуле (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ):
Сумма пеней = не уплаченная в срок сумма налога x количество календарных дней просрочки x 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России.
Справка.Ставка рефинансирования
С 01.01.2016 значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России и с 30.10.2017 составляет 8,25% (Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У; Информация Банка России от 27.10.2017).
Если вы не уплатите налог в срок, налоговая инспекция направит вам требование об уплате недоимки по налогу и пеней.
Такое требование должно содержать: сумму задолженности по налогу; размер пеней на момент направления требования; срок уплаты налога; срок исполнения требования; также меры по взысканию налога, которые будут приняты в случае неисполнения требования.
Указанные в требовании суммы вы должны уплатить в течение восьми рабочих дней со дня получения требования, если в нем не указан более продолжительный срок (п. 4 ст. 69 НК РФ).
В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления этого письма (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 69 НК РФ).
Штрафы за неуплату налогов
За неуплату налога вас могут привлечь к ответственности в виде штрафа. Штраф составляет 20% от неуплаченной суммы налога. Если же инспекция докажет, что налог вы не уплатили умышленно, то сумма штрафа увеличится до 40%. При этом привлечь вас к ответственности налоговый орган вправе в течение трех лет с начала календарного года, следующего за тем, в котором налог следовало уплатить (п. 1 ст. 113, ст. 122 НК РФ; Информация ФНС России «О разъяснении порядка исчисления срока давности при привлечении к налоговой ответственности»).
Важно знать, что налоговый орган для привлечения вас к ответственности должен иметь доказательства, которые подтверждают совершение правонарушения: располагать документами о том, что инспекция исчислила налог в соответствии с законом, направила вам налоговое уведомление и требование, имеет подтверждение факта и даты получения уведомления.
Последствия неисполнения требований налогового органа в срок
При неисполнении требования в срок налоговый орган может подать заявление в суд, чтобы взыскать задолженность за счет вашего имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, наличных денег (п. 1 ст. 48 НК РФ).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования налогового органа сумма вашей задолженности, включая задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам (п. 2 ст. 48 НК РФ):
- превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением в течение шести месяцев со дня превышения задолженности 3 000 руб.;
- не превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
При подаче налоговым органом заявления мировому судье по вашему месту жительства возможно вынесение судебного приказа по данным требованиям, если они являются бесспорными. При этом судебный приказ выносится без судебного разбирательства и вызова сторон (п. 3 ч. 3, ч. 3.1 ст. 1, ст. ст. 22, 17.1, 123.1, 123.2, п. 3 ч. 3 ст. 123.4, ч. 2 ст. 123.5 КАС РФ).
Однако если вы до вынесения судебного приказа или в течение 20 дней со дня направления вам копии вынесенного судебного приказа представите свои возражения относительно изложенных в нем требований, в принятии заявления о вынесении судебного приказа будет отказано, а уже вынесенный судебный приказ отменен. В таком случае последует уже судебное разбирательство после обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением (ч. 1, 2 ст.
Надо ли облагать НДС штрафы и пени за нарушение обязательств по договору?
123.7, ч. 3 ст. 123.5, ст. ст. 286, 289 КАС РФ; п. 49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36).
Кроме того, о неисполненной обязанности по уплате задолженности, образовавшейся с 01.06.2016 (включительно), без деления по видам налогов, налоговый орган может проинформировать вашего работодателя, а также направить ему или иному лицу, выплачивающему вам заработную плату, пенсию, стипендию и иные периодические платежи, исполнительный документ о взыскании денежных средств (Письма ФНС России от 21.10.2015 N ГД-4-8/18401@ (п. п. 6, 9), от 24.11.2016 N ГД-4-8/22302@).
Неполучение налогового уведомления
Если у вас есть имущество, которое облагается налогом, но в установленный срок налоговое уведомление вам не пришло, следует выяснить в налоговой инспекции по месту жительства или месту нахождения имущества причину неполучения уведомления. Обратиться в налоговый орган можно лично или направить информацию о неполучении уведомления через официальный сайт ФНС России, в том числе через личный кабинет (п. п. 1, 5 ст. 83 НК РФ; Письмо ФНС России от 07.11.2016 N БС-4-21/21044@).
При этом вы обязаны не позднее 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом), представить в налоговый орган сообщение о каждом объекте налогообложения, по которому не было получено налоговое уведомление. Данное сообщение не представляется в налоговый орган, если вы ранее получали налоговое уведомление в отношении конкретного объекта налогообложения либо не получали его в связи с предоставлением вам налоговой льготы (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).
Обратите внимание!
Если до 31.12.2016 вы представили в налоговый орган сообщение об объекте налогообложения, по которому налоговое уведомление вам не направлялось и налог вами не уплачивался, инспекция вправе начислить налог только за 2016 г. С 2017 г. данная льгота отменена, поэтому при получении сообщения об объектах налогообложения инспекция направит вам уведомление об уплате налога за три предшествующих календарных года, но не ранее момента возникновения права на объект (абз. 4 п. 2 ст. 52 НК РФ; ч. 5 ст. 7 Закона от 02.04.2014 N 52-ФЗ; Информация ФНС России).
Также следует отметить, что если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 руб., то налоговое уведомление вам не направляется. Однако уведомление с суммой налога менее 100 руб. в любом случае вам направят в том году, по окончании которого налоговый орган теряет право его направить (три предшествующих года) (п. 4 ст. 52 НК РФ).
Связанные вопросы
Что делать, если не пришло уведомление на уплату налога? >>>
Как рассчитывается транспортный налог для физических лиц? >>>
Как рассчитывается земельный налог для физических лиц? >>>
Полезная информация по вопросу
Официальный сайт Федеральной налоговой службы — www.nalog.ru
Официальный сайт Банка России — www.cbr.ru
Санкции за неуплату НДС
Основные виды налоговых правонарушений определены в ст.ст.122 и 120 Налогового кодекса РФ. Это в первую очередь неуплата или неполная уплата сумм налога.
Штраф за неуплату налога по уточненным декларациям
Новая редакция НК РФ не изменяет размеры санкций за эти правонарушения. Однако следует иметь в виду, что в новой редакции НК РФ (ст.120) под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается не только отсутствие первичных документов или реестров бухгалтерского учета, как было определено ранее, но и отсутствие счетов — фактур.
В новой редакции НК РФ уточнено понятие систематического несвоевременного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности. Систематическим считается правонарушение, совершенное не менее двух раз в течение календарного года.
Существенно расширены границы применения ст.122 НК РФ. Теперь штрафная санкция за неуплату НДС применяется и в случаях, когда налогоплательщик правильно определил налогооблагаемую базу и исчислил налог, но тем не менее не перечислил налог в бюджет при наступлении срока уплаты налога. Размер санкции не изменился: 20 или 40% от неуплаченных сумм налога.
Есть изменения, касающиеся ст.119 НК РФ, т.е. уточнен размер санкций за несоблюдение сроков представления налоговой отчетности. Теперь за каждый полный или неполный месяц просрочки в представлении деклараций по НДС налагается штраф в размере 5% от суммы налога, который должен быть уплачен на основании поданной декларации, но вся сумма штрафа не должна превышать 30% от суммы налога и не должна быть менее 100 руб.
Ранее не был установлен минимальный размер штрафа, а максимальный размер штрафа за это нарушение был определен в размере 25% от суммы налога. Если просрочка с представлением налоговой декларации составляет более 180 дней, то необходимо взыскивать штраф в размере 30% от суммы налога, подлежащего уплате в соответствии с этой декларацией.
Дополнительно взыскивается 10% от суммы неуплаченного налога за каждый полный и неполный месяц, прошедший после этого периода.
Как закреплено в п.2 ст.31 НК РФ, налоговые органы осуществляют также другие права, предусмотренные Кодексом и иными федеральными законами.
В частности, п.12 ст.7 Закона РФ от 21 марта 1991 г. N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" налоговым органам предоставлено право налагать административные штрафы:
- на должностных лиц предприятий, учреждений и организаций, виновных в сокрытии (неучтении) объектов налогообложения, а также в отсутствии бухгалтерского учета или ведении его с нарушением, несвоевременном представлении или представлении по неустановленной форме бухгалтерских отчетов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с уплатой налогов в бюджет, — в размере от 2 до 5 минимальных размеров оплаты труда на каждого виновного, а за те же действия, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, — в размере от 5 до 10 минимальных размеров оплаты труда;
- на руководителей и других должностных лиц предприятий, учреждений и организаций, не выполняющих требования налоговых органов в части осуществления ими прав на получение справок и документов, касающихся налогообложения на устранение налогоплательщиком выявленных нарушений законодательства о налогах — в размере от 2 до 5 минимальных размеров оплаты труда.
При этом применение мер административной ответственности к гражданам и должностным лицам не исключает применение к налогоплательщикам санкций за налоговые правонарушения и наоборот.
по Московской области
Если организация получила от своего контрагента аванс, она должна заплатить с него НДС. Так считают налоговики. Так же считает и большинство предприятий. Но не все. Одна организация решила оспорить позицию налоговиков в суде.
Ситуация
Налоговая инспекция провела проверку предприятия. Налоговики выявили, что организация не заплатила НДС с полученного аванса. На этом основании предприятие было оштрафовано по пункту 1 статьи 122 НК РФ. Напомним, что эта статья карает за занижение налоговой базы, повлекшее за собой неуплату или неполную уплату налога.
Размер штрафа, который налоговики наложили на предприятие, составил 2 027 977 рублей. Кроме того, налоговая инспекция доначислила НДС к уплате на сумму 11 910 691 рубль и пени за несвоевременную уплату налога в размере 189 443 рублей.
Однако организация с позицией налоговиков не согласилась и обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с просьбой отменить решение налоговой инспекции. Свою позицию предприятие обосновало тем, что НДС нужно платить только в случае реализации продукции. А получение аванса не означает, что товар продан.
Рассмотрев жалобу организации, судьи приняли решение ее удовлетворить. В свою очередь с этим не согласилась уже налоговая инспекция. Она подала кассационную жалобу в Федеральный арбитражный суд.
Решение
Федеральный арбитражный суд Уральского округа в своем постановлении от 03.03.2003 № Ф09-472/03-АК поддержал решение суда первой инстанции.
Калькулятор расчет штрафов и пени
Свою позицию он обосновал так.
Согласно статье 146 НК РФ, объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг). А реализацией признается переход права собственности. На это указано в статье 39 НК РФ.
В соответствии со статьей 162 НК РФ авансы учитываются при определении налоговой базы. Но происходит это в тот момент, когда появляется объект обложения налогом на добавленную стоимость. То есть при реализации товаров (работ, услуг). А получение аванса – это еще не реализация. Поэтому и НДС надо платить только после продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Таким образом, НДС с авансов платить не нужно. Так решил суд.
Советы
При расчете НДС с авансов необходимо учитывать, как организация определяет дату реализации. Как это можно делать, написано в статье 167 НК РФ.
В соответствии с этой статьей организации могут определять момент реализации для исчисления НДС двумя способами: «по оплате» и «по отгрузке».
Если предприятие использует метод «по отгрузке», НДС ему нужно платить только после поставки товаров покупателю. Даже в том случае, если поставку он еще не оплатил. Следовательно, после получения аванса платить налог не нужно. Ведь отгрузки еще не произошло.
Сложнее дело обстоит в том случае, если организация использует для исчисления НДС метод «по оплате». При таком методе датой реализации является день оплаты товаров (работ, услуг). По поводу того, надо ли в этом случае платить НДС с авансов, существует два противоположных мнения.
Платить НДС не надо
В статье 167 НК РФ написано, что оплатой товаров признается прекращение встречного обязательства покупателя перед продавцом. Иными словами, товар сначала должен быть продан (при этом появляется обязательство покупателя), а уже потом оплачен.
Поэтому полученные авансы в счет будущих поставок не прекращают встречного обязательства (его просто еще нет). Таким образом, платить НДС с авансов не нужно.
Платить НДС надо
В соответствии со статьей 162 НК РФ авансы не включаютсяв налоговую базу. Она просто увеличиваетсяна сумму предоплаты. Поэтому 162-ая статья кодекса относится не к налоговой базе, а к порядку исчисления НДС.
Порядок расчета НДС установлен 21-ой главой Налогового кодекса. Налог, который надо заплатить в бюджет, рассчитывается по такой формуле:
Налоговая база
Ставку НДС
НДС, который ставится к вычету
Налог, который надо заплатить в бюджет
Таким образом, НДС с полученных авансов является не частью налоговой базы, а частью расчета суммы НДС, которую надо перечислить в бюджет. А потому налог с авансов надо платить.
Выводы
Возникает вопрос: а как же решение суда? На это заметим, что суд принимал свое решение по конкретному делу. Поэтому, как решат судьи в вашем случае, сказать сложно. В то же время отметим, что решение Федерального арбитражного суда Уральского округа не первое в своем роде. Похожее решение принял, например, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа (см. постановление от 04.07.2002 № 65-17805/2001-САЗ-9к).
И тем не менее, каждой организации придется самой решить: будет ли она платить НДС с полученных авансов или нет. Если предприятие предпочтет не платить, то скорее всего свою позицию нужно будет отстаивать в суде.
Если же предприятие решит заплатить НДС, разногласий с налоговиками, естественно, не возникнет. Более того, заплаченный с авансов налог можно поставить к вычету после того, как будут выполнены два условия:
– товар, в счет которого получена предоплата, отгружен (работа выполнена, услуга оказана);
– начисленный с аванса НДС заплачен в бюджет.
Напомним, что полученные авансы облагаются НДС по ставке 20/120 или 10/110. Такие ставки установлены пунктом 4 статьи 164 НК РФ.
А.В. Иванов, юрист
За какой период начисляются пени за неуплату НДС?
Что касается конечного срока начисления пеней, здесь разногласий, как правило, не возникает. Пени начисляются до дня исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога либо, если налог не был уплачен, до дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган декларации с пакетом документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки по НДС (письмо Минфина России от 28.07.2006 N 03-04-15/140, постановление ФАС ВВО от 30.11.2006 N А28-3289/2006-109/21).
Пример расчета пени за несвоевременную уплату налога
Воспользуемся условиями предыдущих примеров. Напомним читателю, что компания не собрала необходимый пакет документов для подтверждения права на применение нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость в течение 180 дней, которые истекли 12.07.2012. А 22.10.2012 налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию. В этот же день им были перечислены НДС и пени. Ставка рефинансирования ЦБР составляет 8% и в соответствии с условиями данного примера неизменна. Сумма пени с учетом сказанного выше может быть рассчитана по двум вариантам.
Вариант 1: как велят чиновники
Пени за период с 21.04.2012 по 21.05.2012 составили: 4 200 руб. х 1/300 х 8% х 31 день = 35 рублей, где: 4 200 рублей (12 600 руб. / 3 мес.) — сумма НДС, подлежащая уплате в срок не позднее 20.04.2012; 31 день — количество календарных дней просрочки исполнения обязанности по уплате НДС (с 21.04.2012 по 21.05.2012).
Пени за период с 22.05.2012 по 20.06.2012 составили: 8 400 руб. х 1/300 х 8% х 30 дн. = 67 рублей, где: 8 400 рублей (12 600 руб. / 3 мес. + 4 200 руб.) — сумма НДС, подлежащая уплате в срок не позднее 21.05.2012, включая сумму налога, которая должна быть уплачена не позднее 20.04.2012; 30 дней — количество календарных дней просрочки исполнения обязанности по уплате НДС (с 22.05.2012 по 20.06.2012).
Пени за период с 21.06.2012 по 22.10.2012 составили: 12 600 руб.
Ответственность за неуплату ндс
х 1/300 х 8% х 124 дн. = 417 рублей, где: 12 600 рублей — сумма НДС, подлежащая уплате за I квартал; 124 дня — количество календарных дней просрочки исполнения обязанности по уплате НДС (с 21.06.2012 по 22.10.2012). Итого общая сумма пеней составила 519 рублей (35 + 67 + 417).
Вариант 2: судебная позиция
В соответствии с позицией арбитражных судов исходя из условий рассматриваемого примера пени должны быть начислены с 13.07.2012 (на 181-й день) по 22.10.2012. Соответственно, сумма пеней составит: 12 600 руб. х 1/300 х 8% х 102 дн. = 343 рублей, где: 102 дня — количество календарных дней просрочки исполнения обязанности по уплате НДС (с 13.07.2012 по 22.10.2012).
Учитывая тот факт, что на сегодняшний день позиция Минфина по определению даты, с которой начинается начисление пени , не поменялась (и не уточнялась, заметим), компании, не уплатившей в установленный налоговым законодательством срок сумму НДС, следует быть готовой к спорам с контролерами, которые при неудачном для нее исходе могут перерасти в судебные разбирательства. Однако, как мы можем судить по представленному выше анализу арбитражной практики, шансы компании выиграть такой спор в суде достаточно велики.
 |
Штраф за неуплату налогов для физлиц и ИП
Уплата, установленных законами налогов – это обязанность физического и юридического лица Российской федерации. Неисполнение этой обязанности является правонарушением, в связи, с чем возникает административная, налоговая или даже уголовная ответственность.
Штраф ИП за неподачу отчетности и неуплату налогов в 2018 году
Деятельность индивидуальных предпринимателей регламентируется налоговым, административным и уголовным кодексами, которые предусматривают различные виды наказаний, характер и размер которых зависит от вида и степени нарушения.
Несвоевременное предоставление налоговой отчетности влечет за собой наложение штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы налога, которая подлежала бы уплате согласно данным этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Сумма штрафа не может быть менее 1000 руб., но и не более 30% от указанной суммы.
Кроме наложения штрафных санкций представители налоговых органов могут приостановить все расходные операции по счетам ИП, кроме платежей, которые в соответствии с законодательством имеют приоритет выше, чем налоговые. Данное право предусмотрено статьей 76 НК РФ и доступно к применению при нарушении сроков подачи декларации более чем на 10 дней. Снятие ареста осуществляется на следующий день после предоставления декларации.
Искажение данных налоговой отчетности или нарушение правил учета доходов, расходов и других объектов налогообложения.
Налоговая ответственность. При обнаружении недостатков в ведении налогового учета, например, отсутствие первичных документов, предусмотрено наложение штрафа в размере 10000 руб. (статья 120 НК).
Штраф за неуплату ндс
Если это нарушение будет иметь место в нескольких налоговых периодах (более одного), то сумма штрафа возрастает до 30000 руб. При выявлении фактов занижения налоговой базы штраф может составить 20% от неуплаченной суммы налога, но не менее 40000 руб.
Обратите внимание , что уплата штрафа не освобождает Вас от уплаты самого налога и пеней за прострочку платежей.
Уголовная ответственность. За фальсификацию первичных документов и внесение в декларацию заведомо ложных данных, что приводит к занижению налога в особо крупных размерах (более 300000 руб.) предусмотрен штраф до 300000 руб. или в размере дохода осужденного за период до 2 лет, либо лишение свободы до 1 года (статья 198 УК РФ). Если же размер ущерба превышает 1500000 руб., то размер штрафа возрастает до 500000 руб. или в размере дохода за период до 3 лет, либо лишение свободы до 3 лет.
Штраф за несвоевременную оплату налогов
Налоговая ответственность. При несвоевременной уплате налогового сбора представители налоговых служб на имя налогоплательщика высылаю требование об уплате недостающей суммы с уже начисленными пенями (ст. 69 НК). Пеня начисляется за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования (в 2018 ставка рефинансирования равна 10%). Если же сумма указанной недоимки не будет уплачена в срок, то изымание налога осуществляется в принудительном порядке (ст. 46 НК). Кроме того, налаживается штраф в размере 20% от неуплаченной суммы, а если будет выявлен умысел занижения, то сумма штрафа может возрасти до 40%.
Уголовная ответственность. Если будет выявлен факт сокрытия денежных средств или имущества от взыскания налогов, то сумма штрафа может вырасти до 500000 руб. или в размере дохода осужденного за период до 3 лет, либо лишение свободы до 5 лет.
Штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом в 2018 году
Все работодатели, в том числе и ИП являются налоговыми агентами, которые обязаны из начисленной суммы дохода своих работников удерживать и перечислять НДФЛ. Очень важно это делать своевременно и не нарушать установленные сроки оплаты, поскольку это позволит избежать начисления штрафов и пеней.
За нарушение сроков уплаты НДФЛ предусмотрен штраф в размере 20% от общей суммы, которую налоговый агент обязан был перечислить. Начисление штрафа осуществляется только в том случае, если у агента отсутствовали препятствия для вычета налога. К примеру, если выплата дохода осуществлялась в натуральной форме, то удержание налога не предусмотрено, следовательно, штраф к налоговому агенту неприменим. Удержание НДФЛ осуществляется только от дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Обратите внимание , начисления штрафных санкций не избежать, даже если простроченный налог будет уплачен ранее, чем предоставление отчетности по НДФЛ.
Важно ! Чтобы избежать штрафа, налоговый агент обязан письменно сообщить о невозможности удержания НДФЛ самому налогоплательщику-физлицу и органу ИФНС (п. 5 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина РФ от 09.02.2010 № 03-04-06/10-12). Сообщение представляет собой справку по форме 2-НДФЛ, которую нужно направить в срок до 1 марта года, следующего за отчетным (п. 2 Приказа ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611).
Если же НДФЛ был удержан, но не перечислен в установленный срок, то на сумму недоимки, которая возникла в результате неуплаты налога, начисляется пеня за каждый просроченный календарный день (пункт 7 статья 75 НК). Пеня составляет 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ (в 2018 году – 10%).
Обратите внимание ! Если НДФЛ вовсе не был удержан, то начисление пени и недоимки не предусматривается, поскольку по закону уплата налога за счет средств налогового агента не возможна (п. 9 ст. 226 НК РФ).
Не избежать начисления штрафных санкций также за просроченную отчетность по налогу. За нарушение сроков подачи 2-НДФЛ налоговый агент обязан будет уплатить 200 руб. штрафа за каждую не представленную вовремя справку, а за пропуск подачи 6-НДФЛ (ежеквартальный расчет) – штраф равен 1000 руб. за каждый просроченный месяц (п. 1 и 1.2 ст. 126 НК РФ).
Штраф за несвоевременную уплату НДС в 2018 году
При несвоевременной уплате НДС начисляется штраф и пеня. Штраф налоговой за неуплату НДС составляет 20% от неуплаченной суммы (пункт 1 ст. 122 НК), а если будет доказан корыстный умысел относительно неуплаты НДС, то сумма штрафа может вырасти до 40% от суммы недоимки (абз. 2 п. 3 ст. 122 НК).
Кроме того, работники налоговых служб вправе наложить арест и приостановить все операции по всем банковским счетам организации (п.
3 ст. 76 НК).
Помните, что уплата НДС осуществляется на основании декларации по НДС.
За несвоевременное предоставление декларации по НДС предусмотрен штраф в размере 5% за каждый просроченный месяц, но не менее 1000 руб.
Итак, можно сделать вывод, что наилучший способ защиты от штрафов и пеней – это своевременная подача отчетности и уплата налогов.
Какие штрафы ожидают если задержала оплату НДС на 1 день При неуплате налогов или платежей в ПФР в срок, предусмотрена пеня в размере 1/300 умноженная на ставку рефинансирования в день. Статья 122 НК РФ - Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) 1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от не уплаченной суммы налога (сбора).
Штраф за неуплату НДС
НДС за 3-й квартал 2009 года, 3-й и 4-й кварталы 2010 года, 1-й квартал 2011 года в общей сумме 2 354 599 руб. транспортный налог за 2009-2011 год в общей сумме 26 071 руб. штрафы за неполную уплату НДС, неполную уплату транспортного налога, неперечисление в установленный НК РФ срок суммы НДФЛ в общем размере 201 962 руб.75 коп. пени за невыполнение обязанностей по своевременному перечислению удержанного НДФЛ, пени и штрафы за неуплаты налога на прибыль, НДС, транспортного налога в общей сумме 765 076 руб.
Калькулятор расчет штрафов и пени
Платить самостоятельно не нужно. Платежи могут осесть как невыясненные. Кроме того контролирующие органы вправе что-то взыскать в виде штрафов и пеней, но не обязаны.Часто за маленькие нарушения(особенно впервые) не штрафуют. Для уплаты штрафа или пени достаточно платить по обычной платёжке как и налог но при этом заменить 1 или 2 цифры в КБК.
Например, УСН налог — 182 1 05 01011 01 1000 110 (исходный).
КБК для перечисления пени(меняем 6 и 7 цифру справа в КБК) по налогу 182 1 05 01011 01 2100 110 – для уплаты пеней, 182 1 05 01011 01 2200 110 – для процентов.
КБК для перечисления штрафа(меняем 7 цифру справа в КБК) по налогу — 182 1 05 01011 01 3000 110 Ответственность Неуплата Штрафы бывают за декларацию и другие нарушения.
Санкции за неуплату части НДС
Несмотря на то, что в дальнейшем НДС уплачивается вовремя, несвоевременная уплата первой трети НДС продолжает числиться за организацией.Так что налоговые органы могут начислить пени в общеустановленном порядке (ст. 75 НК РФ).
Например, сумма первой трети НДС, не уплаченного в срок, составила 100 000 руб. Опоздание составило 6 дней. Тогда сумма пеней будет такова: 100 000 руб.
х 1/300 х 7,75% (ставка рефинансирования Центрального банка РФ) х 6 дн.
О штрафах за неуплату или неполную уплату налога
В этом случае его деяние является — противоправным (нарушающим установленные актами законодательства о налогах и сборах требования) и — виновным (налогоплательщик осознает, что уклоняется от обязанности, установленной законом и желает либо сознательно допускает наступление вредных для публичных интересов последствий в виде непоступления в бюджет установленной по данному обязательству суммы налога), за которое Налоговым кодексом (далее – НК РФ, Кодекс) установлена ответственность.(статья 106 НК РФ)** Налоговая ответственность До введения в действие с 01.01.99 НК РФ налоговая ответственность применялась на основании следующих нормативных актов: — Закона РФ от 27.12.91 № 2118-I «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»; — Федерального закона от 07.12.91 № 1998-I «О подоходном налоге с физических лиц»; *.Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противовправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом установлена ответственность — Порядка уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденного постановлением Верховного Совета РФ от 27.12.91 №2122-1; — Инструкции о порядке взимания и учета страховых взносов (платежей) на обязательное медицинское страхование, утвержденной постановлением СМ — Правительства РФ от 11.10.93 №1018. Кодекс свел эти разрозненные виды ответственности в единую систему.Штраф за неуплату в срок ндс
за исключением алкогольной продукции, указанной в подпункте 3 настоящего пункта. при этом статья 149 Налогового кодекса содержит закрытый перечень товаров, реализация которых освобождена от налогообложения НДС. в данный перечень Ваш товар не входит.Поэтому не вижу оснований избежать уплаты НДС.
Уплата НДС и акцизов никак не связаны между собой.
Если не перечислить налог в установленные НК РФ сроки, то потом, помимо самой суммы налога, в бюджет придется уплатить еще и пени (ст. 75 НК РФ).
Пени за просрочку платежа по НДС начинают начисляться со дня, следующего за установленным днем уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ). К примеру, если 3-й платеж по НДС за III квартал 2015 г. не был внесен , то с 26.12.2015 г. начинают «набегать» пени.
Что влияет на размер пени по НДС
Размер пени по НДС зависит от:
- суммы налога, вовремя не поступившей в бюджет;
- периода просрочки;
- ставки рефинансирования, действовавшей в период просрочки.
Формула расчета пени по НДС
Сумма пени, которую нужно перечислить в бюджет, рассчитывается по следующей формуле:
Нужно ли платить пени по НДС самостоятельно
Пени можно рассчитать с помощью нашего и самостоятельно перечислить их в бюджет. А можно дождаться, когда налоговики пришлют вам требование об уплате. Правда, если вы сдаете уточненку по НДС за прошлый период, где сумма налога к уплате увеличилась по сравнению с первоначальной декларацией, то до подачи уточненной декларации нужно самостоятельно уплатить пени и доплатить налог. Иначе налоговики оштрафуют за несвоевременную уплату налога (пп. 1 п. 4 ст. 81 , п. 1 ст. 122 НК РФ).
Пени по НДС-2015: образец платежного поручения
Важным моментом при уплате пени по НДС является правильное заполнение .
Во-первых, нужно верно указать платежные реквизиты своей ИФНС (их можно найти в нашем ).
Во-вторых, необходимо не допустить ошибки в КБК. К примеру, если вы просрочили уплату внутреннего НДС, то в платежном поручении указывается 182 1 03 01000 01 2100 110. Т.е. в КБК, который обычно указывается при уплате самого НДС, при перечислении пени нужно поменять 14-й разряд с «1» на «2», 15-й разряд - с «0» на «1».
Контроль за полнотой и своевременностью подачи отчетности в налоговые органы – одна из основных задач ведения учета любой организации. При нарушении законодательно установленного порядка оплаты налога в бюджет на предприятие налагаются штрафные санкции. О сроках уплаты НДС и ответственности за их нарушение мы поговорим в нашей статье.
Порядок и сроки уплаты НДС
Действующим законодательством закреплен следующая схема, согласно которой предприятие предоставляет налоговую отчетность и производит оплату НДС:
- Налоговая декларация, в которой зафиксирована сумма НДС к оплате за квартал, подается в ИФНС не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
- На основании декларации осуществляется ежемесячная выплата налога в бюджет. Сумма квартальной выплаты распределяется равномерно на 3 платежа, которые нужно перечислить в течение 3-х месяцев. Оплатить налог нужно не позднее 25-го числа каждого месяца, который следует за кварталом, по которому подана отчетная декларация.
Для наглядного рассмотрения порядка и сроков уплаты НДС рассмотрим пример.
Допустим, по истечению 2 квартала 2016 АО “Скарабей” должен подать декларацию по НДС. Бухгалтер “Скарабея” должен передать документ в ИФНС не позднее 25 июля 2016.
В отчете указана сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, – 24.640 руб. Для соблюдения порядка ежемесячных налоговых выплат бухгалтер “Скарабея” обязан перечислять сумму 8.213,33 руб. (24.640 руб. / 3 мес.) не позднее 25 июля 2016, 25 августа 2016 и 26 сентября 2016 (так как 25 сентября – выходной день).
Чем грозит нарушение сроков уплаты НДС? Ответственность
Сроки оплаты НДС являются строго регламентированными, поэтому их нарушение влечет за собой ответственность в виде наложения штрафных санкций и взыскания пеней. При установлении факта просрочки платежа неоплаченная сумма НДС признается недоимкой. Основаниями для привлечения предприятия-нарушителя к налоговой ответственности могут выступать:
- просрочка перечисления авансового платежа по НДС в порядке, установленном НК РФ;
- нарушение сроков ежемесячных выплат налога по факту сдачи декларации за отчетный квартал;
- занижение налоговой базы в предоставленном отчете и недоплата налога в бюджет (недоимка).
Размер штрафа за выявленные нарушения установлен на уровне 20% от суммы неоплаченного (недоплаченного) НДС. В случае, если установлено, что несвоевременная оплата (недоплата) осуществлена умышленно (например, умышленно занижен показатель налоговой базы), то размер штрафа повышается до 40%. Основанием для подтверждения факта умышленных деяний выступает судебной постановление.
Что касается пеней, взимаемых за просрочку, то они рассчитываются в общем порядке по следующей формуле:
П = Нед * Пр * Реф / 300,
где П – сумма пени, который придется уплатить в бюджет;
Нед – сумма недоимки (размер НДС, срок уплаты которого нарушен);
Пр – просрочка платежа в днях;
Реф – ставка рефинансирования ЦБ.
Относительно последнего показателя внесем некоторые пояснения: при расчете пени за нарушение сроков оплаты НДС применяется показатель ставки, зафиксированный на день просрочки. То есть если в период неоплаты НДС ставка рефинансирования менялась, при определении пени нужно делать расчет с применением разных показателей ставки.
Пример отражения в бухгалтерском учете
Используем пример, чтобы разобраться в правилах взысканий за нарушение сроков оплаты НДС.
Представим, что АО “Великан” подал декларацию, в которой указано, что к оплате подлежит НДС в сумме 341.871 руб. (за 1 квартал 2016). Бухгалтер “Великана” обязан погашать задолженность по НДС равными частями 113.957 руб. (341.871 руб. / 3 мес.). Оплата в указанной сумме перечислена не была. Также “Великаном” нарушены сроки оплаты НДС. Остаток задолженности за апрель погашен “Великаном” 30.07.2016, за май – 30.08.2016, за июнь – 28.09.2016.
Информацию о фактических сумма и сроках оплаты, а также расчет пени представим в виде таблицы:
| Погашение задолженности (месяц) | Сумма к оплате | Срок оплаты | Фактически уплачено | Дата фактической оплаты | Сумма недоимки | Расчет пени | Сумма пени |
| Апрель 2016 | 113.957 руб. | 25.07.2016 | 104.500 руб. | 22.07.2016 | 113.957 руб. – 104.500 руб. = 9.457 руб. | 9.457 руб. * 5 дней * 11% / 300 | 17 руб. |
| Май 2016 | 113.957 руб. | 25.08.2016 | 113.957 руб. | 30.08.2016 | 113.957 руб. | 113.957 руб. * 5 дней * 11% / 300 | 209 руб. |
| Июнь 2016 | 113.957 руб. | 26.09.2016 | 54.120 руб. | 23.09.2016 | 113.957 руб. – 54.120 руб. = 59.837 руб. | 59.837 руб. * 3 дня * 11% / 300 | 66 руб. |
Итого к “Великану” имеется претензия по пене в общей сумме 292 руб. (17 руб. + 209 руб. + 66 руб.).
Кроме того к “Великану” применены штрафные санкции в общем порядке – 20% от суммы недоплаты. Общая сумма недоимки составила 183.251 руб. (9.457 руб. + 113.957 руб. + 59.837 руб.), следовательно сумма штрафа составила 36.650 руб. (183.251 руб. + 20%).
Отражение налоговых взысканий и перечисление сумм в бюджет отражены “Великаном” так.
Штраф за неуплату или несвоевременную уплату НДС зависит от того, кто перечисляет налог: налогоплательщик или налоговый агент. За неуплату НДС налогоплательщику грозит штраф в размере 20% от суммы задолженности. В некоторых случаях штрафа можно избежать. Например, если налог рассчитан правильно и отражен в своевременно поданной декларации. За уплату налога позже срока штраф налогоплательщику не полагается. Налогового агента оштрафуют как за перечисление удержанного налога позже срока, так и за его неуплату или неполную уплату.
Штраф за неуплату НДС налогоплательщиком
Штраф за неуплату НДС составляет 20% от суммы задолженности по налогу. Если выяснится, что налог не уплачен умышленно, то штраф - 40% (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ, п. п. 5, 8, 22 Приложения N 18 к Договору о ЕАЭС).
Штраф вам выпишут, если НДС не уплачен из-за занижения налоговой базы, неправильного расчета суммы налога или других ваших незаконных действий (бездействия) (п. 1 ст. 122 НК РФ).
Штраф за неуплату НДС не применяется, если:
- вы правильно рассчитали сумму налога и указали ее в декларации, но не уплатили в бюджет (п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57);
- у вас есть переплата по НДС за предыдущие кварталы, ее размер равен или превышает недоимку и эта переплата не зачтена в счет других ваших задолженностей (п. 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
Несмотря на выписанный штраф также придется уплатить недоимку и пени (п. 5 ст. 108 НК РФ).
Ответственность за занижение налоговой базы по НДС
Занижение налоговой базы по НДС может повлечь такие виды ответственности, как грубое нарушение правил учета (ст. 120 НК РФ) или неуплата налога (ст. 122 НК РФ).
Штраф за грубое нарушение правил учета доходов, расходов или объектов налогообложения - 20% от суммы задолженности по налогу, но не менее 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ).
К грубому нарушению правил учета доходов, расходов или объектов налогообложения относятся следующие ситуации (ст. 120 НК РФ):
- вы поздно или неверно отразили хозяйственные операции в бухгалтерском и (или) налоговом учете и в отчетности. За такие ошибки грозит штраф, если вы их допустили более одного раза в течение календарного года;
- у вас отсутствуют первичные документы, счета-фактуры, регистры бухгалтерского или налогового учета.
Штраф за неуплату НДС из-за занижения налоговой базы составит 20% от суммы недоимки или 40%, если налог не уплачен умышленно (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).
Например, такое занижение может быть из-за арифметической ошибки.
При занижении налоговой базы по НДС нельзя одновременно штрафовать и по ст. 120, и по ст. 122 НК РФ (п. 2 ст. 108 НК РФ, Определение Конституционного Суда РФ от 18.01.2001 N 6-О).
На недоимку также начисляются пени (п. 1 ст. 75 НК РФ). При этом неважно, по ст. 120 или ст. 122 НК РФ вы оштрафованы.
Можно ли оштрафовать налогоплательщика за несвоевременную уплату НДС
За уплату НДС позже положенного срока оштрафовать вас нельзя. Это не предусмотрено ст. 122 НК РФ.
Однако вам придется уплатить пени (п. 1 ст. 75 НК РФ).
Штраф за неуплату НДС налоговым агентом
Размер штрафа при неуплате НДС налоговым агентом - 20% от суммы налога, которая не перечислена в бюджет (ст. 123 НК РФ).
Такой штраф вам грозит, если вы (ст. 123 НК РФ):
- не удержали налог и, как следствие, не перечислили его в бюджет;
- удержали налог, но не перечислили его в бюджет;
- удержали налог, но перечислили не всю его сумму.
Вас не оштрафуют, если у вас не было возможности удержать НДС (п. 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
Штраф за несвоевременное перечисление НДС налоговым агентом
Размер штрафа за несвоевременное перечисление НДС налоговым агентом - 20% от не перечисленной в срок суммы налога (ст. 123 НК РФ).
При этом штраф вам выпишут независимо от того, на сколько вы просрочили перечисление НДС: на один день или на год (Письма Минфина России от 08.11.2016 N 03-02-08/65310, от 13.10.2016 N 03-02-08/59771).
Также при несвоевременном перечислении НДС налоговым агентом начисляются пени (п. п. 1, 7 ст. 75 НК РФ).