Любой производственный процесс сопровождается приобретением, хранением и использованием материальных ценностей, к числу которых относятся инструменты. После отработки установленного изготовителем срока службы, они утрачивают свою функциональность. Ввиду активного применения инвентаря для обеспечения производства продукции, возможен досрочный его износ.

Списание непригодных инструментов

Аварии и стихийные бедствия могут также стать причиной ветхости или непригодности инвентаря для дальнейшей эксплуатации. Если инструмент не подлежит восстановлению, то дальнейшее хранение его и учет на балансе бессмысленны, что должно стать причиной инициации мероприятия по списанию объекта. Оно должно быть правильно документально обосновано и оформлено.

Нужно ли снимать с баланса предприятия непригодные для дальнейшей эксплуатации инструменты?

Все материальные ценности субъекта хозяйствования учтены в его финансовой документации. Поэтому просто выкинуть непригодный для эксплуатации предмет невозможно. При первой же инвентаризации ценностей будет выявлена недостача, а главному бухгалтеру предъявят претензии о недостоверности бухгалтерского учета.

Инструменты, пришедшие в негодность, необходимо снять с учета посредством списания. Процедура регламентирована нормами правовых источников. Ее компетентное проведение позволяет исключить несоответствие в различных формах отчетности.

Чтобы не допустить хищения имущества предприятия, для реализации процедуры списания необходимо привлечь группу специалистов, отнесенных распорядительной документацией к комиссии. Она формируется из председателя комиссии и ее членов. Представители организации документально подтверждают факт невозможности дальнейшей эксплуатации инструментов ввиду его порчи, а также количество инвентаря, которое подлежит списанию.

Как проводится списание

Обязательным элементом процедуры списания является составление соответствующего акта, свидетельствующего о факте события и об обоснованных причинах его инициации. Количество инструментов и их идентифицирующая информация, отображены в приходной документации. Правильно оформленный акт на списание оборудования, пришедшего в негодность, позволяет вести достоверный бухгалтерский учет. Своевременно проведенное списание снижает налоговую нагрузку на предприятие.

Приказ о создании комиссии

Ответственным сотрудникам рекомендуется проводить ревизию материальных ценностей субъекта предпринимательской деятельности один раз в месяц. Выявленные инструменты, которые невозможно эксплуатировать в будущем периоде, подлежат списанию при условии, что они официально поставлены на учет. Если причиной непригодности инвентаря являются не производственная деятельность, а воздействие внешних обстоятельств на объект, то в акте необходимо отобразить документальное подтверждение события.

Читайте также: Образец приказа о назначении директора ООО

Что это за документ?

Акт списания удостоверяет факт использования материальных ценностей или приведения их в результате определенных событий в неработоспособное состояние.

Он свидетельствует о снятии с учета предмета, который впоследствии не может быть использован для решения производственных задач. Материальные ценности – это предметы, приобретенные субъектом хозяйствования за счет собственного финансирования операции покупки. Они могут быть использованы для реализации предпринимательских идей при создании продукции, а также для удовлетворения нужд предприятия.

Приказ о списании

Отличительной чертой материальных ценностей, является факт приобретения их за средства субъекта хозяйствования. Одной из их многочисленных разновидностей, являются инструменты. Они применяются для удовлетворения нужд компании или для обеспечения производственного процесса.

В процессе эксплуатации все инструменты изнашиваются, в результате чего становится нецелесообразно их дальнейшее использование, что является причиной их списания.

Акт, свидетельствующий о снятии с учета материальной ценности, должен отображать идентифицирующую о ней информацию, причину проведения мероприятия, а также количество и стоимость списываемых предметов. В документе должны быть отражены реквизиты, позволяющие интерпретировать документ с конкретным субъектом предпринимательства, а также дата его составления. Документация является основанием для оформления справки бухгалтером, позволяющей снять предмет с учета.

Нормативно-правовые источники не предусматривают утвержденную форму бланка, однако уполномоченные органы выдвигают свои требования к его оформлению. За образец акта списания материальных ценностей, пришедших в негодность, можно принять типовую форму документа. На его основе рекомендуется разработать шаблон, который может быть использован конкретным предприятием в соответствии с его порядком ведения и учета документооборота.

Нужны ли приложения к документу?

К акту необходимы приложения обосновывающей документации. Основным документом считается накладная. Она свидетельствует о получении в собственность инвентаря, а также о внутреннем его перемещении и о выдаче материально-ответственному лицу. В его интересах инициирование снятие с учета непригодного к использованию предмета.

Алгоритм действий

Инициатором мероприятия по снятию с учета инструмента является заинтересованное лицо, в материальной ответственности которого он закреплен. Для реализации процедуры списания, ему необходимо оформить докладную записку на имя руководителя предприятия о необходимости списания материалов. Она является основанием для составления внутренней распорядительной документации о создании комиссии, проведения расследования целесообразности снятия с учета ценности и, в случае актуальности события, оформления акта.

Акт списания

Содержимое документа

Акт на списание инструмента, пришедшего в негодность, необходимо оформлять в соответствии со стандартами, определенными законодательными нормами в сфере ведения делопроизводства. При этом следует ориентироваться на правила и порядок оформления бланков. В документе должна быть отображена следующая информация:

Дата оформления бумаги.
Заголовок.
Состав комиссии.
Текстовая часть.
Подписи членов комиссии.
Подпись руководителя, свидетельствующая об утверждении.

как списать материал, . которые пришли в негодность?

Порядок списания материалов, пришедших в негодность, зависит от того, списываются они в пределах норм естественной убыли или сверх норм, и от того, выявлены ли виновные в порче лица. Отражения операций по учету испорченных материалов в бухгалтерском и налоговом учете в различных случаях изложен в прилагаемом файле.

Подробный порядок отражения в учете операций по списанию испорченных ТМЦ содержится в материалах Системы Главбух

1. Статья: Хранение материалов.

Типовые проводки и первичные документы.*

Операция	Дебет	Кредит	Первичные документы
Отражена недостача или порча материалов			Документы, которыми оформлены результаты инвентаризации
Списаны испорченные или пропавшие материалы за счет норм естественной убыли			Справка бухгалтерии
Списаны материалы за счет виновных лиц сверх норм естественной убыли			Справка бухгалтерии, документы из уполномоченных органов (полиции, пожарной службы и т.? д.)
Списаны испорченные или пропавшие материалы сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц	91 субсчет «Прочие расходы»		Справка бухгалтерии

1.3.21. При инвентаризации обнаружена порча материалов. Налоговый учет.*

Стоимость материалов, испорченных в пределах норм естественной убыли, можно списать в уменьшение налогооблагаемого дохода (подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ). Сверхнормативные потери Налоговый кодекс РФ прямо позволяет списывать лишь в том случае, если они возникли в результате чрезвычайных обстоятельств.* Подпункт 6 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ позволяет относить на внереализационные расходы стоимость материалов, испорченных в результате стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных происшествий.

Подтверждающими документами в данном случае будут такие. Во-первых, документ, составленный по результатам инвентаризации, из которого видно, сколько материалов оказалось испорчено. В частности, для этого подойдет ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией (унифицированная форма № ИНВ-26).

Во-вторых, справка компетентного госоргана, подтверждающая, что на складе произошла чрезвычайная ситуация. Например, в случае пожара понадобится справка от Государственной противопожарной службы.

1.3.22 При инвентаризации обнаружена порча материалов. Бухгалтерский учет.*

В бухучете испорченные материалы списывают со счета 10 в дебет счета 94 . Если транспортно-заготовительные расходы учитывают отдельно на специальном субсчете к счету 10 или на счете 16 , то сумму ТЗР по испорченным материалам также надо списать на счет 94 . Далее все зависит от того, укладываются ли потери в нормы естественной убыли или нет.* В первом случае потери относят на счета производственных затрат. А порчу материалов сверх норм естественной убыли либо списывают за счет виновных лиц (счета , или ), либо относят на прочие расходы.

1.3.23 Обнаружено хищение материалов со склада.*

Прежде всего компания должна провести инвентаризацию имущества. Оформленные соответствующим образом результаты инвентаризации будут подтверждать факт недостачи имущества.

Кроме того, нужно обратиться в органы внутренних дел с заявлением о краже. Если этого не сделать, то уменьшить базу по налогу на прибыль на стоимость украденных активов организация не сможет.* Причина в том, что, согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ, убытки от хищений считаются расходами, если не установлены виновники кражи.

Доказать же документально, что похитители не найдены, можно только копией постановления следователя или дознавателя о приостановлении уголовного дела на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 208 Уголовно-процессуального кодекса РФ. Именно на этом настаивают чиновники из Минфина России в письмах от 4 августа 2010 г. № 03-03-06/2/139 и от 3 августа 2011 г. № 03-03-06/1/448 .

Копию постановления о приостановлении уголовного дела компания получит по истечении двух месяцев, считая со дня, когда такое дело было возбуждено (месяца, если производилось дознание). К слову сказать, данный срок является минимальным. Однако в определенных случаях время следствия или дознания продлевается. Это следует из статей и Уголовно-процессуального кодекса РФ. Значит, убытки от кражи могут быть списаны и в следующем отчетном или даже налоговом периоде.

А вот если виновное лицо установят и суд обяжет виновника возместить ущерб, сумму такого возмещения надо включить в состав внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ). Саму же сумму недостачи отнесите на внереализационные расходы (см., например, письмо Минфина России от 14 октября 2010 г. № 03-03-06/1/648). Расходы списывайте пропорционально сумме, возмещаемой виновником хищения.

1.3.24 Учет входного НДС по испорченным или похищенным материалам.*

Независимо от причин, по которым были испорчены материалы, восстанавливать входной НДС по ним не нужно.* Дело в том, что пункт 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ четко очерчивает круг ситуаций, когда принятый ранее налог компании следует восстановить. Но случай, когда материалы оказались безнадежно испорчены или похищены и из-за этого их нельзя использовать в налогооблагаемой деятельности, в этой статье не приведен.

Тем не менее оговоримся: чиновники по-прежнему убеждены, что НДС по испорченным ценностям следует восстанавливать.* В частности, данный вывод есть в письмах Минфина России от 4 июля 2011 г. № 03-03-06/1/387 и от 19 мая 2010 г. № 03-07-11/186 .

Однако арбитражные судьи не поддерживают подобные претензии налоговиков. Так, например, судьи ВАС РФ в решении от 23 октября 2006 г. № 10652/06 сделали вывод, что восстанавливать НДС по похищенному (недостающему) имуществу не нужно. С тех пор позиция арбитражных судей не менялась. Свидетельством тому – постановления ФАС Московского округа от 10 мая 2011 г. № А55-17395/2010 , ФАС Дальневосточного округа от 27 декабря 2010 г. № Ф03-8694/2010 и др.

Стоимость материалов, испорченных или пропавших во время хранения или транспортировки, можно списать в уменьшение налогооблагаемой прибыли в пределах

Нет, не нужно.*

НДС при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд нужно начислить только при одновременном выполнении двух условий:

имела место фактическая передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) структурным подразделениям организации, в том числе обслуживающим производствам и хозяйствам или обособленным подразделениям (письма Минфина России от 16 июня 2005 г. № 03-04-11/132 и МНС России от 21 января 2003 г. № 03-1-08/204/26-В088);
затраты на приобретение переданных товаров (работ, услуг) нельзя учесть в составе расходов, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль .

При списании материалов в связи с их порчей передачи материальных ценностей структурным подразделениям, как правило, не происходит. Поэтому начислять при этом НДС не нужно.*

Ольга Цибизова ,

начальник отдела косвенных налогов департамента

налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Оформление акта на списание материалов требуется в тех случаях, когда имеющиеся на балансе организации материальные ценности и запасы по каким-либо причинам пришли в негодность. Списание происходит в строго установленном порядке и фиксируется в соответствующем акте.

ФАЙЛЫ Открыть эти файлы онлайн 2 файла

Порядок списания материалов

Для списания материальных ценностей требуется создание специальной комиссии. В ее состав входят материально ответственные лица, как правило, из разных структурных подразделений предприятия. Именно в их обязанность входит выявление и освидетельствование повреждений, дефектов или неисправностей оборудования, техники, мебели, хозяйственного инвентаря, инструментов и пр. ценностей, содержащихся на балансе организации.

После фиксации таких фактов, они уполномочены к оформлению акта о списании материалов. Как правило, в крупных организациях для подобных действий существуют специально разработанные четкие инструкции.

Для списания материалов необходимы веские основания, имеющие документальное подтверждение.

Списание материалов не может происходить без веских на то оснований, подтвержденных определенной доказательной базой. В частности, при процедуре списания материалов могут использоваться вспомогательные документы.

Итак, это:

отчеты о произведенной за определенный период продукции (ее объем, наименования и т.д.);
отчеты материально ответственных лиц об использованных материальных ценностях;
письменные документы о расходах материалов свыше установленных нормативов (с обоснованием этих фактов);
утвержденная калькуляция по нормам материальных затрат для изготовления единицы товара;
прочие финансовые и учетные документы.

Перед списанием материальных ценностей на предприятии должна быть проведена инвентаризации имущества с внесением её результатов в соответствующие документы.

Как правильно оформить акт о списании материалов

Данный документ в обязательном порядке должен содержать в себе сведения о предприятии и о членах комиссии по списанию: их должности, фамилии, имена, отчества, а также подробный перечень списываемых материалов, включая их количество и стоимость (поштучную и общую), причину списания. Комиссия назначается отдельным приказом руководителя организации, в нем же прописывается председатель комиссии. После внесения всех данных в акт по списанию каждый член комиссии должен поставить под документом свою подпись , тем самым удостоверяя, что вся информация в него внесена верно. Также, по завершении процедуры, акт должен заверить руководитель организации.

Акт о списании материалов имеет юридический статус, поскольку на основе него специалисты бухгалтерских отделов отражают балансовую стоимость списываемых материальных ценностей, а также непосредственную убыль предприятия из-за их утраты. В свою очередь эти сведения отражаются в налоговом учете юридического лица.

Акт не имеет унифицированного, стандартного образца, поэтому составляться он может в свободной форме либо по разработанному внутри организации шаблону, в соответствии с особенностями ведения ею деятельности и потребностями. Документ можно оформить на обычном листе А4 формата или же на фирменном бланке организации в единственном экземпляре, предназначенном для бухгалтерии предприятия (однако при необходимости, члены комиссии как материально-ответственные лица могут потребовать себе копии акта). Заверять его печатью необязательно, поскольку он относится к внутреннему документообороту и фиксируется в специальном журнале.

Инструкция по заполнению Акта на списание материалов

В верхнем правом углу документа вписываем наименование предприятия, а также должность, фамилию, имя, отчество руководителя, который, после оформления акта утвердит его.
Затем заполняем название документа, а также коротко передать его суть (в данном случае «о списании материалов»), поставить дату: число, месяц (прописью), год.
Далее переходим к составу комиссии по списанию: должность каждого сотрудника, фамилию, имя, отчество, а также зафиксировать факт списания материальных ценностей и указать причины их списания (непригодность к использованию, выявленные дефекты, завершенный срок амортизации, моральное устаревание и т.д.).

Во вторую часть акта нужно включить таблицу, в которой подробным образом перечислить все материалы, подвергшиеся списанию, их наименование, количество, цену одной штуки и общую стоимость списанных ценностей в целом. Если есть какие-либо примечания по списываемым материалам, их также нужно обозначить в таблице. Под таблицей нужно указать общую стоимость списанных материалов (цифрами и прописью), а после внесения всей необходимой информации в документ, каждый член комиссии подписывает его, и документ передаётся на подпись руководителю организации.

Для полноценной хозяйственной деятельности любому малому или крупному предприятию необходимы некие материальные ценности, обеспечивающие цикличность производственного процесса или сбыта продукции. Оно их приобретает у своих партнеров или в свободном доступе, но обязательно за свои средства. Их отражают в активах баланса и субсчетов по себестоимости или с торговыми наценками.

Но не всегда качество расходных материалов и соответствие требуемым нормативам можно распознать при покупке, или они могут быть испорчены непредвиденными субъективными обстоятельствами или иметь существенные дефекты. Использовать их по назначению уже нельзя, и хозяйствующий объект должен списать эти ценности, оформив бухгалтерские и налоговые документы.

Что представляет собой этот документ?

Это отчетный документ, по которому можно уменьшить налогооблагаемую базу всех активов предприятия. Только при наличии акта списание будет обоснованным, и не будет лишних вопросов у проверяющих организаций.

Акт списания материалов инициируется материальным лицом, ответственным за их хранение. На имя руководства подается докладная записка с просьбой о списании. Руководитель должен убедиться в правдивости записки: он проверяет состояние материалов, и если они пришли в негодность, издает распорядительный документ – приказ.

По его просьбе собирают комиссию или просто привлекают сотрудника бухгалтерии для участия в процессе описи материальных ценностей, подлежащих списанию.

Установленной законодательством единой формы документа нет, акт оформляют в произвольной форме, но есть и обязательные требования к его содержанию. В нем должно найти отражение:

Наименование предприятия и дата оформления, номер распоряжения.
Участвующие в списании участники комиссии: их фамилии и занимаемые должности.
Перечень списываемых материалов: количество единиц или масса каждого предмета с указанием стоимости.
Итоговые данные: общее количество и сумма.
Описание причин дефектов или порчи.
Подписи участвующих в процессе лиц, в том числе и материально ответственного сотрудника.

Куда можно списывать материалы

Перед тем, как отразить списанные материальные ценности, они должны уже находится на балансе предприятия на счете 10 и различных субсчетах исходя из первичных приходных документов. Основанием будет акт списания. И тогда проводка может выглядеть так:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Документ-основание
94	10	Проводки на списание балансовой стоимости по акту списания	Акт списания материалов
91.2	10	Проводка по выбытию материалов	Накладная М-15
91.2	10	Проводка по выбытию материалов	Счет фактура
91.2	68.2	Исчисление НДС в бюджет от стоимости материалов	Накладная
			Счет фактура
			Книга продаж

О том, как оформить данную проводку в программе 1С, смотрите на следующем видео:

Что нужно сделать до оформления бланка

На складе материальных ценностей необходимо провести ревизию , то есть провести подсчет испорченных и качественных единиц. По итогам инвентаризации составляется ведомость формы М-29 , в которой отображаются в том числе и материалы, подлежащие списанию. Технический отдел предприятия делает проверку и переправляет в бухгалтерский отдел для уточнения суммы всех материальных ценностей и пришедших в негодность по отдельности.

Для составления акта материалы изолируют от общей массы в отдельно расположенном помещении, опечатывают его и ставят подписи материально ответственные лица. Цель — установление факта потерь активов предприятия, выяснение полной стоимости.

Можно разными путями определить себестоимость материалов, подлежащих списанию:

Из первичных документов, датированных поздним числом: общую сумму по приходной накладной делят на число всех единиц учета.
Для определения себестоимости наиболее ценных материалов применяют расчет каждой единицы конкретно.

Для составления акта потребуется:

Отчет ответственного за хранение и реализацию лица о движении материалов со склада.
Докладная записка о выдаче и приходе материалов за конкретный временной период.

Форму документа о списании подготавливает бухгалтерский сотрудник исходя из политики предприятия.

Кто его оформляет и подписывает

Как уже было сказано, пустой бланк можно скачать уже готовый или составить его силами бухгалтерии. Для процедуры списания приглашаются заинтересованные лица: это может быть непосредственный руководитель предприятия, сотрудник бухгалтерии, кладовщик или другое ответственное за хранение и реализацию лицо. Может быть приглашен главный инженер, если будет проходить списание устаревшего или имеющего дефекты оборудования.

Все вышеперечисленные участники комиссии лично присутствуют при составлении акта и скрепляют его своими подписями. Документ утверждается руководством и передается в бухгалтерский отдел для дальнейших действий по учету.

Процесс заполнения

Начинают оформление акта с проставления времени и даты начала процесса, наименования организации.
Указывают порядковый номер документа.
На каждой строке пишут одно наименование товарной группы, единицу измерения и количество, стоимость каждой штуки.
Если одного листа не хватает, то на втором листе не проставляют наименование организации и дату, просто продолжают писать порядковый номер строки.
Подсчитывают общий итог всех единиц и суммы.
Описание местонахождения материалов, причины, по которым они подлежат списанию.
Указывают счета баланса, по которым будут проходить проводки.
Подписи участников и руководителя. Также свою подпись ставит ответственное за хранение лицо.

Документ передается на подпись руководству и на нем проставляется печать организации.

Что нужно сделать после оформления

Теперь нужно провести списание средств по бухгалтерской отчетности:

Д94-К10 . Эта проводка будет отражать сумму списания материальных ценностей. Можно воспользоваться составленным актом и переписать указанную сумму, предварительно все перепроверив.
Д20-К94 . Здесь отражается сумма убытков вследствие ненадлежащего качества или порчи, но не превышая сумму максимально допустимой убыли. Основанием может служить справка бухгалтера или данные акта. Если общая сумма превышает допустимые значения, то составляют субсчета вместо строки Д20.