В новом 2017 году, при перечислении страховых взносов, у многих страхователей возник вопрос – какой статус плательщика нужно указывать в поле 101 платежного поручения? До недавнего времени налоговые органы не давали по этому поводу никаких разъяснений, но теперь на вопрос о статусе есть точный ответ, о чем мы и расскажем в нашем материале.
Заполнение поля 101В 2017 году форма платежного поручения для перечисления денежных средств с расчетного счета осталась прежней (приложение № 3 к Положению ЦБ РФ от 19.06.2012 № 383П). Продолжают действовать и Правила заполнения платежек, утвержденные приказом Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н.
В платежном поручении каждое поле для заполнения имеет свой номер. Поле 101 предназначено для указания статуса плательщика. Статус - это специальный код, соответствующий виду платежа и плательщику. Поле 101 нужно заполнять только при перечислении налоговых, страховых и прочих обязательных платежей, а при расчетах с обычными контрагентами это поле остается незаполненным.
До 2017 года, перечисляя страховые взносы во внебюджетные фонды, страхователи ставили в поле 101 код 08, который обозначал плательщика взносов – юрлицо, ИП, частных нотариусов и адвокатов, главу КФХ. Этот и прочие коды статуса были утверждены приказом Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н.
Статус плательщика с 2017 годаЧто касается страховых взносов на «травматизм», перечисляемых в Фонд соцстраха, то здесь следует указывать прежнее значение статуса плательщика – 08, поскольку этот вид взносов остался в ведении ФСС и под контроль налоговиков не перешел.
Платежное поручение на перечисление страховых взносовПомимо изменившегося статуса плательщика страховых взносов (поле 101) при заполнении платежки нужно обратить внимание на следующие моменты:
- Перечислять страховые взносы с 01.01.2017 нужно в ФНС, поэтому в поле «Получатель» указываем УФК и соответствующую налоговую инспекцию, являющуюся администратором страхвзносов;
- Указываем соответствующие ИНН и КПП налоговой инспекции – получателя платежа;
- КБК с 01.01.2017 г. указываются в зависимости от того, за какой период платятся страховые взносы. КБК для страхвзносов за периоды ранее 01.01.2017 г., отличаются от КБК для взносов за периоды, начиная с 01.01.2017 г. Также введены новые коды для страхователей, перечисляющих пенсионные взносы по доптарифам, теперь КБК для них выбираются в зависимости от наличия результатов спецоценки условий труда.
- В части взносов на «травматизм» КБК и прочие реквизиты с 2016 года не изменились.
С 2017 года в поле 101 платежного поручения изменился статус плательщика страховых взносов. Другой статус плательщика у индивидуальных предпринимателей и у тех, кто решил заплатить чужие долги по страховым взносам
Как указать статус плательщика страховых взносов в поле 101Как заполнять платежки по страховым взносам, говорится в приказе Минфина России от 12 ноября 2013 № 107н . Эти правила распространяются на плательщиков страховых взносов, а также на организации и граждан, которые будут погашать перед бюджетом долги плательщиков.
Если КБК или ОКТМО будут неверными, страховые взносы могут оказаться среди невыясненных платежей. Чтобы исправить ошибку, нужно подать заявление об уточнении реквизитов платежного поручения.
Совет
Один и тот же страховой взнос за разные налоговые периоды перечисляйте отдельными платежными поручениями. Составлять одну платежку на общую сумму в этом случае нельзя (письмо ФНС России от 12 июля 2016 г. № ЗН-4-1/12498)
Пример
Акционерное общество «Альфа» (ИНН 7708123456, КПП 770801001) 13 января 2017 года перечислило страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (КБК ) за декабрь 2016 года в размере 275 000 руб. 70 коп.
В платежном поручении в поле 101 «Статус плательщика» бухгалтер указал код 14.
Платежное поручение по взносам на обязательное социальное страхование Платежное поручение по взносам на обязательное медицинское страхованиеПередача администрирования страховых взносов ИФНС вызвала немало вопросов. Один из наиболее актуальных: какой статус плательщика на уплату страховых взносов с 2017 года указывать в поле 101 платежного поручения? Ранее мы опубликовали материал, посвященный вопросам заполнения платежных поручений по страховым взносам в 2017 году . А здесь коснемся только изменений в заполнении поля 101.
Известно, что правила заполнения поля 101 в платежном поручении регламентируются приложением № 5 к приказу Минфина РФ № 107н. Но действующая на данный момент редакция этого приложения не содержит статуса, который без сомнений можно было применить к страхователю, перечисляющему взносы в ФНС. Напомним, до передачи администрирования страховых взносов ФНС в платежном поручении на уплату страховых взносов необходимо было во всех случаях указывать код «08».
В свою очередь, в 2016 году Минфин РФ опубликовал проект приказа «О внесении изменений в приказ Министерства финансов РФ № 107н». В данном документе говорится, что при перечислении страховых взносов юридическими лицами в поле 101 необходимо указывать код «01». ИП, уплачивающие страховые взносы «за себя» , должны указывать код плательщика «09», ИП уплачивающие страховые взносы за наемных работников, должны указывать статус плательщика «14».
Но данный проект Приказа на данный момент не вступил в силу. Поэтому, какой должен быть статус плательщика в платежном поручении в 2017 году, до конца не ясно.
При этом до сих пор нет никаких официальных разъяснений на эту тему. В связи с этим остается лишь уповать на собственное логическое мышление, в расчете на то, что оно совпадает с мышлением людей, которые будут администрировать данные платежи.
Между тем, на тематических форумах в интернете бухгалтера высказывают три точки зрения на предмет того, какой статус должен быть указан в поле 101. Предлагаем вниманию читателей каждую из них.
Юрлица — «01», ИП — «09», «14»Согласно одному из мнений, ИП при уплате взносов за себя должны ставить в поле 101 код «09», при уплате взносов за наемных работников — код «14»; организации — код «01». Данное мнение основано на том факте, что администрирование страховых взносов передано налоговикам, что, по мнению сторонников данной точки зрения, позволяет поставить знак равенства между страхователями и налогоплательщиками. Проблема этого решения в том, что действующая редакция Налогового кодекса разделяет понятия «плательщик страховых взносов» и «налогоплательщик».
Статус «08»Этот статус применялся при перечислении страховых взносов в прошлые годы, и, по мнению ряда специалистов, должен применяться и сейчас. В том числе, платежные поручения именно с этим статусом плательщика принимает Сбербанк-онлайн, отвергая платежки, в которых указаны иные статусы. Напомним, статус «08» предназначен для ИП и организаций, осуществляющих перечисление страховых взносов в бюджет РФ. Проблема в том, что, несколько региональных отделений ФНС РФ накануне дали официальные ответы страхователям с рекомендацией указывать иной статус плательщика, о котором ниже.
Статус «14»Этот статус означает налогоплательщика, производящего выплаты физическим лицам. Казалось бы, он совершенно не подходит для рассматриваемого случая. Тем не менее, как говорилось выше, несколько местных ИФНС рекомендовали использовать именно этот код.
Что делать?Как видим, на данный момент нельзя с уверенностью утверждать, какой должен быть статус плательщика в платежном поручении по страховым взносам в 2017 году. Без сомнений можно говорить только о статусе плательщика при уплате взносов «на травматизм». Их администрирование не было передано ФНС, а осталось под контролем ФСС. Поэтому в этом случае надо однозначно указывать, как и в прошлые годы, код «08».
Что касается «медицинских» и «пенсионных» взносов, вероятность ошибки остается при указании любого из рассмотренных выше статусов.
Между тем, практика прошлых лет показывает, что инспектора ИФНС засчитывают платежи с неверно указанным статусом плательщика. Главное, чтобы правильно были указаны реквизиты получателя и КБК, которые в 2017 году изменились . Если же вы уже выполнили платеж, а после публикации официальных разъяснений окажется, что статус плательщика в платежном поручении в 2017 году указан неверно, чтобы полностью обезопасить себя от недоимки по страховым взносам, стоит подать заявление об уточнении платежа (на основании письма ФНС РФ № СА-4-7 /19125). К заявлению должна быть приложена копия платежного поручения.
Обновление 08.02.2017 - разъяснения ИФНС вопроса статуса плательщика
Некоторые региональные ИФНС разослали страхователям разъяснения по поводу заполнения платежных поручений на уплату страховых взносов в 2017 году. Они вместе с образцами заполнения платежек содержатся в следующем документе:
Согласно документу, статус плательщика указывается следующим образом:
- Статус 01 - указывается при уплате страховых взносов юридическим лицом;
- Статус 09 - указывается при уплате страховых взносов индивидуальным предпринимателем;
- Статус 10 - указывается при уплате страховых взносов нотариусом, занимающимся частной практикой;
- Статус 11 - указывается при уплате страховых взносов адвокатом, учредившего адвокатский кабинет;
- Статус 12 - указывается при уплате страховых взносов главой крестьянского (фермерского) хозяйства;
- Статус 13 - указывается при уплате страховых взносов за наемных работников физическим лицом (не являющимся ИП).
Уважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.
Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регионы - 78003502369 доб. 257
Утвержден новый статус плательщика в платежном поручении в 2017 году. Изменения внесены 3 февраля ФНС России. Ставьте новые статусы в платежках по взносам и налогам.
Как писать статус плательщика в платежном поручении в 2017 годуВ поле 101 платежного поручения в 2017 году указывается статус плательщика. Он обозначается двузначным кодом согласно приложению 5 к приказу № Минфина от 12 ноября 2013 года № 107н. Например, если вы от лица организации перечисляете налоги с собственной деятельности, укажите в поле 101 код 01 «Налогоплательщик (плательщик сборов) - юридическое лицо». С 1 января изменился статус для страховых взносов. Новый статус плательщика в платежном поручении в 2017 году указывайте в поле 101 (см. наш образец).
ФНС выпустила письмо, в котором посоветовала ставить статус 01 в поле 101 платежки по взносам (письмо ФНС от 03.02.2017 № ЗН-4-1/1931@). В январе ФНС были даны рекомендации указывтать статус 14. Однако кредитные организации отказывают в приеме платежных поручений юридических лиц с этим статусом. Банк России будет доработывать программу под статус 14 к 2018 году.
Статус при уплате взносовПо взносам на травматизм ставим код 08, так как платеж идет в ФСС
Статус при уплате налоговВ 2017 году указывайте статус при уплате взносов:
В таблице - все статусы, которые установлены приказом Минфина № 107н.
Образцы платежек на 2017 год представлены в статье "Образцы платежного поручения на 2017 год ".
|
налогоплательщик (плательщик сборов и взносов, администрируемых ФНС) - юридическое лицо |
|
|
налоговый агент (НДФЛ) |
|
|
организация федеральной почтовой связи, составившая распоряжение о переводе денежных средств по каждому платежу физического лица |
|
|
налоговый орган |
|
|
Федеральная служба судебных приставов и ее территориальные органы |
|
|
участник внешнеэкономической деятельности - юридическое лицо |
|
|
таможенный орган |
|
|
плательщик - юридическое лицо (индивидуальный предприниматель, нотариус, занимающийся частной практикой, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, глава крестьянского (фермерского) хозяйства), осуществляющее уплату страховых взносов на травматизм и перевод иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации |
|
|
налогоплательщик (плательщик сборов) - индивидуальный предприниматель |
|
|
налогоплательщик (плательщик сборов) - нотариус, занимающийся частной практикой |
|
|
налогоплательщик (плательщик сборов) - адвокат, учредивший адвокатский кабинет |
|
|
налогоплательщик (плательщик сборов) - глава крестьянского (фермерского) хозяйства |
|
|
налогоплательщик (плательщик сборов) - иное физическое лицо - клиент банка (владелец счета) |
|
|
налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам |
|
|
кредитная организация (филиал кредитной организации), платежный агент, организация федеральной почтовой связи, составившие платежное поручение на общую сумму с реестром на перевод денежных средств, принятых от плательщиков - физических лиц |
|
|
участник внешнеэкономической деятельности - физическое лицо |
|
|
участник внешнеэкономической деятельности - индивидуальный предприниматель |
|
|
плательщик таможенных платежей, не являющийся декларантом, на которого законодательством Российской Федерации возложена обязанность по уплате таможенных платежей |
|
|
организации и их филиалы (далее - организации), составившие распоряжение о переводе денежных средств, удержанных из заработной платы (дохода) должника - физического лица в счет погашения задолженности по платежам в бюджетную систему Российской Федерации на основании исполнительного документа, направленного в организацию в установленном порядке |
|
|
кредитная организация (филиал кредитной организации), платежный агент, составившие распоряжение о переводе денежных средств по каждому платежу физического лица |
|
|
ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков |
|
|
участник консолидированной группы налогоплательщиков |
|
|
органы контроля за уплатой страховых взносов |
|
|
плательщик - физическое лицо, осуществляющее перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации |
|
|
банки-гаранты, составившие распоряжение о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации при возврате налога на добавленную стоимость, излишне полученной налогоплательщиком (зачтенной ему) в заявительном порядке, а также при уплате акцизов, исчисленных по операциям реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации, и акцизов по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции |
|
|
учредители (участники) должника, собственники имущества должника - унитарного предприятия или третьи лица, составившие распоряжение о переводе денежных средств на погашение требований к должнику по уплате обязательных платежей, включенных в реестр требований кредиторов, в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве. |
|
Пример
заполнения поля 101 платежного поручения в 2017 году
ООО «Успех», применяющее УСН с объектом доходы, ведет деятельность в Ельнинском районе Смоленской области. По итогам 1 квартала 2017 года доходы компании составили 350 000 руб. Льготных ставок по налогу при УСН для объекта доходы в регионе не установлено. Поэтому авансовый платеж по налогу по УСН, который нужно перечислить по итогам I квартала 2017 года, равен 21 000 руб. (350 000 руб. × 6%). Платежным поручением № 72 от 14.04.2017 фирма перечислила в налоговую инспекцию авансовый платеж по УСН за I квартал 2017 года в размере 21 000 руб. Заполним платежное поручение на перечисление этой суммы. Поскольку мы перечисляем налог, то в поле 21 укажем 5 (очередность уплаты налогов, сборов и взносов). В поле 101 укажем 01 , так как налог перечисляет компания. В поле 104 запишем КБК для уплаты налога по УСН для объекта доходы - 182 1 05 01011 01 1000 110, в поле 105 - ОКТМО Ельнинского района Смоленской области - 66619000. В поле 106 отметим ТП, а в поле 07 - КВ.01.2017, так как деньги перечисляются за I квартал 2017 года. В поле 108 поставим 0, в поле 109 - 0. В поле 22 «Код» также впишем 0, так как при уплате текущих налогов и взносов, рассчитанных самостоятельно, УИН не устанавливается. В поле 24 «Назначение платежа» отметим дополнительную информацию, связанную с перечислением денег - «Авансовый платеж за I квартал 2017 года, перечисляемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН, доходы)». Образец заполненного платежного поручения приведен ниже. Зеленым фоном выделены номера полей платежного поручения.
|
Год принес довольно значимое изменение в порядке уплаты страховых взносов. Если до сих пор данные платежи перечислялись в два отдельных фонда – ПФР и ФСС, то отныне распорядителем по данным поступлениям будет являться ИФНС . Именно в налоговую инспекцию нужно перечислять взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Исключением остаются лишь так называемые отчисления на травматизм: их, как и прежде, нужно будет переводить в соцстрах. По всем же остальным платежам плательщикам предстоит освоить новый порядок оформления платежных документов .
Реквизиты для уплаты страховых взносовПрежде всего, стоит отметить, что новые реквизиты получателя взносов, то есть ИФНС действуют по временному признаку, то есть применяются с 1 января 2017 года. Таким образом, если речь идет о перечислении взносов за декабрь либо же какой-то прошлогодней недоимки в январе, то пользоваться нужно именно ими. Разумеется, и при заполнении отчетности работодателем за прошлый год для ПФР и ФСС нужно будет указать в подобном случае соответствующую сумму задолженности на конец декабря. В новом консолидированном отчете по взносам, который необходимо будет составить по итогам 1 квартала, эти перечисления, относящиеся к прошлому году, но уплаченные уже в пользу ИФНС, будут учтены.
Поскольку распорядителем платежей по взносам будет являться ИФНС, то все поля платежки, касающиеся получателя суммы, нужно заполнить также, как и в случае перечисления налогов. То есть в тех полях, где ранее фигурировали данные ПФР или ФСС указывается ИФНС по месту регистрации фирмы или ИП, ее банковские реквизиты, ИНН и КПП. Надо помнить, что поле 101 платежки тоже заполняется по-новому. Статус плательщика в платежном поручении в 2017 году при уплате страховых взносов ФНС ]]> рекомендует ]]> как организациям, так и ИП с работниками указывать код 14 – налогоплательщик, производящий выплаты физлицам. Поле 101 «статус плательщика» предпринимателям и другим физлицам, которые платят взносы за себя, принимает значение в зависимости от того, кто их перечисляет: ИП – 09, нотариус – 10, адвокат – 11, глава КФХ – 12. Это касается всех страховых взносов, кроме «травматизма». При перечислении взносов на страхование от несчастных случаев сохраняется прежнее значение поля 101 – 08.
Новые КБКС заполнением поля КБК ситуация несколько более сложная. Естественно, что с 2017 года при уплате взносов необходимо использовать новые КБК. Причем для перечисления платежей, относящихся к периоду до конца 2016 года, будет действовать один набор КБК, а для взносов 2017 года и далее – другой. И естественно они будут отличаться от тех кодов, которые применялись в 2016 году.
Для удобства приведем основные КБК-2017 по страховым взносам в сравнительной таблице:
|
Перечисления в фонды в 2016 г. |
Перечисления в 2017 году задолженностей за 2016 г. и ранние периоды |
Платежи 2017 года |
|
|
Страховые взносы на ОПС, уплачиваемые работодателем |
392 1 02 02010 06 1000 160 |
182 1 02 02010 06 1000 160 |
182 1 02 02010 06 1010 160 |
|
Страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые работодателем |
393 1 02 02090 07 1000 160 |
182 1 02 02090 07 1000 160 |
182 1 02 02090 07 1010 160 |
|
Страховые взносы на ОМС, уплачиваемые работодателем |
392 1 02 02101 08 1011 160 |
182 1 02 02101 08 1011 160 |
182 1 02 02101 08 1013 160 |
|
Страховые взносы на ОПС в пределах лимита, уплачиваемые ИП за себя |
392 1 02 02140 06 1100 160 |
182 1 02 02140 06 1100 160 |
182 1 02 02140 06 1110 160 |
|
Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, уплачиваемые ИП за себя |
392 1 02 02103 08 1011 160 |
182 1 02 02103 08 1011 160 |
182 1 02 02103 08 1013 160 |
|
Страховые взносы на ОПС сверх лимита, уплачиваемые ИП за себя |
392 1 02 02140 06 1200 160 |
182 1 02 02140 06 1200 160 |
182 1 02 02140 06 1200 160 |