Синтетический учет представляет собой учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета в денежном (стоимостном) выражении.
Синтетические счета являются счетами первого порядка и в ПСБУ обозначены двузначными номерами от 01 до 99 включительно.
К синтетическим счетам относятся: 01 «Основные средства»; 10 «Материалы»; 43 «Готовая продукция» и т.д.
Всего в ПСБУ предусмотрено использование 62 синтетических счетов. Неиспользуемые в настоящее время номера счетов оставлены как резервные.
Распределение синтетических счетов по трем видам можно представить в табл. 1.1:
Таблица 1.1
| Тип счета | Порядковые номера счетов |
| Активные счета | 01, 03, 04, 07, 08, 09, 10, 11, 15, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 41, 43, 44, 45, 46, 50, 51, 52, 55, 57, 58, 81, 94, 97 |
| Пассивные счета | 02, 05, 14. 42, 59, 63, 66, 67, 70, 80, 82, 83, 86, 96,98 |
| Активно-пассивные счета | 16, 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76, 77, 79, 84, 90, 91,99 |
Субсчета являются счетами второго порядка и открываются к синтетическим счетам для группировки информации, записанной на счете.
Примеры субсчетов: 08-1 «Приобретение земельных участков»; 10-5 «Запасные части»; 41-4 «Покупные изделия»; 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» и т.д.
В отличие от синтетических счетов организация может уточнять содержание субсчетов, приведенных в ПСБУ, исключать или объединять их, а также вводить дополнительные субсчета.
Аналитический учет ведется в дополнение к соответствующим счетам и субсчетам синтетического учета, обеспечивая более детальное раскрытие информации об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета. Аналитический учет осуществляется в двух измерителях: денежном (стоимостном) и натуральном (количественном). Аналитические счета являются счетами третьего порядка.
Синтетические счета, не требующие ведения аналитического учета, называются простыми.
Синтетические счета, требующие ведения аналитического учета, называются сложными.
Рассмотреть взаимосвязь между синтетическим счетом, его субсчетами и аналитическими счетами можно на примере счета 10 «Материалы» в таблице 1.2:
Таблица 1.2
Из таблицы 1.2 видно, что несколько аналитических счетов составляют один субсчет, а несколько субсчетов - один синтетический счет.
Схема детализации данных бухгалтерского учета
на счете 10 «Материалы»
1 порядок - синтетические счета
счет 10 «Материалы» - 7800 единиц
2 порядок - субсчет а
10-1 «Сырье и материалы» - 10-3 «Топливо» - 6300 единиц
1500 единиц
3 порядок - аналитические счета
- краска 25 кг х 30 ед. = 750 ед. - диз. топливо 200 л х 12 ед. =2400 ед.
Кафель 10м х 45 ед.=450ед. -гвозди 60 кг х 5 ед.= 300 ед.
Уголь 2 т х1725 ед.=3450ед. - бензин 30л х 15 ед. = 450 ед.
Отражение хозяйственных операций на синтетических и аналитических счетах бухгалтерского учета называется систематической записью (регистрацией).
Кроме синтетических счетов и субсчетов в ПСБУ предусмотрены счета, в которых хозяйственные операции отражают не двойной, а простой записью в дебет или кредит одного счета. Такие счета называются забалансовыми и служат для учета материальных ценностей, не принадлежащих организации.
В ПСБУ насчитывается 11 таких счетов. Сальдо забалансовых счетов не включается в бухгалтерский баланс.
Вопросы для самопроверки:
1. Дайте определение синтетического учета.
2. Дайте определение аналитического учета.
3. Какая взаимосвязь между синтетическим счетом и счетами аналитического учета, открытыми в его развитие?
Значение этих терминов надо знать:
Синтетический учет. Синтетический счет. Аналитический учет. Счет аналитического учета. Объект аналитического учета.
Задачи для самостоятельной работы:
Задача 1
1. Откройте счета синтетического учета по балансу на 01.05.20__ г.
Баланс на 01.05.20__ г.
2. Откройте счета аналитического учета на 01.05.20__ г. по условию:
1) к синтетическому счету 10 «Материалы» открыть аналитические счета:
а) доска сосновая 45 м 3 по цене 10 руб. на общую сумму450 руб.;
б) клей столярный 100 кг. По цене 0,50 руб. на общую сумму50 руб.;
Доска сосновая
Дебет Кредит
2) к синтетическому счету 60 «Расчеты с поставщиками» открыть аналитические счета:
а) лесопильный завод - остаток кредиторской задолженности - 450 руб.;
б) химический завод - остаток кредиторской задолженности - 50 руб.
3. Составьте корреспонденцию счетов в журнале хозяйственных операций. Определите суммы для аналитических операций.
Журнал хозяйственных операций за май 20__ г.
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, Руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| всего Доска сосновая 36 м; Клей столярный 80 кг | 400= | |||
| всего От лесопильного завода доски сосновые 95 м; От химического завода клей столярный 300 кг | 1 100= | |||
| Перечислено с расчетного счета поставщикам, всего Лесопильному заводу 1 400 руб. Химическому заводу 200 руб. | 1 600 | |||
| Со склада в производство отпущены материалы, всего Доска сосновая 74 м 3 Клей столярный 120 кг | 800= | |||
| 5. | Получены материалы от поставщиков, всего От лесопильного завода доски сосновые 80 м 3 От химического завода клей столярный 200 кг | 900= | ||
| Всего |
4. Запишите операции по счетам синтетического и аналитического учета. Определите обороты и конечные сальдо на аналитических и синтетических счетах.
5. Составьте оборотные ведомости по аналитическим счетам:
1) Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 60 «Расчеты с поставщиками» суммовой формы:
2) Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 10 «Материалы» количественно-суммовой формы:
6. Составьте оборотную ведомость по синтетическим счетам по форме:
| Номера счетов | Сальдо на 01.05.20 г. | Обороты за май | Сальдо на 01.06.20__ г. | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | кредит | |
| Итого |
Задание одинаковое для всех.
Перечень заданий для самостоятельной работы:
Тема 1. Структура управления ВЭД в РФ
Общая характеристика современной системы управления ВЭД в РФ. Факторы, ее определяющие.
Принципы организации управления ВЭД. Уровни управления ВЭД в РФ.
Государственные органы управления ВЭД. Общегосударственный уровень. Функциональный уровень. Отраслевой уровень.
Общественные объединения и их роль в регулировании ВЭД. Роль Торгово-промышленной палаты РФ в развитии внешнеэкономических связей России с зарубежными странами.
Управление ВЭД на территориальном (региональном) уровне. Управление ВЭД в Чувашской Республике.
Тема 2. Таможенное регулирование ВЭД
Основные понятия и определения. Таможенная политика России и средства ее осуществления.
Таможенные платежи. Таможенный тариф в системе мер государственного регулирования ВЭД. Основные виды таможенных пошлин.
Таможенная стоимость. Ее значение, порядок определения.
Таможенные процедуры.
Таможенное оформление. Декларирование товара. Назначение грузовой таможенной декларации.
Валютный контроль таможенными органами РФ. Паспорт сделки и его использование в целях валютного контроля.
Международная практика таможенного регулирования. Сотрудничество России с международными таможенными организациями.
Тема 3. Управление ВЭД на уровне предприятия
Виды субъектов ВЭД. Управление ВЭД на предприятии: сущность, цели и функции.
Принципы организации управления ВЭД предприятия. Формы организации внешнеэкономической службы на уровне предприятия.
Отдел ВЭД предприятия, его структура и функции.
Организация работы внешнеторговой фирмы (ВТФ). Организационные принципы построения, функциональные подразделения ВТФ. Полномочия работников ВТФ.
Тема 4. Формирование цен на экспортную продукцию
Особенности установления экспортных цен.
Понятие «мировых цен». Использование мировых цен при установлении уровня контрактной цены.
Виды цен в зависимости от условий поставки и распределения ответственности за товар при передаче его от Продавца к Покупателю.
Методы расчета базовых цен.
Способы фиксации цен в контракте.
Тема 5. Валютно-финансовые условия внешнеторговых сделок
Валюты и валютные курсы, применяемые во внешнеторговых расчетах. Способы страхования риска валютных потерь. Виды валютных оговорок. Неконтрактные формы снижения риска.
Основные формы международных расчетов. Расчеты банковскими переводами. Платежи по открытому счету. Инкассовая форма расчетов. Аккредитивная форма расчетов. Расчеты чеками. Расчеты при рассрочках платежа. Критерии выбора форм внешнеторговых расчетов.
Тема 6. Внешнеторговая документация, оформляющая исполнение контракта
Внешнеторговые документы: назначение, классификация. Товарные и расчетные документы. Документы по платежно-банковским операциям. Страховые документы. Транспортные и отгрузочные документы. Транспортно-экспедиторские документы. Таможенные документы.
Проблемы унификации и стандартизации внешнеторговых документов.
Тема 7. Таможенное оформление и контроль
Таможенная политика, ее цели. Таможенная территория и таможенная граница. Декларант, таможенный брокер, их обязанности. Условия ограничений и запрещения ввоза и вывоза товаров. Таможенный тариф, его основные цели.
Грузовая таможенная декларация. Порядок ее оформления.
Методика расчета таможенной пошлины и других таможенных платежей.
В соответствии со ст. 2 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учёте» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ в организациях ведётся синтетический и аналитический учёт.
Синтетический учёт – это учёт обобщённых данных бухгалтерского учёта о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определённым экономическим признакам, который ведётся на синтетических счетах бухгалтерского учёта.
Аналитический учёт – это учёт, который ведётся в лицевых и иных аналитических счетах бухгалтерского учёта, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счёта.
Синтетический и аналитический учёт организуются так, чтобы их показатели контролировали друг друга и в конечном итоге совпадали, вот почему записи по ним проводятся параллельно: записи на счетах аналитического учёта производятся на основании тех же документов, что и записи на счетах синтетического учёта, но с большей детализацией.
Исходя из этого для получения различных по степени детализации показателей в бухгалтерском учёте используют три вида счетов:
– синтетические;
– аналитические;
– субсчета.
Синтетические счета – это счета бухгалтерского учёта, дающие обобщённые сведения о наличии и движении имущества, источников, обязательств. На синтетических счетах учёт ведётся по видам имущества и его источников только в стоимостном выражении.
На синтетических счетах бухгалтерского учёта отражаются данные экономических группировок имущества организации, источников его формирования и хозяйственные операции в обобщённом виде в денежном выражении. К таким счетам, например, относятся счета 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда», 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» и т. п.
Учёт с помощью синтетических счетов называют синтетическим.
Однако для управления финансово-хозяйственной деятельностью организации недостаточно располагать лишь общими показателями. Необходимо иметь детализированные данные по каждому поставщику материалов, каждому покупателю, по видам вырабатываемой продукции, по каждому работнику организации и т. д. Поэтому в развитие экономических группировок синтетических счетов открываются аналитические счета.
Аналитические счета – это счета, в которых детально отражаются объекты бухгалтерского учёта. При ведении учёта с помощью аналитических счетов могут использоваться денежные показатели, трудовые и натуральные.
Примерами аналитических счетов могут быть счета «Доски сосновые» и «Клей столярный, открываемые в развитие синтетического счёта 10 «Материалы».
Учёт с помощью аналитических счетов называется аналитическим.
Субсчета занимают промежуточное звено между синтетическими и аналитическими счетами. Они используются для объектов учёта с разнообразной номенклатурой. Субсчёт вводят для получения единых для всех организаций обобщённых показателей, дополняющих показателей синтетических счетов и для дополнительной группировки некоторых аналитических счетов.
Синтетические счета являются счетами I порядка, субсчета – счетами II порядка, аналитические счета могут быть III, IV, V и т. д. порядка в зависимости от поставленной цели, связанной с подготовкой, обоснованием и принятием соответствующих управленческих решений или выяснением положения организации на рынке, конкурентоспособности вырабатываемой и реализуемой ею продукции и т.д.
Например, к синтетическому счёту 10 «Материалы» Планом счетов бухгалтерского учёта предусмотрены следующие субсчета:
«Сырьё и материалы»;
«Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;
«Топливо»;
«Тара и тарные материалы»;
«Запасные части»;
«Прочие материалы» и т. п.
Эти счета относятся к счетам II порядка. Каждый из перечисленных субсчетов может детализироваться по аналитическим счетам. Так, субсчёт «Сырьё и материалы» детализируется на такие счета, как «Основные материалы», «Вспомогательные материалы» и т. п. Это аналитические счета III порядка.
Далее детализируются данные, отражаемые на аналитическом счёте «Основные материалы», в его развитие открываются аналитические счета: «Лесоматериалы», «Гвозди», «Химикаты» и т. п. Это аналитические счета IV порядка.
Затем детализируются данные, например, счёта «Лесоматериалы», и открываются счета «Доски сосновые», «Доски дубовые» и т. п. Это аналитические счета V порядка. Можно продолжить при необходимости эту детализацию до характеристики каждого вида досок, поставщика, от которого он поступает, вида продукции, на который он расходуется, и т. д.
Между синтетическими и аналитическими счетами существует взаимосвязь:
аналитические счета ведутся для детализации синтетического счёта;
запись операций на синтетические и аналитические счета производится на одну и ту же сторону (дебет или кредит);
операция, записанная по синтетическому счёту, обязательно должна быть отражена и по аналитическому счету, открытому к данному синтетическому счёту;
на синтетических счетах операция записывается общей суммой, а на его аналитических счетах – частями сумм, дающими в итоге ту же сумму;
аналитические счета дебетуются (либо кредитуются), если дебетуются (либо кредитуются) соответствующие синтетические счета;
начальное сальдо по всем аналитическим счетам (Cна ), открываемым по данному синтетическому счёту, равняется начальному сальдо синтетического счёта (Снс ):
∑Cна=Снс;
обороты по всем аналитическим счетам (Оа ), открываемым по данному синтетическому счёту, должны быть равны оборотам синтетического счёта (Ос ):
∑Оа=Ос;
конечное сальдо по всем аналитическим счетам (Ска ), открываемым по данному синтетическому счёту, равняется конечному сальдо синтетического счёта (Ска ):
∑Ска=Ска .
Счета, не требующие ведения аналитического учёта, называются простыми, а счета, требующие ведения аналитического учёта, – сложными. К ним принято относить счета 10 «Материалы», 71 «Расчёты с подотчётными лицами» и др.
Общий порядок записи хозяйственных операций на счетах аналитического учёта аналогичен записям операций на счетах синтетического учёта. Это обусловлено тем, что по своей характеристике различают аналитические счета активные и пассивные. Активные – конкретизируют состав хозяйственных средств, то есть активов. Пассивные – отражают слагаемые капитала, доходов будущих периодов, кредиторской задолженности.
Предлагаем студенту выполнить практическую работу по синтетическому и аналитическому учёту.
В качестве примера возьмем организацию с упрощенным балансом (таблица 4).
Откроем на каждую статью баланса счёта синтетического учёта и запишем в них показанные в балансе остатки на 1 января 2001 г.
Остатки по аналитическим счетам:
Доски сосновые 15 м 3 по 15 000 руб. за 1 м 2 , всего – 225 000 руб.
Гвозди 100 кг по 50 руб. за 1 кг, всего – 5 000 руб.
Счёт «Доски сосновые»
Счёт «Гвозди»
Затем откроем аналитические счета к счёту «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».
Остатки по аналитическим счетам счёта «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»:
ОАО «Дальлесторг» (мы должны) 103 500 руб.
ОАО «Дальсбыт» (мы должны) 11 500 руб.
Предположим, что в течение месяца в организации были произведены следующие операции (во избежание усложнения здесь даны упрощённые операции):
|
Корреспонденция счетов |
|||
|
Счета поставщиков Получены материалы: – от ОАО «Дальлесторг» (счёт № 344) доски сосновые 100 м 3 на 1 500 000 руб.; – от ОАО «Дальсбыт» по счёту № 161 гвозди 500 кг на 25 000 руб. ИТОГО: 1 525 000 руб. |
Дебет счёта 10 «Материалы» – 1 525 000 руб.: – Доски сосновые 100 м 3 – 1 500 000 руб. – Гвозди 500 кг – 25 000 руб. Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» – 1 525 000 руб.: – ОАО «Дальлесторг» – 1 525 000 руб. – ОАО «Дальсбыт» – 25 000 руб. |
||
|
Требование № 1 Досок сосновых 50 м 3 на 750 000 руб.; Гвоздей 120 кг на 6 000 руб. ИТОГО: 756 000 руб. |
Дебет счёта 20 «Основное производство» 756 000 руб. Кредит счёта 10 «Материалы» –756 000 руб.: – Доски сосновые 50 м 3 на 750 000 руб.; – Гвозди 120 кг на 6 000 руб. |
||
|
ИТОГО: 1 020 000 руб. |
В Дебет счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» – 1 020 000 руб.: – ОАО «Дальлесторг» – 1 000 000 руб. – ОАО «Дальсбыт» – 20 000 руб. Кредит счёта 51 «Расчётный счёт» – 1 020 000 руб. |
||
|
Требование №2 Со склада в основное производство отпущено материалов: Досок сосновых 30 м3 на 450 000 руб.; Гвоздей 80 кг на 4 000 руб. ИТОГО: 454 000 руб. |
Дебет счёта 20 «Основное производство» 454 000 руб. Кредит счёта 10 «Материалы» – 454 000 руб.: – Доски сосновые 30 м3 на 450 000 руб.; – Гвозди 80 кг на 4 000 руб. |
||
|
Выписка из расчётного счёта в комбанке Перечислено с р/с в покрытие задолженности поставщикам: – ОАО «Дальсбыт» – 26 500 руб. ИТОГО: 530 000 руб. |
В Дебет счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» – 530 000 руб.: – ОАО «Дальлесторг» – 523 500 руб. – ОАО «Дальсбыт» – 6 500 руб. Кредит счёта 51 «Расчётный счёт» – 530 000 руб. |
Определяем по каждой операции корреспонденцию счетов по правилу бухгалтерской проводки.
Каждая операция находит своё отражение на синтетических счетах общей суммой и частными суммами на аналитических счетах.
Более подробно разбираем первую операцию.
По правилу бухгалтерской проводки определим корреспонденцию:
Дебет счёта 10 «Материалы»
Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
Сумма 1 525 000 руб.
Записываем на дебет счёта «Материалы» 1 525 000 руб. и на кредит счёта «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» 1 525 000 руб. Затем параллельно делаем записи и на аналитические счета:
«Доски сосновые» по кредиту 1500 000 руб.
После всех записей на синтетические и аналитические счета закрываем их. Подсчитываем обороты и выводим новые остатки.
СИНТЕТИЧЕСКИЕ СЧЕТА
|
Счёт 01 «Основные средства» |
Счёт 10 «Материалы» |
|||
|
Сальдо начальное |
Сальдо начальное = 230 000 | |||
|
Об.= 1 525 000 |
Об.= 1 210 000 |
|||
|
Сальдо конечное |
Сальдо конечное | |||
АНАЛИТИЧЕСКИЕ СЧЕТА МАТЕРИАЛОВ
Счёт «Доски сосновые»
Счёт «Гвозди»
АНАЛИТИЧЕСКИЕ СЧЕТА
Расчёты с поставщиками и подрядчиками
Как видно из примера, отдельные аналитические счета более подробно раскрывают данные синтетического учёта, показывая, каково состояние расчётов с поставщиками. Синтетические и аналитические счета взаимосвязаны между собой. Основой взаимосвязи является параллельность записей на них. Счета синтетического учёта, осуществляя обобщённую группировку и являясь основой составления баланса, имеют прямую связь с балансом.
Счета аналитического учёта, осуществляя детализированную группировку, не показываются в балансе и не имеют прямой связи с ним. Они являются дополнением к синтетическим счетам и тесно связаны с последними.
Синтетический учёт пользуется только обобщающим денежным измерителем, давая отражение имущества и источников как в синтетических счетах, так и в балансе в денежном выражении.
Аналитические счета материальных ценностей ведутся одновременно в денежном и натуральном измерителях. Это является одной из основных особенностей аналитического учёта и делает его важнейшим средством оперативного руководства и контроля.
Таким образом, между аналитическими и синтетическими счетами существует определённая взаимосвязь, которая выражается в следующем:
1) запись операций на синтетические и аналитические счета производится на одну и ту же сторону (дебет или кредит);
2) на синтетические счета операция записывается общей суммой, а на аналитические счета отражается частными суммами, в итоге дающими ту же общую сумму;
3) оборот по дебету синтетического счёта равняется общему итогу дебетовых оборотов его аналитических счетов;
4) остаток синтетического счёта равняется общему итогу остатков аналитических счетов.
Может быть, такой вопрос, волнует ни каждого, тем не менее, данная информация будет полезна каждому гражданину страны.
Синтетический счет – это счет бухгалтерского учета, который служит для учета имущества, хозяйственных процессов и обязательств в обобщенном виде. Сортируются по определенным признакам, предназначены исключительно для оглашения информации отдельно взятых видах имущества, капитала, обязательств, финансовых результатов.
Данные счета являются по своему назначению счетами первого порядка и всегда обозначены двузначными номерами.
Если кто-то хочет открыть синтетический счет , то под этим подразумевают заполнение бухгалтерских соответствующих документов, потому что эти счета кардинальным образом отличаются от стандартных банковских, а все благодаря своему назначению и предназначению.
Открыть синтетический счет нужно для того, чтобы производить учет вашего имущества, обязательств исключительно в обобщенной форме, а также денежных выражений в бухгалтерском учете. Они послужат для формирования баланса предприятия, а также анализа деятельности.
Открыть синтетический счет
Исключительно для вашего удобства все счета, которые существуют на сегодняшний день, классифицированы по своим признакам. Эта общая классификация является исключительно общегосударственной. Для того, чтобы получить определенную информацию по конкретному счету, воспользуйтесь планов всех счетов учета, это в значительной степени упростит вам задачу. Но стоит всегда помнить, что пользоваться нужно только той, в которую и были внесены исправления. Общегосударственная классификация по своей сути и является схемой для систематизации и регистрации совершенных конкретных действий хозяйственной деятельности предприятия бухгалтерского учета. Для удобства и при необходимости синтетические счета уточняются своего рода субсчетами.По каждому отдельному счету ведется своя карточка, на которой указан свой уникальный код и наименование, остатки на определенный период, проведенные все операции и результаты на конечный период. На сегодняшний день существует более семидесяти различных синтетических счетов. Все конкретные счета поделены на восемь разных разделов: позитивные запасы, внеоборотные активы, готовая продукция, производственные запасы, денежные средства, затраты на производство, расчеты, капитал, финансовые результаты. Счета могут являться пассивными и активными, поэтому, существуют свои особенности в заполнении документов для каждого отдельного счета. В активных должно обязательно отражаться по дебету самого счета сальдо конечное и начальное, которое при суммировании равно начальному сальдо, а также обороту по непосредственному дебету, но за вычетом самого оборота по кредиту.
В пассивных счетах конечное и начальное сальдо отражается обязательно по кредиту, при этом конечное сальдо равняется суме сальдо по обороту кредита, но за вычетом точного оборота по дебету. Для определения того, какой именно вам необходимо открыть счет, нужно просто взглянуть на ваши операции. Если вы произвели оплату поставщику за определенный товар по средствам расчетного счета. В таком случае вы произвели перевод денежных средств. Следовательно, по вашему кредиту следует поставить счет «Денежные средства».
Пассивно-активные счета имеют различные особенности при заполнении, а именно:
1. Напротив, графы «Начальный остаток» указывается точная сумма дебиторской задолженности начала конкретного периода деятельности, в графе «Итог оборота дела» только в конце периода;
2. Оборот по точному дебетовому счету – снижение кредиторской или дебиторской задолженности;
3. Начальное сальдо по какому-либо кредиту в полной мере отражает кредиторскую задолженность начального периода, конечное же, в конце периода;
4. В оборот по какому-либо счету в строчке «Кредит» должно быть записано повышение кредитной задолженности и снижение дебиторской.
По дебету нужно указать, куда именно ушли деньги. В разделе «Расчеты» найдите такой счет как 60 «Расчеты с подрядчиками и поставщиками», именно его вам и необходимо указать.
Все синтетические счета, без исключений, отображаются в оборотных ведомостях любого предприятия. Самая первая ведомость подготавливается и составляется при непосредственном создании предприятия, она является нулевой. Данный вид бухгалтерской отчетности проводится постоянно: ежеквартально, ежемесячно или ежегодно. Правильное оформление :
1. Первая, вторая графы – наименование и номера всех обязательных счетов, по которым существуют определенные остатки на начальный период, вписываем активные сначала, затем пассивные;
2. Используя данные счетов, всегда отражайте актуальные суммы в ведомостях, используя формулу расчета сальдо;
3. В последней строке пишется суммарный результат всех подсчетов по всем столбцам.
Прочитав данное руководство к тому, как открыть синтетический счет , мы разобрались в основах и механике данного процесса.
Полученные на счетах данные об оборотах и остатках хозяйственных средств и их источников используются для составления отчетности, контроля и анализа хозяйственной деятельности. Поэтому они должны быть достоверными и правильными. В течение отчетного периода в учетных записях могут быть допущены ошибки различного характера: указана неправильная сумма, сделана запись только на одном счете, одна и та же запись отражена дважды и т.д. Для проверки правильности ведения бухгалтерского учета, а также для принятия управленческих решений необходимо иметь обобщенные данные. Такое обобщение обычно проводится в конце месяца путем составления оборотных ведомостей по синтетическим и аналитическим счетам.
Рассмотрим сначала порядок составления оборотной ведомости по синтетическим счетам. Она представляет собой таблицу, в первой графе которой записываются наименования всех синтетических счетов, ведущихся на предприятии, а далее располагаются три пары колонок:
· остатки по счетам на начало отчетного периода;
· дебетовые и кредитовые обороты по счетам за отчетный период;
· остатки по счетам на конец отчетного периода или на начало следующего.
Для составления оборотной ведомости по синтетическим счетам используем данные примера и перенесем в нее сальдо и обороты из синтетических счетов.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за март 200 г.
|
Наименование счета |
Оборот за март |
|||||
|
Дб |
Кт |
Дб |
Кт |
Дб |
Кт |
|
|
Основные средства |
11 000 |
11 000 |
||||
|
Товары |
14 500 |
12 000 |
26 500 |
|||
|
Касса |
2500 |
2000 |
||||
|
Расчетный счет |
3500 |
2500 |
1000 |
|||
|
12 700 |
12 700 |
|||||
|
Кредиты банка |
7750 |
10 000 |
17 750 |
|||
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
4600 |
10 000 |
12 000 |
6600 |
||
|
Расчеты с персоналом по оплате труда |
4000 |
2000 |
2000 |
|||
|
Итого |
29 050 |
29 050 |
26 500 |
26 500 |
39 050 |
39 050 |
По данным таблицы видно, что из всех синтетических счетов в оборотную ведомость записываются начальные остатки, обороты по дебету и кредиту и конечные остатки. В оборотной ведомости по синтетическим счетам должно соблюдаться три равенства:
1. Сальдо начальное по Дт = Сальдо начальное по Кт.
2. Сумма оборотов по Дт всех счетов = сумме оборотов по Кт всех счетов.
3. Сальдо конечное по Дт = сальдо конечное по Кт.
То есть конечные итоги дают три пары равных результатов. Эту ведомость еще называют оборотным балансом. Равенство итогов начальных сальдо (гр.1 = гр.2) объясняется тем, что сумма средств всегда равна сумме их источников, которые отражены в балансе на начало отчетного периода. На этом же основано и равенство итогов конечных сальдо (гр.5 = гр.6). Равенство итогов оборотов (гр.3 = гр.4) объясняется применением в учете двойной записи. Отсутствие равенства итогов в графах говорит о том, что при записи на синтетических счетах или при подсчете допущены ошибки, которые необходимо выявить. Если не сходятся итоги начальных сальдо (гр.1 и гр.2), это свидетельствует о том, что неправильно записаны начальные сальдо из баланса. Если не сходятся итоги оборотов (гр.3 и гр.4), ошибку следует искать в нарушении принципа двойной записи (запись сделана только на одном счете или на счетах записана неодинаковая сумма). При правильном отражении начальных сальдо и соблюдении принципа двойной записи итоги гр.5 и 6 не совпадают только из-за неправильного подсчета сальдо на конец периода. Тождественность синтетического и аналитического учета определяется с помощью оборотных ведомостей по аналитическим счетам и взаимной сверки их с итогами соответствующих синтетических счетов. Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются для всех счетов группы, ведущихся внутри одного синтетического счета или субсчета. Составим оборотную ведомость по аналитическим счетам к счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за март 200 г.
|
Наименование счета |
Оборот за март |
|||||
|
Дб |
Кт |
Дб |
Кт |
Дб |
Кт |
|
|
Обувная фабрика |
2000 |
6000 |
7000 |
3000 |
||
|
Завод электроприборов |
2600 |
4000 |
5000 |
3600 |
||
|
Итого |
4600 |
10 000 |
12 000 |
6600 |
||
В отличие от оборотной ведомости по синтетическим счетам итоги оборотов в оборотной ведомости по аналитическим счетам, как правило, не совпадают (они могут совпадать лишь случайно). Для проверки правильности ведения синтетического и аналитического учета следует сравнить конечные итоги оборотной ведомости по аналитическим счетам с данными синтетического счета и оборотной ведомости по синтетическим счетам «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Равенство начального сальдо, оборотов по дебету и кредиту, конечного сальдо подтверждает тождественность синтетического и аналитического учета, что имеет большое значение для контроля за сохранностью товарно-материальных ценностей, состоянием расчетов с дебиторами и кредиторами.
Более подробные сведения об оборотах предприятия получают из шахматной оборотной ведомости . Шахматная оборотная ведомость обобщает данные об оборотах по счетам и служит для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов. Сумма оборотов по дебету счетов должна всегда равняться сумме оборотов по кредиту счетов.
Основной принцип заполнения шахматной оборотной ведомости в том, что она составляется на основе бухгалтерских проводок, которые были в отчетном периоде. Сумма записывается один раз в клетку, в которой пересекается Д одного счета с К другого корреспондирующего с ним счета, поэтому итог оборотов всех дебетируемых счетов равен итогу всех кредитуемых счетов. Составлению оборотов по синтетическим счетам предшествует составление шахматной оборотной ведомости. Из содержания и строения шахматной оборотной ведомости видно, что она позволяет обеспечивать жесткий контроль за полнотой проведенных хозяйственных операций и правильностью составления проводок.