Взыскание недоимки по налогам: как аннулировать требования и решения налоговиков. Принудительное взыскание недоимки по налогам

Взыскание недоимки по налогам происходит путем направления вам требований или решений по почте или передается лично в руки инспекторами, но часто они делают это с ошибками. К ошибкам налоговиков можно отнести, например, нарушение сроков выставленных требований или ненадлежащее оформление данных требований. При таких нарушениях выставленные налоговиками решения подлежат отмене.

Что проверить, если вы получили требование об уплате недоимки

На что нужно обратить внимание при получения требования оплатить недоимку по налогам?

Вам нужно проверить следующие обязательные данные для исполнения требования:

Сумму недоимки;

Сумму пеней, рассчитанных на дату выставления требования;

В требовании обязательно должна быть указана ссылка на Закон, на основании которого выставлено данное требование;

Срок для исполнения данного требования;

Последствия неисполнения требования.

К тому же требование должно содержать отсылку к послепроверочному решению, уведомлению или декларации. При отсутствии одного из этих данных, требование считается незаконным.

На практике бывают ситуации, когда вы получили требование, а затем размер вашей задолженности изменился, и налоговики присылают вам новое требование на новую сумму. В этом случае второе требование имеет статус уточненного, и в нем должна содержаться ссылка на первоначальный документ. Налоговики часто игнорируют это правило и присылают новое требование без ссылки на старое. Этим они искусственно увеличивают себе сроки для принудительного взыскания задолженности. Если у вас возникла такая ситуация, можете смело писать жалобу в УФНС, поскольку данную ситуацию можно расценивать как нарушение прав налогоплательщиков.

Что проверить, если вы получили решение о взыскании долга за счет денег или деньги уже списаны в бесспорном порядке

Каковы ваши действия в данном случае? Что вам нужно проверить?

После получения требования вам отводится время на его погашение. Если вы не оплатили недоимку, у инспекторов будет 2 месяца, начиная с момента окончания срока, предоставленного для погашения задолженности, для принятия решения и выставления вам инкассовых поручений в банк. При получении этих документов, банки списывают задолженность, указанную в инкассовом поручении в бесспорном порядке (при наличии денег на расчетном счете, конечно). Копию решения о взыскании налоговики обязаны направить вам по почте или передать лично в руки в течение 6 рабочих дней с момента принятия такого решения.

Часто налоговики сами нарушают все сроки по проведению данной процедуры, что выгодно может сказаться на налогоплательщиках: решение налоговиков суд может отменить.

Какие даты нужно сверить?

Дату решения о взыскании и дату требования. Разница между ними не должна превышать 2 месяца. Например, если требование было выставлено 15.12.2013, а решение о взыскании 25.02.2014, то данное решение недействительно.

Бывает наоборот: решение о взыскании недоимки вы получаете раньше выставленного требования, либо требование вам так и не пришло. Т.е. по закону вам не дали возможности погасить долг добровольно.
Налоговики опоздали со сроком направления инкассовых поручений. Как можно это проверить? Дату списания денег с вашего счета вы знаете по выписке банка. Если вы получили требование, то рассчитать максимальную дату выставления инкассового поручения вы можете и сами.

Т.е. если банк списал деньги позже рассчитанного вами срока, данная процедура может быть признана незаконной.

Конечно, банк сам может быть виноват в том, что задолженность была погашена позже, хотя денег на расчетном счете хватало. Но вашей вины в данном случае нет, даже если в этом виноват сам банк. А дату инкассового поручения вы можете узнать и из приложенных к выписке документов.

Еще один незаконный акт со стороны налоговиков: когда требование признано незаконным, но инспекторы все равно выставили поручение на инкассо и не отозвали его.

Если деньги уже списаны, а решения вы так и не получили, это тоже нарушение налоговиков, что требует отмены взыскания.

Что проверить, если вам пришло решение о взыскании недоимки по налогам за счет имущества

Если налоговики приняли решение о взыскании недоимки за счет имущества, нужно обратить внимание также на срок принятия решения. Для таких требований срок принятия решений – 1 год после окончательного срока погашения недоимки, указанного в требовании. Если срок пропущен, решение недействительно.

Здесь же нужно обратить внимание на последовательность действий. Недоимка может быть взыскана за счет имущества лишь в ограниченных законом случаях:

Если на расчетном счете нет денег или их недостаточно для погашения недоимки;

Если в инспекции нет данных о ваших счетах в банках.

Таким образом, взыскание за счет имущества при наличии расчетного счета может произойти лишь после взыскания за счет денежных средств. Если взыскания за счет денежных средств предварительно не было, это считается нарушением.

Если решение о взыскание имущества вынесено после вынесения требование о взыскании за счет денег, но взыскание за счет денег произведено не в полном объеме (инкассовые поручения были выставлены только в одном банке, хотя у налогоплательщика их заявлено несколько), это тоже будет считаться нарушением.
Налоговики могут и схитрить и вынести решение о взыскании недоимки и имуществом, и за счет денег.

Также налоговики могут вынести решение о взыскании долга в период действия обеспечительных мер в виде приостановления "послепроверочного" решения. Это уже касается не только погашения долга имуществом, но и за счет денежных средств.

Действие налогового решения можно попытаться приостановить, подав иск в суд. На усмотрение судьи период приостановления может не учитываться в общем сроке, отведенном инспекторам, для взыскания недоимки.

Бесплатная книга

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".

В данной статье речь пойдет об ответе на вопрос о том, что такое недоимка. Здесь будет рассмотрено определение термина, некоторые исторические факты, а также в общем виде мы ознакомимся со статьями НК РФ, причинами недоимки, понятием истечения срока и т. д.

Введение

Что такое недоимка? Обычно под данным термином подразумевают налоговую задолженность.

Задолженность является одним из ряда критериев, посредством которых оценивают финансовое состояние хозяйствующего лица. Анализ позволяет определить позицию субъекта в области кредитных взаимоотношений с институтами финансов (банк, страховая компания и др.) или другими такими же субъектами, которые обладают определенным хозяйственным имуществом. Также это касается физических лиц (например, с наемным рабочим).

Кредиторская и дебиторская задолженности оцениваются в денежных ресурсах.

РФ и Российская империя

Отвечая на вопрос о том, что такое недоимка в современности на территории РФ, важно будет упомянуть, что она является вовремя не уплаченной суммой налога или сбора (ст. 11 Налоговый Кодекс РФ).

НК РФ гласит также, что взыскание может быть принудительным. Однако это возможно лишь после истечения срока, который требуется от исполнителя.

Вспоминая историю, одним из событий о неуплате недоимки является связанное с окладным сбором; их накопление на первое января 1896 г. составляло 115 152 476 рублей. Помимо этого было отсроченных платежей на 2 175 437 р. Причина заключалась в инфраструктуре системы. Недоимки накапливались из-за несоответствия оклада крестьянина и доходностью с его дела. Были и другие факторы, влияющие на это, однако указанный — основной.

История и уплата

Чтобы лучше понять, что такое недоимка, желательно ознакомиться с некоторыми историческими данными и проанализировать данное явление со стороны.

До 1889 г. плательщиков обязывали вносить недоимки в ближайший год, идущий следом за недоимочным. Помимо этого необходимо было внести полный оклад. Закон от третьего апреля 1889 г. разрешает давать отсрочки и рассрочки субъекту с недоимкой. Ограничения у суммы, которая набежала за 5 лет, нет, но больше данного срока откладывать нельзя. Раньше эта система была отлажена плохо, а несоответствие оборота какой-то продукции крестьянина с требованиями к выплатам приводило к накоплению большого количества недоимок. С течением времени эта система стала снижать требования, например, посредством введения льгот и т. д.

Манифест, выпущенный 14.05.1896 г., отменил накопившийся объем недоимок и стал своего рода одним из первых случаев списания безнадежной недоимки. Днем, с которого отменились долги, является первое января этого же года. Это касалось гос. поземельного налога, поземельных сборов на работу гминных (польских) органов власти, подымных податей крестьян. Также их отменили в европейской части России по отношению к податям (оброчной и подушной), а также к лесным налогам. Недоимки и пени отменили для каждого переселенца, водворенного на казенной земле.

Суть явления

Суть недоимки заключается в предоставлении возможности для физических, юридических и предпринимательских лиц ежегодно выплачивать суммы налога, которые начисляются налоговой инспекцией.

Все невыплаченные средства растут из года в год. Они представляют собой общую недоимку для всего района, а именно, его бюджета. Также под этим термином подразумевают излишние возмещения гражданину, которые были начислены ему по решению налоговой инспекции.

Когда возникает недоимка?

Любое нарушение законодательства обладает моментом, который определяет наличие и размер недоимки по налоговому сбору. В случае когда неплательщик - это физ. лицо, то сроки уплаты подобной задолженности и образования долга начинают отсчитывать с момента, в котором гражданином был нарушен срок уплаты, который установила налоговая служба. Если неплательщик - это юр. лицо, то:

дата образования задолженности - это день, в который было получено извещение предприятием;
в случае наличия зафиксированного зачета по налогу, датой станет день, в который было вынесено решение о налоговом зачете.

Любую задолженность, связанную с неуплатой налогов, необходимо погасить в кратчайший срок. Это важно, так как в противном случае человека могут привлечь к одному из двух видов ответственности (административному или уголовному).

Взыскание

Известие о задолженности можно отправить по почте или принести к месту регистрации, на котором расположено предприятие, и передать его управляющему учреждением лицу. Извещение может отсылаться по интернету. 20 трудовых дней - это срок, в течение которого происходит отправка письма.

В случае отсутствия выплат со стороны должника налоговая служба может взыскать средства с кредитного счета, отобрать часть имущества, как движимого, так и недвижимого. Также могут затронуть лицевые счета, арестовать имущество. Последнее возможно лишь в том случае, если это предписала прокуратура.

Налоговая служба может требовать взыскание в течение трех лет с момента обнаружения недоимки. Исключение составляют случаи, связанные с собственностью казначейских учреждений, особо ценным имуществом, которое было приобретено на деньги автономных учреждений или бюджетных организаций.

Современность и обязанность уплаты ст. 23 НК РФ

Чтобы ответить более широко на вопрос о том, что такое - недоимка, нужно знать о статье 23 НК РФ, которая гласит, что священной обязанностью субъекта является «уплата законно установленных налогов». Согласно статьей 11 НК РФ, под недоимкой подразумевают сумму налога или сбора, которая не была уплачена в установленные законодательными органами сроки, отведенный для уплаты.

Задачу налоговых органов статья 32 НК РФ определяет в виде набора средств и методов, посредством которых можно контролировать соблюдение законодательных актов о налоге и сборах.

Анализируя статью 45

Акты недоимки включают в себя множество утверждений и постановлений, а также они прописаны в различных статьях НК РФ. Например, в соответствии с 45 статьей налогоплательщика обязывают самостоятельно выполнять обязанности по выплате налогов, если только нечто, касающееся этого вопроса, не предусматривается законодательными положениями.

Обязанность необходимо выплачивать в четко установленный срок. Также, налогоплательщику предоставляется право досрочного погашения суммы облагаемого налога. В случаи установления факта, о том, что субъект не выполнил свою обязанность в надлежащем виде, может начать применять принудительные меры взыскания.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налоговой службой может быть выдвинуто требование к выплате долга в случае невыполнения своих обязанностей. Также она гласит о том, что проводить взыскание с физ. лица будут с применением судебной практики.

«Восстановлению не подлежит»

Срок уплаты недоимки характеризуют как пересекательный, а потому восстановить его нельзя. Это значит, что налоговый орган может предъявить иск только в пределах определенного срока, а далее следует безусловная потеря права в иске. Пленум ВАС РФ от 28 февраля 2001 года № 5 заключил, что срок, отведенный для дачи иска, является пересекательным, то есть не подлежащим восстановлению. В случае если он был пропущен, то судом удовлетворить требование налогового органа невозможно. Порядок взыскания недоимки производится по отношению к юридическим лицам через суд.

В практике часто появляются споры. Они касаются момента начала истечения этого срока. Крайне важно установить - срок вышел или нет?

Вышеупомянутым пленумом также было установлено, что налоговые органы могут обращаться в суд по вопросам, связанным неуплатой задолженности юридическими лицами, в случае, если еще не истекли шестьдесят дней, которые предусматриваются пунктом третьим ст. 46.

Страховые фонды

Недоимка по взносам, предназначенным для удовлетворения страховых потребностей социума, позволяет уполномоченным органам сразу же направлять запрос в банк с требованием о принудительном взыскании. Недоимку по страховым взносам определяют как общую сумму средств, образованную страховыми взносами, и невыплаченную в сроки определенные государственными актами. Однако перед отправлением требования в структуры банка ФСС обязано оповестить субъекта, с которого требуется взыскание. Форму требования утвердил приказ ФСС 11.01.2016 г., № 2 - форма 5 - ФСС. Перед использованием принудительных мер уполномоченные органы дают субъекту возможность выплатить недоимку в течение какого-либо срока.

Исходя из статьи 48 НК РФ

Буквальное толкование положения статьи 48 НК РФ показывает нам, что иск можно предъявлять лишь в том случае, если налог был не уплачен во всем размере.

Под налоговой недоимкой в соответствие с утверждениями НК РФ подразумевают сумму налога. Недоимка может состоять не только из недоплаченной части долга, но и из целой его суммы. Однако вне зависимости от того, сумма налога это или его часть, она все равно будет относиться к налоговой недоимке. Разница в интерпретации понятия не меняется в зависимости от суммы требуемой выплаты, а меняться может только размер этой задолженности.

И помните о том, что несвоевременная выплата налогов, как в частичном, так и полном размере, влечет за собой административную и уголовную ответственность. Необходимо стараться избегать случаев, в которых службы налоговых органов власти станут взывать с вас возврат задолженности в принудительном порядке.

), недовнесенная плательщиком в установленный законодательными актами срок в бюджеты всех уровней или во внебюджетные фонды.

Впервые понятие «недоимка» в России возникло при крепостном праве при обложении оброком крепостных крестьян. В бывшем СССР недоимка возникала у государственных, кооперативных, общественных организаций, колхозов по платежам в государственный бюджет, в фонд государственного обязательного и социального страхования, отчислениям в фонд социального обеспечения колхозников и т.д. Но в условиях действовавшего механизма взимания возникновение недоимки было очень редким явлением и объяснялось лишь ошибками начисления платежей.

Недоимки по налогам с населения возникали лишь при взимании платежей непосредственно финансовыми органами с ограниченного круга налогоплательщиков. Подавляющее большинство трудящихся уплачивало налог с доходов (заработной платы) через предприятия и организации, что исключало образование недоимок.

Возникающая недоимка взыскивалась с предприятий и организаций в бесспорном порядке по распоряжению финансовых, страховых, профсоюзных и других органов. С граждан же СССР, лиц без гражданства, иностранных юридических и физических лиц недоимка взыскивалась только по решению суда.

В условиях функционирования нынешней недоимка получила широкое распространение и возникает при исполнении обязательств по уплате налогов в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды всеми видами налогоплательщиков. Причины возникновения недоимок – кризис производства, отсутствие средства платежа налога (денег) в условиях широкого распространения бартерных сделок и выплаты доходов физическим лицам в натуральной форме (продукцией, акциями, услугами), внедрения вексельной формы оплаты и пр.

Недоимка – это термин, который можно обнаружить еще в юридических документах 19 века. Тогда с крестьян взимались налоги, но у большинства не находилось средств для выплат. Образовывались недоимки. Тот, тяжелый для простых людей, период закончился, однако термин используется и сейчас.

Что собой представляет недоимка?

Согласно НК, недоимка — это налоги или обязательные платежи, которые не были выплачены.

Попросту говоря, это задолженность. Недоимку взыскивают как с физических, так и с юридических лиц. Выплаченные средства направляются в бюджет государства.

Недоимки по налогам

Налоговые отчисления предполагают установленную дату их оплаты. Если предприятие не сделает выплаты, то начисляется недоимка. Начисления формируются со следующего дня после просрочки. Неустойка начисляется ежедневно вплоть до даты оплаты задолженности и пени.

Если должник не выплачивает долг в полном объеме, пеня взыскивается в принудительном порядке. То есть, через суд. Сумма долга списывается с банковских счетов. Если средств нет, происходит арест собственности.

Если прошло много времени, никакие меры принуждения на должника не действуют, задолженность признается безнадежной. В этом случае она списывается.

ВАЖНО! К формированию недоимки могут привести возмещения от налогового органа за переплату налогов.

Недоимки по страховым взносам

Существуют следующие виды недоимок по страховым взносам:

По ФСС. Возникает при наличии задолженности перед ФСС. Существует определенный порядок расчетов размера недоимки: из общей суммы долга вычитаются уже уплаченные взносы. Из сумм, направленных в Фонд социального страхования, государство формирует бюджет для пособий.
В ПФР. Задолженность формируется из обязательных пенсионных выплат.
В ФФОМС. Долг формируется из обязательных выплат по медицинскому обслуживанию.

Наличие долга предполагает начисление пени по ставке, соответствующей текущей ставке ЦБ РФ. Предприятие, в котором есть наемные работники, должно уплачивать взносы до 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Как выявляется недоимка?

Недоимка, в большинстве случаев, выявляется следующим образом:

Составляется налоговая декларация.
Рассчитывается налог.
Если налог не уплачен вовремя, образуется недоимка.
Формируется сумма пени.

Недоимка может быть обнаружена в результате налоговой проверки.

Обнаруживается при следующих обязательствах:

Неправильное составление платежных документов, по причине чего деньги не поступили кредитору.
Ошибки, которые появились при исчислении.

Найти недоимку может сам владелец предприятия в процессе проверки документов. В этом случае он должен незамедлительно провести оплату.

Порядок взыскания

Взыскание в принудительном порядке происходит в том случае, если должник отказывается оплатить их добровольно.

Сам кредитор не имеет права реализовывать принудительные меры в отношении дебитора. Делается это исключительно через суд.

Нельзя сразу отправиться в судебный орган. Нужно сначала попробовать решить проблему в досудебном порядке. Для этого должнику сначала направляется требование о добровольной выплате долга, в состав которого входит начисленная пеня. Требование составляется по установленной форме. Направляется оно в течение 3 месяцев с даты появления задолженности. Требование вручается лично в руки. Также оно может быть направлено заказным письмом. В документе обязательно указываются следующие пункты:

Сроки, в которые нужно покрыть недоимку.
Причины, на основании которых появилась задолженность.
Последствия, которые будут применены к должнику, если он не оплатил долг.
Информация из соответствующих законов.

В требовании также может не указываться сроков. В этом случае дебитору нужно погасить долг в течение 10 дней.

Если должник никаких выплат не делает, то кредитор имеет право обращаться в суд. После получения исполнительного документа начинается производственный процесс. В процессе его реализуются меры принуждения:

Списание средств с банковских счетов в размере долга.
Арест имущества.
Запрет на выезд за границу.

Если задолженность не выплачивается в течение длительного времени, она признается безнадежной и аннулируется.

Особенности начисления пени

Пеня начисляется ежедневно. Размер ее определяется в процентном соотношении от задолженности. К примеру, долг человека перед налоговой составляет 1000 рублей. Пеня определена в размере 0,1%. Просрочка составила 10 дней. То есть, и пеня будет равна 10 рублей. Недоимка определяется на основании текущей ставки рефинансирования ЦБ.

Учет пени

Как фиксировать пеню в бухучете? В расходах учитывать неустойку не требуется, так как она является необоснованной. Для отражения пени в документах используются проводки. Для отслеживания неустоек можно создать вспомогательные субсчета «Пени». Сумма неустоек указывается на счете «Убытки».

При выплате пени оформляется два платежных поручения. На документах проставляются разные коды бюджетной классификации. Данные коды включают в себя 12 знаков.

Срок давности взыскания

Срок давности в НК не оговорен. Сроки, указанные в ГК, не применимы к недоимкам. На основании чего определяется время для взыскания? В НК указаны сроки взыскания суммы через суд. Структура должна обратиться в судебное учреждение в течение трех лет. Это срок исковой давности. Взыскание происходит в течение следующего времени:

9 месяцев с даты обращения организации в суд.
2 года, если взыскание происходит за счет изъятия имущества.

ВАЖНО! Нужно сказать, что судебное взыскание – процесс длительный. Кредитору проще получить задолженность в досудебном порядке. Однако это касается долгов ЮЛ или ФЛ. Если долги возникли перед государственными структурами (налоговые органы, ПФР, страховые компании), то обычно взыскание происходит быстро. Если размер долгов не превышает 50 000 рублей, то кредиторы могут обратиться в мировой суд. Дело рассматривается быстро и без присутствия дебитора. Однако должник может оспорить решения. Для этого ему необходимо направить соответствующий документ в мировой суд, который принимал решение.

Резюме

Недоимка представляет собой задолженность, образованную вследствие того, что предприятие не вносит налоговые отчисления, взносы в страховые фонды, ПФР. Обнаруживается недоимка в ходе , выявленных ошибок в платежных документах самим руководителем компании. Подлежит взысканию в судебном порядке. Сначала кредитор направляет дебитору требование об оплате. Если должник никак не реагирует на требования, кредитор вправе обратиться в судебный орган. Взыскание происходит посредством снятия средств с банковских счетов, ареста имущества.

Недоимка по налогам - это просроченная задолженность юридических и физических лиц по платежам в бюджет. Рассмотрим в нашей статье подробно, что это - недоимка по налогам, а также какие негативные последствия она за собой влечет для организаций и предпринимателей.

Что такое недоимка по налогам

Если юрлицо или индивидуальный предприниматель пропустит срок уплаты налогов или страховых взносов, нарушив тем самым налоговое законодательство (абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ), то у него образуется долг перед бюджетом. Это недоимка по налогам (страховым взносам), то есть в данном случае задолженность (п. 2 ст. 11 НК РФ).

О том, за какие нарушения возникает ответственность и каковы ее размеры, читайте в статье .

Кроме того, бывают ситуации, когда, проверяя налогоплательщика, инспекторы обнаруживают излишне возмещенную ему сумму налогов из бюджета, например, по НДС. И это недоимка по налогам тоже.

Возместить из бюджета можно следующие налоги:

НДС, когда сумма вычетов превысит сумму исчисленного налога, в том числе с учетом сумм налога, подлежащих восстановлению (п. 2 ст. 173 НК РФ);
акцизы, когда сумма налоговых вычетов окажется больше суммы акциза, исчисленной по операциям с подакцизными товарами — объектами налогообложения по ст. 182 НК РФ (п. 1 ст. 203 НК РФ).

О незаконном возмещении НДС и последующей ответственности за это читайте в материале .

Когда возникает недоимка по налогу

Недоимка по налогу возникает уже на следующий день после нарушения установленного законодательством срока уплаты налога в бюджет.

Если недоимкой признается излишне возмещенная сумма налога, тогда днем ее образования будет являться (абз. 4 п. 8 ст. 101 НК РФ):

тот день, когда налогоплательщик фактически получил возмещенную сумму налога из бюджета, в случае перечисления средств из бюджета на расчетный счет;
день, когда было вынесено решение о зачете суммы налога, в случае проведения зачета по налогам.

Каковы последствия возникновения недоимки

Перечислять налоги нужно всегда вовремя, иначе возможны последствия — это недоимка по налогам, а также начисление пеней.

Недоимка может быть погашена налогоплательщиком в добровольном порядке. Однако кроме самого налога нужно будет также перечислить пени в бюджет, рассчитанные с учетом количества дней просрочки платежа.

Если налогоплательщик не погасит самостоятельно свою задолженность в виде недоимки по налогу и пеней перед бюджетом, то налоговики будут взыскивать эти суммы уже в принудительном порядке.

В случае невозможности взыскания недоимки по налогам и пеней с налогоплательщика налоговые органы могут списать эту задолженность как безнадежную.

Каков порядок взыскания недоимки налоговыми органами

Рассмотрим порядок взыскания с налогоплательщика задолженности перед бюджетом по шагам.

Шаг 1. При обнаружении недоимки по налогам налоговый орган должен выставить должнику требование об уплате налога, пеней, штрафов, процентов в следующие сроки:

Если недоимка по налогу выявлена в ходе налоговой проверки, то не позднее 20 рабочих дней с того момента, когда вступило в силу решение, вынесенное по итогам проверки (п. 6 ст. 6.1, пп. 2, 3 ст. 70, п. 1 ст. 87, пп. 7, 9 ст. 101 НК РФ).
Если недоимка выявлена вне рамок проверок налогоплательщика, то срок направления требования будет зависеть от суммы задолженности (пп. 1, 3 ст. 70, п. 10 ст. 101.4 НК РФ). Так, при задолженности в 500 руб. и более требование должно быть направлено в течение 3 месяцев со дня выявления недоимки, а при задолженности менее 500 руб. — в течение 1 года со дня выявления недоимки.

Шаг 2. Налогоплательщику необходимо исполнить требование в течение указанного в нем срока (п. 6 ст. 6.1, абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ). Минимальный срок, в который ему необходимо уложиться с погашением недоимки по налогам, пеням и пр., составляет 8 рабочих дней с момента получения. Если требование должником не исполняется, то:

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ не позднее 2 месяцев после окончания срока исполнения требования налоговым органом выносится решение о том, чтобы взыскать задолженность со счетов должника, открытых в банковских и кредитных учреждениях. Отметим, что если речь идет о консолидированной группе налогоплательщиков, то срок вынесения указанного решения налоговым органом продлевается до 6 месяцев с того момента, когда истек срок исполнения требования, направленного ответственному участнику группы (подп. 5 п. 11 ст. 46 НК РФ). Порядок взыскания задолженности со счетов налогоплательщика регламентируется ст. 46 НК РФ. Если денежных средств на банковских счетах нет или их недостаточно для погашения задолженности, необходимо перейти к шагу 3.

О том, с каких счетов налогоплательщика может быть взыскана задолженность по налогам и сборам, читайте в материале .

По истечении 2, но не позднее 6 месяцев после окончания срока исполнения требования об уплате недоимки, пеней, штрафов и пр. налоговый орган вправе подать заявление в арбитражный суд, чтобы взыскать с налогоплательщика необходимую сумму задолженности. Срок подачи заявления, касающегося взыскания задолженности с участников консолидированной группы налогоплательщиков, продлевается до 6 месяцев после истечения 6-месячного срока бесспорного взыскания задолженности с банковских счетов указанных лиц (подп. 5 п. 11 ст. 46 НК РФ). Обратим внимание на то, что если инспекция по уважительным причинам пропустила срок подачи данного заявления, суд может восстановить его (абз. 1 п. 3, подп. 5 п. 11 ст. 46 НК РФ, ст. 117 АПК РФ).
Не позднее 6 месяцев после окончания срока исполнения требования налоговый орган подает заявление в арбитражный суд с тем, чтобы взыскать с налогоплательщика необходимую сумму задолженности в тех случаях, что предусмотрены подп. 1-4 п. 2 ст. 45 НК РФ. В соответствии с положениями подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ в указанном случае налоговики имеют право обратиться в суд, только если недоимка выявлена в ходе налоговой проверки и числится за должником более 3 месяцев. Бесспорное взыскание недоимки в подобных ситуациях невозможно.

Шаг 3. Если взыскать задолженность за счет денежных средств должника не удается, то:

Инспекция не позднее 1 года после окончания срока исполнения требования об уплате задолженности выносит решение о ее взыскании за счет имущества налогоплательщика (п. 7 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ). Взыскание недоимки, пеней и пр. за счет имущества производится в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ.
В период от 1 года до 2 лет после истечения срока исполнения требования налоговики обращаются в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика требуемой задолженности. Если инспекция по уважительным причинам пропустит срок подачи указанного заявления, то судом он может быть восстановлен (абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ, ст. 117 АПК РФ).

Подробнее о процедуре взыскания читайте .

Когда возможно списание недоимки по налогам

Если срок исковой давности по задолженности перед бюджетом истек, то налоговики не смогут обязать должника заплатить недоимку, несмотря на то что задолженность так и будет числиться за ним. Однако если такая задолженность будет признана безнадежной к взысканию, то она может быть исключена из карточки по расчетам с бюджетом.

Согласно подп. 1-4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной признается задолженность в следующих случаях:

при ликвидации компании;
при признании банкротом индивидуального предпринимателя;
в случае смерти физического лица, если он являлся должником по налогам и сборам;
при наличии судебного решения, в соответствии с которым налоговые органы не имеют права требовать уплаты недоимки по налогам, пеней и пр. с должника;
при вынесении судебным приставом постановления о завершении производства по исполнительному документу с возвратом взыскателю такого документа (пп. 3, 4 ч. 1 ст. 46 федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»), при условии, что возникла данная задолженность более 5 лет назад, в приведенных ниже случаях:

размер задолженности равен или ниже размера требований к должнику, установленного законодательством РФ о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве;
суд возвращает заявление о признании должника банкротом или прекращает производство по делу о банкротстве ввиду отсутствия средств, необходимых для компенсации судебных издержек на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

Итоги

Недоимка по налоговым платежам возникает в случае нарушения сроков их оплаты. Признается она с первого дня, наступающего после даты, определенной как крайний день срока платежа. Следствием ее являются пени, начисляемые за каждый день просрочки.

Если налогоплательщик не гасит недоимку и пени добровольно, ИФНС прибегает к процедуре принудительного взыскания. В определенных ситуациях задолженность признают безнадежной.