Если действия работника нанесли организации ущерб, он должен возместить его. С этим согласны и арбитры. Однако Верховный суд обратил внимание, что трудовым законодательством определены условия, при которых возникает материальная ответственность стороны трудового договора. При невыполнении каких условий привлечь работника к ответственности не получится, читайте в статье. В середине января 2019 года ИФНС Республики Крым объявила, что в регионе зафиксированы уже несколько десятков самозанятых лиц, – хотя соответствующий эксперимент на этот регион пока не распространяется. Тем не менее, здесь нет ничего странного. Правила эксперимента подобную возможность допускают. О спорах с арендодателями организации знают не понаслышке, поскольку многие из них арендуют помещения для торговли. Ведь арендодатели нередко злоупотребляют своими правами, например, создавая препятствия в пользовании помещением, в одностороннем порядке повышая арендную плату или отзывая согласие на субаренду. Примеры арбитражных баталий между арендодателями и арендаторами указывают на наличие у последних неплохих шансов выиграть подобные споры. В связи с этим предлагаем изучить положительный опыт коллег-арендаторов.
Сегодня, наверное, уже не осталось предпринимателей, ведущих учет в бумажном варианте. Соответственно, очень много интересной – в первую очередь для проверяющих лиц – информации хранится в электронном виде: это и различные бухгалтерские программы, и базы данных, и первичная документация. Зачастую на жестких дисках хранится информация, касающаяся не только проверяемого налогоплательщика, но и посторонних лиц (как правило, его контрагентов). О том, как налоговики получают информацию в электронном виде при налоговых проверках, а также о том, как они используют ее в качестве доказательств, – и поговорим на примерах судебной практики. Неустойка за ненадлежащее исполнение договора одной из сторон по своей природе является способом обеспечения исполнения обязательств, она может быть оспорена как по основанию возникновения, так и по размеру, а при наличии спора – уменьшена судом исходя из ст. 333 ГК РФ. В данной статье мы проанализируем особенности отражения в налоговом учете неустойки исполнителем по договору, применяющим УСНО.
Налог на доходы физических лиц — это обязательный денежный взнос, который удерживается из заработной платы всех граждан Российской Федерации, а также лиц без гражданства. 
Не платят налог пенсионеры, дети и инвалиды. Ставка НДФЛ зависит от вида дохода физического лица и его статуса (резидент или нерезидент). Основная налоговая ставка — это 13 %, но есть и специфические ставки размером 9, 15,30 и 35 %.
Проводки по удержанию и уплате НДФЛ
Бухгалтерский учёт хозяйственных операций по данному налогу происходит на счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчёте 1 «Расчёты по налогу на доходы физических лиц».
Проводки по НДФЛ:
- Высчитан с зарплаты НДФЛ: Дт — 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» Кт- 68-1
- Высчитан налог с доходов держателей акций (не работников предприятия) от членства в уставном капитале (а для работников – проводка идентична предыдущей): Дт — 75 «Расчёты с учредителями» субсчёт «Расчёты по выплате доходов» Кт — 68-1
- Высчитан НДФЛ из суммы денежных наград по договорам гражданско-правового направления: Дт — 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» Кт — 68-1
- Суммы налога переведены в бюджет: Дт — 68-1 Кт — 51 «Расчётные счета»
- Начислены пени и штрафы по НДФЛ: Дт- 99 «Прибыль и убытки» Кт- 68-1
- Переведены суммы штрафов и пеней в бюджет: Дт — 68-1 Кт -51
Пример начисления НДФЛ с дивидендов
Условие:
Учредитель компании «Феникс» Захаров П.К. получает 55 %
от денежного размера чистой прибыли на выплату дивидендов. Чистая прибыль за 2015 год составляет 2 000 000 руб
.
Расчёты:
- Вычисляем размер дивидендов, который должен получить Захаров П.К. Для этого чистую прибыль компании умножим на процент доли в капитале:
2 000 000*55/100 = 1 100 000 руб. - Удерживаем и переводим в бюджет сумму НДФЛ Захарова П.К. в форме дивидендов. Для этого множим размер дивидендов на ставку НДФЛ в 2015 году:
1 100 000*13/100 = 143 000 руб.
Примечание: с января 2015 года в РФ перестала действовать ставка налога на доходы в форме дивидендов в размере 9 %. Теперь она составляет 13 % — это общеустановленная ставка НДФЛ. - Рассчитываем денежную сумму дивидендов, которую должен получить Захаров П.К. после удержания налога:
1 100 000 – 143 000 = 957 000 руб.
Проводки по удержанию НДФЛ с дивидендов
По примеру, указанному выше:
- Начислены дивиденды Захарову П.К.:
Дт — 84 «Нераспределённая прибыль(непокрытый убыток)» Кт -75 1 100 000 руб. - Налог высчитан с дохода в виде дивидендов:
Дт — 75 Кт — 68-1 143 000 руб. - Выданы дивиденды Захарову П.К.:
Дт — 75 Кт — 50 «Касса» 957 000 руб. - НДФЛ переведён в бюджет:
Дт — 68-1 Кт — 51 «Расчётные счета» 143 000 руб.
Пример начисления НДФЛ с полученных процентов по кредиту
Условие:
Физическое лицо-учредитель Петров В.К. выдал предприятию «Луч» кредит на сумму 500 000 руб
под 12% годовых.
Расчёты:
- Рассчитываем проценты, которые должно выплатить предприятие «Луч» за пользование кредитом Петрову (заимодавцу) за месяц.
Для этого сумму кредита умножаем на годовой процент, поделённый на количество дней в году, и умножаем на количество дней в данном месяце, в котором совершается начисление процентов:
500 000 * 0,12/365 * 30 = 4931,51 руб. - Рассчитываем сумму НДФЛ.
Для этого начисленный процент за месяц множим на ставку НДФЛ для данного вида дохода (проценты по кредиту):
4931,51 * 13/100 = 641,1 руб. - Рассчитываем сумму процентов, которые будут выплачены при учёте удержания НДФЛ.
Для этого от начисленных процентов по займу за месяц отнимаем сумму НДФЛ:
4931,51 – 641,1 = 4290,41 руб.
Проводки по удержанию НДФЛ с процентов по кредиту
По примеру, указанному выше:
- Предприятие «Луч» получило от физического лица-учредителя Петрова В.К. кредит
— 500 000 руб
.:
Дт — 51 «Расчётные счета» Кт — 66 «Расчёты по основному долгу» 500 000 руб. - Насчитаны проценты по кредиту за месяц:
Дт — 91 субсчёт «Прочие расходы» Кт — 66 субсчёт «Расчёты по процентам» 4931,51 руб. - Удержан НДФЛ с суммы процентов по кредиту:
Дт — 66 субсчёт «Расчёты по процентам» Кт – 68-1 641,1 руб. - Выплачены проценты по кредиту при удержании НДФЛ:
Дт — 66 субсчёт «Расчёты по процентам» Кт — 51 4290,41 руб. - Перечислена подлежащая оплате сумма НДФЛ в бюджет:
Дт – 68-1 Кт – 51 641,1 руб.
Пример расчёта НДФЛ с заработной платы
В отличие от других видов дохода, на размер налога по доходам физических лиц с заработка влияют такие факторы:
- сумма заработной платы, пособий, премий, отпускных и т. д.;
- налоговый вычет;
- статус резидента или нерезидента.
Налоговый вычет разрешается применять сотрудникам, которые соответствуют таким критериям:
- их доходы облагаются ставкой НДФЛ — 13 %;
- относятся к категории нетрудоспособных (инвалидов), «чернобыльцев», ветеранов, родственникам инвалидов и ветеранов, родителям с детьми до 18 лет и другие;
- их доходы, нарастающим результатом с начала года, не превышают 280 000 руб.
Для резидентов ставка НДФЛ составляет 13 %, а для нерезидента — 30 %. Нерезидент, который проживает на территории страны больше, чем 183 дня, становится резидентом.
Налоговый вычет – это сумма, на которую позволяется уменьшить налогооблагаемую сумму или налоговую базу. Есть много видов налоговых вычетов, на примере рассмотрим стандартный вид налогового вычета.
Условие:
Мать троих детей до 18 лет, один из которых – инвалид, получает заработную плату в размере 30 000 руб
. Она является гражданкой РФ.
Расчёты:
- Определяем сумму налогового вычета: согласно НК РФ сумма налогового вычета на первого и второго ребёнка составляет 1400 руб
., а на третьего ребёнка-инвалида – 3000 руб.
:
1400 +1400 +3000 = 5800 руб. - Рассчитываем сумму НДФЛ: от суммы зарплаты отнимаем сумму налогового вычета и разницу умножаем на ставку налога:
(30 000 – 5800)*13/100 = 3 146 руб. - Рассчитываем сумму заработной платы, которую работница получит при вычете НДФЛ:
30 000 – 3 146 = 26 854 руб.
Проводки по начислению и удержанию НДФЛ с зарплаты
По примеру, указанному выше:
- Насчитана заработная плата работнице:
Дт — 44 «Расходы на продажу» Кт — 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» 30 000 руб. - Высчитан НДФЛ с зарплаты:
Дт — 70 Кт — 68-1 3 146 руб. - Зарплата выдана работнице с расчётного счёта предприятия:
Дт — 70 Кт — 51 26 854 руб. - Сумма налога переведена в бюджет:
Дт — 68-1 Кт — 51 – 3 146 руб.
Налог на доходы физических лиц – это самый существенный вид прямого налога. Он подсчитывается в процентах от суммы конкретного вида дохода с использованием налоговых вычетов, которые должны подтверждаться документами и соответствовать законодательству. Любой тип дохода находится в соответствии с определённой ставкой налога. Преобладающая ставка в РФ – это 13 %.
Бывают такие виды налоговых вычетов:
- стандартный – он предоставляется таким категориям граждан, как инвалиды, «чернобыльцы», ветераны, их мужья/жёны, дети и родители, родители детей возрастом до 18 лет, которые имеют доход за год меньше 280 000 руб. и другие;
- социальный – предоставляется гражданам, у которых есть затраты на образование, на спонсорство, на лечение и приобретение медикаментов, на не принудительные пенсионные гарантии и страхование;
- имущественный
– предоставляется гражданам, которые совершают такие действия с собственностью:
- o реализация собственности;
- o приобретение жилища (квартира, дом, комната);
- o сооружение дома или покупка земли, на которой будет происходить постройка;
- o выкуп собственности для государственных целей.
- профессиональный – даётся вычет для доходов от собственного бизнеса, приватным адвокатам и нотариусам, для авторских наград за изобретения в области науки, литературы, искусства;
- налоговый вычет — даётся при условии перевода на последующие отчётные периоды убытков от операций с финансовыми инструментами и ценными бумагами.
Классификация ставок и доходов, на которые они распространяются
35 %:
- такие доходы резидентов, как выигрыш, приз свыше 4000 руб .;
- процентные доходы от займа;
- расчёт от сбережений на процентах;
- уплата за расходование финансовых средств кредитных кооперативов.
- доходы резидентов и нерезидентов по ценным бумагам;
- все остальные доходы нерезидентов, кроме тех, что облагаются ставкой 13 и 15 %.
- доходы нерезидентов в форме дивидендов от российских организаций.
- для резидентов — все остальные доходы, которые не попадают под ставки 35, 30 и 9%;
- для нерезидентов – доходы иностранцев, которые признаны высококвалифицированными специалистами; доходы от патента; доходы от плаванья на российских суднах и другие.
- для резидентов — доходы по облигациям с ипотекой и доходы создателей администрации ипотечного обеспечения.
Удержания из заработной платы делятся на три группы: обязательные (предписанные законом), по инициативе работодателя (также, регулируемые трудовым правом), по заявлению сотрудника. Рассмотрим основные типовые проводки по удержаниям из зарплаты.
К обязательным удержаниям относят налоги с доходов сотрудника – НДФЛ. Для разных категорий работников своя налоговая ставка.
Отражается проводкой:
- Дебет Кредит 68 НДФЛ .
Оформляется записью:
- Дебет Кредит 76 .
Выплата удержанных обязательств в пользу взыскателя производится в исполнительном документе или в течение трех дней и оформляется записью:
- Дебет 76 Кредит .
Расходы на перечисление производятся за счет сотрудника (комиссия банка и т.д.).
Пример проводок: удержан НДФЛ из заработной платы
В размере 35 000 руб. Он является резидентом, ставка по НДФЛ 13%. Ежемесячно с него удерживаются алименты в размере 7000 руб.
Проводки:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 35 000 | ||||
| 68 НДФЛ | 4550 | Ведомость по начислению заработной платы | ||
| 76 | Удержаны алименты | 7000 | Исполнительный лист | |
| 66 | Ежемесячное погашение задолженности по кредиту | 112 500 | Платежное поручение исх. |
Удержания по инициативе работодателя
Бывают в случае порчи или утрате имущества (Дебет Кредит 73.2), задолженности по подотчетным суммам (Дебет Кредит 71). Также работодатель может удерживать из зарплаты сотрудника часть денежных средств в счет погашения ранее выданного им займа (Дебет Кредит 73.1).
Иногда работодатель по ошибке может выплатить зарплату в большем размере. Тогда часть переплаты удерживается у сотрудника.
Еще одна ситуация: сотрудник взял полный оплачиваемый отпуск, но уволился до окончания периода, за который он взят. Суммы отпускных за те дни, на которые работник не имеет права, удерживаются (Дебет Кредит 73).
У сотрудника из заработной платы ( 000 руб.)удержаны денежные средства в счет погашения займа в размере 5500 руб.
Проводки:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| Начислена зарплата сотруднику | 000 | Ведомость по начислению заработной платы | ||
| 68 НДФЛ | Удержан налог НДФЛ | 3640 | Ведомость по начислению заработной платы | |
| 73.1 | Удержана сумма займа | 5500 | Договор займа Бухгалтерская справка |
Удержания по инициативе работника
Работник может сам попросить удерживать ежемесячно определенную сумму из его заработной платы. Это могут быть суммы на погашение займа от работодателя, на благотворительность, добровольное страхование или членские профсоюзные взносы (Дебет
НДФЛ в 2017 году - общая информация
Прежде чем перейти к описанию счетов, используемых для отражения в бухгалтерском учете операций по начислению НДФЛ, отметим, что сущность данного налога состоит в том, что он применим к доходам, которые получают физические лица при осуществлении трудовой деятельности и от прочих операций. К лицам, с доходов которых должен быть исчислен налог, согласно ст. 207 НК РФ относятся:
- резиденты;
- нерезиденты РФ, получающие доход на территории нашего государства.
Нормативным актом, регулирующим рассматриваемый налог, является НК РФ, а именно 23-я глава. В ней указано, что обязанность по исчислению и перечислению НДФЛ возложена на работодателя, который при выплате денежных средств физлицу в строгом порядке должен выполнить возложенные на него обязанности по удержанию налога и последующему его перечислению в госказну. В связи с этим, а также на основании положений ст. 226 НК РФ работодатель будет являться налоговым агентом по НДФЛ.
Начисление НДФЛ в 2017 году отражается в бухгалтерском учете как и прежде, а именно по кредиту счета 68, к которому открывается субсчет «НДФЛ». Корреспондирующим счетом может являться любой другой счет в зависимости от конкретных ситуаций, которые будут рассмотрены в следующих разделах нашей статьи.
Налогообложение заработка физлиц
Как правило, основным источником дохода для физического лица являются выплаты в соответствии с действующим трудовым договором. К ним, помимо заработной платы, относятся еще и выплаты стимулирующего характера, надбавки и прочие компенсации.
Как уже было отмечено, осуществляя такие выплаты, работодатель приобретает статус налогового агента и должен исполнить все обязанности, возложенные на него налоговым законодательством. Так, за минусом всех предусмотренных вычетов сумма дохода умножается на соответствующую ставку, значение которой составляет для резидентов 13% и для нерезидентов - 30%, за исключением случаев, указанных в ст. 227.1 НК РФ.
Данные операции должны найти свое отражение в бухгалтерском учете в следующем виде:
- начисление заработка - Дт 44 (20,26) Кт 70 (с указанием Ф. И. О. работника);
- начисление налога - Дт 70 (с указанием Ф. И. О. работника) Кт 68/НДФЛ;
- выплата заработка - Дт 70 (с указанием Ф. И. О. работника) Кт 51;
- перечисление налога в бюджет - Дт 68/НДФЛ Кт 51.
Как облагается материальная выгода
В данном разделе пойдет речь о материальной выгоде, которую работник может получить, если воспользуется возможностью получения займа (зачастую у своего же работодателя), ставка по которому ниже общераспространенной ставки по кредитам либо отсутствует вовсе.
Экономия на процентах - пороговые значения процентов и ставки
При получении займов под низкие проценты физическое лицо получает экономию на этих самых процентах и с нее должно уплатить НДФЛ. В рассматриваемой ситуации большое значение имеет вид валюты, в которой оформлен заем:
- Если он оформлен в российской валюте, то пороговая ставка будет составлять 2/3 ставки рефинансирования, которая действовала на момент получения дохода. Следует отметить, что данная ставка приравнена к ключевой ставке, и в настоящее время ее размер составляет 9% (с 19.06.2017). Указанный размер постоянно корректируется Центробанком, в связи с чем в случае получения материальной выгоды необходимо обратиться к информационным ресурсам для того, чтобы узнать, какая ставка действовала на дату получения данной выгоды.
- Если заем будет предоставлен в иной валюте, то пороговая планка - 9%.
Ставка НДФЛ по материальной выгоде составляет 35%.
Пример отражения в учете НДФЛ, начисленного с экономии на процентах
Рассмотрим проводки начисления НДФЛ на примере.
Пример
Допустим, что резидент РФ Рябинин А. Е. получил от своего работодателя заем в размере 300 000 руб. под 4% годовых, срок погашения которого составляет 1 год. Выплата процентов предусмотрена в конце срока займа.
Сразу после выдачи такого займа организация должна провести операцию в бухучете следующей проводкой - Дт 73 (Рябинин А.Е.) Кт 50 - 300 000 руб.
Следующим этапом будет определение суммы дохода, полученного с материальной выгоды. В связи с нововведениями с 2017 года указанная сумма определяется ежемесячно, даже в том случае, если в договоре определена уплата процентов в конце срока его действия. Так, например, рассчитывая сумму процентов за апрель 2017 года, получаем следующее: 300 000 руб. × 0,04 × 30/365 = 986,40 руб. - начислены проценты за апрель. Формируется проводка: Дт 73 (Рябинин А.Е.) Кт 91).
- пороговую ставку: 2/3 × 9,75% (действующая ставка рефинансирования на рассматриваемый период) = 6,5%.
- процент матвыгоды: 6,5% – 4% = 2,5 %,
- сумму матвыгоды за апрель: 300 000 руб. × 0,025 × 30/365 = 616,44 руб.
Соответственно НДФЛ составит: 616,4 руб. × 0,35 = 215,75 руб.
СЛЕДУЕТ ОТМЕТИТЬ: если бы Рябинин А. Е. не был резидентом, то ставка НДФЛ составила бы 30%.
Удержание НДФЛ оформляется проводкой Дт 70 (73) Кт 68/НДФЛ, а перечисление в бюджет - проводкой Дт 68 Кт 51.
Начисление НДФЛ на командировочные выплаты
Согласно действующему налоговому законодательству (ст. 217 НК РФ) выплаты, связанные с направлением сотрудников в командировки (суточные и расходы на проживание, которые не подтверждены документально), облагаются налогом только в случае превышения их суммы над установленной нормой. Так, для командировок в пределах РФ предельная сумма составляет 700 руб. в день, за пределами РФ - 2 500 руб. В случае выплаты денежных средств больше указанных сумм на них начисляется НДФЛ в размере 13%. Формируются такие проводки:
- выдача аванса - Дт 71 Кт 50 (51);
- начисление командировочных - Дт 44 (20, 26) Кт 71;
- начисление налога - Дт 70 Кт 68/НДФЛ;
- перечисление в бюджет - Дт 68/НДФЛ Кт 51.
Следует отметить, что датой получения дохода в виде превышения нормативных сумм будет выступать самый последний день месяца, в котором произойдет утверждение авансового отчета.
Налог с дивидендов
Налогообложение дивидендов, полученных физическими лицами, осуществляется по ставке 13%, так как они считаются доходами от участия в деятельности определенных организаций и в обязательном порядке подлежат обложению рассматриваемым налогом.
В бухгалтерском учете проводки НДФЛ по рассматриваемой ситуации отражаются на счете 70 либо 75. Счет 70 задействуется только для тех случаев, когда получатель дивидендов является сотрудником организации-плательщика. Если же получатель - стороннее физлицо, то участвует только бухгалтерский счет 75.
Рассмотрим проводки:
- начисление дивидендов - Дт 84 Кт 75;
- начисление налога - Дт 75 Кт 68
- выплата дивидендов - Дт 75 Кт 51
- перечисление налога - Дт 68 Кт 51.
Торговые операции с физическими лицами
При осуществлении финансово-хозяйственных отношений с физическими лицами организации необходимо помнить о том, что она также выступает налоговым агентом и должна начислить и удержать сумму НДФЛ и только потом перечислить оставшуюся сумму дохода данному физлицу.
Указанные операции отражаются в бухучете следующим образом:
- покупка товара - Дт 08 (10, 20, 26, 44) Кт 76 (с указанием Ф. И. О. физлица);
- начисление налога - Дт 76 (60) Кт 68/НДФЛ;
- перечисление налога - Дт 68/НДФЛ Кт 51;
- уплата вознаграждения физлицу - Дт 76 (60) Кт 51.
Следует отметить, что аналитический учет нужно вести по каждому физическому лицу, с которым производятся торговые операции. Кроме этого, торговые операции нужно проверять на возможное освобождение от налогообложения (ст. 217 НК РФ).
***
В завершение следует отметить, что при выплате физическому лицу денежных средств в описанных в нашей статье случаях работодателю необходимо начислить и уплатить НДФЛ и в обязательном порядке отразить все операции в бухгалтерском учете.
Заработная плата при этом составила 10 000,00 руб. Предельная сумма равна = 8 700,00 *0,2 = 1740,00 руб. Проводки удержание займа из заработной платы Василькова А.А.: Дт Кт Сумма, руб. Описание операции 26 70 10 000,00 Начислена заработная плата 70 68 1 300,00 Удержан НДФЛ 70 73.1 1 500,00 Удержание в счёт погашения займа По заявлению сотрудника По заявлению сотрудника руководитель может удерживать необходимые суммы из заработной платы, но также руководитель может отказать в таких удержаниях. При этом размер удержаний по заявлению сотрудника не ограничивается. Удержание из заработной платы по заявлению сотрудника проводки: Дт Кт Описание операции 70 76 Удержана сумма по заявлению сотрудника Рассмотрим на примере: Сотрудник Васильков А.А. написал заявление на удержание профсоюзных взносов в размере 2%. Заработная плата при этом составила 10 000,00 руб.
Удержан ндфл из заработной платы – проводка
- налоговый вычет;
- статус резидента или нерезидента.
- их доходы облагаются ставкой НДФЛ - 13 %;
- относятся к категории нетрудоспособных (инвалидов), «чернобыльцев», ветеранов, родственникам инвалидов и ветеранов, родителям с детьми до 18 лет и другие;
- их доходы, нарастающим результатом с начала года, не превышают 280 000 руб.
Для резидентов ставка НДФЛ составляет 13 %, а для нерезидента - 30 %. Нерезидент, который проживает на территории страны больше, чем 183 дня, становится резидентом.
Налоговый вычет – это сумма, на которую позволяется уменьшить налогооблагаемую сумму или налоговую базу. Есть много видов налоговых вычетов, на примере рассмотрим стандартный вид налогового вычета.
Бухгалтерские проводки по удержанию ндфл из заработной платы
Внимание
Тогда нужно составить проводку Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - Кредит счета 68-НДФЛ. Удержан НДФЛ из суммы дивидендов: проводка При удержании НДФЛ из суммы выплачиваемых дивидендов проводки будут зависеть от того, является ли получатель дивидендов работником организации или нет.
Ситуация Проводка Получатель дивидендов является работником фирмы, выплачивающей дивиденды Дебет счета 70 - Кредит счета 68-НДФЛ Получатель дивидендов не является работником фирмы, выплачивающей дивиденды Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» - Кредит счета 68-НДФЛ Перечислен НДФЛ в бюджет: проводка Независимо от того, с каких доходов (зарплаты, дивидендов и т.д.) перечисляется НДФЛ в бюджет, составляется проводка: Дебет счета 68-НДФЛ - Кредит счета 51 «Расчетные счета». Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.
Учет удержаний из заработной платы: проводки и примеры
Вернуться назад на Удержание НДФЛРасчет и удержание НДФЛ сопровождается выполнение соответствующих проводок в бухгалтерском учете.
В статье приведена таблица с проводками по начислению налога к уплате, а также примеры расчета НДФЛ с дивидендов, процентов по кредиту и заработной платы работника.
После рассмотрения этой темы будем разбираться с отчетностью по НДФЛ. Проводки по НДФЛ Для учета налога на доходы физических лиц используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором открывается субсчет «НДФЛ».
При начислении НДФЛ для уплаты в бюджет, он отражается по кредиту сч. 68 в корреспонденции со счетами учета дохода физического лица. Уплата налога отражается по дебету сч.68. Проводки по удержанию и уплате НДФЛ: Дебет Кредит Название операции 75 68 Удержан НДФЛ с дивидендов учредителей и акционеров.
70 68 Удержан НДФЛ с заработной платы работников.
В избранноеОтправить на почту Удержан НДФЛ – проводка, отражающая данную операцию, содержится в корреспонденции со счетом «68» - счет, который характеризует получателя выплаты, а также ее вид. О том, какие выплаты бывают и как отразить в учете удержание с них налога, и пойдет речь в нашей статье.
Что значит удержание НДФЛ из заработной платы? С каких выплат может быть удержан налог на доходы физических лиц? Какая проводка отражает удержание НДФЛ? Итоги Что значит удержание НДФЛ из заработной платы?
Примеры расчета НДФЛ
В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ компании вынуждены удерживать (проще говоря - изымать) налог при совершении ими выплат в пользу работника. Ст. 217 НК РФ состоит из списка операций, освобожденных от налогообложения. По вопросу освобождения от налога см.
Удержан ндфл (бухгалтерская проводка)
НДФЛ (НК РФ, ч2, глава 23, статья 210) Скачать налоговые пояснения о стандартных налоговых вычетах (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 218) Скачать налоговые пояснения о стандартных налоговых вычетах (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 218) Скачать налоговые пояснения о социальных налоговых вычетах (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 219) Скачать налоговые пояснения об инвестиционных налоговых вычетах (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 219.1) Скачать налоговые пояснения о декларации НДФЛ (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 229) Проводки по удержанию НДФЛ с дивидендов Сумма Дебет Кредит Название операции 50000 84 75 Начислены дивиденды Иванову 4500 75 68 Удержан налог с дивидендов 45500 75 50 Выплачены дивиденды Иванову 4500 68 51 Налог, подлежащий уплате, перечислен в бюджет Пример начисления НДФЛ с полученных процентов по кредиту Предприятие получило краткосрочный кредит от Иванова И.А. в размере 200 000 руб.
Ндфл проводки
Рассчитаем сумму налога к удержанию и выполним бухгалтерские проводки. КБК НДФЛ за работников 2017 Сумма НДФЛ = (47000 – 1400) х 13 % = 5928 руб.
К выдаче Панкратову «на руки» остается 41072 руб. Проводки:
- Д 44 К 70 на 47000 руб. – начислен заработок за январь.
- Д 70 К 68.1 на 5928 руб. – отражено удержание НДФЛ.
- Д 70 К 50 на 41072 руб. – отражена выплата наличностью заработка из кассы компании.
- Д 68.1 К 51 на 5928 руб. – произведено перечисление налоговой суммы в бюджет.
Дополним условия примера. Предположим, Панкратов И.М. предоставил займ своей организации размером 150000 руб. с выплатой процентов в сумме 8000 руб. Начислим с процентов НДФЛ по расчетной ставке в 13 %. Сумма НДФЛ = 8000 х 13 % = 1040 руб. Проводки:
- Д 50 К 66 на 150000 руб. – отражен займ.
- Д 91 К 66 на 8000 руб.
Проводка при удержании ндфл из заработной платы
Дт - 51 «Расчётные счета» Кт - 66 «Расчёты по основному долгу» 500 000 руб.
- Насчитаны проценты по кредиту за месяц:Дт - 91 субсчёт «Прочие расходы» Кт - 66 субсчёт «Расчёты по процентам» 4931,51 руб.
- Удержан НДФЛ с суммы процентов по кредиту:Дт - 66 субсчёт «Расчёты по процентам» Кт – 68-1 641,1 руб.
- Выплачены проценты по кредиту при удержании НДФЛ:Дт - 66 субсчёт «Расчёты по процентам» Кт - 51 4290,41 руб.
- Перечислена подлежащая оплате сумма НДФЛ в бюджет:Дт – 68-1 Кт – 51 641,1 руб.
- Пример расчёта НДФЛ с заработной платы В отличие от других видов дохода, на размер налога по доходам физических лиц с заработка влияют такие факторы:
- сумма заработной платы, пособий, премий, отпускных и т.
Какая проводка, если удержан ндфл
В отдельных случаях размер удержаний может быть увеличен. Например, удержания по исполнительным листам. По данным удержаниям установлено ограничение 70%:
- По алиментам на несовершеннолетних детей;
- Возмещения вреда, причинённого здоровью, смерти кормильца;
- Возмещение преступного ущерба.
Также при расчете удержаний следует учесть:
- Если сумма обязательных удержаний превышает предельную (70%), то сумма удержаний распределяется пропорционально обязательным удержаниям.
Остальные удержания не производятся; - Сумма ограничения удержаний по инициативе работодателя составляет 20%;
- По заявлению сотрудника сумма удержаний не ограничивается.
Пример расчета удержания из заработной платы На имя сотрудника Василькова А.А.
- Материальная помощь свыше 4000 руб. работнику, 50000 руб. при рождении ребенка.
- Доходы в натуральном эквиваленте.
- Дивиденды.
- Кредитные проценты.
- Выплаты по материальной выгоде (порядок определения в стат. 212 НК).
Удержан НДФЛ – проводка выполняется различными способами, примеры приведены ниже. В кредите счета всегда будет 68, дебет меняется в зависимости от видов удержания. Аналитический учет ведется по ставкам налога, работникам, основаниям выплаты. НДФЛ – проводки:
- Удержан НДФЛ из заработной платы – проводка Д 70 К 68.1 выполняется при расчетах с работниками, занятыми по трудовым договорам.
НДФЛ по ставке 13%, так как Васильков А.А. является резидентом. Проводки по обязательному удержанию НДФЛ: Дт Кт Сумма, руб.
Описание операции 26 70 30 000,00 Начислена заработная плата 70 68 3 900,00 Удержан НДФЛ По исполнительным документам Сумма по исполнительному листу удерживается с зарплаты с учётом НДФЛ. Сумма дополнительных расходов по исполнительному листу (например, комиссия за перевод) списывается с сотрудника.
Рассмотрим на примере: Сотруднику Василькову А.А. начислена заработная плата 20 000,00 руб., из неё удержано 25% по исполнительному листу. Сумма удержания по исполнительному листу = (20 000,00 – 13%) * 25% = 4 350,00 руб.
Удержание из заработной платы Василькова А.А. по исполнительному листу отражается проводкой: Дт Кт Сумма, руб.
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НДФЛ
Как Вы знаете, любые факты хозяйственной жизни экономического субъекта, его активы и обязательства, наряду с доходами, расходами и источниками финансирования деятельности являются объектами бухгалтерского учета и должны быть в этом учете отражены.
Не являются исключением и суммы налога на доходы физических лиц — исчисленные и уплаченные в бюджет суммы НДФЛ также должны быть отражены в учете.
О том, на каких счетах бухгалтерского учета следует отражать суммы НДФЛ, Вы узнаете из нижеприведенного материала.
Плательщиками налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) согласно статье 207 главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) признаются физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации, а также лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, но получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Организация, от которой или в результате отношений с которой налогоплательщик получил доход, именуется налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ (пункт 1 статьи 226 НК РФ).
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Проводки по удержанию и перечислению НДФЛ
В Письме ФНС от 29.04.2016 г. N БС-4-11/7893 "О налогообложении доходов физических лиц" сделан вывод, что удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов при их выплате по завершению месяца, в котором были получены доходы, учитываемые при определении налоговой базы нарастающим итогом, то есть в последний день месяца или в следующем месяце.
При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых им налогоплательщику в денежной форме.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты. Для учета начислений и перечислений НДФЛ в бюджет используют формы учетных первичных документов, по которым ведется бухгалтерский учет. Напомним, что сегодня организации (за исключением организаций государственного сектора) на основании Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ) вправе применять как самостоятельно разработанные формы первичных учетных документов, так и унифицированные.
Ндфл: счет бухгалтерского учета
Несмотря на то, что с 01.01.2013 г. формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной документации, не являются обязательными к применению, эти формы и принципы, заложенные в Указаниях по их применению и заполнению, остаются в силе, активно используются организациями, заложены как базовые документы во многие бухгалтерские программы, а также истребуются контрольными органами при проведении проверок.
Начислен ндфл (бухгалтерская проводка)
Проценты за пользование кредитом составили 10 000 руб. Посчитаем НДФЛ в данном примере и выполним необходимые проводки. На доход в виде процентов с краткосрочного кредита применяется налоговая ставка НДФЛ 13%.
НДФЛ = 10 000 * 13 / 100 = 1300 руб. Проводки по удержанию НДФЛ с процентов по кредиту Сумма Дебет Кредит Название операции 200 000 50 66 Получен краткосрочный кредит от Иванова 10000 91 66 Начислены проценты за пользование кредитом 1300 66 68 Начислен НДФЛ к уплате с процентов 208 700 66 50 Возвращены заемные средства с учетом процентов 1300 68 51 Налог, подлежащий уплате, перечислен в бюджет Пример расчета НДФЛ с заработной платы Иванову начислена зарплата с учетом премии в размере 30 000 руб. Иванов имеет право на вычет в размере 500 руб., также он имеет одного ребенка.
- Главная ›
- Полезная литература ›
- Налог на доходы физических лиц ›
- Налоговые агенты по НДФЛ ›
- Бухгалтерский учет НДФЛ
0 нравится не нравится бухгалтерский учет НДФЛ НДФЛ налоговый кодекс РФ ФНС России дебет 7971 Бухгалтерский учет НДФЛ Любая операция, осуществленная организацией в ходе предпринимательской деятельности, должна быть отражена в бухгалтерском учете. Не являются исключением и суммы налога на доходы физических лиц, то есть, исчисленные и уплаченные в бюджет суммы НДФЛ также должны быть отражены в учете.
НДФЛ проводки
О том, на каких счетах бухгалтерского учета следует отражать суммы НДФЛ, Вы узнаете из нижеприведенного материала.
Учет расчетов по ндфл, проводки, примеры
Тогда не кажется ли вам, что по аналогии с ПБУ 18/2 мы имеем дело с временными разницами и с отложенным налоговым обязательством по НДФЛ? Только вот в отличие от налога на прибыль никакими нормами и стандартами ситуация с отложенным НДФЛ никак не регламентируется. Вопрос: для чего создавать путаницу и одну единую хозяйственную операцию разделять на две не существующие отдельно друг от друга? Ведь понятно, что при отсутствии объекта налогообложения (то есть дохода, полученного налогоплательщиками – см. статью 209 НК РФ), не может идти речь и о налоге! А значит, источником начисления НДФЛ может быть только доход налогоплательщика, только операция удержания налога с этого дохода. Правило единое для бухгалтерского и налогового учета единое: нет дохода – нет налога, а есть доход - налог исчисляется удержанием с этого дохода.
Учет расчетов по ндфл (проводки). примеры расчета ндфл.
Платится либо по итогам календарного года, либо ежеквартально в виде авансовых платежей (если таковые установлены) в местный бюджет. Налог лучше учитывать в составе прочих расходов. Отражается проводкой:
- Дебет 91.2 Кредит 68 «Имущество».
Пример: Организация должна перечислить авансовый платеж по налогу на имущество за второй квартал в сумме 27 545 руб. Проводки по перечислению налога на имущество: Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 91.2 68 «Имущество» Начислен аванс по налогу на имущество 27 545 Бухгалтерская справка-расчет 68 «Имущество» 51 Перечислен авансовый платеж 27 545 Исх.
Уплата налогов - как отразить в бухгалтерских проводках
В такой ситуации организация должна сама определить, на каких счетах бухгалтерского учета будут учитываться суммы НДФЛ, и закрепить выбранный порядок в приказе по учетной политике. В бухгалтерском учете операции, связанные с расчетами по НДФЛ, осуществляются согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России 31 октября 2000 года № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (далее – План счетов). Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Страховое правоPermalink