В большинстве своем различные пособия государственного характера, которые выплачиваются сотрудникам, не подлежат удержанию подоходного налога, однако с больничного листа НДФЛ удерживается. То есть пособие по временной нетрудоспособности, а также выплаты, выдаваемые за уход за больным ребенком, облагаются налогом на доход физических лиц. Из данной статьи можно подробнее узнать про налог и принцип его удержания.
Кто оплачивает сотрудниками больничный листок
Статья вторая Федерального закона от декабря 2006 года гласит, что пособия, имеющие отношения к временной нетрудоспособности сотрудников, должны выплачиваться только тем работникам, которые осуществляют трудовую деятельность согласно трудовому договору. Облагается ли НДФЛ больничный лист при условии того, что данное лицо оказывает услуги по гражданско-правовому договору? Такой больничный не подлежит уплате налога. Это происходит в силу того, что сотрудники не имеют права рассчитывать на компенсацию со стороны начальства или Фонда социального страхования в случае болезни. Удерживать налог на доходы физических лиц невозможно, так как налоговая база в такой ситуации отсутствует.
Крайне интересен процесс оплаты больничного листка. Существует определенный принцип, расскажем про него подробнее:
- В случае болезни сотрудника первые 3 дня выплаты пособия производятся непосредственно работодателем.
- Последующие дни оплачиваются Фондом социального страхования.
Начисления взносов на суммы пособия не производится. Также существуют определенные сроки выплаты со стороны работодателя. Он обязан произвести перевод денежных средств или их выдачу за десять день. Точкой отсчета в этом случае является предъявление сотрудником листа нетрудоспособности. То есть средства при оформлении пособия по временной нетрудоспособности сотрудник получает от двух источников. А как же тогда взимаются налоги с больничного?
Данный документ облагается НДФЛ или нет
Когда производится выплата по данному документу, начальство является налоговым агентом. Это означает, что его задача состоит в удержании подоходного налога с дальнейшим перечислением в бюджет. НДФЛ с больничного листа в 2019 году составляет те же знакомые многим тринадцать процентов.
Приведем случай из жизни:
Сотрудник некого общества с ограниченной ответственностью проходил лечение в медицинском учреждении (больнице) на протяжении десяти дней. Отдел бухгалтерии установил, что пособие данного работника будет составлять сумму, равную 13 700 рублей. Из них:
- Первые 3 дня оплачивались самой организацией. То есть работодатель должен был передать сумму, равную 4 110 рублей без учета налога на доходы физических лиц.
- Оставшиеся дни пособие выплачивалось из бюджета Фонда социального страхования. В итоге вышла общая сумма размером 9 590 рублей.
- Получилось так, что пособие было выплачено ООО совместно с заработной платой. Именно поэтому налоговым агентом в данной ситуации является организация. Оцениваем размер подоходного налога. Налог на доходы физических лиц в данной ситуации равен 13 700 х 13%= 1 781 рубль. То есть пособие сотрудника будет составлять 919 рублей.
Проект Фонда социального страхования
Интересен вопрос касательно налоговой базы для удержания подоходного налога. В данный момент Фонд социального страхования создал занятный проект. Если рассматривать общий случай, то налог на доходы физических лиц удерживают со всей компенсации, то есть ее не разделяют на части, которые выплачивались работодателем или фондом. Такая ситуация была представлена в примере выше.
В 2012 году вышеуказанный Фонд создал интересный проект, имеющий название «Прямая выплата». Он заключается в том, что часть суммы, выплачиваемая социальным страхованием, переходит сотруднику напрямую. Цели, которые преследует проект, достаточно очевидные. Создается определенного рода защита сотрудников в случае недобросовестного поведения работодателя, то есть когда осуществляется задержка или отсутствие данной выплаты. Также это хороший механизм, защищающий от различного рода страховых махинаций начальства или предотвращающий совершение различного рода ошибок при расчете суммы.
Удержание НДФЛ в этом случае происходит определенным способом:
- Работодателю необходимо удержать налог на доходы физических лиц лишь с той суммы, которая выплачивается организацией, то есть за 3 дня.
- С последующих дней роль налогового агента на себя берет Фонд социально страхования, который и производит выплаты из своего фонда.
То есть, если обратиться к примеру, процедура будет несколько иной. Бухгалтерский отдел также определит полную сумму выплаты размером в 4 110 рублей и удержит с нее налог. Получается, от компании сотрудник получит 3 576 рублей. Остальную сумму ей передаст Фонд социального страхования.
Данный пилотный проект определенно способен улучшить процесс удержания налога на доходы физических лиц с этого трудового вида пособия. Определенно уменьшится количество денежных махинаций. Как минимум часть суммы будет рассчитана в соответствии с законом.
Любой представитель персонала может оказаться временно нетрудоспособным вследствие заболевания или ухода за нездоровым членом семьи. В этот период, оформленный специальным документом – листком нетрудоспособности – сотрудник не выполняет свои непосредственные обязанности, но все же получает деньги в определенных законом размерах.
- Нужно ли удерживать с этих средств НДФЛ?
- Как это отражается в бухгалтерских документах предприятия?
- Из каких именно средств формируется этот налоговый платеж?
Узнаете из статьи.
Что говорят Минздрав и Налоговый Кодекс РФ
Законодательное регулирование вопросов компенсации по поводу нахождения на больничном происходит в двух направлениях.
- Вопросы, касающиеся выписки документа о временной нетрудоспособности и предоставления его в кадровый отдел предприятия для получения законных выплат осуществляются согласно приказу Министерства здравоохранения РФ №1345 от 21 декабря 2012 года.
- Вопросы, связанные с налогообложением при выплате компенсаций по нетрудоспособности сотрудников, решаются в соответствии с нормами ст. 217 Налогового Кодекса РФ.
В тексте Налогового кодекса четко прописана норма налогообложения временно нетрудоспособных сотрудников, получающих компенсационные выплаты: со всех сумм, полученных в качестве таковых, должны быть удержаны предусмотренные законодательством налоги (п. 1 ст. 217 НК РФ). Причина такого решения в том, что компенсация временной невозможности трудиться, в отличие от других государственных выплат, приравнивается к заработной плате.
ИСКЛЮЧЕНИЕ! Налогообложению не будет подвержен лишь один тип больничного листа – выданный в связи с беременностью и родами либо с усыновлением малыша.
Чьи суммы подлежат налогообложению
По общему правилу средства на оплату больничного, предъявившему его сотруднику, берутся из двух источников:
- первые три дня нетрудоспособности оплачиваются за счет самого работодателя;
- остальной срок больничного финансово компенсирует фонд обязательного медицинского страхования.
В предусмотренном законом порядке бухгалтерия насчитывает работнику положенную к выплате сумму, складывающуюся из денег работодателя и ФФОМС. Прежде чем выписать сумму к начислению на руки, налоговый агент, то есть работодатель, отминусовывает от этой суммы положенные 13% подоходного налога.
После этого работодателем в Фонд медицинского страхования подается заявление о возмещении выплаты средств по больничному листу, для чего предусмотрена специальная форма 4-ФСС.
Прямые выплаты больничных в отдельных регионах
С 2012 года в некоторых областях Российской Федерации действует пилотный проект, согласно которому можно избежать «переадресации» денежных средств, выплачивая «соцстраховскую» часть денег работнику напрямую, а не через работодателя. Он действует на основании постановления Правительства РФ от 21.04.2011 г. № 294. Цель данного проекта:
- более эффективное распределение денег из бюджета;
- защита интересов сотрудников от возможных злоупотреблений работодателя;
- избежание мошенничества;
- максимальное исключение ошибочных расчетов.
Перечень регионов, участвующих в пилотном проекте, приведен на официальном сайте Фонда социального страхования.
Налогообложение «прямых» выплат по нетрудоспособности происходит с некоторыми нюансами:
- первые три дня больничного оплачивает работодатель, соответственно, удерживая НДФЛ с компенсации только за эти дни нетрудоспособности;
- остальное время болезни или ухода за членом семьи компенсирует ФСС, выступая налоговым агентом по отношению к сотруднику, получающему выплаты, то есть перечисляя предусмотренные законом 13% в налоговые органы до того, как средства будут выплачены.
Как рассчитать сумму НДФЛ с больничного
Итак, по средствам, выплаченным в счет любого больничного листа, кроме как по беременности, необходимо удержать НДФЛ в обычном порядке, точно так же, как это происходит при начислении заработной платы. Ставка подоходного налога в 2017 году не изменилась и по прежнему составляет привычные предпринимателям и работникам 13%. Принцип расчета также остается тем же.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Кроме подоходного налога, с доходов граждан, работающих в рамках трудового договора, удерживаются взносы социального страхования: в ПФР, ФФОМС. «Больничных» выплат удержание соцвзносов не касается.
Пример расчета НДФЛ с компенсации временной нетрудоспособности
Сотрудница ООО «Лорелея» Наталья Леваневская попала в больницу в связи с острым аппендицитом и находилась на лечении в течение 14 дней. Среднедневной заработок Н. Леваневской, вычисленный бухгалтером, составляет 1456 тыс. руб. в мес. Таким образом, на основании данных листка нетрудоспособности, предоставленного сотрудницей, ей положена компенсация в сумме 14 х 1456 = 20 384 руб. Эти деньги ей начислены вместе с заработной платой за этот месяц. Организация должна удержать с этой суммы НДФЛ, размер которого составит 20 384 х 13% = 2649 руб. 92 коп. Таким образом, к выплате по листку нетрудоспособности для Н. Леваневской предназначена сумма 20 384 – 2650 = 17 734 рубля.
Если бы ООО «Лорелея» принадлежало к юрисдикции одного из «пилотных» регионов, например, Ярославской области, расчет выглядел бы немного иначе. За счет средств ООО «Лорелея» выздоровевшая сотрудница получила бы компенсацию только за первые три дня болезни, то есть 1456 х 3 = 4395 руб. НДФЛ предприятие удержит только с этих средств: 4395 х 13% = 571 руб. Таким образом, в дополнение к заработной плате Н. Леваневская получит 4395 – 571 = 3 824 рубля.
Остальные средства (за 11 дней нетрудоспособности) ей перечислит ФСС, он же выступит и налоговым агентом по подоходному налогу с них.
11 х 1456 = 16 016 руб. – полная сумма, причитающаяся по больничному листку.
16 016 х 13% = 2082 руб. – размер НДФЛ.
16 016 – 2082 = 13 934 руб. – к выдаче Н. Леваневской.
При этом работодатель не ответственен за перечисление налоговых средств по адресу, то есть в ИНФС, его полномочия и обязанности ограничиваются только суммой в 571 руб. за первые три нерабочих дня.
Сроки перечисления НДФЛ по больничному
Вплоть до недавнего времени (до начала 2016 года) платить подоходный налог следовало в обозначенные сроки:
- до дня, когда средства будут перечислены на счет лица, предоставившего больничный листок;
- в некоторых ситуациях (например, когда деньги выплачиваются из выручки) – не позже дня, следующего после получения дохода.
2 мая 2015 года был принят Федеральный Закон № 113, изменивший этот порядок. Теперь перечисление НДФЛ не привязано к дню фактических выплат, значение имеют календарные даты. Фискальные органы должны получить налоговый платеж по НДФЛ до конца месяца, в который была произведена выплата компенсации (ст. 226 НК РФ).
Особенности отражения информации в справке НДФЛ-2
В настоящее время (в 2017 году) действует форма справки о доходах физлиц, которую утвердил приказ ФНС № ММВ-7-11/485 от 30.10.2015 г. Несмотря на то, что чаще всего «больничная» компенсация выплачивается одновременно с заработной платой, в документации будут указаны разные цифры:
- для зарплаты (графа под кодом 2000) – последний день месяца ее начисления;
- для компенсации (графа под кодом 2300) – день ее начисления.
Например, в октябре 2016 года работник болел 5 дней, с 25 по 29 октября. Часть зарплаты за октябрь вместе с пособием по болезни ему выплатили 10 ноября. В справке НДФЛ будут значиться 2 разные даты, потому что доход по зарплате законодательно считается полученным в ноябре, а доход по больничному листу – в октябре, хотя деньги на руки придут в один и тот же день.
Бухгалтерские проводки
Средства организации, составляющие пособие по больничному, начисляются по дебету 20 «Основное производство», кредиту 70 «Расчет с персоналом по оплате труда». За счет средств ФСС деньги назначаются по дебету 69-1 «Расчеты с ФСС», кредит 70. Удержание НДФЛ производится по дебету 70, кредиту 68 «Расчеты по налогам и сборам». И, наконец, выплата пособия на руки уже без суммы налога идет по дебету 70, кредиту 50 «Касса».
Здравствуйте! Сегодня поговорим про НДФЛ с больничного листа и разберемся, удерживается налог или нет. Вы узнаете о случаях начисления НДФЛ по больничным листкам, сроки перечисления НДФЛ, порядок расчета больничного листка и что такое пилотный проект ФСС.
Удерживается ли НДФЛ с больничного листа
Больничный лист, или лист временной нетрудоспособности – официальный документ, который выдается работнику медицинскими учреждениями и свидетельствует о невозможности продолжить участие сотрудника в трудовом процессе. По своему названию и сути это пособие является не чем иным, как компенсацией в связи с приостановкой исполнения служебных обязанностей.
С другой стороны, такая выплата во многом приравнивается к заработной плате, так как его получатель вынужден платить с него . Если же работник официально числится в организации, то функцию правильного начисления и уплаты подоходного налога с больничного листа исполняет работодатель, являясь налоговым агентом работника.
По общему правилу подоходный налог с больничного листа платится, и это следующие случаи:
- Сотрудник находится на больничном в связи с болезнью или полученной травмой;
- Сотрудник не выходил на работу, потому что осуществлял уход за больным ребенком;
- Во время введенного карантина.
Случаи, когда НДФЛ с больничного не платится:
- Беременность и роды;
- Усыновление ребенка.
Любые доплаты со стороны работодателя к больничному листу по беременности и родам в обязательном порядке облагаются НДФЛ.
Срок уплаты НДФЛ с больничного листа
До начала 2016-го года представители налоговых органов официально обязывали работодателя оплачивать НДФЛ по больничным сразу после выплаты пособия. В крупных организациях неукоснительное соблюдение этого правила привело бы к тому, что каждый день пришлось бы перечислять в бюджет какие-то суммы, учитывая количество сотрудников и их больничных. В реальности так не делали, иначе пришлось бы содержать целый штат бухгалтеров.
Такое вынужденное невыполнение этого требования приводило к трениям бухгалтерии и налоговых органов. К счастью, сейчас Минфин изменил это ветхое правило из-за его нежизнеспособности.
Теперь общее правило по сроку уплаты НДФЛ с больничного листа гласит:
Работодатель от лица своего работника должен перечислять сумму НДФЛ в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором работник получил пособие.
При этом неважно, как был произведен расчет с работником: наличными или банковским переводом.
Порядок расчета больничного листа
Какую сумму нужно заплатить сотруднику по больничному листу, а какую – отдать государству?
Порядок расчета:
- Посмотреть количество дней официального больничного – эта цифра указывается в больничном листе. За это количество дней мы будем начислять пособие сотруднику.
- Скалькулировать среднедневной заработок работника. Для его вычисления суммируются месячные заработки за последние два года и общая сумма делится на 730 – количество дней в двадцати четырех месяцах.
- Узнать страховой стаж работника. От него напрямую зависит размер выплаты. Если на всех своих официальных работах человек суммарно проработал пять лет, то это количество лет и будет браться в расчет.
- Подсчитать, какой среднедневной заработок будет учитываться при калькулировании больничного. Расчет ведется следующим образом: высчитывается, сколько лет у человека стаж, и соответственно стажу берется фиксированный процент.
- Высчитать итоговую сумму , которая будет выплачена сотруднику. Для этого необходимо умножить число дней больничного на средний заработок и отнять тринадцать процентов – сумму НДФЛ, которая будет перечислена в бюджет.
Организация оплачивает только три дня больничного, остальная сумма оплаты выздоровления работника отчисляется из Фонда Социального Страхования (ФСС).
Приведем пример . Предположим, сотрудник болел шесть дней и имеет при этом семь лет страхового стажа. Его суммарная зарплата за последние два года – 800 000 рублей.
По подсчетам средняя дневная зарплата будет 1096 рублей (800000/730). Но в расчет с учетом страхового стажа мы возьмем только 877 рублей (1096*80%). Сумма за шесть дней без налога – 5262 рубля (877*6). За вычетом НДФЛ – 4578 рублей (5262-13%).
Причем работодатель оплатит только 2631 рубль – больничный работника за три дня. Оставшуюся сумму оплачивает ФСС.
Работодатель начисляет и переводит в бюджет только ту сумму НДФЛ, которая рассчитывается из его собственных выплат сотруднику. То есть только за трехдневное пособие. С НДФЛ по оставшимся дням больничного должен разбираться ФСС.
Пилотный проект ФСС в 2019 году
Пилотные проекты в регионах РФ нацелены на упрощение работы бухгалтеров, а значит, организации в целом. Эти проекты позволяют перечислять пособия работникам прямо из Фонда Социального Страхования. Речь, конечно, идет только о той части пособия, за которую отвечает ФСС. Вопросом, как рассчитать и перечислить НДФЛ с этих пособий, фонд также занимается самостоятельно. Работодателю нужно только предоставлять ФСС необходимые данные о работнике.
В 2017 году пилотный проект охватил 33 региона. В конце 2018 года он уже насчитывал 39 субъектов РФ. Планируется, что в 2019 году к нему подключится еще 20 регионов, в 2020 году – 18. Таким образом, к концу 2020 года 77 регионов смогут стать участниками «прямых выплат».
Денежные средства, получаемые человеком за использование его интеллектуального или физического труда, являются его доходом. Государство обязывает граждан уплачивать с них определенный процент в свой бюджет. Работники трудоустроенные официально в случае болезни (своей или члена семьи, нуждающегося в уходе) могут рассчитывать на компенсационную выплату . Такое же право появляется у женщин, находящихся в декрете.
Деньги на это идут из средств ФСС (кроме 3-х первых дней болезни, оплачиваемых предприятием). Они формируются за счет ежемесячных взносов , которые платят предприятия за своих сотрудников. А вот облагаются ли пособия и считаются ли такие страховые выплаты доходом человека, и когда платить НДФЛ с больничного, узнайте в этом актуальном обзоре.
Облагается ли больничный лист НДФЛ и страховыми взносами в 2019 году
Любые удержания или дополнительные платежи регламентируются законодательством РФ.
Листок нетрудоспособности и страховые платежи
С 2017 года вопросы по пенсионному и медицинскому страхованию регулирует Налоговый кодекс , а именно глава 34 . Однако это не повлияло на суть дела, и сейчас также, как и в предыдущие годы, с больничных не начисляются страховые взносы. Об этом говорит ст. 422 п.1.1 .:
"Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса :
- государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию".
Взносы не осуществляются ни в один государственный орган, в том числе на страхование от травматизма на производстве. Этому свидетельствует п. 1.1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ , текст которого повторяет Налоговый кодекс.
Внимание ! Взносы не начисляются в любом случае, независимо от того, кто выплачивает компенсацию, работодатель или ФСС.
Исключения
Однако есть ситуации, когда взносы все же уплачиваются. Некоторые организации обеспечивают своим сотрудникам дополнительные гарантии, превышающие те, что установил закон.
К ним может относиться 100% оплата листка нетрудоспособности всем работникам, независимо от стажа работы . Например, если сотрудник имеет небольшой стаж, позволяющий по закону получить пособие только в размере 60% , организация перечисляет компенсацию в полном объеме, оплачивая разницу из собственных средств. Поскольку такая доплата не является государственным пособием, на нее начисляются страховые взносы (п. 1.1 статьей 420 НК РФ ).
Также под страховые взносы подпадают и пособия, которые не могут быть зачтены ФСС. Это происходит, когда:
- компенсация была выплачена с нарушением законодательства;
- существуют ошибки, которые были сделаны при заполнении документов;
- подтверждающие документы отсутствуют (ч. 4, ст. 4.7 Закона № 255-ФЗ ).
ФСС не признает такие выплаты, значит, с них также нужно перечислить страховые платежи.
Листок нетрудоспособности и НДФЛ
А как насчет НДФЛ - берется подоходный налог с больничных листов или нет в таких ситуациях? Бюллетень выдается в двух случаях:
- по болезни, включая болезнь родственников работника, нуждающихся в уходе;
- при декрете.
Причина оформления бюллетеня определяет, кто и в каких ситуациях платит НДФЛ с больничного. Для начала рассмотрим первую ситуацию. Здесь налог удерживается со всей суммы пособия (ст.217 Закона № 117-ФЗ ).
Сегодня в некоторых регионах внедрен "пилотный проект " ФСС, согласно которому Фонд самостоятельно перечисляет свою часть денежных средств застрахованному. В таких случаях по одному больничному будет два налоговых агента:
- предприятие, оплачивающее 3 дня;
- ФСС, перечисляющий пособие за оставшиеся дни.
Каждый из них уплачивает подоходный налог самостоятельно по своим выплатам.
Внимание ! Особенно этот момент нужно учесть лицам, имеющим налоговые вычеты, например имущественные. В справке 2-НДФЛ работодателя не будет отражена информация по выплатам ФСС. Поэтому, чтобы вернуть налог, уплаченный государственным органом, необходимо обратиться в отделение Фонда за справкой. У работника, использующего свой вычет у работодателя, когда НДФЛ с заработной платы не удерживается, также вычтут налог с больничного, оплачиваемого ФСС.
Облагаются ли НДФЛ выплаты по больничному листу за счет ФСС по беременности и родам
Налогообложение по декретному больничному регламентируется той же статьей, что и по обычному бюллетеню. Текст закона говорит следующее:
"Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
- государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам".
Значит, декретные больничные не облагаются налогом. А вот НДФЛ на больничный по уходу за ребенком начисляется.
Внимание ! Работникам, оформленным по договорам ГПХ, больничные не оплачиваются, соответственно и не облагаются никакими платежами, потому что работодатель не платит за них страховые взносы.
Сроки уплаты НДФЛ с больничного листа в 2019 году
Процедура выплаты самого пособия устанавливается Законом № 255-ФЗ . Компенсация начисляется в течение 10 рабочих дней, после предоставления бюллетеня сотрудником (ст.15 ). Перечисление денежных средств производится в ближайший день выплаты зарплаты (ч. 8, ст. 13 ). Налог с пособия удерживается в момент перечисления денег работнику (п.4 ст. 226 НК РФ ).
Внимание ! Функцию уплаты налога берет на себя работодатель, т.к. он является налоговым агентом. Самому работнику ничего перечислять не нужно.
В дальнейшем удержанные средства должны быть перечислены в региональный бюджет. Информация о том, в какой срок надо платить НДФЛ с больничного, находится во втором абзаце пункта 6 той же статьи Налогового кодекса :
"При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты".
Если в регионе, в котором находится организация, внедрен "пилотный проект", то процедура и срок перечисления НДФЛ с больничного несколько отличаются. Работодатель удерживает налог и перечисляет его в бюджет только со своей части выплат. Ответственность за уплату налога с остальной части пособия лежит на ФСС, организации не нужно беспокоиться по этому поводу.
Ставка по налогу - 13% . Однако поскольку обязательному социальному страхованию с 2015 года подлежат и иностранные работники (за исключением ВКС), она повышаться до 30% для нерезидентов РФ.
Пример расчета
Работник болел 5 дней. Совокупный доход за два последних календарных года -548 650 руб. Стаж работы - более 20 лет. Организация находится в Татарстане, в котором действует «пилотный проект». Алгоритм расчета:
- 548 650 / 730 = 751,58 руб. - оплата одного дня больничного;
- 751,58 × 3 = 2 254,74 руб. - сумма, оплачиваемая работодателем;
- 2 254,74 × 13% = 293,12 руб. - НДФЛ, который удерживает организация;
- 751,58 × 2 = 1 503,16 - сумма, оплачиваемая ФСС;
- 1 503,16 × 13% = 195,41 - НДФЛ, который удерживает ФСС.
Получается, что работник за дни болезни получит компенсацию в размере 3 269,37 руб. двумя платежами: от работодателя - 1 961,62 руб. (2 254,74 - 293,12), от ФСС - 1307,45 руб. (1 503,16 - 195,41). Работодатель и Фонд будут уплачивать налоги отдельно. Общая сумма составит - 488,53 руб.
Пособие в связи с временной нетрудоспособностью считаются доходом работника , это подтверждает включения данных выплат в справку по форме 2-НДФЛ. Соответственно оно облагается налогом. Исключение составляют только декретные листки . Уплату налога производит работодатель, сам работник не принимает участия в этом процессе. С листка нетрудоспособности не перечисляются никакие страховые взносы.
Больничный лист – это документ, который выдается медицинским учреждением работнику в случае его болезни, заболевании его близких родственников, беременности, родов или периода ухода за ребенком.
Законом установлены следующие сроки выдачи больничного листа работнику:
- три дня – ;
- стоматолог может выдать больничный лист сроком не более, чем на десять календарных дней;
- терапевт может освободить от работы больного максимум на месяц;
- комиссия врачей имеет полномочие выдавать больничный на год и более, а также присудить группу инвалидности.
Если работник уходит на больничный по уходу за ребенком возрастом до 7 лет, то листок нетрудоспособности выдается ему на весь срок лечения. В случае, когда уход осуществляется за ребенком 7-15 лет, то максимальный срок больничного составляет 15 календарных дней.
Сумма выдачи компенсации редко бывает равна 100% от зарплаты работника (в каком случае можно получить максимальную оплату больничного листа, узнайте ). В зависимости от общего и локального стажа, а также от причин, по которым работник находится на больничном, сумма компенсации варьируется от 60% заработной платы.
Больничный лист выдается затем, чтобы работник получил компенсацию за неотработанное время, поэтому, данные выплаты, как и другие, подлежат налогообложению. Налоги с больничного листа в 2019 году подлежат удержанию и перечислению в бюджет вне зависимости от гражданства работника и места его работы.
Виды взимаемых налогов
В 2017 году изменения в сфере налогообложения практически не коснулись раздела, связанного с вычетом налогов из компенсации по больничному листу. По статье 217 ТК РФ компенсации по листу о временной нетрудоспособности по-прежнему взимаются следующие виды налогов:
- ряд взносов в Фонд соцстрахования и Пенсионный фонд;
- отчисления, связанные с социальными нуждами;
- НДФЛ;
- подоходный налог.
Причины взимания налога
Пилотный проект
На сегодняшний день во многих регионах России работает пилотный проект ФСС, в рамках которого выплаты по временной нетрудоспособности работник получает напрямую из Фонда соцстрахования. Поэтому, в этих субъектах работодателю нет необходимости переживать по поводу уплаты налогов с больничных своих работников, так как вычетом и уплатой НДФЛ занимаются представители ФСС.
Хотя в законе прописано, что налог с больничного по уходу за близким родственником или из-за получения травм не должен удерживаться и перенаправляться работодателем, на деле это касается лишь отдельных случаев выдачи больничного листа. Существуют следующие причины, почему берется налог с больничного листа:
- Так как компенсация по временной нетрудоспособности выплачивается сначала работодателем, а затем Фондом социального страхования, это считается доходом гражданина. Этот доход не выплачивает государство, поэтому налоговые выплаты должны поступать к нему, таким же образом, как и с заработной платы.
- По сути, компенсация – это та же зарплата, а она должна быть обложена соответствующими налогами.
Так же, как и с заработной платой, работник получается на руки уже «готовую» выплату, с вычетом 13% налога.
Случаи, когда налог не взимается
Как известно, в каждом правиле есть исключение, и взимание налога с больничного также ему подвержено. В статье 217 Трудового Кодекса РФ прописаны некоторые случаи, по выплатам с которых налог не взимается. В них входит выдача больничного листа по причине беременности и родов. Хоть эти случаи и подразумевают временное отсутствие работника и выплату компенсации, налог по ним не задерживается.
Также стоит заметить, что страховые выплаты из компенсации не задерживаются, так как большую часть больничного выплачивает сам ФСС. В противном случае получается, что он начисляет плату сам себе.
Расчет суммы выплачиваемого пособия
- В первую очередь, нужно высчитать средний суточный заработок сотрудника за последние два года (общая сумма выплат / количество отработанных дней). Подробнее о том, как рассчитать среднедневной заработок для больничного, можно прочитать .
- Второй этап предполагает вычисление итоговой выплаты (количество дней по больничному листу * средний суточный заработок). Далее, это число необходимо умножить на процент, который зависит от общего стажа работника: если он составляет менее пяти лет – 60%, от пяти до восьми – 80%, более восьми – 100%.
- На последнем этапе следует вычесть из итоговой суммы 13% налога, причем сделать эту процедуру нужно не позднее десяти дней от времени подачи листа о временной нетрудоспособности.
Также бывают такие ситуации, когда работник совсем не имеет трудового стажа или женщина недавно вышла из декрета, соответственно, предыдущие два года не были трудовыми. В таком случае следует брать в расчет минимальный размер оплаты труда, получив при этом .
Рассмотрим данную формулу на примере:
Работник ООО «Пампушка» Сергей заболел ангиной, на лечение которой у него ушло 15 дней, при этом его выслуга равна шести годам. Сумма его заработка равна 650 000 рублей.
Таким образом, средний суточный заработок Сергея будет равен 650000 / 730 = 890 рублей, однако в расчет мы берем лишь 890 * 80% = 712, учитывая трудовой стаж. Умножаем на количество нетрудовых дней и получаем 712 * 15 = 10 680 рублей. Далее, вычитываем НДФЛ: 10 680 – 13% = 9291,6 рублей.
При этом, работодатель оплачивает лишь 1858 рублей, за первые три дня по больничному. Все остальное должен оплатить ФСС.
Обратите внимание: работодатель обязан перевести в бюджет лишь ту сумму НДФЛ, которая насчитывается за три дня. За остальные дни НДФЛ перечисляет ФСС.
Статья 226 ТК РФ гласит, что сумма налогового вычета должна быть удержана в день выплаты самой компенсации, так как работник должен получить на руки плату с уже вычтенным налогом. Дата выплаты же по статье 255 ТК РФ назначается в ближайший к дате выплаты зарплаты день.
О сроках перечисления НДФЛ с больничных смотрите в следующем видеоролике
Срок уплаты НДФЛ с больничного листа
Что касается сроков уплаты налогов с больничного листа, они изменились с 2015 года. Тогда налоговые органы обязывали работодателя оплачивать НДФЛ сразу же после выплаты пособия. Однако эта система была не выгодна предприятиям, так как учитывая большое количество работников, приходилось практически каждый день перечислять в бюджет какие-либо выплаты.
Обновленная дата уплаты НДФЛ с больничного листа в 2019 году обозначена последним днем месяца выплаты компенсации. Данный случай не предполагает определенного способа оплаты НДФЛ: работодатель может и выплатить его наличными, и перечислить на банковский счет.
Чтобы узнать больше о взимании налогов с больничного – задавайте вопросы в комментариях к статье