Как выплачиваются дивиденды по акциям, и как мы их можем использовать? Что такое дивиденды простыми словами

Предлагаем пошаговую инструкцию выплаты дивидендов в 2019 году. Вы узнаете, как начислять и выплачивать деньги учредителям ООО, как часто их можно платить и как все правильно оформить.

Порядок выплаты дивидендов ООО

Дивиденды – это часть прибыли, которую распределяют между участниками предприятия. С 2019 года к ним также приравняли доходы акционера, которые он получает при выходе из компании или ее ликвидации (п. 13, 21 ст. 2, ч. 3 ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ).

В зависимости от юридической организационно-правовой формы компании (ООО или АО) прибыль разделяется между учредителями или акционерами. Порядок начисления и выплаты определяется Федеральным законом от 26.12.1995 № 208-ФЗ (ред. от 29.07.2017) «Об акционерных обществах» или Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 29.07.2017) «Об обществах с ограниченной ответственностью» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2017). Кроме того, порядок прописан в учредительных документах (например, в уставе), в решении о выплате. Именно на основании этих документов в принципе принимается решение о начислении или не начислении.

Кто является налоговым агентом

Начисление происходит исходя из чистой прибыли (то есть прибыли после уплаты налога на прибыль). Деньги выплачиваются также за вычетом налога на доходы физических лиц (НДФЛ физических лиц-резидентов и нерезидентов) или налога на прибыль юридических лиц (в том числе на специальных режимах – ЕНВД, УСН, ЕСХН). Таким образом, компания, начисляющая и выплачивающая средства в пользу участников, является их налоговым агентом.

Как часто можно выплачивать дивиденды ООО

Дивиденды могут начисляться ежеквартально, раз в полгода, единожды в год. Они могут быть выражены в имущественной (в том числе акции) или денежной форме. Большинство компаний, особенно публичных, используют денежную форму выплаты. Иногда возникает вопрос, когда можно выплачивать дивиденды в ООО. Выплата должна состояться в течение 60 дней с момента начисления. Далее расскажем, как начислить дивиденды и рассмотрим пошаговую инструкцию по их выплате в 2019 году.

Как подсчитать дивиденды, которые устроят собственников и не нанесут ущерба бизнесу

Как расходовать чистую прибыль компании – направить ее на выплату дивидендов или финансировать бизнес, решают собственники. Финансовому директору предстоит обосновать для владельцев безопасный для компании размер дивидендов.

Как начислить дивиденды в ООО

Прежде чем выплачивать дивиденды, их надо начислить. По итогам квартала, полугодия или года прибыль после налогообложения распределяется среди участников ООО. Для этого необходимо:

принять решение о начислении дивидендов;
полностью оплатить уставный капитал;
рассчитаться с выбывшими участниками общества.

Кроме того, общества должна превышать величину уставного и резервного капитала. В компании также должны отсутствовать признаки банкротства, в том числе после планируемого начисления и выплаты дивидендов (см., например, стадии банкротства юридического лица ).

Если все условия соблюдены, компания собирает всех участников общества, и принимает или не принимает решение о начислении дивидендов, а также о том, какую часть прибыли направить на выплату учредителям. Решение принимается большинством голосов. Если участником ООО является один человек (или одно юридическое лицо), решение принимается единолично.

Часть прибыли к распределению может разделяться пропорционально долям участников общества либо нет. Способ распределения фиксируется в уставе общества, или его последующих изменениях (дополнениях).

По итогам собрания составляется протокол с указанием наименования общества, участников общества и их долей, повестки дня, за какой период планируется начисление дивидендов, сумма, сроки и форма выплаты. Если в уставе или в протоколе решения не обозначен другой срок, то он по умолчанию считается как 60 дней с момента принятия решения (см. рисунок 1).

Если участник общества с ограниченной ответственностью (ООО) единственный, он единолично может составить решение о направлении части чистой прибыли по итогам работы предприятия на дивиденды, с указанием суммы и сроков выплаты. Кстати, в есть большой раздел, посвященный . Записаться и попробовать можно . По результатам обучения выдают диплом государственного образца.

Рисунок 1 . Протокол общего собрания участников общества с ограниченной ответственностью. Решение о направлении чистой прибыли на выплату дивидендов

В любом случае, в решении также указывается, что нет ограничений по распределению прибыли.

Проводки по начислению дивидендов в ООО осуществляются с дебета счета 84 на кредит 70 (если участник общества является работником компании) или 75.2. Счет «Расчеты с учредителями», используется в данной проводке для участников не работников, и для юридических лиц.

Пошаговая инструкция по выплате дивидендов учредителям ООО в 2019 году

После начисления дивидендов у предприятия возникает задолженность перед участниками общества по выплате им причитающихся дивидендов.

Шаг 1. Составьте приказ о выплате дивидендов учредителям

Рисунок 2 . Приказ о выплате дивидендов учредителям

Шаг 2. Удержите налоги

Размер налога на дивиденды определяется статусом участника общества. Для физических лиц – резидентов РФ – НДФЛ по дивидендам в 2017 году составляет 13%, для физических лиц – нерезидентов – 15%.

Для юридических лиц налог на дивиденды составит:

0% – для российской организации, которая владеет долей в 50% и более в уставном капитале общества на протяжении 365 дней и более;
13% – для российской фирмы, не соответствующей предыдущим условиям;
15% или другая ставка – для иностранной компании, на основании международных соглашений об избежании двойного налогообложения.

Пример заполнения платежки на оплату НДФЛ см. на рисунке 3.

Рисунок 3 . Пример заполнения платежного поручения по НДФЛ с доходов учредителя

Шаг 3. Отразите выплату в учете

При выплате дивидендов составляются проводки:

Дт 75.02 Кт 68

Дт 70 Кт 68 – начислен налог с дивидендов.

Дт 75.02 Кт 50 (51)

Дт 70 Кт 50(51) – выплачены дивиденды.

При выплате не в денежной форме, а в виде имущества ООО, например, готовой продукции, проводки учитывают списание с 43 счета (см. также, ). Однако такой вид расчетов встречается в настоящее время достаточно редко.

Пример по начислению дивидендов в ООО

Рассмотрим на примере расчет дивидендов и налогов по ним. Компания ООО «Арфа» находится на общем режиме налогообложения и учреждена пятью участниками с разными долями.

В уставе указано, что прибыль после налогообложения можно распределять раз в полугодие, пропорционально долям участников. За 6 месяцев 2017 года чистая прибыль предприятия составила около 21 млн руб. (читайте также, ), стоимость чистых активов СЧА – 145 млн руб. (для целей расчетов баланс в статье не приводится).

Уставный капитал составляет 8,3 млн руб., резервный капитал – 504 тыс. руб. Стоимость чистых активов больше уставного и резервного капитала.

В конце августа 2017 года после прохождения полугодового аудита прошло собрание участников общества. Было принято единогласное решение о распределении части чистой прибыли на выплату промежуточных дивидендов в размере 10,5 млн руб. В протоколе собрания зафиксировано, что дивиденды распределяются пропорционально доле участника, с перечислением денежных средства на банковские карты физических лиц и расчетные счета организаций до конца сентября 2017 года. Следует отметить, что ООО «Арфа» не участвует в уставном капитале других организаций, и не получает дивиденды каким-либо другим способом. Иначе в расчете необходимо учитывать полученные дивиденды для избежания двойного налогообложения.

Таблица 1 . Данные об учредителях

	Доли участников общества, %	Чистая прибыль, тыс. руб.	Прибыль для распределения, тыс. руб.	Начисленные дивиденды по долям, тыс. руб.

Фролов М.П.
Маркес Д.
ООО «Степ»
ИП Чеботарев Г.Ю.

Был составлен приказ о начислении и выплате дивидендов, произведен расчет для каждого участника ООО, рассчитан налог на доходы в соответствии с режимом налогообложения участника и произведена выплата дивидендов за вычетом налогов.

Таблица 2 . Сумма дивидентов к оплате c учетом налогов

Участники общества/данные о компании	Режим налогообложения	Ставка налога на доход по дивидендам, %	Налоги на дивиденды, тыс. руб.	Сумма дивидендов к уплате, тыс. руб.

Фролов М.П.	Физ. лицо – резидент
Маркес Д.	Физ. лицо – нерезидент
ООО «Степ»	ОСН, владеет долей в 50% более 1 года
ИП Чеботарев Г.Ю.
	иностранная организация, место нахождения – Кипр

Таким образом, видно, что наибольшая доля в компании принадлежит ООО «Степ», которая владеет этой долей на протяжении 5лет. Для этой компании ставка составит 0% несмотря на общую систему налогообложения со ставкой на дивиденды в 13%. Сумма начисленных дивидендов в размере 5 млн руб. была выплачена в полном размере.

Физическое лицо-резидент Фролов М. П. получил дивиденды за вычетом НДФЛ в 13% – в размере 730 тыс. руб.

Нерезидент Маркес Д. – при ставке налога в 15% и доле в ООО «Арфа» – 1 млн руб.

Страховые взносы на эти выплаты не начисляются. ООО «Арфа» самостоятельно определяет налоговый статус данных физических лиц. Иностранная компания Stella ltd, владеющая 19% доли ООО «Арфа», является кипрской организацией, к которой возможно применить Соглашение об избежании двойного налогообложения. Поэтому использована ставка налога на доходы в 5%, выплата дивидендов составила 1,9 млн руб.

Общая сумма выплаты дивидендов ООО «Арфа» составила 9,96 млн руб., налоги составили 534 тыс. руб. По итогам выплат компания составила справки по форме 2-НДФЛ, указала в декларации на прибыль факт начисления дивидендов в пользу юридических лиц. Необходимо помнить о том, что некоторые выплаты в пользу участников общества, формально не относящиеся к дивидендам, налоговая инспекция может классифицировать по существу как дивиденды, начислить соответствующие налоги и пени.

Экономический смысл выплаты дивидендов в ООО

Дивиденды представляют собой доход участников общества благодаря прибыльной работе предприятия. Поэтому размер выплаты дивидендов и сам факт получения дивидендов ООО может быть для инвесторов дополнительным показателем при анализе и выборе компании с точки зрения вложений инвестиций (читайте также ). То есть это косвенный показатель успешности предприятия. Компания решает, будет она выплачивать часть прибыли своим участникам или нет. Причин может быть несколько:

У предприятия нет прибыли, дивиденды не выплачиваются.
Прибыль компании незначительная и / или предприятие планирует развиваться, но не имеет достаточно ресурсов. Отказывается от выплаты дивидендов и использует прибыль для развития.
У компании есть прибыль, но для снижения налогового бремени с помощью различных учетных методик прибыль занижается. Следует помнить, что чистая прибыль – отчасти манипулятивный показатель. Дивиденды не выплачиваются, либо выплачиваются в меньшем размере, чем могли бы.
У предприятия есть прибыль, которую следует направить на развитие. Но компания хочет показать качественную публичную отчетность, сохранить доверие инвесторов, дивиденды выплачиваются.
У компании есть прибыль, ресурсы для развития, дивиденды выплачиваются.

Выплата дивидендов – это хороший знак при выборе предприятия для инвестирования. Но нужно понять причины начисления дивидендов с прибыли, для чего уточнить другие показатели работы компании. Для акционерных организаций, выплата дивидендов может быть более манипулятивным показателем, чем для ООО.

В принципе, начисление и оплату дивидендов учредителю может позволить себе не каждая компания. Если это происходит регулярно на протяжении нескольких лет существования предприятия, то свидетельствует о стабильном финансовом положении и достаточно прозрачной отчетности.

Чтобы зарабатывать на фондовом рынке, нужно обладать знаниями принципов его работы, а также ознакомиться с теоретической базой. Одним из главных понятий, которыми оперируют акционеры, являются дивиденды.

Что такое дивиденды?

Дивиденды представляют собой часть прибыли организации, которая распределяется между акционерами пропорционально количеству и согласно виду акций, находящихся во владении акционеров.

Дивиденды простыми словами - это выплаты акционерам компании из чистой прибыли данной организации. Размер выплаты отдельно взятому акционеру зависит от суммы акций, которыми он владеет, а также от того, привилегированные это акции или обыкновенные. Таким образом, дивиденды являются источником дохода акционеров. Понятие дивидендов применяется в акционерных обществах (АО), когда дело касается выплаты доходов. Кроме того, распределение прибыли в виде дивидендов осуществляется и в обществах с ограниченной ответственностью (ООО).

Следует отметить, что дивидендами не считаются:

выплаты некоммерческой организации, направленные на осуществление деятельности, не связанной с предпринимательством;
выплаты при ликвидации, не превышающие взноса акционера в уставный капитал компании.

Важно: пишется слово дивиденды с двумя буквами «и», так как происходит от латинского слова dividendum - нечто, подлежащее разделу.

Виды

Дивиденды принято классифицировать по следующим признакам:

по периодичности выплат:
- годовые;
- полугодовые;
- квартальные.
по способу выплат:
- в денежной форме - традиционный способ;
- в виде имущества компании - данный способ должен быть предусмотрен Уставом организации.
по виду акций:
- обыкновенные - условия выплат определяются советом директоров компании;
- привилегированные - размер выплат закрепляется Уставом организации, привилегированные акции имеют преимущество в очередности получения дохода перед обыкновенными.
по размеру выплат:
- частичные - выплачиваются поэтапно в течение установленного периода времени;
- полные - единовременная выплата.

Размер

Размер дивидендов зависит от размера прибыли АО или ООО, а также от дивидендной политики компании. Прибыль может быть направлена на выплату дивидендов, а может быть реинвестирована в бизнес с целью повышения объемов производства, для закупки оборудования и т.д.

Обычно часть прибыли используется для выплаты дивидендов, а часть - для реинвестиций. В каких долях будет распределяться доход, решает собрание акционеров. При этом рекомендации по размеру дивидендов устанавливаются советом директоров, и собрание акционеров не имеет права превысить рекомендованный размер.

Что касается конкретных цифр, то доходность по дивидендам крупных российских компаний составляет в среднем 5-10%. Это значит, что, имея одну акцию стоимостью в 100 рублей, акционер получит годовые дивиденды на сумму от 5 до 10 рублей.

Сроки выплат

Законом определяются разные сроки выплат дивидендов для акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью. В случае с ООО они могут быть прописаны в Уставе компании или определены решением собрания участников общества. При этом Уставом и решением собрания может быть не установлена конкретная дата выплаты. В этом случае дивиденды должны быть выплачены участникам не позднее чем через 60 дней с момента принятия такого решения.

Что касается АО, то срок выдачи дивидендов отсчитывается от даты, на которую определен состав акционеров, и ограничен:

10 рабочими днями, чтобы выдать дивиденды по акциям держателям и доверительным управляющим;
25 рабочими днями для выплаты иным акционерам.

Согласно закону, АО может не выплачивать дивиденды в следующих ситуациях:

если на день выплаты общество является банкротом или станет им после выплаты дивидендов;
если на день выплаты сумма уставного капитала и резервного фонда АО превышает стоимость его чистых активов, а также если ликвидационная стоимость размещенных привилегированных акций превышает их номинальную стоимость.

Налогообложение

Налогом на дивиденды облагаются физические и юридические лица. Ставка данного налога установлена 284 статьей Налогового кодекса. Для физических лиц, которые получают доходы в виде дивидендов, размер ставки зависит от того, является налогоплательщик резидентом РФ или нет. Для резидентов ставка налога составляет 13%, для нерезидентов - 15%. Резидентами, согласно закону, считаются лица, независимо от гражданства, которые провели 183 и более календарных дней на территории России за последние 12 месяцев.

Ставка налога для юридических лиц составляет:

Какие акции покупать, чтобы получить дивиденды?

К которому относится покупка акций, зависит от грамотного выбора компаний, в которые будут инвестированы средства. Приобретая ценные бумаги, следует отдавать предпочтение наиболее стабильным организациям. В случае с российскими компаниями самыми стабильными являются государственные предприятия: «Газпром», «Роснефть», «Сбербанк», «Ростелеком» и т.д. У акций крупных государственных компаний на сегодняшний день самая высокая ликвидность и устойчивость к экономическим кризисам.

Рост инфляции, который пока не может остановить Центробанк, вереница отзывов лицензий у коммерческих банков, нестабильность котировок драгметаллов вынуждают россиян искать альтернативные методы инвестирования. Люди, обладающие достаточным уровнем финансовой грамотности и знакомые хотя бы с базовыми финансовыми инструментами, все чаще делают выбор в пользу приобретения дивидендных акций. Мы вкратце расскажем о том, что такое дивиденды и как осуществляются выплаты дивидендов по акциям в российских компаниях.

Что такое дивиденды по акциям

Определение понятия «дивиденды» дается в ст. 43 Налогового кодекса РФ. Под дивидендами подразумевается любой доход, полученный акционером (инвестором) от компании при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (включая проценты по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру акциям, пропорционально долям акционеров в уставном капитале этой компании.

Привилегированные акции отличаются от обычных тем, что по ним выплачивается условно-фиксированный дивиденд, размер которого указывается в уставе компании (к примеру, это может быть 10% от прибыли или 5% от номинальной стоимости акций). Привилегированные акции не дают права голоса при выборе директора и совета директоров. Закон гласит, что дивиденды по привилегированным акциям не могут быть меньше дивидендов по обыкновенным. Сумма дохода, который подлежит выплате по привилегированным акциям, вычитается из общей суммы дивидендов. Чтобы узнать, сколько получит инвестор по одной обычной акции, необходимо получившуюся разницу разделить на количество обыкновенных акций.

Как выплачиваются дивиденды в российских компаниях

Чтобы получить дивиденды по акциям российских компаний, необходимо хорошо ориентироваться в следующих датах:

Экс-дивидендная дата - дата, на которую нужно владеть акциями компании, чтобы получить дивиденды. С 2014 года эта дата «отсечки» не может быть установлена до того, как было принято решение о выплате дивидендов, то есть, до проведения общего годового собрания акционеров. Помните, что согласно действующему в России с сентября 2013 года режиму торгов «Т+2» установлена граничная дата, до которой нужно купить акции, чтобы попасть в реестр под дивиденды – не позже, чем за 2 дня до даты закрытия реестра.
Дата принятия решения о выплате дивидендов – утверждается общим годовым собранием акционеров на основании предложений совета директоров.
Дата проведения общего годового собрания акционеров – наступает после даты закрытия реестра для участия в годовом собрании (устанавливается советом директоров), но до момента закрытия реестра под дивиденды.
Дата закрытия реестра под дивиденды – окончательная дата составления реестра лиц, которые имеют право на получение дивидендов. С 2014 года она утверждается собранием акционеров на основании рекомендаций совета директоров и должна наступать не позже, чем через 20 дней и не раньше, чем через 10 дней после собрания акционеров. Важно: дивиденды будут выплачены только тем людям, которые были внесены в реестр за 2 дня до даты его закрытия. При этом вовсе не обязательно владеть акциями в течение целого года: вы можете купить ценные бумаги компании за месяц до даты закрытия реестра и все равно получите дивиденды.
Дата выплаты дивидендов – дата, когда акционер получает положенные ему дивиденды (обычно дивиденды выплачиваются 1 раз в год). С 01.01.2014 года установлен срок выплаты дивидендов - 25 дней с момента наступления экс-дивидендной даты.

Отметим, что еще в 2013 году процесс определения некоторых дат существенно отличался от того, который действует сейчас. Илья Балакирев, аналитик UFS IC, делает акцент на том, что теперь на момент «отсечки» под дивиденды инвестор будет точно знать утвержденный размер дивидендов. Следовательно, риски дивидендных стратегий будут существенно снижены. Также позитивно повлияет на рынок и сокращение сроков выплаты дивидендов (ранее на это отводилось 60 дней).

Также изменения, вступившие в силу с 2014 года, повлияют и на привычный уклад работы многих компаний. Если раньше практически все годовые собрания акционеров проходили в июне, а реестры закрывались в мае, следовательно, именно на май и приходился пик активности фондового рынка, то сейчас ситуация изменится. Теперь интерес инвесторов к ценным бумагам будет увеличиваться в июне-июле и спадет после даты «отсечки» под дивиденды. К примеру, в календаре событий Газпрома общее собрание акционеров назначено на 27 июня, следовательно, для получения дивидендов по итогам работы компании за прошлый год акции можно будет приобрести в июле.

Для того чтобы понять, как выбрать компанию, инвестором которой вы станете, и на какой доход вы сможете рассчитывать, важно разобраться в механизме формирования величины дивидендов. Об этом – более детально.

Как определяется величина дивидендов

Условно говоря, компания делит всю полученную за год чистую прибыль на 2 части: одна направляется на дальнейшее развитие бизнеса, а другая – распределяется между акционерами пропорционально их долям. Решение о том, какая часть будет вложена в бизнес, а какая – выделена акционерам, принимается на ежегодном собрании акционеров.

Если компания «сработала в минус», то собрание акционеров может принять решение об отказе от выплаты дивидендов. Однако даже если прибыль получена, акционеры могут остаться без выплат: если требуется направить все средства для дальнейшего развития бизнеса, эта цель будет приоритетной.

Акции каждой компании оценивают по их дивидендной доходности, которая определяется как процентное отношение дивиденда на акцию к рыночной стоимости ценной бумаги. В России хорошим уровнем дивидендной доходности считается показатель 5-10%.

Таким образом, несложно сделать вывод, что для получения максимального дохода при условии минимальных затратах важно правильно выбрать компанию, акционером которой вы станете, и вовремя приобрести акции. О том, как это сделать – мы расскажем в статье -

Дивиденды – это часть прибыли, которую акционеры (собственники акций) получают по итогам финансового года по решению собрания акционеров в размере, не выше предложенного советом директоров общества.

Лица, владеющие обыкновенными акциями, могут принимать участие в общем собрании акционеров и могут получать дивиденды.

Владельцы привилегированных акций не принимают участия в общем собрании, но получают фиксированный дивиденд и ликвидационную стоимость в случае ликвидации компании.

Дивиденды можно получить как по обыкновенным, так и по привилегированным акциям.

Порядок выплаты дивидендов

Количество, номинальная стоимость, категории и типы акций общества определяются уставом общества. Доля привилегированных акций не может составлять более 25% от всего уставного капитала общества.

Сам порядок выплаты и размер выплачиваемых дивидендов определяются общим собранием акционеров . Выплата может и не состоятся, если акционеры путем голосования решат, что лучше полученную прибыль реинвестировать.

Размер дивидендов напрямую зависит от результата деятельности компании, от чистой прибыли, полученной после уплаты всех налогов и отраженной в годовой бухгалтерской отчётности.

По законодательству РФ дивиденды можно выплачивать и в середине года по итогам квартала, шести или девяти месяцев деятельности. Но на практике такой порядок не встречается. Наоборот, часто акционеры на собрании отказываются от распределения прибыли, образуя специальные фонды или реинвестируя прибыль на дальнейшую деятельность с целью повышения конкурентоспособности.

Дивиденды нельзя выплачивать и общество на собрании такое решение не примет, если:

Не оплачен полностью уставный капитал общества;
Не выкуплены все акции в соответствии с требованием акционеров;
На момент принятия этого решения общество соответствует признакам несостоятельности (банкротства) или оно станет отвечать этим признакам после уплаты дивидендов. Признаки утверждены Федеральным законом № 127 – ФЗ от 26.10.2002г.;
На момент принятия этого решения стоимость всех чистых активов общества не превышает уставного капитала общества, резервного фонда и разницы между ликвидационной и номинальной стоимостью размещённых привилегированных акций.

То есть выплата дивидендов не будет производиться, если на момент выплаты положение общества ухудшилось и соответствует вышеприведённым признакам, даже если собранием такое решение уже принято.

Налог на дивиденды

Дивиденды – это доход, все доходы подлежат налогообложению . Источник дохода – чистая прибыль общества. Получатель дохода – акционер, физическое лицо.

Все доходы любых физических лиц подлежат налогообложению в части налога на так называемые доходы с физических лиц. Порядок расчёта и уплаты налога определяется Налоговым Кодексом РФ, часть вторая.

Граждане, получившие доход в виде дивидендов от источников, расположенных за пределами РФ, определяют налог самостоятельно по отношению к каждой сумме по ставке 13%.

Для граждан, получивших дивиденды от российской организации, расчет и уплату осуществляет налоговый агент (общество). Дивиденды выплачиваются за минусом уплаченного налога.

Налоговые агенты ежегодно сдают соответствующую налоговую отчётность по налогу на доходы с физических лиц детально по каждому акционеру. С 1 января 2015 ставка налога на дивиденды для физических лиц также 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

То есть, НДФЛ с дивидендов фактически сравнялся со ставкой, применяемой, например, к зарплате, раньше было 9%.

Если дивиденды получает юридическое лицо, то при расчете налога на прибыль ставка также 13%. Порядок налогообложения дивидендов, полученных юридическими лицами, регулируется нормами главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций»

Если вы хотите подробней изучить вопрос, что такое дивиденды и НДФЛ по дивидендам, посмотрите это видео с очаровательное девушкой из сервиса «Мое дело»:

Прибыльность инвестирования

Инвестирование средств в покупку акций можно считать прибыльным в случае покупки акций прибыльной компании, давно и успешно работающей на рынке. Это нефтегазовый сектор, телекоммуникационные компании, организации энергетического комплекса. По привилегированным акциям стабильных крупных компаний можно получать неплохой доход.

ООО имеет целый ряд преимуществ перед ИП: в частности, это касается того факта, что учредители общества с ограниченной ответственностью не отвечают по долгам фирмы собственным имуществом. Кроме того, такой тип организации позволяет открывать филиалы и расширять сферу деятельности.

Однако, наряду с этим есть и существенный минус – учредители общества не могут свободно распоряжаться заработанным капиталом. Выплата дивидендов осуществляется по законодательно зафиксированным правилам.

Чем регламентируется данная процедура

По своей сути дивиденды являются частью прибыли (а точнее, чистой прибыли), которая осталась после уплаты налогов. Соответственно, если, например, ООО работает на ЕНВД, то это та сумма, которая осталась после того, как был выплачен единый налог на вмененный доход.

Прибыль распределяется между учредителям пропорционально тем долям, которые они вносили в уставной капитал общества. Однако, компания вправе установить собственный порядок распределения выплат, который будет осуществляться вне зависимости от участия учредителей .

Существует целый ряд документов, регламентирующих порядок выплат:

Законы №208-ФЗ и №14-ФЗ, принятые в 1995 и 1998 году соответственно, свидетельствуют о том, что решение должно быть принято общим собранием учредителей.
Те же самые законы (другие подпункты) регламентируют необходимость оформления протокола собрания.
Закон №14-ФЗ также фиксирует, что прибыль может быть распределена раз в квартал, полгода или год (при этом эксперты советуют осуществлять эту процедуру раз в год, потому что тогда сумму прибыли и выплат можно определить максимально четко).
НК РФ регулирует тот факт, что ООО (равно как и акционерные общества) должны сами рассчитывать сумму налога, удерживать ее и перечислять в бюджет. Это касается любой выбранной системы налогообложения.
Письма Минфина регулируют сроки перечисления налогов и осуществление выплат.

Законом регламентируется, что при отсутствии денежных средств компания может выплачивать дивиденды имуществом (в частности, основными средствами или товарами). Однако, этот способ при кажущейся выгоде таковым не является, поскольку обществу придется выплатить дополнительные налоги – это и .

Все нюансы данной процедуры подробно разобраны на следующем видео:

Порядок выплат

Максимальный срок осуществления выплаты составляет 60 календарных дней со дня принятия решения о необходимости совершения этой процедуры. При этом допустимо указание точного срока уплаты, если он указывается в . Согласно законодательству РФ, если выплаты не были осуществлены в указанный срок, учредители могут обратиться к обществу по вопросу их взыскания в течение 3-5 лет (3 года согласно законам, более – в случае указания этой информации в Уставе).

Расчет производится непосредственно организацией. Ставка НФДЛ составляет 13% . При этом, в случае осуществления уплаты доходов иностранным гражданам, ставка налога на доходы физического лица будет выше и составит 15%.

Так, в случае если общество получало дивиденды, то НДФЛ считается следующим образом (для российского участника):

Сумма дивидендов, начисленных учредителю / Дивиденды, начисленные всем учредителям * (Дивиденды, начисленные всем учредителям – Дивиденды, которые были получены в текущем и прошлом годах) * 13%.
Если организация не получала дивиденды в расчетном периоде, формула значительно упрощается: в этом случае дивиденды, начисленные участнику, просто умножаются на 13%.

Решение о том, что дивиденды будут выплачиваться, принимается на общем собрании учредителей. Соответственно, после его проведения обязательно должен быть оформлен протокол (в двух экземплярах), в котором должны быть указаны следующие сведения:

Дата и его номер.
Место и дата проведения.
Повестка дня.
Подписи учредителей с расшифровкой.

В самом решении об осуществлении распределения прибыли должны быть данные, представленные ниже:

Сумма прибыли и период распределения.
Пропорции учредителей при распределении.
Список участников, которые должны получить выплату с указанием ее суммы.
Сроки и форма выплаты доходов.

Специального документа, существующего для оформления выплат, законодательно не установлено. Именно поэтому организация может самостоятельно разработать бланк. Но в этом случае потребуется утверждение формы документа с помощью приказа об учетной политике.

Подойдет также использование типовых форм, которые заполняются в случаях перечисления на другой счет либо в ситуации осуществления выдачи финансовых средств из кассы. Среди них можно выделить:

Специализированные ведомости (в частности, подойдут формы и , которые были утверждены еще в начале 2004 года).
(форма была утверждена в 1998 году и имеет номер КО-2).
Платежные поручения и др.

Нюансы процедуры

В случае выплат единственному учредителю (равно как и для ситуации с несколькими учредителями) страховые взносы не выплачиваются, поскольку они не рассматриваются как заработная плата. При этом сама процедура осуществляется значительно проще, поскольку единственный учредитель может самостоятельно вынести соответствующее решение о распределении и затем осуществить уплату. Он получит чистую прибыль в полном размере (за вычетом налогов), поскольку его доля в уставном капитале составляет 100%.

Также существуют дополнительные нюансы, которые регламентируют случаи, в которых дивиденды выплачивать нельзя ни при каких условиях:

Отсутствие полностью оплаченного уставного капитала.
Общество на текущий момент может быть признано (либо стать им после осуществления выплаты).
ООО не выплатило стоимость одной из долей (касается только некоторых случаев).
Имеется непокрытый убыток, который отражен в бухгалтерской отчетности.
Стоимость чистых активов не покрывает размер суммы уставного и резервного капитала (либо она станет ниже этой суммы после осуществления выплаты).

Налоги с дивидендов

С дивидендов выплачивается налог на прибыль , который должен быть перечислен не позднее срока непосредственного осуществления выплат учредителям. В случае задержки штраф составит 20% от неперечисленной суммы. Также будет удержана пеня в сумме одной трехсотой от ставки рефинансирования (выплачивается за каждый день просрочки).

Кроме того, с выплачиваемых дивидендов (согласно 208 статье Налогового кодекса РФ) удерживается налог на доход физических лиц (НДФЛ) , поскольку они считаются источниками дохода. Налоговая база учитывает как доходы плательщика в денежной, так и в натуральной формах. Последствия неуплаты заключаются в том, что общество будет обязано выплатить учредителям проценты за использование чужих денежных средств.

Поскольку общество является источником дохода физического лица (учредителя общества), который получается в виде дивидендов, само общество будет рассматриваться как своего рода налоговый агент и определять размер НДФЛ индивидуально для каждого из учредителей. Важно понимать, что базой является не общая сумма дивидендов, а разница между ее значением и суммой дивидендов, которые были получены налоговым агентом, которым выступает ООО.

НДФЛ удерживается сразу же после осуществления выплаты дивидендов, а его сумма должна быть перечислена в бюджет до того, как денежные средства будут фактически получены в банке учредителями.

Даже в случае отказа учредителя от выплаты в пользу предприятия необходимо провести процедуру удержания НДФЛ.

Таким образом, уплата дивидендов для учредителей общества с ограниченной ответственностью имеет целый ряд особенностей и тонкостей, которые необходимо учитывать для того, чтобы осуществление этой процедуры производилось в законном порядке. Для этого важно отслеживать все изменения законодательства, связанные с заполнением форм, сроками и порядком выплат.