Налогообложение с ндс для ип. Является ли ип плательщиком ндс

Налог на добавленную стоимость – косвенный налог с продажи товаров и услуг. Может ли ИП быть плательщиком НДС? В каких случаях и по каким ставкам выплачивается этот налог? В чем плюсы и минусы работы с НДС? Об этом читайте в статье.

НДС относится к категории косвенных фискальных отчислений в бюджет. Он рассчитывается как процент от разницы между себестоимостью товара или услуги и их ценой, определяемой продавцом. Процент – это ставка налога, устанавливаемая на законодательном уровне. По сути, фактическим плательщиком этого налога является покупатель, продавец – только посредник, который и производит отчисления.

Платит ли ИП НДС?

От уплаты налога на добавленную стоимость освобождены операции, полный перечень которых приведен в статье 149 НК РФ. Среди них есть, например:

продажа медоборудования и товаров, включенных в специальный перечень;
услуги медицинского характера (диагностика, профилактика, лечение и реабилитация). Исключение составляют косметологические, ветеринарные и санитарно-эпидемиологические;
выпуск жизненно важных медпрепаратов;
уход за лежачими больными, людьми с инвалидностью, связанные с присмотром и уходом за детьми в специализированных учреждениях;
продажа продуктов питания, приготовленных в образовательных или медицинских учреждениях;
предоставление услуг по общественным перевозкам разными видами транспорта, за исключением такси;
работы и услуги ритуального характера.

НДС в общем случае платят все коммерческие предприятия, вне зависимости от форм собственности. Индивидуальные предприниматели также могут выступать плательщиками налога на добавленную стоимость, но не всегда.

К объектам налогообложения по НДС относят:

товары и услуги, реализуемые на территории России;
передаваемые имущественные права;
товары, передаваемые бесплатно, и услуги, оказываемые на безвозмездной основе;
строительно-монтажные и другие работы, даже когда они выполняются для собственных потребностей;
импортируемые товары и услуги;
операции по обмену валюты.

Ответ на вопрос, может ли ИП быть плательщиком НДС, положительный. Но частник платит его только если использует общую систему налогообложения – ОСНО. Для спецрежимов выплаты НДС не обязательны.

Важно! Для ИП при регистрации не написавших заявление о применении одного из четырех специальных режимов (УСН, ПСН, ЕСХН или ЕНДВ) – применение общей системы налогообложения будет назначено налоговой службой автоматически.

ОСНО обязательно при осуществлении определенных видов деятельности. Также «ипэшника» переведут на нее принудительно, если прибыль за три месяца превысит 2 миллиона рублей. В этом случае ему также придется платить НДС.

Документом, подтверждающим, что продавец включил НДС в цену товара или услуги, является счет-фактура. Ее продавец обязан выдать покупателю. В розничных магазинах НДС вписан в чек. На основании счетов-фактур предприятия могут оформить и получить налоговый вычет по НДС, возмещаемый из бюджета.

По какой ставке ИП платят налог на добавленную стоимость

Российским налоговым законодательством предусматривается три вида ставок по НДС. Их применение зависит от вида деятельности, осуществляемой индивидуальным предпринимателем (см таблицу).

Ставка, %	На что распространяется
0	На:
	экспортируемые в другие страны товары, услуги;
	транспортировку нефти и газа за пределы РФ по трубопроводам;
	пассажирские перевозки, когда один из конечных пунктов назначения находится на территории республики Крым;
	таможенную перевозку грузов;
	продукты для использования на территории аккредитованных диппредставительств.
10	На:
	продукты питания;
	печатные периодические издания;
	некоторые группы товаров, предназначенных для детей;
	некоторые товары медицинского назначения.
18	На остальные группы и виды товаров

Может ли ИП работать с НДС на спецрежиме

У «индивидуалов» есть возможность перехода на спецрежимы налогообложения, которые исключают обязанность уплаты НДС. Это упрощенная система (УСН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД), патентная система (ПСН) и единый сельхозналог (ЕСХН) для фермеров. ИП на спецрежимах платят фиксированную сумму, размеры которой определяются полученным или потенциально возможным доходом. Поэтому они не признаются налогоплательщиками НДС (пункт 4 статьи 346.26 НК РФ). Соответственно счет-фактуры или чеки с информацией о начисленном налоге на добавленную стоимость выдавать не обязаны.

На практике бывает, что покупатель просит предпринимателя, работающего на спецрежиме, выставить счет-фактуру. ИП имеет на это право в одном из четырех случаев:

если предприниматель зарегистрирован в качестве налогового агента;
если предприниматель работает от своего имени и в качестве агента клиента на ОСНО покупает или продает товары другой компании, работающей с НДС;
если предприниматель является участником договора простого товарищества, доверительного управления имуществом или концессионного соглашения;
если предприниматель импортирует товары из за рубежа, в счете-фактуре в качестве НДС фигурирует таможенный платеж.

Сказанное выше также является ответом на вопрос: может ли ИП на ЕНВД работать с НДС? Если предприниматель по просьбе контрагента все же выставит счет-фактуру, указав в ней НДС, он должен будет заполнить соответствующую декларацию и уплатить налог в бюджет. Однако счет-фактуру по закону можно выставить без указания НДС или с нулевым значением этого налога.

Предприниматель на ЕНВД должен будет уплатить данный налог только если в отчетном квартале:

были произведены операции, перечисленные в п. 1 ст. 146 НК РФ (импорт товаров, реализация товаров, не подпадающих под действие ЕНВД);
были основания для уплаты НДС, предусмотренные ст. 161 НК РФ (аренда или покупка государственного или муниципального имущества и пр.);
контрагентам выставлялись счета-фактуры с выделением НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Таким образом, ИП может работать с НДС и без НДС одновременно. В частности, когда контрагентами предпринимателя на УСН становятся не только физлица, но и организации. Поскольку с юрлицами он сможет работать только в режиме ОСНО, то есть придется делать отчисления по НДС.

Важно! Независимо от того, какой режим налогообложения использует ИП, с продажи подакцизных товаров заплатить НДС придется в любом случае

Акцизами облагаются бензин, дизтопливо и масла для двигателей, авиакеросин, табак, легковые машины и мотоциклы с мощностью двигателя более 150 л.с., а также природный газ.

Выбор режима налогообложения и ответ на вопрос о том, может ли ИП быть плательщиком НДС, зависят только от видов деятельности. Если у ИП хороший доход, он работает с юрлицами – лучше перейти на ОСНО и платить НДС. Если бизнес маленький, выгоднее оставаться на специальном режиме налогообложения.

Три месяца бухгалтерского, кадрового учета и юридического сопровождения БЕСПЛАТНО. Торопитесь , предложение ограничено.

В действующем Налоговом Кодексе говорится о том, что каждый субъект предпринимательства имеет право использовать специальные режимы налогового обложения, которые заменяют собой основные налоги. Переход на подобные системы позволяет перестать оплачивать налог на добавленную стоимость. Многие специалисты сходятся во мнении, что эта система налогообложения является одной из самых сложных в вопросе составления расчетов. Здесь важно отметить, что подобный переход может негативно отразиться на взаимоотношениях с партнерами по бизнесу. В данной статье мы предлагаем поговорить о том, может ли ИП работать с НДС и рассмотреть основные нюансы, связанные с этим процессом.

Один из наиболее известных налогов – НДС или налог на добавленную стоимость

Выгода работы с НДС

Согласно установленным правилам, предприниматели, оплачивающие НДС, могут сотрудничать с любыми компаниями. Такое сотрудничество более выгодно тем субъектам предпринимательства, что также оплачивают налог на добавленную стоимость. При этой форме взаимоотношений, сторона, выступающая в качестве покупателя, может уменьшить размер налогооблагаемой базы. Именно этот фактор объясняет ту причину, что многие крупные организации выбирают тех партнеров, что используют рассматриваемый вид налогообложения.

В том случае, когда индивидуальный предприниматель использует специальный налоговый режим, то крупные заказчики теряют возможность использования налоговых вычетов. Этот фактор негативно отражается на статье затрат, что приводит к нецелесообразности самого партнерства. Некоторые контрагенты просто отказываются сотрудничать с ИП, перешедшим на новую систему оплаты налогов. Единственным выходом из этой ситуации, является уменьшение стоимости контракта. Важно отметить, что данный шаг может отрицательно отразиться на финансовом состоянии самого ИП. Основываясь на вышесказанном можно сделать вывод, что индивидуальный предприниматель, оплачивающий НДС, имеет возможность выбора между предложениями возможных партнеров по бизнесу.

Как выбрать ИП систему налогообложения

ИП с НДС — какая система налогообложения? Этот вопрос заботит многих представителей малого бизнеса. Чтобы правильно выбрать режим, необходимо тщательно изучить действующие нормативы. В текущих нормативных актах содержится вся необходимая информация. При выборе режима уплаты налогов бизнесмену следует учитывать специфику своего бизнеса. Как правило, выбор системы оплаты налогов осуществляется на этапе прохождения регистрационной процедуры. Подавая заявку на открытие собственной фирмы, предприниматель должен указать один из специальных режимов уплаты налогов. В том, случае если эта информация не указана, регистрирующий орган назначает основную систему налогообложения в автоматическом порядке. Именно эта система подразумевает оплату НДС и других обязательных налогов.

Помимо основного режима налогов, существует несколько дополнительных специальных режимов. Для того чтобы грамотно выбрать одну из подобных систем, следует учитывать направление деятельности будущей компании. Сегодня, индивидуальным предпринимателям доступны следующие режимы:

УСН – упрощенный режим, где размер налоговой базы составляет пятнадцать или шесть процентов от общей выручки компании. Величина базы, облагаемой налогами, зависит от того, учитывает ИП текущие расходы или нет;
ЕНВД – система, при которой перечисляется единый взнос по налогу на вмененный доход.
ПСН – патентная система.
ЕСХН – данная система доступна только для ИП, работающего в сфере сельского хозяйства.

Важно отметить, что некоторые из вышеперечисленных систем могут использоваться совместно. Так, предприниматели, работающие по общему режиму, могут использовать патенты для работы в дополнительных сферах.

В первую очередь платить НДС обязаны организации и ИП на общей системе налогообложения

Работа с общей налоговой системой

Выше мы уже говорили о том, каждый субъект предпринимательства имеет право выбрать одну из специальных систем оплаты налогов. Это право предоставляется действующим законодательством. При выборе общей системы налоговых выплат, предприниматель должен оплачивать следующие налоги в счет государственной казны:

Налог на доход физических лиц.
Налог на доход физических лиц за каждого работника, числящегося в рядах компании. В рассматриваемом примере, предприниматель выступает в статусе налогового агента.
Налог на добавочную стоимость на товарную продукцию и услуги, что являются объектами налогового обложения.

Здесь следует отметить, что владельцы ИП имеют статус физических лиц. Это означает, что помимо НДС, владельцу ИП необходимо оплачивать транспортный, земельный, имущественный и водный налог. ИП с НДС также должны оплачивать те налоги, что установлены для того направления бизнеса, в котором ведется основная деятельность компании. В том случае, когда бизнес ИП связан с добычей полезных ископаемых, предпринимателю необходимо оплачивать НДПИ. При изготовлении и реализации подакцизной товарной продукции — оплачиваются акцизы. Компании, занятые в сфере охоты и рыболовства, также обязуются оплачивать налоги, установленные для этого направления.

Достоинства и недостатки работы с НДС

Использование налога на добавочную стоимость имеет свои плюсы и минусы. Каждый предприниматель должен самостоятельно решить вопрос, связанный с целесообразностью применения этого налога. Главным достоинством НДС является полное отсутствие ограничений, которые оказывают негативное воздействие на процесс взаимоотношений с партнерами по бизнесу.

ИП использующие общую налоговую систему имеют законное право работать с крупными заказчиками, которые выступают в качестве покупателей услуг или товарной продукции.

Недостатком использования общей системы является сложность составления расчетов, необходимость регулярной подачи декларации и оплаты самого налога. По мнению экспертов, составление расчетов может вызвать некоторые сложности у новичков в сфере предпринимательства. Важно сказать о том, что контролирующие органы проявляют повышенное внимание к отчетам, связанным с НДС. Дело в том, что именно этот налог является главным источником финансовых средств, поступающих в счет государственной казны. Это означает, что любое нарушение установленных правил может обернуться штрафными санкциями от органов контроля.

ИП на спец режиме

Каждому субъекту предпринимательства предоставляется законное право смены режима налогообложения. О порядке перехода на новую систему мы поговорим чуть позже. Как правило, во время перехода на новую систему, возникают некоторые трудности в отношении расчета размера налоговых выплат на момент смены режима. Именно этот вопрос необходимо решить в первую очередь.

Предприниматель – это такая регистрационная форма физического лица, при которой разрешается осуществлять предпринимательскую деятельность с целью получения прибыли

Есть ли возможность работы с НДС

Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что сотрудничество ИП, работающего по спецрежиму с крупными заказчиками, значительно усложнено. Главной причиной трудностей является требование контрагентов о выставлении счет-фактуры, которая используется для налоговых вычетов. Согласно правилам, установленным Министерством Финансов, налоговые органы не имеют права осуществлять налоговые вычеты при данном варианте сотрудничества.

Данные правила объясняются тем, что предприниматели, использующие специальные системы уплаты налогов, не оплачивают НДС, что не позволяет им составлять счет-фактуру. Говоря простыми словами, налоговые вычеты не зачтут стороне, выступающей в качестве покупателя. Однако здесь следует отметить, что покупателю предоставляется законное право отстаивания своих интересов в арбитражном суде. Существует довольно высокая вероятность, что суд встанет на сторону покупателя, что говорит о необходимости наличия счет-фактуры.

Это означает, чтобы удовлетворить требования контрагента, ИП необходимо составить счет-фактуру, содержащую НДС. Здесь следует отметить, что в действующих законах не говорится о том, что у частных предпринимателей, использующих специальные налоговые режимы, отсутствует право оформления счет-фактуры. Однако формирование данного документа сопровождается возникновением обязательств по оплате налога на добавочную стоимость. Это означает, что статья расходов ИП увеличится на сумму, которую необходимо оплатить налоговой службе. Важно отметить, что в данном случае, списать входной налог на законных основаниях не получится.

Когда можно сменить режим

Возврат НДС для ИП подразумевает смену специального режима на общую систему уплаты налогов. Совершить переход можно по окончании календарного года. Важно отметить, что заявка о переходе должна быть передана представителям налоговой инспекции до пятнадцатого января. Подавать заявление необходимо в течение пяти дней с момента отказа от использования правил, установленных спецрежимом при составлении отчетности. После перехода, предпринимателю необходимо осуществить все положенные выплаты и передать отчетность за прошлый налоговый период.

Обязанность оплаты НДС предпринимателем закреплена в кодексе

Порядок работы ИП с НДС

Разобравшись с вопросом, платит ли ИП НДС, следует перейти к рассмотрению данной системы. Для того, чтобы лучше отразить всю суть налога на добавочную стоимость, следует привести практический пример. Давайте представим ИП, выступающего в качестве посредника в цепочке продаж. После приобретения товара, предпринимателю необходимо зарегистрировать полученную счет-фактуру в специальных журналах. Этот документ будет использоваться для получения налоговых вычетов.

Далее полученный товар реализуется третьим лицам с определенной надбавкой к изначальной стоимости. При сотрудничестве с крупными контрагентами, предприниматель должен выставить стороне, выступающей в качестве покупателя, собственную счет-фактуру. Срок передачи документа составляет пять дней с момента передачи товарно-материальных ценностей. Переданный документ также должен быть зарегистрирован в специальном журнале.

На момент подачи налоговой декларации, владельцу ИП следует рассчитать размер НДС, выставленного покупателям. Из полученного результата можно сделать вычет, который равен сумме входного налога. Выполнение этих простых действий позволяет определить размер НДС, подлежащий оплате.

Налоговые выплаты

Согласно установленным правилам, владельцам ИП, работающим на основной налоговой системе, необходимо передать ИФНС одну треть от общего размера налога, рассчитанного за весь объем отчетного периода до двадцать пятого числа месяца, следующего после окончания квартала. В данный временной отрезок, работникам налоговой инспекции следует передать соответствующую декларацию. Оставшуюся часть денег можно оплатить в течение шестидесяти дней.

Вышеописанный порядок действий должен использоваться всеми компаниями, что в течение отчетного периода осуществили сделки с оформлением счет-фактуры. Важно обратить внимание, что это правило действует и в отношении тех ИП, что используют специальные режимы. Единственной разницей между ИП на спец режиме и общей системой налогообложения, является то, что первые не ведут журналы учета счет-фактур.

Срок уплаты НДС одинаков для всех – до 2-го числа месяцев квартала, следующего за расчетным

Особенности отчетности

Согласно действующим правилам, вся налоговая отчетность передается ИНФС в электронном виде. Для того чтобы внедрить электронный документооборот в структуру своего предприятия, владельцу ИП необходимо заключить соглашение с одной из специализированных компаний, которая предоставляет подобные услуги. Помимо этого, потребуется приобрести электронную подпись и специальные компьютерные приложения.

Необходимость внедрения электронного документооборота порождает вопрос, можно ли использовать бумажную версию деклараций. На сегодняшний день все субъекты предпринимательства должны использовать электронные виды отчетов. Исключением из этого правила являются фирмы, которые не оплачивают НДС и выступают в статусе налогового агента.

Выводы (+ видео)

Каждый предприниматель должен самостоятельно найти ответ на вопрос о том, что лучше: ИП с НДС или без НДС. Для того чтобы ответить на данный вопрос, необходимо тщательно проанализировать деятельность собственной компании. В случае необходимости длительного взаимодействия с крупными партнерами по бизнесу более целесообразно использование основной системы уплаты налогов. Также в заключении следует сказать о том, что предприниматели, использующие спецрежимы, имеют законное право оформления счет-фактуры. При использовании этого документа потребуется оплатить соответствующий налог и предоставить налоговой инспекции грамотно заполненную декларацию.

Индивидуальные предприниматели ничего не имеют против работы с юридическими лицами, а вот ООО часто противятся такому сотрудничеству. В чем причина, какие риски видят для себя юридические лица в отношениях с ИП? Почему такое сотрудничество может оказаться невыгодным для ООО? Есть ли способы нивелировать отрицательные моменты, чтобы все возражения были сняты? Что для этого может предпринять ИП?

Чаще всего ООО приводят два блока возражений против работы с ИП –

психологический
и экономический.

Рассмотрим «камни преткновения» между ИП и ООО и возможные пути их преодоления.

«ИП – это несерьезно»

Организационно-правовая форма юридического лица считается более сложной по сравнению с индивидуальным предпринимательством. Начинающие бизнесмены обычно регистрируются как ИП, потому что их пугает более ответственное отношение к бухгалтерской отчетности, трудности в распоряжении наличностью, некоторые моменты регистрации. Для ИП не обязательно наличие собственного бухгалтера, кассового аппарата и даже расчетного счета в банке. Не все ИП заводят для предприятия печать, ведь закон не обязывает ею пользоваться. При расчетах они не всегда должны выставлять контрагенту счет. Никто не может помешать ИП в любой момент остановить свою деятельность. И самое главное, чаще всего ИП пользуются специальными налоговыми режимами.

В свою очередь, ООО считает свою степень ответственности выше. У предприятия-юридического лица имеется своя бухгалтерия. Учредители ООО не могут спокойно распоряжаться вырученными деньгами, а только обналичивать их законными способами и получать дивиденды. В подавляющем большинстве случаев ООО являются плательщиками НДС. Поэтому юридические лица предпочитают сотрудничать с «равными» по статусу компаниями.

Как преодолеть возражения ИП и ООО

Если дело только в психологической установке на недоверие, то преодолеть ее не так уж сложно. Самое главное опасение контрагентов, с которого нужно снять недоверие к ИП, заключается в финансовой ответственности физических лиц.

«Что, если ИП закроется, не выполнив обязательств?»

С одной стороны, действительно, ИП намного проще прекратить деятельность, нежели ООО, и ответственность перед налоговыми органами при этом меньше. Но, с другой стороны, ИП – это конкретный человек, имеющий паспорт и прописку, поэтому бесследно исчезнуть у него не получится, даже закрыв предприятие. Кроме того, ИП финансово отвечает всем своим имуществом, а не уставным капиталом, как ООО. Обычно это в финансовом отношении выражается большей суммой, нежели минимальные для юрлица 10 тыс. руб. Поэтому в случае невыполненных финансовых обязательств с ИП можно взыскать гораздо большие средства, нежели с ООО, да и судиться с физическим лицом значительно легче.

«Нам это невыгодно»

Язык цифр гораздо конкретнее и неумолимее, и экономический фактор, в отличие от психологического, может стать более серьезным барьером на пути сотрудничества ИП и ООО. Но даже он не является абсолютно непреодолимым, что мы и проанализируем ниже.

ИП в подавляющем большинстве случаев находятся на специальных режимах налогообложения, предусматривающих другие подходы к бухгалтерской отчетности, и, самое главное, к уплате налога на добавленную стоимость. Предприниматели – физические лица чаще всего выбирают УСН, так на этой системе налогов меньше всего налоговое бремя и проще бухгалтерская отчетность. Но вот НДС возмещать при этой налоговой системе нельзя. Поэтому, заплатив за товар или услугу, содержащую НДС, плательщик УСН должен будет возместить сумму этого налога в бюджет, подав соответствующую декларацию. «Присвоение» суммы НДС карается штрафами и пенями за несвоевременную уплату налога.

ООО же, в свою очередь, в основном работают по общей системе (ОСНО), где уплата НДС является обязательной. Покупая у поставщика товар с НДС, ООО в будущем возмещает эти 18% за счет налоговых вычетов. Если товар или услуга приобретены ими у неплательщика НДС, они не будут иметь права на налоговый вычет, а НДС им придется заплатить уже со всего оборота. Если товар покупается для последующей реализации, то его покупка без НДС – прямой убыток. Поэтому они предпочитают не разрывать «цепочку» поставщиков и покупателей, каждый из которых является плательщиком налога на добавленную стоимость.

Варианты действий для ИП

Если ИП на упрощенной налоговой системе хочет сотрудничать с ООО на ОСНО, то у нее есть несколько схем, при которых юридическое лицо может согласиться на такие отношения.

Сотрудничество в «безНДСной» сфере. Не каждый вид сделок требует выделения НДС. Например, аренда некрупных помещений, ремонт, отделка, услуги аудиторов, курьеров, аутсорсинг, закупка канцтоваров и другие услуги не облагаются НДС. Поэтому ООО вполне может заключать договора с ИП на оказание таких услуг, не принимая во внимание НДС.
Эксклюзивный поставщик. Если ИП не имеет конкурентов в своей нише на местном рынке, то ООО не может диктовать ему условий относительно системы налогообложения. Иногда юрлицам выгоднее получить услуги или товары от местного поставщика, пусть даже без НДС, особенно если они невелики по объему, составляя всего небольшой процент от оборота ООО. На прибыли это не повлияет.
Выставление счета с НДС. Предприниматель –«упрощенец» может выставить ООО счет, включив в него НДС. Конечно, нужно подать по этому налогу декларацию. Казалось бы, проблем нет. Однако, у ООО возникают проблемы при попытке возврата такого НДС из бюджета. Чаще всего для этого придется обращаться в суд, хотя, как показывает практика, судебные решения принимаются в пользу юридических лиц.
Снижение цены на сумму НДС и более. Чтобы ООО не переплачивало 18%, составляющих НДС, которые включены в цену товара, а затем ожидало бы их возврата в течение года, ИП на «упрощенке» может изначально уменьшить цену. Если товар приобретается юрлицом не для перепродажи, то для него даже выгоднее изначально заплатить меньше и не мучиться с возвратом из бюджета. Конечно, для последующей продажи эта схема не подходит, так как в таком случае НДС придется заплатить, ведь вычесть его из суммы покупки не получится. ИП для такой схемы придется снижать цены больше, чем на 18%, ведь при обычной наценке юридическому лицу проще взаимодействовать по проверенным схемам с плательщиками НДС. А вот экономия может заставить их передумать.
Переход на ОСНО, открытие ООО. Если сделки с ООО могут намечаться в крупных размерах и на постоянной основе, ИП имеет смысл задуматься о смене налогового режима. Некоторые предприниматели учреждают ООО, при этом не прекращая деятельность ИП, используя каждую правовую форму для наиболее выгодных сделок.

Разумеется, предприятиям легче сотрудничать с «себе подобными», то есть состоящими на том же налоговом режиме, чтобы НДС не встал между ними в виде экономического препятствия.

Однако, дискриминация по принципу налогообложения должна все же изживаться с современного рынка.

Малый бизнес, вынужденный подстраиваться под требования ООО, переходя на ОСНО, несет дополнительные расходы на бухгалтерию и налоговые траты, а по неопытности может оказаться под угрозой штрафов и пеней.

В свою очередь, вряд ли юридические лица смогут успешно развиваться, совсем отказавшись от сотрудничества с мелкими предпринимателями.

Поэтому необходим разумный баланс интересов, который может быть достигнут в процессе переговоров и взаимных компромиссов.

Налог на добавленную стоимость (НДС) по праву считается самым сложным в плане бухгалтерии платежом в государственный бюджет. Неудивительно, что для предпринимателя более предпочтительными выглядят различные варианты, позволяющие законно избежать его уплаты и связанной с ним отчётности. Однако нередки ситуации, когда для ИП становится выгоднее всё-таки быть плательщиком НДС. Чтобы взвесить все за и против, не будет лишним разобраться в тонкостях этого налога.

Что такое НДС и кто его платит

Суть НДС состоит в том, что он взимается при продаже большинства товаров и услуг, реализуемых на территории страны. И платят его, соответственно, все, кто их покупает. Но рядовой потребитель не обращает внимания на НДС, поскольку он уже автоматически включён в цену товаров. А вот субъектам коммерческой деятельности приходится повозиться с учётом этого налога.

Рядовой потребитель автоматически платит НДС в большинстве случаев, когда открывает свой кошелёк

Объектом налогообложения становится разница между себестоимостью товара или услуги и той ценой, по которой их приобретает конечный потребитель или очередной промежуточный покупатель в цепочке по пути к нему.

Например, некое предприятие произвело единицу товара и потратило на это 200 рублей, а отгружает её за 300 рублей. Получившаяся разница в 100 рублей и есть та налоговая база, с которой взимается НДС.

Поскольку НДС удерживается при каждой продаже, включая промежуточные, платить его приходится всем субъектам экономических отношений: государственным организациям, компаниям крупного и малого бизнеса и т. д. Закупается ли товар для перепродажи, сырьё на переработку, бумага для принтера или канцелярские скрепки для офисных нужд, если цена реализации включает НДС, это отражается в бухгалтерских документах продавца и покупателя.

Не платят НДС и не включают в выставляемые контрагентам счета только малые и средние предприятия и предприниматели, освобождённые от него на законном основании.

Наглядно представить, что такое НДС, будет легче тем, кто хотя бы раз побывал в Евросоюзе и воспользовался там функцией Tax Free. Смысл её в том, что при соблюдении ряда условий гражданам стран, не входящих в ЕС, возмещается часть расходов на купленные ими на территории Единой Европы и вывозимые за её пределы товары. Эти деньги, которые возвращают иностранцам, и есть европейский аналог российского НДС, автоматически включённый в цену каждой покупки.

Видео: экономическая суть НДС

Плюсы и минусы работы с НДС

Для индивидуального предпринимателя на первый план выходят недостатки работы с налогом, количество которых явно преобладает над преимуществами. При уплате НДС у ИП возникают такие проблемы:

потребность в двух методах ведения налогового учёта: считать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по кассовому методу, а НДС - по отгрузкам;
значительное усложнение учёта - проще нанять бухгалтера или хотя бы привлечь его на условиях аутсорсинга, в то время как без НДС с отчётностью можно справляться и своими силами;
за редким исключением ИП, наряду с НДС, платит ещё до двух видов налогов - НДФЛ и в некоторых случаях налог на имущество, а при ином раскладе ограничился бы одним;
более высокие ставки налогообложения: НДФЛ - 13% от дохода, НДС (18 или 10% от налоговой базы) и налог на имущество (2% кадастровой стоимости недвижимости, если та задействована в его коммерческой деятельности) при альтернативах в виде 6% от дохода, 15% разницы между доходами и расходами или фиксированных сумм;
обязанность подавать декларации по НДС каждый квартал (иногда и ежемесячно), когда по всем другим видам уплачиваемых ИП налогов достаточно делать это раз в год, а в ряде случаев и вовсе не отчитываться, только плати вовремя и сполна.

НДС чреват для ИП в большей степени головной болью, чем выгодами

Из плюсов следует назвать два:

возможность вернуть НДС, уплаченный при приобретении товаров и услуг для нужд своей предпринимательской деятельности;
поскольку тезис «кто не платит НДС, тот не имеет права на его возврат» распространяется не только на предпринимателей, крупные клиенты, являющиеся его плательщиками, заинтересованы приобретать товары и услуги у поставщиков, которые тоже платят НДС, что даёт ИП, работающему с этим налогом, конкурентное преимущество.

Может ли ИП работать с НДС

Если предприниматель применяет общую систему налогообложения (ОСНО), он не просто может, а обязан платить НДС и нести все прочие вытекающие из этого обязательства: сдавать положенную отчётность, выставлять счета с НДС, оформлять счета-фактуры и т. п.

А вот при популярной у ИП «упрощёнке» (УСН), вся прелесть которой как раз в освобождении от НДС, ситуация не столь однозначная. Но в особых случаях предприниматели на УСН тоже платят НДС.

Что такое счёт-фактура

Счёт-фактуру в России оформляет поставщик товара или услуги, являющийся плательщиком НДС. Этот бухгалтерский документ служит подтверждением фактической отгрузки продукции и основным подтверждением при учёте названного налога. Требования к нему и образец зафиксированы в НК РФ. А при проверке пакета, предъявляемого для возврата НДС, налоговики уделяют ему больше всего внимания.

Поставщики обязаны оформлять счёт-фактуру на аванс или предоплату по сделке. И если они не выполнят это требование закона в течение пяти дней после поступления денег, у фискальных органов возникнут к ним неприятные вопросы.

Так выглядит бланк счёта-фактуры

Распространённое утверждение, будто счёт-фактура и просто счёт - это одно и то же, ошибочно. Счёт-фактура оформляется только по сделкам с НДС, а счёт выставляется для оплаты любых товаров или услуг.

Подтверждением фактической отгрузки материальных ценностей служит накладная. Но к ней законодательные требования менее строги, допустимо составить её и в произвольной форме.

Бизнесмены, которые НДС не платят, для подтверждения отгрузки товара или оказания услуг используют акты оказания услуг, а применительно к работам, товарам или объектам - приёма-сдачи или приёма-передачи.

Ставки НДС и сроки его уплаты для ИП

Стандартная ставка НДС в России равна 18%.

В размере 10% налог взимается при продаже отдельных наименований детских товаров:

одежды и обуви;
кроваток и матрацев;
колясок;
подгузников, включая импортные;
других указанных категорий.

Базовая ставка НДС равна 18%, но для отдельных групп товаров снижается до 10%

По ставке 10% платят НДС предприниматели, реализующие продукты:

мясо, птицу, рыбу и продукты её переработки, морепродукты;
яйца, произведённые в фермерских хозяйствах;
крупы и зерновые;
макаронные изделия;
молочную продукцию;
овощи;
хлебобулочные изделия;
специальное и детское питание.

Льготная ставка 10% распространяется также на учебную и научную литературу, печатную продукцию (кроме той, которая содержит эротику), изделия и препараты медицинского назначения.

Отечественные бизнесмены, поставляющие свою продукцию за границу, имеют право на возмещение НДС, уплаченного при приобретении сырья и материалов, которые использовали для её изготовления.

НДС уплачивается по итогам квартала из расчёта по одной трети полагающейся суммы ежемесячно. Так, если по завершении периода с января по март налог, который ИП должен перечислить в бюджет равен 90 тысяч рублей, с него причитается по 30 тысяч в апреле, мае и июне. Оплату нужно производить до 25 числа каждого следующего месяца, если эта дата выпадает на выходной - до следующего рабочего дня включительно.

Как рассчитать НДС

Чтобы определить сумму НДС к уплате, придётся вооружиться калькулятором или специализированной бухгалтерской программой. Произвести расчёты в уме вряд ли получится.

Проще всего, если известна сумма, от которой надо посчитать НДС. Достаточно только умножить её на ставку налога (10 или 18%), а результат разделить на сто.

Если же в итоге требуется получить сумму с учётом НДС, можно поступить ещё проще - умножить исходный показатель на 1,1 или 1,18 в зависимости от ставки налога.

Например, если мы планируем продавать за 400 рублей товар, себестоимость которого составила 300 рублей, а НДС он облагается по ставке 18%, нам нужно умножить цену реализации на 1,18. Итого получаем цену продажи с учётом НДС - 472 рубля.

Для этого используются такие формулы (С - сумма с учётом НДС):

НДС = С / 1,18 * 0,18 - для ставки 18%.
НДС = С / 1,10 * 0,10 - для ставки 10%.

Как заплатить НДС

Для перечисления НДС предприниматель или его бухгалтер должен заполнить платёжное поручение. Ключевым реквизитом, используемым в этом документе, служит код бюджетной квалификации (КБК). Он одинаков для ИП и предприятий, но разнится в зависимости от обстоятельств приобретения товаров или услуги.

Если сделка совершена в РФ, используются такие КБК:

обязательный платёж - 182 1 03 1 000 01 1000 110;
пени - 182 1 03 01000 01 2100 110;
штраф - 182 1 03 01000 01 3000 110.

При ввозе товара из стран, входящих в Таможенный союз (ТС):

обязательный платёж - 182 1 04 01000 01 1000 110;
пени - 182 1 04 01000 01 2100 110;
штраф - 182 1 04 01000 01 3000 110.

При импорте из государств, не состоящих в ТС:

обязательный платёж - 153 1 04 01000 01 1000 110;
пени - 153 1 04 01000 01 2100 110;
штраф - 153 1 04 01000 01 3000 110.

Пример платёжного поручения на перечисление НДС

Отчётность ИП с НДС и без него

Декларацию по НДС предприниматели подают ежеквартально . Крайним сроком считается 25 число первого месяца следующего квартала.

ИП на общей системе налогообложения являются плательщиками этого налога по умолчанию. Все остальные должны отчитываться только за тот квартал, в котором у них возникла обязанность уплатить НДС. В остальное время их обязательства по налоговой отчётности ограничиваются ежегодной или ежеквартальной подачей декларации по налогу, который предусматривает применяемая или система налогообложения.

ИП на патентной системе вообще не отчитываются перед ИФНС, их обязательства ограничены своевременной оплатой стоимости патента.

Первый лист налоговой декларации по НДС

Освобождение от НДС и утрата права на эту льготу

Основания для освобождения предпринимателя от НДС предусмотрены в ст. 145 Налогового кодекса РФ. Чтобы воспользоваться этим правом, ИП должен одновременно удовлетворять пяти условиям:

Прошло больше трёх месяцев с момента регистрации предпринимателя.
Суммарная выручка от проданных им товаров и услуг за три месяца до начала применения освобождения не превысила 2 млн руб. без учёта НДС.
ИП не реализует подакцизную продукцию.
Бизнесмен не является резидентом «Сколково» (этот статус и так освобождает от НДС).
До первого месяца освобождения ИП восстановил НДС, на который уже получил вычет, по сделкам приобретения товаров, сырья, материалов, планируемых к использованию уже после начала применения льготы.

Право на освобождение от НДС утрачивается, если ИП:

занялся реализацией подакцизного товара;
его выручка за последние три месяца превысила 2 млн руб.

Чтобы использовать эту возможность, предпринимателю достаточно подать в свою налоговую инспекцию такой пакет документов:

уведомление установленной формы;
выписку из книги учёта доходов и расходов и хозяйственных операций;
выписку из книги продаж.

Все предприниматели освобождаются от уплаты НДС и отчётности по нему при осуществлении отдельных операций из исчерпывающего перечня, прописанного в ст. 149 НК РФ. Туда вошли, в частности, реализация товаров медицинского назначения из утверждённого федеральным Правительством списка, медицинских услуг, операции займа.

Чтобы понять, имеет ли предприниматель право на льготу по НДС, следует внимательно изучить нормы налогового законодательства

Особенности работы с НДС при разных системах налогообложения

Отсутствие обязательств по уплате НДС считается краеугольным камнем всех применяемых индивидуальными предпринимателями систем налогообложения, кроме общей.

Однако если ИП ввозит в Россию товар, приобретённый за границей, обязанность уплачивать по нему НДС и подавать соответствующую отчётность возникает автоматически.

При ввозе в РФ купленных за границей товара платить НДС обязаны все ИП независимо от системы налогообложения

Для ИП на упрощённой системе налогообложения предусмотрены такие ситуации, в которых они должны платить НДС:

При покупке товаров у нерезидентов РФ на территории страны.
При аренде или приобретении государственного имущества.
При посредничестве в реализации товаров и услуг нерезидентом.
При иных вариантах выполнения функций посредника, работе по агентскому договору или на условиях комиссии.

Видео: работа с НДС у предпринимателей на УСН

Другие аспекты работы ИП с НДС

Для полноты картины не будет лишним ответить на несколько вопросов, которыми нередко задаются предприниматели.

Может ли ИП работать одновременно с НДС и без него

Таких вариантов немного:

ИП на ОСНО является плательщиком НДС, но по ряду операций освобождён от его уплаты в соответствии со ст. 149 НК РФ.
предприниматель, применяющий любую иную систему, ввозит в Россию купленный за границей товар (таможенный НДС).
ИП на УСН в случаях, перечисленных в предыдущем разделе.

Иные способы усидеть на двух стульях законом не предусмотрены. Но для случаев, когда ИП хочет получить преимущества применения УСН или другой системы, за исключением общей, и не терять клиентов, заинтересованных в контрагентах, которые платят НДС, есть одна маленькая хитрость. Закон не запрещает быть одновременно предпринимателем и учредителем ООО. Пользуясь этой лазейкой, ИП проводят сделки с такими клиентами через фирму, являющуюся плательщиком НДС. Никакого криминала в этом нет.

Может ли ИП вернуть НДС

У бизнесмена есть возможность получить назад деньги, уплаченные в качестве НДС.

В силу того, что НДС является косвенным налогом, возможны варианты, когда у предпринимателя накопился по нему налоговый кредит, сумма которого превышает его собственные обязательства перед бюджетом. Такие ситуации возникают, например, после приобретения крупной партии сырья или товара из расчёта на несколько месяцев вперёд, транспортных средств, дорогостоящего оборудования и т. п.

Налоговым кредитом называется сумма налога, которую ИП или другой субъект экономической деятельности вправе использовать как взаимозачёт вместо будущих перечислений в бюджет или получить от государства в виде возмещения в денежной форме.

Есть ещё одна ситуация, в которой появляется право на возмещение НДС. Если предприниматель поставил товар за границу, возмещению подлежит весь этот налог, уплаченный им при покупке сырья и материалов, которые были использованы при производстве экспортной партии.

Возврат НДС в чём-то сродни кэшбэку по банковской карте

В обоих случаях для возврата НДС предприниматель должен передать в налоговую инспекцию заявление о реализации этого своего права и приложить к нему документы, подтверждающие факт уплаты налога и другие обстоятельства, на основании которых рассчитывается подлежащая возмещению сумма.

Например, для возмещения экспортного НДС надо доказать, что товар был отгружен иностранному покупателю, покинул таможенную территорию РФ и благополучно достиг адресата.

Каждый такой пакет документов фискальный орган подвергает тщательной проверке. И если по её результатам окажется, что предприниматель допустил нарушения, вместо ожидаемых денег или скидки по будущим платежам он получит штраф.

Как узнать, является ли ИП плательщиком НДС

Вопрос актуальный в свете одной распространённой практики. Случается, что предприниматель, не являющийся плательщиком НДС, идя навстречу пожеланиям контрагента, оформляет для того счёт-фактуру, в которой отражает сумму этого налога. И если клиент производит оплату в соответствии с таким документом, нарушителями оказываются оба.

ИП, неправомерно оформившему счёт-фактуру, достаточно в положенный срок сполна перевести в бюджет и задекларировать сумму полученного НДС, и взятки с него будут гладки.

Чего не скажешь о второй стороне сделки. Она рискует тем, что нарвётся на штраф, а сумма уплаченного налога зачтена не будет. Трудно не согласиться, что уже только последнее обстоятельство лишает оказанную клиенту «любезность» всякого смысла и превращает её в медвежью услугу.

Законных возможностей обезопасить себя от столь неприятных сюрпризов нет. Сведений о налогах, уплачиваемых субъектом бизнеса, в открытом доступе не найти. А делиться такой информацией, например, по запросу фискальный орган не вправе, потому что это налоговая тайна. Зато сами фискалы всё о налогоплательщиках знают и каждую счёт-фактуру на предъявляемый к вычету НДС тщательно проверяют в том числе и на предмет правомерности оформления.

Восстановление НДС при снятии ИП с учёта

Ситуации, когда необходимо восстановить НДС, возникают только у ИП, работающих на ОСНО и реализующих своё право на возмещение налога. Ведь те, кто применяет другие системы налогообложения, не имеют права на его возврат даже в ситуациях, когда сами оказываются обязаны платить.

Распространённая ситуация: во время активной предпринимательской деятельности ИП приобрёл дорогостоящее имущество, например, автомобиль, и получил возмещение уплаченного при покупке НДС. Затем ликвидировал ИП, а уже после этого машину продал. А вскоре налоговики начинают требовать от него восстановить НДС и предъявляют немаленькую сумму к оплате. Можно обратиться в суд. Но тот в большинстве случаев принимает сторону фискалов.

Более того, даже если бывший ИП машину не продаёт, налоговики настаивают на восстановлении НДС. Мотивируют тем, что теперь она используется в деятельности, которая этим налогом не облагается. Под такой деятельностью они понимают даже частную жизнь, в которой автомобиль находит применение только для личных нужд хозяина.

Во избежание таких сюрпризов Минфин РФ рекомендует плательщикам НДС до государственной регистрации прекращения деятельности ИП реализовать все активы с уплатой причитающихся налогов, уточнить у фискалов, не остался ли чего должен, и, если такие обязательства есть, исполнить их в положенный срок.

Чтобы решить, есть ли смысл связываться с НДС, или лучше воспользоваться имеющимися возможностями, позволяющими о нём не вспоминать, предпринимателям стоит проанализировать свою клиентскую базу и финансовые поступления. И если деньги, которые приносят контрагенты, заинтересованные в сотрудничестве с плательщиком этого налога, компенсируют неудобства, вытекающие из работы с ним, сомнений не останется. При ином раскладе овчинка вряд ли стоит выделки.

Предприниматель – это такая регистрационная форма физического лица, при которой разрешается осуществлять предпринимательскую деятельность с целью получения прибыли. При этом факт регистрации значения не имеет.

То есть, если гражданин ведет деятельность и забыл зарегистрироваться официально по закону, он также может быть признан плательщиком налогов с доначислением пеней, штрафов и т.д. К предпринимателям относятся детективы, и главы фермерств. Налоги занимают значительную долю в структуре расходов, поэтому чтобы не выйти по результатам в убыток, нужно иметь точное представление о том, какие налоги обязательны к расчету и уплате индивидуальным предпринимателем.

Суть НДС

Понятие НДС одинаково как для плательщиков-организаций, так и для плательщиков-индивидуальных предпринимателей. Уплачивается исходящий НДС, предъявляется к возмещению входящий НДС. Разница формирует итоговую сумму: к уплате или к возмещению.

Определение

НДС расшифровывается как налог на добавленную стоимость.

Как видно из названия, именно добавленная стоимость (наценка) является объектом налогообложения.

Регламентирует правила учета НДС глава 21 (вторая часть) НК РФ.

Субъекты

Субъектами признаются как лица юридические – предприятия, организации, фирмы, так и лица физические – индивидуальные предприниматели. Правила применения НДС для них практически не отличаются. Когда происходит регистрация предпринимателя, этот факт подразумевает, что автоматически предприниматель обзавелся статусом как плательщик НДС.

Платит ли НДС индивидуальный предприниматель?

Как уже говорилось, обязанность оплаты НДС предпринимателем закреплена в кодексе. В случае, если ИП находится на особом режиме, для понимания должен ли он платить НДС, нужно обратиться к главам кодекса, регламентирующим порядок применения соответствующих режимов. Когда осуществляется ввоз товаров через границу, вопросы можно также прояснить в Таможенном кодексе.

В каких случаях?

Уплата НДС зависит от выбранного режима налогообложения. В большинстве ситуаций предприниматель имеет право самостоятельно определить, какой режим наиболее удобен и экономически оправдан для него, как с точки зрения , так и с точки зрения соприкосновения с партнерами.

Для многих контрагентов, в том числе крупных иностранных, одним из обязательных условий ведения бизнеса является применение НДС.

Поэтому предприниматели, выбирающие общие режимы в связи с работой с организациями, также находящимися на общем режиме или ввозящими товары в Россию, становятся плательщиками НДС.

Возможность использования разных режимов зависит от вида осуществляемой ИП деятельности, кроме того, влияние могут оказывать следующие факторы– размер выручки, использование наемного труда. Оплата налога на добавленную стоимость обязательна, если ИП осуществляет деятельность по общему режиму налогообложения, который обязывает платить определенные виды налогов поквартально и помесячно.

Исключают уплату НДС следующие режимы, кроме случаев, прямо предусмотренных законом:

ЕНВД – носит добровольный принцип с 01 янв. 2019 г. Предусмотрен для определенных видов деятельности, расчет налога ведется по особой формуле. Если предприниматель наряду с вмененным режимом осуществляет другую деятельность, попадающую под общий режим, он признается плательщиком НДС в этой части бизнеса.
УСН – самый популярный вариант ведения налогообложения в малом бизнесе.
Патентная система работы – стала самостоятельным видом режима с 01 янв. 2019 г. Подразумевает уплату определенной суммы за период в виде патента. Разработана для конкретных услуг.
ЕСХН – режим налогообложения для сельскохозяйственных производителей.

Размер и сроки

Срок уплаты НДС одинаков для всех – до 20го числа месяцев квартала, следующего за расчетным.

Оплата происходит по месту налоговой регистрации предпринимателя равными суммами по 1/3 по итогам квартала, так как налоговым периодом считается один квартал.

Декларация сдается до 20го числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала.Чтобы верно рассчитать сумму НДС за период, необходимо разобраться, что относится к объектам и вычетам этого налога.

Объектами по НДС считаются:

все операции по реализациям в России товаров или услуг, или работ, имущественных прав;
все операции по передачам для своих нужд товаров или услуг, или работ;
все операции по выполнению для своих нужд строительно-монтажной деятельности;
все операции по ввозу в Россию импортных товаров.

Базой по НДС признается наценка в стоимостных показателях, рассчитанная исходя из цен по договорам (в случаях с импортным товаром, исходя из стоимости таможенной по ГТД), а также полученные авансы.

Ставка НДС зависит от вида товара/услуг/работ и действует сейчас в размерах:

18 % (является общей для всех);
10 % (относится к продовольственным, медицинским товарам, детским товарам, периодическим изданиям по Перечню);
0 % (относится к экспортным товарам/услугам или работам);
кроме того, существуют специальные авансовые ставки.

Вычетами по НДС считаются суммы, предъявленные поставщиками в ситуациях, когда:

товары/работы или услуги приобретены при использовании в деятельности, подлежащей обложению НДС;
товары/работы или услуги были оприходованы;
на товары/работы или услуги имеются правильно оформленные документы, прежде всего – счет-фактура со всеми необходимыми реквизитами. Если этот документ оформлен неверно, вычет по нему применить запрещается.

Формула расчета выглядит так:

Сумма по итогам периода = Сумма НДС начисленного – Сумма НДС к вычетам

Если получается сумма с положительным значением, ее необходимо оплатить в бюджет, если сумма вышла с отрицательным значением, это НДС к возмещению. Чтобы возмещение зачислилось, необходимо ИП пройти камеральную проверку с положительным результатом, на основании которого НДС можно будет взять в зачет предстоящих расчетов.

Нужно ли?

Если же предприниматель не находится на общем режиме, он все равно имеет право выставлять счета-фактуры с НДС, но в таких ситуациях необходимо сдавать отчетность и осуществлять уплату налога в установленном законом порядке. Это вовсе не значит, что предпринимателю придется сменить режим, такую норму закон не предусматривает.

Также предприниматель обязан при ввозе товаров уплачивать НДС.

Под ввозом понимается территория России и другие территории, попадающие под ее юрисдикцию. Сюда же относится торговля подакцизными товарами, а также случаи, предусмотренные стат. 174.1 НК РФ (деятельность простых товариществ, инвестиционных товариществ, доверительного управления или концессионного соглашения в РФ).

Кроме того, предприниматель не только должен отчитаться и уплатить НДС, но и обеспечить учет всех регистров, касающихся этого налога: книг продаж/покупок, журналов по учету счетов-фактур. Именно на основе налоговых регистров по НДС происходит заполнение декларации по этому налогу. Правильное ведение регистров также проверяют сотрудники налоговых органов при различных .

Решать, надо ли предпринимателю платить НДС или нет, можно только индивидуально каждому физическому лицу. Безусловно, если речь идет о крупных оборотах, работе с юридическими лицами, осуществляющими производственную, торговую деятельность, то лучше являться плательщиком НДС. Так как покупатель сможет произвести вычет, то скорее среди двух поставщиков с равными ценами, будет выбран тот, который уплачивает этот налог.

НДС: быть или не быть?

Можно получить освобождение на его уплату по стат. 145 НК РФ. В этой ситуации статус налогоплательщика не теряется, просто предприниматель получает возможность выдавать документы без НДС с соответствующей пометкой. Выставление счет-фактуры остается условием необходимым, но выделения суммы налога в документе не происходит. Ставится штамп «Без НДС» или производится надпись. Кроме того, предприниматель может не отчитываться в налоговые органы по НДС.

Если он осуществлял выдачу счетов-фактур с суммой НДС, или выполнял функции налогового агента, сдавать декларации ИП обязан.

Подведя итог, можно заметить, что отчитываться по НДС необходимо ИП, когда он:

Выдавал своим контрагентам счет-фактуру с суммой НДС, выделенной отдельно.
Осуществлял операции по статье 161.

Освобождение от НДС могут получить те ИП, сумма реализаций которых не более двух миллионов без НДС за предыдущие три месяца по календарю.

Тогда эти предприниматели освобождаются от уплаты НДС на 12 месяцев по календарю в уведомительном порядке. Если выручки от реализации не было совсем, освобождение получить нельзя. Следует помнить обо особых случаях, на которых освобождение от уплаты не распространяется – торговля подакцизными товарами. Когда заканчивается срок применения освобождения, его можно продлить либо прекратить применять.

Для процедуры продления освобождения нужно подтвердить право следующими документами:

выпиской из книги продаж;
выпиской из книги по учету доходов/расходов;
копиями журнала по учету счетов-фактур.

Если произошло превышение объема реализации или были операции по торговле подакцизными товарами, ИП утрачивает возможность по применению освобождения с месяца, в котором случилось указанное нарушение.

Получить статус плательщика налога

По действующему гражданскому кодексу РФ присвоение такого статуса происходит автоматически с момента регистрации предпринимателя в налоговых органах. Если деятельность ведется без регистрации, систематически получается прибыль, и это может быть доказано по основным признакам, физическое лицо все равно приравнивается к осуществляющим предпринимательство вне зависимости от факта регистрации.

В такой ситуации будут не только доначислены все налоги, включая НДС, а также рассчитаны к уплате пени и штрафы.

Дополнительно для самого гражданина предусмотрена административная ответственность с наложением штрафа в размерах от 500 до 2000 рублей, а также ответственность уголовная.

Отказ от оплаты

Если предприниматель, являясь плательщиком налога, не отчитывается по нему и не производит уплату в установленные сроки, это приводит к крайне негативным последствиям: от блокировки расчетного счета до начисления санкций.

Разблокировка счета – достаточно сложная и длительная процедура, что может вести к срыву контрактов и налаженных связей в бизнесе.

Процедура проверки – встречной, камеральной, выездной, выявляет имеющиеся нарушения по учету налога и также может закончиться наложением взысканий на предпринимателя.

Открывая предпринимательство, нужно обдумать все последствия применяемого режима, подсчитать, как будут влиять на расходы налоги, в том числе и налог на добавленную стоимость. Более простые, на первый взгляд, режимы могут привести к негативным результатам впоследствии, например, находясь на упрощенке, предприниматель не сможет брать к вычету входящий НДС.