Такой налог ещё называют платой за землю.
Физические и юридические лица уплачивают земельный налог в бюджеты субъектов нашей страны, так как земельный налог – это местный налог.
Уплачивается налог, если участок земли находится:
- в собственности;
- на праве постоянного пользования;
- пожизненного владения.
Если участок сдан в аренду, то налог за него уплачивает собственник.
За что платить?
Как видно из названия, платить нужно за землю. Но участок земли должен попадать под категорию «объект налогообложения», согласно .
В этой статье указано, что земельный участок должен находиться в пределах муниципальных образований, в том числе и на территории городов федерального значения:
- Москва;
- Санкт-Петербург.
Сумма налога к уплате зависит от категории, к которой принадлежит участок. От категории зависит налоговая ставка.
Кроме того, каждое муниципальное образование может корректировать процентные ставки.
За каждый год сумма платы за землю будет отличаться от прошлогодней. Это зависит от того, насколько изменится кадастровая стоимость земли за текущий год.
Кто осуществляет оплату?
Оплату земельного налога производят физические и юридические лица, которые являются собственниками участков земли или же имеют право постоянно им пользоваться.
Если участок земли входит в имущество паевого инвестиционного фонда, то плательщиком налога будет признана управляющая компания этого ПИФа.
Налог уплачивается за счёт личных средств налогоплательщика. ПИФы же уплачивают налог за счёт того имущества, которое и составляет сам ПИФ.
Сроки
Физические лица уплачивают налог 1 раз в год. До 01 марта следующего года, налоговики должны разослать всем собственникам земли налоговые уведомления, где указаны все необходимые для оплаты реквизиты и сумма налога.
Эти уведомления являются уже и квитанциями на оплату налога. Физическому лицу остаётся только поставить свою подпись и заплатить указанную сумму до 01 ноября следующего года.
Не редкостью являются уведомления ФНС, которые рассылаются гражданам для уточнения данных по налогам и информирования по расчетам.
К уведомлению также прикреплен образец заявления на случай не достоверности информации, которая указана в уведомлении.
У юридических лиц всё несколько сложнее. Они самостоятельно рассчитывают сумму налога и самостоятельно заполняют платёжные документы.
При заполнении платёжных документов нужно быть очень внимательными, особенно если в собственности несколько участков, и они находятся в разных муниципальных образованиях.
У каждого муниципалитета есть свои банковские и налоговые реквизиты. Также стоит обратить внимание на правильность заполнения КБК – от этого зависит куда «полетят» денежки налогоплательщиков.
Организации и ИП должны уплачивать налог 4 раза в год – авансовые платежи за 1-ый квартал, полугодие и 9 месяцев, а затем годовой налог.
Уплачивать авансовые платежи необходимо в течение месяца после истечения квартала.
То есть, за 1-ый квартал – до 30 апреля, за полугодие – до 30 июля, за 9 месяцев – до 30 октября. Годовой же налог необходимо оплатить до 01 февраля следующего года.
Местные власти могут несколько изменить сроки уплаты налога для физических и юридических лиц, но превышать сроки, указанные в НК РФ, они не имеют права.
Куда платить
Земельный налог – это местный налог, и уплачивает он в бюджеты субъектов федерации.
Сделать это можно в любом банке, где у юридического лица открыт расчётный счёт для осуществления операций по безналичному расчёту.
Физические же лица могут оплатить налог по безналичной форме, воспользовавшись услугами интернет-банка держателя карты.
В наличной форме налог уплачивается в отделениях банков или через терминалы оплаты.
Порядок уплаты
Общий порядок уплаты налога приведён в . Местные власти субъектов федерации могут устанавливать свой порядок и корректировать сроки в законодательном порядке, но их нормативные акты не должны идти «в разрез» с НК РФ.
Это будет нарушением налогового законодательства. То же самое касается и льготников по налогу.
В НК РФ установлены категории организаций и физических лиц, которые полностью освобождены от уплаты налога. Некоторые граждане имеют право на получение налоговых вычетов.
Но местные власти могут расширить список льготников. Например, снизить сумму оплаты земельного налога пенсионерам на необлагаемую сумму.
Физическими лицами
Физические лица платят налог согласно уведомлениям, которые рассылают налоговые органы. Если участок земли находится в общей долевой собственности, как например в СНТ или многоквартирном доме, то каждый собственник уплачивает свою долю самостоятельно.
Сумма налога к уплате определяется пропорционально доле каждого собственника в общем имуществе. То есть, чем больше земельный надел, тем выше налог к уплате.
Земельный налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости земли. Она определяется на начало каждого расчётного года кадастровой службой.
Физическим лицам намного проще уплачивать налог – весь расчёт за них производят налоговые органы.
Юридическими лицами (организациями)
Юридическим лицам «повезло» меньше, чем физическим. Они самостоятельно рассчитывают налог.
Поэтому им приходиться «отслеживать» изменения кадастровой стоимости участков земли на начало каждого налогового периода.
Если участок создан в середине налогового периода, то кадастровая стоимость для расчёта налога берётся на дату государственной регистрации участка.
Если право собственности на участок было зарегистрировано в середине налогового периода, то рассчитывать налог нужно исходя из количества фактических месяцев владения.
Юридически лица уплачивают налог на землю 4 раза – каждый квартал и в конце года.
ИП
Физические лица – индивидуальные предприниматели рассчитывают и уплачивают налог на землю на тех же правилах, что и юридические лица.
То есть, ИП самостоятельно рассчитывает сумму налога и уплачивает авансовые платежи после каждого квартала.
Но, ИП уплачивают налог в качестве юридических лиц только на те участки, которые используются ими для предпринимательской деятельности.
Если ИП владеет земельным наделом в качестве физического лица, и использует его в личных целях, то за этот участок он уплачивает налога в том порядке, которые заведён для физических лиц.
Вне зависимости от той системы налогообложения, которую использует ИП, он обязан уплачивать земельный налог.
Авансовые платежи
Организации и ИП должны уплачивать авансовые платежи по налогу на землю. Делать это нужно каждый квартал.
Представить в налоговые органы расчёт по авансовым платежам и уплатить их нужно в течение следующего месяца, который идёт за отчётным кварталом.
В расчётах авансовые платежи указываются нарастающим итогом. То есть, сначала за 1-ый квартал, затем за полугодие, потом за 9 месяцев. Уплачиваются же авансовые платежи равными частями.
Сумма одного авансового платежа по земельному налогу равна ¼ годовой суммы налога.
Но, в НК РФ уплата авансовых платежей не является обязанностью каждого налогоплательщика. Если на местном законодательном уровне установлена такая обязанность для юридических лиц, то уплачивать такие платежи необходимо.
Если соответствующего нормативного акта не существует на местном уровне, то налогоплательщики этого муниципалитета авансовые платежи не уплачивают.
Если юридическое лицо приобретает участок земли для жилищного строительства, то после регистрации права собственности первые 3 года налога на землю будет в 2 раза больше, чем последующие года.
Следовательно, и сумма авансовых платежей (если их необходимо уплачивать) также будет двойной.
Часто задаваемые вопросы
При самостоятельном расчёте и уплате налога всегда возникают вопросы. Не только юридическим лицам нужно знать некоторые нюансы, но и физическим.
Уплата земельного налога при аренде федерального или муниципального имущества
Не все юридические лица, а тем более ИП, могут сразу же купить участок земли для своей деятельности. Можно взять в аренду землю, находящуюся в муниципальной или федеральной собственности.
Аренда земли не означает перехода права собственности на неё. К тому же, у арендаторов нет документов, обязывающих их платить в бюджет налог.
В сказано, что платить налог за землю обязаны собственники, а не арендаторы. Но налоговые органы требуют уплаты налога именно от арендаторов муниципальной и федеральной земли.
При аренде муниципального имущества, право пользования землёй переходит вместе с правом пользования здания или сооружения, которое на этой земле находится.
То есть, если организация заключила договор на аренду муниципального или федерального имущества, то она будет являться фактическим пользователем земельного участка, на котором располагается это имущество.
Следовательно, и налог на землю должен будет выплачивать именно арендатор имущества. Сумма налога будет пропорциональна площади здания, которое занимает участок земли.
Всю необходимую информацию для расчёта и уплаты налога, арендатор должен получить у собственника земельного участка.
Уплата земельного налога при реорганизации
Плательщиками налога являются землевладельцы, у которых есть вещное право на землю. Уплачивать налог нужно с момента возникновения этих прав.
При реорганизации юридического лица возникновение вещных прав на землю происходит особым образом.
Реорганизация может быть добровольной – по решению собственников и учредителей, а может быть и принудительной – по решению государственных органов.
В любом случае, есть один или несколько правопреемников, которые берут на себя права и обязанности реорганизуемой компании.
В своем высказался однозначно – обязанность уплачивать налог на землю переходит к правопреемникам реорганизуемой компании.
Куда обращаться, если налог покажется неоправданно большим?
Если физическому лицу пришло извещение с большой суммой налога, то обращаться нужно в Налоговую службу по месту регистрации участка.
Там предоставят сведения о кадастровой стоимости участка и налоговых ставках.
Можно узнать земельный налог по ИНН на сайте ФНС по своему региону. Там же можно узнать и кадастровую стоимость участка, и налоговую ставку. И потребовать пересчёта налога, если он действительно завышен.
Можно ли не платить налог, если не пользуешься участком?
Имея в собственности земельный надел, собственник обязан уплачивать земельный налог. Право собственности прекращается при отчуждении участка.
Но, если собственник тот же, но он не пользуется участком, это не освобождает его от уплаты налога на землю.
Если не получается продать или подарить участок, тогда можно написать отказ от своей собственности в пользу того муниципального образования, к которому относится участок.
Юридическим лицам стоит очень внимательно рассчитывать налог на землю. Мало отслеживать ежегодные изменения кадастровой стоимости, нужно ещё и правильно определить категорию земель.
В случае неполной уплаты налога, налоговые органы произведёт доначисление налога, а не неуплаченную сумму насчитают пени.
Земельный налог является местным налогом (ст. 15 НК РФ), и сроки его уплаты устанавливаются нормативными правовыми актами (НПА) представительных органов муниципальных образований, а также законами городов федерального назначения, к которым относятся Москва, Санкт-Петербург и Севастополь (п. 1 ст. 397 НК РФ).
Соответственно, чтобы организации понять, в какой срок ей нужно уплачивать земельный налог, она должна ознакомиться с НПА того муниципального образования (законом города федерального значения), на территории которого располагается принадлежащий ей земельный участок.
Срок уплаты земельного налога за год
Представительные органы муниципальных образований, устанавливая срок уплаты земельного налога для юридических лиц, обязаны соблюдать одно правило: этот срок не может быть установлен ранее срока подачи декларации по земельному налогу (п. 1 ст. 397 НК РФ). То есть установленный срок уплаты налога по итогам года должен быть не ранее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 398 НК РФ).
Срок уплаты авансов по земельному налогу
Местные власти могут обязать юрлиц уплачивать авансовые платежи по земельному налогу в течение отчетного года. Эти же власти устанавливают и сроки уплаты земельных авансов (п. 2 ст. 397 НК РФ).
Примеры установленных сроков уплаты земельного налога организациями
Например, в Москве организации должны заплатить земельный налог за год не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 24.11.2004 N 74). То есть срок уплаты земельного налога за 2016 год истекает 01.02.2017.
Кроме того, организации, имеющие земельные участки на территории г. Москвы, должны уплачивать авансовые платежи по земельному налогу. Перечислить их бюджет они должны не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 2 ст. 3 Закона г. Москвы от 24.11.2004 N 74 , п. 2 ст. 393 НК РФ). Получается, что уплатить авансы по земельному налогу в 2017 году организации должны в следующие сроки:
Земельный налог ИП: срок уплаты
В целях уплаты земельного налога индивидуальные предприниматели приравниваются к обычным физлицам, которые должны уплатить налог не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным, на основании уведомления, полученного из ИФНС (
Земельный налог в 2017-2018 годах оплачивается всеми владельцами земельных участков в местные бюджеты территорий, на которых земли расположены. Для оплаты земельного налога в 2017-2018 годах физлицам налоговыми ведомствами рассылаются уведомления с расчетами по налогу, а вот юрлица должны рассчитывать размер платежа сами.
Размер налоговой ставки земельного налога
Ставка земельного налога устанавливается муниципалитетами, но не может быть больше размера, установленного ст. 394 НК РФ. В частности, максимальный размер на уровне 0,3 % от стоимости земли, указанной в кадастре, определен:
- для сельскохозяйственных земель;
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! О нецелевом использовании сельхозземель будут сообщать налоговикам. В случае установления данного факта ставка налога увеличится до 1,5%. Подробности см. .
- земель под жилыми зданиями и жилищно-коммунальной инфраструктурой;
- земель, выделенных для садов/огородов и подсобного хозяйства;
- спецземель, ограниченных в обороте.
Для всех других земельных участков ставка земельного налога в 2017-2018 годах не может быть выше 1,5% от стоимости земли в соответствии с данными из госкадастра.
Ставки земельного налога в 2017-2018 годах устанавливаются представительными органами муниципалитетов, а в городах федерального значения (Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе) представительными органами субъектов РФ в соответствующих законах. Так, власти могут предусмотреть пониженные ставки для определенных категорий земельных участков. Например, для участков, занятых технопарками или индустриальными (промышленными) парками Москвы, ставка налога на землю равна 0,7% (п. 1.6 ст. 3.1 закона города Москвы «О земельном налоге» от 24.11.2004 № 74). Если же в муниципальном образовании (или городе федерального значения) специальные ставки налога на землю не установлены, то в соответствии с п. 3 ст. 394 НК РФ действуют определенные федеральным налоговым законодательством максимальные ставки.
Налоговая ставка земельного налога в 2017-2018 годах для юридических лиц такая же, как и для налогоплательщиков-физлиц. Точно так же юрлица-арендаторы либо те, кому земля передана безвозмездно в пользование на определенный срок, не считаются налогоплательщиками земельного налога.
Плательщиками земельного налога по участкам, входящим в паевой инвестфонд, признаются управляющие компании. В этой ситуации уплата налога осуществляется за счет средств из этого инвестфонда.
Налог на земельные участки в 2017-2018 годах
Земельный налог, устанавливаемый местными нормативными актами, уплачивается по месту нахождения земельного участка. Налогооблагаемой базой при исчислении величины земельного налога является стоимостная оценка участка, установленная Роскадастром. Уплату налога производит собственник земли либо ее пользователь на основании права постоянного использования земельного участка или пожизненного наследуемого владения.
Срок уплаты налога и авансовых платежей для юридических лиц определяется местными органами власти. Уплата налога для юридических лиц по итогам налоговых периодов не может быть ранее 1 февраля года, следующего за истекшим.
О сроках уплаты земельного налога для юридических лиц можно прочитать .
Льготы по земельному налогу
Земельный налог 2017-2018 годов для отдельных категорий налогоплательщиков может быть существенно снижен (вплоть до полного освобождения от его уплаты) на основании ст. 395 НК РФ. Среди льготников, которые освобождены от оплаты земельного налога:
- религиозные учреждения;
- исправительные колонии;
- автодоры;
- общественные организации инвалидов;
- организации, занятые художественным промыслом;
- коренные малочисленные народности;
- резиденты ОЭЗ или СЭЗ;
- управляющие компании в «Сколково»;
- строители судов, имеющие статус резидента ОЭЗ промышленно-производственного характера.
О том, кто освобождается от уплаты земельного налога, читайте .
Бланк декларации по земельному налогу с 2017 года можно скачать в публикации .
Итоги
Ставка земельного налога в 2017-2018 годах устанавливается властями муниципалитетов, но не может превышать 0,3% для земель сельхозназначения и 1,5% для остальных категорий земельных участков. Налогооблагаемой базой при исчислении земельного налога является кадастровая стоимость участка, установленная Роскадастром на 1 января налогового периода.
Налог на землю представляет существенный сбор, требующий регулярной и своевременной уплаты в государственный бюджет. Законодательство относительно данной выплаты в 2019 году претерпело определенные изменения. Они будут изучены в статье.
Нормативно-правовая база
Основной регламент по исчислению данного сбора – Налоговый кодекс РФ. Речь об исключенных из налоговой базы объектах ведется в ст. 389 НК РФ. К ним относятся следующие элементы :
- территории многоквартирных домов;
- базы объектного назначения;
- субъекты, относящиеся к культурному наследию;
- заповедные зоны.
В качестве базы выступает сумма, с помощью которой осуществляется исчисление ежегодного регулярного сбора. Это и есть кадастровая цена имущества, определяемая на базе номера. С начала нового года она будет идентична полному показателю стоимости участка.
Изменения на 2019 год
В рамках положений Минфина было дано пояснение, что исчисление ЗН будет производиться в 2019 году в ходе изменения кадастровой стоимости участка. Более того, мероприятия по перерасчету подлежащих уплате величин будут осуществляться за три налоговых периода , предшествующих календарному отчетному интервалу.
В роли базы принято использовать любой участок земли, располагающийся на российской территории.
Куда платить
В качестве субъектов, обязанных вносить данный сбор, выступают рядовые граждане и юридические лица, владеющие недвижимым имуществом. Люди, которые занимаются сдачей земель в аренду или эксплуатированием их в срочном порядке, вносить этот платеж не обязуются. Закон предусмотрел несколько категорий собственников, освобожденных от внесения суммы за 600 кв. м. любого участка вне зависимости от назначения земли.
В случае превышения площади отметки в 600 квадратов, параметр базы будет рассчитываться как доля участка, из которой происходит вычитание 6 соток. Если же владению принадлежит меньшая территория, уплата сбора не производится. При нахождении в собственности субъекта нескольких участков одновременно за ним закрепляется право самостоятельного выбора касательно базы для налогообложения.
Для определения конкретного объекта необходимо сделать обращение в ФНС с заявительной бумагой от юридического лица.
Как рассчитать с примерами
Начало применения новой схемы налогообложения, когда в качестве НБ выступает кадастровая стоимость, проводится постепенно. Стартовал этот процесс 5 лет тому назад. С тех пор каждый год производилось повышение параметра на 20%. Данные нормы регулируются в рамках ФЗ №334 от 03.08.2018.
Определение ставок осуществляется на базе положений, прописанных в ст. 394 НК РФ. Если в этой части иных значений не предвиделось, налоговая величина будет равна 0,3% как в 2018, так и в 2019 году.
Распространен данный параметр ставки на земельные участки, обладающие следующим назначением :
- проведение работ сельскохозяйственного характера;
- персональное использование юридическими и физическими лицами;
- организация мер жилищного возведения.
Говоря о прочих типах земельных участков, можно сказать, что их налогообложение производится по ставке, равной 1,5%. Значения не имеют фиксированных размеров и могут варьироваться к меньшей стороне. Такая неточность может быть спровоцирована отношением объекта к определенной категории, особенностями его расположения, степенью развитости инфраструктуры и т. д.
Как правило, сокращение размерного значения ставки наблюдается по отношению к землям, имеющим удаленность от крупных населенных пунктов. Для определения конечной величины, подлежащей выплате, используется специальная формула:
ЗН = К (СТ) * СТ * КВ,
- ЗН — земельный налог,
- К (СТ) — значение налоговой ставки (отыскать его можно на официальном сайте налоговой инспекции федерального характера),
- КВ — специальный коэффициент, посредством которого происходит отображение владения земельным участком (при пользовании им на протяжении неполного года).
Зная это равенство, можно с легкостью вычислить значение данного налога для физических и юридических лиц.
Ставка и сроки уплаты
Временной отрезок, на протяжении которого требуется внести оплату за факт пользования земельными ресурсами, идентичен для всех регионов. Рассчитаться с государством за землю можно до 1 декабря следующего года. Датой погашения задолженности перед государством за 2019 год является 1 декабря 2020 года .
Игнорирование временных отрезков, отведенных под уплату данного сбора, предполагает начисление финансовых взысканий. В частности по сумме недоимки произойдет назначение пени, составляющей 1/300 размерного показателя действующей ставки рефинансирования за каждый день просрочки.
Налоговая служба имеет право направить в адрес работодателя задолжавшего лица соответствующее письма (уведомления), связанное с взысканием суммы долга за счет заработной платы или запрета на выезд из страны. Причем данное наказание касается рядовых граждан и руководителей предприятий.
В ст. 122 НК РФ предусмотрено несколько базовых мер ответственности за нарушение временных рамок отчисления взносов. Так, внесению подлежит 20%
суммы неуплаты при неумышленном нарушении. В случае умеренного уклонения от финансирования государственных расходов придется платить уже 40%
. Автоматически нарушение признается умышленным, если иные позиции должник не сможет доказать в суде.
Если налоговая служба обнаружит, что владелец участка скрывался от уплаты данного сбора в течение определенного периода времени, он будет вынужден вносить сумму взноса в двойном размере.
Стоит отметить, что на купленном участке потребуется возведение хотя бы одного здания на протяжении 10 лет и проведения официальной регистрации. В противном случае налоговая величина будет увеличена вдвое.
В целях упрощения проводимых расчетных мероприятий можно воспользоваться специальным калькулятором . Он представлен на множестве виртуальных ресурсов. Все, что требуется от организации-налогоплательщика — внести данные о налоговой базе и ставке. Система автоматически рассчитает сумму к оплате и подведет итоги.
Как уменьшить размер земельного налога
Есть высокая вероятность того, что вследствие проведения переоценки кадастровой стоимости произойдет уменьшение суммы налога в рамках 2019 года. О плановом проведении пересмотра в данном направлении сообщил глава Министерства имущественных отношений Аверкиев (Московский регион). Связано это с тем, что во многих субъектах РФ осуществление оценочных работ проводилось 5-6 лет назад, и обновление этих сведений является не острой необходимостью.
Немаловажную роль играет проведение реформирования системы , по которой будет производиться кадастровый анализ. На сегодняшний день подобная деятельность осуществляется многими предприятиями. Поэтому процедура регулирования единого подхода не всегда доступна.
Тем не менее, правительство имеет план – поручить данную отрасль бюро государственного значения. Чиновники убеждены в возможности систематизации цен при использовании такого подхода. До 2019 года организации имели возможность оспаривания данного решения, однако с 1 января она пропала.
Составление декларации
Декларация по уплате земельного налога составляется в классическом порядке. Она содержит следующие сведения :
- данные о налогоплательщике;
- временной интервал, за который производится начисление налога;
- сумма, подлежащая уплате;
- налоговая база;
- ставка, в рамках которой происходит определение сбора.
Подача декларации должна осуществляться строго в срок. В противном случае правительственная сторона примет некоторые меры наказания.
Льготные условия уплаты земельного налога
Предприятия некоторых регионов вправе рассчитывать на получение льготных условий по уплате этого сбора. Ведь их предоставление зависит от конкретного субъекта Российской Федерации.
Такие фирмы могут рассчитывать на участие в определенных льготах, а в ряде ситуаций – полностью освободиться от оплаты . Чтобы получить детализированные сведения, следует обратиться к официальному ресурсу Федеральной налоговой службы.
Оспаривание судебных решений: документы, предъявляемые собственником
В процессе ведения коммерческой работы владелец земельного участка рискует столкнуться с трудностями. Например, с проблемами во взаимоотношениях с оппонентами. Такие вопросы решаются через судебные органы. Для участия в спорах стоит обзавестись следующими документами :
- свидетельство, подтверждающее право собственности на участок;
- обеспечение доказательства принадлежности к категории пользователей (распорядителей) собственности;
- справка, подтверждающая факт проведения стоимостной оценки;
- технический паспорт объекта;
- межевой план;
- квитанция, гарантирующая уплату государственной пошлины.
Практика показывает, что большая доля обращений заканчивается успешно – выигрышем.
Подобное о том, как составляется налог, можно узнать ниже на видео.
Согласно законодательству, должен уплачиваться организациями, имеющими в собственности земельные участки. Такими предприятиями должны быть оформлены права собственности, то есть права бессрочного пользования землёй. С участков земли, которые арендуются, налог не платится. Для правильного расчета налога на землю , необходимо знать кадастровую стоимость земельного участка и налоговую ставку, закрепленную на региональном уровне местными органами власти.
0.3% для земельных участков, которые относятся к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах, которые используются в сельскохозяйственном производстве, заняты жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, приобретенных или предоставленных для жилищного строительства;
1.5% для остальных земельных участков.
Размер и ставка земельного налог а для юридических лиц Размер земельного налога юридические лица рассчитывают самостоятельно, согласно главе 31 Российской Федерации, и уплачивают в ИФНС по месту расположения. После окончания налогового периода, не позже 1 февраля, организация должна представить в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу на землю. Налоговым периодом считается календарный год.
Читайте также:
Кадастровая стоимость земельного участка и налог в 2019 году
Какие участки являются объектами обложения земельным налогом
Некоторые земельные участки не признаются объектами налогообложения. Это касается участков, ограниченных в обороте или изъятых из оборота земли, на которых находятся определенные объекты. Например, земли лесного фонда, земли, которые ограничены в обороте и на которых размещены водные объекты, находящиеся в государственной собственности и входящие в состав водного фонда, историко-культурные заповедники и т.д. Организации с таких земель налоги не платят.
Очень часто у организаций возникают вопросы, когда следует начинать платить налог, как изменение кадастровой стоимости участка влияет на расчет земельного налога, какие бывают налоговые льготы и т.д. Ответы на них содержатся в информации ФНС России от 13 июля 2011 года “Об исчислении, уплате и льготах по земельному налогу для юридических лиц“. Если на протяжении налогового периода имели место изменения, такие, как перевод земель из одной категории в другую, изменение вида разрешенного использования земельного участка, которые влияют на размер кадастровой стоимости земельного участка, то эти изменения должны быть учтены при определении налоговой базы, применяемой для расчета земельного налога в следующем налоговом периоде. Если же в текущем налоговом периоде появился новый участок, то кадастровую стоимость следует определить на дату формирования и кадастрового учета такого участка.
Читайте также:
Как заполнять налоговую декларацию по земельному налогу в 2019 году
Нужна ли всегда регистрация прав на земельный участок? Льготы по уплате земельного налога для юридических лиц
Некоторые организации могут получить льготы, освобождающие их от уплаты земельного налога. Для этого нужно соответствовать ряду условий, определенных налоговым кодексом. Это может касаться, например, земель, через территорию которых проходят автомобильные государственные дороги общего пользования. Также льготы распространяются на земли, относящиеся к особым экономическим зонам, и которые принадлежат фирмам - резидентам этих зон. Для этих земель льготы по уплате земельного налога действуют в течение пяти лет с момента оформления права собственности на земельный участок. Местными властями также могут вводиться дополнительные льготы по своему усмотрению, снижая налоговую ставку и определяя размер не облагаемой налогом суммы.