Любому человеку, который планирует заниматься бизнесом, важно знать о нюансах системы налогообложения. Налогообложение – это система уплаты налогов и сборов. Сюда входят виды, суммы и порядок уплаты налогов. В РФ такая процедура регулируется законом о налогах и сборах.
Плюсы и минусы УСН
Упрощённая система налогообложения (далее УСН) – это особый налоговый режим (один из видов ), который направлен на снижение налоговых тарифов, упрощение налогового и бухгалтерского учёта для малого и среднего бизнеса в России. Система позволяет заменять несколько видов налога единым. УСН имеет преимущества и недостатки.
К достоинствам относятся:
- не платится НДС;
- предприятие не платит налог на прибыль (ставка 20%);
- предприятие не уплачивает налог на имущество (ставка до 2,2%);
- частный предприниматель не платит налог на доходы физ. лиц и на имущество физ. лиц;
- сдача налогового отчёта происходит в минимальном объёме;
- налоговая декларация предоставляется раз в год;
- прекратить применение УСН можно по собственному желанию;
- происходит сокращение налоговых проверок;
- предприятия официально могут более быстро списывать расходы на стоимость средств.
Недостатки:
- опасность дробления структуры предприятия (для сохранения статуса плательщика УСН при возможном превышении предприятием максимального лимита по выручке в календарном году. Согласно последним изменениям в законодательстве, предел для предприятий установлен на уровне 68,82 млн. рублей (с учётом повышающих коэффициентов));
- усложнение управления при дроблении;
- усложнение процесса получения кредита;
- рост издержек управления;
- дополнительные налоговые риски (при предъявлении претензий о нецелесообразности УСН);
- не все расходы могут учитываться;
- ограничение видов деятельности;
- ограничение по субъектам, которые могут переходить на УСН;
- предприятиям, начиная с 2014 года, необходимо вести полный бухгалтерский учёт.
В том случае, если вы не успели подать уведомление в 30-тидневный срок, у вас есть варианты:
- подать уведомление с опозданием и настаивать на принятии (при судебном разбирательстве суд часто принимает сторону налогоплательщика);
- закрыть предприятие, открыть его снова и снова подать документы на переход на УСН.
Указанные варианты не единственно возможные. Кроме этого, вы можете открыть новое предприятие, а по бухгалтерии прошлого не проводить никаких оборотов вплоть до начала следующего фискального периода (01.01 – 31.12).
Как подать заявление
Переход на подобную систему сбора налогов доступен предпринимателям и предприятиям с 01.01.2013. Любая организация может подать заявление о переходе с начала налогового периода (начала года).
Для этого законодательно предусмотрено обязательное уведомление налогового органа по месту проживания/регистрации налогоплательщика.
Налоговая не выдаёт вам никакого уведомления или разрешения на начало вами деятельности с применением УСН. Следовательно, с первого дня следующего отчётного периода (1 января), вы на законных основаниях можете начинать работать на выбранной системе налогообложения.
Перед подачей, вам стоит определить базу налогообложения – либо это будет доход, либо прибыль. При первом варианте, размер оплачиваемых налогов будет равен 6% от дохода. При втором – 15% от прибыли.
Если у вас отказываются принимать заявление на УСН, вы можете обратиться в арбитражный суд.
При применении УСН в новом налоговом периоде, если вами соблюдаются условия его применения, не нужно повторно уведомлять налоговые орган ы. Как мы видим из описания, УСН лучше всего подходит предприятиям малого и среднего бизнеса из-за своей простоты и экономии на налогах. Это позволяет развиваться более успешно.
Однако если организация начинает стремительно развиваться или вы запланировали рост своего предприятия в ближайшем будущем, тогда данная система налогообложения может стать подводным камнем. В этом случае предприятие придётся дробить, что усложнит бухгалтерию и понизит управляемость предприятия в целом.
Одним из самых популярных, среди предприятий малого бизнеса, льготных режимов налогообложения является УСН. Он позволяет вести бухгалтерский учет в упрощенном виде и отчитываться по незначительному количеству налогов, размер которых ниже чем на . Как перейти на УСН строго определено в законе – для этого в установленном порядке подается заявление на УСН по форме 26.2-1
Законодательство устанавливает определенные сроки, в которые может осуществиться переход на УСН, как при организации нового хозяйствующего субъекта, так и при переходе с одного режима налогообложения на другой.
Переход может быть осуществлен следующим образом:
- При организации бизнеса с нуля можно предоставить заявление на УСН при или ООО вместе с подачей соответствующих документов.
- Если такое заявление не было предоставлено при регистрации бизнеса, то НК РФ этим хозяйственным субъектам разрешает в месячный срок (30 дней) направить данный документ в ИФНС по месту своего нахождения. При этом соответствие критериям не проверяется, так как организации еще не осуществляли свою деятельность.
- Для перехода с уже существующего режима на нормы налогового законодательства устанавливают срок подачи заявления на УСН не позднее 31 декабря предшествующего года, в котором хозяйствующий субъект начнет его применять. При этом варианте заявление на упрощенку должно содержать такие показатели, как выручка и остаточная стоимость основных фондов на 1 октября года, предшествующему началу льготного режима. Эти значения сравнивают с нормативами, и если они меньше, то компания вправе применять льготный режим.
- Перейти на УСН также могут бывшие , для этого они должны направить уведомление об этом в начале месяца, в котором было прекращение использования вмененки.
Добровольно изменить упрощенный режим на иной можно только по окончании года. Если в ходе работы будут превышены установленные показатели, то с месяца их превышения необходимо выполнить переход с УСН на ОСНО.
Заявление о переходе на УСН подается в электронном виде или лично представителем фирмы. Для его оформления используется утвержденная приказом ФНС форма 26.2-1.
Ее можно заполнить в специализированных программах, интернет-сервисах, или вручную, используя чернила черного цвета, прописные заглавные буквы. Сам бланк при этом можно приобрести в типографии, получить в налоговой инспекции или распечатать с интернета.
Образец заполнения заявление о переходе на УСН
В верхней части заявления прописывается ИНН фирмы или индивидуального предпринимателя. Место для него содержит 12 клеток. Если документ подается от фирмы, номер которой состоит из 10 знаков, то лишние две клеточки подчеркиваются знаком «-». Поле КПП указывают только организации, а физические лица должны в каждой клеточке поставить знак прочерка.
Затем записывается код налоговой инспекции из 4 цифр, в которую отправляется заявление.
В поле «Признак налогоплательщика» указывается, в какой момент заполняется документ:
- При подаче вместе с бумагами на государственную регистрацию организации или предпринимателя ставится «1».
- Отметка «2» указывается, если заявление подается на физическое или юридическое лицо, которое вновь регистрируется после ранее совершенного закрытия или ликвидации. Кроме этого, этот же пункт необходимо выбрать тем, кто совершает переход с режима ЕНВД на упрощенную систему.
- Если происходит смена с любой другой налоговой системы, кроме ЕНВД, то ставится символ «3».
После этого в заявление вписывается полное название юридического лица, согласно официальным документам, или же полные Ф.И.О. предпринимателя в соответствии с паспортом или заменяющим его удостоверением личности. Наименование фирмы заполняется в одну строчку, личные данные - каждое слово с новой строчки. Все пустые клетки нужно прочеркнуть знаком «-».
Затем указывается с какого момента осуществляется переход на упрощенную систему:
- Отметка «1» ставится фирмами, которые переходят с 1 января с другого налогового режима.
- Код «2» указывается, что смена производится с даты регистрации организации или ИП - его используют те, кто регистрируется первый раз или вновь после закрытия.
- Цифру «3» ставят тогда, когда налогоплательщик перестал осуществлять деятельность, облагаемую ЕНВД, и в связи с этим переходит на упрощенную систему. Здесь же указывается с какого месяца это происходит.
В следующей строке выбирается объект налогообложения:
- Код «1» проставляется для расчета налога «по доходам».
- Цифра «2» – по доходам, уменьшенным на величину расходов. Затем необходимо вписать год, в котором производится подача документа.
Следующие два поля заполняются только в том случае, если налогоплательщик производит переход на УСН с другого режима, т. е., если ранее в поле «Признак налогоплательщика» был указан код «3». Здесь необходимо вписать какой доход получен за 9 месяцев того года, в котором оформляется заявление, а также остаточную стоимость ОС.
Если документ подается представителем фирмы или предпринимателя через доверенное лицо, то ниже нужно указать количество прикладываемых бумаг, подтверждающих эти полномочия.
В самом низу заявление разделено на 2 части - заполнять нужно только левую. Здесь указывается кто подает документ в налоговую инспекцию:
- «1» если лично налогоплательщик.
- «2» – его представитель. Ниже вписываются полные личные данные руководителя, предпринимателя или его представителя, а также указывается контактный телефон. Данные заверяются личной подписью, и при наличии - печатью. В этом блоке все оставшиеся пустыми клеточки отмечаются знаком «-».
Представляет собой режим, который освобождает ООО от уплаты ряда налогов , заменяя их единым платежом. Перевод на «упрощенку» осуществляется лишь в том случае, когда компания отвечает требованиям, предъявляемым к налогоплательщику действующим налоговым законодательством. В частности, условия перехода на льготный режим оговорены в ст. 346.13 НК РФ :
- число наемных работников за отчетный период не превышает 100 человек;
- общий объем выручки предприятия с учетом поступлений в кассу и на расчетный счет компании за отчетный период не превышает 60 млн. рублей (без учета коэффициента-дефлятора, равного в 2016 году 1,329);
- денежное выражение основных средств предприятия во время подачи заявления в ИНФС не более 100 млн рублей.
Кроме основных условий, в НК РФ оговорены дополнительные моменты, обязательные к соблюдению:
- Объем поступлений за 9 месяцев не превышает 45 млн рублей (без учета коэффициента-дефлятора).
- Доля сторонних предприятий в уставном капитале компании – до 25%.
- У фирмы отсутствуют представительства.
При несоблюдении одного из указанных моментов, ООО не сможет осуществить перевод на УСН. В налоговом кодексе указан перечень предприятий, которые не могут применять «упрощенку» , независимо от соблюдения вышеизложенных требований. В список входят:
Порядок перехода на УСН для только что прошедших регистрацию ООО
Компания вправе применять УСН лишь после выполнения официального перевода на льготный режим, а также, когда представитель ООО получит соответствующее уведомление о предоставлении права на применение «упрощенки» . Как перейти на УСН при регистрации ООО.
Учредитель имеет право совместно с пакетом документов для регистрации фирмы подать заявление по форме 26.2-1 о переводе на УСН . Посмотреть и скачать можно здесь: [Образец заявления о переходе на УСН ]. Обращение составляется в двух экземплярах. Кроме бланка потребуется представить:
- Заявление на регистрацию ООО.
- Устав в двух экземплярах.
- Учредительный договор.
- Приказ о назначении руководителя предприятия;
- Копию паспорта и ИНН директора.
- Квитанцию об уплате госпошлины.
После передачи пакета документации, в течение пяти рабочих дней учредитель сможет забрать все официальные бумаги о постановке предприятия на учет, а также уведомление о праве на применение УСН.
Если при регистрации учредитель или представитель ООО не подал указанного заявления, то ему дается до 30 дней на оформление и передачу данных документов в ИФНС. По истечении месяца, компания теряет право перехода на УСН и остается на ОСНО.
В дальнейшем учредитель сможет подать заявление в любое время в течение года, до 15 января будущего периода, но применять режим компания сможет лишь в следующем году.
Порядок перехода на УСН, если ООО уже работает
Как перейти на УСН в середине года? Предприятие не может осуществить перевод на льготный режим во время налогового периода. Чтобы получить данное право, компания должна отвечать требованиями, изложенным в законодательстве, а также до 15 января будущего года подать заявку в ИФНС по установленной форме. Следующий год будет являться моментом, когда можно перейти на УСН и получить право на его применение.
Список документов о переводе на упрощенный режим представлен формой заявления и официальными свидетельствами о постановке компании на учет в ИФНС.
Пример по переходу на УСН
Татьяна М. подала на регистрацию ООО пакет документов. Как ей сказал инспектор ИФНС, необходимо подать заявление о переводе на льготный режим, если компания отвечает требованиям закона, дающим право на его использование, и учредитель этого желает.
Татьяна заявление о переходе на УСН подала, однако уведомительного письма, подтверждающего право на использование режима , не получила. После регистрации компания начала осуществлять деятельность и отчитываться в порядке, предполагающем использование «упрощенки».
Через месяц Татьяне пришло уведомление о применении к ней штрафных санкций и начисления пени за непредоставление налоговой отчетности в соответствии с использованием ОСНО, а также за отсутствие оплаты по налогам и сборам в рамках установленного режима.
Обратившись в ИФНС, учредитель ООО выяснила, что перевод на «упрощенку» осуществлен не был, так как фирма не отвечает требованиями закона, в частности, доля других фирм в уставном капитале предприятия превышает 25% .
В итоге женщина оплатила начисленные штрафы и пеню , а также представила необходимую отчетность в рамках общего режима.
Заключение
Таким образом, следует сформулировать ряд выводов:
- Предприятие может самостоятельно перейти на УСН, если оно отвечает условиям, изложенным в налоговом законодательстве. В случае нарушения одного условия, ООО не сможет осуществить перевод.
- Отдельные группы организаций не могут осуществить переход на «упрощенку», независимо от соблюдения требований действующего законодательства. Список видов таких предприятий изложен в НК РФ.
- Компания может осуществить перевод на УСН , согласно порядку, изложенному в налоговом кодексе. Для этого учредитель обязан вовремя или в тридцатидневный срок после регистрации подать заявление о переводе фирмы на УСН. Если этого не произошло, ООО останется на общем режиме.
- Во время осуществления деятельности компания не может осуществить перевод на иной режим. После подачи соответствующего обращения, право на использование УСН возникает в будущем отчетном периоде.
Наиболее популярные вопросы и ответы на них по переходу на УСН
Вопрос: Здравствуйте. Я возглавляю компанию по предоставлению риэлторских услуг. В середине года подал заявление в ИФНС о переводе фирмы на УСН. Как мне объяснил мой бухгалтер, я смогу перейти на «упрощенку» только с будущего года.
Подскажите, могу ли я перейти на упрощенный режим со следующего месяца, после подачи заявления в отделение инспекции и, возможно ли совмещать УСН с ОСНО и ЕНВД?
Ответ: Здравствуйте. В ст. 346.13 НК РФ подробно изложены порядок и особенности перехода ООО на упрощенный режим. В этой же статье вы сможете получить информацию о том, как перейти на УСН, и прочитать о возможности совмещения «упрощенки» с вмененным налогом и общим режимом.
В вашем случае, переход действительно будет осуществлен с будущего года, независимо от времени подачи стандартного заявления. Налоговым законодательством не предусмотрено иных вариантов. Кроме того, в случае утери права на применение УСН в дальнейшем, ваше ООО автоматически будет переведено на ОСНО.
Что касается совмещения «упрощенки» с другими видами налоговых систем, то законом разрешено использовать УСН совместно с вмененным налогом. Общий режим и «упрощенка» совместно не используются.
При создании любого юридического лица резонно возникает вопрос – какую систему налогообложения выбрать? При этом учредителям доступно несколько вариантов, предполагающих как свои преимущества, так и недостатки.
Одной из самых простых и доступных систем – так называемая “упрощенка”. Рассмотрим более подробно, как на нее перейти, сроки, стоимость и другие нюансы.
Что это такое
Упрощенная система – это самый простой, выгодный и доступный спецрежим, который могут применять в своей деятельности ИП и юридические лица. Больше всего он подходит при ведении малого бизнеса.
Учредители при этом не обязаны уплачивать налог на прибыль, НДС (кроме таможенного) и налог на имущество (кроме объектов, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость).
При применении УСН снижается количество бухгалтерской и налоговой отчетности. Предприятие платит налог УСН по заранее известной ставке, которая была выбрана при подаче заявления.
ООО может выбрать один из двух вариантов:
| 6% | от размера доходов за отчетный период |
| 15% | от разницы между доходами и расходами |
Чем больше величина расходов, тем выгоднее становится применение налоговой ставки в 15%. И, наоборот, если расходы составляют малую часть от величины общей выручки, стоит выбрать ставку в 6%.
Общества с ограниченной ответственностью могут перейти на УСН при соблюдении следующих условий:
- величина дохода не более 45 млн. рублей за 9 месяцев;
- штат рабочего персонала не превышает 100 человек;
- размер основного капитала не более 100 млн. рублей;
- участие других организаций не более 25%.
Как перейти
Для того, чтобы осуществить переход на упрощенную систему налогообложения, уполномоченные лица ООО должны соблюдать пошаговую инструкцию.
Четко и детально следуя нижеприведенным указаниям, можно завершить процедуру быстро и без лишних затрат. Рассмотрим, как же может ООО при регистрации перейти на УСН.
Этап 1. Проверка соответствия критериям для перехода
Выше мы привели необходимые критерии, которые должно соблюдать общество, чтобы иметь возможность перехода на “упрощенку”.
Скорее всего, вновь регистрируемое ООО будет соответствовать всем необходимым пунктам. Если хотя бы один из представленных не удовлетворяется, переход на УСН невозможен.
Этап 2. Выбираем объект налогообложения
Как было указано выше, учредители ООО могут выбрать один из двух вариантов. Еще задолго до процедуры официальной регистрации ООО в налоговой уполномоченные лица организации должны составить бизнес-план, в котором будут отражены предполагаемые величины доходов и расходов за отчетный период. Это поможет на первоначальном этапе выбрать правильный объект налогообложения.
Организации обязаны вести книгу учета доходов и расходов (КУДИР). Все приходные и расходные операции должны там отражаться. Форма этого документа была утверждена приказом Минфина РФ № 135н от 22.10.2012 года.
Помните, что сменить объект налогообложения можно будет только в следующем году. При этом уведомить налоговую инспекцию следует до 31 декабря текущего года.
Перейти на другую систему налогообложения можно будет также со следующего года. Поэтому важно сразу сделать правильный выбор.
Этап 3. Рассчитываем плановые выплаты по УСН
Чтобы правильно выбрать объект налогообложения, следует четко провести необходимые расчеты. Как это сделать, читайте чуть ниже.
Этап 4. Уточняем сроки, когда платить налог
Если после предварительных расчетов и выбора объекта налогообложения Вас все устраивает, необходимо уточнить, когда нужно производить уплату налога. Про сроки читайте ниже.
Этап 5. Уведомляем налоговый орган о желании перейти на УСН
Итак, чтобы перейти на УСН, следует должным образом уведомить налоговую инспекцию. Для этого подается заявление в произвольной форме или по . Рекомендовано пользоваться все же утвержденным вариантом.
Подать уведомление по установленной или произвольной форме можно вместе с остальным пакетом документации, подаваемым в налоговый орган при регистрации ООО.
Однако заявление на УСН можно подать и позже. Действующим законодательством утвержден нормативный срок в 30 дней, в течение которого организация может подать уведомление на УСН. Срок начинает исчисляться со дня окончания процедуры государственной регистрации ООО.
Этап 6. Все готово! Можно начать применять УСН
После подачи готового заявления в налоговую инспекцию, орган осуществит проверку предоставленных сведений. Если организация соответствует критериям перехода на УСН, ИФНС вынесет положительное решение.
Производим плановые расчеты
Прежде чем решить вопрос с системой налогообложения, следует провести плановые расчеты и определить целесообразность применения УСН. Приведем пример, как провести расчет при выборе объекта налогообложения “доходы”.
Пример 1. ООО “Информационные технологии”:
Итого за 2-е полугодие необходимо оплатить УСН на сумму 90 тыс. рублей. Далее уменьшим сумму налога на размер уплачиваемых взносов в ПФР. Страховые выплаты за наемных сотрудников за 3-й квартал составили 45 тыс. рублей.
Авансовый платеж за 3-й квартал можно уменьшить на сумму уплаченных взносов, но не более, чем на 50%. Таким образом, 99*50%=49,5 тыс. рублей.
Поскольку полученная величина больше суммы фактически уплаченных взносов, авансовый платеж в 3-м квартале составит 0 рублей. Приведем пример, как провести расчет при выборе объекта налогообложения “доходы минус расходы”.
Пример 2. ООО “Вычислительная техника”. Определяем налоговую базу – вычитаем из суммы доходов величину расходов для каждого месяца.
Составим таблицу суммы налоговой базы, с которой будет производиться уплата налога:
Рассчитываем авансовые платежи:
Сроки
Сроки перехода мы описали выше. Таким образом, документы на УСН можно подать либо сразу вместе с бумагами на регистрацию ООО, либо в течение 30 дней после госрегистрации.
Сроки уплаты налога по УСН таковы:
- авансовые отчисления необходимо вносить не позже 25 дней после завершения периода (3, 6 и 9 месяцев);
- по итогам текущего года уплату нужно производить не позднее 31 марта;
- срок подачи декларации – не позднее 31 марта года, который следует за отчетным. По итогам периодов (3, 6 и 9 месяцев) декларацию подавать не нужно, только вносить авансовые платежи;
- если последний день уплаты налога или авансового платежа является выходным или праздничным днем, следует руководствоваться НК РФ. Там регламентируется, что в таких случаях крайним днем следует считать следующий за выходным или праздничным днем первый рабочий.
Сколько стоит
Процедура перехода на упрощенную систему налогообложения является бесплатной. Оплатить придется лишь государственную пошлину за регистрацию юрлица, которая составляет 4000 рублей. Никаких платежей действующим законодательством за смену режима налогообложения не предусмотрено.
Уведомление о переходе на УСН при регистрации ООО
При переходе на УСН при регистрации ООО в территориальный налоговый орган подается уведомление по установленной форме 26.2-1. Бланк заявления состоит всего лишь из одного листа. Его необходимо правильно заполнить, чтобы избежать возможных проблем.
Рассмотрим, как правильно это сделать:
- в “шапке” в графах “ИНН” и “КПП” ставим прочерки, так как документ подается вместе с другими бумагами на первичную регистрацию ООО;
- далее прописываем код налоговой инспекции, в которую подается заявление. Уточнить можно в самом территориальном налоговом органе. Узнать можно также через интернет, используя онлайн-сервис ФНС;
- код признака заявителя – необходимо отметить цифру “1”, “2” или “3”. В данном случае, “1”;
- указываем полное название организации;
- далее необходимо поставить цифру “1”, “2” или “3” в зависимости от даты перехода на “упрощенку”. При передаче заявления вместе с остальными документами на государственную регистрацию следует написать цифру “2”;
- ставим пометку “1” или “2” в зависимости от того, какой объект был выбран (“доходы” или “доходы минус расходы”);
- пишем текущий год;
- в следующих трех графах необходимо поставить прочерки. При первичной регистрации ООО их заполнение не требуется;
- если заявление подает учредитель или руководитель ООО, следует поставить цифру “1” в соответствующей графе. Если представитель организации – цифру “2”. Пишем фамилию, имя и отчество заявителя, ставим подпись и дату заполнения документа;
- если заявление подает представитель, в соответствующей графе указываем наименование документа, который удостоверяет полномочия подачи сведений.
Возможен ли переход после регистрации
Если ООО было в установленном порядке зарегистрировано в налоговом органе, с даты регистрации будет исчисляться 30-дневный срок, в течение которого можно подать заявление на “упрощенку». По истечении этого срока переход будет возможен только со следующего календарного года.
В каких случаях могут отказать
В главе 26.2. НК РФ прописываются положения о порядке перехода и применения упрощенной системы. В частности, . регламентирует категории налогоплательщиков, которые могут быть переведены на УСН.
Налоговая инспекция вправе отказать обществу в переходе на УСН только по причинам, указанным в этой статье. Иных поводов для отказа не предусмотрено.
Рассмотрим, кто же не может использовать УСН:
- организации, доходы которых за 3 квартала текущего года превысили установленную планку в 45 млн. рублей;
- штат рабочего персонала более 100 человек;
- участие других организаций превышает 25%;
- сумма основных средств больше 100 млн. рублей.
Все это к вновь регистрируемому ООО, разумеется, отношения не имеет. Поэтому основанием для отказа в нашем случае будет только несоответствие категории налогоплательщика перечню, установленному НК РФ.
Согласно статье, применять “упрощенку” не вправе:
- банковские структуры;
- страховые компании;
- негосударственные пенсионные фонды;
- ломбарды;
- ООО, которые производят и реализуют подакцизные товары;
- ООО, занимающиеся добычей и переработкой полезных ископаемых;
- организации, перешедшие на ЕСХН;
- казенные и бюджетные учреждения;
- иностранные корпорации.
В остальных случаях переход ООО на “упрощенку” возможен без каких-либо ограничений. Перечень требований исчерпывающий, и налоговики не вправе требовать нечто иное.
Переход на “упрощенку” может осуществить любое ООО, которое удовлетворяет требованиям для применения такой системы. Если все в порядке, подать заявление можно вместе с остальными документами на регистрацию.
Не подали вместе с другими бумагами? Не страшно – у Вас будет еще целых 30 дней, чтобы выбрать систему налогообложения и подать соответствующее заявление.
Не забудьте составить бизнес-план, провести необходимый анализ данных и определить целесообразность применения УСН.
Видео: Как открыть ООО в 2019 году пошаговая инструкция
Переход на упрощенку осуществляется либо сразу при регистрации организации или ИП, либо в ходе ведения предпринимательской деятельности с другого режима налогообложения, а также при открытии нового направления в бизнесе, что формально не является переходом, но требует аналогичных действий. Главное — помнить о том, что во втором случае, чаще всего, перейти на упрощенку можно только с начала года, подав заявление о переходе на упрощенку накануне.
Существует несколько ситуаций, когда возможен переход на упрощенку, каждая их них имеет свои особенности:
Переход на упрощенку при регистрации бизнеса
Рассмотрим ситуацию, когда переход на упрощенку регистрируется при создании организации / ИП. Учредитель или индивидуальный предприниматель вместе с документами о постановке на учет фирмы сдает заявление по форме 26.2-1. Оно носит название «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения». Бланк заявления можно представить не сразу, а в течение 30 календарных дней с момента регистрации фирмы. Но, как показывает практика, лучше делать это сразу, чтобы не пропустить срок. При заполнении заявления на упрощенку указывают выбранный объект налогообложения. Поэтому просчитать и сделать выбор в пользу «Доходов» или «Доходов, уменьшенных на расходы» нужно заранее.
Переход на упрощенку с ОСНО
Для того, чтобы осуществить переход на упрощенку с общей системы налогообложения, нужно определить соответствует ли ваша фирма условиям применения УСН, прописанным в законодательстве:
- Средняя численность работников не должна превышать 100 человек.
- За 9 месяцев, до того, как ваша организация перейдет на упрощенку, ее доход не должен превысить 45 миллионов рублей. Если вы индивидуальный предприниматель данное требование вас не касается. Для ИП ограничения по доходам не предусмотрены.
- Стоимость основных средств на балансе фирмы не может быть больше 100 миллионов рублей.
- Фирма, которая совершает переход на упрощенку, не может иметь филиалов и представительств.
- Некоторым организациям в принципе нельзя применять УСН. Их полный перечень можно найти в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.
Если ваша организация не нарушает ни одно из этих условий – подавайте заявление о переходе на упрощенку в налоговую. Срок подачи заявления – до 31 декабря включительно, сам переход, соответственно, будет возможен со следующего года (если налоговая заявление одобрит). Если этот день будет выходным, то уведомление о переходе на УСН можно будет подать в первый рабочий день после зимних праздников.
Когда переход на упрощенку происходит с ОСНО, могут возникнуть существенные трудности:
- Придется восстановить НДС. Так как работать на УСН вы начинаете с нового года, то восстанавливать НДС ранее принятый к вычету по приобретенным товарам, работам или услугам, нужно в четвертом квартале предыдущего года. Что касается восстановления налога на добавленную стоимость по основным средствам и нематериальным активам, то его нужно рассчитать исходя из остаточной стоимости. Сумма налога к доплате в бюджет будет пропорциональна этим значениям без учета переоценки. Если по основному средству или нематериальному активу полностью начислена амортизация, восстанавливать налог по ним не нужно.
- Переход на упрощенку вносит свои коррективы и в учет доходов и расходов. На упрощенной системе применяется кассовый метод. Общая система позволяет применять еще и метод начисления и, как раз в том случае, когда учет доходов и расходов осуществлялся по отгрузке, могут возникнуть трудности. Поэтому при переходе на упрощенку нужно следовать нескольким правилам. Во-первых, в налоговую базу нужно включить суммы авансов по договорам, обязательства по которым будут выполнены уже после регистрации в качестве налогоплательщика УСН. Во-вторых, в случае, когда денежные средства были учтены по налогу на прибыль, но их фактическое поступление будет осуществлено после перехода на упрощенку, включать их в налоговую базу не нужно. В третьих, при учете расходов ситуация аналогична учету доходов: если расходы вошли в налоговую базу по налогу на прибыль до их фактической оплаты – их нельзя учесть при УСН, если расходы не были учтены в прибыли, то независимо от оплаты их включают в УСН.
- Внеоборотные активы необходимо поставить на учет, когда осуществляется переход на упрощенку по цене, равной разнице между их первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией. После этого, чтобы признавать по ним расходы, основные средства и нематериальные активы делят на три группы:
— В течение первого года списывают ОС и НМА со сроком полезного использования до 3-х лет.
— Активы со сроком полезного использования от 3-х до 15-ти лет списывают по графику в течение трех лет: 50% стоимости, 30% и 20% соответственно.
— ОС и НМА, которые имеют срок полезного использования свыше 15-ти лет списывают равными долями в течение 10 лет.
Учитывая подобные сложности и финансовые потери не редко владельцы бизнеса создают новое ООО на упрощенке, решение, конечно, зависит от разных исходных условий, но такой вариант пользуется спросом. Всё-таки законодательство в данном вопросе создало очень много трудностей.
Переход на упрощенку с ЕНВД
Переход на упрощенку с ЕНВД возможен в двух случаях:
1) Добровольная смена вмененки на упрощенку может осуществляться с начала нового года. Уведомление о переходе на упрощенку по уже упомянутой форме 26.2-1 подают традиционно не позднее 31 декабря. До 15 января нужно еще зарегистрировать в налоговой инспекции заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД. Датировать его нужно 1 января. В случае совмещения организацией режимов ЕНВД и упрощенки, переход на упрощенку осуществляется еще проще. Достаточно подать только заявление о снятии с учета в качестве плательщика вмененного налога.
2) Вынужденный переход на упрощенку бывает, когда фирма больше не соответствует требованиям законодательства, при которых можно осуществлять деятельность ЕНВД. Также подается заявление о снятии с чета с вмененки и уведомление о переходе на упрощенку. Его можно подать в течение 30 календарных дней с даты прекращения деятельности ЕНВД. Плательщиком УСН вы станете в том же месяце.
Переход на упрощенку с патента
Переход на упрощенку с патента происходит исключительно с начала нового года. При этом не имеет значения, на какой срок выдан патент. До 31 декабря индивидуальный предприниматель должен изъявить желание стать налогоплательщиком УСН, подав уведомление по форме 26.2-1 в ИФНС по месту жительства. При потере права на использование патента, ИП также не может перейти на упрощенную систему, не дождавшись нового календарного года.
Какой способ подать уведомление о переходе на упрощенку можно порекомендовать? Это — именно в нём легче, проще и надежнее получать юридические услуги по любым регистрационным действиям — а это не только подача заявления на переход на упрощенку, это регистрация ООО/ИП, внесение изменений в уставные документы ООО, а это очень часто делается, закрытие ИП/ООО, а также юридическое сопровождение бизнеса — юридический аутсорсинг онлайн! После входа в сервис, просто выберите «заявление на переход на УСН» и сервис всё покажет и поможет заполнить. Ну а раз уж зашла речь об онлайн-сервисах, то можно порекомендовать обратить внимание, очень пристально внимание, на для ведения бизнеса на УСН — в лице одного веб-сервиса можно решить абсолютное большинство задач — торговля, касса, склад, персонал, автоматическое формирование отчетности без бухгалтера, не менее автоматический расчет налогов и взносов, сдача отчетности онлайн, сверки, проверка контрагентов, переписка с контролирующими органами онлайн и мн.другое, можно устать всё перечислять Благо что новому пользователю дается приветственный месяц в подарок — так что можно запросто познакомиться с новейшими возможностями для ведения бизнеса.