Изменение в бухгалтерском и налоговом учете в 2018 году
При сдаче годовой отчетности за 2017 год и работе в 2018 году бухгалтеров ожидает много изменений в налоговом и бухгалтерском учете и отчетности. Мы собрали важнейшие изменения законодательства в одной таблице и сгруппировали их по разделам. Многие изменения пока еще на стадии проектов. Для удобства работы в таблице проставлены ссылки на нормативные документы. По мере утверждения проектов таблица будет обновляться.
Для того, чтобы ознакомиться с изменениями, выберите нужный раздел и нажмите на него.
ИЗМЕНЕНИЯ В ГОДОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ЗА 2017 ГОД| Что меняется | Начало действия | Изменения | Документ |
| СЗВ-СТАЖ | С 1 января 2017 года | Это новая форма отчета о пенсионном стаже сотрудников. Предоставляют все организации в ПФР не позднее 1 марта 2018 года. | Постановление Правления ПФ РФ от 11.01.2017 N 3п |
| 6-НДФЛ | Годовой отчет сдаем в новой форме и в новом формате. Для отчета утверджен новый формат - 5.02. На титульном листе будут добавлены две графы:форма реорганизации (ликвидации) код; ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения). Утвержден новый порядок заполнения расчета при реорганизации. Увеличены коды мест предоставления расчета. | ||
| 2-НДФЛ | Начиная с отчетности за 2017 год | Срок предоставления- 2 апреля 2018г (с признаком 1);- 1 марта 2018 г (с признаком 2).Отчет предоставляем по новой форме и в новом формате. Утвержден формат - 5.05. С нового года отчет предоставляем на бумажном носителе или электронно. Налоговики не примут отчет на флэшке. В новой справке 2-ндфл необходимо указать новые коды вычетов на детей и новые коды по премиям. С 2017 г налоговые органы оштрафуют организацию за неверно указанный ИНН в справке на 500 руб. за каждую неверно оформленную справку. | Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (в ред. приказа ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@от 17.01.2018) |
| Декларация по земельному налогу | Начиная с отчетности за 2017 год | Срок предоставления - 1 февраля 2018 г. Утверждена новая форма отчета. На титульном листе исключили строку, в которой отражен ОКВЭД. В Разделе 2 исключили строки 090 и 100. Заменили штрихкоды на всех страницах. Внесены поправки в коды категорий земель, справочник налоговых льгот. | Приказ ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@ |
| Декларация по транспортному налогу | Начиная с отчетности за 2017 год | Срок предоставления - 1 февраля 2018 г. Утверждена новая форма отчета. В новом отчете, налогоплательщики, которые платят "дорожный сбор", отражают сумму налогового вычета" по строке 290 . По строке 280 - код вычета 40200. В Разделе 2 появились новые строки, в которых отражаем дату регистрации и дату прекращения транспортного средства (стр 070, 080), год выпуска (стр 130). | Приказ ФНС от 5 декабря 2016 г. № ММВ-7-21/668 |
| Декларация по налогу на имущество | Начиная с отчетности за 2017 год | Срок предоставления - 30 марта 2018г. Утверждена новая форма. Титульный лист. Убрали реквизиты: «М.П.» и «код ОКВЭД». Добавили строки в Разделе 3: "Код вида имущества" (стр 001), "Доля в праве общей собственности" (стр 030), "Доля кадастровой стоимости" (стр 035). | Приказ ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ |
| 3-НДФЛ | С 18 февраля 2018 года | С 18 февраля 2018 г. декларацию 3-НДФЛ за 2017 г. сдаем по новой форме. Декларацию 3-НДФЛ за 2017 год до 18 февраля 2018 г. сдаем по старой форме. Срок предоставления - 30 апреля 2018 г. Декларацию предоставляем по новой форме. Обновили Раздел 2, штрихкода на всех листах декларации, листы Б, Д2, Е1, З. Ж, И. В новой форме учтено увеличение лимитов до 350 тыс. руб. | Приказ ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/552 |
| Курортный сбор | С 1 мая 2018 года | С 1 мая 2018 г. в отдельных субъектах РФ вводится Курортный сбор - это фиксированная сумма, которую платят физические лица - граждане РФ и иностранцы, отдыхающие более, чем 24 часа в туристической зоне России - Республике Крым, Алтайском, Краснодарском и Ставропольском краях. | Федеральный закон от 29.07.2017 N 214-ФЗ "О проведении эксперимента по развитию курортной инфраструктуры в Республике Крым, Алтайском крае, Краснодарском крае и Ставропольском крае" |
| Что меняется | Начало действия | Изменения | Документ | |
| Предельные базы по взносам | с 1 января 2018 г. | Увеличится лимит страховых взносов по социальному и пенсионному страхованию. Пределная база по взносам составляет:для соцстраха 815 000;для пенсионных взносов 1 021 000. | Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378 | |
| Тарифы и ставки по страховым взносам | с 1 января 2018 г. | Тарифы по взносам взносам в ИФНС и тарифы на травматизм остались не изменными: 22% — пенсионные взносы; 5,1% — медицинские взносы; 2,9% — социальные взносы;1,8% — соцвзносы на временно пребывающих иностранцев и лиц без гражданства.В ФСС по травматизму действуют 32 тарифа — от 0,2 до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска. | Федеральный закон от 27.11.2017 № 361-ФЗ | |
| Пониженый тариф | с 1 января 2017 г. | Вернули право на пониженные тарифы организациям, которые имели льготу до 2017 года. Наименование видов деятельности привели в соответствии с ОКВЭД2. | ||
| КБК | с 23 апреля 2018 г. | Изменились для страховых взносов: - по доптарифу за работников, занятых на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах, на выплату страховой пенсии; -по доптарифу за других работников, имеющих право на досрочную пенсию, на выплату страховой пенсии; - ИП в фиксированном размере на ОПС. |
Приказ ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@ (в ред. Приказа ФНС России от 02.03.2018 № ММВ-7-21/118@) | |
| Страховые взносы для ИП | с 1 января 2018 г. | Суммы фиксированных платежей за ИП не зависят от МРОТ. В НК РФ прописана фиксированная сумма страховых взносов: 26 545 - сумма на пенсионное страхование; 5840 - взносы на медицинское страхование. | Ст 426 НК РФ | |
| Пилотный проект ФСС | с 1 января 2018 г. |
Введены новые бланки: Заявления о выплате (перерасчете) пособия (оплате отпуска); Описи заявлений и документов, необходимых для назначения и выплаты застрахованным лицам соответствующих видов пособий; Заявления о возмещении расходов на выплату пособия по временной нетрудоспособности; Заявления о возмещении расходов на выплату социального пособия на погребение; Заявления о возмещении расходов на оплату дополнительных оплачиваемых выходных дней одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами; Справки-расчета о размере оплаты отпуска. |
Приказом ФСС РФ от 24.11.2017 N 578 | |
| с 23 апреля 2018 года | Для оформления пособий нужно использовать новые реестры сведений, необходимых для назначения и выплаты пособий | Приказ ФСС РФ от 24.11.2017 № 579 | ||
| Что нового | Начало действия | Изменения | Документ |
| Коэффициенты-дефляторы | с 1 января 2018 г. | Для организаций на ЕНВД коэффициент-дефлятор составляет 1,868.Стоимость патента увеличится. Коэффициент-дефлятор, на который изменится доход, составит 1,481 | Приказ Минэкономразвития от 30 октября 2017г № 579 |
| Лимит дохода для УСН | с 1 января 2018 г. | Для перехода на УСН с 2018 года сумма доходов от реализации за 9 месяцев 2017 года не должна превышать 112,5 млг руб. | п. 2 ст. 346.12 НК РФ |
| Новая книга доходов и расходов при УСН | с 1 января 2018 г. | Книгу учета не надо заверять печатью. А если фирма применяет УСН «доходы» и платит торговый сбор, заполните новый раздел V. | Приказ Минфина России от 07.12.2016 № 227н |
| Расчет по страховым взносам | с 1 января 2018 г. | Для организаций и ИП, совмещающих режимы налогообложения — убираются отдельные коды для плательщиков взносов на УСН и ЕНВД (02 и 03). Им не нужно будет искусственно разделять начисления, если взносы платятся по основному, а не по льготному тарифу. В расчете не допустимы отрицательные значения. | Проект |
| Пониженный тариф для Калининграда | с 1 января 2018 г. | Принят Федеральный закон № 353-ФЗ от 27.11.2017г, позволяющий организациям, включенным в ОЭС в Калининградской области, применять пониженный тариф по страховым взносам с учетом п. 11 ст. 427 (п.п. 14 ФЗ № 353 - ФЗ от 27.11.2017). | Федеральный закон № 353 - ФЗ от 27.11.2017г |
| Расходы при УСН | с 1 января 2018 г. | Можно списать расходы на содержание помещений, оборудования и персонала, которые предоставляет вузам по договорам о сетевой форме обучения. Расходы можно учесть, если фирма приняла на работу хоть одного выпускника вуза на один год или бессрочно. | Федеральный закон от 18.07.2017 № 169-ФЗ |
| Что нового | Начало действия | Изменения | Документ |
| Резервы по сомнительным долгам | с 1 января 2018 г. | Уменьшать на встречную кредиторскую задолженность можно дебиторскую задолженность, которая возникла раньше. | ФЗ от 27.11.2017 № 335-ФЗ |
| Уплата налога | с 1 января 2018 г. | Изменения в налоговых ставках коснутся резидентов особых зон. Они будут платить 2% в федеральный бюджет и 13,5 % в региональный бюджет. | ФЗ от 27.11.2017 № 348-ФЗ |
| Инвестиционный вычет по налогу на прибыль | с 1 января 2018 г. | С 01 января 2018 года по 31 декабря 2027 года вступает в силу законопроект о применении инвестиционного налоговыого вычета при расчете налога на прибыль. Инвестиционный вычет - это стоимость объектов основных средств, затраты по доставке, дооборудованию, реконструкции, модернизации. Вычет уменьшает не саму налоговую базу, а сумму исчисленного налога. | Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ |
| Учет расходов на обучение | с 1 января 2018 г. | С нового года можно списать стоимость обучения по договорам о сетевой форме реализации образовательных программ (это когда ВУЗ и компания обучают сотрудника одновременно). | ФЗ от 18.07.2017 № 166-ФЗ, № 169-ФЗ |
| Что меняется | Начало действия | Изменения | Документ | |
| Раздельный учет НДС | с 1 января 2018 г. | С нового года обязаны все вести раздельный учет, даже если в налоговом периоде было соблюдено "правило 5%". Если доля расходов на облагаемые операции превышает 5%, у компании есть право заявить вычет по покупкам одновременно для облагаемых и не облагаемых операций. НДС с покупок только для необланаемых операций запрещено применять к вычету. | ||
| Утрата права на освобождение по НДС | с 1 января 2018 г. | Организации, реализующие лом и отходы цветных и черных металлов. | Федеральный закон от 27.11.2017г № 335-ФЗ | |
| Уплата НДС | с 1 января 2018 г. | Организации-покупатели шкур и металоллома будут самостоятельно расчитывать сумму налога с оплаты за данные товары, как налоговые агенты, не зависимо от того, является ли покупатель плательщиком НДС или нет. | Федеральный закон от 27.11.2017г № 335-ФЗ | |
| Ставки по НДС | с 1 января 2018 г. | На процедуру реэкспорта распространяется ставка 0%. Ставку 0% могут применять любые лица, предоставляющие ж/д транспорт. От ставки 0% при экспорте товара можно отказаться, при этом уведомить об этом налоговую. Для пассажирских перевозок на воздушных линиях продлена ставка 10%. | Федеральный закон от 27.11.2017г № 353-ФЗ Федеральный закон от 27.11.2017г № 350-ФЗ |
|
С 1 июля 2017 года в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах нужно будет указывать идентификатор государственного контракта, договора (соглашения). Разумеется, если таковой имеется. Такие поправки в статью 169 Налогового кодекса внес Федеральный закон от 3 апреля 2017 г. № 56-ФЗ. А Постановлением от 25 мая 2017 № 625 Правительство РФ привело формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры в соответствие с законом № 56-ФЗ.
Изменения в счете-фактуре с 1 июля 2017 года
Бланк счета-фактуры теперь дополнен новой строкой 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)», а бланк корректировочного счета-фактуры – строкой 5 с таким же названием.
Эти показатели нужно будет указывать в документах, которые выставляются в рамках выполнения работ по государственным контрактам. Причем не только в счетах-фактурах, которые выставляют при реализации товаров (работ, услуг), но и в «авансовых» счетах-фактурах, а также корректировочных счетах-фактурах при изменении стоимости отгрузки.
Пример заполнения счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры
МРОТ в России с 1 июля 2017 года
- либо приобрести онлайн-ККТ;
- либо модернизировать имеющиеся старые кассы для работы в онлайн-режиме и зарегистрировать (перерегистрировать) их в электронной форме через личный кабинет.
Кто может не применять онлайн-кассы
Онлайн-кассы можно не применять для следующих видов деятельности (п. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ):
- продавцы газет, журналов и сопутствующих товаров через киоски, если доля выручки от реализации прессы составляет не менее половины общего товарооборота;
- продавцы мороженного и безалкогольных напитков в розлив;
- те, кто занимается разносной торговлей, реализует продукцию на ярмарках, рынках и на выставках;
- те, кто торгует молоком, квасом, живой рыбой с автоцистерн;
- те, кто продает сезонные овощи, фрукты и бахчевые культуры.
А вот к 1 июля 2018 года приобрести онлайн-ККТ нужно тем, кто ранее был освобожден от применения ККТ:
- фирмам и предпринимателям, которые торгуют через торговые автоматы;
- фирмам и предпринимателям, оказывающим услуги населению с выдачей бланков строгой отчетности (БСО).
Электронный больничный лист появится с 1 июля
С 1 июля 2017 назначать и выплачивать пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам можно на основании электронных Соответствующие изменения внесены в:
- Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее – Закон № 255-ФЗ);
- Федеральный закон от 21.11.2011 № 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" (далее – Закон № 323-ФЗ). Электронный больничный можно будет оформить с 1 июля 2017 только с письменного согласия пациента, застрахованного в системе обязательного социального страхования. Форму электронного больничного, а также порядок оформления и выдачи такого электронного документа установит Минздрав России по согласованию с Минтрудом России и ФСС РФ.
Электронной листок нетрудоспособности будет формироваться в информационной системе ФСС РФ и храниться в ней с усиленной квалифицированной электронной подписью медицинского работника и медицинской организации.
Предполагается, что обмениваться информацией о больничных листах предприятиям, поликлиникам и ФСС можно будет через специальный программный ресурс, который появится в ближайшее время.
Введение электронных больничных не обязывает предприятия переходить на электронный формат. Традиционные листки нетрудоспособности не отменяются и продолжат действовать.
Ответственность за нарушения в области персональных данных с 1 июля 2017 года
С 1 июля 2017 года вступает в силу Федеральный закон №13-ФЗ от 07.02.2017 «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях». Изменяется состав административных правонарушений в области персональных данных и ответственность за них.
Вместо одного общего состава – нарушение порядка сбора, хранения, использования или распространения персональных данных – теперь будет семь оснований для привлечения к ответственности граждан, а также должностных и юридических лиц. По сравнению с действующими положениями предусмотрены значительно более строгие санкции.
Чиновниками было утверждено большое количество изменений налогового и бухгалтерского законодательства, которые вступили в силу с первого января 2018 года. А какие именно произошли изменения по налогам в 2018 году ? Читайте об этом в данной статье.
Области изменений
В 2018 году изменения произошли в следующих сферах законодательства:
Налог на транспорт
В части налога на транспорт произошло три изменения, которые мы подробно рассмотрели в статье . Изменения транспортного налога 2018 следующие:
- Была обновлена форма декларации. Изменения коснулись системы «Платон» и проставления на декларации фирменной печати.
- Был снижен размер повышающего коэффициента для дорогостоящих авто. Теперь, для авто, стоимостью от трех до пяти миллионов рублей действует один повышающий коэффициент – 1,1 для всех авто, в возрасте от одного года до трех лет.
- Был упрощен порядок предоставления льгот по налогу гражданам. Ранее нужно было предоставить в налоговую службу и заявление, и документы, подтверждающие право на льготу. Сейчас же, достаточно предоставление одного заявления.
Страховые взносы
Страховые взносы также не остались без изменений. В части них было изменено следующее:
- Появился новый бланк расчета страховых взносов 2018 . Абсолютно нового бланка разработано не было, просто была несколько скорректирована старая форма. Некоторые строчки из второго приложения и третьего раздела отчета были полностью убраны, а некоторые новые добавлены. Пример заполнения расчета по страховым взносам 2018 мы приводили в статье .
В 2018 году законодатели не отменили необходимость сдачи нулевого расчета по взносам. Пример заполнения нулевого расчета мы приводили в статье .
- Взносы частных бизнесменов больше не зависят от размера МРОТ и тарифной ставки. Теперь используются фиксированные размеры взносов.
- Появился новый предельный размер базы. Юрлицо может начислять взносы до тех пор, пока они не превысят предельные размеры. Для взносов пенсионного характера это значение составляет 1 021 000 рублей, а для взносов социального характера – 815 000 рублей.
- Было продлено действие льгот для юрлиц, осуществляющих деятельность в сфере IT. Право на льготы имеют те фирмы, которые занимаются разработкой, сопровождением, а также реализацией баз данных и компьютерных программ. Тариф взносов для них – 8% от общих 14%.
- Появление новой льготы – большее число результатов деятельности интеллектуального характера облагаются взносами пенсионного и медицинского характера, если гражданин передает их юрлицу за денежное вознаграждение.
Налог на прибыль
Подробно о том, какие изменения по подоходному налогу в 2018 году, мы говорили в статье . В части этого налога произошло больше всего изменений. Вот основные из них:
- Для резидентов ОЭЗ были введены новые ставки. Ставка налога в бюджет федерального уровня составляет 2%, а не 3%, как это было ранее. Максимальный размер региональной ставки составляет 13,5%.
- На обучение работников теперь можно учитывать большее число затрат. С 2018 года наниматели имеют право учитывать затраты на обучение работников не только в образовательных учреждениях, но и в научных.
- Появление инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль, который мы подробно рассматривали в статье . Инвествычет – это такая налоговая льгота, которая уменьшает размер налога на затраты на покупку и ремонт объектов ОС.
- Теперь компании имеют право списать (учесть в затратах) долги физлица, который был признан банкротом. Раньше такие долги списывать было нельзя.
- От начисления налога были освобождены вклады от участников ООО. Однако целью таких вкладов обязательно должно являться пополнение чистых активов.
- Появление новой льготы – на Дальнем Востоке компании из туристической сферы, при соблюдении определенных условий, смогут применять ставку 0%. Условиями для права использования такой ставки являются:
- Прибыль от туризма составляет как минимум 90% от размера общей прибыли.
- Компания не имеет подразделений в других регионах России.
- Фирма не проводит операций с ценными бумагами.
- Юрлицо не пользуется пониженными ставками по налогу на других основаниях.
Подоходный налог
В части подоходного налога произошли следующие изменения:
- Была введена . Состав этой формы изменен не был. Отчет, как и раньше, состоит из титульной страницы и двух разделов. В первом разделе приводятся обобщенные показатели, а во втором – даты и суммы полученной прибыли, а также размер вычтенной с нее налога.
Изменения в 6-НДФЛ с 2018 года следующие:
- Был изменен штрих-код.
- На титульник добавлены новые графы для заполнения, а также разработаны новые кодовые значения.
- Был обновлен порядок заполнения формы при реорганизации юрлица.
- Были разработаны новые кодовые значения для заполнения графы о месте предоставления отчета.
Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2018 году изменены не были. Все так же отчет за кварталы нужно сдать до последнего числа месяца, который идет за кварталом отчета. Годовой отчет необходимо сдать до первого апреля будущего года. Однако если последняя дата сдачи выпадает на праздник или выходной день, крайний день сдачи переносится на ближайший трудовой день.
Срок сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года выпадает на второе апреля 2018 года. Вообще, крайний срок сдачи годового отчета – первое апреля. Однако в текущем году первое апреля выпадает на воскресенье, поэтому применяется правило переноса: отчет можно предоставить в ближайший трудовой день, то есть, второго апреля.
Это значит, что срок сдачи 6-НДФЛ за 2017 не изменился . Просто он перенесен на один день в связи с тем, что крайний срок сдачи (первое число) приходится на выходной.
- Еще одним изменением в части подоходного налога стало введение . Принципиально новой формы разработано не было. Состав отчета остался прежним. Просто некоторые строчки были полностью убраны из формы, а некоторые новые строчки добавлены. Так, изменения в 2-НДФЛ в 2018 году следующие:
- На титульник были добавлены две новые графы. В первой из них прописывается кодовое значение формы реорганизации юрлица, а во второй – ИНН или КПП реорганизованного юрлица или его филиала.
- Из второго раздела формы была убрана строчка, в которой прописывался адрес проживания физлица, в отношении которого формировалась справка.
- Из четвертого раздела были исключены инвестиционные вычеты.
- Изменился порядок заполнения справки при реорганизации юрлица.
- Для доходов и вычетов были введены новые кодовые значения.
Сроки сдачи 2-НДФЛ в 2018 году были изменены. Теперь крайняя дата предоставления отчета зависит от того, был ли удержан налог с выплаченных доходов. Если налог удержан, справка должна быть предоставлена до первого апреля, а если не удержан – до первого марта.
Применение онлайн-касс
Двадцать седьмого ноября 2017 года выступил в силу закон, который внес . Эти поправки заключаются в том, что до начала июля 2019 года была введена отсрочка в установке онлайн кассовой техники для следующих категорий плательщиков:
- Юрлица на вмененке (кроме компаний из сфер общественного питания и розничной торговли);
- Частные бизнесмены на патентной системе (кроме коммерсантов, занимающихся розничной торговлей и общественным питанием);
- Юрлица и частные предприниматели на вмененке и патенте, занимающиеся общественным питанием и розничной торговлей в случае, если осуществляют деятельность без наемного персонала;
- Частные бизнесмены, осуществляющие торговлю через спец. автоматы и не имеющие наемных служащих;
- Частные предприниматели, занимающиеся оказанием услуг населению и выдающие БСО по просьбе клиента (за исключением предпринимателей из сферы общественного питания, имеющих наемных служащих).
НДС
Новые изменения по налогам в 2018 году затронули и НДС. В части него было изменено следующее:
- Право на освобождение от налога потеряли юрлица, занимающиеся реализацией лома и отходов от металлов.
- Стал обязательным раздельный учет НДС даже в случае, если соблюдается правило пяти процентов. Если затраты не необлагаемые налогом операции составляют менее пяти процентов от общего размера затрат, юрлицо может заявить к вычету налог по покупкам, которые относятся одновременно и к облагаемым, и к необлагаемым операциям.
Входящий НДС по покупкам только по необлагаемым операциям принять к вычету нельзя.
ЕНВД
В части вмененной системы обложения налогами изменения следующие:
- Введена в действие новая форма декларации. Внесение поправок в существующую форму декларации связано с тем, что юрлицам и частным бизнесменам на вмененке предоставляется право на вычет за приобретение онлайн-кассы. Новая форма предусматривает строчки для отражения вычета.
- На 2018 год был введен новый коэффициент-дефлятор. Его значение составило 1,868.
- Для потребительских кооперативов продлена возможность применения вмененки до 2021 года. Если численность наемного персонала потребительского кооператива за 2017 год не превысило 100 человек, он может продолжать применять вмененную систему обложения налогами.
- Предоставление вычета при приобретении онлайн кассового аппарата. Частные бизнесмены на вмененке получают право уменьшить размер налога к уплате по приобретению онлайн-кассы. Размер вычета составит восемнадцать тысяч рублей за один аппарат. К затратам относится стоимость самой кассы, затраты на ее настройку и модернизацию.
В области налоговых проверок и контроля также произошло несколько изменений:
- Гос. инспекторы, при плановых проверках нанимателей, смогут задавать только те вопросы, которые включены в чек-листы. С начала января 2018 года это требование уже коснулось нанимателей умеренного риска, а с начала июля коснется всех остальных. Всего таких проверочных листов разработано 107 штук.
- Срок проведения камеральных проверок сократился до одного месяца (ранее он составлял три месяца).
- Были изменены правила проведения налоговых проверок. Налоговикам теперь придется по-другому доказывать схемы. Они не смогут использовать для доказательств формальные признаки нарушений, такие, как недобросовестные поставщики и сомнительные подписи.
- Появилась возможность проверки своих контрагентов. Это можно сделать на веб-сайте pb.nalog.ru. Там появится новый сервис «прозрачный бизнес» (на данный момент ). Налоговики будут обновлять там сведения каждый год.
- Налоговики получили право запрашивать у аудиторов информацию и документацию, которые юрлицо не предоставило на проверку. Аудитор будет обязан все сообщить налоговикам.
- Роспотребнадзор будет осуществлять контрольные закупки. Инспекторы будут приходить в магазины под видом обычных покупателей, и делать покупки.
Упрощенная система
Изменения налога УСН в 2018 году следующие:
- Была введена новая форма книги доходов и затрат. В ней было изменено следующее:
- Появился новый раздел, в котором прописываются сведения о торговом сборе.
- Пропала необходимость заверять книгу.
- Не нужно отражать лишнюю прибыль.
- Частные бизнесмены теперь могут отражать взносы на страхование.
- Коэффициент-дефлятор приобрел новое значение. Его величина составила 1,481. Лимит доходов, который позволяет остаться на этом режиме или перейти на него, должен быть проиндексирован на этот коэффициент. Однако до 2020 года это правило не применяется.
- В затраты по упрощенке стало разрешено включать затраты на сетевое обучение. Затраты можно учитывать в том случае, если компания трудоустроила хоть одного выпускника ВУЗа как минимум на один год.
- Лимит полученных доходов (как реализационных, так и внереализационных) для юрлиц для перехода на упрощенную систему обложения налогами с января текущего года составит 112,5 миллионов рублей. Для частных бизнесменов лимит полученных доходов по-прежнему не установлен.
- Было уточнено, что в доходы по упрощенной системе обложения налогами не включаются взносы ТСЖ, СНТ и управляющих компаний.
- Взносы в имущественные объекты участников, вне зависимости от доли в УК, не увеличивают доходы на упрощенке. До начала 2018 года помощь участников не увеличивала доходы по упрощенке только в двух исключительных случаях:
- Участник передал имущественный объект для пополнения чистых активов;
- Деньги или имущественный объект внес участник, владеющий в УК долей более пятидесяти процентов.
- Увеличение предельного размера доходов и лимита по основным средствам для УСН
Порог доходов для перехода на УСН в 2017 году увеличен до 90 млн руб. за 9 месяцев предыдущего года. С 80 до 150 млн руб. вырос предельный размер выручки за отчетный или налоговый период, который допускает применение «упрощенки».
Что касается остаточной стоимости основных средств, которые дают право перейти на УСН и применять «упрощенку», то со следующего года допустимая стоимость основных средств увеличится до 150 млн руб.
- Новая форма декларации для УСН
10 апреля 2016 года вступил в силу , который утвердил новую форму налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Следовательно, компаниям на УСН надо будет сдавать декларацию за 2016 год по новой форме.
- Остается один КБК для УСН «доходы минус расходы»
Ранее действовали два КБК: 182 1 05 01021 01 1000 110 — для уплаты авансов и налога; 182 1 05 01050 01 1000 110 — для минимального налога. Второй КБК по минимальному налогу отменяется, и с нового года будет применяться только один общий код — 182 1 05 01021 01 1000 110, его и нужно будет указывать в платежном поручении УСН. Изменения вступили в силу с налогового периода 2016 года, так что минимальный налог за 2016 год надо платить на единый КБК.
- Больше расходов можно будет списать на УСН
С 1 января 2017 года компании на УСН с объектом «доходы минус расходы» получили возможность списывать затраты на экзамены по профстандартам, которые сдают работники в центрах оценки квалификации.
- Возможное изменение ставки УСН «доходы минус расходы» в регионах
Ставка налога для УСН «доходы минус расходы» варьируется в размере от 5% до 15%. При этом в регионах она может снижаться. Предпринимателям следует проверить, не изменилась ли ставка в их регионе с 1 января 2017 года. Сделать это можно .
- ИП на ЕНВД получил право уменьшать ЕНВД на страховые взносы за себя
С 1 января 2017 года, согласно новой редакции , ИП на ЕНВД получает право уменьшать ЕНВД на страховые взносы за себя. Ранее предприниматель, имеющий работников, вычитал из ЕНВД только взносы с их зарплаты. Важно, что в следующем году для ИП с работниками сохранится лимит - более чем на 50% ЕНВД уменьшить нельзя.
Также в связи с изменениями меняется формат и печатная форма декларации ЕНВД начиная с 1 квартала 2017 года.
- Коэффициент-дефлятор для ЕНВД не изменится
Он сохранится на прежнем уроне - 1,798.
Какие изменения ждут страховые взносы
- Отчетность по страховым взносам надо будет сдавать в налоговую и фонды
С 1 января 2017 года администрированием страховых взносов будет заниматься ФНС. В связи с этим Налоговый кодекс РФ пополнился новой главой 34 «Страховые взносы».
В ФСС с 2017 года придется сдавать новую форму 4-ФСС (). Изменения связаны с тем, что с 2017 года полномочия по администрированию взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством будет реализовывать ФНС России, при этом страховщики сохранят за собой функции анализа взносов по соцстрахованию от производственного травматизма и профзаболеваний. В связи с этим в форме 4-ФСС исключен раздел «Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и произведенным расходам».
Новую форму 4-ФСС нужно будет использовать начиная с отчетности за I квартала 2017 года.
В 2017 году ПФР по-прежнему будет контролировать вопросы назначения и выплаты пенсий. Отчетности в ПФР в 2017 году включает форму СЗВ-М (ежемесячные сведения о застрахованных лицах); отчет о стаже по форме СЗВ-СТАЖ на каждого сотрудника, на вознаграждения которого начисляются страховые взносы.
Форму СЗВ-М компании и ИП должны будут сдавать в том же порядке. Изменятся только сроки сдачи сведений — до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Отчет в ПФР о стаже работников должен стать ежегодным.
- Сроки сдачи отчетности по страховым взносам изменятся
С 1 января появится единый расчет по взносам в ФНС (). Его нужно будет сдавать не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Кстати, из нового отчета пропала информация о долгах и уплаченных суммах взносов — будут только начисления, поэтому расхождений ожидается меньше.
- Изменится порядок уплаты страховых взносов
Срок уплаты страховых взносов останется прежним: не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены.
Но взносы надо будет платить только в налоговую и ФСС. В ФСС по- прежнему надо будет платить взносы в связи с травматизмом и профзаболеваниями. Взносы на пенсионное, медицинское и социальное (на случай временной нетрудоспособности) страхование надо будет платить в налоговую, поэтому изменяются правила заполнения таких платежек.
Долги по взносам на конец 2016 года будет взыскивать уже налоговая, а вот зачесть переплату по взносам не получится — ее можно только вернуть, обратившись в соответствующий фонд.
За 2017 год ИП будут платить пенсионные взносы в налоговую на один КБК. В 2016 году было разделение взносов на фиксированную часть и 1% с доходов свыше 300 000 руб. в год.
Введены разные КБК для уплаты взносов за периоды до 2017 года и с 2017 года, поэтому уделите особое внимание платежным реквизитам.
- Предельная величина базы для расчета страховых взносов изменится
Предельная база по взносам в ПФР вырастет с 796 000 руб. до 876 000 руб. (73 000 руб. в месяц).
Предельная база по взносам в ФСС вырастет до 755 000 руб. Таким образом, лимит увеличится на 5,2%.
- Со сверхлимитных суточных нужно будет заплатить страховые взносы
Размер суточных в командировках, установленный Налоговым кодексом, составляет 700 руб. для поездок по России и 2500 руб. в день для зарубежных. Если в вашей компании размер суточных больше, то с суммы превышения нужно удержать НДФЛ. Нововведение 2017 года: с суммы превышения работодателям также придется платить страховые взносы.
Изменения по НДС
- Новая форма декларации по НДС
Некоторые изменения затронули номера таможенных деклараций. В разделе 8 (данные книги покупок) компании смогут писать любое количество номеров ГТД, каждый в отдельной строке 150. Сейчас строка 150 одна, в ней пишут номера через точку с запятой. Строка ограничена 1000 знаков, и этого объема не всем хватает.
- Штрафы за несдачу пояснений на камеральных проверках по НДС и сдачу пояснений на бумаге
За непредставление пояснений на камеральных проверках по НДС организации рискуют получить штраф в размере 5000 руб. Повторное нарушение будет стоить уже 20 000 руб.
Сдача пояснения по НДС на бумаге после 1 января 2017 года также грозит штрафом. Согласно п. 3 ст. 88 НК РФ, пояснения к декларации по НДС на бумаге будут считаться несданными.
Изменения по НДФЛ
- Изменится коэффициент-дефлятор на 2017 год для патента
С 2017 года коэффициент-дефлятор вырастет с 1,514 до 1,623 (его умножают на 1200 руб.). С нового года патент подорожает с 1816,8 руб. в месяц до 1947,6 руб. Возможна корректировка суммы на региональный коэффициент.
- Изменение в кодах по НДФЛ
В 2017 году появятся отдельные коды для премий:
2002 — для премий, связанных с производственными результатами и являющимися частью оплаты труда;
2003 — для премий и других вознаграждений, которые компания платит за счет чистой прибыли.
329 — код для нового социального вычета в сумме расходов на независимую оценку квалификации.
Разделены вычеты на детей родителю, усыновителю и опекуну, попечителю, приемному родителю.
Введены новые коды вычетов по детям-инвалидам.
Налог на прибыль
- Изменится форма декларации по налогу на прибыль
Декларацию по налогу на прибыль за 2016 год надо будет сдать по обновленной форме не позднее 28 марта 2017 года.
- Изменятся ставки налога на прибыль
Сейчас организации перечисляют 2% налога в федеральный бюджет и 18 % в региональный. Минфин планирует, что в федеральный бюджет пойдет 3 %, а в региональный — 17%. Таким образом, общий тариф 20% сохранится.
Кадровый учет
- Упрощение кадрового учета для микропредприятий
С 1 января 2017 года вступает в силу , упрощающий кадровый учет для микропредприятий. Он позволяет таким компаниям обходиться без кадровых локальных нормативных актов (Правила внутреннего трудового распорядка, графики смен и т.д.). Правительство утвердило типовую форму трудового договора , в которой теперь можно будет прописать все эти условия.
Если работодатель перестал быть субъектом малого предпринимательства, который отнесен к микропредприятиям, и в сведения о нем в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства внесены соответствующие изменения, он должен не позднее четырех месяцев оформить необходимые кадровые документы.
Микропредприятия не обязаны заключать со своими работниками типовые трудовые договоры. Использование этого документа предполагается по желанию руководителя компании.
- Увеличение штрафов за нарушения, касающиеся оплаты труда
- Определен размер зарплаты бухгалтеров
Ключевое правило — зарплата главбуха не может превышать зарплату рядовых сотрудников более чем в 8 раз. Это ограничение касается всех госучреждений.
Онлайн-кассы
- Переход на онлайн-кассы в 2017 году
С 15 июля 2016 года вступил в силу , который внес изменения в закон № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники».
Если с 15 июля 2016 года осуществляется добровольный переход на онлайн-кассы, то с 1 февраля 2017 года регистрация ККТ будет происходить только по новому порядку, а с 1 июля 2017 года старые кассы нужно будет заменить или модернизировать в обязательном порядке. При этом с 1 июля 2018 года обязанность применять онлайн-кассы появится даже у тех, кто ранее от применения ККТ был освобожден (предприятия, оказывающие услуги, владельцы торговых автоматов, малый бизнес на патенте и ЕНВД).
Пени
- Увеличение размера процентной ставки по уплате налогов в два раза
С 2017 года увеличивается размер процентной ставки по уплате налогов в два раза. В том случае если организация не платила налог до 30 дней, ставка составит 1/300, после — 1/150. Но ИП по-прежнему платит 1/300.
ОКВЭД
- Переход на новый справочник ОКВЭД
С 2017 года действует только новый справочник ОКВЭД2 — ОК 029-2014 (КДЕС РЕД. 2)
Кроме этого, с 2017 года начнет действовать измененный перечень кодов бытовых услуг. Опубликовано соответствующее Распоряжение Правительства РФ от 24.11.2016 N 2496-р . В документе содержатся перечень кодов видов экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам (содержит коды по классификатору ОКВЭД2), и перечень кодов услуг, относящихся к бытовым услугам.
Ранее для определения услуг населению, которые доступны для предпринимателей на специальных режимах налогообложения (ЕНВД и Патенте), нужно было пользоваться Общероссийским классификатором услуг населению (ОК 002-93).
Новая отчетность для малых предприятий
Новая форма № ТЗВ-МП
С 2017 года компании с численностью от 15 до 100 человек будут сдавать новую форму № ТЗВ-МП в органы статистики. В отчете указывается выручка о продаже продукции. Впервые форму № ТЗВ-МП надо сдать до 1 апреля 2017 года.
Статистика драматична. Банки и кредитные организации лишаются лицензий — один за другим. За прошлый 2015 год свирепый Центробанк заработал 93 звездочки на фюзеляж, за нынешний 2016 — 77. Но год-то еще не закончился — возможно, они собираются поставить новый рекорд. Банкопад, одним словом. Что делать бизнесу? Как обезопасить себя и проверить надежность банка заранее? Разберемся […]
Хорошо быть физиком. E всегда будет равно mc² — понял один раз, значит, будешь понимать всегда. О бухгалтерском мастерстве этого, к сожалению, не скажешь. Во всяком случае, в России. Было одно правило, стало другое правило… Перепутал правила — штраф. Но сегодня мы защитим вас от ошибок еще в одной области, важной для бухгалтеров. Стоит ли […]
Вы не хотите, чтобы инспекторы нашли в действиях вашей компании схему ухода от налогов. Не будем сейчас разбираться, есть ли она там — это не столь важно. Если она есть — ее могут как найти, так и не найти. Если ее там нет — ее тоже могут как найти, так и не найти. Разумеется, ваша […]
Рано или поздно вам наверняка придется с этим столкнуться. Ведь вам не нужна «атака клонов» вашего предприятия? Клонов, которые, во-первых, незаслуженно используют заслуженную вами репутацию, а во-вторых — неуклонно портят ее? Нет, не нужна. Так вот — зарегистрированный товарный знак, конечно, не уничтожает возможность такой атаки полностью. Но он хотя бы дает вам средства, чтобы […]
Ну вот. Одной рукой российские власти облегчают судьбу микропредприятий, другой — облагают весь малый бизнес новой отчетностью. За опоздания с которой, конечно же, собираются серьезно штрафовать. Давайте разберемся и подготовимся. Надо сразу оговориться, что эта форма не должна стать ежегодной головной болью для российского бизнеса. Нет — по идее создателей, сдать ее предстоит только один […]