Лимит стандартных вычетов на детей в. Налоговый вычет на детей

Если у лица, которое является плательщиком налога на доход физических лиц, имеются дети, то ему полагается налоговая льгота в виде вычета на детей. Суммы, которые не включаются в облагаемую базу являются фиксированными и не изменяются в зависимости от размера получаемого дохода. Налоговым законодательством установлены следующие суммы на вычет на детей в 2016: на первого и второго ребенка предоставляются вычеты в размере 1 400 рублей за каждого; на третьего и последующих детей предоставляется вычет в размере 3 000 рублей на каждого ребенка. Имейте в виду, что данные суммы отнимаются от общего дохода, а не вычитаются из налога, подлежащего уплате. Ниже, для наглядности, будет приведен пример расчета налога на доход физических лиц с учетом вычетов на детей.

Наиболее распространена практика, когда работодатель самостоятельно подает документы в налоговую службу. От работника лишь требуется предоставить работодателю документы. Пакет включает в себя заявление на налоговый вычет на детей в 2016 году, в случае, если работник работал в другом месте, то нужно будет предоставить справку 2-НДФЛ с предыдущего места работы, а так же приложить копии свидетельства о рождении на каждого ребенка. В случае, если работодатель не оформил вычет, то его можно получить в налоговой. Тогда, помимо вышеуказанных документов нужно будет приложить налоговую декларацию 3-НДФЛ.

Налоговый на ребенка получают оба родителя до момента достижения им совершеннолетия. В случае, если ребенок обучается, то налоговый вычет можно получать в период с 18 до 24 лет.
В случае, если один из родителей оформил отказ, то второй родитель имеет право получить налоговый вычет в двойном размере. Однако, есть обязательно условие: второй родитель должен иметь доход, который облагается НДФЛ. Работодателю нужно будет предоставлять справку 2-НДФЛ по доходам отказавшегося родителя ежемесячно.
В случае смерти одного из родителей или признания его пропавшим без вести, второй родитель так же имеет право получить вычет на ребенка.
Вычет предоставляется на суммы дохода, не превышающие 280 000 рублей в год. Сумма подсчитывается нарастающим итогом с начала года и в месяце, в котором эта сумма превысит 280 000, вычет не предоставляется.

Сотрудник ООО «Колосок» Мамухин О. О. получает заработную плату в размере 20 000 руб. У сотрудника есть двое детей в возрасте 21 и 14 лет. Первый ребенок обучается в университете.

Налоговый вычет составит:
За первого ребенка – 1400 рублей в месяц (ребенок проходит обучение в ВУЗе и возраст не превышает 24 лет)
За второго – 1400 рублей в месяц.
Итого – 2800 рублей в месяц.
За год сумма вычета составит 33 600 рублей. Общая сумма дохода не превышает 280 000 рублей, поэтому, её можно уменьшать на всю сумму вычета. База для налогообложения по ставке 13% составит 246 400 рублей. Сумма НДФЛ за год 32 032 рубля.

С 01 января 2016 года вступила в силу обновленная редакция ст. 218 НК РФ. Главное изменение – лимит по детским вычетам в 2016 году вырос до 350 000 рублей. Кроме того, увеличились до 12 000 рублей вычеты на детей-инвалидов.

Для начала напомним, что стандартными вычетами могут воспользоваться только сотрудники, которые являются налоговыми резидентами РФ (то есть находятся на территории РФ не менее 183 дней за год), и только в отношении доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%. Работник имеет право обратиться с заявлением и подтверждающими документами на получение стандартного налогового вычета на детей к любому работодателю, являющемуся источником выплаты дохода, независимо от вида заключенного им трудового договора, в том числе на условиях внешнего совместительства (письмо Минфина России от 30.06.2014 № 03-04-05/31345). При этом отказать работодатель не вправе.

Стандартные налоговые вычеты в 2016 году на работника

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в 2016 году могут предоставляться сотруднику в следующих размерах: 3000 руб. и 500 руб.

Стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. предоставляется категориям граждан, перечисленным в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ , налоговым агентом за каждый месяц налогового периода. Ограничений по сумме годового дохода нет, то есть даже если работник получает более 350 000 руб., работодатель должен предоставить ему вычет. Вычет 3000 руб. может предоставляться наряду со стандартным вычетом на ребенка, а также с имущественными и социальными вычетами. А вот если работник имеет основания для двух стандартных вычетов – 3000 руб. и 500 руб., то используется больший из них – 3000 руб.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Размер вычета в 3000 руб. в месяц означает, что эта сумма не облагается НДФЛ. Удерживаемый налог уменьшается лишь на 390 руб. = (3000 руб. х 13%) в месяц. Размер вычета в 500 руб. в месяц означает, что эта сумма не облагается НДФЛ. Сам удерживаемый налог уменьшается лишь на 65 руб. (500 руб. х 13%) в месяц.

Конкретный перечень документов, необходимых для подтверждения права налогоплательщика на стандартные налоговые вычеты, гл. 23 НК РФ не установлен. Основанием для предоставления налогоплательщику стандартного вычета в размере 3000 руб. могут быть:

Что касается заявления, то заявление на вычет для представления налоговому агенту достаточно оформить один раз. Новое заявление понадобится представить, если у налогоплательщика изменится основание для вычета (см. письмо Минфина России от 08.08.2011 № 03-04-05/1-551).

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

В случаях, когда в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, стандартные налоговые вычеты предоставляются в последующих месяцах, в которых получен доход.

Право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 500 руб. имеют категории налогоплательщиков, перечисленные в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ. При предоставлении указанного вычета также нет ограничений по сумме годового дохода, предоставляется наряду с другими вычетами, кроме стандартного в размере 3000 руб., и у любого работодателя по выбору.

Основанием для предоставления стандартного вычета в размере 500 руб. могут быть:

  • документы, подтверждающие инвалидность;
  • удостоверение участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС,
    на производственном объединении «Маяк»;
  • удостоверение ветерана боевых действий;
  • удостоверение участника действий подразделений особого риска;
  • книжка Героя Советского Союза, Героя России;
  • удостоверение о праве на льготы;
  • удостоверение, свидетельствующее о добровольном выезде из населенного пункта;
  • справка из медицинской организации о донорстве костного мозга;
  • другие подобные документы, выданные по установленным законодательством образцам.

Заявление для налогового агента достаточно оформить один раз. Новое заявление понадобится представить, если у налогоплательщика изменится основание для вычета.

ПОЗИЦИЯ МИНФИНА

Если выплата дохода начиная с какого-либо месяца полностью прекращена и не возобновляется до окончания налогового периода, стандартный налоговый вычет за указанные месяцы налогового периода налоговым агентом не предоставляется, так как налоговая база после прекращения выплат не определяется.

Вычет на детей в 2016 году

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети (в том числе приемные), предоставляется стандартный налоговый вычет по НДФЛ. К налогоплательщикам, которые могут получить вычет на ребенка, относятся:

  • родители (письмо Минфина России от 09.02.2010 № 03-04-06/8-13);
  • супруг (супруга) родителя (письма Минфина России от 27.06.2013 № 03-04-05/24428 , от 13.02.2012
    № 03-04-05/8-169);
  • усыновители;
  • опекуны (письмо Минфина России от 21.04.2009 № 03-04-06-02/29);
  • попечители;
  • приемные родители;
  • супруг (супруга) приемного родителя.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет (письма Минфина России от 17.07.2009 № 03-04-05-01/571 , УФНС России по г. Москве от 17.04.2009 № 20-15/3/037522@). При этом не имеет значения, проходит учеба в России или за рубежом (письмо Минфина России от 15.04.2011 № 03-04-05/5-263).

ВАЖНО В РАБОТЕ

Вычеты на детей предоставляются независимо от предоставления других видов стандартных вычетов.

С 01.01.2016 налоговый вычет по НДФЛ за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя , на обеспечении которых находится ребенок, и предоставляется в следующих размерах:

  • 1400 руб. – на первого ребенка;
  • 1400 руб. – на второго ребенка;
  • 3000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка.

При этом в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы, вычет предоставляется в следующих размерах:

  • в размере 12 000 руб. за каждый месяц – родителю, супругу (супруге) родителя, усыновителю,
    на обеспечении которых находится ребенок;
  • в размере 6000 руб. в месяц – опекуну, попечителю, приемному родителю, супругу (супруге) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

ПОЗИЦИЯ МИНФИНА

Налогоплательщики, утратившие статус опекуна или попечителя в связи с достижением их подопечными возраста 18 лет, права на стандартный налоговый вычет не имеют, даже если бывший подопечный является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, студентом, курсантом.

Порог дохода, до которого следует применять налоговые вычеты на детей (ребенка), с 2016 года равен 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил установленное ограничение, налоговый вычет не применяется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Размер стандартного вычета, предоставляемого налогоплательщику, на обеспечении которого находится ребенок-инвалид , определяется путем сложения сумм, указанных в абз.абз. 8–11 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. К такому выводу пришел Верховный суд РФ (п. 14 Обзора практики , утвержденного Президиумом ВС РФ 21.10.2015). Суд исходил из буквального содержания пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, по которому общий размер стандартного налогового вычета определяется двумя обстоятельствами: каким по счету для родителя стал ребенок и является ли он инвалидом. Эти критерии не указаны в законе как альтернативные, в связи с чем размер вычета допустимо определять путем сложения приведенных сумм. Следовательно, общая величина налогового вычета на ребенка-инвалида, родившегося первым, должна составлять 13 400 руб. и 7400 руб. в месяц соответственно, исходя из суммы вычетов 1400 руб. и 12 000 или 6000 руб.

Стандартные налоговые вычеты на детей могут предоставляться в удвоенном размере единственному родителю, а также при отказе второго родителя от вычета.

Понятие «единственного родителя» законодательством не определено (письма ФНС России от 15.05.2009 № 3-5-03/592@ , от 17.09.2009 № ШС-22-3/721). Специалисты Минфина России в своих многочисленных письмах (письма от 13.04.2012 № 03-04-05/8-503 , от 15.03.2012 № 03-04-05/8-303 , от 06.08.2010 № 03-04-05/5-426 , от 25.11.2008 № 03-04-05-01/443 и др.) разъясняют, что понятие «единственный родитель» означает отсутствие у ребенка второго родителя (в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, отсутствия в свидетельстве о рождении ребенка записи об отце и т. п.).

Руководителю АО «МАГНАТ»
Аксеновой О. А.
менеджера
Засобиной Т. Т.

Заявление
о предоставлении стандартного налогового вычета на ребенка в двойном размере

Прошу при определении размера налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации предоставить мне стандартный налоговый вычет в двойном размере как единственному родителю на содержание моего ребенка, находящегося на моем обеспечении:

в размере 2800 руб. – на первого ребенка Засобину Анну Владимировну, 30.05.2010 года рождения.

К заявлению прилагаются следующие документы:

1) копия свидетельства о рождении ребенка;

2) справка из учебного заведения, подтверждающая, что ребенок обучается по очной форме обучения (на детей в возрасте от 18 до 24 лет);

3) документ, подтверждающий отсутствие второго родителя у ребенка.

З А С О Б И Н А Т. Т. Засобина

В течение года вычет на каждого ребенка можно применять до тех пор, пока доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), не превысит 350 000 руб. – с 01 января 2016 года.

Начиная с месяца, в котором доход превысил установленное ограничение, налоговый вычет не применяется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При этом имеет значение доход самого налогоплательщика, а не суммарный доход обоих родителей (см. письмо Минфина России от 29.07.2009 № 03-04-06-01/196). При расчете предельной суммы учитываются только те доходы, которые облагаются по ставке 13% (письмо ФНС России от 05.06.2006 № 04-1-04/300). Выплаты (доходы), освобождаемые от обложения НДФЛ, учитывать не надо (см. письмо Минфина России от 21.03.2013 № 03-04-06/8872).

ПОЗИЦИЯ ФНС

Супруг родителя может получить вычет на ребенка, который не живет с ним. Достаточно того, что родитель уплачивает алименты на этого ребенка.

Если вычет превышает размер заработной платы?

Не исключена ситуация, когда вычеты в сумме окажутся больше заработной платы некоторых сотрудников. К тому же одинокие родители по-прежнему имеют право на детский вычет в двойном размере.

Так что же делать, если база по НДФЛ становится равной нулю или уходит в минус? Такая ситуация описана в п. 3 ст. 210 НК РФ. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю, то есть заработная плата просто не будет облагаться налогом на доходы. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, подлежащих налогообложению, не переносится.

Разницу между суммой вычетов и доходами, которая возникла в одном месяце, можно перенести на другой, но только в рамках одного года. Это подтверждают специалисты Минфина России в письме от 22.10.2009 № 03-04-06-01/269 .

Пример 1.

О. А. Степанова работает на 0,5 ставки и воспитывает одна троих детей: двоих в возрасте 12 лет и одного 8 лет. Также О. А. Степанова является единственным родителем и соответственно имеет право получать стандартные вычеты на детей в 2016 году в двойном размере. Заработная плата О. А. Степановой – 9500 руб. Доплат нет. При этом она имеет право на вычеты в размере: по 1400 руб. – на первого и второго ребенка и 3000 руб. – на третьего.

Общая сумма вычетов составляет:

((1400 + 1400 + 3000) x 2)) = 11 600.

Таким образом, общий размер ежемесячных вычетов больше оклада работницы:

11 600 > 9500.

Соответственно налоговая база по НДФЛ равна нулю, и удерживать налог с заработной платы не нужно.

О. А. Степанова получит заработную плату в размере 9500 руб.

ВАЖНО В РАБОТЕ

При определении размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок – это старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.

Потеря права на вычет на детей в 2016 году

Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется до конца того года, в котором он достиг возраста:

  • 18 лет;
  • 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом, курсантом. Вычеты предоставляются только в период обучения детей (в срок обучения засчитывается и академический отпуск, оформленный в установленном порядке). Если ребенок окончил учебу до достижения им 24 лет, перевелся на заочное отделение либо был отчислен из учебного заведения, то с месяца, следующего за месяцем окончания учебы, вычет уже не предоставляется (письма Минфина России от 07.11.2012 № 03-04-05/8-1252 , УФНС России по г. Москве от 05.04.2012
    № 03-04-05/45277 , от 24.01.2008 № 03-04-05-01/9), даже если бывший подопечный является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, студентом, курсантом.

    ПОЗИЦИЯ МИНФИНА

    Если у налогоплательщика на обеспечении трое детей, двое из которых старше 18 (24) лет и на них стандартный вычет не предоставляется, на третьего ребенка все равно предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 3000 рублей.

    Порядок определения очередности детей

    При определении количества детей налогоплательщика учитываются:

    • его родные дети;
    • дети супруга (супруги) от другого брака (письма Минфина России от 28.04.2014 № 03-04-05/19992 ,
      от 10.04.2012 № 03-04-05/8-469);
    • дети, которые умерли на момент обращения налогоплательщика за вычетом (письмо Минфина России от 29.12.2011 № 03-04-05/8-1124);
    • приемные дети;
    • подопечные дети.

    ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

    Отказаться от получения вычета налогоплательщик НДФЛ может, только если имеет право на него.

    Пример 2.

    У Д. Д. Комарова трое детей в возрасте 10, 15 и 26 лет. Из них право на вычет есть только по двум несовершеннолетним детям 10 и 15 лет. На старшего ребенка никакие вычеты не распространяются. Оклад Д. Д. Комарова – 20 000 руб.

    Д. Д. Комарову положены вычеты в размере 1400 на второго и 3000 на третьего ребенка.

    Соответственно, НДФЛ составит 2028 руб. ((20 000 руб. – (1400 руб. + 3000 руб.)) 13%). Д. Д. Комаров получит на руки 17 972 руб.

    ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

    Наличие облагаемого дохода у второго родителя должно быть подтверждено соответствующими документами.

    Пример 3.

    У Е. В. Головановой четверо детей в возрасте 16, 15, 8 и 5 лет.

    При этом ее ежемесячный доход (заработная плата) составляет 35 000 руб.

    Е. В. Голованова подала письменное заявление на имя работодателя на получение стандартного налогового вычета на всех детей: на содержание первого и второго ребенка – по 1400 руб., третьего и четвертого – 3000 руб. в месяц.

    Таким образом, общая сумма налогового вычета составила 8800 руб. в месяц.

    Ежемесячно с января по октябрь работодатель будет рассчитывать своей сотруднице Е. В. Головановой НДФЛ из суммы 26 200 руб., получаемой из разницы налогооблагаемых по ставке 13% доходов в размере 35 000 руб. и суммы налогового вычета в размере 8800 руб.:

    НДФЛ = (35 000 руб. – 8800 руб.) х 13% = 3406 руб.

    Таким образом, на руки Е. В. Голованова получит 31 594 руб.

    В период с ноября по декабрь сумма удерживаемого налога составит.

    Работники с детьми вправе получать вычеты по НДФЛ. Расскажем, как предоставляются вычеты на детей по НДФЛ в 2016 году, до какой суммы они применяются, и кто может на них претендовать.

    Кто может получать вычеты на детей по НДФЛ в 2016 году

    Применяются в отношении дохода, облагаемого по ставке 13%. Вычеты вправе получить:

    • родители, в том числе приемные;
    • супруг или супруга родителя;
    • усыновитель, опекун и попечитель, воспитывающий ребенка.

    Отметим, что мама и папа могут пользоваться вычетом одновременно. Более того, если родители не живут вместе, то претендовать на детский вычет может и новый супруг родителя.

    В каком размере и до какой суммы предоставляются вычеты на детей по НДФЛ в 2016 году

    Работник может пользоваться вычетом до тех пор, пока его совокупный доход с начала года не достигнет 350 000 руб. В месяце, когда доход станет больше этой суммы, вычет перестает применяться.

    Вычеты на детей по НДФЛ в 2016 году производятся:

    • на каждого ребенка младше 18 лет;
    • на аспиранта, ординатора, интерна, курсанта и другого студента на очной форме обучения младше 24 лет.

    Размеры детских вычетов мы привели в таблице ниже.

    Таблица. Вычеты на детей по НДФЛ в 2016 году

    Кто получает вычет

    На кого предоставляется вычет

    Размер вычета, руб.

    Родитель, в том числе приемный, его супруг (а), усыновитель, опекун, попечитель,

    На первого ребенка

    На второго ребенка

    На третьего и каждого последующего ребенка

    Родитель, его супруг (а), усыновитель

    На ребенка-инвалида до 18 лет

    Опекун, попечитель, приемный родитель, его супруг (а)

    На ребенка-инвалида до 18 лет

    На ребенка, являющегося инвалидом I или II группы и обучающегося по очной форме обучения

    Будьте внимательными, считая, сколько у работника детей. Решая, в какой сумме предоставить вычет на конкретного ребенка, возраст предыдущих детей роли не играет. К примеру, у работника есть три ребенка в возрасте 30-ти, 26-ти и 13-ти лет. Несмотря на то, что первые два ребенка уже совершеннолетние, младший ребенок считается третьим. Поэтому вычет надо использовать в размере 3000 руб.

    Когда утрачивается право на вычеты на детей по НДФЛ в 2016 году

    Выше мы уже упоминали, что в отношении доходов работника установлен предельный размер. Вычеты на детей по НДФЛ в 2016 году до какой суммы предоставляются? Работник вправе пользоваться вычетом до тех пор, пока его доход с начала года, облагаемый по ставке 13%, не превысил 350 000 руб. С месяца, в котором доход стал больше указанной суммы, работник утрачивает право на вычет.

    Пример. Горенкова Д.В. трудится в ООО «Лиственница», имеет ежемесячную зарплату в размере 40 000 руб. и одного 11-летнего ребенка. До какого месяца Горенкова будет получать детский вычет в 2016 году?

    Общая сумма зарплаты за восемь месяцев 2016 года составит 320 000 руб. В сентябре совокупный доход Горенковой превысит 350 000 руб., и она потеряет право на детский вычет.

    С января по август работница ежемесячно получает на руки по 34 982 руб. (40 000 руб. – х 13%). А в сентябре Горенкова получит зарплату в размере 34 800 руб. (40 000 руб. – 40 000 руб. х 13%).

    Кроме того, нужно отслеживать и возраст ребенка. Работник вправе получать детский вычет до конца того года, в котором ребенку исполнилось 18 лет. Естественно, при условии, что доход работника не вышел за пределы 350 000 руб.

    Пример. Русакова В.И., работающая в ООО «Сфера», имеет 17-летнего ребенка, которому 15 июля 2016 года исполняется 18 лет. Ежемесячная зарплата Русаковой – 32 000 руб. В каком месяце ей будет предоставлен вычет последний раз?

    Несмотря на то, что в июле ребенок станет совершеннолетний, Русакова вправе получать вычет до декабря включительно. Однако ее совокупный доход с января по ноябрь составит 352 000 руб. А значит, в октябре работница получит вычет по этому ребенку последний раз.

    А как обстоит дело с учащимися по очной форме, с аспирантами, ординаторами, интернами, студентами и курсантами? Родителям таких детей предоставляются вычеты до конца года, в котором ребенок достиг 24 лет. Отметим, что если ребенок закончит учиться до 24 лет, то родитель утратит право на получение вычета в месяце, следующем за тем, когда прекратилась учеба.

    Сотрудникам, имеющим детей, предоставляется возможность снизить суммы подоходного налога. Все о налоговом вычете на ребенка в 2019 году - в этой статье.

    В статье

    Кому и в какой сумме предоставляется стандартный налоговый вычет на детей в 2019 году

    В этом году воспользоваться правом на получение стандартного налогового вычета на ребенка (детей) могут:

    1. Родители (в том числе приемные) и их супруги (отчим, мачеха);
    2. Родители, чей брак расторгнут или не состоявшие в браке между собой, если они материально обеспечивают малыша;
    3. Усыновители, опекуны, попечители.

    Срок предоставления вычета на детей в 2019 году

    Налоговый вычет на детей в 2019 году производится ежемесячно в течение текущего налогового периода (года) до месяца, в котором зарплата сотрудника, исчисленная нарастающим итогом, не достигнет 350 000 рублей (пп. 4 п.1 ст. 218 НК РФ). С этого месяца - не применяется. В следующем году он предоставляется с тем же ограничением.

    Начало предоставления Окончание предоставления Утрата права
    Впервые можно обратиться:
    – с месяца рождения малыша;
    – с месяца усыновления;
    – с месяца установления опеки (попечительства);
    – с месяца вступления в силу договора о передаче малыша (детей) на воспитание в семью.     		Когда теряется право:
    – достижение 18 лет, если дети не учатся;
    – достижение 24 лет, если дети учатся очно в вузе или в аспирантуре, интернатуре, клинической ординатуре, военном вузе;
    – истечение срока действия или досрочного расторжения договора о передаче малыша на воспитание в семью;
    – для возмещения НДФЛ в двойном размере - вступление в брак единственного родителя.     		– малыш умер;
    – ребенок заключил брак (по мнению Минфина, в такой ситуации он перестает находиться на обеспечении родителя, поэтому право на возмещение НДФЛ теряется (письмо от 31.03.14 № 03-04-06/14217)

    Налоговые вычеты на детей в 2019 году на примерах

    Пример 1

    У менеджера Соколовой А.А. двое детей 12 и 6 лет. Заработная плата Соколовой составляет 40 000 руб. в месяц. В январе 2019 года Соколова обращается с письменным заявлением на имя руководителя своей организации с просьбой получить налоговый вычет на детей.

    Сумма на детей составит 2800 руб. в месяц (по 1400 на содержание первого и второго ребенка).

    С января по сентябрь 2019 года бухгалтерия организации, где работает Соколова, будет рассчитывать НДФЛ с суммы 37 200, которая получается из разницы облагаемых по ставке 13% доходов в размере 40 000 и суммы к возмещению в размере 2 800:

    НДФЛ: (40 000– 2 800) × 13% = 4 836

    На руки Соколова получит:

    40 000 – 4836 = 35 164

    Если Соколова не подаст заявление на вычет, расчет будет производиться следующим образом:

    НДФЛ: 40 000 × 13% = 5 200

    Сумма к выдаче на руки составит: 40 000 – 5200 = 34 800 рублей

    Пример 2

    Экономист Вербицкая В.И. состоит во втором браке, в котором у нее есть один малыш. Для нее он третий (в предыдущем браке у нее есть двое детей), для ее мужа это первый. Муж Вербицкой отказался от своего вычета на малыша в пользу жены. Вербицкая получает заработную плату в размере 35 000. В феврале 2019 г. она обращается за налоговым вычетом на детей.

    Общая сумма составит: 1400 + 1400 + 3000 × 2 = 8800 рублей в месяц.

    С февраля по декабрь 2019 г. НДФЛ будет удерживаться с заработной платы Вербицкой 26 200 рублей, получаемой из разницы налогооблагаемых по ставке 13% доходов в размере 35 000 и суммы налогового вычета в размере 8 800:

    НДФЛ: (35 000 – 8 800) × 13% = 3 406

    На руки Вербицкая получит:

    35 000 руб. – 3 406 = 32 594

    Если Вербицкая не будет обращаться за налоговым вычетом, ежемесячно она будет получать на руки:

    35 000 – (35 000 × 0,13) = 30 450 руб.

    Пример 3

    Инженер Прохоров И.И. обратился за получением вычета на сына 19 лет - инвалида 2 группы. Ежемесячная заработная плата Прохорова составляет 45 000 руб. С марта 2019 г., когда начинает применяться вычет, до октября 2019 г., заработная плата Прохорова будет исчисляться так.

    НДФЛ: (45 000 – 12 000) × 13% = 4 290

    Зарплата на руки: 45 000– 4 290 = 40 710

    Без применения налогового вычета зарплата Прохорова составит:

    45 000 - (45 000 × 0,13) = 39 150 рублей

    Пример 4

    Сотрудник-иностранец работает со 2 февраля 2019 года. Оклад - 30 000 рублей. Он получил патент на 11 месяцев, заплатил авансы - 33 000 (3000 × 11 мес.). В августе работник стал резидентом. У него есть малыш. За февраль-ноябрь компания удержала НДФЛ в сумме 39 000 (30 000 × 10 мес. × 13%).

    НДФЛ с учетом вычета с февраля по ноябрь составит 37 180 ((30 000 – 1400) × 10 мес. × 13%).

    Удержанный налог можно уменьшить на авансы. НДФЛ за минусом авансов равен 4180 руб. (37 180 – 33 000). Компания вправе вернуть работнику 34 820 рублей (39 000 – 4180).

    Нестандартные ситуации по вычету на детей в 2019 году

    Если сотрудник не получал зарплату несколько месяцев. У сотрудника в течение нескольких месяцев может не быть дохода, например в связи с болезнью, нахождением в отпуске по уходу за малышом, отпуске за свой счет и т.д. При этом за месяцы, в которых зарплата не выплачивалась, возмещение все равно нужно рассчитать. Его сотрудник получит суммарно при выплате следующего дохода, облагаемого НДФЛ. Но если выплата дохода в текущем году прервалась и не возобновляется до конца года, рассчитывать вычет нельзя (письма Минфина от 23.07.12 № 03-04-06/8-207, от 06.05.13 № 03-04-06/15669).

    Если доход одного из родителей превысил лимит. Если, к примеру, у отца в 2019 году доход превысил 350 000 рублей, а у матери еще не достиг максимального уровня, чтобы вычет продолжал предоставляться, отец, чей доход превысил максимально возможный, может написать заявление об отказе от отлучения в пользу матери.

    Если родитель лишен прав. Отец или мать, лишенный (ая) прав, имеет право на возмещение НДФЛ, если продолжает обеспечивать малыша, то есть платит алименты на его содержание (письма Минфина России от 09.02.10 № 03-04-05/8-36, ФНС России от 13.01.14 № БС-2-11/13).

    Если дети за границей. На детей, проживающих или обучающихся за границей, тоже можно получить возмещение НДФЛ. Для этого у сотрудника нужно запросить подтверждающие документы, заверенные органами государства проживания детей (обычно нотариус или органы местной власти). Если ребенок взял академический отпуск в своем вузе, право на возмещение налоги у отца или метери сохраняется.

    Как получить вычет на ребенка (детей) в налоговой инспекции

    Если по каким-либо причинам сотрудник не получил вычет в своей организации или не обратился за ним в течение года, то он может получить его в налоговой инспекции по месту жительства. Для этого нужно собрать и подать пакет документов:

    • копии документов, дающих право на вычет НДФЛ (см. таблицу ниже);
    • заявление о перечислении излишне удержанного налога на банковский счет с указанием его данных;
    • копии 1 и 2 страниц паспорта.

    Документы можно подать лично или отправить по почте. Важно уложиться в срок, отведенный для подачи деклараций за прошедший налоговый период (обычно до 30 апреля следующего года).

    Образцы документов для скачивания:

    Образец заполнения заявление на стандартный налоговый вычет Когда понадобится: если сотрудник просит предоставлять ему детский вычет по НДФЛ. Заявление подают до конца текущего года (а лучше взять заявления с персонала до начала года, например, в декабре)

    Заявление родителя по месту своей работы об отказе в получении стандартного налогового вычета в пользу второго родителя Когда понадобится: если вычет по НДФЛ на детей хочет получить супруг, который не является родителем или опекуном. В этом случае мать или отец ребенка должны написать заявление о том, что супруг участвует в его обеспечении

    Заявление родителя по месту работы второго родителя об отказе в получении стандартного налогового вычета по НДФЛ в пользу данного родителя Когда понадобится: чтобы передать свое право на детский вычет по НДФЛ второму родителю. Заявление подавать в ИФНС обязательно

    Документы, необходимые для получения вычета на ребенка (детей) в 2019 году

    Категория/факт, который нужно подтвердить Документ
    Родитель
    Приемный отец или мать – договор о передаче малыша на воспитание в семью;
    – удостоверение усыновителя
    Супруг родителя (усыновителя) – страницы паспорта с отметкой о регистрации брака;
    – свидетельство о регистрации брака
    Усыновитель – свидетельство об усыновлении, справка об усыновлении
    Опекун, попечитель – документы из органов опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства.
    Ребенок не достиг 18 лет – свидетельство о рождении малыша;
    – копии 16-17 страниц паспорта (данные о детях)
    Участие в материальном обеспечении малыша (если родители не состоят в браке, разведены или проживают раздельно, а также если родитель, проживающий с ним, зарегистрирован по другому адресу) – заявление об участии второго родителя в обеспечении малыша;
    – документы об уплате алиментов (нотариально удостоверенное соглашение, исполнительный лист, копии платежек, справки с работы об удержании выплат);
    – документы о совместном проживании (справка жилищных органов, местной администрации, судебное решение, установившее факт совместного проживания)
    Обучение до 24 лет на очной форме обучения либо в аспирантуре, ординатуре, интернатуре, военном учебном заведении – справка вуза (предоставляется ежегодно)
    Инвалидность малыша – справка об установлении инвалидности
    Право единственного родителя (усыновителя, опекуна, попечителя) на двойной вычет – свидетельство о рождении ребенка, в котором указан один родитель;
    – свидетельство о рождении, где сведения об отце записаны со слов матери, справка о статусе одинокой матери по форме № 25 (утв. Постановлением Правительства РФ от 31.10.1998 № 1274);
    – свидетельство о смерти второго родителя или выписка из судебного решения о признании его безвестно отсутствующим;
    – подтверждение отсутствия зарегистрированного брака у единственного родителя;
    – документ о назначении единственного опекуна
    Право на двойной вычет, если один из родителей отказался от него в пользу второго – заявление второго родителя об отказе от получения вычета;
    – справка 2-НДФЛ с места работы отказавшегося от вычета

    Вместе с подтверждающими документами нужно представить заявление о предоставлении налогового вычета на ребенка. Оно пишется один раз. Повторное заявление требуется только, если изменились основания предоставления вычета (письма Минфина от 08.08.11 № 03-04-05/1-551, от 26.02.13 № 03-04-05/8-131).

    Изменятся ли размеры стандартных налоговых вычетов на детей работников с 2016 года? Останется ли прежней величина предельного дохода налогоплательщика, при превышении которого «детские» вычеты не предоставляются?

    Согласно Федеральному закону от 23.11.2015 № 317-ФЗ «О внесении изменения в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 317-ФЗ) предоставление стандартных налоговых вычетов на детей работников с 2016 года будет осуществляться по-новому. В чем заключаются эти новшества, расскажем в статье.

    При определении размера налоговой базы по НДФЛ имеет право на получение стандартных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 НК РФ. Одним из таких вычетов является вычет, предоставляемый налогоплательщику, на обеспечении которого находится ребенок (дети) (то есть вычет на детей налогоплательщика).

    Такой вычет предоставляется в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. С учетом изменений, внесенных Федеральным законом № 317-ФЗ, с 2016 года данный подпункт будет изложен в новой редакции, согласно которой:

    1) повысится размер вычета, предоставляемого на ребенка-инвалида . Размер «детских» вычетов, предоставляемых за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II групп, будет составлять с 2016 года:

    • 12 000 руб. при предоставлении вычета работнику, являющему родителем, супругом родителя, усыновителем, на обеспечении которого находится ребенок;
    • 6 000 руб. при предоставлении вычета работнику, являющемуся опекуном, попечителем, приемным родителем, супругом приемного родителя, на обеспечении которого находится ребенок.

    В 2015 году вычет на ребенка-инвалида составляет 3 000 руб. независимо от того, у кого на обеспечении он находится: родителя или опекуна, усыновителя или попечителя.

    В отношении остальных детей, не являющихся инвалидами, размеры вычетов останутся прежними;

    2) увеличится предельный доход, при превышении которого вычет отменяется . Налоговый вычет на детей будет действовать до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов, полученных от долевого участия в деятельности организаций в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена 13%) налоговым агентом, превысит 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысит 350 000 руб., налоговый вычет на детей применяться не будет.

    То есть с 2016 года величина предельного дохода налогоплательщика, соблюдение которой дает право на применение вычета на детей, увеличится на 70 000 руб. по сравнению с 2015 годом (на сегодняшний день предельный доход составляет 280 000 руб.).

    В остальном порядок предоставления стандартных вычетов на детей не изменится.

    Напомним, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

    Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

    При этом физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, налоговый вычет предоставляется согласно документам, заверенным компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).

    В двойном размере налоговый вычет предоставляется единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. Кроме того, налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

    Уменьшение налоговой базы на величину налогового вычета производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) соответствующего возраста, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или наступила смерть ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

    С 2016 года работодатели будут предоставлять работникам на детей с учетом:

    • повышенного размера вычета на каждого ребенка, являющегося инвалидом;
    • предельного размера дохода налогоплательщика, на обеспечении которого находятся дети.

    Такие изменения вводятся с нового года в связи с принятием Федерального закона № 317-ФЗ.