Лизинг в программном продукте «1С 8.3 (8.2)» называется видом кредитования предприятия, в ходе которого роль займа играет объект основного средства. Например, станок или автомобиль. С сегодняшнего материала вы узнаете, какие именно проводки сделать в ходе лизинга у лизингополучателя на лизингополучателя в программе «1С».
Рассмотрим следующую ситуацию: предприятие, использующее УСН, в лизинг оформило автомобиль. Затем данный предмет лизинга переходит на баланс лизингополучателя. Общая выкупная стоимость больше 40 000 рублей, а это значит, что предмет лизинга соответствует предъявляемым требованиям к объекту ОС.
Принятие к учету основного средства
Первое, что нужно сделать - выбрать вид операции под названием «Оборудование» и оформить документ «Поступление товаров и услуг». В данном случае необходимо указать сумму лизинговых платежей за все время и выкупную цену вместе. Имеется в виду, что полная стоимость, предусмотренная за заключенной договоренностью. Затем надо указать счет «76.05» под названием «Расчеты с иностранными поставщиками и подрядчиками», который будет одинаковым, как для расчетов, так и для авансов. В результате документ должен сформировать следующие проводки: «Дт 08.04» и «Кт 76.05».
После осуществления первого шага, нужно оформить документ под названием «Принятие к учету ОС». В ходе заполнения табличной части закладки с именем «Основные средства» в справочнике под названием «Основные средства» необходимо будет завести новый элемент. На закладке с именем «Бухгалтерский учет» выберите «Начисление амортизации» и заполните все необходимые параметры. Что касается срока полезного использования, то он, как правило, указывается на время действия договора лизинга (например, если договоренность заключено на один год, то срок полезного использования для БУ будет составлять 12 месяцев). Имеется в виду, упрощенцы должны начислять амортизацию в бухучете. А что касается налогового учета, то ни при каком раскладе для предприятий, использующих УСН, не существует такого понятия как начисление амортизации.
Однако, в заполнении закладки с именем «Налоговый учет» есть свои нюансы. Прежде всего, в стоимости основного средства для налогового учета указывается только выкупная цена, указанная в лизинговом договоре. Поскольку платеж лизинга будет зачислен в расходы текущего периода, то цена ОС может быть учтена в КУДиР только тогда, когда на объект основного средства появится право собственности.
На закладке НУ в документе отмечается полный срок полезного использования, например, 12 месяцев. А чтобы стоимость основного средства попадала в КУДиР по установленным правилам (в процентном соотношении по кварталам в течение налогового периода), то необходимо установить флажок под названием «Включать в амортизационные расходы».
Кроме этого, если предприятие имеет дело с транспортом и обязательство, касающееся предоставления декларации на лизингополучателя и уплаты налога на ТС, то надо в регистре сведений под названием «Регистрация ТС» сделать запись о постановке на учет автомобиля, - с целью заполнения в автоматическом режиме расчета налога и декларации.
Осуществления авансового платежа
Его предприятие сможет осуществить лишь после того, как нужная услуга будет оказана. Существует такой авансовый платеж, который на практике просто-напросто входит в график платежей. Оплата последнего отражается из банковского учреждения по выписке. Однако в расходы будет включена только тогда, когда лизингополучателю будет выдана документация, которая является подтверждением расходов - зачастую, счета-фактуры. С целью фиксации оплаты в КУДиР, будет нужно внести документ – ручную запись КУДиР (в этом случае проводки будут такими же как в обычном лизинговом платеже).
Несколько слов о лизинговых платежах
Начисление лизинговых платежей осуществляется документом «Операция вручную» («Операция БУ и НУ»). А начисленный ежемесячный платеж отражается на сумму платежа следующими : «Дт 76.05» и «Кт 76.09». Данная сумма в целях налогового учета по УСН в соответствии с актом, который выдан лизингодателем, принимается полностью. Но поскольку в этом случае используется «Операция вручную», то регистрации в автоматическом режиме расходов в КУДиР в случае его уплаты, ждать не надо. С этой целью необходимо осуществить дополнительную операцию.
Оплата лизингового платежа фиксируется с помощью документа банковской выписки под названием «Списание с расчетного счета», но, принимая во внимание все особенности, нужно выбрать «Прочее списание». Это делается для того, чтобы была возможность отметить корреспондирующий счет «76.09» и с помощью клавиши КУДиР указать сумму для отражения в книге учета расходов и , сняв при этом флажок «Отображать автоматически».
Как осуществить выкуп предмета лизинга?
Выкупную стоимость обычно относят к расходам, в порядке, который действует для определения всех необходимых затрат на ОС.
Оплата поставщику фиксируется документом «Списание с расчетного счета», параллельно с указанием корреспондирующего счета «76.05».
Поскольку оплата выкупной стоимости осуществляется позже, чем поступит оборудование, основные средства, то по Регистрации оплаты основных средств в КУДиР действует общее требование, где об оплате для занесения записи в КУДиР в автоматическом режиме нужно дополнительно занести информацию.
В случае закрытия периода 1 раз в квартал будут списаны расходы на приобретение ОС от до 1 (в зависимости от квартала, где будет выплачена выкупная стоимость), которые отразятся в первом и втором разделе Книги учета расходов и доходов.
ОСАГО и КАСКО
Расходы лизингополучателем по ОСАГО будут приняты в обычном порядке, как и другие расходы - как расходы будущих периодов на счета расходов «20» или «26».
Расходы по КАСКО так же можно оформить как расходы будущих периодов. Однако счет расходов в данном случае нужно будет использовать «91.02» («Другие расходы»), поскольку они не будут приемлемыми к расходам по налоговому учету.
Регистрация в ГИБДД
Пошлина, которое выплачивается в случае регистрации авто в ГИБДД, входит в расходы. Начисление сбора отражается с помощью документа под названием «Операция вручную», а оплата - с помощью «Списание с расчетного счета» для отражения в КУДиР с ручным определением суммы.
ТС налог
Лизингополучатель будет платить транспортный налог только тогда, когда будет оформлено свидетельство о регистрации, где в качестве владельца указанное предприятие. Если же временная регистрация на лизингополучателя, то плательщиком налога на ТС должно быть лизингодатель, поскольку последний указанный владельцем в свидетельстве.
Лизинг - популярная форма финансирования капвложений. Ведь без понесения существенных по сравнению со стоимостью имущества единовременных затрат лизингополучатель, заключив с лизингодателем договор лизинга и уплачивая лизинговые платежи, получит во временное владение и пользование необходимое имущество (ст. 2 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ).
Как вести бухгалтерский учет лизингополучателю, если объект учитывается на балансе одной или другой стороны договора, покажем на примерах в нашей консультации.
Проводки по лизингу, если имущество на балансе лизингодателя: пример
Представим по лизингу типичные проводки у лизингополучателя, если объект числится на балансе лизингодателя, на следующем примере.
В соответствии с договором лизинга объект основных средств передается лизингополучателю сроком на 5 лет. Общая сумма лизинговых платежей за этот период составляет 3 540 000 рублей, в т.ч. НДС 18%. Платежи по договору производятся ежемесячно.
Договором лизинга также предусмотрено, что по окончании его срока действия объект выкупается лизингополучателем по выкупной стоимости 34 220 рублей, в т.ч. НДС 18%.
| Операция | Дебет счета | Кредит счета | Сумма, руб. |
|---|---|---|---|
| Лизинговое имущество поставлено на учет за балансом | 001 «Арендованные основные средства» | 3 540 000 | |
| Перечислен ежемесячный лизинговый платеж (3 540 000 / 60) | 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» | 51 «Расчетные счета» | 59 000 |
| Учтен ежемесячный лизинговый платеж (59 000 * 100/118) | 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. | 50 000 | |
| Учтен НДС в части лизингового платежа (50 000 * 18%) | 19 «НДС по приобретенным ценностям» | 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» | 9 000 |
| Принят к вычету НДС по лизинговому платежу | 19 | 9 000 | |
| ………… | |||
| Списано лизинговое имущество с забалансового учета в связи с окончанием срока действия договора лизинга | 001 «Основные средства» | 3 540 000 | |
| 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 51 | 34 220 | |
| Принято к учету лизинговое имущество по выкупной стоимости в составе МПЗ | 10 «Материалы» | 60 | 29 000 |
| Учтен НДС с выкупной стоимости имущества | 19 | 60 | 5 220 |
| Принят к вычету НДС с выкупной стоимости | 68 «Расчеты по налогам и сборам» | 19 | 5 220 |
Проводки по лизингу, если имущество на балансе лизингополучателя: пример
Представим бухгалтерский учет лизинга на балансе лизингополучателя (проводки) на рассмотренном выше примере, дополнив его информацией о том, что амортизация по лизинговому имуществу начисляется линейным способом.
| Операция | Дебет счета | Кредит счета | Сумма, руб. |
|---|---|---|---|
| Принят к учету объект лизинга (3 540 000 * 100 / 118) | 08 «Вложения во внеоборотные активы» | 3 029 000 | |
| Предъявлен НДС лизингодателем | 19 | 76, субсчет «Арендные обязательства» | 545 220 |
| Объект принят к учету в составе основных средств | 01 «Основные средства», субсчет «Имущество в лизинге» | 08 | 3 029 000 |
| Перечислен лизинговый платеж (3 540 000 / 60) | 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» | 51 | 59 000 |
| Учтен ежемесячный лизинговый платеж | 76, субсчет «Арендные обязательства» | 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» | 59 000 |
| Принят к вычету НДС в части лизингового платежа | 68 | 19 | 9 000 |
| Начислена ежемесячная амортизация (3 029 000 / 60) | 20, 26, 44 и др. | 02 «Амортизация основных средств», субсчет «Имущество в лизинге» | 50 483 |
| ………… | |||
| Отражена задолженность по выкупной стоимости лизингового имущества | 76, субсчет «Арендные обязательства» | 34 220 | |
| Перечислена выкупная стоимость лизингового имущества | 76, субсчет «Задолженность по выкупу имущества» | 51 | 34 220 |
| Объект основных средств переведен из арендованных в собственные | 01, субсчет «Собственные основные средства» | 01, субсчет «Имущество в лизинге» | 3 029 000 |
| Отражена амортизация по лизинговому имуществу, перешедшему в собственность лизингополучателя | 02, субсчет «Имущество в лизинге» | 02, субсчет «Собственные основные средства» | 3 029 000 |
В настоящее время компаниями часто используется лизинг для приобретения транспорта, оборудования и других основных средств . Лизинг является разновидностью кредита, когда финансовая организация – лизингодатель приобретает конкретное имущество у указанного продавца (либо по своему выбору) и предоставляет это оборудование или другое имущество лизингополучателю в аренду за вознаграждение. Это своего рода долгосрочная аренда с правом последующего выкупа.
В договоре лизинга обычно предусматривается, где ведется бухучет лизинга – на балансе лизингополучателя (лица, приобретающего имущество) либо у лизингодателя (финансовой организации, которая предоставляет имущество).
Данная форма кредитования широко используется многими компаниями, так как стоимость основных средств может быть ниже, чем при использовании кредитных денежных средств, и даже, чем при приобретении нужного имущества за собственные денежные средства. Выгода получается, благодаря тому, что платежи по лизинговому договору являются затратами и уменьшают базу при расчете налога на прибыль. Также имеются плюсы при уплате НДС. Еще одним важным преимуществом является право балансодержателя использовать повышенный коэффициент амортизации , что приводит к уменьшению налога на имущество и может снижать налог на прибыль.
Бухучет лизинга на балансе лизингодателя
Бухгалтерский учет лизинга на балансе лизингодателя осуществляется в составе основных средств на специальном счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Когда предмет лизинга переходит к лизингополучателю, то происходит движение на субсчете, открытом к 03 счету. К примеру, открываем два субсчета – 03.1 для отражения лизингового имущества и 03.2 для отражения его передачи.
Первоначально необходимо посчитать затраты на приобретение предмета лизинга, – сюда включаются консультационные услуги, сборы и пошлины, посредническое вознаграждение и другие услуги, которые суммируются на 08 счете, после окончания формирования затрат имущество надо оприходовать по дебету счета 03.
При этом отражение лизинговых операций происходит следующим образом:
Д 08.4 - К 60 - данной проводкой отражаем затраты на приобретение предмета лизинга;
Д 19.1 - К 60 - выделяем НДС;
Д68 - К19-1 - принимаем НДС к вычету;
Д03.1 - К 08.4 –предмет лизинга принимается к учету;
Д60 - К 51 – произошла оплата продавцу.
Д03.2 - К03.1 –передали имущество в лизинг;
Д20 -К 02 – произошло начисление амортизации.
Когда договором лизинга предусмотрена обязанность по передаче предмета лизинга на баланс лизингополучателю, лизингодатель должен списать его у себя с баланса, но не учитывать имущество нельзя, для него ведется специальный забалансовый счет 011 «Основные средства, сданные в аренду». Учет ведется по стоимости, указанной в договоре лизинга. При этом стоимость предмета лизинга отражается в составе расходов будущих периодов.
Отражение лизинга в бухгалтерском учете и передача лизингополучателю осуществляется следующими проводками:
Д 97 - К 03 – произошло списание предмета лизинга;
011 – отразили стоимость на забалансовом счете;
Д20 – 97 – списали частично расходы будущих периодов;
Д90.2 - Д20 –затраты по договору лизинга списаны в себестоимость продаж.
Отражение лизинга у лизингополучателя
В бухгалтерском учете лизингополучателя поступившее оборудование или иное имущество, числящееся на балансе лизингодателя, отражается на забалансовом счете 001 по общей стоимости, указанной в договоре.
Лизинговые платежи начисляются по кредиту 76 счета , где учитываются расчеты с дебиторами и кредиторами, в корреспонденции со счетами учета затрат, к примеру, 20,23,26, если имущество будет использоваться в производстве, со счетом 44 при использовании в торговой деятельности, со счетом 91.2 при использовании имущества в непроизводственных целях.
Предмет лизинга отражается в бухгалтерском учете у лизингополучателя следующим образом:
Д 001 - 1 млн. руб. (принимаем к учету имущество, НДС не учитывается);
Д 60 – К 51 – 236 т.р. (произведена оплата первоначального взноса по договору лизина);
Зачет аванса может быть произведен не сразу, а на протяжении всего договора. В нашем примере в течение 3лет по 6 т.р. рублей.
Д 20 – К 76 – 29 т.р. (начислен первый лизинговый платёж– 34 т.р. за вычетом НДС – 5 т. р.);
Д 19 – К 76 – 5 т.р. (выделен НДС по первому платежу);
Д 20 – К 60 – 5 т.р. (зачет части аванса – 6 т.р минус НДС 1 т.р);
Д 19 – К 60 – 1 т.р. (начислен НДС по зачёту аванса);
Д 68 – К19 – 5 т.р. (предъявлен НДС в бюджет);
Д 76 – К 51 – 34 т.р. (перечислен первый платеж).
Законодательством в полной мере не определены способы отражения операций в бухгалтерском учете, когда предмет лизинга числится на балансе лизингополучателя, но имеется сложившаяся практика по итогам проверок госорганов.
Когда предмет лизинга попадает к лизингополучателю он учитывается по дебету 08 счета за вычетом НДС в связке с 76 счетом. Далее после формирования затрат имущество уходит на 01 счет в основные средства.
Начисление амортизации производится у лизингополучателя по дебету счета 20 и кредиту 02 способом, закрепленным в учетной политике.
Рассмотрим пример учета лизинга в 1С Бухгалтерия 8.3, когда основные средства числятся на балансе лизингополучателя.
Сначала сделаем поступление имущества. Зайдем в меню «ОС и НМА», затем в разделе « » выбираем «Поступление в лизинг». Для создания нового документа нужно в открывшемся окне нажать кнопку «Создать». Откроется окно нового документа.
Сначала заполним шапку документа. Укажем там:
- организацию;
- контрагента;
- договор с контрагентом;
- счет расчетов указываем 76.07.1 .
При поступлении на баланс лизингополучателя 1С 8.3 делаем следующие проводки:
Постановка на учет оборудования и прочего имущества
После того как создали поступление основных средств, необходимо принять их к учету. Для этого в том же разделе выбираем « «.
Нажимаем кнопку «Создать» и заполняем документ:
- указываем, что принимаем оборудование к учету с ;
- указываем материально-ответственное лицо (МОЛ);
- указываем местонахождение основного средства.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- вид операции – оборудование;
- способ поступления – по договору лизинга;
- далее выбираем контрагента, договор и оборудование из справочника «Номенклатура».
На закладке «Основные средства» указываем имущество уже из справочника «Основные средства». По сути, это карточка основного средства.
Информация для начисления амортизации находится на закладке «Бухгалтерский учет». Здесь заполняем следующие поля:
- счет учета: 01.03;
- порядок учета: ;
- далее указываем, в каком порядке будет начисляться амортизация.
У меня заполнено так:
На закладке «Налоговый учет», как правило, указываются такие же параметры.
Теперь документ можно провести. Следует учесть, что данные, введенные при принятии основного средства к учету, отражаются автоматически и в его карточке:
Как отразить ежемесячный лизинговый платеж
Платеж по лизингу в программе отражается документом поступления в меню «Покупки». В последних релизах 1С 8.3 в него добавлена операция «Услуга лизинга»:
Пример проводок по услугам лизинга в 1С Бухгалтерии выглядит так:
Шаг 1. Получение предмета лизинга
Шаг 2. Учёт лизинговых платежей
Авансовый лизинговый платёж как и обычная услуга в 1С 8.3 учитывается документом Поступление (акт, накладная). Данный документ создаётся из вкладки Покупки – далее Поступление (акты, накладные) – нажимаем Поступление:
Объект определён на балансе лизингодателя
Из элементов списка выбираем Услуги (акт). В поле Расчёты если лизинг не основной вид деятельности, то необходимо выбрать счету учёта 76.05:
По каждой отдельной услуге можно откорректировать счета учёта затрат, а также занести аналитику затрат:
Выбираем Услуги лизинга в списке выбора операций. Заполнение данных документов сильно не отличается:
- Главное, что необходимо – это заполнить счета учёта;
- Правила аванса – не засчитывать, если по договору ежемесячно с лизинговыми платежами также перечисляется выкупная цена;
- При получении оригинала необходимо установить флаг Оригинал получен;
- Не забываем вносить данные входящего счёт-фактуры и регистрировать его с помощью кнопки Зарегистрировать.
Шаг 3. Оплата авансовых платежей
Не используется клиент-банк
В 1С 8.3 создаётся в закладках Банк и касса – далее Платёжные поручения и на основании его регистрируем . В платежном поручении:
- Вид операции обязательно указать Оплата поставщику;
- Сумма указывается полностью с выкупной ценой. Распределение этой суммы будет в проводках 1С;
- Поставить галочку Оплачено;
- Списание с расчётного счёта регистрируется через Ввести документ списание с расчётного счёта:
В документе устанавливаем счета учёта, если:
- Объект определён на балансе лизингодателя – 05;
- Объект определён на балансе лизингополучателя – 07.2.
Установить в Погашение задолженности значение По документу. При подборе документа не забудьте установить необходимый счёт учёта:
Флаг Подтверждено выпиской банка необходимо снять и установить тогда, когда платёж пройдёт. Движения в 1С 8.3 формируются только после установки этой галочки.
Используется клиент банк
Если используется , то создавать документ Платёжное поручение не нужно. Списание с расчётного счёта заполняется на основании выгруженного платёжного поручения или вручную:
- Для первого варианта необходимо в журнале платёжных поручений с помощью полей отбора отсортировать документы и найти нужное платёжное поручение.
- Для второго варианта воспользоваться командой Списание из реестра документов . При создании вручную не забываем установить вид операции в значении Оплата поставщику.
Из документа Списание с расчётного счёта не забываем регистрировать авансовый счёт-фактуру.
Шаг 4. Расчёт амортизации
По объекту лизинга необходимо оформлять только если объект определён на балансе лизингополучателя.
Амортизация, а также признание в НУ лизинговых платежей в 1С 8.3 формируются регламентной операцией Амортизация и износ ОС, о также операцией Признание в НУ лизинговых платежей при закрытии месяца соответственно (Операции – Закрытие месяца):
Важно! Амортизация начисляется в следующем месяце после принятия к учёту.
Движения операции Амортизация и износ ОС:
Признание в налоговом учёте лизинговых платежей:
Ведомость амортизации можно сформировать в закладках ОС и НМА – далее Ведомость амортизации ОС:
Шаг 5. Состояние расчётов с лизингодателем
Состояние расчётов с лизингодателем в 1С 8.3 можно посмотреть с помощью отчёта Анализ счёта. Вся ли выкупная цена перечислена лизингодателю:
- Анализ счета 60.02 – показывает сколько начислено, оплачено лизинговых платежей;
- Объект определён на балансе лизингодателя – анализ счета 05;
- Объект определён на балансе лизингополучателя – анализ счета 07.2.
Шаг 6. Переход права собственности лизингополучателю
Объект определён на балансе лизингодателя
Типового документа в 1С 8.3 Бухгалтерия нет, поэтому воспользуемся документом Операция.
Создать документ Операция можно из раздела Операции, где выбираем Операции, введённые вручную, потом нажимаем Создать и выбираем Операция:
В документе необходимо отразить списание с забалансового счета, а также отразить износ основного средства. Документом Поступление (акт, накладная) в 1С 8.3 регистрируется выкупная стоимость ОС.
Приобретение ОС в 1С 8.3 оформляется документом Поступление. Его можно найти во вкладке Покупки или ОС и НМА, в последнем документ называется Поступление оборудования.
Ключевые моменты при оформлении документа Поступление (не важно по какой ссылке создавать!):
- Основное средство заносится в таблице Оборудование;
- Счета расчётов можно оставить по умолчанию;
- Не забываем регистрировать счёт-фактуру:
Документом Поступление засчитываются все авансы по выкупной цене, а также регистрируется поступление на баланс лизингополучателя.
В документе Принятие к учёту ОС:
- Событие ОС – указать принятие к учёту с вводом в эксплуатацию;
- Установить материально ответственное лицо и указать местонахождение ОС.
В разделе Внеоборотный актив:
- Вид операции – установить Оборудование;
- Способ поступления – устанавливаем значение Приобретение за плату.
Закладки ОС, БУ, НУ, Амортизационная премия заполняются по данным учёта принимаемого основного средства:
Объект определён на балансе лизингополучателя
Переход права собственности на объект лизинга в 1С 8.3 оформляется документом Выкуп предмета лизинга в закладках ОС и НМА – далее Выкуп предмета лизинга. Данный документ в 1С 8.3 автоматически заполняется при выборе договора контрагента, если по выбранному договору уже оформлялся документ Поступление в лизинг. Табличную часть можно заполнить воспользовавшись кнопкой Заполнить:
