По итогам каждого отчетного периода заполнение баланса для малых предприятий имеет свои особенности, поскольку он короче стандартной формы этого отчета и включает преимущественно обобщенные бухгалтерские показатели. В нашей консультации мы расскажем, как правильно воспринимать и заполнять те или иные его строки.
Общие требования
В большинстве случаев заполнение бухгалтерского баланса для малого предприятия идёт на упрощенном бланке, который утвержден приказом Минфина России от 02 июля 2010 года № 66н.
Если малая фирма функционирует не первый год и сдает годовой отчет не впервые, то любой образец заполнения баланса для малых предприятий подразумевает указание по каждой строке суммы:
- на отчетную дату отчетного периода (т. е. на 31.12.2016);
- на 31 декабря 2015 года;
- на 31 декабря 2014 года.
Таким образом, сведения и суммы за период 2015 года нужно брать из прошлогодней отчетности. А чтобы заполнить упрощенную форму баланса для малых предприятий показателями за 2016-й год, необходимы:
- оборотно-сальдовая ведомость по всем счетам за 2016-й год;
- выписка о начисленных за 2016-й год процентах по полученным фирмой кредитам и займам (Кт счета 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и счет 91 «Прочие доходы и расходы»).
Нередко можно встретить пример заполнения баланса для малого предприятия , где есть пустые строки с прочерками. Допустимо ли это? Вполне. Ведь в оборотно-сальдовой ведомости далеко не всегда есть соответствующие данные для заполнения отдельных строк баланса. И в этом случае бухгалтерскими правилами разрешено проставлять прочерки. Основание – пункт 11 ПБУ 4/99.
Тогда как заполнять баланс для малых предприятий , которые разработали его собственный бланк? Ответ прост: если не работаете с типовой формой баланса, то и не приводите отсутствующие показатели.
Коды строкам баланса малого предприятия присваивают согласно таблице из Приложения № 4 приказа Минфина № 66н. При этом нужно соблюдать принцип: по укрупненным показателям берут код исходя из показателя, который имеет наибольший удельный вес в нём.
Также не забывайте проставлять прочерки в оставшихся пустых клетках строк. Такой подход к образцу заполнения баланса для малых предприятий за 2016 год позволит не сделать ошибок либо излишних дописок, которые неизбежно повлияют на итог отчета.
Ниже показан образец заполнения бухгалтерского баланса для малых предприятий , которого следует придерживаться при внесении сумм по каждой строке:
Как заполнять строки
Теперь о том, каков порядок заполнения баланса для малых предприятий в отношении конкретных строк. Здесь нужно знать правила основных ПБУ, с которыми обычно пересекается деятельность малого бизнеса.
Актив баланса
| Строка | Как считать |
|---|---|
| Материальные внеоборотные активы | Используйте формулу: САЛЬДО 07 «Оборудование к установке» |
| Нематериальные финансовые и другие внеоборотные активы | Заполняйте, только если есть сальдо хотя бы по одному счету: 04 «НМА»; Когда есть остатки по ним, укажите сумму по НМА и долгосрочным финансовым вложениям. Ее определяют по правилам расширенной отчетности. |
| Запасы | Используйте формулу: САЛЬДО 10 «Материалы» Обратите внимание: эта формула не действует, если для учета затрат и МПЗ фирма применяет и другие счета. Тогда показатель определяют по правилам расширенной отчетности. |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | Используйте формулу: САЛЬДО 50 «Касса» |
| Финансовые и другие оборотные активы | Используйте формулу: Дт САЛЬДО всех субсчетов к счетам (62 + 60 + 68 + 69 + 70 + 71 + 73 + 75 + 76) При наличии остатков по счету 58, на размер краткосрочных финансовых вложений нужно увеличить показатель этой строки (по правилам для расширенной отчетности). |
Пассив баланса
| Строка | Как считать |
|---|---|
| Капитал и резервы | Используйте формулу: Кт САЛЬДО (80 + 82 + 83 + 84) |
| Долгосрочные заемные средства | Должен быть равен Кт САЛЬДО 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» |
| Другие долгосрочные обязательства | Скорее всего, ставьте прочерк |
| Краткосрочные заемные средства | Должен быть равен Кт САЛЬДО 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
| Кредиторская задолженность | Используйте формулу: Кт САЛЬДО всех субсчетов к счетам (60 + 62 + 76 +68 + 69 + 70 + 71 + 73) |
| Другие краткосрочные обязательства | Заполняют, когда есть остатки хотя бы по одному из счетов: 98 «Доходы будущих периодов»; Посчитайте общее кредитовое сальдо по ним. А если остатков нет, ставьте прочерки. |
Когда подошло к концу заполнение бухгалтерского баланса для малых предприятий за 2016 год, не забудьте проверить самое ключевое равенство по всему этому документу – активов и пассивов (стр. 1600 = стр. 1700). Если такового не наблюдается, ищите ошибку.
На наш взгляд, не имеет смысла приводить конкретный пример заполнения бухгалтерского баланса для малых предприятий за 2016-й год, поскольку у каждой малой фирмы совершенно разные состав активов и пассивов, а также обороты по счетам. Изложенные выше правила помогут заполнить строки баланса правильными суммами.
Однако все необходимые расчеты суммы единого налога организации осуществляют самостоятельно.
Поэтому нужно разобраться, что такое форма нулевого баланса и надо ли сдавать бухгалтерский баланс при УСН.
Основные моменты
Начиная с 2011 года, законодатель утвердил новый порядок подачи отчетности, согласно с которым малые предприятия, включая СНТ, также обязаны вести бухгалтерский учет и отчитываться в Росстате.
Исключением являются те организации, у которых совокупный годовой оборот денег не превышает 3 млн. руб. Также не затронули законодательные реформы индивидуальных предпринимателей.
В их обязанности входит только ведение , а также документальное отображение основных средств.
Однако не стоит забывать о максимально допустимой сумме годового дохода, которая не должна превышать 60 млн. руб.
Так как в случае превышения этой суммы налогоплательщики утрачивают право на применение УСН и автоматически переходят на общую систему налогообложения.
Как следствие объем, и порядок подачи отчетной документации также изменяется. Упрощенная форма баланса закреплена .
В указанном распоряжении также можно найти форму и .
При этом предприятие самостоятельно решает, какую форму отчетности ему подавать, упрощенную или классическую. Единственным условием является отображение принятого решения в .
Если способ ведения бухучета был изменен, тогда малое предприятие в отличие от крупных организаций может не производить перерасчет показателей за прошлые периоды.
Сдаваемая отчетность
Бухучет необходимо вести следующим налогоплательщикам:
- Предприятиям, у которых организационно-правовая форма юридического лица ООО или АО. Так как они в процессе хозяйственной деятельности должны произвести расчет дивидендов исходя из полученной прибыли, которая отображается в .
- Организациям, у которых об этом есть прямая ссылка в учредительных документах.
- Юридическим лицам, применяющим одновременно УСН и ЕНВД. При этом налогоплательщики обязаны вести раздельный бухгалтерский учет по всем видам деятельности, где применяются различные системы налогообложения.
- Предприятиям являющимися эмитентами ценных бумаг, которые размещены публично.
Также организации или ИП могут составлять баланс и вести бухучет для собственных нужд, чтобы более точно определять реальное положение вещей.
При этом для составления баланса малые предприятия могут использовать книгу учета доходов и расходов.
Заниматься формированием отчетности организации могут самостоятельно или путем привлечения профильных специалистов.
На вопрос, что указывать при составлении документа, рекомендуется ознакомиться с .
Что касается сроков сдачи ежегодной отчетной документации, то она представляется в налоговый орган не позже трех месяцев по истечении отчетного периода ().
Другими словами, налогоплательщику нужно отчитаться до 31 марта того года, что следует за отчетным периодом.
Аналогичные требования установлены для подачи бухгалтерской (финансовой) отчетности в отделение статистики ().
Если грачиный срок для сдачи документов выпал на выходной день, тогда отчетность можно сдать в первый рабочий день.
Но, нужно ли сдавать отчетность предприятиям, которые были созданы после 30 сентября, знают далеко не все налогоплательщики. Тогда как они должны отчитываться по истечении следующего календарного года.
При этом отчетная документация сдается такими налогоплательщиками на общих основаниях. Также организации обязаны сдавать и вести книгу учета доходов и расходов.
К числу дополнительной отчетной документации можно отнести:
- Отчетность в ПФ РФ.
Какова роль баланса
Бухгалтерский баланс помогает увидеть реальное финансовое состояние организации. Другими словами, этот документ отображает успешность или убыточность предприятия за определенный период времени.
Баланс является основной формой бухгалтерской отчетности и оформляется в виде таблицы, где описывается имущество налогоплательщика, а также долги организации. При этом финансовые показатели отображаются в денежном эквиваленте.
Если у налогоплательщика остановлены деятельность и по итогам отчетного периода нет прибыли или убытков, тогда он составляет нулевой баланс.
По большому счету составление бухгалтерского баланса нужно самой организации. Благодаря этому документу компания может увидеть, настолько эффективно она развивается, включая продуктивность партнерских взаимоотношений.
Также на основании баланса контрагенты организации смогут определить, настолько благонадежен их потенциальный партнер.
Например, по бухгалтерскому балансу банк сможет определить кредитоспособность будущего заемщика и установить максимальный размер займа.
Нормативная база
Вопрос налогообложения организаций регулируется Налоговым кодексом. Единые требования к бухгалтерскому учету закреплены положениями ФЗ «О бухгалтерском учете».
Упрощенная форма бухгалтерского баланса утверждена приказом Минфина. Формуляр налоговой отчетности закреплен .
Тогда как книга учета доходов и расходов разрабатывалась . Формы статистической отчетности утверждены .
Порядок сдачи баланса при упрощенке
Бухгалтерский баланс за прошедший год должен быть подан в налоговую службу не позже 31 марта. Второй экземпляр отчетности должен быть направлен в органы статистики.
В случае непредставления отчетности или несвоевременного предоставления налоговая служба может привлечь организацию, а также ее должностных лиц к ответственности.
Чтобы избежать недоразумений, можно воспользоваться услугами профильных организаций, что подготовят всю необходимую документацию или восстановят бухгалтерский учет.
Как правило, перед составлением баланса бухгалтер должен подвести итоги хозяйственной деятельности предприятия и закрыть счета бухгалтерского учета, согласно с которыми определяется финансовый результат компании.
Формирование документа
При составлении бухгалтерского баланса налогоплательщики должны обязательно учитывать финансовые показатели организации, а также результаты ее хозяйственной деятельности.
Заголовок документа должен содержать следующие данные:
- дату составления бухгалтерского баланса;
- наименование юридического лица;
- код ОКПО;
- ИНН налогоплательщика;
- вид экономической деятельности согласно ОКВЭД;
- организационно-правовую форму предприятия;
- единицу измерения, используемую в бухгалтерском балансе (млн. руб.);
- месторасположение юридического лица.
Финансовые показатели отображаются в виде таблицы. Здесь налогоплательщику необходимо отобразить:
- наименование основных показателей бухгалтерского баланса;
- данные по состоянию на 31 декабря текущего отчетного периода, а также показатели за два предыдущих календарных года.
Отдельно в бухгалтерском балансе содержаться колонки актив и пассив. Актив баланса включает следующие показатели:
- материальные и нематериальные внеоборотные активы;
- запасы организации;
- денежные средства и их эквивалент;
- другие оборотные активы;
- баланс.
Тогда как пассив баланса содержит:
- капитал и резервы;
- долгосрочные займы;
- иные длительные обязательства;
- краткосрочные кредиты;
- наличие кредиторской задолженности;
- иные краткосрочные обязательства.
Как видно, при заполнении соответствующих полей организация может провести сравнение баланса с предыдущими отчетными периодами.
Что касается отчета о финансовых показателях, то его вступительная часть заполняется по тем же правилам, что и бухгалтерский баланс.
Тогда как в таблице нужно отобразить:
- наименование показателя;
- ведомости за отчетный период и за предыдущий календарный год.
Сам отчет включает следующие показатели:
- выручку;
- издержки, связанные с обычной деятельностью;
- проценты, подлежащие уплате;
- иные доходы и расходы;
- налог на прибыль
- убытки организации.
При этом расходы по займам малые организации могут относить к прочим издержкам.
Пример составления
Актив баланса:
| Код | Содержание |
| 1150 | Материальные внеоборотные активы. Здесь отображается разность между остатком на конец отчетного года по Дт 01 и остатком по Кт 02 |
| 1170 | Нематериальные внеоборотные активы. Здесь рассчитывается разность суммы остатков на конец отчетного года по Дт 03 (04, 09, 58) и остатков по Кт 05 (59) |
| 1210 | Запасы. В графе отображается разность суммы остатков на конец отчетного года по Дт 10–11 (15–16, 20–21 и др.) и остатков по Кт 14 (16.1–16.2, 42) |
| 1250 | Денежные средства и их эквивалент. Здесь рассчитывается сумма остатков на конец отчетного года по Дт 50–52 (55, 57) |
| 1260 | Другие оборотные активы. В графе рассчитывается сумма остатков на конец отчетного года по Дт 19 (60, 62 и др.) минус остатки по Кт 63 |
Пассив баланса:
| Код | Значение |
| 1310 | Капитал и резервы. Здесь исчисляется сумма остатков на конец отчетного года по Кт 80 (82–84) минус остатки по Кт 81 |
| 1410 | Долгосрочные займы. В графе рассчитывается остаток на конец отчетного года по Кт 67 |
| 1450 | Иные длительные обязательства. Здесь исчисляется сумма остатков на конец отчетного года по Кт 75 (77) |
| 1510 | Краткосрочные кредиты. В графе отображается остаток на конец периода по Кт 66 |
| 1520 | Кредиторская задолженность. Здесь исчисляется сумма остатков на конец отчетного года по Кт 60 (62, 68–69 и др.) |
| 1550 | Иные краткосрочные обязательства. В графе рассчитывается сумма остатков на конец отчетного года по Кт 96 (98) |
Как заполнить отчет о финансовых результатах можно посмотреть ниже:
Отдельно стоит разобраться, что означает кодировка:
| Код | Описание |
| 2110 | Выручка, за минусом НДС и акцизных сборов. Исчисляется как разность оборотов по Кт 90.1 и суммы оборотов по Дт 90.3-90.5 |
| 2120 | Издержки, связанные с обычной деятельностью. Сумма оборотов по Дт 90.2 |
| 2330 | Проценты к уплате. Оборот по Дт 91 в части издержек на проценты |
| 2340 | Иные доходы. Расчет происходит на основании оборота по Кт 91 |
| 2350 | Прочие расходы. Расчет производится исходя из оборота по Дт 91. Во внимание берутся все издержки, кроме процентов, подлежащих уплате |
| 2460 | Налог на прибыль (доходы). Здесь отображается сумма налога, указанного по счету 68. Если организация находится на упрощенной системе налогообложения, то ей нужно отобразить уплаченный по УСН налог в балансе |
| 2400 | Чистый доход (убытки) |
Расчет делается следующим образом:
Образец пояснительной записки
Здесь налогоплательщики объясняют те цифры, которые были отображены в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых показателях организации.
При этом может возникнуть вопрос, сдается ли баланс без . Как показывает практика, от подачи пояснительной записки освобождены только малые государственные предприятия.
При этом документ должен содержать следующие разделы:
- ведомости о юридическом лице.
- учетная политика предприятия.
- данные об основных активах и существующих обязательствах организации.
- оценка структуры баланса компании.
- данные об аффилированных лицах.
- совместная деятельность организации.
Первый раздел предназначен для отображения названия и организационно-правовой формы субъекта хозяйственной деятельности.
Кроме того, налогоплательщик должен указать адрес нахождения организации, данные относительно учредителей и размер уставного фонда.
Если предприятие получало лицензии или другие разрешения на осуществление определенных видов деятельности, тогда данные об этих документах, должны быть отображены в первом разделе.
Из финансовых показателей указывается только сумма налогов, уплаченных в отчетном периоде и среднегодовая численность работников предприятия. Если налогоплательщик проводил аудит, тогда в записке нужно указать его реквизиты.
Во втором разделе описывается содержание учетной политики налогоплательщика, включая внесенные на протяжении года изменения и их причину.
Третий раздел используется для раскрытия следующей информации:
- об основных средствах;
- по объектам недвижимости;
- о наличии кредитов по ;
- о материально-производственных запасах;
- касательно финансовых вложений;
- об активах и обязательствах.
В четвертом разделе производится оценка финансового состояния организации. Если рассматривать оценивание в долгосрочной перспективе, то налогоплательщику необходимо отобразить зависимость организации от внешних кредиторов.
При заполнении пятого раздела необходимо указывать:
- Список аффилированных лиц.
- Характер взаимоотношений.
- Какие операции налогоплательщик производит с указанными лицами.
В последнем разделе необходимо отобразить цели, согласно с которыми осуществляется совместная деятельность и размер собственных вложений.
Также нужно предоставить информацию обо всех операциях, в которых налогоплательщик принимает участие.
Ответственность при подаче неверного баланса
Если при формировании баланса налогоплательщик допустит грубые ошибки, тогда его могут привлечь к административной ответственности ().
Размер штрафа в отношении должностного лица может составлять до 3 тыс. руб. Если же отчетная документация до истечения сроков ее подачи будет откорректирована, тогда должностное лицо освобождается от ответственности.
Однако за грубое нарушение правил учета доходов организация может быть привлечена к ответственности на основании .
Возникающие нюансы
Чтобы лучше понимать особенности создания бухгалтерского баланса необходимо рассмотреть следующие ситуации:
- формирование документа юридическим лицом;
- создание баланса ИП;
- ответственность за несдачу бухгалтерской отчетности.
Для предприятий (ООО)
Организации нередко применяют одновременно два разных налоговых режима. Как следствие возникает необходимость вести раздельный бухгалтерский учет по всем видам деятельности, где используются различные системы налогообложения.
Тогда как формирование бухгалтерского баланса происходит на общих основаниях.
Для индивидуальных предпринимателей (ИП)
Ранее уже говорилось о том, что предприниматели освобождены от обязанности сдавать бухгалтерский баланс (ст.6 Закона). Документирование своей прибыли они осуществляют при помощи книги учета доходов и расходов.
Здесь же ИП могут производить все необходимые расчеты, относительно того насколько эффективно ими ведется хозяйственная деятельность.
При этом в основу налоговой декларации, которую ИП обязаны сдавать наравне с организациями ложатся показатели, отображенные в книге учета.
Какой штраф при несдаче
Если налогоплательщик не сдаст бухгалтерский баланс, то на него будет наложен штраф (). Размер штрафных санкций будет зависеть от глубины налогового правонарушения.
Как составить ликвидационный баланс при УСН
Ликвидационный баланс обычно составляется, если организация прекращает свое существование, независимо от применяемой системы налогообложения.
Промежуточный баланс должен быть подготовлен не ранее, чем через 2 месяца после первичной публикации объявления о ликвидации предприятия.
На основании этого документа происходит удовлетворение требований кредиторов. Что касается окончательного , то он как бы завершает процесс ликвидации предприятия.
В этом документе отображаются данные об имуществе должника, о кредиторской задолженности и результатах рассмотрения заявленных требований.
Так как унифицированной формы окончательного ликвидационного баланса нет, то организации могут использовать за основу обычный бланк бухгалтерского баланса (приложение №1 к приказу Минфина).
Часто задаваемые вопросы
Вопросы, возникающие при формировании бухгалтерского баланса:
- Что нужно знать новичку.
- С какого периода сдает бухгалтерский баланс.
- Каким образом проводить анализ.
Как правильно сделать отчет новичку
Малые предприятия могут сдавать бухгалтерский баланс по упрощенной форме. При этом образец заполнения баланса рассматривался выше.
Поэтому можно использовать в качестве примера приведенный образец или воспользоваться услугами опытного бухгалтера.
Также существуют специальные программы, такие как Бухгалтерия 1С, которые предназначены для автоматизации бухгалтерского и налогового учета.
Если налогоплательщику нужно применить технологию штрихового кодирования, чтобы автоматизировать торговый процесс, тогда понадобиться программа 1С предприятие.
Однако для кодирования необходимо будет установить специальный штрих код в 1С.
С какого года сдают баланс на упрощенке
Новый порядок подачи отчетности, согласно с которым небольшие предприятия также обязаны вести бухгалтерский учет был утвержден в 2011 г.
Как проводится анализ?
Основной целью бухгалтерского анализа является получение максимально полной оценки хозяйственной деятельности предприятия.
Анализ помогает вывести положительные и отрицательные закономерности в отношении прибыли налогоплательщика, а также структурной эффективности организации.
Эксперты рекомендуют начинать анализ с оценки основных тенденций и постепенно переходить к использованию финансовых коэффициентов. Для проведения бухгалтерского анализа можно использовать два способа, вертикальный и горизонтальный.
В первом случае налогоплательщик проводит оценку изменений статей баланса, а во втором использует сравнительные характеристики каждой отдельной позиции.
На основании полученных результатов опытный специалист сможет спрогнозировать перспективы развития анализируемого предприятия. Тогда как руководитель организации сможет устранить выявленные недочеты.
Отражение в документе дебиторской задолженности
Невыполнение договорных обязательств нередко приводит к возникновению дебиторской задолженности.
Экономическая выгода от такой задолженности выражается в получении денежных средств по факту ее погашения. Следовательно, дебиторская задолженность может быть признана активом предприятия, если есть вероятность ее погашения.
При отсутствии такой вероятности, задолженность нужно списать. Если сумму задолженности невозможно оценить, то она не может быть признана активом.
Как следствие дебиторская задолженность не отображается в балансе налогоплательщика и определяется как оборотный актив организации. При этом задолженность отражается без учета резерва по сомнительным долгам.
Видео: какое налогообложение выбрать? УСН или ЕНВД?
Заканчивая обзор вопроса о составлении отчетности, а также о том, с какого года необходимо сдавать бухгалтерский баланс следует выделить несколько моментов.
Организации, избравшие УСН, могут вести упрощенную бухгалтерскую отчетность. При этом сформированный баланс помогает налогоплательщикам увидеть реальное финансовое состояние предприятия.
Если деятельность организации приостановлена и по итогам отчетного периода нет дохода или убытков, тогда можно сдавать нулевой баланс.
Упрощенная система налогообложения (далее УСН) «упрощенка» - самая распространенная система налогообложения в России, регулируется она гл. 26.2 Налогового кодекса России (далее НК РФ). Общество с ограниченной ответственностью или как привычнее звучит ООО как и «упрощенка» является самой распространенной формой небольшого бизнеса в России. И соответственно, что не требует доказательств это то, что малый бизнес использует правовую форму ООО которая чаще всего использует «упрощенку».
Обратите внимание! ссылке .
Применять УСН могут не все организации в НК РФ п. 3 статьи 346.12 представлен целый список организаций, которые не могут применять данный режим налогообложения. Ограничения, относящиеся непосредственно к виду деятельности организации: банки и микрофинансовые организации; страховщики; нотариусы; негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых и проведением, организацией азартных игр; казенные и бюджетные учреждения; иностранные организации; частные агентства занятости.
Также существуют ограничения, которые не зависят от вида деятельности:
- организации, имеющие филиалы;
- по итогам года доходы не должны превышать 150 млн.руб.
- средняя численность работников не превышает 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств, в бухгалтерском учете не превышает 150 млн. рублей.
Если ваша ООО не относится к данным видам деятельности и соответствует ограничениям по доходам, работникам, филиалам и стоимости основных средств, то она может переходить на упрощенную систему налогообложения.
Для перехода на УСН необходимо подать уведомление о переходе в налоговый орган (по месту нахождения организации) в срок с 1 октября по 31 декабря, при этом доходы организации за 9 месяцев не должны превышать 112,5 млн. руб. (вновь созданная организации в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет). Таким образом, вы можете применять УСН с начала нового календарного года.
Важно отметить! УСН можно применять и с другими режимами налогообложения. Если доходы по итогам года превысили 150 млн. рублей, то ваша организация лишается права применения УСН. Для перехода на другой режим налогообложения с начала нового календарного года необходимо до 15 января уведомить налоговый орган.
Налоги, которые заменяет УСН:
- Налог на прибыль организаций;
- Налог на имущество организаций;
- Налог на добавленную стоимость.
В п. 2 ст. 346.11 НК РФ подробно описаны исключения в данном случаи. Остальные налоги (земельный, транспортный, страховые взносы и т. д.) если они относятся к вашей ООО то они оплачиваются в существующем порядке, никаких исключений здесь не вводиться.
При УСН объектом налогообложения могут быть доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор в данном случаи осуществляется самим ООО и он может меняться ежегодно, для этого необходимо уведомить налоговый орган до 31 декабря.
Таблица - Сравнительная характеристика
Доходы | Доходы минус расходы |
| Ставка 6% | Ставка 15% |
| Налог может быть уменьшен на величину страховых взносов, расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности выплаченных за счет ООО и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, но не больше 50% от суммы налога | Нет |
| Порядок определения доходов представлен в статье 346.15 НК РФ |
|
| Расходы не учитываются | Порядок определения расходов представлен в статье 346.16 НК РФ |
| Порядок признания доходов и расходов - кассовый метод (346.17 НК РФ) |
|
| Нет | Минимальный налог 1% от доходов (в следующие налоговые периоды можно будет списать разницу между мин. налогом и начисленным на убыток, подробно п. 6 ст. 346.18 НК РФ) |
| Налоговый период - год |
|
| Отчетные периоды: квартал, полугодие, 9 месяцев (Важно отметить! Отчетность ведется нарастающим итогом) |
|
Таким образом, какой из режимов лучше никто не сможет вам сказать, необходимо проанализировать именно вашу деятельность, взвесить все нюансы, вы можете менять данный режим ежегодно.
Отчетность ООО на УСН сроки и формы
Первый квартал является одним из напряженных, так как сдается отчетность за прошедший год, в течение года напряженными являются месяца апрель, июль и октябрь, так как необходимо сдавать отчетность за квартал. В основном отчетность сдается нарастающим итогом, т.е. за первый квартал, полугодие, 9 месяцев. Еще необходимо сказать о том, что документы можно сдавать как в бумажном, так и в электронном виде, но существуют определенные требования, на которые необходимо обращать внимание.
Таблица - Сроки сдачи и формы отчетности
Куда сдавать | Что сдавать | Форма / Бланк | Сроки сдачи |
ИФНС | Численность рабочих не должна превышать 100 человек. | Форма КНД 1110018 бланк утвержден приказом ФНС России № ММ-3-25/174 в 2007 г. | |
| ООО с зарегистрированными транспортными средствами уплачивают налог и сдают декларацию. Важно отметить! С 2017 г. декларация имеет новую форму (форма утверждена Приказом ФНС России от 05.12.16 № ММВ-7-21/668@), и отчитываться за 2017 г. необходимо по новой форме (за 2016 г. отчитывались еще по старой форме) | |||
| ООО с земельными участками на балансе (которые признаны объектами налогообложения) уплачивают налог и сдают декларацию. Важно отметить! С 2017 г. декларация имеет новую форму (форма утверждена Приказом ФНС России от 10.05.2017 №ММВ-7-21/347), и отчитываться за 2017 г. необходимо по новой форме (за 2016 г. отчитывались еще по старой форме) |
|||
| Годовую бухгалтерскую отчетность ООО направляют в ИФНС и Росстат. Малый бизнес имеет право сдавать отчетность в упрощенном виде. | Бухгалтерский баланс ф1, отчет о финансовых результатах ф2 и приложения к ним | ||
| Основной вид отчетности ООО использующий при упрощенном режиме налогообложения это декларация по УСН | |||
ПФР | Сведения о застрахованных лицах - данная форма отчетности заполняется по всем работникам, если количество работников больше 25, то она подается в электронном виде. | Ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом 1 квартал - 20.04 Полугодие - 20.07 9 месяцев - 20.10 За прошедший год - 20.01 |
|
| Необходимо подтвердить вид деятельности, исходя из этого будет установлен тариф взносов на травматизм | 1. Заявление о подтверждении основного вида хозяйственной деятельности; 2. Справку-подтверждение основного вида хозяйственной деятельности; 3. Копия пояснительной записки к бухгалтерского балансу за 2016 г. (малый бизнес ее не сдает) | ||
Декларация по налогу на имущество, по налогу на прибыль организаций, по НДС - Не сдаются , так как на данном режиме налогообложения ООО освобождены от уплаты данных налогов, но существуют исключения п. 2 ст. 346.11 НК РФ.
Важно отметить! Если день подачи сведений выпадает на выходной или праздничный нерабочий день, то по общему правилу, прописанному в пункте 7 статьи 6.1 НК РФ, срок переносится на ближайший рабочий день.
Напомним! Подготовить и сдать отчетность по УСН вы легко можете с помощью онлайн-сервиса «Моё Дело» - Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса . Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде. Вам не нужно будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас поВажно отметить! Декларация по УСН сдается один раз в год, а авансовые платежи по УСН платятся ежеквартально (до 25 числа месяца следующего за отчетным периодом).
Бухгалтерский баланс при УСН обязателен к составлению уже несколько лет. Как, когда и по какой форме должен быть составлен этот отчет, а также кому и для чего он нужен - речь об этом пойдет в данной статье.
Упрощенный бухгалтерский баланс и баланс «упрощенца»: в чем отличие
Обязанность компаний, применяющих УСН, вести учет и составлять баланс возникла не так давно и на сегодняшний день является обязательной практически для всех «упрощенцев», за редким исключением (ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
В большинстве случаев «упрощенцы» подпадают под критерии малого предприятия, поэтому могут выбрать, по какой форме составлять баланс — общей или упрощенной (п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ).
Следовательно, упрощенный баланс и баланс «упрощенца» не одно и то же, так как этот отчет может быть составлен не только по упрощенной, но и по общеустановленной форме.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Упрощенный баланс не вправе составлять организации, подлежащие обязательному аудиту, и ряд других компаний, перечисленных в п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ.
Для того чтобы составленный бухгалтерский баланс был достоверен и полезен заинтересованным лицам, компания должна правильно организовать учетный процесс.
Подробнее о вариантах ведения бухучета, учетной политике и плане счетов для компаний на УСН читайте в статье «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2017)» .
Традиционная форма баланса привычна для всех, поэтому остановимся подробнее на упрощенной форме отчета.
Упрощенная форма бухгалтерского баланса (УСН)
Упрощенная форма баланса приведена в приложении 5 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н.
По сравнению с привычной (традиционной) формой баланса упрощенная содержит меньше строк в активе и пассиве. Но это не значит, что что-то может не отражаться в балансе или включаться не в полном объеме.
Не всегда требуется заполнять все строки упрощенного баланса. Это возможно в том случае, когда у компании на отчетную дату отсутствуют какие-либо активы или обязательства. Например, компания использует только арендованное имущество и сама созданием основных средств не занимается. В этом случае соответствующую строку баланса не заполняют.
Заполняем актив баланса по упрощенной форме
Необходимо внести данные в следующие 5 строк:
- «Материальные внеоборотные активы».
Здесь показывается остаточная стоимость активов (сальдо счетов 01 и 03 минус сальдо счета 02) и добавляются расходы на незавершенное строительство (счет 08).
- «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы».
Отражается остаточная стоимость НМА (вместе с «незавершенкой» и расходами на НИОКР, связанными с этими активами), остатки по депозитам (счет 55), долгосрочные финансовые вложения (счет 58), а также долгосрочные долги, отраженные на счетах расчетов (60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76).
- При заполнении строки «Запасы» понадобится информация об остатках материалов, товаров, готовой продукции (счета 10, 41, 44, 45), затратах в незавершенном производстве (счет 20), включая сальдо по счету 97 (в части расходов со сроком списания менее 12 месяцев).
- Информация о денежных средствах и денежных эквивалентах, которую необходимо отразить в 4 строке, собирается со всех «денежных» счетов (50, 51, 52, 55, 57) без учета субсчета 55 «Депозитные счета».
- Строка «Финансовые и другие оборотные активы» содержит информацию о краткосрочных финансовых вложениях (счет 58), о сумме краткосрочных долгов, отраженных на счетах расчетов, а также всех иных активах компании, не нашедших места в данном разделе отчета.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Финансовые вложения, дебиторскую задолженность и запасы в активе баланса необходимо показывать без учета зарезервированных сумм (остатков по счетам 59, 63, 14), то есть в нетто-оценке (ПБУ 4/99).
Пассив упрощенного баланса
Данный раздел отчета, состоящий из 6 строк, заполняется в следующем порядке:
- «Капитал и резервы».
Сюда заносятся все кредитовые остатки по счетам 80 (за минусом дебетового сальдо счета 81), 82, 83 и 84. Если на счете 84 отражен убыток (т. е. имеется дебетовое сальдо), то он учитывается аналогично данным, отраженным на счете 81. Если общий результат отрицателен, то он будет показан в круглых скобках.
- «Долгосрочные заемные средства».
Цифра в этой строке должна отражать остаток задолженности компании по долгосрочным кредитам и займам (счет 67). При этом начисленные проценты, срок погашения которых на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, исключаются.
- «Другие долгосрочные обязательства».
Заполняется на сумму долгосрочных обязательств, числящихся в остатках по кредиту на счетах 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76.
- «Краткосрочные заемные средства».
Данная строка включает сальдо по счету 66, а также остаток начисленных процентов, которые не были учтены при заполнении информации о долгосрочных кредитах и займах.
- «Кредиторская задолженность».
Здесь показывается сумма кредитовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76 по всем краткосрочным обязательствам.
- «Другие краткосрочные обязательства».
Строка, которая может отсутствовать или не заполняться, если вся необходимая информация об обязательствах нашла отражение в 5 предыдущих строках.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! После заполнения строк пассива и актива баланса необходимо сравнить полученные результаты. Сумма всех строк актива должна быть равна результату сложения строк пассива.
Кому и когда нужно представлять баланс
Упрощенец заполнил баланс. Что дальше? Не имеет значения, по какой форме этот баланс составлен (традиционной или упрощенной). Компания на УСН обязана представить отчет (в составе иных обязательных бухгалтерских отчетов) всем заинтересованным органам.
В налоговые органы и учреждение статистики годовой отчет должен быть представлен не позднее 31 марта. Такой срок определен и налоговым (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ), и бухгалтерским (п. 2 ст. 18 закона № 402-ФЗ) законодательством.
Если вы только начинаете бизнес и прошли регистрацию после 30 сентября отчетного года, составлять и представлять баланс впервые нужно только по окончании следующего года. Например, компания зарегистрирована 10.10.2017 — первый раз она обязана отчитаться по итогам 2018 года за всю деятельность с 10.10.2017 по 31.12.2018 (п. 3 ст. 15 закона № 402-ФЗ).
Для представления руководству, собственникам или контрагентам баланс можно составлять с любой другой периодичностью (п. 4 ст. 13 закона № 402-ФЗ). Государству (в лице налоговых органов и статистики) в этом случае отчетность представлять не требуется.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если ваша компания не отправит налоговикам баланс или сделает это с опозданием, штраф составит 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Также возможно административное наказание по ст. 15.6 КоАП РФ. Если ваш баланс не получат органы статистики, может последовать наказание по ст. 19.7 КоАП РФ.
Итоги
Чтобы правильно составить баланс, компания на УСН должна грамотно организовать учетный процесс, разработать учетную политику и рабочий план счетов. Затем необходимо определиться с формой баланса. «Упрощенец» может выбрать между традиционной и упрощенной.
Упрощенный отчет заполнить легче, но представляемая информация при этом не может сокращаться. Баланс должен достоверно отражать стоимость имущества и величину обязательств компании на отчетную дату. Готовый баланс направляется налоговикам, в органы статистики и всем заинтересованным лицам.
При переходе на упрощенную систему налогообложения возникает множество вопросов касательно ведения бухгалтерского учета. В законодательной базе эти моменты прописаны, но последующее изменение этого законодательства, публикация множества дополняющих писем вносят определенную долю сумятицы. Согласно действующему законодательству, предприятия, организации, ИП, использующие упрощеннку (УСНО – упрощенную систему налогообложения) вести бухгалтерскую отчетность необязательно (зачастую баланс) и предоставлять его в налоговую инспекцию, если другое не предусмотрено законодательством.
В каких случаях составляется баланс
При упрощенной системе налогообложения бухучет ведется в таких случаях:
1. Форма собственности фирмы, организации – ООО или АО. Для этих форм собственности ведение бухгалтерского учета обязательно, поскольку дивиденды рассчитываются исходя из прибыли, выведенной в бухгалтерском балансе (поскольку он более точно, чем налоговая отчетность, показывает общую картину движения средств фирмы).
2. Если ведение бухгалтерского учета, баланса прописано в учредительных документах.
3. Если применяется одновременно: УСНО и ЕНВД. При едином налоге на вмененный доход и УСНО, бухгалтерский учет ведется раздельно по каждому виду деятельности с различным типом налогообложения: ведется учет по УСНО отдельно, по ЕНВД — отдельно.
4. Составление баланса и ведение бухгалтерского учета для собственных нужд предприятия, ИП, поскольку он в более полной мере отражает реальное положение вещей, чем налоговая отчетность.
5. Для субъектов малого бизнеса, которые являются эмитентами ценных бумаг, размещенных публично.
Упрощенный баланс
Упрощенная система налогообложения дает возможность составлять упрощенный баланс. Что представляет собой упрощенный баланс. Это обычный баланс, который заполняется в более упрощенном виде – некоторые дробные счета объединяются в общий счет.
Для малых предприятий и бизнеса обобщенная информация предоставляется по следующим счетам:
1. Счета 07, 10, 11 входят в 10 «Материалы».
2. Счета 20, 23, 25, 26, 28, 29 – «Основное производство» и «Расходы на продажу» (счета 20 и 44).
3. Счета 41, 43 – 41 «Товары».
4. Счета 51, 52, 55, 57 – 51 «Расчетные счета».
5. Счета 62, 71, 73, 75, 76, 79 «Расчеты с дебиторами и кредиторами».
6. Счета 80, 82, 83 – 80 «Уставной капитал».
7. Счета 90, 91, 99 – 99 «Прибыли и убытки»: 90, 91,99.
Для предприятий и ИП, имеющих небольшой оборот небольшое количество операций в месяц возможно ведение баланса и другой отчетности в упрощенной форме. То есть, вести учет хозяйственных операций можно в Журнале учета, которая служит информационным источником об имуществе, средствах и ресурсах субъекта хозяйствования. Эту Книгу можно использовать для составления баланса и других отчетов за необходимый период.
Кроме составления бухгалтерского баланса, для субъектов хозяйствования малого бизнеса, находящихся на упрощенной системе налогообложения, можно вести бухгалтерскую отчетность используя кассовый метод, Книги Прихода-Расхода. Использование кассового метода рекомендуется использовать малым фирмам с соблюдением нескольких основных пунктов:
- решение о ведении учета кассовым методом должно быть закреплено в учетной политике предприятия;
- информацию по счетам можно приводить в обобщеном виде (используя только основные счета, как для упрощенного баланса);
- небольшое количество, совершаемых операций за месяц.
Для определения подходящего типа ведения учета, нужно учесть несколько параметров: размеров предприятия, организации, ИП, рациональности использования выбранного типа ведения бухучета, тип деятельности хозяйствующего субъекта и условия его хозяйствования.
Кто может заниматься ведением учета?
Малые предприятия и индивидуальные предприниматели могут сами заниматься ведением учета, но и могут привлекать для этого сторонние фирмы или бухгалтеров, которые будут вести за них учет и составлять отчеты в налоговую и другие организации. Выбор того, кто этим будет заниматься, зависит от возможностей организации, ее размера и квалификации руководителя. Согласно российскому законодательству, бухгалтерским учетом малых предприятий могут заниматься: сторонняя организация, оказывающая бухгалтерские услуги, сам руководитель, бухгалтер, приглашенный/находящийся на созданной точке.
Предприятиям, которые находятся на УСНО, субъектам хозяйственной деятельности, находящихся на упрощенке (УСНО) и вмененке (ЕНВД), размещающие свои акции для публичной продажи, вести бухгалтерский учет необходимо в полном объеме с заполнением всех форм и отчетов. Причем, если на предприятии одновременно присутствуют УСНО и ЕНВД, то по каждому виду налогообложения вести учет нужно отдельно.