Возврат займа учредителю безналичным способом – простой и безопасный способ исполнения долговых обязательств. Однако нужно знать о некоторых нюансах.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Как правильно вернуть долг учредителю с расчетного счета на карту? В случае необходимости организация и ее учредитель могут выступать сторонами займа.
Для компании – это способ получения необходимых средств с минимальными издержками. Оформить такой займ не сложно, но нужно еще и правильно погасить долг. Как в 2019 году вернуть займ учредителю с расчетного счета на карту?
Важные аспекты
Когда компании необходимы денежные средства, она может обратиться за получением к учредителю.
Это позволяет получить необходимую сумму без увеличения уставного капитала и без обращения к кредитным организациям.
Средства могут понадобиться для таких целей, как:
- осуществление текущей хозяйственной деятельности;
- расширение материальной базы;
- внедрение новых технологий;
- иные важные цели.
Учредитель вправе оказать своему предприятию материальную поддержку. При этом займ может быть предоставлен деньгами или имуществом, определенным общими родовыми признаками.
Объем займа и срок определяют исключительно стороны сделки, каких-то нормативных ограничений в данном случае не предусмотрено.
Организация может получить любой займ от учредителя независимо от объема его доли в . Займ может быть целевым или без указания точной цели.
Но очень важно соблюсти принцип возвратности займа. Отношения сторон обязательно оформляют письменно и в договоре прописывают срок, когда средства нужно вернуть.
Что это такое
Определение договора займа присутствует в . Здесь говориться, что по договору займа одна сторона передает другой стороне деньги или вещи во временное владение, при этом заемщик обязан вернуть займодавцу полученное имущество в равном количестве в назначенный срок.
Когда в качестве займодавца выступает гражданин, то заключенным договор считается только с момента передачи заемщику предмета займа.
Займ от учредителя фактически ничем не отличается от заемной суммы, полученной от любого физлица. Это финансовая помощь, которую участник коммерческой организации вправе оказать своей компании.
Однако организация является юридическим лицом. Потому очень важно соблюсти все тонкости юридического оформления, а также учесть особенности и бухгалтерского законодательства.
Договор займа от учредителя оформляют письменно с обязательным указанием следующих условий:
- сумма займа (или описание передаваемого имущества);
- срок действия договора;
- процентная ставка или ее отсутствие;
- вступление договора в силу (обычно после поступления средств на счет организации);
- подписи сторон.
Поступление заемных средств должно быть надлежащим образом зафиксировано в бухгалтерских документах.
Если при оформлении допустить ошибки, то могут возникнуть трудности на этапе возврата займа. Потому следует заранее проверить наличие возможных ошибок.
В частности в договоре должны присутствовать все существенные условия. И особое внимание нужно уделить отображению процентной ставки.
Какой вид задействован
Договор займа может быть процентным и беспроцентным. Учредитель вправе выдать займ в любом виде – как с процентами, так и без них.
Но в зависимости от примененного вида могут отличаться последствия сделки с точки зрения налогообложения и бухучета. Также от наличия процентов зависят особенности возврата.
Частой ошибкой при оформлении становится отсутствия условия о процентах.
Стороны могут счесть, что если проценты не взимаются, то и прописывать в договоре пункт о процентной ставке не нужно. Но такой подход абсолютно не верен с юридической точки зрения.
Процентный
В договоре процентного займа указывать размер ставки процентов следует в обязательном порядке. Но кроме того нужно прописать порядок уплаты процентов.
Порядок возврата согласовывается сторонами. При этом возможны такие варианты:
Если в договоре не прописан порядок уплаты процентов, то учредитель вправе руководствоваться п.2 ст.809 ГК РФ и требовать оплаты процентов при каждом получении платежа по займу.
Проценты, которые получает займодавец-учредитель приравниваются к доходам гражданина. Он обязан уплатить с общей суммы полученных процентов 13 % в виде .
Что касается заемщика-организации, то проценты выступают как расходы, уменьшающие сумму доходов. Соответствующим образом оплата процентов отображается в бухучете.
Беспроцентный
Когда проценты не предусмотрены по договору займа, это следует непременно отобразить в соглашении. В противном случае сделка по умолчанию будет считаться процентной.
В ст.809 ГК РФ сказано, что если в договоре не указан размер процентной ставки, то он приравнивается к ставке ЦБ РФ , действующей на момент заключения соглашение.
Игнорирование указания процентов может стать причиной для обвинения займодавца в уклонении от налогов. Да и бухучет заемщика оказывается ошибочным.
Итогом может стать возникновение претензий со стороны налоговых органов . В беспроцентном договоре займа следует четко указать – «проценты за пользование займом не взимаются» или «процентная ставка равна 0 %».
Нормативная база
Основополагающий норматив, который регламентирует выдачу займов учредителем, это . Закон не запрещает подобные отношения юрлица с его участниками.
Не ограничены ни сумма займа, ни срок действия договора. Но при оформлении договора займа от учредителя нужно учитывать положения .
В ней сказано, что участниками сделки должны быть две стороны – заемщик и займодавец. То есть подписи обеих сторон должны присутствовать на договоре.
Факт передачи предмета займа надлежит зафиксировать . Либо можно указать в договоре, что акт приема-передачи заменяет момент поступления денежных средств на организации от имени учредителя.
Вернуть займ нужно в срок, указанный в договоре. Допускается отсутствие в договоре точной даты возврата. Такой договор считается бессрочным.
Но нужно учесть, что в такой ситуации учредитель-займодавец вправе в любое время потребовать возврата долга и заемщик обязан вернуть средства в течение 30 дней с момента требования ().
Порядок оформления
При оформлении займа от учредителя очень важно правильно составить договор. Он определяет наиболее важные условия сделки. Но не менее важно правильно оформить возврат средств.
Основные правила возвращения заемных средств учредителю таковы:
Важно знать, что условия договора займа можно изменить только до заключения сделки, то есть до момента получения средств заемщиком. Впоследствии поменять условия не получится.
Порядок и способ возврата также должны определяться договором. При этом возможны разные варианты и в каждом случае существуют свои особенности, которые нужно учитывать.
Товаром
Возврат займа имуществом осуществляется по тем же правилам, что и возврат долга товаром.
То есть каждая сделка по передаче имущества признается реализацией и соответственно, с каждого имущественного платежа потребуется уплатить налог от продажи.
Наличными
Возврат займа учредителю наличными средствами тоже относится к запрещенным способам. Все переводы организации должны осуществляться исключительно по безналичному расчету, чтобы их можно было отследить.
Соответственно, возврат наличными долга невозможен – нужно сначала перевести деньги на расчетный счет предприятия и только потом перечислить на карту или счет займодавца.
Важно! Использование для погашения выручки – это административное правонарушение и по закону за такое деяние предусмотрен штраф.
Отметить стоит и такие случаи как возврат долга учредителю наличными из личных средств руководителя. Например, директор организации возвращает займ учредителю из своей .
Прямого запрета на такие действия нет, поскольку гражданин вправе распоряжаться заработанными средствами по собственному усмотрению.
Однако с позиции документального оформления возникают сложности – ничто не подтверждает возврата средств.
При возврате займа наличными в частном порядке могут возникать следующие ситуации:
Возникающие нюансы
Возврат займа учредителю требует учета и иных нюансов помимо выбора способа передачи долга. В частности операция должна быть надлежащим образом отражена в бухгалтерском учете.
При этом значение будет иметь срок займа – краткосрочный или долгосрочный, наличие или отсутствие процентов, способ передачи заемных средств в счет уплаты долга.
При документальном оформлении сделки следует учитывать правильность оформление. Двоякое толкование записей или отсутствие необходимых сведений может стать основанием непризнания сделки или отнесение ее к иным видам операций.
С точки зрения налогового учета нужно учитывать условия возврата. А именно соблюден ли срок возврата, начислялись ли проценты. От особенностей займа будет зависеть необходимость уплаты налогов.
Отражение бухгалтерскими проводками
В бухучете при отображении операций с займами учитывается период сделки. Краткосрочный займ, срок которого не пре6вышает 12 месяцев, отображается по счету 66.
Для займов с более длительным сроком используют счет 67. Получение организацией займа не признается доходом. Следовательно, возврат займа не может быть отнесен к расходам.
Однако при наличии процентов порядок учета меняется. Процентные начисления учитываются обособленно и они относятся к расходам предприятия.
Начисление процентов отображают проводкой следующего вида:
Дт 91 Кт 66 (67)
Срок начисления процентов зависит от условий договора или требований . Однако долг по займу следует показывать при учете процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода.
Общее отображение операции по получении займа от учредителя и погашению долга выглядит так:
Если осуществляется возврат займа учредителю с расчетного счета на карту, какая проводка выполняется?
Запись выглядит как Дт 66 Кт 51 – то есть средства с р/с организации переведены на карту займодавца. Если займ является беспроцентным, то отображать нулевые проценты не нужно.
Когда займ учредителю возвращается товаром, то нужно сделать в бухучете проводки следующего вида:
Как пережить трудные времена: оформляем беспроцентный заем от учредителяНет денег на расчетном счете и в кассе, срываются выгодные поставки из-за невозможности оплатить счет, сотрудники отказываются работать бесплатно — типичная ситуация для организаций в период кризиса, а также для фирм-новичков. Есть два выхода из сложившейся ситуации: не предпринимать никаких усилий и закрыть фирму либо воспользоваться заемными средствами и оживить бизнес. Наша статья будет полезна тем, кто предпочитает второй вариант.
Заемные средства можно взять в банке или у другой организации. Но в обоих случаях придется возвращать долг с процентами. Любой предприниматель стремится получить максимальную прибыль и снизить расходы. Но кто согласится дать беспроцентный заем ? Тот, кому это действительно выгодно, — учредитель компании. Учредитель —заинтересованное лицо, ведь от прибыли организации зависит и его доход в виде дивидендов.
Как оформить заем
Если учредитель решил предоставить компании заемные средства, нужно заключить договор займа в письменном виде . Особенность данного вида договора в том, что он считается заключенным с момента передачи заемных средств, а не в момент его подписания. Факт передачи денег может подтвердить приходный кассовый ордер или выписка банка. По желанию сторон в момент передачи заемных средств можно составить расписку (п. 2 ст. 808 ГК РФ). Расписка составляется в произвольной форме и не является обязательным документом.
Способ внесения денег также определяется в договоре. Заем может быть предоставлен в любом размере и на любой срок по соглашению сторон. Но существует одно ограничение при внесении средств в кассу заемщика. Если учредитель-заимодавец —юридическое лицо, то сумма, вносимая им в кассу, не должна быть выше 100 тысяч рублей по одному договору. Если учредитель собирается внести сумму более 100 тысяч рублей наличными, можно заключить несколько договоров займа. В этом случае будут соблюдены все требования Центрального банка (Указание ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У). Ограничение в 100 тысяч рублей не действует на учредителей —физических лиц.
Займы, сумма которых равна или превышает 600 тысяч рублей, подлежат обязательному контролю (пп. 4 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ). Банк запросит на проверку договор займа, если по расчетному счету пройдет указанная сумма. Эти действия направлены на борьбу с отмыванием денег и получением нелегальных доходов.
Отдельным пунктом в договоре следует отметить безвозмездность займа. Иначе заем будет считаться процентным .
Целевое назначение займа
В договоре можно указать, на какие цели предоставляется заем. Например, на приобретение оборудования или выдачу заработной платы. Если в договоре цель не обозначена, то расходовать средства можно на любые экономически обоснованные цели.
Внесение займа учредителем
Сумма займа вносится на расчетный счет или в кассу заемщика. Средства могут вноситься единовременно или частями. Главное, прописать эти условия в договоре.
Бухгалтерский учет займов
Для учета займов используются счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Краткосрочные займы выдаются на срок менее года, долгосрочные —на срок более года.
Поступление займа отражается проводкой:
Дебет 50 (51) Кредит 66 (67)
Возврат заемных средств отражается обратной записью:
Дебет 66 (67) Кредит 50 (51)
Налогообложение займов
Получение займа не признается доходом организации и не подлежит налогообложению (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Возврат займа не является расходом организации и не уменьшает налогооблагаемую базу (п. 12 ст. 270 НК РФ).
Обратите внимание , что у заемщика —юридического лица при получении беспроцентного займа не возникает материальной выгоды от экономии на процентах. Об этом свидетельствуют письма Минфина от 09.02.2015 N 03-03-06/1/5149 и от 02.04.2010№ 03-03-06/1/224 .
Операции займа не облагаются НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Такая практика применима к денежным займам. Если заем возвращается материальными ценностями, то операция признается реализацией и облагается НДС.
Сумма займа, возвращаемая учредителю-физлицу, не является его доходом и не облагается НДФЛ (письмо ФНС от 18.08.2009 № -5-04/1275).
Возврат займа учредителю
Вернуть заемные средства необходимо в срок, указанный в договоре. Также можно вернуть заем досрочно. Исходя из условий договора денежные средства можно либо вернуть на расчетный счет учредителя, либо выдать из кассы организации.
Обратите внимание , что возврат займа из суммы выручки, которая находится в кассе, неправомерен. Такой вывод можно сделать из п. 2 Указаний Центрального банка России. В документе перечислены виды выплат, которые разрешено производить из наличной выручки. Возврат займа не входит в этот перечень. Поэтому, чтобы вернуть долг учредителю, нужно заказать деньги в банке именно на эти цели.
Прощение займа
Заемные средства можно не возвращать учредителю по взаимному согласию сторон. Для этого составляется соглашение о прощении долга.
Подробнее о прощении долга мы писали ранее .
Вы можете составить соглашение о прощении долга, воспользовавшись шаблоном .
Беспроцентный заем от учредителя —отличная альтернатива банковским кредитам. Таким образом компания может увеличить свои оборотные средства без лишних расходов. Кроме того, операции по беспроцентным займам не облагаются налогами.
Вы можете составить договор займа, воспользовавшись шаблоном .
Эксперт сервиса Норматив
Рогачева Е.А.
Бывают ситуации, когда финансовое положение компании стает очень плохим, и возможность зачисления денег сдвигается до минимума, потому что отрицательная структура баланса плохо сказывается на кредитной способности фирмы. Немногие захотят связываться с вероятным разоренным предпринимателем.
Единственным выходом в этом случае может быть только заем фирме нужных наличных самим его учредителем. Такая ситуация бывает очень часто. Есть определенные нюансы, при каких выплата займа, основателю в юридическом, бухгалтерском и налоговом аспектах используется. В них необходимо точно разобраться, а потом применят в действие.
Важные моменты
Что необходимо знать основателю, который имеет намеренья дать в заем деньги директору компании:
- Кредитор (основатель) имеет право, когда нет назначенного графика погашения по- первому запросу возвратить деньги, которые дал в займы предприятию в промежутке одного календарного месяца, когда в контракте не установленные другие сроки погашения займа.
- Деньги, которые были получение компанией от кредитора в валюте, обязаны быть возвращены в национальной наличной единице Российской Федерации – рублях, по точному курсу валют на момент выплаты займа.
- Погашение кратковременного (не более двенадцати месяцев) наличного займа отражается в книге бухгалтерского учета по счету 66 (расчет по кратковременным замам), возвращение долговременного займа отображается на счету 67 (расчет по долговременным займам).
- Контракт микрозайма защищен Гражданским Кодексом Российской Федерации.
Полученные от кредитора деньги не есть заработком компании, из-за этого, их возврат не несет характер затрат. Затраты компании – это назначенные проценты за использование заимствованными средствами.
Видео: Как отобразить в бухгалтерии
Возврат беспроцентного займа учредителю
Несложным средством предоставления материальной помощи компании его основателем это беспроцентный заем (данные, прописанные далее относятся ООО, основателями каких есть физические лица).
Беспроцентный заем наличными лучше оформить в виде зарегистрированного между сторонами контракта. В контракте предоставления наличного займа обязано быть назначено все цели, на какие деньги будут израсходование.
Контракт оформляется в не назначенной форме, Закон не регулирует его содержание, но имеется несколько пунктов, какие должны быть в контракте:
- Назначение истинной суммы кредита.
- Назначенный срок использования беспроцентных наличных займов
- Назначение цели, для которой требуются деньги.
- Показ схемы погашения по займу (сразу или частями).
- Обязательство по выплате займа.
Когда в займе не точно показано, что микрозайм дается на беспроцентном основании, но автоматически он числиться возмездным, с процентами от двух процентах от ставки рефинансирования подходящей на день возвращения займа.
Сумма беспроцентного займа может быть погашена основателю согласованно подобающему пункту Оформленного контракта, но стороны контракта могут оформить соглашение о упрощении кредита.
В ситуации, когда кредитор прощает долг и, когда его часть в установленном капитале компании имеет 50 процентов или больше, то компания не выплачивает налоги на заработок. В ином случае, компания обязана выплатить налог в полном объеме.
Если долг с процентами
Когда учредитель предоставляет кредит наличных на процентном основании, между сторонами микрозайма оформляется контракт, в каком в отдельном пункте назначеный график компенсирования заимодавцу процентов по займу (для компании с точки зрения бухгалтерского учета компенсировать проценты по займу лучше каждый месяц, это уменьшает учет при расчете налога на заработок).
Возместить процентный заем раньше времени, какой назначенный в контракте, вероятно только при условии согласования решения с учредителем. Имеются ситуации, когда по контракту займа клиент обладает правом компенсировать кредит учредителю по частям. ГК позволяет использоваться такой практикой.
Но когда клиент нарушает схему погашения по займу, кредитор имеет право запросить, досрочно погасить общую сумму займа включая проценты, которые накопились за весь период предусмотренный контрактом.
Как правильно оформить?
Ниже показанные главные пункты, какие обязаны быть указание в процентном контракте, чтобы правильно оформить займ.
| Пункты контракта | Что обязано быть указано в контракте |
| Способ реализации кредита | Кредит может быть предоставлен и погашен деньгами или безналичными средствами |
| Сроки кредита | В контракте не определяется точный срок, на какой предоставляется кредит, но нужно зафиксировать время, за которое клиент обязан возвратить учредителю деньги по заму по первому запросу (в течении одного месяца) |
| Величина ставки по процентам и график выплат | В процентном контракте точно обязана быть назначена процентная ставка, под какую предоставляется кредит, потому что контракт будет назначеный беспроцентным. Также должно быть точное назначение сроков выплати процентов по займу |
| Возврат процентного займа | В одном из пунктов нужно установить схему погашения самого кредита. |
Способы возврата денег учредителю
Для начала, возврат займа учредителю обязан быть обозначен по договору займа. Когда заем отпускается в деньгах, но возвратить его необходимо тоже в наличных точно в срок и по схеме погашения которые назначенные в контракте займа.
Имеются некоторые способы для погашения наличного займа кредитору:
- Возвращение изделием.
- Активом.
- Деньгами.
- Безналичным расчетом (на карту в банке), которая не запрещена законом.
В любом случае имеются свои нюансы, в которых необходимо разбираться, а потом сделать свой выбор на одном из них.
С расчетного счета через кассу
Когда компанией-клиентом было решено выплатить кредит по займу через счет, это допустимо путем снятия с счета денег в кассу и для отдачи денег кредитору, это не приносит вред для кассовой дисциплины.
Употреблять наличные средства из кассы займа не разрешено законом, который гласить, что наличные средства, которые приходят в кассу компании в форме дохода за проданные товары, услуги или проведенные роботы, имеют право быть потраченные только на выплату зарплаты, оплату социального характера, оплата страховых компенсаций, уплата за товары.
Необходимо помнить, что ограничений по сумме погашения кредита физической личности не предусматривается.
Когда компания погасит заем кредитору и с наличных средств, которые поступили на кассу, то не исключено что придется нести административную ответственность, при условии что злодеяние было обнаружено в промежутке двух месяцев с момента его нанесения.
Товаром
Законом установлено, что погашать заем в естественной форме невозможно. Когда в контракте имеется пункт о возвращении займа в не наличной форме, контракт не стает контактом по заму.
Но используется такая схема: товар реализуется учредителю по подходящей рыночной стоимости (когда контракт есть плательщиком НДС, стоимость обязана быть с учетом НДС), таким способом реализовывается за счет встречных запросов. Наличные, которые были полученные от продажи товаров в бухгалтерском учете, назначаются длявозврата займа.
Через кассу
Есть вероятность погасить микрозайм кредитору с помощью кассы, но необходимо понимать, что для физических лиц ограничений по сумме нет, а для юридических – платеж не должен быть выше ста тысяч рублей.
Погашение займа не должно совершаться из денежного дохода. Такая операция наказывается Административным Кодексом Российской Федерации.
Имуществом
При предоставлении отступных учредителю главный контракт займа прерывает свое воздействие, когда другое не предусмотренное контрактом сторон, то же относится к пункту о возвращения неустойки.
Нужно понимать, что процесс возвращения займа активами есть реализацией, потому что в месте, с активами вручается и право на собственность на активы. НК считается предоставленный процесс реализации и облагает его налогами. Когда компания влияет на ОСНО, оно должно оплатить НДС и налог на заработок.
Но нужно заранее узнать какую сумму надо внести в налоговую базу. На практике процесс реализации назначается в налоговой базе, согласно рыночной цени активов, которые указанные в контракте.
Наличными
В соответствии с показанными выше перечисленными законными операциями, на какие компания может воспользоваться личной выручкой, погасить займ кредитору напрямую не возможно. Оплата займа – изолированный вид правоотношений.
Когда организация хочет, погасит займ кредитору деньгами, то дальнейшие действия такие:
- Отдать деньги в банк.
- Снять с карточки нужную сумму.
- Возвратить микрозайм основателю.
Для получения наличных в банке нужно предоставить их точное назначение – «Возврат займа». При выдаче наличных средств основателю в бухгалтерскому учете, операцию необходимо проводить по счету 66 (когда займ кратковременный, то не более двенадцати месяцев).
На карту
Выплата займа основателю вероятна путем перевода наличных на собственный счет, когда данный пункт назначен контракте по займу.
Когда пункта нет, то стороны согласны провести расчет по кредиту данным образом, нужно оформить к главному контракту дополнительный договор, в каком указывается, что дата прекращения условий клиента перед учредителем есть дата перечисления наличных на личный счет кредитора. Большим достоинством есть то, что клиент не платит комиссию в банке при снятии с карточки денег.
Помимо займа, в основателя имеется еще много способов для того чтобы указать помощь компании, которая оказалась в тяжелом положении. Но как представляет практика, что самым популярным и законным признается беспроцентный заем от основателя. Любой сам может найти способ, чтобы вывести компанию из кризиса, но необходимо помнить, что для начала надо узнать про все налоговые и правовые аспекты, а после этого принимать решение.
24.11.2015 Когда организация нуждается в денежных средствах, то источником временной финансовой помощи может стать учредитель, с которым заключается договор займа. Если данный договор является беспроцентным, то в нем необходимо прописать, что выплата процентов за пользование денежными средствами не предусмотрена (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
В бухгалтерском и налоговом учете заемные денежные средства, полученные от учредителя или возвращенные обратно, не признаются ни в составе доходов, ни в составе расходов организации.
Из новой практической статьи "Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8" вы узнаете, как в программе отразить полученный и возвращенный краткосрочный беспроцентный заем от учредителя-резидента.
Заем от учредителя (беспроцентный)
На практике часто возникает ситуация, когда организация нуждается в денежных средствах. Источником временной финансовой помощи может быть учредитель, который на основании договора займа перечисляет денежные средства на расчетный счет организации или вносит наличными в кассу компании.
Обратите внимание! Договор займа должен быть заключен в письменной форме (п. 1 ст. 808 ГК РФ). В данном договоре необходимо прописать одно из существенных условий, что он является беспроцентным, то есть выплата процентов за пользование денежными средствами не предусмотрена. Соответственно, деньги, полученные в рамках договора займа на условиях возврата такой же суммы, не могут рассматриваться как безвозмездно полученные (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
Заемщик обязан возвратить займодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа (п. 1 ст. 810 ГК РФ).
Бухгалтерский учет
Заемные денежные средства, полученные от учредителя, не признаются в составе доходов организации, а только увеличивают ее кредиторскую задолженность (п. 3 ПБУ 9/99 "Доходы организации"). Возвращенная сумма беспроцентного займа не отражается в составе расходов, но приводит к уменьшению кредиторской задолженности (п. 3 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
Для отражения операций по получению и погашению беспроцентного займа используется субсчет 66.03 "Краткосрочные займы" (если заем получен на срок до 12 месяцев) и субсчет 67.03 "Долгосрочные займы" (если заем получен на срок более 12 месяцев) (Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета). Данные счета корреспондируются со счетами расчетов 50 "Касса" или 51 "Расчетные счета".
Налоговый учет
Операции по получению и возврату займа не признаются реализацией и, соответственно, не подлежат обложению НДС (пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Денежные средства, полученные и погашенные по договору займа, не отражаются в составе доходов и расходов организации-заемщика для целей обложения налогом на прибыль (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ , п. 12 ст. 270 НК РФ).
Обратите внимание! Порядок определения выгоды и ее оценки при получении организацией беспроцентного займаглавой 25 НК РФ не установлены. Соответственно, использование организацией-заемщиком беспроцентного займа не является экономической выгодой, что не приводит к увеличению базы по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149).
Пошаговая инструкция в программе 1С:Бухгалтерия,8(ред.30.)
Организация ООО "Нейминг" (заемщик) получила от учредителя Нестерова Д.И. (заимодавец) на расчетный счет краткосрочный беспроцентный заем в размере 490 000,00 рублей сроком на 7 месяцев. Учредитель - резидент РФ и владеет 100% уставного капитала данной организации. Целевое назначение займа - пополнение оборотных средств. Возврат беспроцентного займа произведен безналичным путем досрочно в полном объеме.
| № | Дата | Операция | Дт | Кт | Сумма | Документ 1С
Создать на основании | Пакет документов
Входящий Исходящий
|
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Поступление беспроцентного займа на расчетный счет заемщика | ||||||
| 1.1 | 17.08.15 | Отражено получение беспроцентного займа от учредителя организации | 51 | 66.03 | 490 000,00 | Поступление на расчетный счет | Договор беспроцентного займа Банковский ордер Банковская выписка |
| 2 | Возврат беспроцентного займа учредителю | ||||||
| 2.1 | 25.11.15 | Составление платежного поручения на погашение беспроцентного займа | --- | --- | 490 000,00 | Платежное поручение | Платежное поручение |
| 2.2 | 25.11.15 | Регистрация выписки банка на погашение беспроцентного займа | 66.03 | 51 | 490 000,00 | Списание с расчетного счета
Платежное поручение | Банковская выписка |
1. Поступление беспроцентного займа на расчетный счет заемщика
Для выполнения операции 1.1 "Отражено получение беспроцентного займа от учредителя организации" (см. таблицу примера) необходимо создать документ Поступление на расчетный счет . В результате проведения этого документа будут сформированы соответствующие проводки.
Создание документа "Поступление на расчетный счет" (рис. 1):
Заполнение документа "Поступление на расчетный счет" (рис. 2):
- Вид операции документа Получение займа от контрагента .
- В поле от укажите дату поступления беспроцентного займа в соответствии с банковской выпиской.
- В полях Вх. номер и Вх. дата укажите реквизиты банковского ордера.
- В поле Плательщик выберите наименование займодавца-учредителя из справочника "Контрагенты".
- В поле Счет плательщика укажите счет физического лица, с которого перечислены денежные средства.
- В поле Сумма введите сумму полученного займа.
- При нажатии на гиперссылку Разбить платеж появляется форма "Разбивка платежа", где при необходимости можно поступившие денежные средства разнести по необходимым договорам и статьям движения денежных средств. В нашем примере данная функция не используется.
- В поле Договор выберите договор беспроцентного займа, который должен иметь вид Прочее (рис. 3).
- Заполните остальные поля, как показано на рис. 2
- Кнопка Провести .
Результат проведения документа "Поступление на расчетный счет" (рис. 4):
Результат проведения документа .
Для контроля за кредиторской задолженностью по полученным краткосрочным займам перед учредителем можно воспользоваться отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по счету 66.03 "Краткосрочные займы".
Для этого выполните следующее (рис. 5):
- Вызовите из меню: Отчеты – Стандартные отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету .
- В полях Период выберите период, за который формируется отчет.
- В поле Счет выберите счет 66.03 .
- Нажмите кнопку Сформировать .
Как видно из оборотно-сальдовой ведомости, по счету 66.03 "Краткосрочные займы" образовалась кредиторская задолженность в сумме 490 000,00 руб.
2. Возврат беспроцентного займа учредителю
По условиям примера возврат беспроцентного займа организацией произведен безналичным путем досрочно в полном объеме.
Для выполнения операции 2.1 "Составление платежного поручения на погашение беспроцентного займа" (см. таблицу примера) – необходимо создать документ Платежное поручение . В результате проведения документа проводки не формируются.
Если платежные поручения создаются в программе "Клиент-банк", то в "1С:Бухгалтерии 8" создавать их необязательно. В этом случае вводится только документ "Списание с расчетного счета", который формирует необходимые проводки. Документ "Списание с расчетного счета" можно создать вручную или на основании выгрузки из других внешних программ (например, "Клиент-банк").
Создание и заполнение документа "Платежное поручение":
- Вызов из меню: Банк и касса – Банк – Платежные поручения .
- Нажмите кнопку Создать .
- Вид операции Возврат займа контрагенту .
- В поле Получатель выберите учредителя из справочника "Контрагенты". Поля "Счет получателя" и "Договор" заполнятся автоматически.
- В поле Сумма платежа отразите сумму возврата. Поле "в т.ч. проценты" не заполняйте, т.к. заем по условиям примера является беспроцентным.
- Заполните остальные поля, как это показано на рис. 6.
- Установите флажок Оплачено и щелкните по ссылке Ввести документ списания с расчетного счета . При этом появляется документ "Списание с расчетного счета" с видом операции "Расчеты по кредитам и займам", в котором все поля заполнены по умолчанию из документа-основания (рис. 7). Снимите флажок Подтверждено выпиской банка , т.к. списание денежных средств с расчетного счета еще не произошло. При сохранении документа "Списание с расчетного счета" проводки не формируются. Данный флажок устанавливается в момент регистрации банковской выписки (см. ниже).
- Для вызова печатного бланка платежного поручения используйте кнопку Платежное поручение .
- Кнопка Провести и закрыть .
После получения выписки банка, в которой зафиксировано списание денежных средств с расчетного счета, необходимо подтвердить ранее созданный документ "Списание с расчетного счета" для формирования проводок.
Подтверждение документа "Списание с расчетного счета" (рис. 7):
- Вызовите из меню: Банк и касса – Банк – Банковские выписки .
- Откройте документ Списание с расчетного счета (не проведен).
- Поле Вид платежа должно быть заполнено значением "Погашение долга".
- Установите флажок Подтверждено выпиской банка .
- Кнопка Провести .
Результат проведения документа "Списание с расчетного счета" (рис. 8):
Для просмотра проводок нажмите кнопку Показать проводки и другие движения документа .
Для проверки отсутствия задолженности перед учредителем-займодавцем по договору беспроцентного займа можно воспользоваться отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по счету 66.03 "Краткосрочные займы" (рис. 9).
Как видно из оборотно-сальдовой ведомости, по счету 66.03 "Краткосрочные займы" задолженность перед учредителем отсутствует.
Информация получена с its.1c.ru
В некоторых случаях бывают ситуации, когда материальное положение организации становится затруднительным, что требует моментального пополнения баланса за счет кредитных средств или прочих инвестиций. При невозможности такой финансовой поддержки единственным выходом из ситуации может стать заем со стороны учредителя.
Соответствующее кредитование предусматривает возврат займа учредителю в установленные договором сроки. Данное сотрудничество встречается достаточно часто, но имеет определенные нюансы, которые должны учитываться в обязательном порядке при оформлении соглашения.
Для понимания характерных нюансов погашения долговых обязательств необходимо ознакомиться с актуальной правовой базой, с важными пунктами документа, с установленным порядком возврата, с особенностями прощения долга, с налогообложением, а также с существующими бухгалтерскими проводками.
Правовая база в 2019 году
В 2019 году обе заинтересованные стороны при оформлении займа должны подписать специальное соглашение. При необходимости могут быть составлены дополнительные договора, которые дают дополнительные гарантии погашения обязательств перед учредителем.
Среди способов обеспечения возвратности стоит выделить следующие:
| Штрафные санкции или неустойки | Определяются в соответствии с действующим законодательством, а точнее по статье 330 Гражданского Кодекса РФ, и выплачиваются непосредственным заемщиком в случае допущения просрочки выплаты кредита. |
| Привлечение поручителей | На основании норм статьи 361 Гражданского Кодекса поручитель берет на себя обязательства по выплате средств и по выполнению прочих функций. |
| Залоговое обеспечение | По статье 334 Гражданского Кодекса возврат займа учредителю может предлагать предварительное заложение ценных имущественных объектов, которые в автоматическом порядке перейдут займодателю при неисполнении кредитных обязательств. |
| Банковские гарантии | Финансовые или страховые организации выдают в пользу заемщика специальное свидетельство, на основании которого на него возлагаются обязательства по оплате кредита по статье 174.1 ГК РФ. |
| Удержание движимого или недвижимого имущества должника | Статья 359 того же Кодекса гласит о том, что удержание имущества является одним из наиболее действенных законных способов обеспечения обязательств. |
Важные пункты договора
Ниже представлены те основные параметры, которые должны в обязательном порядке вносится в контракт или платежное поручение для корректного оформления соответствующей сделки:
- способ реализации кредитных средств – такие займы могут быть предоставлены и погашены деньгами или любыми безналичными средствами;
- сроки кредитования – в договоре не происходит определение точных сроков его действия, но, в любом случае, обязательно зафиксировать время, за которое клиент обязуется возвратить деньги в пользу учредителя по первому требованию (обычно данный срок не превышает 30 дней);
- актуальный размер процентной ставки;
- установленный график осуществления платежей;
- порядок возврата процентного кредита.
Какие нужны документы
Порядок заключения рассматриваемого соглашения гораздо проще, чем при проведении аналогичной операции в любом финансовом учреждении. Стоит отметить факт того, что если в качестве учредителя и генерального директора компании выступает одно и то же лицо, то оно также может составить соглашение на законных основаниях.
Для заключения договора могут потребоваться следующие документы:
- гражданские паспорта РФ обеих сторон;
- учредительная документация фирмы;
- организационная печать.
Что касается процедуры погашения долговых обязательств перед учредителем, то в этом случае необходимо подготовить паспорт заемщика.
Также может быть использован любой другой документ для удостоверения личности лица. Паспорт требуется в тех ситуациях, когда погашение долга осуществляется из кассы компании.
Кроме того, важно предоставление актуальной информации о реквизитах кредитной или дебетовой карты учредителя. Выбор такого способа погашения напрямую зависит от условий, прописанных в первоначальном договоре.
Возврат беспроцентного займа учредителю
Наиболее удобным способом оказания финансовой поддержки организации одним из ее учредителей считается беспроцентный кредит. Такие займы рекомендуется оформлять в формате подписанного договора между заинтересованными участниками сделки.
В рассматриваемом документе в обязательном порядке должны быть в полной мере указаны цели, на реализацию которых будут направлены предоставленные денежные средства.
Стоит отметить, что в подавляющем большинстве случаев применяется свободная форма составления, однако иногда может применяться установленный компанией образец.
Среди включаемых в договор положений особенно стоит выделить следующие:
- указание корректной суммы кредитования;
- определение сроков использования беспроцентного займа;
- определение целей и задач, реализуемых за счет выданных средств;
- гарантии осуществления возмещения;
- порядок погашения долговых обязательств.
С процентами
В случаях, если непосредственный займодатель предоставляет в пользу заемщика процентный кредит, то между заинтересованными сторонами также подписывается специальный договор, в котором отдельной позицией указывается схема возмещения этих же процентов.
Стоит отметить, что возвращение кредита может быть произведено в досрочном порядке, но только после получения согласия от займодателя. Это регламентируется положениями статьи 180 Гражданского Кодекса РФ.
Нередки случаи, когда стороны договариваются о рассрочке выплат. Положения действующего законодательства не исключают подобный вариант развития событий.
Организация может погашать кредит своими основными средствами. При нарушении установленной договором схемы выплат учредитель может в досрочном порядке потребовать возмещения суммы займа в полном размере плюс проценты за определенный временной промежуток. Это устанавливается статьей 811 ГК РФ.
Способы возврата
Порядок возврата займа должен обязательно оговариваться в договоре. В случаях, если кредитные средства передаются заемщику в денежном выражении, то возвратить его нужно в той же сумме и в тот же срок.
Для погашения долговых обязательств существуют следующие способы:
- возвращение кредита товаром;
- активами;
- денежными средствами;
- путем безналичного расчета на карту любой финансовой организации.
Также стоит выделить ситуации, когда используется расчетный счет компании. Эта операция допускается при снятии со счета денег для последующей передачи в пользу кредитора, что может осуществляться на вполне законных основаниях.
| Товаром |
|
| Из кассы |
|
| Имуществом, основными средствами и другими материалами |
|
| Наличными | В случаях, если организация желает осуществить выплату займа в пользу учредителя наличными средствами, то в подавляющем большинстве случаев будет предусматриваться следующий порядок действий:
Стоит отметить, что при получении средств в банке требуется указание из целевого назначения. В данном конкретном случае это будет возврат кредитных средств. При выдаче наличных денег в пользу учредителя в рамках бухгалтерского учета операция проводится по счетам 66 и 67. При необходимости и при желании сторон средства могут быть переведены на карту учредителя. Для этого важно в первоначальном договоре прописать все действующие реквизиты банковской карты непосредственного кредитора. |
Возможно ли прощение долга
Средства, переданные в пользу заемщика в рамках кредитования, могут не возвращаться назад учредителю. Это может быть достигнуто, когда заемщик оформляет специальное заявление. В подавляющем большинстве случаев соответствующий документ формируется на основе принятого организацией шаблона.
Беспроцентные займы являются наиболее удобными для прощения долговых обязательств. Это обуславливается тем, что учредитель фактически ничего не теряет, а все средства направляются на развитие организации, непосредственным собственником которой он и является.
Помимо прочего беспроцентные операции не облагаются налоговыми сборами.
НДФЛ и другие налоги
Учредитель должен предоставить в территориальные налоговые службы декларацию по форме 3-НДФЛ только в случаях, если он желает в самостоятельном порядке оплатить налог с полученных доходов или при желании частичного возмещения из бюджета суммы ранее выплаченного налогового сбора. Конкретные сроки передачи таких документов не устанавливаются.
Нужно учитывать, что налоги на прибыль могут быть не актуальны в тех случаях, когда средства выделяются на покупку или строительство объектов недвижимого имущества.
В таких условиях важно отметить, что процентная экономия может относится к доходам, которые, в свою очередь, облагаются доходами. Частные лица выплачивают НДФЛ, а организации – налоги на прибыль.
Что касается частных лиц, то они должны в обязательном порядке самостоятельно предоставить в территориальные налоговые службы специальную декларацию до конца марта каждого конкретного года.
Бухгалтерские проводки и 1С
Каждое предприятие имеет свой баланс. Именно на него в виде займов от собственника могут быть переданы как наличные средства, так и объекты недвижимого имущества. Возмещение долговых обязательств зачастую предусматривает постоянные затраты и осуществляется безналичным способом. Из-за того, что кредитные средства не могут выступать в качестве дохода, то они не облагаются налоговыми сборами.
Стоит отметить, что вся переданная сумма средств должна быть в обязательном порядке отражена в бухгалтерском учете организации.
Деньги отображаются на субучетах 67.03 или 66.03. В первом случае раздел присущ краткосрочным кредитам, а во втором случае – длительным. Передача ценных объектов отображается по дебету в зависимости от разновидности кредитования и способа получения средств.
Возможны следующие проводки и их варианты:
Важно помнить о том, что профессиональные бухгалтеры в подавляющем большинстве случаев производят соответствующий учет в специализированном программном обеспечении 1С-бухгалтерия.