Шаблон балансовой формы отчетности утверждается Минфином. Актуальная версия документа приведена в Приказе от 02.07.2010 под № 66н. Нормативным актом оговариваются правила и особенности заполнения формы, приводятся ключевые показатели, подлежащие расшифровке. Для бухгалтера важно верно внести все данные из учетных регистров и соблюсти равенство валюты баланса. Валюта баланса – это итоговый показатель по двум частям отчета.

Назначение валюты балансового отчета

Балансовая форма разделена на два блока показателей – актив и пассив. По каждому из них подводится итог по сумме. Полученные данные должны быть идентичны. При несовпадении этих ключевых значений баланс будет считаться неверно составленным, а отчет недействительным. Что такое валюта баланса в бухгалтерском балансе – это результаты, выведенные по всем разделам актива, и суммарная величина значений разделов из пассива.

Равенство валют балансовой формы обеспечивается принципом двойной записи. Залогом правильного заполнения отчета являются:

• полнота фиксации хозяйственных операций;
• использование типовых корреспонденций при заполнении журнала операций за отчетный период;
• соблюдение принципа двойной записи;
• отсутствие арифметических ошибок;
• использование в качестве основы при заполнении отчета учетных регистров.

Проверить правильность составления отчета помогает валюта баланса – строка в балансе 1600 и 1700. В процессе самопроверки необходимо ориентироваться на тождественность итоговых строк. Задачи, решаемые при помощи этого показатели:

• проверка правильности заполнения формы;
• анализ баланса (исследование его итогов методами вертикального и горизонтального анализа);
• определение эффективности работы компании путем расчета ряда финансовых коэффициентов.

Статистический анализ итогов баланса

При проведении горизонтального анализа итогов по разделам баланса может быть выявлено снижение общего показателя валюты отчетной формы. Это свидетельство сокращения деловой активности, падения эффективности деятельности и выбытия активов (за счет добровольной их продажи или принудительного изъятия). Прирост валюты баланса не всегда является положительной характеристикой – если наращивание ресурсной базы осуществляется за счет заемных средств, это негативный фактор.

Определить уровень финансовой независимости можно при помощи коэффициента автономии. Формула его расчета:

Величина собственного капитала (строка 1300) / Валюта (итог) баланса (значение графы 1600 или 1700).

Полученный результат расчетов отражает удельный вес активов, источником образования которых выступает собственный капитал. Рост этого показателя в динамике свидетельствует о повышении финансовой стабильности предприятия. Снижение коэффициента способствует появлению рисков неплатежеспособности и утрате ликвидности активов.

Итог баланса оказывает влияние на значение коэффициента финансовой устойчивости. Он рассчитывается по формуле:

Сумма строк 1300 и 1400 / Графа 1600.

Вычисленный по этому алгоритму показатель дает возможность определить, какой процент активов компании был сформирован за счет надежных источников финансирования. Если коэффициент равен 1, то фирма все активы формирует за счет привлечения только долгосрочных резервов. Это свидетельствует о номинальной стабильности и устойчивости финансового положения.

Оптимальной величиной показателя считается диапазон от 0,8 до 0,9. При дальнейшем росте коэффициента по данным исследования его в динамике будет наблюдаться отказ от краткосрочных заимствований. Такой подход ограничивает возможности бизнеса по расширению. Это свидетельствует о сохранении в долгосрочной перспективе высокой ликвидности, о финансовой устойчивости и о неэффективности внутренней политики управления. Если значение коэффициента опускается ниже 0,75, то это первый сигнал о возникновении потенциальной угрозы неплатежеспособности и полной зависимости от действий кредиторов.

Валюта баланса - это экономические обязательства, которые имеет любая организация на отчетную дату. Прежде всего, экономические обязательства возникают к лицам, у которых есть экономический интерес в делах организации.

Валюта баланса отвечает за соответствие активной и пассивной части экономических ресурсов, которые на данный момент есть на предприятии, к общему объему реальных финансовых ресурсов, размещенных кредиторами и собственниками. Капитал и пассивная часть баланса разграничиваются по характеру обязательств перед третьими лицами и собственниками, срочности выплат и порядку погашения.

К сожалению, валюта баланса - это не реальное отражение средств, имеющихся в распоряжении у организации. Причиной тому является стоимость активов, не совпадающая с реальной рыночной стоимостью.

Для того чтобы валюта баланса определение имела реальное, необходимо заполнить соответствующие бухгалтерские формы. Из них можно сделать вывод о реальности активов. Наиболее ясная картина представляется после заполнения отчёта о прибылях и убытках в форме № 2 отчетности.

При проведении анализа бухгалтерской отчетности акцент делается на сферу деятельности предполагаемого заемщика. Поэтому для обобщенного анализа необходимо просмотреть статьи баланса, имеющие непосредственное отношение к его основной деятельности. Нелишним будет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности по ее структуре и качеству.

При проведении мониторинга бухгалтерской отчетности необходимо оценить ее структуру. Несомненно, что валюта баланса это позволяет сделать согласно данным Следующим этапом для создания полной картины о потенциальном заемщике становится расчет коэффициентов, которые будут характеризовать его основные показатели по финансовой устойчивости, деловой активности, ликвидности, рентабельности и последующей прибыльности. При необходимости проводится анализ и других показателей, характерных для сферы деятельности потенциального заемщика.

Любое предприятие или организация могут повысить свою валюту баланса. В разных отраслях существуют различные операции, которые будут способствовать увеличению данного показателя.

Например, валюта может быть увеличена за счет роста депозитных средств на счетах банка и количества выданных кредитов. Добиться повышения этого показателя можно и путем увеличения уставного капитала, который будет отвечать за пассив, а повышение количества выданных кредитов или вложений в различные ценные бумаги будут соответствовать активу.

Каждый вид средств и в активе, и в пассиве является одной из статей баланса. Для расчета итога потребуется провести сравнение актива баланса в начале года и в конце. Полученные данные будут равны итогу пассива. Так выводится валюта баланса - это и является его общей величиной. И равенство итогов будет иметь решающее значение. Таким способом проверяют учетные записи, чтобы выявить непреднамеренные ошибки. Поэтому все проводимые предприятием, имеют непосредственное влияние на валюту баланса. Они могут привести как к увеличению значения пассива, так и актива. В редких случаях изменения по статьям происходят одновременно. Поэтому, когда стоит вопрос увеличения валюты баланса, это необходимо проводить за счет следующих операций:

перемещения - они способствуют изменениям внутри актива баланса;

смены целевого назначения за счет изменений в пассиве баланса;

вложения, благодаря чему изменяются общие итоги - они увеличиваются и в активе, и в пассиве;

изъятия - происходит из-за изменения в сторону уменьшения в общих итогах пассива и актива баланса.

При данных операциях, проводимых на предприятии, следует учитывать, что пассив и актив баланса в итоге будут состоять из общей суммы всех представляющих их статей и у каждой из них есть собственный код, отраженный в типовой отчетности. При заполнении статей можно выбрать наилучший путь решения проблемы для повышения валюты баланса.

Валюта баланса определяет всеобщую сумму экономических обязательств организации перед контрагентами, возникающих на конец отчетного периода. Данный показатель присутствует как в энергичной, так и в пассивной части бухгалтерской отчетности. В связи с этим для расчета валюты баланса нужно сначала заполнить Равновесие по форме №1.

Инструкция

1. Внесите данные в раздел 1 Бухгалтерского баланса , тот, что посвящен внеоборотным активам. Он содержит информацию об остатках по нематериальным активам (строка 110), основным средствам (строка 120), незавершенному строительству (строка 130), прибыльным вложениям в физические ценности (строка 135), долгосрочным финансовым сложениям (строка 140), отложенным финансовым активам (строка 145) и прочим внеоборотным активам (строка 150). При этом расчет ведется по дебету и кредиту соответствующих счетов на предисловие и конец отчетного периода с учетом амортизационных отчислений. Подведите суммарный результат по разделу 1 и внесите полученную величину в строку 190.

2. Заполните раздел 2 «Оборотные активы», тот, что содержит сведенья об остатках резервов, сырья, материалов, продукции, товарах, расходах, денежных средств, дебиторской задолженности и прочие данные по оборотным активам на предисловие и конец отчетного периода. Рассчитайте сумму остатков по строкам 210-270 и внесите полученное значение в строку 290.

3. Рассчитайте валюту баланса предприятия по данным активов и внесите ее значение в строку 300 бухгалтерской отчетности. Для этого нужно просуммировать величины строки 190 и строки 290.

4. Проверьте правильность расчетов, заполнив пассивную часть баланса . Заполните раздел 3 «Капитал и запасы», раздел 4 «Досрочные обязательства», раздел 5 «Краткосрочные обязательства». Подбейте соответствующие результаты по разделам и внесите полученные суммы в строки 490, 590 и 690.

5. Просуммируйте полученные значения и внесите в строку 700, которая должна совпадать с суммой, указанной в строке 300. В отвратном случае проверьте внесенные данные в отчетность и поправьте ошибки. Равенство сумм будет свидетельствовать о том, что расчет валюты баланса исполнен верно.

Максимально грамотно проверить купюру на подлинность горазд лишь намеренно обученный коллега банка. Но и обыкновенным гражданам нужно владеть исходными навыками обнаружения фальшивых банкнот.

Инструкция

1. Ознакомьтесь с знаками подлинности банкнот. Используйте для этого только формальные сайты, от того что на остальных информация может быть умышленно искажена фальшивомонетчиками в своих интересах. Ниже приведены адреса таких документов с изложениями знаков подлинности рублей, баксов США и евро:http://cbr.ru/bank-notes_coins/bank-notes/http://www.newmoney.gov/newmoney/files/100_Materials/100_MultinoteBookle…http://www.ecb.int/euro/banknotes/security/html/index.en.html

2. Приобретите прибор для определения подлинности купюр: ультрафиолетовый, магнитный, инфракрасный, просвечивающий. Некоторые из них являются составными и, занимая поменьше места на столе, заменяют сразу несколько устройств. Особенно обширно распространены приборы, совмещающие в себе функции ультрафиолетового, магнитного и просвечивающего детекторов. Пользоваться ими гораздо комфортнее при наличии встроенных линзы и линейки. Но такой прибор следует неукоснительно дополнить еще одним отдельным – инфракрасным.

3. Для управления комбинированным прибором пользуйтесь двумя выключателями. Один из них, расположенный на основном блоке сзади, включает питание прибора, при этом начинает трудиться и магнитный датчик при его наличии. 2-й, находящийся на плафоне с ультрафиолетовыми лампами, дозволяет выбирать режим: проверка ультрафиолетом (UV) либо на просвет (PE).

4. При проверке купюры ультрафиолетом сначала обратите внимание на свечение бумаги. Его не должно быть вообще (сравните с обыкновенной офисной бумагой, которая под лампой детектора ясно светится синим). Однако, если оно есть, это еще не обозначает, что купюра фальшивая – она абсолютно могла оказаться совместно с брюками в стиральной машине, и на нее перешел отбеливатель из порошка. Для приобретения точного результата на вопрос, достоверная ли банкнота, обратитесь в банк. А вот те области, которые, согласно официальным документам, являются покрытыми люминофором, светиться обязаны, причем, как цвет, так и форма светящегося рисунка обязаны всецело соответствовать образцовым. Если в дополнение к официальным имеются сторонние светящиеся метки, купюра, допустимо, меченая и ранее использовалась в ходе операции по поимке злоумышленников. В этом случае ее не помешает проверить и обыкновенным дозиметром, от того что изредка при таких операциях банкноты метят не только люминофорами, но и радиоактивными веществами.

5. При проверке на просвет обязаны быть отменно видны водяные знаки. Обращайте внимание на соответствие их формы и расположения тем, которые показаны в официальных документах. Метод приобретения водяных знаков давным-давно не является секретным, но работу фальшивомонетчикам затрудняет тот факт, что особый барабан, нужный для их приобретения, имеет дюже крупные габариты и стоимость.

6. Для проверки банкноты на инфракрасном детекторе положите ее под осветитель и камеру, а изображение отслеживайте на мониторе. Сравните форму и расположение инфракрасных меток с образцовыми.

7. Для проверки наличия заметных магнитных полос проведите соответствующим участком купюры по магнитной головке прибора. Должен возникнуть звук, сопровождаемый вспышками светодиода. Также удостоверитесь в отсутствии магнитных полос там, где их не должно быть.

8. Соответствие размеров купюры и отдельных ее элементов официальным осуществите при помощи встроенной в агрегат линейки.

9. Не забывайте и о тех знаках, по которым купюру дозволено проверить без приборов (хруст бумаги, ныряющие нити, краска, меняющая цвет в зависимости от угла обзора, и т.п.). Неизменно проверяйте их присутствие и соответствие описанным в официальных документах, даже в том случае если приборы есть. При всяких сомнениях в подлинности банкноты обращайтесь в банк.

Для определения физического равновесия составляется экономическая таблица, в которую вносятся данные, описывающие производство и распределяющие основные виды продукции в естественной форме. Расчет данного показателя разрешает проводить обзор и составлять планы натурально-вещественных соотношений для оценки национального капитала.

Инструкция

1. Решите, в каком виде будет рассчитываться физический равновесие. Он может быть составлен на определенный период времени, вплотную до часа, либо на объем выпускаемой продукции. Также может быть использовано одно производственное направление либо всеобщая мощность предприятия.

2. Разработайте схему, в которой будут отражаться все показатели физического равновесия во входящих и исходящих потоках. Непременно подметьте разные стадии производственного цикла, которые влияют на добротные и количественные величины всех технологических потоков.

3. Внесите добротные и количественные показатели в соответствующую таблицу. Если физический равновесие рассчитывается для небольшого предприятия, то дозволено остановить сбор информации на этом этапе. В отвратном случае разработайте документ, тот, что будет содержать все данные о плане либо новом производстве. Если равновесие определяется для действующего производства, то используйте теснее полученные величины в ходе производства за конечный год перед составлением данного отчета.

4. Примите в качестве начальных величин при расчете физического равновесия показатели, которые были заданы в годовом плане эффективности организации по поступающим материалам либо по готовому изделию. Данный расчет нужно перевести в часовую продуктивность. При этом непременно учтите число рабочих дней в году, число смен в сутки и длительность смены. Непременно исключите из расчета дни, во время которых походила модернизация, профилактика либо ремонт оборудования.

5. Используйте для расчета физического равновесия блок-схему, в которой учитываются входные и выходные величины производства продукции, стехиометрические показатели, показатели утилизации, потери выпущенной продукции и нормативы, предъявляемые к выходным потокам. Проанализируйте полученные итоги для составления планов.

Определение валюты баланса разрешает дать отзыв объему экономических обязательств предприятия, которые появились на отчетную дату. Данный показатель является денежным выражением финансового и имущественного состояния компании и определяется на основании бухгалтерского баланса .

Инструкция

1. Внесите данные в бухгалтерский равновесие, руководствуясь счетами бухгалтерского учета. Для оформления показателей берет разница между соответствующими счетами на предисловие и конец отчетного периода, за вычетом амортизационных отчислений, если таковые имели место быть. Если сальдо позитивное, то величина вносится в займ таблицы, а если негативное, то в дебет.

2. Заполните энергичную часть бухгалтерского баланса . Раздел 1 «Внеобооротные активы» содержит информацию об остатках всех активов предприятия, которые владеют длительностью применения больше одного года, среди которых основные средства, нематериальные активы и прочие долгосрочные показатели.

3. Рассчитайте всеобщий результат по данному разделу и внесите в строку 190 бухгалтерского баланса . В раздел 2 «Оборотные активы» внесите сальдо по активам, которые были проданы, потреблены либо обращены в деньги в течение года. К ним относят: счета дебиторов, расходы грядущих периодов, товарно-физические средства и другое. Результат по нему вносится в строку 290. Позже этого суммируются строки 190 и 290 и вносится значение в строку 300.

4. Вычислите и внесите данные в пассивную часть бухгалтерского баланса . Для этого заполняется: раздел 1 «Капитал и запасы» с соответствующими значениями по нераспределенной выручки, уставному и резервному капиталу и другое; раздел 2 «Долгосрочные обязательства» и раздел 3 «Краткосрочные обязательства», характеризирующие кредиты, ссуды и прочие задолжности предприятия. Подведите соответствующие выводы в строки 490, 590 и 690. Результат по пассиву внесите в строку 700.

5. Сравните значения строки 300 и строки 700. Если они равны, то равновесие составлен верно и данная величина сознается его валютой. В отвратном случае проверьте снова все строки отчетности для обнаружения ошибки либо неточности.

Видео по теме

Была такая история в моей банковской практике. Было это давно, в 1993 году, когда информационное и программное обеспечение банков осуществлялось самыми ручными методами. Банк, где я работала, имел большое количество филиалов, и каждое утро нам было нужно собирать балансы филиалов для того, чтобы сформировать консолидированный (единый) баланс банка. Когда филиалы по каким- то причинам опаздывали с предоставлением такой информации до 10 утра, мы были вынуждены звонить им и просить: «Скажите вашу валюту баланса», чтобы хотя бы приблизительно прикинуть, что будет в едином балансе банка. В один из дней барышня на том конце провода спросила у меня: «А вам в какой валюте: в долларах или в рублях?»...

По этой причине, когда я начинаю говорить о балансе и его анализе, я всегда отвожу отдельное место понятию «валюта баланса».

Итак, в бухгалтерской банковской практике итог баланса называют валютой баланса . Данный термин никак не связан ни с национальной, ни с иностранной валютами, а подразумевает лишь одно - каков объем актива или пассива баланса банка. Поскольку в балансе актив и пассив равны (активы = пассивы: обязательства + капитал), то и валюта баланса не имеет классификаций по активу или пассиву - она одна!

Равнозначность актива и пассива вытекает из сущности бухгалтерского учета: в пассиве отражаются средства, которые потом используются в активных операциях (как правило, с целью получения дохода, а иногда бездоходно для поддержания мгновенной ликвидности). Поэтому пассив по определению не может быть не равен активу. Давайте представим, что актив больше пассива. На практике это можно пояснить следующим образом: банк получил 100 руб (пассив), а разместил 105 руб (актив). Возникает очень резонный вопрос: где взяли 5 руб, которые появились в активе? Если же представить, что пассивная часть баланса больше активной, то это представляется таким образом: банк имеет в настоящий момент времени 100 руб., а в активе отражено лишь 95 руб. В этом случае сильно хочется узнать, а где же деньги - 5 руб?

Итак, валюта баланса - это количественный показатель, позволяющий дать первичную оценку развитию банка и сформировать мнение о его позициях на рынке. Данный показатель не позволяет выявить качественные стороны деятельности банка, т.е. на чем специализируется банк, или является ли более-менее надежным.

№№	Коммерческий банк	Валюта баланса
1.	Внешэкономбанк	4 894 376 798
2.	Сбербанк России	4 562 711 784
3.	Внешторгбанк	602 721 876
4.	Газпромбанк	434 449 808
5.	Альфабанк	374 945 441

Как видно из таблицы, лидером на рынке в первом полугодии был Внешэкономбанк, предоставляющий наибольший объем услуг на рынке, что выражается в его объеме валюты баланса. Но, как мы уже говорили, ничего более, чем «вес» банка, т.е. объемы совершенных им операций, данный показатель не дает. И единственная оценка, которую мы можем дать банку по валюте баланса - это его величина: крупный, средний или мелкий.

Упоминая рейтинги и рэнкинги, хотелось бы показать их различие, чтобы читатели не подменяли данные понятия. В отличие от рэнкинга , где определяется место банка по какому-то одному из финансовых показателей (например, «валюта баланса»), рейтинг является наиболее объективной многофакторной оценкой банка, где сравнение банков осуществляется по нескольким показателям , например, валюта баланса, собственный капитал, работающие активы, кредитный портфель и т.д. (пример рейтинга банков можно увидеть по этой ссылке).

Если же все-таки говорить о том, в какой валюте формируется баланс, то данный документ составляется в российских рублях, что регламентировано законодательством. Операции банка в иностранной валюте переоцениваются по курсу Банка России ежедневно и отражаются на балансовых счетах в рублевом эквиваленте (это можно увидеть в форме №102 - каждый из основных столбцов содержит подраздел «в иностранной валюте», что подразумевает объемы операций банка в инвалюте, но выраженные в российских рублях по курсу на день составления отчетности).

Возвращаясь к анализу валюты баланса банка, следует определить его цели и методы, которыми мы будем пользоваться.

Итак, целью анализа валюты баланса банка является определение тенденций развития банка и его места на рынке. Если первая цель будет достигнута нами при помощи горизонтального анализа, где мы будем проводить исследования изменения валюты баланса в динамике, то место банка на рынке и его размер мы определим с использованием сравнительного анализа банка с другими банками.

Проведем анализ конкретного банка и в целях обучения представим текст проведенного исследования.

Итак, для анализа места банка на рынке нами была сформирована выборка банков, состоящая из 6 кредитных организаций, осуществляющих свою деятельность в регионе.

В качестве анализируемого банка выбран Банк А. Четвертая позиция банка в рэнкинге выбранных банков определена, в первую очередь, отсутствием филиальной сети Банка А. Наличие филиалов является конкурентным преимуществом банка, т.к региональное присутствие определяет его более крупную клиентскую базу, включающую физических и юридических лиц из других регионов, и это позволяет расширить сектор рынка банка и увеличить объемы предоставляемых им услуг. Таким образом, сравнивать Банк А с банками, имеющими филиальную сеть, является не совсем правильным, т.к. они находятся в неравных конкурентных условиях функционирования. С целью получения более объективной оценки необходимо выделить группы однородных банков по признаку «Филиальная сеть». В результате анализируемый нами Банк А будет проходить сравнение с Банком Б и В, в то время как Банки С, Д и Е будут отсечены из выборки, как имеющие филиалы и относящиеся к крупным региональным банкам.

В выделенной нами группе Банк А занимает по валюте баланса первую позицию, в результате чего его можно назвать лидером средних банков региона.

Для получения оценки развития банка необходимо, используя горизонтальный анализ, провести исследование динамики валюты баланса, которая представлена в таблице. Для проведения горизонтального анализа мы должны иметь данные за несколько периодов, которые на практике можно легко получить из любого баланса банка

Исследования показали, что динамика валюты баланса Банка А имеет устойчивую растущую направленность, и в целом за анализируемые периоды с 2005 г. по 2008 г. валюта баланса в абсолютном выражении увеличилась на 1 811 380 тыс. руб. Данный факт позволяет оценить банк как растущий, однако указать причины роста, опираясь лишь на данные валюты баланса, не представляется возможным.

Итак, резюмируя вышесказанное, еще раз хочется повторить, что валюта баланса, являясь количественным показателем, позволяет оценить место банка на рынке и направления его развития - рост или снижение, но не более. И поэтому ставить ставки на этот показатель как на объективный нельзя, т.к. он не позволяет выявить причины данного состояния. Я акцентирую внимание на этом потому, что в своей практической банковской деятельности я встречала руководителя, который придавал данному показателю крайне важное значение. Его рабочий день начинался с того, что он выходил к нам, своим работникам, сидящим в небольшом офисном помещении, и, громко хлопая по столу, чрезвычайно гордо объявлял очередную цифру валюты баланса. Донести до него незначительность этого показателя не представлялось возможным, поэтому мне бы хотелось сейчас напомнить будущим и настоящим клиентам банков, что информация об объеме валюты баланса часто может вводить в заблуждение. Например, банк, входящий на рынок, может иметь крайне активный рост валюты баланса, но при этом его качество кредитного портфеля может быть низким, а привлекаемые ресурсы - краткосрочными и дорогостоящими, что в результате может привести к убыткам.

Возвращаясь к анализу, необходимо сказать, что наиболее показательной является оценка динамики валюты баланса в относительном выражении , т.е. в процентах по отношению к предыдущему периоду. Такой показатель носит название темп прироста, который показывает, на сколько процентов увеличился (снизился) объем валюты баланса в данном периоде по сравнению с предыдущим.

Расчет темпа прироста осуществляется по формуле:

ТпВб - темп прироста валюты баланса банка;
Вб1 - объем валюты баланса в предыдущем периоде;
Вб2 - объем валюты баланса в настоящем периоде;

Применим данную формулу для расчета темпов прироста валюты баланса Банка А в 2006 г. по сравнению с 2005 г.

= 45,14%

Итак, расчет показал, что объем валюты баланса в 2006г. увеличился на 45,14%. Но данный показатель в единственном числе не позволяет сделать оценки роста объемов банка, поэтому необходимо сравнение данного показателя с показателем темпов прироста за другие периоды. Цель данного сравнения - определить, насколько стабильно происходил этот рост. Следует отметить, что стабильность темпов прироста является очень важной характеристикой деятельности банка, поскольку позволяет оценить качество управления. Позитивной тенденцией будет постоянный стабильный прирост, не характеризующийся спадами.

Проведем расчет темпов прироста валюты баланса Банка А в исследуемые периоды и занесем их в таблицу:

Анализ полученных данных показал, что темпы прироста валюты баланса Банка А имеют тенденцию к снижению, и если в период 2005-2006 гг. он составлял 45,14%, то за период 2007-2008 гг. - лишь 20,86%. При этом обязательно нужно обратить внимание на то, что если в абсолютном выражении валюта баланса Банка А растущая, то в относительном выражении явно видны проблемы банка - он теряет свою деловую активность на рынке, т.к. стабильность в темпах прироста отсутствует. Прогноз в этом случае будет таков: если менеджмент банка не предпримет соответствующих мер, лидирующие позиции банка будут утеряны и его место займет более активный банк.

Сравнение темпов прироста валюты баланса Банка А с аналогичными показателями Банков Б и В позволит определить тот банк, который может прийти на смену первому.

Проведем анализ темпов прироста валюты баланса сравниваемых банков:

Темпы прироста валюты баланса, %	2006/2005	2007/2006	2008/2007
Банк А	45,14	38,65	20,86
Банк Б	38,28	44,19	50,29
Банк В	34,31	28,59	22,16

Анализ показал, что наиболее активно растущим банком среди банков группы является Банк Б, темпы прироста его валюты баланса имеют положительную направленность и являются максимальными. Можно предположить, что данный банк при прочих равных условиях станет лидером группы.

В следующих уроках мы будем подробно говорить о составе и структуре активов и пассивов, что позволит нам выявить причины изменения валюты баланса банка.

Продолжение следует.

Например, по ссылке http://www.avtovazbank.ru/images/system/File/Otchet/2009/fin.%20otchet%20%2001.07.09.xls можно получить величину валюты баланса банка ОАО «Автовазбанк», где в строке 10 можно увидеть величину совокупных активов, что и будет являться валютой баланса банка. Следует отметить, что для получения величины пассивов нужно данные строки 18 (глава II Пассивы) «Всего обязательств» прибавить к данным строки 27 (глава III «Источники собственных средств») «Всего источники собственных средств», т.е. выполнить действие формулы, приведенной выше «активы=пассивы: (обязательства+капитал)»

По итогам года валюта баланса составила (строка 1600) 118 млн. рублей. При этом, Внеоборотные активы составили всего 40 027 тыс. руб. Основная часть активов баланса - дебиторская задолженность.обязательно ли нам проводить аудиторскую проверку и можем ли мы сдавать бухгалтерскую отчетность упрощенно?

Для решения вопроса об обязательном аудите оценивают показатели активов баланса не за отчетный год, а за предыдущий. Следовательно, в Вашем случае если в 2014 году лимит активов баланса превышен не был, то по итогу 2015 года обязательный аудит проводить не нужно. И при соблюдении всех прочих условий (например, малое предприятие) Вы вправе за 2015 год сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность. По итогам же 2016 года Вы обязаны будете провести обязательный аудит (так как в 2015 году у Вас превышен лимит активов баланса). Бухгалтерскую отчетность за 2016 год Вы сдаете по общеустановленным (не упрощенным) формам.

Обоснование

Когда организация обязана провести аудиторскую проверку

Для всех остальных организаций (за исключением органов власти, а также государственных (муниципальных) учреждений) аудит обязателен, если, например:

организация предоставляет (публикует) консолидированную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (кроме государственного внебюджетного фонда);

объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за предшествующий отчетному год превышает 400 000 000 руб. (кроме сельхозкооперативов и их союзов, а также государственных (муниципальных) унитарных предприятий);

сумма активов баланса на конец предшествующего отчетному года превышает 60 000 000 руб. (кроме сельхозкооперативов и их союзов, а также государственных (муниципальных) унитарных предприятий);

такая обязанность закреплена другими федеральными законами (например, для эмитентов ценных бумаг обязанность проводить аудит установлена пунктом 9 статьи 22 Закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ, а для организаторов азартных игр частью 12 статьи 6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 244-ФЗ).

Полный перечень случаев, когда необходимо проводить обязательный аудит, приведен в части 1 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ. Сводная таблица с полным перечнем случаев обязательного аудита бухотчетности за 2015 год, с указанием вида аудируемой отчетности и возможных проверяющих приведена в информационном сообщении Минфина России.

Ситуация: нужно ли проводить обязательный аудит за первый год деятельности ООО. Финансовые показатели (выручка, сумма активов) превысили допустимые лимиты

Нет, не нужно.

Дело в том, что для решения вопроса об обязательном аудите оценивают показатели выручки и активов не за отчетный год, а за предыдущий.

Так, для организаций, созданных в форме ООО, аудит обязателен, если:
– объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год, предшествующий отчетному, превышает 400 000 000 руб.;
– сумма активов баланса на конец года, предшествующего отчетному, превышает 60 000 000 руб.

Об этом сказано в пункте 4 части 1 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ. Полный перечень случаев, когда необходимо проводить обязательный аудит, приведен в части 1 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.

В рассматриваемом случае организация работает только первый год. Соответственно, в предыдущем году у нее никаких финансовых показателей не было, поскольку самой организации еще не существовало. Следовательно, обязательный аудит бухгалтерской отчетности проводить не нужно.

Возможно, обязательный аудит придется проводить в следующем году – если активы или выручка превысят установленные лимиты. Но это будет зависеть еще и от того, когда именно была зарегистрирована организация.

Дело в том, что для вновь созданных организаций действуют особые правила определения отчетного периода. А именно первым отчетным годом для вновь созданной организации является период:
– с даты государственной регистрации по 31 декабря этого же года включительно, если организация создана до 30 сентября;
– с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно, если организация создана после 30 сентября.

Например, организация была зарегистрирована 1 июля 2013 года (т. е. до 30 сентября). Соответственно, первым отчетным годом для нее будет период с 1 июля по 31 декабря 2013 года включительно. Обязательный аудит в этом случае необходимо будет провести по итогам 2014 года в 2015 году, если финансовые показатели за 2013 год (с июля по декабрь включительно) превысят максимальные значения.

Теперь предположим, что организация была зарегистрирована 1 ноября 2013 года (т. е. после 30 сентября). Первым отчетным годом для нее будет период с 1 ноября 2013 года по 31 декабря 2014 года включительно. Соответственно, по итогам 2014 года обязательный аудит не потребуется, поскольку у организации еще не будет периода, предшествующего отчетному. А вот по итогам 2015 года (в 2016 году) аудит придется провести, если финансовые показатели с ноября 2013 года по декабрь 2014 года включительно превысят допустимые лимиты.

Могут ли акционерные общества и ООО, которые обязаны проводить аудит, составлять бухгалтерскую отчетность по упрощенным формам

Особая ситуация с организациями, которые подпадают под обязательный аудит. В частности, это акционерные общества (в т. ч. малые предприятия) и ООО с суммой активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года больше 60 млн руб. Такие организации не могут составлять бухгалтерскую отчетность по упрощенным формам.

Причина в том, что отчетность любых акционерных обществ (как публичных, так и непубличных) и ООО с валютой баланса свыше 60 млн руб. подлежит обязательному аудиту. А те организации, которые обязаны проводить аудит, не вправе применять упрощенные формы бухгалтерского учета и отчетности. Данные требования закреплены в пункте 1 части 5 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и пункте 1 части 1 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.