УСН – упрощенная система налогообложения, которая доступна как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей. Существует два варианта налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы». В первом случае платить необходимо 6 процентов со всей прибыли, а во втором организация или ИП отчисляет налоги только с чистой прибыли, но уже по ставке 15%. Более популярным вариантом является «Доходы» или УСН 6, который значительно упрощает начисления. Согласно действующему законодательству и НК РФ, рассчитывать сумму УСН предприниматель должен самостоятельно. Сделать это можно как своими силами, так и при помощи онлайн-калькулятора. Во избежание ошибок рекомендуется использовать вычислительные онлайн-сервисы.
Как платить УСН 6 для ИП, подробно рассказано ниже.
Для вычисления размера УСН (упрощенки) за налоговый год существует множество калькуляторов. Они включают следующие формы, обязательные для заполнения:
- доходы (поквартально);
- авансовые платежи (также поквартально);
- сумма страховых взносов за себя или за себя и работников.
Согласно указанным в этих графах данным рассчитывается общая сумма налога, которую необходимо уплатить в конце года. В нее не входят авансы, которые платятся по итогу каждых 3 месяцев. Для расчета авансов специальный сервис не нужен, так как вычисления легко проводятся самостоятельно. Подробнее о них рассказано ниже.
Итоговый налог может быть отрицательным. Это говорит о том, что индивидуальный предприниматель может сделать вычет по итогу годовой деятельности и вернуть определенную сумму, которая ранее была уплачена в качестве страховых взносов в не бюджетные организации.
Порядок расчета за квартал и за отчетный период
Налоги по упрощенке выплачиваются частями. Согласно НК РФ, ИП должен отчисляться авансовые платежи в конце каждого квартала. Существуют фиксированные даты, до которых нужно провести все переводы в налоговую. Помимо авансов, которых за год получается 3 (за первый, второй и третий сроки), в конце отчетного периода необходимо рассчитать и начислить годовой налог. Как у авансов, так и у годового налога есть свои особенности вычисления.
Так как УСН 6 является упрощенной системой, все вычисления несложные. Чтобы узнать аванс за определенный квартал, необходимо:
- рассчитать доход;
- умножить его на действующую налоговую ставку (на данный момент она равна 6%).
Сложности могут возникнуть только в случае ошибок при расчетах со стороны предпринимателя. Чтобы они не возникали, налоговая база (средства, с которых выплачивается УСН) суммируется нарастающим итогом.
Чтобы понять, как именно доходы вычисляются нарастающим итогом и какой размер аванса нужно оплатить, следует рассмотреть простой пример. В первом отчетном периоде доход индивидуального предпринимателя составил 100 000 рублей. Во втором – 50 000 рублей. В первом квартале авансовый платеж рассчитывается по упрощенной формуле: прибыль, умноженная на 6%. Аванс за первый квартал составит 6000 рублей, которые необходимо перевести в налоговый орган.
Затем, начиная со второго квартала, действуют вычисления по нарастающему итогу. Во втором отчетном периоде налог высчитывается следующим образом: (доход за первый квартал + доход за второй квартал)*6% — аванс за предыдущий (первый квартал). Итого получается: 150 000*0,06=9000 рублей, 9000-6000 (авансовый платеж за 1 квартал)=3000 рублей. За второй квартал ИП отчисляет 3000 рублей аванса.
Система расчета нарастающим итогом создана для того, чтобы предприниматель мог исправить ошибки предыдущих вычислений, если они присутствовали. Если ИП уверен в своих расчетах или проводил их при помощи онлайн-калькулятора, что исключает вероятность ошибки, можно вычислять аванс по упрощенной схеме и дальше: просто умножать доход за квартал на 0,06.
Годовой налог рассчитывается также по принципу нарастающего итога. Прибыль за весь налоговый период умножается на 0,06, затем из полученной суммы вычитаются уже отчисленные платежи за 1, 2 и 3 кварталы.
Налоговые вычеты
При использовании системы «Доходы» ИП не имеет права вычитать из налоговой базы свои ежеквартальные расходы. Однако он может снизить уплачиваемый налог другими способами. Главный вариант для ИП как со штатом сотрудников, так и без него – это исключение суммы страховых платежей.
Если ИП хочет получать вычеты на сумму страховых платежей или ее часть, переводить все отчисления следует в тот же квартал, на который приходится аванс. То есть, если гражданин стремится получить вычет за 1 отчетный период, ему нужно своевременно перевести в бюджет страховые взносы за период с 1 января по 25 апреля включительно.
Чтобы определить, какова сумма налога к уменьшению, нужно учесть наличие или отсутствие у ИП штата сотрудников:
- Если предприниматель отказался от наемных рабочих и осуществляет деятельность самостоятельно, то он может вернуть до 100% от суммы уплаченных по УСН 6 налогов.
- Если у ИП имеются сотрудники или присутствуют страховые выплаты не за себя по гражданско-правовым договорам, то размер вычета снижается. Максимально можно вернуть 50% от уплаченных налогов.
К ИП со штатом работников относятся даже те предприниматели, которые сначала наняли, а затем уволили сотрудника в течение одного налогового года. С момента найма сотрудника и до окончания налогового года предприниматель воспринимается налоговиками как обладатель штата и может вернуть не более 50% налога. Так, если работник был нанят во втором квартале, вычет по формуле до 100 процентов от уплаченного аванса действует только для первого отчетного периода. Далее, за второй и третий квартал, а также за год можно вычесть не более 50%. Если налоговый год закончился, а ИП не нанял нового сотрудника, в следующий год он снова приобретает статус предпринимателя без штата.
Страховые взносы, благодаря которым ИП может уменьшить сумму налога, указаны ниже.
Страховые выплаты для ИП со штатом работников
Предприниматели, которые наняли штат сотрудников, обязаны отчислять средства в ПФР, ФФОМС и ФСС. Общая сумма отчислений с заработной платы сотрудника составляет 30%. Необходимо также уплачивать фиксированные взносы в ПФР и ФФОМС за самого себя в размере 32 835 рублей в год.
Учитываются также торговые сборы и пособия по нетрудоспособности сотрудников. Вычесть из налогов можно только средства, которые шли нетрудоспособному работнику в течение первых 3 дней с момента получения больничного листа.
Страховые отчисления для индивидуального предпринимателя без сотрудников
Если ИП ведет коммерческую деятельность без помощи наемных работников, ему не нужно отчислять дополнительные страховые выплаты в некоммерческие фонды. Обязательными являются только фиксированные выплаты за самого себя, а также 1% доли прибыли, если годовой показатель дохода составляет более 300 000.
Фиксированный платеж идет в ПФР И ФФОМС;
- в ПФР – 6636,25 ежеквартально или 26545 рублей в год;
- в ФФОМС – 1460 за квартал или 5849 рублей в год.
Общая сумма платежей составляет 32835. Предприниматель может вернуть всю эту сумму, если суммарный годовой налог по УСН будет равен или превысит ее. Так как сотрудников у индивида нет, можно вычесть до 100% налога.
Для тех, кто получает более 300 000 прибыли в год, действует налог в размере 1%. Он взимается только с той суммы, что превышает лимит в 300 тысяч.
Алгоритм использования калькулятора УСН
Разберем, как провести вычисления по УСН 6 на примере данного онлайн калькулятора. Он позволяет рассчитать отчисления и по системе «Доходы минус расходы», однако в данном разделе будут рассматриваться только действия при налогообложении по принципу «Доходы».
Калькулятор действителен для налоговых платежей за период 2018-2019 года. По прошествии 2019 года с началом нового отчетного периода условия выплаты УСН могут измениться. Со всеми актуальными правилами расчета следует сверяться в документации НК РФ. Налогообложение по упрощенной схеме регулируется статьями НК РФ 346.15, 346.21. Правила, касающиеся налоговых вычетов и фиксированных сумм платежей для ИП, представлены в Федеральном законе (255-ФЗ и 212-ФЗ).
- Выбрать отчетный период. Это может быть первый, второй, третий квартал или год. Согласно НК РФ, первый отчетный период длится до 25 апреля, второй – до 25 июля, третий – до 25 октября. Годовой налог ИП, в отличие от ООО, могут выплатить до 30 апреля, когда организациям нужно сделать это до 1 апреля.
- Выбрать категорию налогоплательщика. В случае с ИП это либо «ИП без работников», либо «ИП с работниками». Обратите внимание, что в случае найма сотрудников до конца года предприниматель даже в случае увольнения работников остается в категории «ИП с работниками».
- Указать вид УСН. В рассматриваемом случае это система «Доходы».
- Указать ставку по УСН «Доходы». Хотя в большинстве субъектов РФ она фиксированная и составляет 6%, ряд регионов снизил ставку по налогу до 3. Ознакомиться с актуальными ставками для различных регионов можно . На 2019 год льготная ставка действует только для двух регионов: Крым и Севастополь.
- Заполнить данные по полученным в сумме доходам. Вписывать нужно всю официальную прибыль индивидуального предпринимателя без каких-либо вычетов. Для удобства упрощенцев доходы указываются поквартально, а не нарастающим итогом. Чтобы избежать ошибок, важно сверить сумму с официальными документами.
- Заполнить форму фактически уплаченных страховых взносов. Прямо над графами для заполнения есть кнопка подсказки. Когда она нажата, можно увидеть существующие страховые обязательства. В графы вносятся выплаты по кварталам, в каждый период необходимо включить следующие отчисления: фиксированные платежи (2 из 8, если они платятся дважды в квартал, а не раз в год), 1% от доходов, превышающих в сумме 300 000, взносы в фонды ПФР, ФФОМС, ФСС, пособия по временной нетрудоспособности и торговый сбор.
Далее, если необходимо рассчитать авансовую сумму за один квартал, следует нажать кнопку «Посчитать платеж УСН». Под графами калькулятора появится таблица с пошагово описанными расчетами и их результатами. По итогу всех вычислений в графе «Итого авансовый платеж за Х квартал равен» будет отображена сумма, которую необходимо перечислить в налоговую. Ниже указывается крайняя дата уплаты и реквизиты расчетного счета КБК для перевода средств. Отображенный авансовый платеж указывается уже с вычетом страховых отчислений за тот же квартал.
Если же пользователь вычисляет годовой налог, необходимо самостоятельно указать в графе «Авансовые платежи» уже уплаченные налоги по УСН 6 за 1,2 и 3 периоды, а после этого нажать «Посчитать платеж УСН». Система выдаст размер суммы, которую необходимо уплатить до 30 апреля по указанному КБК. Она также вычислена за вычетом размера страховых сумм за последний отчетный квартал, т.е. дополнительно делать вычет уже не нужно.
Примеры расчета УСН
Для полного понимания расчета налоговых платежей по форме УСН 6 рекомендуется ознакомиться с примерами. Они показывают, как ИП с использованием онлайн-калькулятора вычисляют обязательные отчисления.
Первый пример – расчет УСН за весь налоговый год для индивида без работников с доходом ниже 300 000 рублей, который получал вычеты, выплачивая страховые суммы ежеквартально:
| Налоговая база – совокупность всех доходов за год | Прибыль поквартально: 57 000+60 000+51 000+68 000 рублей | Общая выручка 236 000 рублей |
| Налог по УСН 6 | 0.06*236 000 | Размер налога 14 160 рублей |
| Страховые взносы за весь год с учетом того, что нет штата работников | · В Пенсионный фонд заплатил 26 545 рублей;
· Обязательное медицинское страхование – 5840 (фиксированные платежи) |
Общий размер страховых выплат – 32 385 |
| Вычет страховых выплат | Индивид успевал оплачивать обязательные исчисления до конца квартала, поэтому имеет право на вычет. Так как работников нет, может быть возвращено до 100% налога | Т.к. сумма страховых отчислений превышает налог, то возвращается только 14 160 рублей |
| Итого | Так как размер страхового вычета превышает размер годового налога, фактически ИП не теряет ни рубля по результатам расчетов УСН 6. |
Другой образец касается индивидуального предпринимателя со штатом из 2 работников, получающих 9000 рублей в месяц, и с общим доходом от деятельности ИП более 300 000 в год:
| Налоговая база | Доход 325+314+410+377 тысяч рублей | Суммарная доходность за год 1 426 000 |
| Налог по УСН 6 до вычетов | 1 426 000*0,06 | Общая сумма налога 85 560 рублей |
| Страховые выплаты | · 1% от дохода, превысившего 300 тысяч: (1 426 000 – 300 000)*0,01=11 260 рублей
· 32 385 рублей фиксированных платежей · 30% от заработной платы сотрудников(36 000) |
Общие страховые отчисления составляют 79 645 рублей |
| Доступный страховой вычет, на сумму которого можно уменьшить налог | Не более 50% от суммы налога, так как у ИП есть сотрудники
85 560*0,5 меньше, чем сумма вычетов (79 645), значит за основу считать 50% от налогов |
Для вычета доступно 42 780 |
| Авансовые платежи, уплаченные в течение года | · Первый квартал – 19 500;
· Второй – 18 840; · Третий – 24 600. |
Итого 62 940 рублей |
| Итого налог к уплате за год | Общий налог до вычетов (85 560) – максимальный страховой вычет (42 780 рублей) – сумма авансовых платежей (62 940 рублей) | — 20 160 рублей |
В данном случае страховые вычеты ежеквартально не делались, у и предпринимателя получился «минусовой» результат: он может вернуть 20 160 рублей в течение действия налогового периода при условии, что вовремя переводил в бюджет все указанные страховые суммы.
Все представленные расчеты делаются автоматически онлайн калькулятором УСН 6. Пользователю достаточно лишь ввести входные данные, а объяснения по форме, аналогичной вышеуказанной таблице, будут выводиться системой в купе с итоговым результатом.
В течение года упрощенец по итогам каждого квартала рассчитывает авансовые платежи по налогу нарастающим итогом. По итогам календарного года плательщик УСН считает сумму налога, которая должна быть уплачена за налоговый период. Как рассчитать УСН с объектом «доходы», расскажем в нашей статье.
Расчет УСН: доходы
В КУДиР упрощенец отражает свои доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ) по «кассовому» методу.
Что относится к доходам от реализации, можно прочитать в ст. 249 НК РФ . Перечень внереализационных доходов приведен в ст. 250 НК РФ . Сумма доходов от реализации и внереализационных доходов упрощенца и есть его налоговая база, исходя из которой рассчитывается налог.
«Кассовый» метод признания доходов упрощенца означает, что его доходы признаются на дату получения денежных средств и иного имущества или погашения задолженности другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Расчет налога при УСН
Определив налоговую базу, плательщик УСН рассчитывает налог:
Налог при УСН = Налоговая база * Ставка налога
Общая ставка УСН с объектом «доходы» составляет 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). При этом конкретная ставка в вашем регионе .
Как уменьшить налог при УСН «доходы»
В отличие от УСН 15% («доходы минус расходы»), на «доходной» упрощенке расходы не уменьшают доходы упрощенца, т. е. не учитываются в его налоговой базе. Однако уменьшить можно уже рассчитанный исходя из доходов упрощенца налог на следующие расходы, произведенные в этом отчетном периоде (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):
- уплаченные с выплат работникам взносы во внебюджетные фонды;
- выплаченные за счет работодателя пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
- платежи по добровольному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности при определенных условиях.
Важно иметь в виду, что указанные выше выплаты могут уменьшать налог максимум на 50%.
Если упрощенец - ИП, и у него отсутствуют работники, то налог он может уменьшить на уплаченные страховые взносы в ПФ РФ и ФФОМС в фиксированном размере без ограничений.
При расчете налога по окончании каждого квартала упрощенец учитывает те авансовые платежи, которые он уже заплатил в этом году (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).
Расчет УСН 6%: пример
Организация находится на упрощенке «доходы». По данным КУДиР доходы от реализации и внереализационные доходы за 1-ый квартал 2016 г. составили 339 000 руб. (налоговая база). Авансовый платеж за 1-ый квартал составит 20 340 руб. (339 000 руб.*6%). При этом в 1-ом квартале у организации были расходы, уменьшающие ее налог (взносы во внебюджетные фонды и больничные), в размере 42 600 руб. Так как эти расходы превышают 50% авансового платежа (42 600 > 20 340*50%), то уменьшить налог можно лишь на 50% - 10 170 руб. (20 340 руб.*50%). Авансовый платеж в размере 10 170 руб. (20 340 руб. — 10 170 руб.) должен быть уплачен в бюджет не позднее 25.04.2016.
За полугодие доходы организации составили 2 960 000 руб. Авансовый платеж составляет 177 600 руб. (2 960 000 руб.*6%). Оплаченные взносы во внебюджетные фонды и больничные за полугодие (с учетом сумм 1-го квартала) составили 79 200 руб. Эта сумма меньше 50% налога, потому уменьшает его полностью. Авансовый платеж за полугодие, уменьшенный на взносы во внебюджетные фонды и больничные, составит 98 400 руб. (177 600 руб. - 79 200 руб.). Уменьшив его на авансовый платеж, уже перечисленный за 1-ый квартал 2016 г., упрощенец должен не позднее 25.07.2016 доплатить в бюджет налог по УСН в размере 88 230 руб. (98 400 руб. - 10 170 руб.).
По российскому законодательству предприятия и предприниматели могут выбрать для себя упрощенный режим налогообложения (УСН). Удобна система именно для малого бизнеса, поэтому и пользуется популярностью. Это не только простое ведение бухгалтерии, но и низкие налоговые ставки.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
С недавнего времени «упрощенцы» получили еще больше послабления, стала действовать ставка по УСН 6 процентов для ИП в 2019 году. Для компаний это также значительное снижение финансового беремени. Механизм работы УСН предполагает уменьшение базы, с которой начисляются налоги и сборы, сокращение оснований для ее определения.
В то же время обязательства, которые несет субъект хозяйственной деятельности (СХД), сохраняются. Субъекты, которые выбрали УСН, не освобождаются полностью от уплаты сборов или предоставления в контролирующие органы отчетов, но налоговые обязательства для них несколько снижены или упрощены.
Привлекает начинающих бизнесменов и упрощенная процедура формирования и сдачи отчетности. По большинству признаков упрощенный режим намного выгодней, чем общий (ОСНО), которым пользуется для начисления и уплаты налогов большинство крупных предприятий.
Положения о применении УСН, ее особенности, требования к переходу и др. изложены в Налоговом кодексе.
Благодаря применению этой системы можно избежать уплаты некоторых налогов, характерных для общего режима, которые нужно исчислять отдельно. Так, «упрощенцам» не потребуется платить налог с прибыли, исключение составляют доходы от дивидендов и некоторых других обязательств.
Не платят «упрощенцы» (предприниматели) отдельно и НДС, налог на имущество, НДФЛ. Если же «упрощенец» сохранит за собой статус налогового агента, то налоги по некоторым обязательствам все равно придется платить.
В другом случае уплачивать соответствующие налоги и сборы придется, если СХД потребуется сформировать документы, в которых надо отображать их уплату.
Определение понятий
По каким критериям предпринимателю должно стать понятно, что ему выгодно применять «упрощенку».
Кроме того, что у него небольшие обороты, а значит он занимается малым бизнесом, должны быть и другие признаки:
- до 100 наемных сотрудников;
- размер выручки за 12 месяцев до 150 млн руб., а за 9 месяцев не более 112,5 млн руб.;
- размер суммы остаточных активов у СХД не выше 150 млн руб.
Но есть и другие критерии для определения, касающиеся, например, юрлиц. Доля уставного капитала других фирм у предприятия, претендующего на «упрощенку», не должна превышать 25%. У данного предприятия не должно быть филиалов.
Рассчитываться с государством налогоплательщик может по одной из схем:
- Налогооблагаемой базой является выручка ИП, из нее надо платить государству 6%. Расходы учитывать для расчета не нужно.
- Для исчисления сборов необходимо определить прибыль СХД, а из нее уплатить 15%. В этом случае имеют значение расходы, чем больше их размер, тем меньше придется уплатить налог. Если же расходов в отчетном периоде будет больше чем доходов, или их размеры сравняются, то и формировать налогооблагаемую базу не придется.
При наличии у ИП магазина со значительным размером расходов, лучше воспользоваться 2-м вариантом и взять в качестве налогооблагаемой базы прибыль.
Плюсы и минусы УСН
Для упрощенцев, использующих для исчисления налога 6%, т. е. налогооблагаемую базу в качестве выручки, эта схема отличается преимуществами и недостатками:
| Плюсы | К преимуществам относится:
|
| Минусы | К недостаткам данной схемы относится то, что:
|
Требования к виду деятельности
Выбирая «упрощенку» ИП должен знать, что он не сможет заниматься некоторыми видами деятельности, они считаются запретными.
Например:
| Не получится заниматься |
|
| Предприниматель не сможет профессионально заниматься услугами |
|
| ИП не сможет участвовать |
|
| Находиться на «упрощенке» не сможет |
|
ИП, являясь «упрощенцем», все же может начать вид деятельности, которая для него находится под запретом. Но для этого ему придется с 1-го числа квартала, в котором он стал нарушителем, перейти на ОСНО.
Как перейти на «упрощенку»
Перейти на упрощенный режим имеют право юрлица и ИП.
Это необходимо делать в уведомительном порядке, когда СХД сообщает в налоговую, с какого периода ему требуется применять «упрощенку» и по какой причине:
- Если СХД уже работает на одном из налоговых режимов, то переход возможен с начала следующего года для ИП, применяющих ОСНО. Отправить уведомление придется до конца текущего.
- Если ИП применяет ЕНВД или совместно ЕНВД с ОСНО, то заявление-уведомление можно отправлять еще в течение 15-ти дней с начала года, в котором нужно применять УСН. Ответ на отосланное уведомление из налоговой не приходит. СХД после отправки уведомления может запросить подтверждение, что его перевели на УСН. Для этого потребуется направить запрос опять-таки в налоговую.
- Когда ИП или предприятие только открывается, то применение «упрощенки» возможно с момента регистрации. Для этого уведомление нужно будет подать при регистрации вместе с другими документами. В другом случае это можно сделать в течение месяца с того момента, как СХД встанет на учет.
Особенности работы
Если ИП набрал работников, находится на «упрощенке» 6% и является налоговым агентом, то ему придется сдавать такие отчеты:
- о среднесписочной численности работников — до 20 января каждый год;
- справки и реестр 2-НДФЛ — до 01.04 каждый год;
- 6-НДФЛ — до конца месяца, который идет за отчетным кварталом;
- годовую 6-НДФЛ — до 30.04 ежегодно;
- 4-ФСС — до 20 числа месяца, который идет за отчетным кварталом;
- ежеквартальный расчет по страховым взносам — до конца месяца, который идет за отчетным кварталом, и годовой — до 30.04 ежегодно (сдается в налоговую, раньше предоставлялся в ПФР и ФСС);
- новую форму в ПФР – С3В-М — до 15 числа ежемесячно;
- форма С3В-СТАЖ сдается в ПФР до 1 марта ежегодно;
- отчет в Росстат по ф. 1-ИП − 1 раз в 5 лет.
При наличии работников ИП ведется полный учет по з/п.
«Упрощенцы» со ставкой 6% также могут совмещать режим с:
Последние изменения в 2019 году
Основные перемены, которые были введены для «упрощенцев» в 2019 г., касаются кассовых аппаратов. Теперь они должны быть у всех ИП обязательно.
Законодатель планирует облегчить работу налоговой службы, − отчетность станет более прозрачной, а ИП ее будет проще сдавать.
В 2019 г. будут пересмотрены требования законодателя в самозанятым лицам, таким как няни, репетиторы или домработницы, им также придется платить налоговые взносы.
Страховые взносы в 2019 г. станет возможным уплачивать за третьих лиц. Если у ИП нет наемных работников, он сможет сдавать единую форму отчетности.
Какие уплачиваются налоги
При ведении бизнеса предпринимателем ему нужно перечислять взносы не только за работников, но и за себя в ПФР, ФОМС, ФСС. Оплата налогов в 100%-м объеме может производиться, если ИП выбрал любую из схем налогооблагаемой базы.
Дополнительно ИП приходится оплачивать налог:
Определение доходов
Доходы на УСН − это средства, полученные фактически. Метод признания доходов таким образом, называется кассовым. Если ИП получил предоплату, она обязательно включается облагаемые доходы.
На тот случай, если договор был расторгнут, и аванс необходимо вернуть, то его сумму потребуется отобразить в Книге учета доходов и расходов (КУДиР), но только со знаком минус за тот период, когда сделан возврат.
Однако из Письма Минфина следует, что на возвращенные авансовые платежи в налоговом периоде, когда доходов не было нельзя уменьшить налоговую базу.
Фактически по итогам года размер доходов не может быть отрицательным из-за того, что отображались операции по возврату предоплат.
В то же время не каждое денежное зачисление следует отображать в КУДР.
Так, не являются облагаемыми доходы (средства), которые:
- получены по кредитным договорам, займам или в счет погашения подобных заимствований;
- облагаются по другим ставкам, это дивиденды, купоны по облигациям, др.;
- облагаются в рамках других СНО – НДФЛ, ПСН, ЕНВД;
- нельзя признать доходами, к такой категории относятся ошибочные платежи контрагентов или банков, полученные, как возврат за бракованный товар.
Расчеты и порядок уплаты
Налоговой базой для «упрощенцев» 6% являются доходы, которые ИП учтет в КУДиР в специальном регистре.
Налог исчисляется по итогам года. Но ежеквартально исчисляются и перечисляются по нему авансы. Для расчета налога по УСН налоговую базу следует умножить на 6%.
После этого разрешается полученную сумму уменьшить на расходы, связанные с:
- медицинским, пенсионным или социальным страхованием за работников;
- пособиями, которые выплачивались работникам по больничным;
- перечисленными в бюджет торговыми сборами.
Если у ИП работников нет, он будет перечислять платежи только «за себя». При уменьшении суммы налога по УСН для уплаты в бюджет может учитываться вся сумма платежей «за себя».
Авансовые взносы по налогу по УСН уплачиваются ежеквартально до 25 месяца, следующего за отчетным кварталом. За год юрлицам необходимо уплатить налог до 31 марта, а предпринимателям до 30 апреля.
Сдача отчетности
Декларация сдается «упрощенцем» до 30 апреля ежегодно в налоговую по месту регистрации. Она может быть даже нулевой при условии, что деятельность ИП не велась, но подавать отчет все равно нужно.
Подать декларацию сегодня можно в электронном виде. Если у ИП в течение отчетного года численность сотрудников не превысила 25 человек, он может оформить бумажный вариант декларации.
«Упрощенец» обязательно ведет КУДиР, где отображает суммы, указанные в декларации. Эту книгу может запросить налоговая при проведении камеральной проверки.
Если у ИП нет сотрудников, он не обязан сдавать нулевые отчеты по страховым взносам и о среднесписочной численности работников, т. к. их фактически нет.
Некоторые примеры
Для примера можно рассмотреть несколько вариантов расчета налога УСН 6%:
| У предпринимателя, проработавшего только 12 месяцев, есть сотрудники, нет долгов по отчетам и налогам. Обязательные страховые взносы только «за себя» предприниматель уплатил в срок до 31 марта2018 г. Это очень важно, иначе ему нельзя будет на них уменьшить сумму авансового платежа по УСН за 1-й квартал | Для примера можно подсчитать, сколько ему платить налога авансом за 1-й квартал:
Авансом нужно оплатить в казну 10 тыс. рублей. |
| Если у ИП нет сотрудников, а взносы «за себя» он не платил в срок | Тогда за 1-й квартал:
За полугодие:
За 9 месяцев отчетного года:
|
Выбранный объект налогообложения на УСН влияет на право упрощенца учитывать свои расходы при определении налоговой базы. Но даже при объекте «доходы 6%» упрощенец может уменьшить свой налог на ряд платежей. Как это сделать, расскажем в нашей консультации.
УСН «доходы»
Упрощенец в КУДиР отражает свои доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ) по «кассовому» методу. Что относится к доходам от реализации, можно прочитать в ст. 249 НК РФ . Перечень внереализационных доходов приведен в ст. 250 НК РФ . «Кассовый» метод признания доходов упрощенца означает, что его доходы признаются на дату получения денежных средств и иного имущества или погашения задолженности другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
- уплаченные с выплат работникам взносы во внебюджетные фонды;
- выплаченные за счет работодателя пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
- платежи по добровольному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности при определенных условиях.
Кроме того, плательщик торгового сбора, находящийся на УСН «доходы», может уменьшить на него свой налог по упрощенке (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Перечисленный сбор уменьшает только ту часть «упрощенного» налога, который исчислен по деятельности, облагаемой торговым сбором.
УСН «доходы 6%»: уменьшение налога на взносы
Взносы во внебюджетные фонды уменьшают налог при УСН при следующих условиях:
- взносы фактически уплачены в отчетном (налоговом) периоде, в которым упрощенец хочет уменьшить свой налог;
- взносы уплачены в пределах исчисленных сумм. Это означает, что нельзя уменьшить налог на взносы, которые перечислены сверх начисленных сумм, в результате чего образовалась переплата по взносам. Излишне уплаченные взносы можно будет учесть в том периоде, в котором будет принято решение о зачете этих сумм в счет задолженности по взносам. В то же время, оплата задолженности по взносам, которая образовалась за прошлые года, уменьшает налог в периоде уплаты взносов;
- уменьшать налог на УСН могут только те суммы страховых взносов, которые начислены в период применения «упрощенки». Если упрощенец погашает задолженность по взносам, образовавшуюся в период применения, например, ОСНО, уменьшить налог при УСН на них не получится.
На сколько можно уменьшить налог при УСН
Взносы во внебюджетные фонды упрощенца, а также другие платежи, перечисленные в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ , могут уменьшать налог организации при УСН или упрощенца-ИП с работниками максимум на 50%.
Если у упрощенца-ИП работники отсутствуют, то свой налог он может уменьшить на уплаченные страховые взносы в ПФ РФ и ФФОМС в фиксированном размере без ограничений.
Суммы взносов и иных выплат, на которые упрощенец уменьшает свой налог на УСН, в 2016 году будут отражены в Налоговой декларации по УСН (утверждена Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@) по строкам 140-143 Раздела 2.1.1.