Изменения в расчете енвд году. Ставка енвд

Как и следовало ожидать, ЕНВД в 2017 году для ИП претерпевает ряд изменений.

Они затрагивают не только размер коэффициентов, но и порядок налоговых выплат.

Переход на эту систему осуществляется путем подачи заявления. Однако для этого предприятие должно соответствовать ряду условий.

Схема налогообложения при ЕНВД

ЕНВД (Единый налог на вмененный доход) освобождает предпринимателя от обязанности вести налоговый учет.

При таком режиме налогообложения, взнос начисляется на основе вмененного (то есть предполагаемого), а не фактического дохода.

Основной отчетный документ в 2017 году – декларация на .

Данная система предполагает уплату единого налога, который заменяет собой следующие выплаты:

• (за исключением импорта);
• (не считая объектов, где налоговой базой считается их ).

Расчет ЕНВД для ИП в 2017 году ведется по следующей формуле:

• Базовая доходность прописана в Налоговом кодексе для отдельных видов деятельности.
• Дефляционный коэффициент (который иногда обозначается как К1) утверждается приказом Минэкономразвития РФ и вводится в калькуляторе ЕНВД.
• Корректирующий коэффициент (или К2) определяет региональное законодательство, при этом в разных регионах его значение может отличаться.
• Физический показатель определяется видом деятельности. В зависимости от предоставляемых услуг, может отражать количество сотрудников, площадь объекта или число транспортных средств.
• Ставка по ЕНВД в 2017 году составляет 15%.

Порядок уплаты страховых взносов

Помимо налога ЕНВД, плательщик перечисляет страховые взносы за себя и работников (при наличии).

Сама регистрация в качестве индивидуального предпринимателя подразумевает обязанность страховых выплат.

Важно: страховые взносы требуется перечислять вне зависимости от того, велась ли в отчетном периоде предпринимательская деятельность.

Если зарегистрировано ИП без работников, страховые взносы перечисляются только за себя.

Если же имеется штат сотрудников, с их заработной платы отчисляется НДФЛ, а также выплачиваются страховые взносы.

Плательщик ЕНВД вправе снизить налоговый взнос на сумму, которую он выплатил в социальные фонды за своих работников.

Здесь действуют два условия: уменьшить налоговый взнос можно не более чем на 50%, а работники должны быть заняты именно той деятельностью, по которой уплачивается ЕНВД.

Начиная с 2017 года, предприниматель, имеющий сотрудников, может снизить размер единого налога и на социальные выплаты за себя. Ранее у него не было такой возможности.

Если ИП без работников, то уменьшить размер выплат по единому налогу можно в размере социальных выплат за себя без 50-процентного ограничения.

Когда подается декларация

Основной документ, который нужно заполнять предпринимателю в 2017 году – декларация ИП ЕНВД.

Утвержденный образец заполнения ЕНВД состоит из нескольких частей.

1. Титульный лист.
2. Лист 1, где прописывается размер налогового взноса.
3. Лист 2 отражает расчет налога по конкретным сферам деятельности.
4. Лист 3 содержит расчет взноса за налоговый период.

Даже если налогоплательщик не ведет деятельность в отчетном периоде, он не вправе предоставлять нулевую декларацию.

На основании пункта 2 статьи 346.29 , и в 2017 году для расчетов ЕНВД для ИП используется вмененный доход.

Поэтому подача нулевой декларации ИП на ЕНВД законодательно не предусмотрена.

Заполненную форму нужно представлять в отделение налоговой службы ежеквартально.

Декларацию ИП ЕНВД в 2017 году подают не позднее 20 числа месяца, идущего за отчетным периодом.

Выплату нужно произвести до 25 числа месяца, следующего за кварталом.

Важно: когда 25 число выпадает на выходной день, крайним для перечисления взноса становится ближайший к этой дате рабочий день.

Порядок расчета коэффициента

Для определения единого налога применяются два коэффициента. Они влияют на показатель базовой доходности.

1. Коэффициент-дефлятор (К1) рассчитывается для всех предпринимателей, ведущих отчетность по системе ЕНВД. Он утверждается на календарный год. Этот показатель отражает движение розничных цен на услуги и товары в году, предшествующем текущему году. Определяется К1 приказом Минэкономразвития РФ, обнародуется в срок до 20 ноября года, предшествующего отчетному периоду. Для 2017 года его значение составит 1,891.
2. Корректирующий коэффициент (К2) отражает совокупность размера доходов, продолжительности рабочего дня, ассортимента представленных товаров и услуг. Он определяется региональными властями и действует на территории конкретного муниципального образования. Его значение устанавливается на срок не меньше календарного года.

К2 устанавливается местными властями на любой срок (но не менее 1 года). Он также вводится в калькулятор ЕНВД для расчетов.

Как перейти на ЕНВД

Согласно статье 346.28 НК РФ , на ЕНВД предприниматели переходят добровольно.

Для этого подается соответствующее заявление. Когда предприниматель начинает вести деятельность, попадающую под режим ЕНВД, документ необходимо подать в срок 5 рабочих дней.

Помимо заявления, прочих бумаг для постановки на учет представлять не потребуется.

Снятие индивидуального предпринимателя с учета ИП на ЕНВД также происходит после подачи заявления.

Оно подается в срок 5 рабочих дней со времени приостановления деятельности.

Возможно перейти на ЕНВД и с другой системы налогообложения. Однако для этого должен соблюдаться ряд условий.

1. Вид деятельности должен попадать под ЕНВД.
2. Система налогообложения должна быть утверждена местным законодательством.
3. Численность работников не должна быть более 100 человек.

Важно: если вид деятельности или другое условие не выполняется, индивидуальный предприниматель не сможет перейти на ЕНВД.

Для уплаты единого налога нужно подать заявление по форме №ЕНВД-2. Для снятия с учета предусмотрена форма №ЕНВД-4.

Когда можно вести раздельный учет

Налоговый кодекс (глава 26.3) предусматривает ведение раздельного учета. Основаниями для этого могут выступать следующие причины:

• ведение деятельности в разных сферах, которые попадают под ЕНВД;
• ведение нескольких видов деятельности, когда один или некоторые из них облагаются налогом по другой системе;
• ведение деятельности в разных регионах;
• ведение деятельности в условиях, когда применяются разные корректирующие коэффициенты.

Порядок раздельного учета разрабатывается самим налогоплательщиком. Фиксируется он документом, заверенным подписью предпринимателя.

Основные изменения 2017 года

Изменения расчета ЕНВД для ИП в 2017 году затронут предпринимателей, которые имеют работников.

Теперь они могут уменьшать размер налоговых выплат на страховые взносы и выплаты по временной нетрудоспособности как за сотрудников, так и за себя.

Однако лимит остается без изменений. Уменьшить размер единого налога можно максимум на 50%.

Отчеты ИП на ЕНВД по страховым взносам теперь целиком в ведении ФНС.

В связи с этим, произойдут изменения КБК для социальных взносов. Для уплаты единого налога КБК 182 1 05 02010 02 1000 110.

Однако уже с 1 февраля регистрировать будут . С них данные будут поступать в налоговую службу, по запросу они предоставляются и клиентам.

Существенных изменений расчет ЕНВД для ИП в 2017 году не претерпел.

Увеличилось значение коэффициента-дефлятора, изменился порядок уменьшения налоговой базы.

Переход на этот режим осуществляется по-прежнему путем подачи заявления.

ЕНВД будет продлен на три года

Насчитывает несколько специальных налоговых режимов, и ЕНВД для ИП применяется массово. Предпринимались попытки законодателей отменить его с 2012 года, с 2014 года, с 2018 года. Однако полноценной замены данному режиму налогообложения так и не нашлось. Поэтому срок действия ЕНВД пролонгирован до 1 января 2021 года (письмо Минфина №03-11-11/25529 от 29.04.2016г.). Использование вмененного налога с 2013 года стало добровольным, его не редко .

ЕНВД для ИП подходит всем предпринимателям?

Термин «единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности » указывает на специфику: работать на ЕНВД могут бизнесмены только с конкретными видами деятельности.

Полный перечень видов предпринимательства приведен п.2 ст.346.26 НК РФ и охватывает:

• Розничную торговлю.
• Бытовые и ветеринарные услуги.
• Услуги автостоянок.
• Услуги по мойке, ремонту и техническому обслуживанию автотранспорта.
• Общественное питание.
• Услуги по распространению и размещению рекламы.
• Услуги по временному размещению и проживанию.
• Услуги по передаче во временное использование торговых мест и земельных участков.

Итак, ЕНВД в 2017 году для ИП будет приемлемо, если:

1. Режим действует в пределах муниципального образования.
2. Местным законом прописан вид бизнеса.
3. Среднее число сотрудников предпринимателя меньше 100 человек.
4. Деятельность не касается участия в договоре доверительного управления имуществом или товарищества.
5. Услуга не предполагает сдачу в аренду авто- и газозаправочных станций.
6. ИП не приобретал патент или не использовал режим ЕСХН.

При нарушении условия из списка на вмененке, предприниматель теряет на нее право и считается переведенным на общую систему налогообложения с начала квартала, где допущено нарушение. Придется начислить и уплатить налоги по общей системе.

Вмененка заменяет собою 3 платежа:

1. НДФЛ от занятия бизнесом.
2. Имущественный налог на физлицо при использовании личного имущества в бизнесе.

Как перейти на ЕНВД в 2017 году?

Других бумаг, кроме заявления, для регистрации налогоплательщика ЕНВД не предусмотрено. Впоследствии, при камеральной проверке, инспектор ИФНС предположительно запросит документы, подтверждающие физический показатель (технический паспорт на помещение и п. р.). Если вы планируете работу в муниципальных образованиях, то встать на учет ЕНВД нужно в каждом из них. Вы можете на нашем сайте.

Дата начала работы на вмененке значения не имеет, но уйти к применению другой системы налогообложения возможно со следующего года. При закрытии деятельности подается налоговому органу, не позднее пяти дней после ее завершения. ИП в 2017 году в праве перейти на УСН в течении года, если закончит деятельность, облагаемую ЕНВД.

Начало ведения учета на вмененке

Что делаем в первую очередь?

Для ИП в 2017 году ведение бухгалтерского учета не обязательно, но требуется вести учет показателей для исчисления платежей, соблюдать порядок ведения кассовых операций. Рекомендуется вести учет банковских операций (если открыт расчетный счет), учет начисления заработной платы (для расчета НДФЛ), кадровый учет (для определения среднего числа сотрудников). Если использовать нескольких видов деятельности на вмененке, то учет по каждому из них ведется отдельно.

Применение ККМ при ЕНВД для ИП не обязательно, но вместо чеков вы выдаете бланки строгой отчетности по требованию покупателей. С 1 июля 2018 года это положение отменят и предпринимателей обяжут применять онлайн-кассы.

Рассчитываем выплаты по вмененной системе налогообложения

Ставка ЕНВД ограничена размером 15% (ст.346.30 НК РФ). Но муниципальное образование, городской округ, город Москва, Санкт-Петербург, Севастополь законом вправе понизить до 7,5%. Такое изменение ставок может благоприятно сказаться на развитии бизнеса в регионе.

Сумма платежа ЕНВД для ИП рассчитывается как произведение налоговой базы на процентную ставку. В свою очередь, налоговая база представляет собой базовую доходность, скорректированную на коэффициенты-дефляторы К1 и К2, умноженную на физический показатель. Базовая доходность прописана ст.346.29 НК РФ как предполагаемая сумма выручки от оказания услуги ежемесячно для одного физического показателя (одного работников, 1 кв.м. площади автостоянки или торгового зала).

Что необходимо учитывать при расчете:

• Региональные, муниципальные законодатели вправе изменить базовую доходность применительно к местным условиям, используя коэффициенты. К1 отражает уровень инфляции, изменяется один раз в год федеральным законом. В 2017 год К1=1,798. К2 возможна от 0,005 до 1, устанавливается региональными законам и соответствует местным особенностям ведения бизнеса.
• При изменении физического показателя в одном налоговом периоде, ИП указывает изменение с начала месяца, где оно произошло.
• Если применение ЕНВД для ИП было не полный месяц, то налоги взимаются пропорционально времени работы.

Для подсчета выплат можно использовать сервисы в Интернет. Например, для ИП за считанные минуты.

Как происходит процесс оплаты

Декларация по ЕНВД в 2017 году для ИП претерпела некоторые изменения. Отчетный и налоговый период — по-прежнему квартал. Отчитаться нужно до 20 числа следующего месяца после завершения квартала, а оплатить — до 25 числа того же месяца. Декларацию представляют ИФНС по месту регистрации как плательщик ЕНВД.

Единый налог на вмененный доход для ИП уменьшают на страховые взносы. Если используется труд наемных работников, то уменьшение проводится за счет взносов и выплаченных пособий. Снизить платеж можно до 50%. Но фиксированные платежи учитывать нельзя. А вот если выплат в пользу сотрудников нет, то предприниматель снижает налоги на сумму фиксированных взносов, уплаченных «за себя».

При ЕНВД нет понятия «нулевая» декларация, поскольку расчет ведется не дохода по факту, а вмененного. Даже не работая индивидуальный предприниматель обязан указать в расчете предусмотренный физический показатель и перечислить платеж.

Какие штрафы могут обязать заплатить налогоплательщика

За нарушения закона для ИП в 2017 году действуют следующие взыскания:

• Незаконное предпринимательство без постановки на учет — 10% от доходов, но не меньше 40000 руб.
• Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет — 10000 руб.
• Нарушение срока сдачи декларации — 5% от налога, но не меньше 1000 руб.
• Просрочка или полная неуплата налога — 20% от налога (умышленно — 40% от налога).
• Неявка в ИФНС при вызове — 1000 руб.
• Отказ от свидетельских показаний — 3000 руб.

ЕНВД для ИП выгоден в случае непрерывной деятельности, высоких доходов индивидуального предпринимателя, который не может приобрести патент из-за соответствующих ограничений.

Благодарим вас за внимание! Задавайте свои вопросы и делитесь своим опытом в комментариях.

Применение ЕНВД в 2017 году индивидуальными предпринимателями обновлено: Ноябрь 30, 2018 автором: Все для ИП

Как специальный налоговый режим вмененка появилась в 1998 году и носила принудительный характер: в отношении установленных законодательством видов деятельности систему нужно было применять обязательно. Важнейшее отличие ЕНВД от других налоговых режимов в том, что налог берется не с реального дохода, а вмененного - то есть того дохода, который предположительно налогоплательщик получает.

Этот режим налогообложения был призван упростить учет и подготовку отчетности для малого и среднего бизнеса путем замены ряда налогов одним. О том, какие налоги не надо платить на вмененке, читайте .

В 2013 году разрешили переходить на ЕНВД добровольно, и налогоплательщики стали анализировать налоговую выгоду от использования ЕНВД. Вмененка - удобный режим налогообложения для организаций и предпринимателей, но его могут применять не все: законодательством РФ установлен ряд условий, при которых нельзя перейти на ЕНВД.

Узнать, когда можно, а когда запрещено применять ЕНВД, можно в статье «Обязанности плательщиков ЕНВД в 2017 году» .

Вы задумываетесь о том, насколько выгодна вам вмененка и не стоит ли выбрать иной налоговый режим? Прочтите наш материал «Система налогообложения ЕНВД: плюсы и минусы вмененки» .

С 2015 года с плательщиков ЕНВД взимается налог на имущество с определенных объектов недвижимости. Чтобы узнать, обязана ли ваша компания платить налог на имущество, прочтите эту .

Поправок в ЕНВД в 2017-2018 годах немного.

С 01.01.2017 вступило в силу изменение в порядок исчисления вмененного налога. Теперь индивидуальный предприниматель, у которого есть работники, может уменьшить налог не только на страховые взносы, уплаченные с вознаграждений персоналу, но и на сумму фиксированного платежа за себя.

Коэффициент-дефлятор, используемый при ЕНВД, сохранил в 2017 году ту же величину, которая была установлена для 2016 и 2015 годов. Его значение в 2015-2017 годах составляет 1,798. На 2018 год дефлятор повысили до показателя 1,868 .

Вмененную систему налогообложения законодатели хотели отменить с 2018 года, но впоследствии срок отмены был перенесен — пока на 2021 год.

У коммерсантов есть свои особенности работы на вмененке.

Тем предпринимателям на ЕНВД, у кого есть производство на упрощенке (например, пекарня или мыловаренный завод) и магазин для реализации собственной продукции, будет полезно почитать про «Раздельный учет при УСН и ЕНВД: порядок ведения» .

Разъяснения Минфина о необходимости вести раздельный учет доходов при совмещении ЕНВД и патентной системы налогообложения можно прочитать .

ЕНВД для ООО в 2018-2019 годах

Вмененка для организаций в 2017-2018 годах продолжает оставаться добровольным режимом налогообложения, но в работу предприятий на этом режиме были внесены небольшие поправки. Одной из таких поправок стала возможность уменьшения в регионах РФ ставки налога с 15 до 7,5%.

Если компания занимается разными видами деятельности, то в таких случаях часто оптимизируется налогообложение с помощью совмещения налоговых режимов. Законодательством это не запрещено, но есть определенные требования. Подробности - .

Не забывайте, что в учетной политике нужно прописать выбранный вами порядок ведения раздельного учета. В этом вам помогут «Правила составления учетной политики при ЕНВД» .

Сроки уплаты ЕНВД

НК РФ определяет четкие сроки оплаты вмененного налога и подачи деклараций. Чтобы узнать, когда наступает срок оплаты ЕНВД за очередной квартал, прочтите нашу статью «Порядок и сроки уплаты ЕНВД в 2018 году» .

Для плательщиков ЕНВД последние годы были спокойными в плане законодательных инициатив. Однако в ряде регионов вмененка уже отменена, и чиновники намерены добиться полного вытеснения ЕНВД другими специальными налоговыми режимами. Читайте нашу рубрику , чтобы не пропустить важные изменения в законодательном регулировании вмененки.

ЕНВД пользуется большой популярностью среди представителей малого и среднего бизнеса, поскольку обладает рядом преимуществ, главными из которых являются:

• простой учет;
• простой порядок расчета налога;
• простая отчетность.

Ежегодно законодатели корректируют положения гл.26.3 НК РФ, регулирующей правила и особенности применения «вмененки». Изменения бывают как незначительные, так кардинальные. В этой статье мы рассмотрим все изменения по ЕНВД , которые налогоплательщики должны учесть в работе уже в 2017 году .

ЕНВД: действие спецрежима продлили до 2021 году

Это, наверное, самая приятная новость для всех «вмененщиков».

Как было в 2016 году. Дело в том, что еще была установлена дата отмены ЕНВД - 1 января 2018 г. И многие плательщики единого налога переполошились не на шутку. Ведь работать на «вмененке» оставалось чуть больше года.

Как стало в 2017 году. Уведомление о переходе на УСН бывший «вмененщик» должен подать не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанность по уплате ЕНВД.

ЕНВД: разрешили ИП уменьшать единый налог на сверхлимитные страховые взносы

Все ИП обязаны уплачивать страховые взносы «за себя» (пп.2 п.1 , п.1 ):

1. на обязательное пенсионное страхование:

• при доходе до 300 000 руб. - в размере, рассчитанном исходя из МРОТ;
• при доходе свыше 300 000 руб. - в размере 1 % с доходов, превышающих 300 000 руб;

2. на обязательное медицинское страхование:

• при доходе 300 000 руб. - в размере, рассчитанном исходя из МРОТ.

При этом предприниматель на ЕНВД уменьшает единый налог, исчисленный за налоговый период - квартал, на взносы в фиксированном размере , уплаченные до сдачи налоговой декларации (абз.3 п.2.1 , ).

Как было в 2016 году. Налоговики ставили под сомнение возможность уменьшения ЕНВД на 1%-ые взносы, рассчитанные со сверхлимитных доходов, поскольку к фиксированным взносам относили только те, которые уплачивались из расчета МРОТ.

Как стало в 2017 году. Теперь в п.1 четко определено, что все страховые взносы, уплачиваемые ИП «за себя», являются фиксированными. Поэтому бизнесмены могут смело включать в расчет ЕНВД взносы за свое страхование по тарифу 1% с доходов свыше 300 000 руб.

ЕНВД: разрешили ИП-работодателям уменьшать единый налог на страховые взносы «за себя»

Как стало в 2017 году. Начиная с этого года ИП, привлекающие наемных работников, получили право уменьшать ЕНВД на взносы, в т. ч. уплаченные «за себя» при доходе до 300 000 руб. и свыше (пп.1 п.2 в ред. Федерального закона от 02.06.2016 г. № 178-ФЗ). Но ограничение 50%, предусмотренное абз.2 п.2.1 , осталось.

То есть теперь ИП может снизить налог на «взносы за работников» + «взносы за себя», но не более чем на 50% от ЕНВД.

ЕНВД: утвердили новую налоговую декларацию

По итогам налогового периода (квартала) все «вмененщики» представляют налоговую декларацию в ИФНС по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД (п.3 , ). Крайний срок - 20 число первого месяца следующего налогового периода.

Как было в 2016 году. В прошлом году компании и ИП на ЕНВД отчитывались по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 04.07.2014 г. № ММВ-7-3/353@ (в ред. Приказа ФНС России от 22.12.2015 г. № ММВ-7-3/590@).

Как стало в 2017 году. Приказом ФНС России от 19.10.2016 г. № ММВ-7-3/574@ в действующую форму налоговой декларации внесены изменения. Отчитаться на новом бланке плательщикам ЕНВД предстоит уже за I квартал 2017 года.

Чем старая декларация отличается от новой?

В основном поправки носят чисто технический характер. В разделе 3:

• изменился штрих-код полей;
• формулировка строки «Сумма страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере» заменена на формулировку «Сумма страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование» ;
• изменился порядок расчета суммы ЕНВД к уплате в строке 040; теперь ИП-работодатели уменьшают исчисленный налог на страховые взносы за работников и за себя, но не более чем на 50%.

Скачать новую форму налоговой декларации по ЕНВД, подлежащей применению с отчетной кампании за I квартал 2017 года, Вы можете ниже.

ЕНВД: онлайн-кассы

Расскажем немного о грядущих изменениях для розничных продавцов на ЕНВД.

Как было в 2016 году. В июле 2016 года вступил в силу (далее - Закон № 290-ФЗ), обязывающий все компании и ИП, осуществляющие наличные денежные расчеты с населением, перейти на онлайн ККТ. Дата перехода установлена на 1 июля 2017 года. Если до указанной даты еще можно использовать «старые» кассы, то после нее необходимо применять только современную технику.

Для продавцов на «вмененке» Законом № 290-ФЗ предусмотрен иной порядок перехода.

Как будет в 2018 году. Плательщики ЕНВД, работающие сейчас без контрольно-кассовой техники на основании Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ (далее - Закон № 54-ФЗ), должны будут перейти на онлайн ККТ на год позже - с 1 июля 2018 года (п.7 и п.9 ст.7 Закона № 290-ФЗ). Исключение предусмотрено для «вмененщиков», которые:

• занимаются видами деятельности, поименованными в п.2 ст.2 Закона № 54-ФЗ (к примеру, торговлей на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах);
• находятся в отдаленных или труднодоступных местах, перечень которых утвержден региональными властями (п.3 ст.2 Закона № 54-ФЗ);
• являются аптечными организациями, находящимися в фельдшерских пунктах в сельской местности (п.5 ст.2 Закона № 54-ФЗ).

Обратите внимание!
С 31.03.2017 года все розничные продавцы на ЕНВД, торгующие пивом и другой алкогольной продукцией, должны работать только с применением ККТ, независимо от формы реализации: магазин или общепит (п.10 ст.16 Федерального закона от 03.07.2016 г. № 261-ФЗ).

Кстати, Минфин России еще в 2016 году товаров, которые нельзя будет продавать без ККТ на ярмарках, выставках и розничных рынках. К ним относятся:

1. ковры и ковровые изделия;
2. электрическое оборудование;
3. мебель;
4. автотранспорт, прицепы и полуприцепы;
5. и т. д.

Всего в списке значится 17 наименований. Однако на сегодняшний день его судьба окончательно не определена.

В текущем (2017) году законодатели разрешить налогоплательщикам на ЕНВД работать без касс до 2021 года. Пока соответствующий находится на стадии рассмотрения в Государственной Думе. За судьбой этого документа мы также будем следить.

На 2018 год на ЕНВД предприниматели смогут переходить в добровольном порядке. Ранее закон по определенным видам деятельности компании или индивидуального предпринимателя, обязательно требовал применения ими этого налогового режима. Тем не менее, не запрещал совмещать ЕНВД с иными режимами налогообложения, например, с упрощенкой (далее, УСН).

Суть ЕНВД состоит в том, что налоговые отчисления в казну государства рассчитываются исходя из суммы вмененной прибыли. Единый налог находится в зависимости от вмененной прибыли, при условии того, что предприниматель занимается определенным видом деятельности с возможностью использования ЕНВД.

Для перехода на эту систему налогообложения в течение 10 дней предприниматель должен написать в налоговый орган письменное заявление. Но при этом должно быть соблюдено одно условие: его работа, деятельность должна подпадать под список, по которому законом разрешено применение этого режима налогообложения.

Таким образом, ЕНВД относится к специальным налоговым режимам. Его могут применять ИП и предприятия (компании, фирмы, организации) по определенным видам работы. В отличие от упрощенки, для ЕНВД практического значения полученная прибыль не имеет. Налог подлежит исчислению, исходя из суммы предполагаемой прибыли, устанавливаемой государством. Характеристикой ЕНВД, как и иного специального режима, выступает замена главных налогов общей системы налогообложения единым сбором.

В частности, если предприниматель использует рассматриваемый специальный режим, он не уплачивает в бюджет:

• НДФЛ (для ИП);
• налог на прибыль;
• НДС (исключая экспортные операции);
• налог на имущество (исключая объектов, налоговая база по которым определена в качестве их кадастровой стоимости).

Критерии применения

1. Численность сотрудников предприятия до 100 человек. Если работников более 100, то предприниматель обязан перейти на общий режим. Кроме того, УСН он также применять не сможет, поскольку в критерии использования упрощении также входит требование в 100 человек.
2. Полномочия региональных властей. ЕНВД может вводиться актами местных органов власти и управления, а именно – постановлениями.
3. Ограничения использования ЕНВД по видам. Этот режим налогообложения вводится для конкретных видов деятельности предпринимателей. В большинстве случаев, это виды деятельности, по которым существует зависимость от физических показателей.
4. Ограничения по полученным предпринимателем доходам. Ограничения отсутствуют.

ВАЖНО: В Москве запрещен ЕНВД.

Кто не может использовать?

Список субъектов довольно обширен:

1. Предприятия с объемными активами.
2. Предприятия, предоставляющие услуги по питанию для школ, вне зависимости от формы собственности.
3. Компании, в которых часть уставного капитала находится в собственности иной фирмы.
4. Предприятия, где предприниматель предоставляет в аренду бензиновые и газовые заправки.
5. Кредитные учреждения.
6. Ломбарды.
7. Нотариусы, адвокатские кабинеты.
8. Зарубежные фирмы.
9. Инвестиционные фонды, различные организации, созданные для целей инвестиций.

Главные направления работы по ЕНВД

Уже указывалось, что предприниматель на 2018 год может добровольно выбрать указанный режим налогообложения. Но не всегда возможно использование ЕНВД, в частности, определим перечень видов деятельности, по которым законом установлено применение этого режима налогообложения. Гражданин в качестве ИП или при создании фирмы должен заниматься строго определенными направлениями работы.

1. Оказание гражданам бытовых услуг.
2. Ветеринарные лечебницы, оказание услуг владельцам животных.
3. Техобслуживание и мойка транспортных средств.
4. Предоставление платных мест стоянок транспортных средств.
5. Услуги общепита, если площадь столовой или кафе не превышает 150 квадратов, не включается в этот метраж складское помещение.
6. Услуги по перевозке населения или груза, если в собственности предпринимателя не более 20 машин.
7. Небольшие гостиницы, отели. Требования по площади – не более 5000 квадратов.
8. Размещение рекламы на средствах передвижения (например, троллейбусы).
9. Размещение наружной рекламы (щиты, баннеры).

Помимо этого:

1. Пошив, ремонт обуви.
2. Ремонт изделий из кожи, меха, головных уборов.
3. Ремонт, производство мебели.
4. Услуги бань, душевых.
5. Услуги прачечных, включая химическую чистку изделий.

Какие товары, продаваемые в розничной торговле, не могут подпадать под этот режим налогообложения?

1. Машины легкового назначения и мотоциклы, имеющие мощность свыше 150 лошадиных сил.
2. Товары подакцизного назначения: бензин, дизельное топливо, масла моторного типа.
3. Питание и спиртное в упаковке, расфасовке производителя в случаях их продажи в барах, кафе, ресторана, иных объектах, принадлежащих к общепиту.
4. Прицепы, полуприцепы, специальные транспортные средства.
5. Лекарства, выдаваемые по бесплатным рецептам.
6. Собственная продукция.
7. Иные товары в случае их реализации по образцам и каталогам вне торговли стационарного назначения, включая посылочную торговлю, работу интернет магазинов.

Продажа лично созданной продукции через розничную торговую сеть выступает одним из методов извлечения прибыли от осуществления деятельности в области производства готовой продукции. Под ЕНВД эта деятельность не подпадает. Но: если при изготовлении собственной продукции и в ходе ее реализации создано и оборудовано кафе или иной общепит, такая деятельность уже облагается ЕНВД. Следовательно, предприниматель обязан уплачивать по этому режиму налоги. И в этом смысле предпринимателю следует быть особенно внимательным в плане изучения законов: неуплата налогов, даже неумышленная, карается государством.

Э
то далеко не полный перечень деятельности, по которому федеральным законом разрешено использовать рассматриваемый режим налогообложения. Но местные органы власти также наделены от центра компетенцией на дополнение направлений деятельности к существующим и возможности применения по ним ЕНВД. Поэтому предпринимателям следует перед принятием решения о виде режима налогообложения в его фирме, компании или в ИП, поинтересоваться, по каким работам в его регионе возможен этот режим налогообложения. И уже только после этого, бизнесмену следует написать заявление в налоговый орган о желании применить ЕНВД. Если его деятельность не подпадает под существующий список, например, бизнесмен – владелец ломбарда, он только потеряет время: налоговая не одобрит использование ЕНВД.

Для перехода на этот налоговый режим необходимо в течение 10 дней с момента осуществления деятельности составить заявление в двух экземплярах, подать их в налоговый орган. Заявление необходимо подать в налоговый орган по месту работы. Если предприниматель занимается развозной и розничной торговлей, размещением рекламы на транспортных средствах, оказанием автотранспортных услуг, связанных с перевозкой людей и грузов, нужно подавать заявление по месту нахождения ИП или его регистрации. Если предприниматель работает в нескольких местах, принадлежащих к разным округам, не нужно вставать во всех налоговых органах на учет в качестве плательщика ЕНВД. После получения от заинтересованного лица заявления о переходе на ЕНВД или возможности применения этого специального налогового режима, в течение 5 дней инспектор должен выдать уведомление. Документ либо подтверждает постановку на учет в качестве плательщика по ЕНВД, либо отказывает заинтересованному лицу в этом действии. Как и во всех государственных инстанциях, отказ налогового органа должен быть четко сформулирован и мотивирован.

Условия оплаты

ЕНВД налоговым органом подлежит полному и точному расчету до момента постановки на учет и снятия с него. Если у предпринимателя отсутствует прибыль, это не может служить основанием к тому, что в конкретный расчетный период он не заплатит обязательный сбор. Предприниматель может не отчислять в казну налог при условии снятия его с ЕНВД.

На 2018 год граждане, работающие по этому режиму налогообложения в форме ИП, могут уменьшать налог на уплаченные за себя взносы. Это установлено в 346.32 статье НК РФ, в частности, в п. 2. Иными словами, предприниматели смогут учесть при исчислении вмененного налога страховые взносы, которые были выплачены:

• за штат работников;
• за себя лично – в расчете по МРОТ;
• за себя лично 1% от доходов, превышающих сумму в 300 000 рублей.

Формула расчёта

Пример формулы за один месяц:

ЕНВД = прибыльность базового показателя*реальный показатель*коффициент 1*коффициент 2*15%

Прибыльность в базовом показателе определяется государственными органами, рассчитывается на единицу реальных значений, назначается в зависимости от конкретного случая и видов применяемой предпринимательской деятельности.

Реальный показатель или физический – это чаще всего количество наемных работников, площадь помещения в квадратных метрах.

Коффициент 1 – определяется государством, в обязательном порядке. Это строго определенная цифра, которая в 2018 году равна 1,868.

Коффициент 2 – он используется в случае, если местные органы власти и управления принимают решение уменьшить налоговое бремя для ИП, которые вправе работать по ЕНВД.

Пример расчета. Гражданин Иванов И.И выступает владельцем шахматного клуба. По подсчетам, которые были приведены после 1 квартала 2017 года, размер его налога, обязательного к уплате в бюджет государства, составляет примерно 100 000. Гражданин Иванов зарегистрирован в качестве ИП. За первый месяц он благополучно оставил в бюджете 50 000 рублей, которые составляют сумму налога, уплачиваемого за работников по ЕНВД. Кроме того, ИП за себя заплатил еще 10 000. Таким образом, получается сумма в 60 000. Правило о том, что на 50% возможно сократить размер уплачиваемых в казну отчислений, действует в этом случае. Таким образом, Иванов сократил взносы с 100 000 на 50 000 благодаря правилу, которое установлено в 2017 году.

Уменьшение налоговых выплат

Налоговое бремя весьма существенно для многих категорий предпринимателей. Большинство из них стараются уменьшить размер перечисленных в казну налогов. Сделать это по ЕНВД можно двумя путями:

• Если у предпринимателя отсутствует штат наемных сотрудников, он может на 100% снизить сумму налоговых отчислений, которые были переданы за предыдущий отчетный квартал.

ВАЖНО: Если выплаты оформлены единой суммой, уменьшить их можно в одном квартале, но только тогда, когда они полностью будут получены фондами.

• Если у предпринимателя присутствует штат наемных сотрудников, он вправе уменьшить налоговые отчисления за них в сумме 50%.

Особенности применения в 2018 году

Итак, подведём по пунктам основные моменты по ЕНВД:

1. Сборы к уплате — единый налог на вмененный доход.
2. Ставка налога в общем показателе – 15%. Региональные власти могут понизить этот показатель, до 7,5%.
3. Работодатели на этом режиме налогообложения уплачивают НДФЛ и страховые взносы за работающих на них сотрудников. ИП выплачивают взносы за себя.
4. Налоговый период – 3 месяца.
5. Взносы страхового содержания – могут уменьшить налог, но не более, чем на 50%.
6. Отчетность – сдается в форме налоговых деклараций. Делается это по периодам: месяц, квартал, год.
7. Сроки отчислений: каждый месяц, 3 месяца и год.
8. Сроки уплаты не позже 25 числа месяца, следующего за кварталом.
9. Применение ККТ: разрешено не использовать, за исключением предприятий, которые реализуют спиртное.
10. Осуществление бухгалтерского учета – в упрощенном порядке.
11. Осуществление бухгалтерского учета для ИП – ведут.
12. Книга учета доходов и расходов – необязательно вести.