Земельный налог — сроки уплаты авансовых платежей 2018 года по нему устанавливаются на местном уровне. О том, кто и когда платит авансы, - в нашем материале.
Кто и в какой сумме платит авансы по земельному налогу?
Для земельного налога на уровне федерального законодательства установлены:
- налоговый период - год;
- отчетные периоды - 1-й, 2-й и 3-й кварталы.
Налог на землю - местный, и, если отчетные периоды не отменены местным нормативным актом, налогоплательщики в статусе юридических лиц обязаны вносить авансовые платежи (п. 2 ст. 393, п. 6 ст. 396 НК РФ).
Величина авансовых платежей исчисляется по формуле:
НЗ (АВАНС) = (КС/4) ? СТ / 12 ? МЕС,
КС - кадастровая стоимость участка;
МЕС - количество полных месяцев владения фирмой земельным участком в течение отчетного периода.
Сумма налога к уплате по итогам года считается по формуле:
НЗ (ГОДОВОЙ) = НЗ? АВАНСЫ,
НЗ - исчисленный налог за год;
АВАНСЫ - все НЗ (АВАНС), уплаченные за год.
Показатель НЗ считается по формуле:
НЗ = КС? СТ / 12 ? МЕС.
Сроки уплаты авансов по земельному налогу в 2017-2018 годах устанавливаются субъектами РФ.
В какие сроки могут платиться авансы?
Положениями п. 2 ст. 3 закона Москвы «О земельном налоге» от 24.11.2003 № 74 установлено, что столичные компании, владеющие налогооблагаемыми объектами недвижимости, обязаны уплачивать авансы до последнего числа месяца, что идет за отчетным периодом - кварталом.
А теперь обратимся к нормативному акту, принятому властями другого города. Так, в п. 5.2 постановления городской думы Нижнего Новгорода от 28.10.2005 № 76 сказано, что фирмы, владеющие земельными участками, должны платить авансы до 10 мая, августа и ноября (по итогам 1-го, 2-го или 3-го квартала).
Таким образом, в зависимости от конкретного региона (населенного пункта), подходы законодателей к определению порядка уплаты авансов по налогу на землю могут различаться.
Авансы по налогу на землю платятся организациями, если на местном уровне не отменены отчетные периоды по данному налогу. Конкретные сроки уплаты авансов устанавливаются субъектами (муниципалитетами) РФ.
Как начисляются ?
Какие особенности и нюансы данной процедуры необходимо обязательно учитывать.
Что нужно знать: ^
Земельный налог – перечисление в местный бюджет определенной суммы денег за участок, который находится в собственности физического лица, индивидуального предпринимателя или организации.
Налоговый период по этому платежу – один год. Федеральный закон, в котором находятся все основные понятия и положения - №141-ФЗ от 29.11.2004 г. Он подробно изложен в гл. 31 Налогового кодекса России.
Кто подает расчет?
В Федеральном законе указаны только основные положения, регулирующие отношения между сторонами.
Чтобы налог на землю вступил в силу необходимо официальное решение законодательных органов власти на местах.
Если оно принято и действует, то все налогоплательщики должны владеть информацией о том, кто подает расчет.
Вопрос о том, обязательно ли платить авансовые платежи по земельному налогу, требует внимательного изучения, действующего на территории, законодательства.
Чтобы обязать граждан, ИП и организации перечислять этот налог должно быть выполнено два основных условия:
- города, которые имеют федеральное значение, муниципальные образования должны на своих территориях ввести в законное действие 31 главу НК РФ;
- власти на местах обязаны установить отчетный период, утвердить положение о перечислении авансовых платежей в бюджет.
При выполнении этих условий расчет предоставляется не позднее последнего числа месяца, который идет за истекшим отчетным периодом. Это правило касается как предприятий, так и индивидуальных предпринимателей.
Узнать о том, какие положения действуют на территории, где расположен земельный участок, можно, обратившись в местную Налоговую инспекцию.
За какой период отчитываться?
Налоговый период по земельному налогу составляет один год. Отчетные периоды по платежу – первый, второй и третий квартал календарного года.
Это правило действует для граждан, организаций и индивидуальных предпринимателей. Власти на местах имеют право не устанавливать отчетный период.
С физическими лицами все просто. Налоговая служба начисляет и формирует сумму платежа и отправляет гражданину квитанцию.
Срок оплаты и авансовые платежи по земельному налогу устанавливаются каждой территорией самостоятельно. Никаких отчетов в налоговую физическим лицам предоставлять не нужно.
Кадастровая стоимость земельных участков
Что такое кадастровая стоимость земли и как ее узнать – вопросы, ответы на которые хотят знать все. Это расчетная величина, определяемая вследствие государственной кадастровой оценки земли.
Такая процедура проходит с учетом классификации участков по целевому назначению. Основные понятия, положения расположены в ст. 66 Земельном кодексе РФ.
Любой земельный объект имеет уникальный кадастровый номер. Их присвоение – задача органов кадастрового учета.
Чтобы дать кадастровый номер определенному участку специалисты организаций кадастрового учета выполняют разбивку территории страны на кадастровые округа, кварталы, районы и единицы кадастрового деления.
В некоторых случаях кадастровая стоимость может измениться:
- перевод земли в другую категорию;
- поменялась площадь участка;
- изменился тип разрешенного применения земельного объекта.
Если одно из перечисленных положений вступает в силу, то происходит пересчет кадастровой стоимости.
Правила расчета (формула)
Порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей по нему подробно описан в ст. 396 главы 31 Налогового Кодекса России.
Сумма платежа рассчитывается как разница между суммой налога, рассчитанной согласно пункту 1 этой статьи, и суммами, которые были перечислены в виде авансовых платежей за налоговый период (год).
Юридические лица и ИП, являющиеся налогоплательщиками, для которых отчетный период установлен как квартал, обязаны начислять авансовые платежи по земельному налогу по окончании первого, второго, третьего квартала.
Размер исчислений – ? налоговой ставки процентной доли кадастровой цены земли.
Общая формула расчета по земельному налогу выглядит следующим образом:
где НС – налоговая ставка;
КС – кадастровая стоимость земли.
Когда платить (сроки уплаты)?
Организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с действующим законодательством обязаны рассчитывать и уплачивать налог на землю самостоятельно.
На вопрос о том, нужно ли перечислять авансовые платежи по земельному налогу, однозначного ответа нет. Срок оплаты регулируется местными властями.
В некоторых регионах такие платежи не установлены. Поэтому необходимо узнать всю информацию в Налоговой инспекции по месту нахождения земельного участка.
В Налоговом кодексе России отмечены границы платежа. Отчетный период по земельному налогу один год. Поэтому оплатить его юридические лица обязаны не позднее 01 февраля следующего года.
Декларация по налогу на землю – отчетный документ, который предоставляют организации в Налоговую инспекцию.
Как заполнить: ^
Для начала необходимо найти и скачать бланк декларации. Ниже расположен образец документа, можно посмотреть, как он выглядит.
Далее, придерживаясь определенных правил, необходимо правильно его заполнить. Декларация оформляется плательщиком налога на все участкам земли, находящиеся в собственности, которые располагаются в границах муниципального района.
Отчетный документ состоит из трех листов: титульный лист, Раздел № 1 и Раздел № 2.
Заполнить декларацию можно тремя способами:
- самостоятельно;
- применяя программное обеспечение для автоматизированного заполнения декларации;
- можно обратиться за помощью в специализированную организацию, которая занимается заполнением отчетности для клиентов.
Какие штрафы за неуплату земельного налога читайте здесь.
Правила заполнения:
Если Вы выбрали первый способ, то информация расположенная ниже, поможет Вам не запутаться и заполнить документ без ошибок.
Титульный лист
Первый лист не вызывает сложностей в оформлении. Здесь необходимо указать:
- ИНН организации или индивидуального предпринимателя;
- налоговый период;
- полное наименование налогового органа;
- свое официальное название;
- контактный телефон;
- вид экономической деятельности;
- дату.
Титульный лист следует заверить своей подписью.
Данный лист состоит из нескольких блоков. Необходимо правильно заполнить все поля. Раздел 1 предназначен для отражения суммы налога, которая по данным налогоплательщика должна быть уплачена в бюджет.
На этом листе необходимо указать код бюджетной классификации, код по ОКАТО, сроки уплаты и размер платежа, общий налог по всем участкам земли, которые расположены в границах муниципального образования.
В третьем листе производится подробный расчет выплат по каждому земельному участку. В строке 010 указывается кадастровый номер земли.
Следующая строка – код по ОКАТО. Строка 030 – код категорий земельных участков. Он указан в документах, удостоверяющих право собственности.
Строка 040 предназначена для занесений информации об участках, которые предназначаются под жилищное строительство. В строку 050 следует занести кадастровую стоимость земли.
ООО «Автоматика» имеет в собственности землю, на которой расположены производственные здания организации, контора и ДК (дом культуры).
Земельный участок имеет размер в 20 000 кв. м. Отдельно выделяется площадь ДК. Она составляет 2 000 кв.м. На территории региона принята и действует 31 глава Налогового Кодекса России.
Поэтому земле, принадлежащей ООО «Автоматика», присвоен кадастровый номер 09:38:2222444:0008. Стоимость земельного участка (кадастровая) составляет 2 000 000 руб., а налоговая ставка 1,5%.
В законе, который касается земельного налога, перечислены льготы. На территории компании расположен ДК, который относится к объектам социально-культурной сферы. Поэтому к площади земли, находящейся под домом культуры, следует применить эту льготу.
Доля земли, которая не облагается налогом (2 000 кв.м./20 000 кв.м.), составляет 0,10.
Размер налоговой льготы будет 200 000 руб. (2 000 000 x 0.10).
Налоговая база:
2 000 000 – 200 000 = 1 800 000 руб.
Сумма авансового платежа за полгода составит 6 750 руб:
1 800 000 x 1,5/100 = 27 000 и эту сумму нужно разделить на 4 (квартала).
Итог: 6 750 руб.
Если владелец имеет в собственности землю в течение неполного отчетного периода, то в этом случае он должен рассчитывать авансовые платежи за неполный год. В строке, которая обозначена кодом 220 необходимо указывать коэффициент К2.
Этот показатель определяют как отношение количества полных месяцев (период, когда земля уже находилась в собственности) к числу месяцев в отчетном периоде.
Часто задаваемые вопросы: ^
У физических лиц, индивидуальных предпринимателей и организаций очень часто возникают вопросы, связанные с налогом на землю. Например, чем грозит неуплата авансовых платежей по земельному налогу.
Если на территории, где расположена земля, приняты правила о перечисление авансовых платежей, то организации и ИП должны своевременно их перечислять в местный бюджет.
Если этого не делать, то Налоговая инспекция начислит пени, штраф.
Когда представляется нулевой расчет?
Нулевой расчет должны предоставлять налогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели) в нескольких случаях:
- кадастровая стоимость участка известна, но информация плательщикам не предоставлена;
- местные власти еще не приняли порядок и не утвердили получение сведений налогоплательщиками о цене земли.
Начисляются ли пени на авансовые платежи по земельному налогу?
Данный вопрос является спорным. Все зависит от положения, которое приняли местные власти.
В большинстве случаев Налоговая инспекция вправе исчислить пени в соответствии со ст. 75 НК России в установленном порядке.
Специфика начисления для ИП
Каждый индивидуальный предприниматель должен быть в курсе правил и законов, которые имеют юридическую силу на территории, где расположен его земельный участок.
ИП обязаны самостоятельно определять налоговую базу. Сделать это можно, используя данные государственного земельного кадастра.
Сумма авансовых платежей исчисляется, как? налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земли.
Ее показания берутся на 1 января года, который является налоговым периодом. Срок уплаты регулируют местные органы власти.
Все о КБК по земельному налогу для физических лиц можно узнать здесь.
Какие проводки при начислении земельного налога в бюджетном учреждении? Читайте здесь.
На сегодняшний день законодательная база по земельному налогу совершенствуется. Основные положения и правила, действующие на территории, где располагается земельный участок, можно узнать в местной Налоговой инспекции.
Специалисты разъяснят особенности, смогут ответить на все вопросы, касающиеся начисления налога, уплаты авансовых платежей по нему.
Земельный налог для организаций
Сдавайте налоги в несколько кликов!
Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит о всех отчетах.
Земельный налог относится к местным и регулируется законодательством муниципальных образований, а в городах федерального значения - Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе - законами этих городов. В рамках Налогового кодекса муниципальные образования определяют в рамках:
- налоговые ставки;
- порядок и сроки уплаты налога;
- налоговые льготы, включая размер не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
Какие организации платят земельный налог?
Налогоплательщики по земельному налогу - организации, обладающие земельными участками, которые признаются объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса. Земля должна принадлежать организации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Организации не отчитываются и не платят налог по земельным участкам, которые находятся у них на праве безвозмездного пользования или переданных по договору аренды.
Если земельный участок относится к имуществу, составляющему паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиком признается управляющая компания. Налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.
Объект налогообложения по земельному налогу
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Также не признаются объектом налогообложения:
- земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством;
- ограниченные в обороте земельные участки, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;
- земельные участки из состава земель лесного фонда;
- ограниченные в обороте земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами;
- земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.
Налоговая база по земельному налогу
Налоговая база определяется отдельно для каждого земельного участка и равна его кадастровой стоимости на 1 января года, за который считается налог. Если земельный участок появился в течение налогового периода, то для определения налоговой базы берется кадастровая стоимость на дату постановки земельного участка на государственный кадастровый учет.
Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах. Из этого правила есть исключения:
- если кадастровая стоимость земельного участка изменилась после исправления технической ошибки, допущенной государственным органом при регистрации участка или ведении кадастра недвижимости: в этом случае исправление учитывается в расчете налоговой базы начиная с периода, в котором была допущена ошибка;
- если кадастровая стоимость земельного участка изменилась по решению суда или комиссии по рассмотрению споров: в этом случае измененная кадастровая стоимость действует начиная с периода, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости. Но не раньше даты внесения в кадастр первоначальной (оспоренной) кадастровой стоимости.
Если земельный участок находится на территориях нескольких муниципальных образований, для каждого из них налоговая база определяется отдельно и равняется доле кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональной доле части участка.
Как определить налоговую базу для земельного участка, находящегося в общей собственности
Для земельных участков, которые находятся в общей долевой собственности, налоговая база определяется отдельно для каждого налогоплательщика-собственника участка пропорционально его доле в общей собственности.
Часто при покупке недвижимости покупатель получает право собственности на часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования. Налоговая база по этому участку для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на земельный участок.
Если недвижимость покупают несколько лиц, налоговая база для каждого определяется пропорционально доле в праве собственности (в площади) на указанную недвижимость.
Налоговый и отчетный период по земельному налогу
Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. Законодательные органы муниципального образования могут не устанавливать отчетный период.
Налоговая ставка по земельному налогу
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований и законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.
Ставки не могут превышать:
- для земель сельскохозяйственного назначения и земель, используемых для сельскохозяйственного производства;
- для земель, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;
- для участков, приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, дачного хозяйства;
- для участков, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
- 1,5 % для прочих земельных участков.
По этим же ставкам производится налогообложение, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми муниципального образования.
Муниципальное образование может установить дифференцированные налоговые ставки в зависимости, например, от категории земли или места нахождения объекта налогообложения участка в муниципальным образовании.
Налоговые льготы по земельному налогу
От налогообложения освобождаются:
- организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Минюста в отношении земельных участков, которые используются для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций;
- организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
- религиозные организации - в отношении участков, на которых расположены здания религиозного и благотворительного назначения;
- общероссийские общественные организации инвалидов;
- «сколковцы».
Полный список сморите здесь.
Порядок расчета земельного налога и авансовых платежей по нему
Сумма налога считается после окончания налогового периода и равна произведению налоговой ставки и налоговой базы. Если компания приобрела земельный участок с целью жилищного строительства, расчет налога и авансовых платежей по нему производится с коэффициентом:
- коэффициент = 2 применяется в течение 3 лет с даты государственной регистрации прав на земельный участок и до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости;
- если строительство и государственная регистрация прав произошли раньше истечения трех лет, то переплаченная сумма налога зачитывается или возвращается налогоплательщику в общем порядке;
- если жилищное строительство превысило 3-летний срок, в течение следующих 4 лет и до государственной регистрации прав на построенный объект применяется коэффициент = 4.
Налогоплательщики-организации, для которых установлены квартальные отчетные периоды, самостоятельно исчисляют земельный налог и авансовые платежи по нему после окончания первого, второго и третьего квартала.
Квартальный авансовый платеж = ? * налоговая ставка * кадастровая стоимость земельного участка на 1 января налогового периода.
Муниципальные образования могут разрешить некоторым категориям налогоплательщиков не исчислять и не перечислять авансовые платежи.
По итогам налогового периода организации перечисляют в бюджет разницу между исчисленной суммой налога и уплаченными в течение налогового периода авансовыми платежами.
Неполный налоговый период или неполный период действия льгот
Если налогоплательщик получил или потерял право собственности на земельный участок в течение налогового периода, при расчете налога и авансовых платежей нужно учесть время владения участком. Для этого рассчитывается коэффициент: число полных месяцев владения участком делим на число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Расчет числа полных месяцев владения участком делается так:
- если право собственности на земельный участок или его долю произошло до 15-го числа (включительно) или прекращение права произошло после 15-го числа, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права;
- если право собственности на земельный участок или его долю произошло после 15-го числа или прекращение права произошло до 15-го числа (включительно), этот месяц не считается месяцем владения участком.
Налогоплательщики, которые имеют право на налоговые льготы, должны предоставлять подтверждающие документы в ИФНС по месту нахождения земельного участка. Если налогоплательщик в налоговом периоде получил или потерял право на льготу по земельному налогу, при расчете налога и авансовых платежей нужно учесть срок отсутствия этой льготы. Месяц возникновения и прекращения права на налоговую льготу принимается за полный месяц.
Когда сдавать декларацию по земельному налогу
Налогоплательщики-организации не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, сдают налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. Крупнейшие налогоплательщики, сдают декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
Срок уплаты земельного налога и авансовых платежей
Организации платят авансовые платежи и земельный налог в бюджет по месту нахождения земельных участков в сроки, которые установлены нормативными актами муниципальных образований. Срок уплаты налога не может быть раньше срока сдачи декларации по земельному налогу - сейчас это 1 февраля.
Хотите легко платить налоги и сдавать декларации? Работайте в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия: ведите учет, начисляйте зарплату и отпрвляйте отчетность онлайн. Сервис напомнит об уплате налога, поможет рассчитать его и автоматически сформирует отчетность. Первый месяц работы бесплатен для всех новых пользователей.
Авансовые платежи по земельному налогу
Авансовые платежи по земельному налогу
При взгляде на суммы налогов у кого-то возникают вопросы, а .
А вообще-то кто заплатит такой налог на землю?
Законодательная база по налогу на землю физических лиц в Московской области
Обратите внимание, что речь идет о налоге на владение землей в Подмосковье, а не о подоходном налоге, возникающем при сделках купли - продажи земельных участков .Земельный налог – это местный налог, регламентируемый Налоговым Кодексом Российской Федерации (Глава 31), законами Московской области и нормативными правовыми актами местных депутатов.
Плательщиками налога являются организации и физические лица, владеющие земельными участками.
Дальнейшее относится только к участкам земли, принадлежащим физическим лицам и расположенным на территории Московской области
.
Ежегодно Налоговая служба начисляет земельные налоги за прошедший календарный год и направляет налоговые уведомления владельцам земли для оплаты.
Налоговая база определяется по .
В 2013 году проводилась глобальная переоценка кадастровой стоимости подмосковных земель. Кадастровая стоимость земельных участков значительно возросла. Иногда в несколько раз. Результаты государственной кадастровой оценки (переоценки стоимости) участков утверждены Распоряжениями Министерства экологии и природопользования Московской области от 27 ноября 2013 года: № 566-РМ (земельные участки в составе земель населенных пунктов области); № 564-РМ (земли садоводческих, огороднических и дачных объединений); № 563-РМ (земли сельскохозяйственного назначения).
Новая стоимость подмосковных земель стала базой для начисления налога с 2014 года.
Кроме того, с 2014 года в некоторых районах области в разы выросла ставка земельного налога по приусадебным и дачным участкам.
Таким образом, .
Как рассчитывается налог на участок земли
При расчете налога на земельный участок применяется следующая формула: Н = К * С * М/12 , где- К
- кадастровая стоимость участка на начало года (на 1 января)
С 2014 года в Подмосковье используются обновленные данные кадастра областных земель. - C
- налоговая ставка
Ставка зависит от категории земель (назначения участка) и местонахождения.
В большинстве районов Московской области для участков земли, предназначенных для ведения личного подсобного хозяйства (приусадебные участки), дачного хозяйства, садоводства, огородничества, а также земель сельскохозяйственного использования ставка налога с 2014 года установлена в размере 0,3 процента. - M - количество месяцев владения землей
Оплата налога на землю производится в полном объеме до первого октября следующего года.
Пример расчета подмосковного земельного налога
Вы владеете участком в 15 соток, который расположен в одном из населенных пунктов Балашихинского района (городской округ Балашиха) Московской области.Рассчитаем налог на этот земельный участок за 2014 год.
Кадастровая стоимость участка – 7 561 950 рублей. .
Получается, что т.н. рыночная стоимость одной сотки земли – 504 130 рублей. Остается только пожелать большой удачи этим «профессионалам», проводившим госоценку, в продаже участка по такой цене.
Назначение земли – для ведения личного подсобного хозяйства. Назначение земельного участка указано в свидетельстве о собственности на участок.
. .
Вы владели всем участком весь 2014 год. Доля – 100%. Количество месяцев – 12.
Сумма налога без учета льгот равна 22 685,85 рублей (Н = 7 561 950 (К) * 0,3% (С) * 12(М)/12) .
Если у Вас многодетная семья или Вы пенсионер, проживший более десяти лет в жилых помещениях на этом участке, то имеете льготы в размере 50% суммы налога. .
Итоговая сумма земельного налога с учетом льготы станет в два раза меньше, - 11 342,93 рубля .
Кадастровая стоимость земельного участка в Московской области
Земельный кодекс Российской Федерации (статья 66) определяет, что кадастровая стоимость земельных участков устанавливается по результатам Государственной кадастровой оценке земель, проводимой в соответствии с законом об оценочной деятельности.Кадастровая стоимость земельного участка на момент проведения оценки равна его рыночной стоимости .
Средний уровень кадастровой стоимости земель по районам области утверждаются органами исполнительной власти Подмосковья.
Государственная кадастровая оценка земель Московской области проводится не чаще чем один раз в течение трех лет и не реже чем один раз в течение пяти лет.
Таким образом, следующая переоценка подмосковных земель будет в 2017 – 2019 годах.
Кадастровая стоимость участка равна площади участка, измеряемой в квадратных метрах, умноженной на удельный показатель кадастровой стоимости (УПКС) земельного участка, выраженный в рублях за кв.м.
УПКС определяется оценщиками в ходе Государственной оценки земель Подмосковья.
Площадь участка берется из данных кадастрового учета. Если Ваш участок не поставлен на учет, то у него не определена кадастровая стоимость и, соответственно, нет и налога на землю.
Напомним, что в одной сотке сто квадратных метров. Соответственно, шесть соток – это 600 кв.м. земли, а 15 соток – 1 500 кв.м.
Для двух близко расположенных участков земли, один из которых площадью 6 соток, другой 12 соток, логично предположить, что кадастровая стоимость меньшего участка должна быть ровно в два раза меньше стоимости второго.
Соответственно, и налог на землю шестисоточного участка должен быть ровно в два раза меньше налога по земельному участку в двенадцать соток.
Однако, результаты переоценки подмосковных земель показывают, что это далеко не всегда так.
Где найти кадастровую стоимость земельного участка
Кадастровую стоимость своего участка земли, если он поставлен на учет, несложно найти, воспользовавшись . Ставки земельного налога устанавливаются местными властями. В отличии от ставок налога на жилые дома , . Встречаются районы, где местами применяются меньшие ставки – 0,1%, 0,15%, 0,2%.Большим разнообразием потрясает Раменский район, где в различных сельских поселениях используются множество «некруглых» ставок налога на приусадебные участки, например, 0,07%, 0,12%, 0,13%, 0,14%, 0,15%, 0,16%, 0,17%, 0,19%, 0,29%.
Почти всю информацию о действующих ставках налога на землю в Московской области можно найти на . Актуальная информация о местных и федеральных льготах по налогу на землю содержится на официальном сайте Налоговой службы (www.nalog.ru) в разделе справочной информации о льготах по имущественным налогам.
Льготы по налогу на земельные участки в Московской области
Ветеранам, инвалидам и некоторым другим категориям граждан на федеральном уровне установлены льготы. Данная льгота уменьшает налоговую базу по земельному налогу на 10 тысяч рублей. При ставке налога в 0,3 процента - это!!! целых 30 рублей.Перечень льготников определен пунктом 5 статьи 391 Налогового Кодекса. В него, в частности, входят: ветераны, инвалиды, «чернобыльцы», герои России.
Тем не менее, .
Помимо льготников федерального списка, местные льготы районов Московской области значительно снижают налог на землю пенсионерам, многодетным семьям, почетным гражданам и другим категориям.
Как можно уменьшить земельный налог по своему участку
По уже начисленному налогу
Налоговое уведомление с начислением налога по земле содержит расчеты и других налогов по Вашему имуществу, зарегистрированному в Московской области (налог на владение жилым домом , дорожный налог на автомашину).Уведомление доставляется плательщику земельного налога несколько позднее, чем это планирует Федеральная Налоговая Служба. Например, интернет-сервис налоговой показывает, что по данному району Московской области налоговое уведомление должно быть готово к отправке в мае, а приходит «письмо счастья» только в августе. Оплатить же всю сумму налога Вы обязаны не позднее первого октября.
Практика показывает, что в расчетах налоговой случаются завышения сумм земельного налога. Выясним, что можно оспорить.
Для того чтобы разобраться в текущих налогоземляных вопросах, прежде всего, сравните начисления налога на землю с расчетами сумм этого налога в уведомлениях прошлых лет. Иногда выявленные отличия дают необходимую информацию.
- Внимательным образом сопоставьте данные расчетов налога на Вашу землю последних трех лет.
-
С 2014 года она могла значительно вырасти. - .
Ставка налога не зависит от кадастровой стоимости, а определяется категорией земельного участка и районом его месторасположения.
.
Например, . . -
Может быть, что-то распространяется и на Вас. Льготы по имущественным налогам бывают как федеральные, так и дополнительные местные. По налогу на землю льготы федерального уровня незначительны, а вот местные, как правило, от 50% до 100% суммы налога. - Изучите тексты решений местных депутатов.
Даже если налоговая ставка и льготы, указанные на сайте налоговой, совпали с расчетами в уведомлении, но Вам кажется, что сумма налога землю достаточно высока и неразумна, «докопайтесь до первоисточника». Таковым в данном случае является действующее постановление местных депутатов по земельному налогу.
Местные власти обязаны их публиковать, в том числе в открытом доступе интернета. Название, номер и дату решений можно найти на сайте налоговой.
Вполне возможно, что на сайте налоговой размещена неточная информация по ставкам или указаны не все льготы.
Яркий пример. Решение Совета депутатов «Об установлении земельного налога на территории городского округа Балашиха». По участкам, предназначенным для ведения личного подсобного хозяйства и расположенных в сельских населенных пунктах округа Балашиха (Балашихинский район), предусмотрена льгота в размере 75%. Это снижает Ваш налог на землю в ЧЕТЫРЕ РАЗА. Льготы действует в 2014 и 2015 годах. - Внимание! Перерасчеты налогов прошлых лет, которые увеличивают сумму налогов по Вашему земельному участку, ухудшают положение налогоплательщика.
Требуйте от налоговой убрать такие перерасчеты как незаконные, основываясь на положениях статьи 5 Налогового Кодекса.
Свою претензию отправляйте в территориальную налоговую (по местонахождению Вашего участка) ценным заказным письмом с заказным уведомлением и желательно с описью. Либо же лично направляйтесь на разбор уведомления в местную налоговую.
P.S. О росте налогов в России на собственность граждан
Весь «ужас» резкого повышения налога на землю за 2014 год состоит в при одновременном .В следующем году в Москве и Подмосковье нас ждет «новый налог на недвижимость», когда по кадастровой стоимости будут рассчитываться налоги по жилым домам и квартирам.
Применяемые формулы налогоисчисления будут достаточно сложные. Будьте внимательны и тщательно проверяйте расчеты и исходные данные. Налоги – это же Ваши деньги, причем уже не малые.
Ставки налога по земле для приусадебных и дачных участков в Московской области
Ниже и . Данные ставки действуют с 2014 года.Таблица ставок земельного налога по районам Подмосковья
| Муниципальный район Московской области | Ставки налога на землю | |
| 1. | Волоколамский район | 0,3% |
| 2. | Воскресенский район | 0,3% |
| 3. | Дмитровский район | 0,3% |
| 4. | Егорьевский район | 0,3% |
| 5. | Зарайский район | 0,3% |
| 6. | Истринский район | 0,3% |
| 7. | Каширский район | 0,2% - 0,3% |
| 8. | Клинский район | 0,15% - 0,3% |
| 9. | Коломенский район | 0,3% |
| 10. | Красногорский район | 0,2% - 0,3% |
| 11. | Ленинский район | 0,15% - 0,3% |
| 12. | Лотошинский район | 0,3% |
| 13. | Луховицкий район | 0,3% |
| 14. | Люберецкий район | 0,2% - 0,3% |
| 15. | Можайский район | 0,3% |
| 16. | Мытищинский район | 0,15% |
| 17. | Наро-Фоминский район | 0,3% |
| 18. | Ногинский район | 0,2% - 0,3% |
| 19. | Одинцовский район | 0,1% - 0,3% |
| 20. | Орехово-Зуевский район | 0,15% - 0,3% |
| 21. | Павлово-Посадский район | 0,1% - 0,3% |
| 22. | Подольский район | 0,2% - 0,3% |
| 23. | Пушкинский район | 0,1% - 0,3% |
| 24. | Раменский район | 0,07% - 0,3% |
| 25. | Рузский район | 0,2% - 0,3% |
| 26. | Серебряно-Прудский район | 0,3% |
| 27. | Сергиево-Посадский район | 0,1% - 0,3% |
| 28. | Серпуховский район | 0,15% - 0,3% |
| 29. | Солнечногорский район | 0,15% - 0,3% |
| 30. | Ступинский район | 0,2% - 0,3% |
| 31. | Талдомский район | 0,3% |
| 32. | Чеховский район | 0,08% - 0,3% |
| 33. | Шатурский район | 0,3% |
| 34. | Шаховской район | 0,3% |
| 35. | Щёлковский район | 0,2% - 0,3% |
Ставки земельного налога в городах областного подчинения и городских округах Подмосковья
| Городской округ (город областного подчинения) Московской области | Ставки налога на землю | |
| 1. | Балашиха | 0,3% |
| 2. | Бронницы | 0,3% |
| 3. | Дзержинский | 0,3% |
| 4. | Долгопрудный | 0,2% - 0,25% |
| 5. | Домодедово | 0,25% - 0,3% |
| 6. | Дубна | 0,3% |
| 7. | Жуковский | 0,3% |
| 8. | Звенигород | 0,3% |
| 9. | Ивантеевка | 0,2% - 0,25% |
| 10. | Климовск | 0,2% - 0,3% |
| 11. | Коломна | 0,13% - 0,2% |
| 12. | Королёв | 0,3% |
| 13. | Котельники | 0,3% |
| 14. | Красноармейск | 0,3% |
| 15. | Лобня | 0,3% |
| 16. | Лосино-Петровский | 0,3% |
| 17. | Лыткарино | 0,3% |
| 18. | Озёры | 0,3% |
| 19. | Орехово-Зуево | 0,3% |
| 20. | Подольск | 0,3% |
| 21. | Протвино | 0,2% |
| 22. | Пущино | 0,3% |
| 23. | Реутов | н/д |
| 24. | Рошаль | 0,3% |
| 25. | Серпухов | 0,3% |
| 26. | Фрязино | 0,3% |
| 27. | Химки | 0,2% |
| 28. | Черноголовка | 0,3% |
| 29. | Электрогорск | 0,3% |
| 30. | Электросталь | 0,3% |
Сроки уплаты земельного налога для налогоплательщиков-физлиц устанавливаются в законодательных актах субъектов РФ, но не позже 1 декабря года, следующего за отчетным. Что касается сроков уплаты земельного налога для юрлиц, то они не могут начинаться ранее граничного срока для сдачи декларации — 1 февраля. Подробнее о порядке и сроках уплаты налога читайте в нашей статье.
Порядок оплаты земельного налога для юрлиц
Общий порядок и сроки уплаты земельного налога определены в ст. 396-397 НК РФ. В сравнении с 2017 годом для 2018 года изменений в них нет.
Конкретные сроки для оплаты авансовых платежей (если имеет место решение об их уплате) и самого земельного налога устанавливаются представительными муниципальными органами путем принятия соответствующих нормативных актов. Например, в Москве это последний день месяца, следующий за отчетным кварталом (п. 2 ст. 3 закона г. Москвы «О земельном налоге» от 24.11.2004 № 74).
Налогоплательщики-юрлица самостоятельно исчисляют суммы авансовых платежей и налога исходя из принятых в регионе ставок и правил. Муниципальные органы управления вправе утверждать налоговые ставки для отдельных категорий земельных участков, не нарушая при этом предельных значений, установленных в ст. 394 НК РФ.
См. .
Об ожидаемых изменениях в ставках земельного налога читайте в материале .
Также местные власти могут устанавливать обязанность для налогоплательщиков-организаций уплачивать налог в виде авансовых платежей. Если она будет определена, то юрлица должны ежеквартально платить ¼ от суммы, равной произведению установленной в регионе ставки, умноженной на кадастровую стоимость земли.
Налог по итогам года уплачивается как оставшаяся неуплаченной сумма налога (т. е. за вычетом авансов). Она должна быть внесена в местный бюджет в установленный в регионе срок.
Пример расчета налога на землю см. в материале .
Об алгоритмах расчета налога при изменении кадастровой стоимости читайте в материале .
Как оплатить земельный налог
Уплата земельного налога в 2017-2018 годахфизлицами может быть проведена различными способами:
- через банк или через платежный терминал — по штрих-коду или индексу документа, указанного в налоговом уведомлении;
- онлайн — через сервис по перечислению налогов на сайте ФНС;
- с мобильного телефона или из электронного кошелька;
- в онлайн-режиме через сервисы oplatagosuslug.ru или муниципальный сервис «Заплати налоги»;
- при помощи интернет-банкинга, подключенного обслуживающим личный счет физлица банком;
- иным лицом за налогоплательщика.
Юридические лица могут перечислить деньги через банк посредством платежного поручения или за них могут уплатить налог иные лица.
Порядок заполнения платежного поручения и пример его оформления для уплаты земельного налога в Москве см. .
Когда уплачивается земельный налог
Сроки оплаты земельного налога по итогам года для юрлиц — с 1 февраля года, следующего за отчетным, до даты, установленной местными актами.
Срок перечисления авансовых платежей устанавливается нормативными актами субъектов РФ. Например, в Москве они уплачиваются до конца месяца, который следует за отчетным кварталом. Так, авансовый платеж по земельному налогу в 2018 году в Москве уплачивается юридическими лицами:
- 30.04.2018 — за 1-й квартал;
- 31.07.2018 — за 2-й квартал;
- 31.10.2018 — за 3-й квартал.
Срок уплаты налога для физлиц был установлен до 1 декабря года, следующего за отчетным. Например, за 2017 год налог на землю нужно уплатить не позднее 01.12.2018, а за 2018-й — не позднее 03.12.2019 (учетом переноса срока 01.12.2018 (суббота) на ближайший рабочий день).
Аналогичный порядок и срок уплаты действует и для ИП.
Как заплатить земельный налог физическим лицам
С 2015 года для физлиц и ИП действует единый порядок уплаты земельного налога (п. 4 ст. 397 НК РФ). Они уплачивают налоги на основании полученных из ИФНС уведомлений. При этом фискальный орган не может прислать уведомление за срок, превысивший 3 налоговых периода.
В случае неполучения уведомления в срок граждане, владеющие землей, должны подать соответствующие сведения о находящемся в их собственности (постоянном пользовании) земельном участке в территориальную ИФНС. Эта обязанность для налогоплательщиков установлена в п. 2.1 ст. 23 Налогового кодекса. Передавать такую информацию следует по специально разработанной форме, скачать которую можно .
Контроль за уплатой земельного налога осуществляет ИФНС по месту нахождения земельного участка. Если участок расположен на территории нескольких ИФНС, то обязанность осуществлять контроль за начислением и уплатой земельного налога ложится на каждую из них.
Если земельный участок был получен физлицом по наследству, то налог начисляется со дня вступления в наследство. За участки, выделенные под застройку, на протяжении первых 3 лет при расчете земельного налога используется повышающий коэффициент 2. Он применяется до сдачи построенного жилищного объекта в эксплуатацию, а затем излишне уплаченные суммы земельного налога (поскольку по факту получения прав собственности на объект недвижимости до истечения 3-летнего срока должен начать применяться коэффициент 1) возвращаются налогоплательщику.
Подробности см. в материале .
Если земельный участок перешел в собственность налогоплательщика до 15-го числа, то для расчета налога этот неполный месяц учитывается как полный. А если после 15-го числа — то налог начинает начисляться со следующего месяца. Аналогичные правила действуют при выбытии участка из собственности: если это событие произошло до 15-го числа месяца, то данный месяц при расчете налога не учитывается, а если после 15-го — месяц в расчете участвует.
Итоги
Порядок и сроки уплаты налога на землю устанавливаются местными законодателями. При этом местные законы не могут противоречить Налоговому кодексу. Организации рассчитывают величину налога самостоятельно. Уплата налога осуществляется ими ежеквартально и по итогам года, но не ранее 1 февраля года, идущего за отчетным, если иные сроки не установлены на уровне региона.
Физлица и ИП получают налоговое уведомление от ФНС и уплачивают налог по итогам года не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным.
Земельный налог является местным налогом (ст. 15 НК РФ), и сроки его уплаты устанавливаются нормативными правовыми актами (НПА) представительных органов муниципальных образований, а также законами городов федерального назначения, к которым относятся Москва, Санкт-Петербург и Севастополь (п. 1 ст. 397 НК РФ).
Соответственно, чтобы организации понять, в какой срок ей нужно уплачивать земельный налог, она должна ознакомиться с НПА того муниципального образования (законом города федерального значения), на территории которого располагается принадлежащий ей земельный участок.
Срок уплаты земельного налога за год
Представительные органы муниципальных образований, устанавливая срок уплаты земельного налога для юридических лиц, обязаны соблюдать одно правило: этот срок не может быть установлен ранее срока подачи декларации по земельному налогу (п. 1 ст. 397 НК РФ). То есть установленный срок уплаты налога по итогам года должен быть не ранее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 398 НК РФ).
Срок уплаты авансов по земельному налогу
Местные власти могут обязать юрлиц уплачивать авансовые платежи по земельному налогу в течение отчетного года. Эти же власти устанавливают и сроки уплаты земельных авансов (п. 2 ст. 397 НК РФ).
Примеры установленных сроков уплаты земельного налога организациями
Например, в Москве организации должны заплатить земельный налог за год не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 24.11.2004 N 74). То есть срок уплаты земельного налога за 2016 год истекает 01.02.2017.
Кроме того, организации, имеющие земельные участки на территории г. Москвы, должны уплачивать авансовые платежи по земельному налогу. Перечислить их бюджет они должны не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 2 ст. 3 Закона г. Москвы от 24.11.2004 N 74 , п. 2 ст. 393 НК РФ). Получается, что уплатить авансы по земельному налогу в 2017 году организации должны в следующие сроки:
Земельный налог ИП: срок уплаты
В целях уплаты земельного налога индивидуальные предприниматели приравниваются к обычным физлицам, которые должны уплатить налог не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным, на основании уведомления, полученного из ИФНС (
Земельный налог платят с участков, которые признают объектом налогообложения согласно статье 389 Налогового кодекса РФ.
Плательщик налога – организация, в собственности которой находится такой земельный участок. Если фирма арендует землю, налог платить не нужно (ст. 388 НК РФ).
Отдельно скажем про земельные участки, входящие в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд. Налогоплательщиками являются управляющие компании, а налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.
Право собственности на землю нужно регистрировать в Росреестре. Если организация купила земельный участок и еще не получила на него свидетельство о госрегистрации права собственности, земельный налог не платят.
Некоторые организации освобождены от уплаты земельного налога. Например, это:
- общероссийские общественные организации инвалидов, в составе которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;
- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их сотрудников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25 процентов, в отношении земельных участков, используемых для производства и реализации товаров (работ, услуг);
- организации народных художественных промыслов в отношении земельных участков, используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов.
Обратите внимание
По итогам отчетных периодов сдавать расчеты авансовых платежей по земельному налогу не нужно.
Полный перечень плательщиков, пользующихся льготами по земельному налогу приведен в статье 395 Налогового кодекса РФ.
Также существуют виды земельных участков, которые всегда освобождены от уплаты налога в силу пункта 2 статьи 389 Налогового кодекса РФ. В частности, это земли лесного фонда и участки, ограниченные в обороте.
Вдобавок, местные власти могут освобождать от уплаты земельного налога некоторые категории налогоплательщиков. Также в компетенции местных властей уменьшать суммы налога и снижать налоговую ставку. Чтобы это проверить, загляните в местный закон – вдруг у вашей компании есть право на льготу.
Как определить налоговую базу
Для расчета земельного налога надо знать налоговую базу и ставку налога.
Налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка на начало налогового периода. То есть на 1 января года, за который компания начисляет налог (п. 1 ст. 391 НК РФ).
Узнать кадастровую стоимость можно несколькими способами. Во-первых, на сайте Росреестра. И там же лучше отслеживать изменения этой стоимости. Во-вторых, кадастровую стоимость земельного участка можно узнать в налоговой инспекции, где организация зарегистрирована в качестве плательщика земельного налога.
Возможна ситуация, когда земельный участок находится в общей долевой собственности. Тогда кадастровую стоимость части участка, принадлежащей организации, определите пропорционально ее доле в общей собственности. Формула такая:
– Д – доля земельного участка, принадлежащая организации на праве собственности, в процентах.
Теперь предположим, что у фирмы в собственности один из этажей (его часть) нежилого здания. Чтобы определить кадастровую стоимость земельного участка, используйте формулу:
– КС ч – кадастровая стоимость части земельного участка, которая в собственности организации;
– КС полн – кадастровая стоимость всего земельного участка, находящегося в общей долевой собственности;
– Пл орг – площадь помещения, принадлежащая организации на праве собственности;
– Пл общ – общая площадь здания.
Что делать, если кадастровая стоимость изменилась
Кадастровая стоимость участка может измениться в течение года. Это возможно в следующих случаях.
Во-первых, меняется категория (вида разрешенного использования) земельного участка или устанавливается кадастровая стоимость участка, равная рыночной. В таком случае изменение нужно учитывать только со следующего года. В текущем году налоговую базу определяйте исходя из кадастровой стоимости, установленной на начало года. Корректировать налоговую базу за предыдущие периоды не требуется. Такой порядок применяется независимо от того, увеличилась ли кадастровая стоимость земли или уменьшилась. Это следует из положений абзаца 4 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ.
Организации на «упрощенке» и «вмененке» признаются плательщиками земельного налога по общим правилам (п. 4 ст. 346.26, п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Во-вторых, по решению суда или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости. Тогда изменение учитывайте начиная с того периода, в котором в суд или комиссию было подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости. Для расчета налога измененная (подтвержденная судом или комиссией) кадастровая стоимость может применяться не раньше той даты, когда в государственный кадастр была внесена первоначальная (оспариваемая) кадастровая стоимость земельного участка.
Такой порядок следует из положений абзаца 6 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ и статьи 24.20 Закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ, пунктов 18 и 28 постановления Пленума Верховного суда РФ от 30.06.2015 № 28. Аналогичные разъяснения к этим нормам даны в письме ФНС России от 27.03.2015 № БС-4-11/5013.
В-третьих, в результате исправления ошибки, допущенной органами кадастрового учета при оценке земли или при ведении Государственного кадастра недвижимости.
При таком раскладе изменение нужно учитывать начиная с того периода, в котором была допущена исправленная ошибка. Об этом сказано в абзаце 5 пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ.
Рассмотренный порядок расчета земельного налога не применяется в тех случаях, когда в течение года происходит смена правообладателя земельного участка. Если правообладатель меняется, новый владелец должен рассчитывать земельный налог (авансовые платежи по налогу) в соответствии со сведениями о земельном участке, указанными в государственном кадастре недвижимости на дату госрегистрации прав. То есть с учетом новой кадастровой стоимости или другой налоговой ставки. Новый порядок расчета налога применяется начиная с даты регистрации прав нового владельца на земельный участок. Об этом сказано в письме Минфина России от 09.07.2008 № 03-05-04-02/40.
Какие ставки налога
Налоговые ставки по земельному налогу устанавливают местные власти. Ставки не могут превышать 0,3 процента в отношении земель, предоставленных (приобретенных) для жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, дачного хозяйства и занятых жилищным фондом и жилищно-коммунальными объектами, а также сельскохозяйственных земель. В отношении прочих земельных участков максимальная ставка налога составляет 1,5 процента.
Так предусмотрено пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ.
Как считать налог и авансы еще в двух сложных случаях
Возможно, участок находится не территории нескольких муниципальных образований. Чтобы рассчитать земельный налог по такому участку, определите сумму налога по каждой его части по формуле:
| Зн | = | КС | × | Нст |
– Зн – земельный налог (аванс) по части участка, находящейся на территории одного муниципального образования;
– КС – кадастровая стоимость части земельного участка, находящейся на территории этого муниципального образования;
– Нст – налоговая ставка земельного налога, установленная на территории этого муниципального образования.
Существует специальный механизм и в случае, когда право собственности на земельный участок возникает или прекращается в течение года. Тогда земельный налог и авансы по нему рассчитайте с учетом коэффициента Кв. Чтобы посчитать коэффициент для авансов по земельному налогу, используйте формулу:
| К в | = | М п | : | 3 |
– К в – специальный коэффициент;
– М п – количество полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании) в данном отчетном периоде;
– 3 – количество месяцев в отчетном периоде (квартале).
Для подсчета количества полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности, существует специальное правило. Учитывайте месяцы, в которых вещное право на участок возникло в период с 1-го по 15-е число включительно либо прекратилось в период с 16-го по последнее число включительно. Месяцы, в которых право собственности на участок возникло в период с 16-го по последнее число месяца (прекратилось в период с 1-го по 15-е число включительно), при определении количества полных месяцев не учитываются. Так предусмотрено пунктом 7 статьи 396 Налогового кодекса РФ.
Как перечислять авансы по налогу в бюджет
Налоговый период по земельному налогу – календарный год. А отчетными периодами являются I, II и III кварталы. Причем местные власти вправе и не устанавливать отчетные периоды на своей территории (ст. 393 НК РФ).
Впрочем, обычно муниципалитеты устанавливают отчетные периоды. Соответственно, и авансы по налогу следует перечислять ежеквартально. Зачастую крайний срок уплаты аванса – последнее число месяца, следующего за кварталом. То есть в случае со II кварталом это 31 июля. Поскольку в 2016 году это число выпадает на воскресенье, действует стандартное правило о переносе на ближайший рабочий день. Значит, крайний срок уплаты аванса выпадает на 1 августа (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
К сведению
Предприниматели платят земельный налог как обычные физлица – на основе уведомлений из ИФНС раз в год.
Считают аванс просто. Сперва кадастровую стоимость (налоговая база) умножают на налоговую ставку (она зависит от вида земель и правил, установленных местными властями).
Затем полученное число делят на 4. Это и есть авансовый платеж по итогам отчетного периода (п. 6 ст. 396 НК РФ).
Конкретные сроки перечисления авансовых платежей устанавливают местные власти. При этом срок уплаты авансов не может быть чаще одного раза в квартал.
Как учесть авансы по земельному налогу
В бухучете расчеты по земельному налогу отражайте на счете 68, к которому откройте субсчет «Расчеты по земельному налогу».
Чтобы начислить земельный налог и аванс по нему, делают проводку:
ДЕБЕТ 20 (25, 26, 44…) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу»
Если земельный участок предоставляется в аренду (и это не является предметом деятельности организации), налог учитывают как прочий расход:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу»
– начислен земельный налог (авансовый платеж по нему).
При перечислении земельного налога и авансов по нему делают запись:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу» КРЕДИТ 51
– перечислен в бюджет земельный налог (авансовый платеж по налогу).
При расчете налога на прибыль сумму земельного налога (авансовых платежей по нему) включите в состав прочих расходов. При методе начисления сделать это нужно в том периоде, за который налог или авансы по нему рассчитаны. При кассовом методе платежи учитывают в периоде их фактического перечисления. Так предусмотрено подпунктом 7 пункта 1 статьи 272 и подпунктом 3 пункта 3 статьи 273 Налогового кодекса РФ.
Организации на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» также могут учесть земельный налог и авансы по нему при расчете налоговой базы. Учесть затраты можно в том периоде, когда земельный налог или аванс по нему был фактически уплачен в бюджет (подп. 22 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Подтвердить затраты в виде начисленных сумм налога или авансов по нему можно первичными документами, оформленными согласно действующему законодательству. Например, это может быть справка бухгалтера. Об этом сказано в письме ФНС России от 09.06.2011 № ЕД-4-3/9163. Хоть это письмо адресовано плательщикам налога на прибыль, оно актуально в том числе и для фирм на «упрощенке».
Что касается «упрощенцев» с объектом «доходы», то они при расчете упрощенного налога сумму уплаченного земельного налога и авансов по нему не принимают во внимание.
Аналогичное по сути правило действует для плательщиков ЕНВД. Таковы требования пункта 3 статьи 346.21, статьи 346.29 и пункта 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.
Налоговый консультант Тамара Петрухина
Практическая бухгалтерия