Составление и предоставление в ИФНС налоговой отчетности является законной обязанностью любых предпринимателей и организаций. Не сдача или сдача не в установленные сроки может повлечь за собой неприятные последствия для ИП. Существует административное наказание за подобные нарушения — штраф за несвоевременную сдачу декларации по УСН в установленных государством размерах.
Законом РФ установлено, что налоговые декларации должны быть составлены строго по форме и предоставлены в налоговые органы по окончанию каждого отчетного периода: года, 9 месяцев, полугодия или квартала. Также установлены строгие правила и четкие даты сдачи отчетов для различных ситуаций и видов налогоплательщиков.
- Все организации, работающие по УСН должны составлять декларацию точно следуя форме, установленной ФНС России в приказе от 04.07.2014 №ММВ-7-3/352.
- Все декларации предоставляются в определенное отделение ИФНС: либо по месту жительства ИП, либо по адресу регистрации организации.
- Все отчетности сдаются за отчетный период раз в год. Последний день принятия декларации для юридических лиц — 31 марта, а для индивидуальных предпринимателей — 30 апреля.
- В случае, если компания или предприниматель, пользовавшиеся УСН, прекратили работу, то они обязаны предоставит декларацию до 25 числа следующего месяца после прекращения деятельности.
- При потере права на использование «упрощенки», отчетность должна быть предоставлена не позднее 25го числа месяца, следующего за последним отчетным периодом на УСН.
Даже при четких сроках иногда происходит непредставление. За непредоставление вовремя в соответствии с системой налогообложения по УСН в 2018 году предполагается наказание. Так что нарушение сроков подачи или неподача отчетности вообще влечет за собой штраф, а если задолженность уже достаточно весомая — то штраф этот может сильно ударить по бюджету организации.
Штрафы за непредставление отчетности в срок
В том случае, если организация или индивидуальный предприниматель всё же не предоставляет декларацию в сроки, то ему может быть назначены санкции или штраф за несдачу декларации. В 2018 году размер штрафных составил 5% за каждый месяц просрочки, вплоть до максимума в 30%.
Получается, что, просрочив полгода, необходимо будет заплатить уже внушительную сумму, что не очень хорошо для предприятий и индивидуальных предпринимателей, для ИП особенно, ведь вся ответственность падет на одного человека. А для ООО выплаты упростит наличие капитала и возможно привлечение к ответственности соответствующих сотрудников.
Счет штрафа выставляется только тогда, когда предприятие предоставляет уже просроченную декларацию. Действительно, если отчетность не вовремя сдавалась, оштрафуют сданную декларацию позже, таковы правила.
Минимальный штраф за несвоевременную подачу декларации составляет 1000 рублей. Это может случится в том случае, если при задержке сдачи декларации ИП всё же по истечению срока предоставил нулевую декларацию, означающую, что деятельность фактически и не велась, а значит и налог брать не с чего.
Также может произойти ситуация, когда предъявляют ответственному работнику штраф также за просрочку сдачи. Это происходит в случаях, когда опоздание произошло из-за самого работника и только в ООО, ИП таких штрафных санкций за несвоевременную отправку получить не может.
В некоторых ситуациях бывает, что компания не только не предоставила декларацию, но еще и не выплатила налоги (разные предоплаты, взносы и авансовые платежи по УСН также относятся к подобным случаям). Тогда назначается штраф за просрочку уплаты налога или штраф за неуплату налога по УСН, если не оплачены только взносы.
Ответственность за несвоевременную уплату налога по УСН куда серьезнее, чем за просрочку сдачи документа. Тут наказание за невыплату будет куда серьезнее — вплоть до уголовной ответственности за уклонение или фальсификацию официальных бумаг.
Также, кроме штрафов ИФНС может принят решение о блокировке расчетных счетов компании, в случае, когда просрочка сдачи декларации превысила 10 рабочих дней. В таких случаях фактическая деятельность организации резко затормаживается из-за замороженных средств, соответственно вынуждая предприятие быстрее подготовить и сдать отчётность.
Другие статьи по теме штрафы
Существуют очень схожие ситуации с налоговыми нарушениями и штрафами за несвоевременную сдачу отчетов. Специально чтобы было проще понять, как работает механизм приводятся выдержки из других статей с похожими вариантами.
- Штраф за несвоевременную сдачу отчетности по НДС
При расчетах налогов на добавочную стоимость всё практически так же, как и при упрощенной системе. За несвоевременную сдачу компанией или налоговым агентом декларации следует штраф. Сумма штрафа также составляет 5% от общей задолженности за каждый месяц, суммируется до 30%, а минимальная 1000 рублей. Есть некоторые смягчающие обстоятельства, которые могут уменьшить штраф. Также, как и при УСН, может быть оштрафован работник и закрыты счета. - Штраф за несвоевременную сдачу сведений о среднесписочной численности работников
Все организации и предприниматели должны подавать в Налоговую сведения о численности работников в списках за год. Не делают этого только предприниматели, не имеющие сотрудников. При просрочке штрафы всё такие же — 5% за месяц, 30% — максимум, 1000 рублей — минимум.
- Штраф за несвоевременно сданную отчетность по форме 4-ФСС
Если организации выплачивают вознаграждения, облагаемые взносами и сборами, то они обязаны предоставлять расчет по форме 4-ФСС. В случае просрочки налагается штраф в сумме 5% от суммы не уплаченных взносов за последние 3 месяца. Штраф платится за каждый месяц просрочки, за неполный тоже. Минимум — 1000 рублей, максимум — 30%, как обычно. - Штраф за несвоевременную сдачу отчетности в ПФР
Организации и ИП должны сдавать отчеты по взносам на медицинское и пенсионное страхование в Пенсионный Фонд России. Если это не сделано, то назначается штраф на сумму, равную 5% от суммы страховых взносов за последние 3 месяца. Растет эта сумма также до 30%, а минимальным штрафом является 1000 рублей. - Штраф за несвоевременную сдачу отчетности по ЕНВД
Организации, облагаемые налогом ЕНВД обязаны предоставлять декларацию по нему в сроки. Если отчетность не сдана вовремя, следует штраф — 5% от суммы не выплаченного налога за каждый месяц, максимум — до 30%, минимум — 1000 рублей штрафа.
Также можно разобрать отдельно каждые типы штрафов в различных условиях, таких как: тип организации, налоговые режимы и т.д.
Штрафы для ООО
Для общества с ограниченной ответственностью существует множество налогов и, соответственно, штрафов за их неуплату. Самые простые и популярные из них распространяются на ресурсы предприятия.
- Земельный налог
Организации, владеющие земельными участками, подвергаются земельному налогу, а значит должны уплачивать налог и сдавать соответствующую декларацию. Срок сдачи отчетности — до 1 февраля года, следующего за отчетным. Если компании не сдает отчетность вовремя, то назначается штраф со всё теми же размерами (5%, 30%, 1000). Также, при неуплате налога или авансовых платежей на организацию накладывается пени и в самых серьезных случаях — штраф 20% от всего налога. - Налог на имущество
Предприятие, во владении которого есть некоторое имущество, обязано платить за него налог в сроки до 30 марта после конца отчетного года. За просрочку устанавливается всё тот же знакомый штраф, а при опоздании с оплатой — пени. Но тут могут быть и куда более серьезные штрафы по 122 ст. НК РФ со, следующими после, разбирательствами. - Транспортный налог
Если на ООО зарегистрированы какие-либо транспортные средства, то необходимо уплачивать налог и сдавать декларацию. Просрочки и пени абсолютно такие же, как и в других случаях, так как этот налог очень схож с имущественным.
Штрафы для ИП
Для индивидуальных предпринимателей предусмотрены практически такие же налоги, что и для ООО, только с учетом другой схемы организации.
- Земельный налог
Индивидуальные предприниматели, имеющие землю в имуществе должны выплачивать за нее земельный налог и подавать соответствующие декларации в сроки. Если они делают это не вовремя — накладывается штраф. А при неуплате дополнительно начисляется пени, а позже и штраф 20% от налога. - Налог на имущество физических лиц
Предприниматель — физическое лицо, а значит и платит он за имущество, как физическое лицо. Сделать это необходимо до 1 декабря, следующего после отчетного, года. Если ИП опоздает с уплатой, то ему начисляется пени на сумму недоимки. Однако, есть маленькая поблажка: предприниматель не обязывается платить налог за объекты, которыми он владеет на праве собственности и пользует для предпринимательской деятельности. - Транспортный налог
При имении у ИП транспорта, используемого в деятельности, он обязан уплачивать налог и сдавать отчетность. Штрафная политика здесь точно такая же, как и для ООО.
Штрафы для ИП на ОСНО
Индивидуальный предприниматель, работающий на основной системе налогообложения имеет всего два вида налогов, которые подлежат рассмотрению.
- Налог на доходы физических лиц
Налог платится любым работающим физическим лицом не позднее 15 июля, а декларацию можно предоставлять до 30 апреля. Штраф за неуплату налога будет составлять 20% от всего неуплаченного налога, а штраф за просрочку декларации уже знаком (5%, 30%, 1000). Также сам предприниматель может быть привлечен к ответственности и штрафу в 300-500 рублей. В случаях, когда налог не был уплачен, а декларация сдана, суд считает, что оштрафовать можно даже тех, кто просто ошибся с начислением налога. - Налог на добавочную стоимость
Предприниматели, обязанные выплачивать НДС должны предоставлять в ИФНС декларацию НДС по установленной форме. Срок — до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если в эти сроки ИП не сдает отчетность, то назначается штраф, а также может быть предупреждение или небольшой штраф самому предпринимателю.
Штрафы для ИП на спецрежимах
В Российской Федерации законы для ИП предусматривают некоторые особые режимы, немного упрощающие людям деятельность по ИП. Они позволяют вести не такую сложную бухгалтерию в ИП, нежели в ООО.
- Упрощенная система налогообложения
УСН — один из этих спецрежимов, очень сильно облегчающий работу предпринимателя. Все налоги и штрафы на таких условиях уже были рассмотрены раньше, оплата в Налоговую ничем не отличается от обычного налогообложения, а значит если оштрафовали упрощенного ИП, то это будет включать в себя уже знакомые штрафы и пени. - Единый налог на вмененный доход
При такой системе предприниматель также, как и в других случаях должен уплачивать и оправлять всё вовремя. Единственное, что отличает ЕНВД — это измененный отчетный период и срок. Сдавать всё нужно до 20 числа месяца после конца отчетного квартала — единственного периода на этих условиях. Штрафы и пени остаются такими же, как и везде. - Единый сельскохозяйственный налог
Предприниматель, занимающийся сельским хозяйством, работает по ЕСХН. Правила, сроки, штрафы — абсолютно такие же, что и при УСН, так что подробно рассматривать что-то здесь не требуется.
Штрафы для ИП, у которых есть работники
Наличие сотрудников в штате ИП серьёзно изменяет только один аспект — добавляет одну новую обязанность, связанную как раз с работниками.
- Сведения о среднесписочной численности
Предприниматель, работающий с сотрудниками, должен своевременно предоставлять в налоговые органы сведения о численности сотрудников за прошедший отчетный год. Сдавать всё нужно до 20 апреля текущего года, если этого не происходит, начисляют штраф. Вдобавок есть одна особенность — штрафуют также за каждый несданный документ в размере 200 рублей.
Подводя итог, можно сказать, что с таким количеством информации, относящейся к одному вопросу, можно очень просто запутаться, не успеть всё подготовить и получить заветный штраф. Поэтому необходимо с начала отчетного периода вести все отчеты и под конец лишь удостоверится, что сдается пакет документов, подходящий данной системе налогообложения и в сроки, предусмотренные государством.
Случаи не сдачи отчетности в ИФНС не так уж редки. Они могут быть обусловлены разными причинами. Возможно, просто забыли, либо не отследили изменения в законодательстве, а быть может, начали заниматься новым видом деятельности.
Например, вновь созданные организации зачастую забывают сдать Сведения о среднесписочной численности. Для вновь созданных организаций срок сдачи таких сведений – не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем регистрации (создания) организации. В дальнейшем такая организация обязана представлять Сведения о среднесписочной численности раз в год (не позднее 20 января), как и все давно действующие организации.
Состав отчетности, сдаваемой в ИФНС
Обычно отчетностью, сдаваемой в ИФНС, обобщенно называют все Декларации, расчеты, сведения, сдача которых в ИФНС обязательна для налогоплательщиков.
Сроки сдачи отдельных деклараций и расчетов прописаны в соответствующих главах части второй НК РФ. В отношении местных и региональных налогов нужно руководствоваться сроками, установленными местными и региональными органами власти.
Налогоплательщики также обязаны раз в год (не позднее трех месяцев после окончания финансового года) сдавать в ИФНС и бухгалтерскую отчетность.
Санкции за не сдачу отчетности в налоговую
Штраф за не сдачу отчетности устанавливаются по статьям 119 и 126 НК РФ и статьям 15.5 и 15.6 КоАП РФ.
Необходимо учесть, что в случае, если срок сдачи отчетности выпадает на выходной или праздничный день, отчетность необходимо сдать в первый рабочий день после выходного (праздничного) дня.
Если организация не ведет деятельность, она все равно должна сдавать отчетность, установленную НК РФ. Обычно такую отчетность называют «нулевой». Штраф за не сдачу «нулевой» отчетности такой же, как и во всех других случаях.
Нужно учесть, что если организация не ведет деятельность, у нее нет движения денежных средств по расчетному счету и кассе организации, она может представлять единую упрощенную декларацию, снизив таким образом количество «нулевых» отчетов и размеры возможных санкций в случаях, когда отчетность по каким-либо причинам не будет сдана.
Информация по штрафам за не сдачу отчетности представлена в Таблице 1.
В случае если нарушения допущено впервые, ответственность по КоАП может быть заменена предупреждением.
Таблица 1
| Вид отчетности | Вид нарушения
Штраф | Нормативный документ | ||
| минимум | расчет | максимум | ||
| Декларация, расчет по страховым взносам | 1 000 руб. | 5% за полный или неполный месяц | 30% от суммы налога по декларации | Статья 119 НК РФ |
| 300 – 500 руб. | – | – | Статья 15.5 КоАП РФ | |
| Расчет по авансовым платежам, сведения о среднесписочной численности | 200 руб. | – | – | Статья 126 НК РФ |
| 300 – 500 руб. | – | – | Статья 15.6 КоАП РФ | |
| Расчет 6-НДФЛ | 1 000 руб. | За каждый полный или неполный месяц | – | Статья 126 НК РФ |
| 300 – 500 руб. | – | – | Статья 15.6 КоАП РФ | |
| Бухгалтерская отчетность | 200 руб. | – | – | Статья 126 НК РФ |
| 300 – 500 руб. | – | – | Статья 15.6 КоАП РФ | |
Приостановление операций производится, если декларация не представлена в срок, превышающий 10 дней со дня, установленного для сдачи декларации.
На всякий случай напомнить, что за не сдачу бухгалтерской отчетности в органы статистики еще больше – предупреждение или наложение на организацию административного штрафа в размере от 3000 до 5000 руб. (ст. 19.7 КоАП РФ).
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос № 1:
В небольшой организации бухгалтерский и налоговый учет ведет сторонняя бухгалтерская фирма. В случае сдачи налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в ИФНС с опозданием, кто будет нести ответственность?
В соответствии с «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, если ведение учета и отчетности передано сторонней бухгалтерской фирме, бухгалтерская отчетность организации в этом случае подписывается как руководителем организации, так и руководителем бухгалтерской фирмы.
При обнаружении фактов несвоевременной сдачи отчетности в ИФНС, штраф по НК РФ будет применен к самой организации, а вот к административной ответственности могут привлечь как руководителя организации, так и руководителя бухгалтерской фирмы.
Вопрос № 2:
В ИФНС не приняли расчет по форме 6-НДФЛ в бумажном виде (численность 26 человек). Какие нам грозят штрафы?
В данном случае расчет необходимо было сдавать в электронном виде (численность более 25 человек).
По формальному признаку расчет не сдан (раз его не приняли), значит, будет штраф по статье 126 НК РФ в размере 1 000 руб. Причем не единовременно, а за каждый месяц, истекший со дня срока, в который расчет должен был быть представлен.
Но нужно учесть, что сотрудник ИФНС должен был принять расчет, т.к. оснований не принять у него не было. А затем уже, раз вы нарушили способ представления расчета (бумажный вместо электронного), наложить штраф в размере 200 руб. по статье 119.1 НК РФ
Вопрос № 3:
Летом 2017 купили на организацию автомобиль. Расчет авансовых платежей по налогу на имущество не сдавали, будут ли штрафы со стороны ИФНС?
Автомобиль в 2017 относится к имуществу, имуществу. Но декларацию по налогу на имуществу представлять надо. А вот чтобы ответить на вопрос, надо ли было сдавать расчет по авансовому платежу по налогу на имущество, надо обратиться к региональному законодательству. Не во всех регионах установлена обязанность налогоплательщиков сдавать расчет по авансовым платежам по налогу на имущество.
Если в вашем регионе такая обязанность есть, то возможен штраф в размере 200 руб. по статье 126 НК РФ.
Законом не установлено требование плательщикам страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, представлять отчетность по форме РСВ-1 ПФР. таким образом, если у вас нет наемных работников, то ответственности по непредставлению отчетности в ПФР по ст. 46 закона 212-ФЗ, вы нести не будете.
Если у вас деятельность не велась то минимальный взнос в ПФР за себя за 2014 год составляет 20 727,53 руб.
Согласно закону №212-ФЗ:
Статья 14.
1.1. Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;Статья 16. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам
1. Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.
2. Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
(в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 237-ФЗ)
3. Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
(в ред. Федерального закона от 29.11.2010 N 313-ФЗ)
4. Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства.
Статья 47. Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов
1. Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов.
2. Деяния, предусмотренные частью 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов неуплаченной суммы страховых взносов.
Статья 25. Пени
1. Пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.
2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.
3. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.
5. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов.
6. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Российские компании обязаны своевременно и полностью подавать в государственные органы отчетность о результатах деятельности (бухгалтерскую) и об уплате налогов (налоговую). Правила и сроки сдачи отчетности зафиксированы в Налоговом кодексе. За несдачу налоговой и бухгалтерской отчетности предусмотрена ответственность в виде штрафов.
Абсолютно все предприятия должны вести учет деятельности и сдавать бухгалтерскую отчетность по итогам года до 31 марта. Также организации ведут налоговый учет для определения базы при расчете налогов (на прибыль, на имущество и т.п.). Они подают декларации в регламентированные сроки.
Все компании производят отчисления в фонды (Пенсионный, Медицинский и социального страхования) и подают соответствующую отчетность, отражающую суммы расчетов.
Государство осуществляет надзор и прописывает ответственность за несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности (и налоговой тоже). Ответственность предусмотрена Кодексом об административных правонарушениях и Налоговым кодексом РФ.
Штрафы за задержку налоговой отчетности
Когда организация задерживает подачу деклараций по налогам, в том числе, по НДС, налогу на прибыль за год, налогу на имущество за год, налогу при УСН, ЕНВД, ЕСХН, транспортному и земельному налогу, то предусмотрены санкции, которые составляют 5% от суммы, указанной в несданной вовремя декларации. Они взимаются за каждый месяц, даже если он неполный. В то же время взыскания не могут быть меньше 1000 руб. и больше 30% от суммы в декларации. Если декларация нулевая, то штраф налагается в минимальном размере – 1000 р. При несдаче авансовых деклараций штраф гораздо меньше – всего по 200 рублей за документ.
За опоздание предоставления формы расчета 6-НДФЛ налагается штраф 1000 р. Если задержка с отчетами РСВ-1 в Пенсионный фонд и Медстрах, то вас ожидает взыскание в размере 5% от подлежащей к уплате суммы за 3 месяца. При затягивании с формой СЗВ-М – штраф в 500 руб. за каждое застрахованное лицо.
За отчетность в ФСС взыскивается сразу два штрафа: 5% от суммы взносов на случай временной нетрудоспособности и 5% от суммы взносов на страхование от несчастных случаев, начисленные за 3 последних месяца.
Опять же имеются ограничения по штрафам - не более 30% от суммы взносов и не менее 1000 р.
Штрафуются и должностные лица на сумму от 300 до 500 рублей, ответственные за сдачу отчетности, в первую очередь руководитель. Каков штраф за несвоевременную сдачу баланса, читайте ниже.
Штраф за несвоевременную сдачу баланса в ИФНС
Все компании вне зависимости от системы налогообложения (ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН) обязаны вести бухгалтерский учет и подавать итоговую отчетность по году в налоговую инспекцию и в органы Росстата до 31 марта следующего года. Некоторые компании ведут ежемесячную и ежеквартальную отчетность, ее предоставлять в эти органы не нужно. Также в органы статистики необходимо обязательно подавать аудиторское заключение, если компания обязана его делать.
Когда последний день сдачи выпадает на выходной или праздничный день, то итоговым днем сдачи считается следующий за ним рабочий день. Отчетность может быть подана разными способами, в том числе и на бумаге непосредственно в налоговые органы или Росстат, на втором экземпляре делается отметка о получении, также она может быть направлена почтой ценным письмом с описью вложений, тогда датой представления будет дата отправки. Возможна отправка в электронном виде с использованием специальных каналов связи.
Если по каким-либо причинам компания несвоевременно сдает бухгалтерскую отчетность, то предусмотрена административная ответственность. Причем штраф за несдачу баланса возлагается как на саму организацию, так и на должностное лицо, ответственное за ведение учета. Если даже компания не ведет какую-либо деятельность, то все равно необходимо сдать отчетность (нулевую).
В 2016 году штраф за бухгалтерскую отчетность предусмотрен следующий:
При этом штраф за несвоевременную сдачу баланса в ИФНС устанавливается за каждый непредставленный документ. Например, штраф за несданный баланс за 2015 год будет составлять 800 рублей, если не предоставлены 4 формы (баланс, ОФР, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств).
Штраф за несвоевременную сдачу декларации по итогам налогового периода составляет 5% от не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате в соответствии с этой декларацией, за каждый месяц просрочки (полный или неполный). Максимальная сумма штрафа за непредставление декларации определяется как 30% от указанной суммы, а минимальная равна 1000 руб. и не зависит от неуплаченной суммы налога (п. 1 ст. 119 НК РФ). При этом если у налогоплательщика, опоздавшего со сдачей отчетности, нет недоимки по налогу или суммы налога к уплате по соответствующей декларации, то от ответственности он не освобождается и все равно должен уплатить штраф - 1000 руб. (п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 , Письмо Минфина России от 14.08.2015 N 03-02-08/47033).
По схожей схеме определяется сумма штрафа за несданный вовремя расчет по страховым взносам. Размер штрафа составит 5% от суммы не уплаченных в срок взносов, подлежащих уплате на основании расчета за последние 3 месяца, за каждый месяц просрочки (полный или неполный). При этом сумма штрафа не может превышать 30% от указанной суммы, а минимальная составляет 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Отчетность по итогам отчетного периода
По некоторым налогам организации и ИП должны отчитываться не только по окончании налогового периода, но и после каждого отчетного периода. К примеру, ежеквартально или ежемесячно сдавать декларацию по налогу на прибыль (п. 1 ст. 289 НК РФ). Возможен ли штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации за отчетный период?
Пленум ВАС ответил, что нет. Ведь при непредставлении такой налоговой декларации (расчета) налогоплательщик может недоплатить только аванс по налогу, а не сам налог. Поэтому ст. 119 НК РФ в такой ситуации применяться не должна (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 , Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692).
Следовательно, привлечь налогоплательщика к ответственности можно лишь за непредставление документа, предусмотренного НК РФ. И штраф составит 200 руб. (